出口退免税指南

1、.：.；出口企业办税指南苏州市国家税务局二九年四月目 录 TOC o 1-5 h z u HYPERLINK l _Toc228154330 第一部分 出口退免税认定 PAGEREF _Toc228154330 h 1 HYPERLINK l _Toc228154331 1.1开业认定 PAGEREF _Toc228154331 h 1 HYPERLINK l _Toc228154332 1.2变卦认定 PAGEREF _Toc228154332 h 2 HYPERLINK l _Toc228154333 1.3注销认定 PAGEREF _Toc228154333 h 3 HYPERLINK

2、l _Toc228154334 1.4“口岸电子执法系统认证 PAGEREF _Toc228154334 h 4 HYPERLINK l _Toc228154335 第二部分 出口退免税单证办理 PAGEREF _Toc228154335 h 5 HYPERLINK l _Toc228154336 2.1消费企业单证办理 PAGEREF _Toc228154336 h 5 HYPERLINK l _Toc228154337 2.2 外贸企业单证办理 PAGEREF _Toc228154337 h 11 HYPERLINK l _Toc228154338 第三部分 出口退免税申报 PAGEREF

3、 _Toc228154338 h 19 HYPERLINK l _Toc228154339 3.1消费企业退免税申报 PAGEREF _Toc228154339 h 19 HYPERLINK l _Toc228154340 3.2外贸企业退免税申报 PAGEREF _Toc228154340 h 22 HYPERLINK l _Toc228154341 3.3小规模纳税人出口免税申报 PAGEREF _Toc228154341 h 24 HYPERLINK l _Toc228154342 3.4特准退免税业务申报 PAGEREF _Toc228154342 h 26 HYPERLINK l _

4、Toc228154343 第四部分 出口货物补纳税 PAGEREF _Toc228154343 h 32 HYPERLINK l _Toc228154344 第五部分 其他 PAGEREF _Toc228154344 h 36- PAGE 38 -第一部分 出口退免税认定1.1开业认定一、恳求条件及时间要求对外贸易运营者按和商务部的规定办理备案登记后、没有出口运营资历的消费企业委托出口自产货物含视同自产产品，下同、特定退免税的企业和人员外商投资企业除外应自办理备案登记、签署代理出口协议之日起30日内，到主管税务机关办理出口货物退免税认定手续。对曾经认定但暂不开展出口业务的消费企业，可向主管征收

5、机关提出书面恳求，不进展报表鉴定以及退免税申报；待预备开展出口业务时，再向主管征收机关提出书面恳求，恳求恢复报表鉴定，进展退免税申报。二、恳求资料1、，2份；2、副本原件及复印件；3、副本原件及复印件；4、出口退税账户恳求由主管出口退税的税务机关印制；5、已办理备案登记并加盖备案登记公用章的原件及复印件获得自营进出口权的出口企业提供；6、主管海关核发的原件及复印件获得自营进出口权的出口企业提供；7、商务部同意运用中国政府优惠贷款和合资协作工程基金援外出口的批文援外出口企业提供；8、委托出口协议无进出口运营权的消费企业提供；9、中标单位所在地国家税务局签发的中标企业提供；10、苏州大市范围内的迁

6、移证明园区迁入企业提供。企业提供的复印件均需加盖公章，并注明“与原件一致字样下同。三、办理程序到退税办税窗口领取和，按要求填妥并盖章后，与所需资料一并交窗口人员审核。审核经过后，收回资料原件，并将经税务机关签章退回的1份妥善保管。1.2变卦认定一、恳求条件及时间要求当单位称号、法定代表人、运营地点、进出口运营范围、运营方式、出口退税账号等退免税认定内容发生变卦以及改动主管纳税部门，不改动主管退税部门的情况下，出口企业应自主管工商行政管理机关办理变卦登记或者有关机关同意或宣布变卦之日起30日内，到其主管税务机关申报办理出口企业退免税变卦认定。二、恳求资料1、，2份；2、涉及变卦内容的认定附报资料

7、，能够包括以下工程：1副本原件及复印件；2副本原件及复印件；3出口退税账户恳求由主管出口退税的税务机关印制；4已办理备案登记并加盖备案登记公用章的原件及复印件；5主管海关核发的原件及复印件；三、办理程序到退税办税窗口领取，如涉及退税账户变卦需领取，按要求填妥并盖章后，与所需资料一并交窗口人员审核。审核经过后，收回资料原件，并将经税务机关签章退回的1份妥善保管。1.3注销认定一、恳求条件及时间要求出口企业应在其发生破产、解散、撤销以及其他依法该当终止退税的事项时，在向主管税务登记部门办理注销登记前，到主管退税机关恳求办理出口企业退免税注销认定。出口企业既改动主管纳税部门，又改动主管退税部门的，在

8、向主管税务登记部门办理注销登记前，到主管退税机关恳求办理出口企业退免税注销认定。小规模纳税人发生其他依法应终止出口货物免税认定的事项但不需求注销税务登记的，应在有关机关同意或者宣告终止之日起15日内向税务机关恳求注销出口免税认定。二、恳求资料，2份三、办理程序在将已出口的退税业务全部申报后，到退税办税窗口领取，按要求填妥并盖章后，与所需资料一并交窗口人员。配合退税机关做好退税清算任务。经退税机关确认后，持已签章的，向主管征收机关恳求注销。在迁出方主管退税部门认可的过渡期内：以老海关代码报关出口的货物，仍向迁出地主管退税部门办理；以新海关代码报关出口的货物，向迁入地主管退税部门办理。以老海关代码

9、出具的和，向迁入地主管纳税部门申报。1.4“口岸电子执法系统认证一、恳求条件及时间要求出口企业在办理退免税认定后，要参与“口岸电子执法系统或参与后企业情况发生变卦的，需向税务机关办理认证手续。二、恳求资料1、税务登记证副本；2、。三、办理程序持相关资料，到苏州市行政中心国税窗口办理“口岸电子执法系统认证手续。第二部分 出口退免税单证办理2.1消费企业单证办理一、进料加工手册登记一恳求条件及时间要求开展进料加工业务的消费企业，应于获得海关核发的进料加工后的下一个增值税纳税申报期内，向主管退税机关办理手册登记手续。二恳求资料1、；2、进料加工原件、复印件实行联网监管电子账册管理的企业，需提供易关通

10、系统打印的电子账册，内容包括账册编号、加工种类、申报日期、终了有效期等；3、相关电子数据。三办理程序在“擎天申报系统中，正确录入恳求数据，打印恳求表加盖公章，并经过绿色通道将电子数据报送给主管退税机关。发送胜利后，持相关纸质恳求资料，到退税办税窗口办理证明开具手续。进料加工免税证明在退税申报环节恳求，在退税审核环节开具。二、进料加工手册核销一恳求条件及时间要求消费企业自获得主管海关核销证明后的下一个增值税纳税申报期内，向主管退税机关申报手册的税收核销。二恳求资料1、；2、向海关恳求手册核销时提供的进、出口汇总表、核销平衡表；3、海关的手册结案通知书、进口料件补税的公用缴款书存在海关补税情况时提

11、供；4、手册核销情况的阐明；5、相关电子数据。三办理程序在“擎天申报系统中，正确录入恳求数据，打印恳求表加盖公章，并经过绿色通道将电子数据报送给主管退税机关。发送胜利后，持相关纸质恳求资料，到退税办税窗口办理证明开具手续。对海关将多本手册合并核销的，出口企业可按合并后的平均实践分配率对每本手册进展税收核销；也可根据每本手册的实践情况进展划分后核销。出口企业应妥善留存手册复印件等核销资料，如发生资料遗失，将视为无核销资料，冲回相关手册项下的全部已同意核销的不予抵扣税额抵减额。三、来料加工手册登记与免税证明开具一恳求条件及时间要求开展来料加工业务的消费企业，在向主管退税机关办理手册登记手续的同时，

12、恳求开具免税证明。二恳求资料1、；2、来料加工原件、复印件实行联网监管电子账册管理的企业，需提供易关通系统打印的电子账册，内容包括账册编号、加工种类、申报日期、终了有效期等；3、相关电子数据。三办理程序在“擎天申报系统中，正确录入恳求数据，打印恳求表加盖公章，并经过绿色通道将电子数据报送给主管退税机关。发送胜利后，持相关纸质恳求资料，到退税办税窗口办理证明开具手续。四、来料加工免税核销一恳求条件及时间要求消费企业自获得主管海关核销证明后的下一个增值税纳税申报期内，向主管退税机关恳求开具。二恳求资料1、；2、来料加工的出口货物报关单出口退税公用联复印件；3、出口发票原件；4、海关签发的证明手册核

13、销的相关资料；5、海关已核销的复印件实行联网监管电子账册管理的企业，需提供易关通系统打印的电子账册；6、相关电子数据。三办理程序在“擎天申报系统中，正确录入恳求数据，打印恳求表加盖公章，并经过绿色通道将电子数据报送给主管退税机关。发送胜利后，持相关纸质恳求资料，到退税办税窗口办理证明开具手续。对跨期较长的加工贸易手册，可根据主管退税机关的要求进展分期核销。出口收汇核销单出口退税公用联原件留存企业备查。五、退运税收已调整证明开具一恳求条件及时间要求消费企业货物出口未超越一年且已申报退税后，又发生退运的，向主管退税机关恳求开具，据此前往海关办理退运手续。出口企业尚未申报退税的退运货物，可凭报关单原

14、件直接前往海关办理退运手续。二恳求资料1、；2、退运提运单；3、相关电子数据。三办理程序在“擎天申报系统中，正确录入恳求数据，打印恳求表加盖公章，并经过绿色通道将电子数据报送给主管退税机关。发送胜利后，持相关纸质恳求资料，到退税办税窗口办理证明开具手续。六、补办报关单证明开具一恳求条件及时间要求消费企业自货物出口之日起6个月内，发生遗失的，可向主管退税机关恳求开具。二恳求资料1、；2、运单或提货单及出口发票的原件及复印件； 3、口岸电子执法系统的相关查询信息打印件注明出口报关单号和核销单号或出口收汇核销单出口退税公用联原件及复印件、出口货物报关单其他未丧失的联次原件及复印件。4、相关电子数据。

15、三办理程序在“擎天申报系统中，正确录入恳求数据，打印恳求表加盖公章，并经过绿色通道将电子数据报送给主管退税机关。发送胜利后，持相关纸质恳求资料，到退税办税窗口办理证明开具手续。七、补办核销单证明开具一恳求条件及时间要求消费企业在发生遗失后，应及时向主管退税机关恳求开具。二恳求资料1、；2、运单或提货单及出口发票的原件及复印件； 3、口岸电子执法系统的相关查询信息打印件注明出口报关单号和核销单号或出口货物报关单出口退税公用联原件及复印件。4、相关电子数据。三办理程序在“擎天申报系统中，正确录入恳求数据，打印恳求表加盖公章，并经过绿色通道将电子数据报送给主管退税机关。发送胜利后，持相关纸质恳求资料

16、，到退税办税窗口办理证明开具手续。八、代理未退税证明开具一恳求条件及时间要求消费企业委托方在发生遗失后，应及时向主管退税机关恳求开具，并将转交受托方，由其向主管税务机关补办代理出口证明。二恳求资料1、；2、受托方主管国税机关已加盖“已办代理出口货人证明戳记的和原件及复印件； 3、代理出口协议合同副本及复印件；4、相关电子数据。三办理程序在“擎天申报系统中，正确录入恳求数据，打印恳求表加盖公章，并经过绿色通道将电子数据报送给主管退税机关。发送胜利后，持相关纸质恳求资料，到退税办税窗口办理证明开具手续。九、延期同意证明开具一恳求条件及时间要求消费企业因特殊缘由无法在规定的期限内进展退税申报的，可自

17、出口之日起90日内，向主管退税机关提出延期办理出口货物退免税申报的恳求。可恳求延期申报的情形包括：1、因不可抗力致使无法在规定的期限内获得有关出口退免税单证或申报退免税；2、因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限内获得有关出口退免税单证； 3、其他因运营方式特殊无法在规定的期限内获得有关出口退免税单证；4、出口企业出口货物纸质退税凭证丧失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的；5、出口企业提出书面合理理由的其他特殊情形。二恳求资料1、企业填报的及相应电子数据；2、出口报关单复印件或口岸电子执法系统的相关查询信息打印件；3、情况阐明。三办理程序在“擎天申报系统中，正确录入恳求数据，打印

18、恳求表加盖公章，并经过绿色通道将电子数据报送给主管退税机关。发送胜利后，持相关纸质恳求资料，到退税办税窗口办理证明开具手续。十、含金成份产品免税证明开具1、纳税申报：消费企业出口含金包括黄金和铂金成份产品的，应按规定在出口当期做免税销售处置，将相应的进项税额转入本钱科目，并应在退税申报系统中进展免税明细录入，贸易性质选择“14来料加工。 消费企业在每月的纳税申报期内，将上月出口的含金成份产品，根据出口销售发票、出口报关单或中国电子口岸信息，填写，报主管退税部门签章备案，并作为当期的附件免税金额在第7栏次“免抵退方法出口货物销售额中反映，报送主管纳税部门。2、退免税申报：消费企业应在规定期限内，

19、收齐暂免税业务相应的出口单证资料，向主管退税部门恳求免税审核，申报要求与正常退税申报一样。消费企业出口含金产品后，须持出口退免税所规定的凭证按月向主管退税部门填报一式二联，第一联留存企业，第二联交由退税部门。2.2 外贸企业单证办理一、进料加工手册登记一恳求条件及时间要求外贸企业如采取作价加工方式开展进料加工业务的，在其恳求开具进料加工免税证明时，向主管退税机关办理手册登记手续。二恳求资料1、；2、进料加工原件、复印件；3、相关电子数据。三办理程序在“擎天申报系统中，正确录入恳求数据，打印恳求表加盖公章，并经过绿色通道将电子数据报送给主管退税机关。发送胜利后，持相关纸质恳求资料，到退税办税窗口

20、办理证明开具手续。二、进料加工免税证明开具一恳求条件及时间要求外贸企业采取作价加工方式从事进料加工复出口业务的，应在销售进口料件后，向主管退税机关恳求开具“进料加工贸易免税证明。二恳求资料1、；2、销售进口料件的增值税公用发票记账联复印件；3、原件及复印件；4、海关代征的增值税完税凭证原件；5、相关电子数据。 三办理程序在“擎天申报系统中，正确录入恳求数据，打印恳求表加盖公章，并经过绿色通道将电子数据报送给主管退税机关。发送胜利后，持相关纸质恳求资料，到退税办税窗口办理证明开具手续。三、来料加工手册登记与免税证明开具一恳求条件及时间要求开展来料加工业务的外贸企业，在向主管退税机关办理手册登记手

21、续的同时，恳求开具免税证明。受托加工企业必需是经海关同意并在上列明的，否那么不得办理免税核销证明。二恳求资料1、；2、；3、来料加工原件、复印件；4、相关电子数据。三办理程序在“擎天申报系统中，正确录入恳求数据，打印恳求表加盖公章，并经过绿色通道将电子数据报送给主管退税机关。发送胜利后，持相关纸质恳求资料，到退税办税窗口办理证明开具手续。四、来料加工免税核销一恳求条件及时间要求外贸企业自获得主管海关核销证明后的下一个增值税纳税申报期内，可向主管退税机关恳求开具。受托加工企业必需是经海关同意并在上列明的，否那么不得办理免税核销证明。二恳求资料1、；2、海关已核销的来料加工复印件；3、来料加工的出

22、口货物报关单出口退税公用联复印件；4、出口发票原件；5、海关签发的证明手册核销的相关资料；6、受托企业开具的加工货物工缴费普通发票原件及复印件；7、相关电子数据。三办理程序在“擎天申报系统中，正确录入恳求数据，打印恳求表加盖公章，并经过绿色通道将电子数据报送给主管退税机关。发送胜利后，持相关纸质恳求资料，到退税办税窗口办理证明开具手续。五、进货分批单开具一恳求条件及时间要求外贸企业在发生一笔进货分批出口的业务时，在进展相应的退税申报前，可向主管退税机关恳求开具。二恳求资料1、；2、进货发票抵扣联原件(一笔进货分批出口的第一次业务发生时提供，必需已按规定认证)或原进货分批单企业留存联原件一笔进货

23、第二次含以上出口时提供；3、相关电子数据。三办理程序在“擎天申报系统中，正确录入恳求数据，打印恳求表加盖公章，并经过绿色通道将电子数据报送给主管退税机关。发送胜利后，持相关纸质恳求资料，到退税办税窗口办理证明开具手续。六、补办报关单证明开具一恳求条件及时间要求外贸企业自货物出口之日起6个月内，发生遗失的，可向主管税务机关恳求开具。出口日期超越6个月的报关单不再补办。二恳求资料1、；2、运单或提货单及出口发票的原件及复印件； 3、口岸电子执法系统的相关查询信息打印件注明出口报关单号和核销单号或出口收汇核销单出口退税公用联原件及复印件、出口货物报关单其他未丧失的联次原件及复印件。4、相关电子数据。

24、三办理程序在“擎天申报系统中，正确录入恳求数据，打印恳求表加盖公章，并经过绿色通道将电子数据报送给主管退税机关。发送胜利后，持相关纸质恳求资料，到退税办税窗口办理证明开具手续。七、补办核销单证明开具一恳求条件及时间要求外贸企业在发生遗失后，应及时向主管税务机关恳求开具。二恳求资料1、；2、运单或提货单及出口发票的原件及复印件； 3、口岸电子执法系统的相关查询信息打印件注明出口报关单号和核销单号或出口货物报关单出口退税公用联原件及复印件。4、相关电子数据。三办理程序在“擎天申报系统中，正确录入恳求数据，打印恳求表加盖公章，并经过绿色通道将电子数据报送给主管退税机关。发送胜利后，持相关纸质恳求资料

25、，到退税办税窗口办理证明开具手续。八、代理出口证明开具一恳求条件及时间要求外贸企业须自报关出口之日起60日内，向主管税务机关恳求开具，并及时转给委托出口企业。如因资料不齐等特殊缘由，代理出口企业无法在60天内恳求开具代理出口证明的，代理出口企业应在60天内提出书面合理理由，经有权税务机关核准后，可延期30天恳求开具代理出口证明。代理出口企业须在出口之日起210天内，向签发代理出口证明的税务机关提供出口收汇核销单远期收汇除外。签发代理出口证明的税务机关，对代理出口企业未按期提供出口收汇核销单的及出口收汇核销单审核有误的，一经发现应及时函告委托企业所在地税务机关。委托企业所在地税务机关对该批货物按

26、内销纳税。二恳求资料1、；2、代理出口货物的出口货物报关单出口退税公用联原件及复印件； 3、代理出口货物的出口收汇核销单出口退税公用联原件协议规定由委托方收汇的除外 (假设在恳求办证时髦未获得，那么可暂不提供) ；4、代理出口协议合同副本原件；5、受托企业开具的外销发票原件及复印件；6、委托企业的营业执照副本、税务登记证副本复印件每年第一次办理时提供；7、相关电子数据。三办理程序在“擎天申报系统中，正确录入恳求数据，打印恳求表加盖公章，并经过绿色通道将电子数据报送给主管退税机关。发送胜利后，持相关纸质恳求资料，到退税办税窗口办理证明开具手续。九、代理进口证明开具一恳求条件及时间要求外贸企业受托

27、代理进料加工业务时，可向主管税务机关恳求开具，并及时转给委托进口企业。二恳求资料1、；2、受托企业代理进口的进口货物报关单原件及复印件； 3、进口发票原件及复印件；4、代理进口协议合同副本原件；5、委托企业的营业执照副本、税务登记证副本复印件每年第一次办理时提供；6、相关电子数据。三办理程序在“擎天申报系统中，正确录入恳求数据，打印恳求表加盖公章，并经过绿色通道将电子数据报送给主管退税机关。发送胜利后，持相关纸质恳求资料，到退税办税窗口办理证明开具手续。十、退运已补税证明开具一恳求条件及时间要求外贸企业货物出口未超越一年且已申报退税后，又发生退运的，向主管税务机关恳求开具。出口企业尚未申报退税

28、的退货物，可凭报关单原件直接前往海关办理退运手续。二恳求资料1、关于恳求出具的报告；2、退运提、运单；3、补税电子缴款书原件及复印件正式恳求时提供；4、相关电子数据。三办理程序1、在“擎天申报系统中，正确录入恳求数据，打印恳求表加盖公章，并经过绿色通道将电子数据报送给主管退税机关。发送胜利后，持相关纸质恳求资料，到退税办税窗口由任务人员确认补税金额和入库级次。2、持经退税人员签注补税金额和入库级次的关于恳求出具的报告，到主管纳税机关办税窗口恳求开具补税电子缴款书，并在国税专户中存入应补税的金额，以供扣款入库。3、持补税电子缴款书原件、复印件及其他恳求资料，再到退税办税窗口正式办理证明开具手续。

29、十一、出口转内销证明开具一恳求条件及时间要求外贸企业出口货物要转内销的，需向主管退税机关恳求开具。二恳求资料1、如转内销的出口货物是国外退运货物，应提供以下资料：1；2内销的增值税公用发票原件及复印件；3企业留存联原件及复印件；4相关电子数据。2、如转内销的出口货物是尚未申报退税的库存出口货物，且为部分转内销，应提供以下资料：1；2内销的增值税公用发票原件及复印件；3原购进货物的增值税公用发票抵扣联原件及复印件或企业留存联原件；4相关电子数据。三办理程序在“擎天申报系统中，正确录入恳求数据，打印恳求表加盖公章，并经过绿色通道将电子数据报送给主管退税机关。发送胜利后，持相关纸质恳求资料，到退税办

30、税窗口办理证明开具手续。十二、出口视同内销纳税货物进项税额抵扣证明开具一恳求条件及时间要求外贸企业出口货物，凡未在规定期限内申报退免税或虽已申报退免税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证，以及未在规定期限内申报开具的，自规定期限截止之日的次日起30天内，向主管退税机关恳求开具。二恳求资料1、原进货的增值税公用发票抵扣联原件及复印件；2、；3、出口报关单原件及复印件；4、相关电子数据。三办理程序在“擎天申报系统中，正确录入恳求数据，打印恳求表加盖公章，并经过绿色通道将电子数据报送给主管退税机关。发送胜利后，持相关纸质恳求资料，到退税办税窗口办理证明开具手续。十三、延期同意证明开具一恳求条件及时

31、间要求外贸企业因特殊缘由无法在规定的期限内进展退税申报的，可自出口之日起90日内，向主管退税机关提出延期办理出口货物退免税申报的恳求。可恳求延期申报的情形包括：1、因不可抗力致使无法在规定的期限内获得有关出口退免税单证或申报退免税；2、因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限内获得有关出口退免税单证； 3、其他因运营方式特殊无法在规定的期限内获得有关出口退免税单证；4、出口企业出口货物纸质退税凭证丧失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的；5、出口企业提出书面合理理由的其他特殊情形。二恳求资料1、企业填报的及相应电子数据；2、出口报关单复印件或口岸电子执法系统的相关查询信息打印件；3、

32、情况阐明。三办理程序在“擎天申报系统中，正确录入恳求数据，打印恳求表加盖公章，并经过绿色通道将电子数据报送给主管退税机关。发送胜利后，持相关纸质恳求资料，到退税办税窗口办理证明开具手续。十四、含金成份产品免税证明开具1、纳税申报：外贸企业出口含金包括黄金和铂金成份产品的，应按规定在出口当期做免税销售处置，并将相应的进项税额转入本钱科目。在每月的纳税申报期内，将上月出口的含金成份产品，根据出口销售发票、出口报关单或中国电子口岸信息，填写，报主管退税部门签章备案，并作为当期的附件免税金额在第9栏次“免税货物销售额中反映，报送主管纳税部门。2、退免税申报：外贸企业应在规定期限内，收齐暂免税业务相应的

33、出口单证资料，作为单独批次向主管退税部门恳求免税审核。外贸企业出口含金产品后，须持出口退免税所规定的凭证按月向主管退税部门填报一式二联，第一联留存企业，第二联交由退税部门。第三部分 出口退免税申报3.1消费企业退免税申报一、消费企业征免税申报一恳求条件及时间要求消费企业在货物出口或视同出口并在财务上做销售后，按纳税所属期向主管征收机关进展免税申报。二恳求资料1、及其规定的附表；2、及电子数据；3、及电子数据。内附和，并按中的信息序号装订成册；4、等；5、主管税务部门要求报送的其他征免税申报资料。三办理程序经过“绿色通道向主管征收机关报送纳税申报数据。二、消费企业退免税正式申报一恳求条件及时间要

34、求消费企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，应自货物报关出口之日以出口货物报关单出口退税公用上注明的出口日期为准起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日前，向主管退税机关进展退税申报，每月限报一次。消费企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一概实行免、抵、退税管理方法；消费企业出口属于应征消费税的产品，实行免征消费税方法。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊缘由经地市级以上税务机关同意者外，应视同内销予以纳税。A类出口企业，简化出口退免税申报手续，除按照规定提供电子数据及申报表外，免予提供纸质凭证，纸质凭证按电子申报顺序装订成册，存放企业备查。其他出口企业申报时均需提供

35、纸质资料，并应保证申报表数据与电子申报数据一致。对出口国别为中国境内的海关特殊监管区域，按规定视同出口货物可以办理退税的出口货物，退税申报时序号一概从900001开场。二恳求资料1、退税申报资料：1；2；3；4有进料加工业务的还应填报: = 1 * GB3 ； = 2 * GB3 ； = 3 * GB3 。5装订成册的报表及原始凭证： = 1 * GB3 加盖海关验讫章的出口货物报关单出口退税公用； = 2 * GB3 出口发票； = 3 * GB3 代理出口货人证明、代理出口协议合同代理出口业务提供； = 4 * GB3 主管退税部门要求提供的其他资料。6出口货物备案单证目录；7对应的申报电

36、子数据。2、单证备案资料：消费企业自营或委托出口属于退免增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退免税后15天内，将以下出口货物单证在企业相关部门备案，以备税务机关核对。1出口货物明细单；2出口货物装货单；3出口货物运输单据包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据；4消费企业收买非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签定的补充合同等。上述备案单证应是原件，如无法备案原件，可备案有经办人签字声明与原件相符，并加盖企业公章的复印件。备案单证不得擅自损毁，保管期5年。三办理程序经过“绿色通道向主管退税机关报送退税正式申报数据，并将纸质资料按主管机关的申

37、报要求装订后，报送到退税办税窗口。3.2外贸企业退免税申报一、外贸企业退免税预申报一恳求条件及时间要求外贸企业自营或委托代理出口货物，应在正式申报前向主管退税机关进展出口货物退免税预申报。二恳求资料、的电子数据三办理程序经过“绿色通道向主管退税机关报送退税预申报数据。二、外贸企业退免税正式申报一恳求条件及时间要求外贸企业自营或委托代理出口货物，应自货物报关出口之日以出口货物报关单出口退税公用上注明的出口日期为准起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日前，向主管退税机关进展退税申报，每月可多次申报。外贸企业自营和委托代理出口的货物的退免税计算方法采用“免、退税方法，实行“单票对应法计算方法。逾期

38、不申报的，除另有规定者和确有特殊缘由经地市级以上税务机关同意者外，应视同内销予以纳税。A类出口企业，简化出口退免税申报手续，除按照规定提供电子数据及申报表外，免予提供纸质凭证，纸质凭证按电子申报顺序装订成册，存放企业备查。其他出口企业申报时均需提供纸质资料，并应保证申报表数据与电子申报数据一致。对出口国别为中国境内的海关特殊监管区域，按规定视同出口货物可以办理退税的出口货物，退税申报时，关联号中顺序号一概从900001开场。二恳求资料1、退税申报资料：1；2；3；4；5出口货物退税原始凭证按关联号整理并装订成册：出口货物报关单出口退税公用联；增值税公用发票抵扣联或；出口发票；代理出口货人证明、

39、代理出口协议合同代理出口业务提供；税收出口货物公用缴款书或出口货物完税分割单消费税。6出口货物备案单证目录；7对应的申报电子数据。 2、单证备案资料：外贸企业自营或委托出口属于退免增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退免税后15天内，将以下出口货物单证在企业相关部门备案，以备税务机关核对。1出口货物明细单；2出口货物装货单；3出口货物运输单据包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据；4外贸企业购货合同，包括一笔购销合同下签定的补充合同等。上述备案单证应是原件，如无法备案原件，可备案有经办人签字声明与原件相符，并加盖企业公章的复印件。备案单证不得擅自

40、损毁，保管期5年。三办理程序经过“绿色通道向主管退税机关报送退税正式申报数据，并将纸质资料按主管机关的申报要求装订后，报送到退税办税窗口。3.3小规模纳税人出口免税申报一、恳求条件及时间要求纳税期限为一个月的增值税小规模纳税人，自营或委托代理出口货物，应自货物报关出口之日以出口货物报关单出口退税公用上注明的出口日期为准起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日前，向主管退税机关进展退免税申报。每月申报一次。纳税期限为一个季度的增值税小规模纳税人，自营或委托代理出口货物，应在办理纳税申报后的下个季度的纳税申报期内，向主管退税机关恳求办理出口货物免税核销手续。如无法按规定期限办理免税核销申报手续的，

41、可在申报期限内向主管退税机关提出有合理理由的免税核销延期申报书面恳求，经核准后，可延期一个季度办理免税核销申报手续。小规模纳税人自营和委托出口的货物的退免税计算方法采用“免税方法，其进项税额不予抵扣或退税。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊缘由经地市级以上税务机关同意者外，应视同内销予以纳税。二、恳求资料1、免税申报资料：1；2装订成册的报表及原始凭证：出口发票；出口货物报关单出口退税公用联；出口收汇核销单出口退税公用联；代理出口货人证明、代理出口协议合同代理出口业务提供；主管退税部门要求提供的其他资料。3出口货物备案单证目录。2、单证备案资料：小规模纳税人自营或委托出口属于退免增值税或消费

42、税的货物，最迟应在申报出口货物退免税后15天内，将以下出口货物单证在企业相关部门备案，以备税务机关核对。1出口货物明细单；2出口货物装货单；3出口货物运输单据包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据；4外贸企业购货合同，包括一笔购销合同下签定的补充合同等。上述备案单证应是原件，如无法备案原件，可备案有经办人签字声明与原件相符，并加盖企业公章的复印件。备案单证不得擅自损毁，保管期5年。三、办理程序将申报表及纸质资料按主管机关的申报要求装订后，报送到退税办税窗口。3.4特准退免税业务申报一、加工区水、电、气的申报一恳求条件及时间要求出口加工区内消费企业，因消

43、费出口货物耗用的水、电、气，可按季向主管退税机关恳求退还所含的增值税。出口加工区耗用水、电、气消费企业对比外贸企业管理，实行电子申报。水、电、气的商品代码按水22019010、电27160000、气27112100，水、电、气的退税率均为13%，如供应单位按简易方法征收增值税的，退税率为征收率；“出口货物报关单栏中输入12个“9，“收汇核销单栏中输入9个“9； “出口发票栏输入自编号码，“出口人民币金额栏输入购进水电气获得增值税公用发票的不含税金额，“备注栏中输入水电气银行结算凭证号码。企业应保证申报表数据与电子申报数据一致。二恳求资料1、；2、供水、供电、供气公司或单位开具的增值税公用发票抵

44、扣联；3、支付水、电、气费用的银行结算凭证复印件加盖银行印章；4、相应的电子数据。三办理程序经过“绿色通道向主管退税机关报送退税申报数据，并将纸质资料按主管机关的申报要求装订后，报送到退税办税窗口。二、外轮及远洋供应的申报一恳求条件及时间要求向外轮、远洋国轮销售货物而收取外汇的外轮供应公司、远洋运输公司，自购买产品开具增值税公用发票的开票之日起90日后第一个增值税纳税申报期截止之日前，向主管退税机关恳求退税。对比外贸企业管理，实行电子申报。“出口货物报关单栏中输入12个“9，“收汇核销单栏中输入9个“9； “出口发票栏输入销售货物的外销发票号码，“备注栏输入外汇收入凭证号。企业应保证申报表数据

45、与电子申报数据一致。二恳求资料1、；2、装订成册的报表及原始凭证：1增值税公用发票抵扣联；2退消费税的还应提供税收出口货物公用缴款书；3外销发票。外销发票或销货明细单须列明销售货物称号、数量、销售金额并有外轮、远洋国轮船长签名。3、相应的电子数据。三办理程序经过“绿色通道向主管退税机关报送退税申报数据，并将纸质资料按主管机关的申报要求装订后，报送到退税办税窗口。三、对外修缮修配的申报一恳求条件及时间要求承接国外修缮修配业务的企业，在货物报关出口之日以出口货物报关单出口退税公用上注明的出口日期为准起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日前，向主管退税机关进展退税申报。消费企业承接国外修缮修配业务

46、虚行“免抵退税管理方法；外贸企业承接国外修缮修配业务虚行“免、退税管理方法。承接国外修缮修配业务分别按现行外贸企业和消费企业的申报规定进展数据录入，但出口额应以实践获得的工缴费为准。企业应保证申报表数据与电子申报数据一致。二恳求资料1、外贸或消费企业申报表式：、；、；2、装订成册的报表及原始凭证：1用于修缮修配的零部件、原资料等的购货增值税公用发票抵扣联外贸企业提供；2开给外方的修缮修配发票；3修缮修配货物复出境报关单出口退税公用联；4与外方签定的修缮修配合同。3、相应的电子数据。三办理程序经过“绿色通道向主管退税机关报送退税申报数据，并将纸质资料按主管机关的申报要求装订后，报送到退税办税窗口

47、。四、销售中标机电产品的申报一恳求条件及时间要求利用国际金融组织或国外政府贷款采取国际招标方式或由国内企业中标销售的机电产品、建筑资料，应由企业于中标货物支付验收后，商贸企业自购买产品开具增值税公用发票的开票之日起90日后第一个增值税纳税申报期截止之日前，消费企业自货物销售的普通发票或外销发票开具之日起90日后第一个增值税纳税申报期截止之日前，向主管退税机关恳求退税。消费企业销售中标机电产品的，实行“免抵退税管理方法；商贸企业销售中标机电产品的，实行“免、退税管理方法。销售中标机电产品实行电子申报，分别按商贸企业和消费企业的申报要求进展数据录入。“出口货物报关单栏中输入12个“9，“收汇核销单

48、栏中输入9个“9； “出口发票栏输入销售中标机电产品的发票号码，“备注栏中输入由招标单位所在地的国家税务局签发的编号。企业应保证申报表数据与电子申报数据一致。二恳求资料1、外贸或消费企业申报表式：、；、；2、装订成册的报表及原始凭证：1由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明正本；2中标人与中国招标公司或其他招标组织签署的供货合同协议；3招标单位所在地的税务机关签发的；4中标人按照标书规定及供货合同向用户发货的发货单；5销售中标机电产品的普通发票或外销发票；6中标货物的购进增值税公用发票、消费税公用税票商贸企业提供；7国内企业中标再分包给国内消费企业供应的机电产品，还应提供与中标人签署的

49、分包合同协议；8中标机电产品用户收货清单。3、相应的电子数据。三办理程序经过“绿色通道向主管退税机关报送退税申报数据，并将纸质资料按主管机关的申报要求装订后，报送到退税办税窗口。五、援外出口的申报一恳求条件及时间要求援外出口企业在货物报关出口之日以出口货物报关单出口退税公用上注明的出口日期为准起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日前，向主管退税机关进展退税申报。对普通物资援助项下出口货物，实行出口不退税政策，采取实报实销结算的，不征增值税，只对承办企业获得的手续费收人征收营业税；实行承包结算制的，对承办企业以“对内总承包价为计税根据征收增值税。对利用中国政府的援外优惠贷款和合资协作工程基金方

50、式下出口的货物，对比普通贸易出口，实行出口退税政策。消费企业承接援外出口业务虚行“免抵退税管理方法；外贸企业承接援外出口业务虚行“免、退税管理方法。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊缘由经地市级以上税务机关同意者外，应视同内销予以纳税。二恳求资料1、外贸或消费企业申报表式：、；、；2、装订成册的报表及原始凭证：1出口货物报关单出口退税公用联；2出口发票；3购进出口货物的增值税公用发票抵扣联消费企业除外；4消费税税收出口货物公用缴款书消费企业除外；5商务部同意运用援外优惠贷款的批文援外义务书复印件或商务部同意运用援外合资协作工程基金的批文援外义务书复印件；6与中国进出口银行签署的“援外优惠贷款

51、协议复印件或与商务部的有关部门签署的“援外合资协作工程基金借款合同复印件。三办理程序将申报表及纸质资料按主管机关的申报要求装订后，报送到退税办税窗口。六、境外投资的申报一恳求条件及时间要求境外投资企业在货物报关出口之日以出口货物报关单出口退税公用上注明的出口日期为准起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日前，向主管退税机关进展退税申报。境外投资实行“进货本钱退税法。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊缘由经地市级以上税务机关同意者外，应视同内销予以纳税。二恳求资料1、；2、装订成册的报表及原始凭证：1出口货物报关单出口退税公用联；2出口货物购进的增值税公用发票抵扣联；3在国外办理的企业注册登记

52、副本和有关合同副本；4商务部及其授权单位同意其在国外投资的文件复印件。三办理程序将申报表及纸质资料按主管机关的申报要求装订后，报送到退税办税窗口。七、境外带料加工的申报一恳求条件及时间要求境外带料加工装配企业在货物报关出口之日以出口货物报关单出口退税公用上注明的出口日期为准起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日前，向主管退税机关进展退税申报。境外带料加工实行“进货本钱退税法。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊缘由经地市级以上税务机关同意者外，应视同内销予以纳税。二恳求资料1、；2、装订成册的报表及原始凭证：1出口货物报关单出口退税公用联；2增值税公用发票进口设备为海关代征增值税公用缴款书，

53、消费企业自产货物除外；3境外带料加工装配企业同意证书复印件。三办理程序将申报表及纸质资料按主管机关的申报要求装订后，报送到退税办税窗口。八、对外承包工程的申报一恳求条件及时间要求对外承包工程公司运出境外用于对外承包工程工程的设备、原资料、施工机械等货物，在货物报关出口之日以出口货物报关单出口退税公用上注明的出口日期为准起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日前，向主管退税机关进展退税申报。对外承包工程实行“进货本钱退税法。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊缘由经地市级以上税务机关同意者外，应视同内销予以纳税。二恳求资料1、；2、装订成册的报表及原始凭证：1出口货物报关单出口退税公用联；2国内

54、购进货物的增值税公用发票抵扣联；3对外承包工程合同；4对外经济协作运营同意证书复印件。三办理程序将申报表及纸质资料按主管机关的申报要求装订后，报送到退税办税窗口。第四部分 出口货物补纳税一、出口货物补纳税的范围出口企业出口的以下货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。1、国家明确规定不予退免增值税的货物；2、出口企业未在规定期限内申报退免税的货物；3、出口企业虽已申报退免税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；4、出口企业未在规定期限内申报开具的货物；5、消费企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。二、出口货物视同内销补纳税的计算公式1、普通纳税人以普通贸易

55、方式出口上述货物计算销项税额公式：销项税额=出口货物离岸价钱外汇人民币牌价1+法定增值税税率法定增值税税率2、普通纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式：应纳税额=出口货物离岸价钱外汇人民币牌价1+征收率征收率3、对上述应计提销项税额的出口货物，消费企业如已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入本钱科目的，可从本钱科目转入进项税额科目；外贸企业视同内销纳税的出口货物，其对应的进货增值税公用发票，凡在规定期限内曾经认证的，可按现有规定恳求抵扣；外贸企业如已按规定计算纳税率与退税率之差并已转入本钱科目的，可将纳税率与退税率之差及转入应收出口退税

56、的金额转入进项税额科目。4、出口企业出口的上述货物假设为应税消费品，除另有规定者外，出口企业为消费企业的，须按现行有关税收政策规定计算交纳消费税；出口企业为外贸企业的，不退还消费税。 三、申报条件及时间要求出口企业在出现上述补税情形或者接到主管国税机关通知后，应及时进展清理核算，并做出口货物纳税申报。属于第一和第五种补税情况的，应在出口的次月进展纳税申报；属于第二、三、四种补税情况的，应在退税申报期满后的下一个增值税纳税申报期内进展纳税申报。如未在规定期限内申报的，应计算滞纳金。出口企业为普通纳税人的，在申报时必需填写448表，正常申报时在绿色通道填写并提交，补充申报时作为申报表的附件提交电子

57、表格。出口企业为小规模纳税人的，在申报时填写，并保管计算过程备查。四、填写要求1、企业类型填写消费企业或外贸企业。2、第1栏“出口日期填写出口报关单上出口日期。3、第2栏“出口报关单号为12位，填写经核实应补纳税的出口货物报关单号码；假设运保佣冲减销售收入时录入00yby+两位年份+两位月份申报所属期+三位扩展位如00yby0807001。4、第3栏“出口发票号为10位，填写企业开具的与应补税出口报关单相对应的出口发票号码录入规那么：外销发票代码第7位+外销发票代码第12位+8位外销发票号码；假设以离岸价以外价钱成交的出口货物，企业实践发生的出口货物国外运保佣可冲减销售收入，运保佣发票号码录入

58、yby+两位年份+两位月份+三位扩展位如yby0807001，与第2栏一一对应。5、第4栏“美圆金额填写应补税出口发票实践成交美圆价钱；对无出口发票的，应按照出口报关单离岸价填列；运保佣发票以负数录入。6、第5栏“记账汇率指企业核算出口货物销售收入时应运用的、符合财务制度规定的外币汇率，普通为月初第一天或外销发票开具记账当天汇率，两种方法任选一种，一年内不得随意变卦。7、第6栏“贸易代码填写出口报关单上的贸易代码，如普通贸易为“10、进料加工为“15等。8、第7栏“法定税率或征收率进料加工贸易出口填写征收率6%或4%，其它贸易方式出口填写法定税率17%或13%。9、第8栏“应补税出口货物销售额

59、人民币不含税填写公式：第4栏第5栏)/第7栏。10、第9栏“销项税额填写公式：第8栏第7栏。11、第11栏“补税类型填写补税类型1、补税类型2、补税类型3、补税类型4、补税类型5，按补税类型选择一种。 “补税类型为必录项，录入规那么如下：1补税类型“1国家明确规定不予退免增值税的货物；包括：1、出口退税率为零的货物；2、进口货物未经过本质性加工直接出口转售的；3、用于出样、展览等出口的货物，但是企业最终在境外将样品、展品销售、收汇并可以提供规定退税凭证的除外； 4、其他贸易方式代码39出口的货物，但对企业因出口货物保修而免费修缮后复出口的货物，以及可以提供规定退税凭证的除外； 5、外贸企业出口报关单纸质凭证或者出口报关单电子信息注明的