最新会计科目及核算

1、.：.；新会计准那么常用科目整理红色标注为新增科目一、资产类1001 库存现金 指企业为满足运营过程中零星支付需求而保管的现金 。原科目：“现金科目核算企业的库存现金。企业有内部周转运用备用金的，可以单独设置“备用金科目。期末借方余额，反映企业持有的库存现金。1002 银行存款 指企业存放银行或其他金融机构的货币资金。科目核算企业存入银行或其他金融机构的的各种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信誉卡存款、信誉保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金科目核算。期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各项存款。1012 其他货币资金 指企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，

2、即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。科目核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信誉卡存款、信誉保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。期末借方余额，反映企业持有的其他货币资金。1101 买卖性金融资产 指企业为了近期内出卖而持有的 HYPERLINK baike.baidu/view/3879.htm t _blank 债券投资、 HYPERLINK baike.baidu/view/2085.htm t _blank 股票投资和 HYPERLINK baike.baidu/view/727160.htm t _blank 基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的 H

3、YPERLINK baike.baidu/view/2085.htm t _blank 股票、 HYPERLINK baike.baidu/view/26411.htm t _blank 债券、 HYPERLINK baike.baidu/view/14804.htm t _blank 基金等。是新增科目，取代原来的“短期投资科目。科目核算企业为买卖目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等买卖性金融资产的公允价值。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业持有的买卖性金融资产的公允价值。买卖性金融资产账务处置：一、获得买卖性金融资

4、产时账务处置1、企业获得买卖性金融资产时，该当按照买卖性金融资产获得时的公允价值作为其初始确认金额借：买卖性金融资产本钱 贷：银行存款2、按发生的买卖费用借： 投资收益 贷：银行存款3、按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利借：应收利息或应收股利贷：银行存款 二、买卖性金融资产的现金股利和利息的核算企业持有买卖性金融资产期间，对于被投资单位宣揭露放的现金股利和在资产负债表日分期付息，到期一次还本的债券投资分期计算出的利息收入，应确以为投资收益。借：应收利息或应收股利贷：投资收益三、资产负债表日，买卖性金融资产的公允价值高于其账面价值的差额账务处置借：买卖性金融资产-公允价值变

5、动贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面价值时做相反的分录四、出卖买卖性金融资产时账务处置 借：银行存款实践收到金额计 贷：买卖性金融资产-本钱账面金额 贷：买卖性金融资产-公允价值变动 贷：投资收益或借：投资收益差额 同时将公允价值变动损益转出 借贷：公允价值变动损益贷：投资收益或借：投资收益1121 应收票据 指企业持有的未到期或未兑现的商业 HYPERLINK baike.baidu/view/662.htm t _blank 票据。科目核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面金额。应收票据账务处置一、收到

6、债务人抵偿前期所欠货款而的应收票据借：应收票据贷：应收账款二、因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票借：应收票据贷：主营业务收入应交税费 应交 HYPERLINK chinaacc/web/sw_gzs_zzs/ t _blank 增值税销项税额三、收到带息应收票据，应在 HYPERLINK chinaacc/ t _blank 会计期末普通是月末时，按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息持有期间计提利息价外费用均应并入销售额计算应纳税额借：应收票据贷：财务费用应交税费-应交增值税销项税四、票据到期收回款项时，应按实践收到的金额借： HYPERLINK chinaacc/wan

7、gxiao/ccbp/ t _blank 银行存款贷：应收票据A、如为带息应付票据到期收回时，应按收到的本息借：银行存款贷：应收票据按票面价值贷：应收票据财务费用按其差额B、如为带息应付票据到期未收回时借：应收账款本息金额贷：应收票据票面金额财务费用按其差额五、企业可以将本人持有的商业汇票背书转让。企业将持有的票据背书转让以获得所需物资时，按应计入获得物资本钱的金额借：资料采购或“原资料、“库存商品等科目借：应交税费-应交增值税进项税贷：应收票据按商业汇票的票面金额贷借银行存款六、 因付款人无力支付票款，收到银行退回的票据、委托收款凭证、未付票款通知书或回绝付款证明等，按票据的票面金额借：应收

8、账款贷：应收票据1122 应收账款 指企业在正常的运营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的 HYPERLINK baike.baidu/view/362866.htm t _blank 税金、代购买方垫付的各种运杂费等。科目核算企业因销售商品、提供劳务等运营活动而应该收取的款项。因销售商品、提供劳务等而采用递延方式收取合同或协议价款、实践上具有融资性质的，在“长期应收款科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收取的应收账款；期末贷方余额，反映企业预收的账款。1123 预付账款 指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供

9、应单位的款项。科目核算企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设本科目，将预付的款项直接计入“应付账款科目。企业进展在建工程而预付的工程价款，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业预付的款项，期末贷方余额，反映企业尚未补付的款项。1131 应收股利 又称为应收股息企业因进展股权投资而发生应收取的现金股利及进展债务投资而发生应收取的利息和应收其他单位的利润，包括企业购入股票实践支付的款项中所包括的已宣揭露放但尚未领取的现金股利和企业因对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。科目核算企业应该收取的现金股利或其他单位分配的利润。期末借方余额，反映企业尚未收取的现金股

10、利或利润。应收股利账务处置一、企业获得买卖性资产，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利借：应收股利贷：银行存款买卖性金融资产持有期间被投资单位宣揭露放的现金股利，按应享有的份额借：应收股利贷：投资收益二、获得长期股权投资，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利借：应收股利贷：银行存款A、持有期间被投资单位宣揭露放现金股利或利润的，按应享有的份额借：应收股利贷：投资收益本钱法或长期股权投资 HYPERLINK canet/acc/kemu/sunyi/ t _blank 损益调整权益法。B、被投资单位宣揭露放的现金股利或利润属于其在获得本企业投资前实现净利润的分配额借：

11、应收股利贷：长期股权投资本钱三、获得可供出卖的金融资产，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利借：应收股利贷：银行存款可供出卖权益工具持有期间被投资单位宣揭露放的现金股利，按应享有的份额借：应收股利贷：投资收益四、实践收到现金股利或利润借：银行存款贷：应收股利1132 应收利息 指 HYPERLINK baike.baidu/view/4324299.htm t _blank 短期债券投资实践支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的 HYPERLINK baike.baidu/view/3498017.htm t _blank 债券利息。这部分应收 HYPERLINK baike.

12、baidu/view/3657.htm t _blank 利息不计入 HYPERLINK baike.baidu/view/4324299.htm t _blank 短期债券投资 HYPERLINK baike.baidu/view/8161466.htm t _blank 初始投资本钱中。但实践支付的价款中包含尚未到期的 HYPERLINK baike.baidu/view/3498017.htm t _blank 债券利息，那么计入 HYPERLINK baike.baidu/view/4324299.htm t _blank 短期债券投资 HYPERLINK baike.baidu/vi

13、ew/8161466.htm t _blank 初始投资本钱中不需求单独核算的部分。科目核算企业的买卖性金融资产、持有至到期投资、可供出卖金融资产等应该收取的利息。企业购入的一次性还本付息的持有至到期投资在持有期间所获得的利息，在“持有至到期投资科目核算。期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。本科目可按借款人或被投资单位进展明细核算。应收利息账务处置一、企业获得的买卖性金融资产，按支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息借：应收利息贷：银行存款二、获得的持有至到期投资，按支付的价款中包含的、已到付息期但尚未领取的利息借：应收利息贷：银行存款 A、资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、

14、一次还本 HYPERLINK chinaacc/web/lc_zq_1 t _blank 债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息借：应收利息贷：投资收益按持有至到期投资摊余本钱和实践利率计算确定的利息收入借贷：持有至到期投资利息调整按其差额 B、持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息借：持有至到期投资应计利息贷：投资收益按持有至到期投资摊余本钱和实践利率计算确定的利息收入借贷：持有至到期投资利息调整按其差额 三、获得的可供出卖债券投资，同二的相关规定进展理。 四、发生减值的持有至到期投资、可供出卖债券投资的利息收入，该当对比“贷款科目相

15、关规定进展处置。 五、企业发放的贷款，应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息借：应收利息贷：利息收入按贷款的摊余本钱和实践利率计算确定的利息收入借贷：贷款利息调整按其差额 六、应收利息实践收到时借：银行存款贷：应收利息 1221 其他应收款 指企业在商品买卖业务以外发生的各种应收、暂付款项。科目核算企业除应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、应付账款、长期应收款等等以外的各种应收、暂付的款项。期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款项。1231 坏账预备 指企业的 HYPERLINK baike.baidu/view/1835895.htm t _blank 应收

16、款项含 HYPERLINK baike.baidu/view/59820.htm t _blank 应收账款、 HYPERLINK baike.baidu/view/578847.htm t _blank 其他应收款等计提的，是 HYPERLINK baike.baidu/view/1337369.htm t _blank 备抵账户。科目核算企业计提的应收款项的坏账预备。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账预备。1401 资料采购 指企业采用 HYPERLINK baike.baidu/view/1506503.htm t _blank 方案本钱法进展资料日常核算而购入的资料采购本钱。

17、原科目“物资采购科目核算企业采用方案本钱进展资料日常核算而购入的资料的采购本钱。采用实践本钱进展日常核算而购入的资料的采购本钱，在“在途物资科目核算。委托外单位加工资料、商品的加工本钱，在“委托加工物资科目核算。购入的工程用资料，在“工程物资科目核算。期末借方余额，反映企业在途资料的采购本钱。1402 在途物资 指企业曾经购入但尚未到达或尚未验收入库的各种物资的实践本钱。科目核算企业采用实践本钱或者进价进展资料、商品等物资日常核算、货款已付但尚未验收入库的在途物资的采购本钱。期末借方余额，反映企业在途资料、商品的等物资采购本钱。在途物资账务处置一、企业购入资料、商品，按应计入资料、商品采购本钱

18、的金额借：在途物资贷： HYPERLINK chinaacc/wangxiao/ccbp/ t _blank 银行存款或“应付账款、“应付票据涉及 HYPERLINK chinaacc/web/sw_gzs_zzs/ t _blank 增值税进项税额的，还应进展相应的处置。 二、所购资料、商品到达验收入库借：原资料或“库存商品贷：在途物资 库存商品采用售价核算的，按售价借：库存商品贷：在途物资按进价借或贷：商品进销差价进价与售价之间的差额 1403 原资料 原资料是指企业在消费过程中经过加工改动其形状或性质并构成产品主要实体的各种原料、主要资料和外购半废品，以及不构成产品实体但有助于产品构成的

19、辅助资料。科目核算企业库存的各种资料，包括原料及主要资料、辅助资料、外购半废品外购件、修缮用备件备品备件、包装资料、燃料等的方案本钱或实践本钱。期末借方余额，反映企业库存的原资料的方案本钱或实践本钱。1404 资料本钱差别 指企业采用方案本钱进展日常核算的资料方案本钱与实践本钱的差别。科目核算企业采用方案本钱进展日常核算的资料的方案本钱与实践本钱之间的差额。企业也可以在“原资料、“周转资料等科目设置“本钱差别明细科目。期末借方余额，反映企业库存资料的实践本钱大于方案本钱的差别；期末贷方余额，反映企业库存资料的实践本钱小于方案本钱的差别。1405 库存商品 指企业已完成全部消费过程并已验收入库，

20、符合规范规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。科目核算企业库存的各种商品的实践本钱进价或者方案本钱售价，包括库存产废品、外购商品、存放在门市部待出卖的商品、发出展览的商品以及存放在外的商品等。接受来料加工的代制品、为外单位加工修缮的代修品，在制造、修缮完成而验收入库后，视同企业的产废品，也在本科目核算。期末借方余额，反映企业库存商品的实践本钱进价或者方案本钱售价。1406 发出商品 指在采用分期收款销售方式下，企业曾经发出，但尚未实现收入的产品、商品和物资。科目核算企业未满足收入确认条件但曾经发出的商品

21、的实践本钱进价或者方案本钱售价。企业采用支付手续费方式委托其他单位代销的商品，也可以单独设置“委托代销商品科目。期末借方余额，反映企业发出的商品的实践本钱进价或者方案本钱售价。发出商品账务处置一、对于未满足收入确认条件的发出商品，应按发出商品的实践本钱或进价或方案本钱或售价借：发出商品贷：库存商品 发出商品发生退回的，应按退回商品的实践本钱或进价或方案本钱或售价借：库存商品贷：发出商品。 二、发出商品满足收入确认条件时，应结转销售本钱借：主营业务本钱贷：发出商品采用方案本钱或售价核算的，还应结转应分摊的“产品本钱差别或“商品进销差价。 1407 商品进销差价 指从事商品流通的企业采用售价核算的

22、情况下，其商品售价与进价之间的差额科目核算企业采用售价进展日常核算的商品的售价与进价之间的差额。期末贷方余额，反映企业库存商品的商品进销差价。1408 委托加工物资 指企业委托外单位加工成新的资料或 HYPERLINK baike.baidu/view/494637.htm t _blank 包装物、 HYPERLINK baike.baidu/view/494633.htm t _blank 低值易耗品等物资。科目核算企业委托外单位加工的各种资料、商品等物资的实践本钱。期末借方余额反映企业委托外单位加工但尚未完成的物资的实践本钱。委托加工物资账务处置一、发给外单位加工的物资，按实践本钱借：委

23、托加工物资贷：原资料或库存商品A、按支付加工费用、应负担的运杂费等借：委托加工物资贷： HYPERLINK chinaacc/wangxiao/ccbp/ t _blank 银行存款B、需求交纳 HYPERLINK chinaacc/web/lc_sh_5 t _blank 消费税的委托加工物资，由受托方代收代交的消费税，借：委托加工物资借：应交税费-应交消费税收回后用于继续加工的或借：应交税费-应交增值税进项收回后用于直接销售的贷：银行存款或应付账款二、收回委托加工物资加工完成验收入库的物资和剩余的物资，按加工收回物资的实践本钱和剩余物资的实践本钱借：库存商品或原资料贷：委托加工物资周转资料

24、 指企业可以多次运用、逐渐转移其价值但仍坚持原有形状不确以为 HYPERLINK baike.baidu/view/54415.htm t _blank 固定资产的资料，新会计准那么下核算内容：包装物和低值易耗品。周转资料购入、自制、委托加工对比“原资料进展账务处置科目核算企业周转资料的方案本钱或者实践本钱，包括包装物、低值易耗品、以及企业建筑承包商的钢模版、木模板、脚手架等。企业的包装物、低值易耗品，也可以单独设置“包装物、“低值易耗品科目，期末借方余额，反映企业在库周转资料的实践本钱或者方案本钱曾经在用周转资料的摊余价值。1461 融资租赁资产 指企业租赁公用为开展融资租赁业务而获得的资产

25、。科目核算企业租赁为开展融资租赁业务而获得的资产的本钱。期末借方余额，反映企业融资租赁资产的本钱。融资租赁资产账务处置一企业购入和以其他方式获得的融资租赁资产借：融资租赁资产贷：银行存款二在租赁期开场日，按租赁开场日最低租赁收款额与初始直接费用之和，借：长期应收款借：未担保余值按未担保余值贷：融资租赁资产按融资租赁资产的公允价值最低租赁收款额与未担保余值的现值之和贷：银行存款按发生的初始直接费用贷：未实现融资收益按其差额融资租赁资产的公允价值与其账面价值有差额的，还应借记“营业外支出科目或贷记“营业外收入科目。 1471 存货跌价预备 指在中期、期末或年度终了，如由于存货蒙受毁损、全部或部分陈

26、旧过时或销售价钱低于本钱等缘由，使存货本钱不可以收回的部分，应按单个存货工程的本钱高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。科目核算企业存货的跌价预备。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的存货跌价预备。存货跌价预备账务处置一、资产负债表日，存货发生减值的，按存货可变现净值低于本钱的差额借：资产减值损失贷：存货跌价预备已计提跌价预备的存货价值以后又得以恢复，应在原已计提的存货跌价预备金额内，按恢复添加的金额借：存货跌价预备贷：资产减值损失发出存货结转存货跌价预备的借：存货跌价预备贷：主营业务本钱消费本钱二、企业建造承包商建造合同执行中估计总本钱超越合同总收入的，应按其差额借：资产减值损

27、失贷：存货跌价预备合同完工时借：存货跌价预备贷：主营业务本钱持有至到期投资 金融资产中的持有至到期 HYPERLINK chinaacc/web/licai/ t _blank 投资普通只含有 HYPERLINK chinaacc/web/lc_zq_1 t _blank 债券，不包括股票，指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和才干持有至到期的 HYPERLINK baike.baidu/view/1453223.htm t _blank 非衍生金融资产。企业因持有意图或才干发生改动，使某项投资不再适宜划分为持有至到期投资的，该当将其重分类为可供出卖金融资产，并以公允价值进展后

28、续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入一切者权益其他资本公积，在该可供出卖金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。科目核算企业持有至到期投资的摊余本钱。期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余本钱。持有至到期投资账务处置一、企业获得持有至到期投资时借：持有至到期投资-本钱按该投资面值借：应收利息支付价款中包含已到付息期但尚未领取的利息贷：银行存款按实践支付金额借贷：持有至到期投资-利息调整按其差额二、持有期间的应收未收利息A、资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本的借：应收利息按票面利率计算确定的应收未收利息贷：投资收益按摊余本钱和实践计算率确定的利息收

29、入借贷：持有至到期投资-利息调整按其差额B、持有至到期投资为一次还本付息的借：持有至到期投资-应计利息贷：投资收益按摊余本钱和实践计算率确定的利息收入借贷：持有至到期投资-利息调整按其差额三、出卖持有至到期投资借：银行存款实践收到金额贷：持有至到期投资-本钱账面金额 -利息调整 -应计利息借贷：投资收益按其差额1502 持有至到期投资减值预备 指公司持有至到期投资发生减值时计提的减值预备。公司根据金融工具确认和计量准那么确定持有至到期投资发生减值的，按应减值的金额，借记资产减值损失科目，贷记本科目。科目核算企业持有至到期投资的减值预备。反映企业已计提但尚未转销的持有至到期投资减值预备。持有至到

30、期投资减值预备账务处置一、资产负债表日，持有至到期投资发生减值的，按应减记的金额，借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值预备 二、已计提减值预备的持有至到期投资价值以后又得以恢复，应在原已计提的减值预备金额内，按恢复添加的金额借：持有至到期投资减值预备贷：资产减值损失1503 可供出卖金融资产 指企业初始确认时即被指定为可供出卖的 HYPERLINK baike.baidu/view/1453223.htm t _blank 非衍生金融资产，以及没有划分为以 HYPERLINK baike.baidu/view/2103743.htm t _blank 公允价值计量且其变动 HYPERLINK

31、 baike.baidu/view/4261643.htm t _blank 计入当期损益的金融资产、 HYPERLINK baike.baidu/view/581602.htm t _blank 持有至到期投资、 HYPERLINK baike.baidu/view/1243956.htm t _blank 贷款和应收款项的金融资产。简单的说就是，企业购入的在活泼市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以 HYPERLINK baidu/s?wd=%E5%85%AC%E5%85%81%E4%BB%B7%E5%80%BC%E8%AE%A1%E9%87%8F&hl_tag=textlink&

32、tn=SE_hldp00_v6v6zkg6 t _blank 公允价值计量且其变动 HYPERLINK baidu/s?wd=%E8%AE%A1%E5%85%A5%E5%BD%93%E6%9C%9F%E6%8D%9F%E7%9B%8A&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp00_v6v6zkg6 t _blank 计入当期损益的金融资产或 HYPERLINK baidu/s?wd=%E6%8C%81%E6%9C%89%E8%87%B3%E5%88%B0%E6%9C%9F%E6%8A%95%E8%B5%84&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp00_v6v6zkg6

33、 t _blank 持有至到期投资等金融资产的。科目核算企业持有的可供出卖金融资产的公允价值，包括划分为可供出卖的股票投资、债券投资等金融资产。可供出卖金融资产发生减值的，可以单独设置“可供出卖金融资产减值预备科目。期末借方余额，反映企业可供出卖金融资产的公允价值。可供出卖金融资产账务处置一、企业获得可供出卖金融资产时借：可供出卖金融资产-本钱公允价值与买卖费用之和借：应收股利支付价款中包含的已宣告未发放的现金股利贷:银行存款实践支付金额二、企业获得可供出卖金融资产为债券投资的借：可供出卖金融资产-本钱按债券票面价值借：应收利息支付价款中包含的已宣告未发放的现金股利贷:银行存款实践支付金额借贷

34、：可供出卖金融资产-利息调整票面价值与实践价款差额三、资产负债表日可供出卖债券投资应收未收利息A、分期付息，一次还本债券投资借：应收利息按票面利率计算确定的利息收入贷：投资收益按摊余本钱和实践利率计算确定收利息收入借贷：可供出卖金融资产-利息调整按差额B、一次还本付息债券投资借：可供出卖金融资产-应计利息票面利率计算确定应收未收利息贷：投资收益按摊余本钱和实践利率计算确定收利息收入借贷：可供出卖金融资产-利息调整按差额四、资产负债表日可供出卖金融资产公允价值高于账面价值的差额借：可供出卖金融资产-公允价值变动贷：资本公积-其他资本公积公允价值低于账面价值的做相反的分录、五、出卖可供出卖金融资产

35、借：银行存款实践收到金额贷：可供出卖金融资产-本钱 -公允价值变动 -利息调整 -应计利息借贷：资本公积-其他资本公积一切者权益中转出的公允价值累计变动额借贷：投资收益差额1511 长期股权投资 指经过投资获得被投资单位的股份。科目核算企业持有的采用本钱法和权益法核算的长期股权投资。期末借方余额，反映企业持有的长期股权投资的价值。1512 长期股权投资减值预备 指企业长期股权发生减值时计提的减值预备。科目核算企业长期股权投资的减值预备。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的长期股权投资减值预备。1521 投资性房地产 指为赚取租金或 HYPERLINK baike.baidu/view/19

36、4024.htm t _blank 资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产该当可以单独计量和出卖。投资性房地产主要包括：已出租的土地运用权、持有并预备增值后转让的土地运用权和已出租的建筑物。科目核算企业采用本钱方式计量的投资性房地产本钱。企业采用公允价值方式计量的投资性房地产的，也经过本科目核算。采用本钱方式计量的投资性房地产的累计折旧或累计摊销，可以单独设置“投资性房地产累计折旧摊销科目，对比“累计折旧等科目进展处置。采用本钱方式计量的投资性房地产发生减值的，可以单独设置“投资的房地产减值预备科目，对比“固定资产减值预备等科目进展处置。期末贷方余额，反映企业采用本钱方式计量的投资性

37、房地产的本钱或采用公允价值计量的投资性房地产的公允价值。投资性房地产账务处置一、采用本钱方式计量1.企业外购、自行建造等获得的投资性房地产借：投资性房地产贷：银行存款 在建工程等2.将非投资性房地产转为投资性房地产借：投资性房地产贷：开发产品等3.计提折旧或摊销借：其他业务本钱贷：投资性房地产累计折旧(摊销)4.获得租金收入借：银行存款贷：其他业务收入5.处置投资性房地产借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务本钱投资性房地产累计折旧(摊销)投资性房地产减值预备贷：投资性房地产二、采用公允价值方式计量1.企业外购、自行建造等获得的投资性房地产借：投资性房地产本钱贷：银行存款在建工程等2.将非投

38、资性房地产转为投资性房地产借：投资性房地产本钱等(公允价值)公允价值变动损益(借方差额)贷：开发产品等资本公积其他资本公积(贷方差额)3.资产负债表日公允价值变动借：投资性房地产公允价值变动贷：公允价值变动损益或相反分录4.获得租金收入借：银行存款贷：其他业务收入5.处置投资性房地产借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务本钱贷：投资性房地产本钱 公允价值变动注：“投资性房地产公允价值变动有能够在借方借：资本公积其他资本公积贷：其他业务本钱借：公允价值变动损益贷：其他业务本钱或相反分录1531 长期应收款 指企业融资租赁产生的 HYPERLINK baike.baidu/view/183589

39、5.htm t _blank 应收款项和采用递延方式分期收款、本质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等运营活动产生的应收款项。科目核算企业的长期应收款项，包括融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的应收款项等。本质上构成被投资单位净投资的长期权益，也经过本科目核算。期末借方余额，反映企业尚未手绘的长期应收款。长期应收款账务处置一、出租人融资租赁产生的应收租赁款，在租赁期开场日，应按租赁开场日最低租赁收款额与初始直接费用之和借：长期应收款借：未担保余值按未担保余贷：融资租赁资产按融资租赁资产的公允价值最低租赁收款额和未担保余值的现值之和贷：营业外收入或借：营业

40、外支出按融资租赁资产的公允价值与账面价值的差额贷：银行存款按发生的初始直接费用贷：未实现融资收益按其差额 二、采用递延方式分期收款销售商品或提供劳务等运营活动产生的长期应收款，满足收入确认条件的，按应收的合同或协议价款借：长期应收款【按应收合同或协议价款的公允价值折现值】贷：主营业务收入贷：未实现融资收益按其差额涉及 HYPERLINK chinaacc/web/sw_gzs_zzs/ t _blank 增值税的，还应进展相应的处置。 三、如有本质上构成对被投资单位净投资的长期权益，被投资单位发生的净亏损应由本企业承当的部分，在“长期股权投资的账面价值减记至零以后，还需承当的投资损失，应以本科

41、目中本质上构成了对被投资单位净投资的长期权益部分账面价值减记至零为限，继续确认投资损失借：投资收益贷：长期应收款除上述已确认投资损失外，投资合同或协议中商定仍应承当的损失，确以为估计负债。 1532 未实现融资收益 是出租人在 HYPERLINK baike.baidu/view/34078.htm t _blank 租赁期开场日时记录的应收融资租赁款、未担保余值和租赁 HYPERLINK baike.baidu/view/5065714.htm t _blank 资产账面价值的 HYPERLINK baike.baidu/view/808104.htm t _blank 差额，是其未来融资

42、HYPERLINK baike.baidu/view/1509228.htm t _blank 收入确认的根底。科目核算企业分期计入租赁收入或者利息收入的未实现融资收益。期末贷方余额，反映企业尚未转入当期收益的未实现融资收益。未实现融资收益账务处置一、出租人融资租赁产生的应收租赁款，在租赁期开场日，应按租赁开场日最低租赁收款额与初始直接费用之和借：长期应收款借：未担保余值按未担保余值贷：融资租赁资产按融资租赁资产的公允价值最低租赁收款额和未担保余值的现值之和贷：营业外收入或借：营业外支出按融资租赁资产的公允价值与账面价值的差额贷：银行存款按发生的初始直接费用贷：未实现融资收益按其差额采用实践利

43、率法按期计算确定的融资收入借：未实现融资收益贷：租赁收入 二、采用递延方式分期收款、本质上具有融资性质的销售商品或提供劳务等运营活动产生的长期应收款，满足收入确认条件的借：长期应收款按应收的合同或协议价款贷：主营业务收入按应收的合同或协议价款的公允价贷：未实现融资收益按其差额涉及 HYPERLINK chinaacc/web/sw_gzs_zzs/ t _blank 增值税的，还应进展相应的处置。 采用实践利率法按期计算确定的利息收入借：未实现融资收益贷：财务费用 1601 固定资产 是指同时具有以下特征的有形资产一、为消费商品、提供劳务、出租或运营管理而持有的；二、运用寿命超越一个会计年度，

44、单位价值较高无详细价值规范。固定资产同时满足以下条件的，才干予以确认：一、与该固定资产有关的经济利益很能够流入企业；二、该固定资产的本钱可以可靠地计量。科目核算企业持有的固定资产的原价。建造承包商的暂时设备、以及企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也经过本科目核算。期末借方余额，反映企业固定资产的原价。固定资产盘盈、盘亏账务处置一、固定资产盘盈盘盈固定资产作为前期过失处置，经过“以前年度损益调整科目核算。盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：假好像类或类似固定资产存在活泼市场的，按同类或类似固定资产的市场价钱，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；假设同

45、类或类似固定资产不存在活泼市场的，按该项固定资产的估计未来现金流量的现值，作为入账价值。1、发生固定资产盘盈借：固定资产贷：累计折旧贷：以前年度损益调整2、调整企业所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费-有交所得税3、“以前年度损益调整科目余额调整到“利润分配科目借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润二、固定资产盘亏企业在财富清查中盘亏的固定资产，经过“待处置财富损溢待处置固定资产损溢科目核算，盘亏呵斥的损失，该当计入当期损益，经过“营业外支出盘亏损失科目核算，计入当期损益。1、同意前借：待处置财富损益-待处置固定资产损益借：累计折旧借：固定资产减值预备贷：固定资产贷：应交税费-应交增值

46、税进项税转出2、同意后A、可收回的赔偿借：其他应收款贷：待处置财富损益-待处置固定资产损益B、计入营业外支出借：营业外支出-盘亏损失贷：待处置财富损益-待处置固定资产损益1602 累计折旧 指在 HYPERLINK baike.baidu/view/54415.htm t _blank 固定资产运用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进展系统分摊。应计折旧额是指应计提折旧的固定资产的原价扣除其 HYPERLINK baike.baidu/view/1240334.htm t _blank 估计净残值后的金额科目核算企业固定资产的累计折旧。期末贷方余额，反映企业固定资产的累计折旧额。1603 固定

47、资产减值预备 指由于固定资产市价继续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等缘由导致其可收回金额低于账面价值的，该当将可收回金额低于其账面价值的差额进展计提减值预备。科目核算企业固定资产的减值预备。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的固定资产减值预备。固定资产减值预备账务处置资产负债表日，固定资产发生减值的，按应减记的金额借：资产减值损失贷：固定资产减值预备处置固定资产还应同时结转减值预备。1604 在建工程 指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修缮工程等尚未完工的工程支出。科目核算企业的基建、更新改造等在建工程发生的支出。在建工程发生减值的，可以单独设置“在建工程减值预备

48、科目，对比“固定资产减值预备科目进展处置。期末借方余额，反映企业尚未到达预定可运用形状的在建工程的本钱。1605 工程物资 指企业用于基建工程、更改工程和大修缮工程的各种物资。科目核算企业为在建工程预备的各种物资本钱。包括工程用资料、尚未安装的设备以及为消费预备的工具、器具等。工程物资发生减值的，可以单独设置“工程物资减值预备科目，对比“固定资产减值预备科目进展处置。期末借方余额，反映企业为在建工程预备的各种物资本钱。工程物资账务处置本科目可按“公用资料、“公用设备、“工器具等进展明细核算。工程物资发生减值的，可以单独设置“工程物资减值预备科目，对比“固定资产减值预备科目进展处置。一、购入为工

49、程预备的物资借：工程物资贷： HYPERLINK chinaacc/wangxiao/ccbp/ t _blank 银行存款其他应付款等 二、领用工程物资借：在建工程贷：工程物资工程完工后将领出的剩余物资退库时做相反的 HYPERLINK chinaacc/ t _blank 会计分录。已计提减值预备的，还应同时结转减值预备。 三、工程完工后剩余的工程物资转作本企业存货的借：原资料库存商品等贷：工程物资 1606 固定资产清理 企业因出卖、报废和毁损等缘由转入清理的固定资产 HYPERLINK baike.baidu/view/261253.htm t _blank 净值以及在清理过程中所发生

50、的清理费用和清理收入。科目核算企业因出卖、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等缘由而转出的固定资产的价值以及在清理过程中所发生的费用等。期末借方余额，反映企业尚未清理终了的固定资产净损失。1611 未担保余值 指租赁 HYPERLINK baike.baidu/view/5055502.htm t _blank 资产余值中扣除就 HYPERLINK baike.baidu/view/2656807.htm t _blank 出租人而言的担保余值以后的 HYPERLINK baike.baidu/view/5055502.htm t _blank 资产余值。科目核算企业租赁公用采用

51、融资租赁方式租出资产的未担保余值。未担保余值发生减值的，可以单独设置“未担保余值减值预备科目。期末借方余额，反映企业融资租出资产的未担保余值。未担保余值账务处置参照“融资租赁资产账务处置1701 无形资产 指企业拥有或者控制的没有实物形状的可识别 HYPERLINK baike.baidu/view/81602.htm t _blank 非货币性资产。无形资产具有广义和狭义之分，广义的无形资产包括 HYPERLINK baike.baidu/view/133478.htm t _blank 货币资金、 HYPERLINK baike.baidu/view/1268616.htm t _blan

52、k 应收帐款、 HYPERLINK baike.baidu/view/965479.htm t _blank 金融资产、 HYPERLINK baike.baidu/view/251032.htm t _blank 长期股权投资、 HYPERLINK baike.baidu/view/47808.htm t _blank 专利权、 HYPERLINK baike.baidu/view/67955.htm t _blank 商标权等， HYPERLINK baike.baidu/view/190.htm t _blank 会计上通常将无形资产作狭义的了解，即将专利权、商标权等称为无形资产。科目核

53、算企业持有的无形资产的本钱，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地运用权等。期末借方余额，反映企业无形资产的本钱。无形资产账务处置一、无形资产获得1、购入无形资产的账务处置按实践支付价款入账：借：无形资产贷： HYPERLINK chinaacc/wangxiao/ccbp/ t _blank 银行存款2、自创无形资产A、自创过程中发生的一切费用借：研发支出资本化支出贷：原资料应交税费应交增值税进项转出应付职工薪酬银行存款等B、研制胜利后，将该项技术开发费作为无形资产原值入账：借：无形资产贷：研发支出资本化支出3、其他单位 HYPERLINK chinaacc/web/licai/ t

54、_blank 投资转入无形资产以评价确认价值或合同、协议商定金额计价：借：无形资产贷：实收资本4、接受捐赠的无形资产以发票所列示价钱或同类无形资产的市场价钱计价：借：无形资产贷：营业外收入二、无形资产转让的账务处置企业转让无形资产，有两种情形：一是转让一切权；一是转让运用权。情形不同，账务处置方法也有不同。1、无形资产一切权的转让。A、以实践获得转让价款记入相关收入账户：借：银行存款累计摊销无形资产减值预备贷：无形资产营业外收入或者借记“营业外支出 B、将应交营业税金记为转让成果支出：借：营业外收入/营业外支出贷：应交税费应交营业税2、无形资产运用权的转让。A、无形资产转让运用权时，每年实践收

55、到的运用费：借：银行存款贷：其他业务收入无形资产相关摊销支出：借：其他业务本钱贷：累计摊销3、无形资产摊销的账务处置1无形资产摊销期限确实认原那么：无形资产的摊销年限一经确定，就不得随意更改，根据现行制度，无形资产摊销期限确实认原那么为： 法律和合同以及企业恳求书分别规定有法定有效期限和受害年限的，按照规定的有效期限和受害年限孰短的原那么确定；法律没有规定有效年限，而企业合同或者合同恳求书种有规定受害年限的，按规定的受害年限确定；法律或合同以及企业恳求书均示规定存放期限或者受害年限的，按照不少于10年的期限规定。2无形资产摊销方法。无形资产普通采用分期等额摊销法进展摊销。其摊销方法如下：某项无

56、形资产年摊销额该项无形资产实践支出数有效年份月摊销额年摊销额/123无形资产摊销的账务处置。以月实践摊销额：借：管理费用无形资产摊销贷：累计摊销4、无形资产对外投资的账务处置企业用无形资产对外投资。当 HYPERLINK chinaacc/wangxiao/pinggu/ t _blank 资产评价确认的价值大于其账面价值法：借：长期股权投资 无形资产评价价值累计摊销贷：无形资产 无形资产账面余额营业外收入资产评价价值大于无形资产账面价值余额当资产评价确认的价值小于账面净值时：借：长期股权投资 评价价值营业外支出无形资产账面价值大于评价价值余额累计摊销贷：无形资产 无形资产账面余额1702 累

57、计摊销 是企业在运用无形资产过程中，对其价值的分期收回行为及收回额，其计提摊销的方法，普通情况下采用在运用或受害期间内直线平均法。与固定资产的 HYPERLINK baike.baidu/view/625294.htm t _blank 累计折旧同理，只是为了区别而运用的称谓不同而已，账务处置同累计折旧。科目核算企业对运用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。期末贷方余额，反映企业无形资产的累计摊销。1703 无形资产减值预备 在 HYPERLINK baidu/s?wd=%E8%B5%84%E4%BA%A7%E8%B4%9F%E5%80%BA%E8%A1%A8%E6%97%A5&hl_tag=t

58、extlink&tn=SE_hldp00_v6v6zkg6 t _blank 资产负债表日存在能够发生减值的迹象时，其 HYPERLINK baidu/s?wd=%E5%8F%AF%E6%94%B6%E5%9B%9E%E9%87%91%E9%A2%9D&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp00_v6v6zkg6 t _blank 可收回金额低于 HYPERLINK baidu/s?wd=%E8%B4%A6%E9%9D%A2%E4%BB%B7%E5%80%BC&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp00_v6v6zkg6 t _blank 账面价值的，企业该当将该

59、HYPERLINK baidu/s?wd=%E6%97%A0%E5%BD%A2%E8%B5%84%E4%BA%A7&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp00_v6v6zkg6 t _blank 无形资产的 HYPERLINK baidu/s?wd=%E8%B4%A6%E9%9D%A2%E4%BB%B7%E5%80%BC&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp00_v6v6zkg6 t _blank 账面价值减记至 HYPERLINK baidu/s?wd=%E5%8F%AF%E6%94%B6%E5%9B%9E%E9%87%91%E9%A2%9D&hl_tag=te

60、xtlink&tn=SE_hldp00_v6v6zkg6 t _blank 可收回金额，减记的金额确以为减值损失， HYPERLINK baidu/s?wd=%E8%AE%A1%E5%85%A5%E5%BD%93%E6%9C%9F%E6%8D%9F%E7%9B%8A&hl_tag=textlink&tn=SE_hldp00_v6v6zkg6 t _blank 计入当期损益，同时计提相应的减值预备。科目核算企业无形资产的减值预备。期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的无形资产的减值预备。无形资产减值预备账务处置资产负债表日，无形资产发生减值的，按应减记的金额借：资产减值损失贷：无形资产减值预备