自然人折股的财税处理

1、.：.；自然人折股的财税处置日前，财政部对114户企业的会计信息质量和56户证券资历会计师事务所分所的执业质量进展了检查，对上市公司执行会计准那么和内部控制规范情况的检查被列为重点。其中，天龙光电2021年以盈余公积、未分配利润折股，自然人股东未交纳个人所得税789万元，财政部驻江苏省财政监察专员办事处要求其进展整改，调整会计账务，并补缴相关税款。关于自然人折股相关所得税的处置，不断以来各地操作不一，对改制企业净资产整体折股，在近年的因改制胜利上市公司的招股阐明书中，有的交纳了个人所得税，有的没有交纳个人所得税，有的延缓交纳个人所得税，有的承诺交纳个人所得税等。财政部就此问题再一次进展了明确，

2、现就自然人折股的财税处置做一讨论。自然人折股产生的缘由根据证监会的有关规定，上市公司必需是依法设立且合法存续的股份。有限责任公司要上市，最便利的方式就是整体变卦为股份。规定，有限责任公司变卦为股份时，折合的实收股本总额不得高于公司净资产额。规定，有限责任公司按原账面净资产值折股整体变卦为股份的，继续运营时间可以从有限责任公司成立之日起计算。规定，公司的净资产也就是一切者权益，一切者权益是指一切者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额，包括：实收资本、资本公积、盈余公积金和未分配利润等。由于净资产额须按原账面净值折股，净资产里的实收资本、盈余公积、资本公积和未分配利润都要折股为

3、股份公司的股本数额，对于原股东来说就涉及所持股份添加而衍生的个人所得税问题。净资产折股的根本知识1.折股之后股份数以改制基准日经审计的母公司净资产为根底折算，不能采取评价值，否那么无法延续计算业绩。净资产折股的本质是其中的部分留存收益转增股本，而留存收益转增股本是需求交纳个人所得税的。2.折股比例在2006年新公布之后可以低于1:1的比例，即可按1:0.N折股。3.最低折股比例国有资产有65%下限的规定，主要是为了防止国有资产流失，至于非国有资本并没有明确的规定，不过会参照65%的比例。4.留意折股股份数不低于法定最低要求，即主板不低于3000万股，创业板不低于2000万股。自然人折股的税务处

4、置第八条规定，利息、股息、红利所得，是指个人拥有债务、股权而获得的利息、股息、红利所得。即自然人股东由于未分配利润和盈余公积折股导致的持股数量添加部分，应作为自然人股东的应税所得，按照股息和分红所得征收20%的个人所得税。资本公积、盈余公积和未分配利润等折股的个税处置如下：1.资本公积折股国家税务总局国税发1997198号规定，股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人获得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。国家税务总局国税函1998289号补充规定，国税发1997198号文件中所表述的“资本公积金是指股份制企业股票溢价发行收入所构成的资本公积金。将此转增股

5、本由个人获得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。而与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，该当依法征收个人所得税。2.盈余公积、未分配利润折股国家税务总局国税函1998333号在专门分析了青岛路邦石油化工公积金转增资本交纳个人所得税的问题后重申，公司将从税后利润中提取的法定公积金和恣意公积金转出注册资本，实践上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利添加注册资本。因此，根据国税发1997198号文件的精神，对属于个人股东分得并再投入公司转增注册资本的部分应按照“利息、股息、红利所得工程征收个人所得税，税款由股份在有关部门同意增资、公司股东会决议经过后代扣代缴

6、。即盈余公积和未分配利润折股属于股利、红利性质的分配，自然人应交纳个人所得税。自然人折股的会计处置自然人折股的会计处置相对简单，根据并思索到会计主体的延续性，有限责任公司以净资产整体折股变卦为股份时，不应按评价值对资产、负债的账面价值进展调整，该当按照历史本钱原那么，以原账面净资产折股，但应结平原先的各个股东权益类科目，重新设置“股本和“资本公积股本溢价科目，将原有限责任公司的截至基准日止的全部经审计的账面净资产，折合为“股本和“资本公积股本溢价，不再保管留存收益，即将股东权益余额转入新设的“股本和“资本公积股本溢价科目中。例如，某公司由多个自然人创建，预备以2021年7月31日为股改基准日整

7、体变卦为股份公司，审计后的净资产为10000万元，其中实收资本4000万元、资本公积2000万元全部为资本溢价、盈余公积1000万元、未分配利润3000万元，现折为股本4000万元，如何缴个税？如折为6000万元股本，如何缴个税？如折为9000万元股本，又如何缴个税？解析：公司代扣代缴个人股东缴的税额折股前未分配利润盈余公积20%400020%800万元。即无论折股多少，都不影响自然人应承当的个人所得税多少。1.折为股本4000万元的会计处置单位：万元，下同：借：实收资本 4000 资本公积资本溢价 2000 盈余公积 1000 未分配利润 3000 贷：股本 4000 资本公积股本溢价 52

8、00 应交税费应交个人所得税 800。2.折为股本6000万元的会计处置：借：实收资本 4000 资本公积资本溢价 2000 盈余公积 1000 未分配利润 3000 贷：股本 6000 资本公积股本溢价 3200 应交税费应交个人所得税 800。3.折为股本9000万元的会计处置：借：实收资本 4000 资本公积资本溢价 2000 盈余公积 1000 未分配利润 3000 贷：股本 9000 资本公积股本溢价 200 应交税费应交个人所得税 800。延伸分析：在业界，有人了解的公司代扣代缴个人股东税额为个人股东现有的股本个人股东原有的注册资本资本公司转增股本的部分20%，以此算出了不同折股数额下，自然人所承当的个人所得税分别为：折股为4000万元，个人股东交纳的税额4000400020%0。折股为6000万元，个人股东交纳的税额60004000200020%0。折股为9000万元，个人股东交纳的税额90004