财务会计与从业管理基础知识分析重点

1、第十章要紧经济业务事项账务处理第一节款项和有价证券的收付（供应、购买） 一、现金和银行存款1.从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款 2.存现借：银行存款贷：库存现金 二、交易性金融资产1.相关账户（1）交易性金融资产要紧是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。设置成本、公允价值变动等明细账户进行核算。（2）公允价值变动损益属于损益类账户，期末无余额。 （3）投资收益账户核算企业对外投资实现的投资收益或发生的投资损失，贷方登记企业实现的投资收益；借方登记企业发生的投资损失；期末转入本年利润账户后无余额。2.取得交易性金融资产的账务处理借

2、：交易性金融资产成本 贷：银行存款 3.出售交易性金融资产的账务处理借：银行存款 贷：交易性金融资产成本 公允价值变动 投资收益 借：公允价值变动损益 贷：投资收益4.购买和处置交易性金融资产发生的交易费用的账务处理借：投资收益 贷：银行存款 【例题1推断题】交易性金融资产要紧是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以取得操纵权为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。（） HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100101&jyid=main1001 t _blank 答疑编号387

3、8100101：针对该题提问正确答案答案解析交易性金融资产要紧是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。【例题2推断题】取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，利息构成取得交易性金融资产的成本。（） HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100102&jyid=main1001 t _blank 答疑编号3878100102：针对该题提问正确答案答案解析取得交易性金融资产所支付价

4、款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的。应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”账户，不构成取得交易性金融资产的成本。 第二节财产物资的收发、增减和使用 一、原材料（供应）1.购买原材料的账务处理（那个地点不考虑增值税）（1）企业购入材料，款已付借：原材料 贷：银行存款 （2）企业购入材料，款未付a.购入时 借：原材料 贷：应付账款 b.企业支付货款借：应付账款 贷：银行存款 2.发出原材料的账务处理（生产）借：生产成本 制造费用 治理费用 贷：原材料 【例题1单选题】企业购入一批材料，买价10000元，另发生运杂费500元，材料已入库，款项已用银

5、行存款支付。假设不考虑相关增值税的阻碍。正确的会计分录为（）。A.借：原材料 10 500贷：应付账款 10 500B.借：原材料 10 500贷：银行存款 10 500C借：银行存款 10 500贷：原材料 10 500D.借：应付账款 10 500贷：原材料 10 500 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100103&jyid=main1001 t _blank 答疑编号3878100103：针对该题提问正确答案B答案解析正确的会计分录为：借：原材料 10 500贷：银行存款 10

6、 500【例题2多选题】2011年3月5日，企业购入一批材料，买价50000元，另发生运杂费2000元，材料已入库，款项未付。3月20日，企业以银行存款支付上述货款。假设不考虑相关增值税的阻碍。正确的会计分录为（）。A.借：原材料 52 000贷：其他应付款 52 000B.借：应付账款 52 000贷：银行存款 52 000C.借：其他应付款 52 000贷：银行存款 52 000D.借：原材料 52 000贷：应付账款 52 000 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100104&j

7、yid=main1001 t _blank 答疑编号3878100104：针对该题提问正确答案 BD答案解析（1）3月5日，企业购入材料。借：原材料 52 000贷：应付账款 52 000（2）3月20日，企业支付货款。借：应付账款 52 000贷：银行存款 52 000【例题3多选题】甲公司生产车间领用A材料30 000元，车间治理部门领用A材料10 000元，企业行政治理部门领用A材料2 000元。正确的会计分录为（）。A.借：生产成本 30 000贷：原材料A材料 30 000 B.借：制造费用 10 000 贷：原材料A材料 10 000 C.借：销售费用 2 000贷：原材料A材料

8、2 000 D.借：治理费用 2 000 贷：原材料A材料 2 000 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100105&jyid=main1001 t _blank 答疑编号3878100105：针对该题提问正确答案 ABD答案解析甲公司应编制如下会计分录;借：生产成本 30 000制造费用 10 000治理费用 2 000贷：原材料A材料 42 000 二、库存商品（生产）1.产成品入库的账务处理借：库存商品 贷：生产成本 2.销售商品结转销售成本的账务处理借：主营业务成本 贷：库存商

9、品 【例题4单选题】甲公司月末已验收入库产品成本2000元，正确的会计分录为（）。A.借：主营业务成本 2 000贷：库存商品 2 000B.借：生产成本 2 000贷：制造费用 2 000C.借：生产成本 2 000贷：库存商品 2 000D.借：库存商品 2 000贷：生产成本 2 000 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100106&jyid=main1001 t _blank 答疑编号3878100106：针对该题提问正确答案D答案解析甲公司应编制如下会计分录：借：库存商品 2

10、 000贷：生产成本 2 000【例题5单选题】甲公司月末结转已销售产品成本30 000元，正确的会计分录为（）。A.借：主营业务成本 30 000贷：库存商品 30 000B.借：生产成本 30 000贷：制造费用 30 000C.借：生产成本 30 000贷：库存商品 30 000D.借：库存商品 30 000贷：生产成本 30 000 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100107&jyid=main1001 t _blank 答疑编号3878100107：针对该题提问正确答案 A

11、答案解析甲公司应编制如下会计分录：借：主营业务成本 30 000贷：库存商品 30 000三、固定资产（供应）1.固定资产是指同时具有下列两个特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营治理而持有的；（2）使用寿命超过一个会计年度。 2.购入不需要安装的固定资产的账务处理借：固定资产 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3.固定资产折旧的账务处理固定资产计提折旧时，应以月初可提取折旧的固定资产账面原值为依据。当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计折旧，从下月起停止计提折旧；已提足折旧的固定资产，不管能否接着使用，均不再计提折旧；提

12、早报废的固定资产，也不再补提折旧。借：制造费用销售费用治理费用 贷：累计折旧 4.固定资产处置的账务处理固定资产处置包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资等。处置固定资产应通过“固定资产清理”账户核算。清理的净损益计入当期营业外收支。 （1）将报废固定资产转入清理时借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产（2）收回残料变价收入时借：银行存款贷：固定资产清理（3）支付清理费借：固定资产清理贷：银行存款（4）结转报废固定资产净损失借：营业外支出贷：固定资产清理 （5）结转报废固定资产净收益借：固定资产清理贷：营业外收入【例题6单选题】一般纳税人甲公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，取得的增值税专

13、用发票上注明的设备价款为50000元，增值税额为8500元，另支付运输费500元、包装费1000元，款项以银行存款支付。正确的会计分录为（）A.借：固定资产 50 000应交税费应交增值税（进项税额） 8 500治理费用 1 500贷：银行存款 60 000B.借：固定资产 60 000贷：银行存款 60 000C.借：固定资产 58 500治理费用 1 500贷：银行存款 60 000D.借：固定资产 51 500应交税费应交增值税（进项税额） 8 500贷：银行存款 60 000 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/d

14、ayi.asp?QNo=3878100108&jyid=main1001 t _blank 答疑编号3878100108：针对该题提问正确答案 D答案解析甲公司编制的会计分录为借：固定资产 51 500应交税费应交增值税（进项税额） 8 500贷：银行存款 60 000【例题7单选题】甲公司是小规模纳税人，购入一台不需安装即可投入使用的设备，取得的发票上注明的设备价款为40 000元，增值税额为6 800元，另支付运输费200元、包装费1 000元，款项以银行存款支付。正确的会计分录为（）。则甲编制的会计分录为 ：A借：固定资产 40 000 应交税费应交增值税（进项税额） 6 800 治理费

15、用 1 200 贷：银行存款 48 000B.借：固定资产 48 000贷：银行存款 48 000C.借：固定资产 46 800治理费用 1 200贷：银行存款 48 000 D.借：固定资产 41 200应交税费应交增值税（进项税额） 6 800贷：银行存款 48 000 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100109&jyid=main1001 t _blank 答疑编号3878100109：针对该题提问正确答案B答案解析小规模纳税人不能抵扣增值税进项税额，进项税要记入成本。甲公司编

16、制的会计分录为借：固定资产 48 000贷：银行存款 48 000【例题8推断题】固定资产折旧是指在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。（） HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100110&jyid=main1001 t _blank 答疑编号3878100110：针对该题提问正确答案【例题9多选题】以下关于固定资产折旧的表述正确的是（）。A.提早报废的固定资产，也不再补提折旧B.当月增加的固定资产，当月开始计提折旧C.当月减少的固定资产，从下月起停止计提折旧

17、D.已提足折旧的固定资产，仍在接着使用，接着计提折旧 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100111&jyid=main1001 t _blank 答疑编号3878100111：针对该题提问正确答案AC答案解析当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计折旧，从下月起停止计提折旧；已提足折旧的固定资产，不管能否接着使用，均不再计提折旧；提早报废的固定资产，也不再补提折旧。【例题10推断题】固定资产处置包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资、盘亏等，

18、处置固定资产应通过“固定资产清理”账户核算，清理的净损益计入当期营业外收支。（） HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100112&jyid=main1001 t _blank 答疑编号3878100112：针对该题提问正确答案答案解析固定资产处置包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资等。处置固定资产应通过“固定资产清理”账户核算。清理的净损益计入当期营业外收支。固定资产盘亏通过“待处理财产损溢”账户核算【例题11多选题】甲公司现有一台设备提早报废，原价10 000元，已计提折旧6 00

19、0元，未计提减值预备，报废时的残值变价收入5 000元，报废清理过程中发生清理费用800元。有关收入、支出均通过银行办理结算。假定不考虑相关税费阻碍，甲公司应编制如下会计分录（）。A.借：固定资产清理 4 000累计折旧 6 000贷：固定资产 10 000B.借：银行存款 5 000贷：固定资产清理 5 000C.借：固定资产清理 800贷：银行存款 800D.借：营业外支出 200贷：固定资产清理 200 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100113&jyid=main1001 t

20、 _blank 答疑编号3878100113：针对该题提问正确答案ABC答案解析甲公司应编制如下会计分录：（1）将报废固定资产转入清理时：借：固定资产清理 4 000累计折旧 6 000贷：固定资产 10 000（2）收回残料变价收入时：借：银行存款 5 000贷：固定资产清理 5 000（3）支付清理费用时借：固定资产清理 800贷：银行存款 800（4）结转报废固定资产发生的净损失时：借：固定资产清理 200贷：营业外收入 200四、无形资产（背） 无形资产要紧包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和特许权等。不包括商誉。【例题推断题】无形资产是指企业拥有或操纵的没有实物形态的

21、非货币性资产，包括可辨认非货币性无形资产和不可辨认无形资产。（） HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100114&jyid=main1001 t _blank 答疑编号3878100114：针对该题提问正确答案答案解析无形资产是指企业拥有或操纵的没有实物形态的可辨认非货币性资产。如商誉不属于无形资产。（一）无形资产取得的账务处理 外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出。【例l015】甲公司购入乙公司一项非专利技术，支付价款1 000

22、 000 ，另支付相关税费20 000元，款项已通过银行付清。 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100115&jyid=main1001 t _blank 答疑编号3878100115：针对该题提问正确答案甲公司应编如下会计分录：借：无形资产非专利技术 1 020 000贷：银行存款 l 020 000（二）无形资产摊销的账务处理1.企业应当于取得无形资产时分析推断其使用寿命。使用寿命有限的无形资产应进行摊销。（背）对使用寿命有限的无形资产应当自可供使用（即达到预定用途）当月起开始摊销

23、，处置当月不再摊销。 2.无形资产摊销方法包括直线法、生产总量法等。【例l016】甲公司于20年5月1日，购入一项商标权，价值6 000 000元，按合同规定该商标的使用年限为l 0年，该公司采纳直线法对该商标权进行摊销，20年5月31日，该商标权的摊销金额为50 000元6 000 000（1210），则5月31日，甲公司应编制的会计分录如下： HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100116&jyid=main1001 t _blank 答疑编号3878100116：针对该题提问正确答

24、案借：治理费用 50 000贷：累计摊销商标权 50 000【例题单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2009年1月5日以2 700万元购入一项专利权，另支付相关税费120万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权可能使用5年，可能净残值为零，采纳直线法摊销。假设不考虑其他因素，2009年12月31日该专利权的账面价值为（）万元。A.2 160 B.2 256 C.2 304 D.2 700 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100117&jyid=main1

25、001 t _blank 答疑编号3878100117：针对该题提问正确答案B答案解析为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费应计入当期损益。2009年12月31日该专利权的账面价值=（2 700+120）-（2 700+120）/5=2 256（万元）。（三）无形资产处置的账务处理（背）企业出售无形资产，应当将取得的价款与无形资产账面价值的差额计入当期损益（营业外收入或营业外支出）。【例l0一17】甲公司所拥有的某项商标权的成本为6 000 000元，已摊销金额为3 000 000元，已计提的减值预备为500 000元。该公司于当期出售该商标权的所有权，取得出售收入3 000 000

26、元，应缴纳的营业税等相关税费为l 50 000元。 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100118&jyid=main1001 t _blank 答疑编号3878100118：针对该题提问正确答案甲公司应编制如下会计分录：借：银行存款 3 000 000累计摊销 3 000 000无形资产减值预备 500 000贷：无形资产6 000 000应交税费应交营业税150 000营业外收入处置非流淌资产利得350 000【例题单选题】下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（）。A.使用寿命

27、不确定的无形资产不应摊销B.出租无形资产的摊销额应计入治理费用C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销D.无形资产的摊销方法要紧有直接法和生产总量法 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100119&jyid=main1001 t _blank 答疑编号3878100119：针对该题提问正确答案B答案解析本题考核无形资产的摊销。出租的无形资产的摊销额是计入到“其他业务成本”科目，不是治理费用。故答案选B。第三节债权、债务的发生和结算 一、应收及预付款项（一）应收账款发生和回收的账务处理（

28、销售）不单独设置“预收账款”账户的企业，预收的账款在“应收帐款”账户核算。1.企业销售商品等发生应收款项时借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）2.收回应收帐款时借：银行存款贷：应收帐款（二）应收款项减值（坏账预备）的账务处理 （财务成果）1.当期应计提坏账预备金额的计算当期应计提的坏账预备=当期按应收款项计算应计提坏账预备金额-（或+）坏账预备科目的贷方（或借方）余额2.计提坏账预备的会计分录借：资产减值损失计提的坏账预备贷：坏账预备3.实际发生坏账时的账务处理借：坏账预备 贷：应收帐款其他应收款 （三）预付账款的账务处理（供应）预付款项情况不多的企业，能够不设置“预付账

29、款”账户，而直接通过“应付账款”账户核算。预付账款的核算包括预付款项和收到物资两个方面。 1.预付款项时借：预付账款贷：银行存款2.企业收到所购物资借：原材料库存商品 应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款 3.当预付货款小于采购物资所需支付的款项时，应将不足部分补付时借：预付账款贷：银行存款4.当预付货款大于采购物资所需支付的款项时，收回的多余款项时借：银行存款贷：预付账款【例题1多选题】2011年2月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，货款20 000元，增值税额3 400元，款未收；4月1日，收到现金支票一张，金额为23 400元。甲公司应编制如下会计分录为（）。A.借：应收账款 23

30、 400贷：主营业务收入 23 400 B.借：应收账款 23 400贷：主营业务收入 20 000应交税费应交增值税（销项税额） 3 400C.借：库存现金 23 400贷：应收帐款 23 400D.借：银行存款 23 400贷：应收帐款 23 400 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100214&jyid=main1001 t _blank 答疑编号3878100214：针对该题提问正确答案BD答案解析甲公司应编制如下会计分录：借：应收账款 23400贷：主营业务收入 20 000

31、应交税费应交增值税（销项税额） 3 400甲公司实际收到款项时，应编制如下会计分录：借：银行存款 23 400贷：应收帐款 23 400【例题2单选题】2011年12月31日，甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为30 000元，甲公司依照乙公司的资信情况确定应计提1 000元坏账预备。A.借：治理费用计提的坏账预备 1 000贷：坏账预备 1 000B.借：资产减值损失计提的坏账预备 1 000贷：坏账预备 1 000C.借：资产减值损失计提的坏账预备 1 000贷：应收账款 1 000D.借：坏账预备 1 000贷：应收账款 1 000 HYPERLINK /wangxi

32、ao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100215&jyid=main1001 t _blank 答疑编号3878100215：针对该题提问正确答案B答案解析甲公司应编制如下会计分录：借：资产减值损失计提的坏账预备 1 000贷：坏账预备 1 000【例题3多选题】甲公司向乙公司采购材料1 000千克，每千克不含税价100元，所需支付的款项总额100 000元。按照合同规定向乙公司预付货款的30%，验收物资后补付其余款项，增值税率为17%，甲公司应编制如下会计分录为（）。A.借：预付款项乙公司 30 000贷：银行存款 30

33、 000B.借：原材料 117 000贷：预付账款乙公司 117 000C.借：原材料 100 000应交税费应交增值税（进项税额） 17 000贷：预付账款乙公司 117 000D.借：预付账款乙公司 87 000贷：银行存款 87 000 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100216&jyid=main1001 t _blank 答疑编号3878100216：针对该题提问正确答案ACD答案解析甲公司应编制如下会计分录：（1）预付30%的货款时：借：预付款项乙公司 30 000贷：银

34、行存款 30 000（2）收到乙公司发来的1 000千克材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为100 000元，增值税额为17000元。甲公司以银行存款补付款项所欠33500元，应编制如下会计分录：借：原材料 100 000应交税费应交增值税（进项税额） 17 000贷：预付账款乙公司 117 000借：预付账款乙公司 87 000贷：银行存款 87 000二、应付账款 （供应）1.应付账款：是指企业应购买材料、商品或同意劳务供应等经营活动应支付的款项。 2.应付款项发生的账务处理（1）购买材料，款未付 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 （2）发生相关费用，款未付借

35、：制造费用 治理费用 贷：应付账款 （3）偿付应付账款的账务处理 借：应付账款 贷：银行存款 【例题1单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2011年2月1日，从A公司购入一批材料，货款20 000元，增值税3 400元，对方代垫运杂费600元。材料已运到并验收入库（该企业材料按实际成本计价核算），款项尚未支付。应编制的会计分录为（）。A.借：原材料 24 000贷：应付账款A公司 24 000B.借：原材料 20 600应交税费应交增值税（进项税额） 3 400贷：应付账款A公司 24 000C.借：原材料 20 000应交税费应交增值税（进项税额） 3 400贷：应付账款A公司 23 400D

36、.借：原材料 20 600贷：应付账款A公司 20 600 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100217&jyid=main1001 t _blank 答疑编号3878100217：针对该题提问正确答案B答案解析甲公司应编制如下会计分录：借：原材料 20 600应交税费应交增值税（进项税额） 3 400贷：应付账款A公司 24 000三、应付职工薪酬 （生产、财务成果）1.应付职工薪酬包括工资、奖金津贴和补贴、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等货币性职工薪酬以及

37、非货币职工薪酬等。2.计提应付职工薪酬的账务处理借：生产成本 制造费用 治理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬工资 3.发放应付职工薪酬的账务处理企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴时借：应付职工薪酬工资贷：银行存款库存现金 4.发放应付职工薪酬的账务处理企业支付职工福利费、支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训或按照国家有关规定缴纳社会保险费或住房公积金时借：应付职工薪酬职工福利 社会保险费 贷：库存现金 银行存款 【例题1多选题】甲公司本月应付工资总额400 000元，生产人职员资为200 000元，车间治理人职员资为50 000元，企业行政治理人职员资为120 000元，销

38、售人职员资为30 000元，正确的会计分录为（）。A.借：生产成本 200 000贷：应付职工薪酬工资 200 000B.借：制造费用 50 000 贷：应付职工薪酬工资 50 000C.借：治理费用 120 000贷：应付职工薪酬工资 120 000D.借：销售费用 30 000贷：应付职工薪酬工资 30 000 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100218&jyid=main1001 t _blank 答疑编号3878100218：针对该题提问正确答案 ABCD答案解析甲公司应编制

39、如下会计分录：借：生产成本 200 000制造费用 50 000治理费用 120 000销售费用 30 000贷：应付职工薪酬工资 400 000【例题2推断题】企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记“应付职工薪酬职工福利”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”科目。（） HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100219&jyid=main1001 t _blank 答疑编号3878100219：针对该题提问正确答案答案解析企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记“应付

40、职工薪酬工资”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”科目。四、应交税费（一）应交增值税的账务处理（供应、销售）1.（1）增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。消费型增值税同意将用于生产、经营的固定资产中已含的税款，在购置当期全部一次扣除。（2）一般纳税人购买材料时借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2.（1）小规模纳税企业应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税，销售物资或提供应税劳务时，只能开具一般发票，不能开具增值税专用发票。小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权，其购进物资或同意应税劳务支付的增值税直接记入有关

41、物资或劳务的成本。（2）小规模纳税人购买材料时借：原材料 贷：银行存款 （二）应交营业税的账务处理（财务成果）1.营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。2.账务处理借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税 【例题1单选题】甲公司为一般纳税人，购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款10 000元，增值税额1 700元，物资已验收入库，货款和进项税款已用银行存款支付。正确的会计分录为（）。A.借：原材料 10 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 700贷：银行存款 11 700B.借：原材料 11 700贷：银行存款 11 700C.借：原材

42、料 10 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 700贷：应付账款 11 700D.借：原材料 10 000应交税费应交增值税（销项税额） 1 700贷：银行存款 11 700 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100220&jyid=main1001 t _blank 答疑编号3878100220：针对该题提问正确答案A答案解析甲公司应编制如下会计分录：借：原材料 10 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 700贷：银行存款 11 700【例题2单选题】某小规模纳税人甲企业购

43、入材料一批，取得的发票中注明货款10000元，增值税1700元，款项以银行存款支付，材料以验收入库（该企业按实际成本计价核算）。正确的会计分录为（）。A.借：原材料 10 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 700贷：银行存款 11 700B.借：原材料 11 700贷：银行存款 11 700C.借：原材料 10 000应交税费应交增值税（进项税额） 1 700贷：应付账款 11 700D.借：原材料 10 000应交税费应交增值税（销项税额） 1 700贷：银行存款 11 700 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc

44、/dayi.asp?QNo=3878100221&jyid=main1001 t _blank 答疑编号3878100221：针对该题提问正确答案B答案解析甲企业应编制如下会计分录：借：原材料 11 700贷：银行存款 11 700五、借款（筹资）（一）短期借款的账务处理1.借入短期借款时 借：银行存款 贷：短期借款 2.月末，计提应计利息时 借：财务费用 贷：应付利息3.季末支付第一季度银行存款借款利息时 借：财务费用 应付利息贷：银行存款 4.偿还银行借款本金时 借：短期借款 贷：银行存款 （二）长期借款的账务处理长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借

45、款。 1.借入时借：银行存款贷：长期借款本金 2.计提长期借款利息时借：财务费用 贷：应付利息长期借款应计利息 一次还本分期付息时应记入“应付利息”账户核算，一次还本付息时应记入“长期借款应计利息”账户核算。3.归还本息时 借：长期借款本金 财务费用 应付利息 贷：银行存款 【例题1多选题】甲公司于2011年4月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为6个月，年利率为6%。依照与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。下列会计分录正确的是（）。A.4月1日借入短期借款时：借：银行存款 120 000 贷：短期借款 120 000B.4

46、月末，计提4月份应计利息：借：财务费用 600贷：应付利息 600 C.6月末支付第二季度银行存款借款利息：借：财务费用 1 200应付利息 600贷：银行存款 1800D.10月1日偿还银行借款本金：借：短期借款 120 000贷：银行存款 120 000 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100222&jyid=main1001 t _blank 答疑编号3878100222：针对该题提问正确答案ABD答案解析甲公司的有关会计分录如下：（1）4月1日借入短期借款：借：银行存款 120

47、 000 贷：短期借款 120 000（2）4月末，计提4月份应计利息：借：财务费用 600贷：应付利息 600 本月应计提的利息=120 0006%12=600（元）2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。（3）6月末支付第二季度银行存款借款利息：借：财务费用 600应付利息 1200贷：银行存款 2000第三季度的会计处理同上。（4）10月1日偿还银行借款本金：借：短期借款 120 000贷：银行存款 120 000【例题2推断题】长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（不含1年）的各项借款。（） HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang

48、/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100223&jyid=main1001 t _blank 答疑编号3878100223：针对该题提问正确答案答案解析长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。【例题3多选题】甲企业为增值税一般纳税人，于2011年1月1日从银行借入资金120 000元，借款期限为2年，年利率为8%（到期一次还本，分年付息，不计复利）。所借款项已存入银行。甲应编制的会计分录为（）。A.2011年1月1日借：银行存款 120 000贷：长期借款本金 120 000B.2011年1月31日计提长期借款利息借

49、：财务费用 800贷：应付利息 800C.2011年12月31日归还本年利息时借：应付利息 9 600贷：银行存款 9 600D.2013年1月1日归还本金时 借：长期借款本金 120 000贷：银行存款 1200 00 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100224&jyid=main1001 t _blank 答疑编号3878100224：针对该题提问正确答案ABCD答案解析 该企业的有关会计分录如下：2011年1月1日借：银行存款 120 000贷：长期借款本金 120 00020

50、11年1月31日计提长期借款利息借：财务费用 800贷：应付利息 8002011年12月31日计提的长期借款利息=1200 008%12=800（元）2011年1月至2012年12月每月月末预提利息分录同上。2011年12月31日归还本年利息时借：应付利息 9 600贷：银行存款 9 6008 0012=9 6002012年12月31日归还本年利息时，分录同上。2013年1月1日归还本金时 借：长期借款本金 120 000贷：银行存款 1200 00 第四节资本的增减 （筹资） 一、同意投资1.相关账户实收资本：核算非股份公司的资本增减变动。 股本：核算股份有限公司的股本总额及在核定的股份总额

51、内实际发行的股票的面值。2.同意现金资产投资的账务处理（1）非股份有限公司同意现金资产投资借：银行存款 贷：实收资本 资本公积资本溢价（2）股份有限公司同意现金资产投资借：银行存款 贷：股本 资本公积股本溢价3.同意非现金资产投资的账务处理（1）企业同意固定资产、无形资产等非现金资产投资时，应按投资合同约定的价值作为入账价值，按投资合同或协议约定的投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分作为实收资本或股本入账，投资合同或协议约定的价值（不公允的除外）超过投资者在企业注册资本或股本中所占份额的部分，计入资本公积。 （2）账务处理借：固定资产无形资产非专利技术 土地使用权 贷：实收资本 资本公积

52、 【例题1推断题】股份有限公司同意现金资产投资时的账务处理为： 借记“银行存款”，贷记“股本”科目，差额为借记或贷记“资本公积股本溢价”科目。（） HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100242&jyid=main1001 t _blank 答疑编号3878100242：针对该题提问正确答案答案解析股份有限公司同意现金资产投资时的账务处理为：借记“银行存款”，贷记“股本”科目，差额贷记“资本公积股本溢价”科目，不能借记“资本公积股本溢价”科目。 【例题2单选题】甲股份有限公司发行一般股8

53、 000万股，每股面值1元，每股发行价格15元。假定股票发行成功，股款120 000万元已全部收到，不考虑发行过程中的税费等因素。甲公司应编制如下会计分录为（）。A.借：银行存款 120 000贷：股本 120 000B.借：银行存款 120 000贷：实收资本 8 000资本公积股本溢价 112 000C.借：银行存款 120 000贷：股本 8 000盈余公积股本溢价 112 000D.借：银行存款 120 000贷：股本 8 000资本公积股本溢价 112 000 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp

54、?QNo=3878100225&jyid=main1001 t _blank 答疑编号3878100225：针对该题提问正确答案 D答案解析甲公司应编制如下会计分录：应记入“资本公积”账户的金额=120000- 8000=112 000（元）借：银行存款 120 000贷：股本 8 000资本公积股本溢价 112 000 二、实收资本的减少1.回购本公司股票时借：库存股 贷：银行存款 2.注销本公司股票，假如购回股票支付的价款高于面值总额时借：股本 资本公积股本溢价盈余公积利润分配未分配利润 贷：库存股 3.注销本公司股票，假如购回股票支付的价款低于面值总额时借：股本贷：库存股资本公积股本溢价

55、【例题1多选题】甲公司2011年12月31日的股本为20 000 000股，面值为1元，资本公积（股本溢价）4 000 000元，盈余公积10 000 000，未分配利润18 000 000。经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司股票10 000 000股并注销。假定A公司按每股3元回购股票，不考虑其他因素，甲公司的会计处理为（）。A.回购本公司股票时：借：库存股 30 000 000贷：银行存款 30 000 000B.注销本公司股票时：借：股本 10 000 000资本公积股本溢价 2 000 000未分配利润 18 000 000贷：库存股 30 000 000C.注销本公司股票时：借：

56、股本 10 000 000资本公积股本溢价 4 000 000未分配利润 16 000 000贷：库存股 30 000 000D.注销本公司股票时：借：股本 10 000 000资本公积股本溢价 4 000 000盈余公积 10 000 000未分配利润 6 000 000贷：库存股 30 000 000 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100226&jyid=main1001 t _blank 答疑编号3878100226：针对该题提问正确答案AD答案解析 甲公司的会计处理如下：（1

57、）回购本公司股票时：借：库存股 30 000 000贷：银行存款 30 000 000库存股本=20000000*2=40000000（元）（2）注销本公司股票时：借：股本 10 000 000资本公积股本溢价 4 000 000盈余公积 10 000 000未分配利润 6 000 000贷：库存股 30 000 00030000000-10000000=20000000元，冲减全部资本公积4000000元，在冲减全部盈余公积100000000元，最后冲减未分配利润200000000-4000000-10000000=6000000元。 第五节收入、成本和费用 一、收入（销售）1.取得主营业务

58、收入的账务处理借：银行存款应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 2.取得其他业务收入的账务处理 借: 银行存款其他应收款贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 【例题1单选题】甲企业为一般纳税人，销售A产品50件，每件售价2 000元，增值税税额为17 000元，款项未收，正确的会计分录为（）。A.借：银行存款 117 000贷：主营业务收入 100 000应交税费应交增值税（销项税额） 17 000B.借：应收账款 117 000贷：主营业务收入 100 000应交税费应交增值税（进项税额） 17 000C.借：应收账款 117 000贷：主营业务收入 117

59、 000 D.借：应收账款 117 000贷：主营业务收入 100 000应交税费应交增值税（销项税额） 17 000 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100227&jyid=main1001 t _blank 答疑编号3878100227：针对该题提问正确答案D答案解析企业应编制如下会计分录：借：应收账款 117 000贷：主营业务收入 100 000应交税费应交增值税（销项税额） 17 000【例题2多选题】通过“其他业务收入”账户核算的业务有（）。A.出租固定资产B.出租无形资产

60、C.出售固定资产D.出售无形资产 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100228&jyid=main1001 t _blank 答疑编号3878100228：针对该题提问正确答案AB答案解析企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品和销售材料等实现的收入，通过“其他业务收入”账户核算。出售固定资产、出售无形资产的利得与损失记入营业外收支。二、成本 （生产）1.生产过程的生产成本，由直接材料、直接人工和制造费用等构成。直接材料：是