自治区地方税务局关于明确若干所得税税收政策管理问题 桂地税

1、.：.；自治区地方税务局关于明确假设干所得税税收政策管理问题的通知 桂地税发202119号 时间：2021年3月3日10:05来源：自治区地方税务局直属税务分局 广西壮族自治区地方税务局文件 桂地税发202119号 自治区地方税务局关于明确假设干所得税税收政策管理问题的通知 各市、县市、区地方税务局，各市地方税务局直属机构，自治区地方税务局直属税务分局、稽查局：根据各地的反映，在新企业所得税法实施后及个人所得税管理中遇到一些税收政策及征管环节不够明确的问题，呵斥各地政策执行和管理不一致，要求自治区地税局规范和一致，现将所得税有关问题明确如下：一、企业所得税一关于建筑安装企业外出运营企业所得税管

2、理的问题1.新企业所得税法实施后，原已被新企业所得税法废止，为此，我区根据制定的自治区地方税务局关于印发的通知桂地税发2005209号也应自动失效。2.根据及其实施细那么以下简称及其实施细那么和总局有关税务登记管理的有关规定，各市地税局应根据实践情况制定详细的管理方法，要求建筑安装企业外出运营时办理外出运营活动税收管理证明。3.为了加强建筑安装企业外出运营运营的税收管理，防止税款流失，各地可根据及其实施细那么的有关规定，要求建筑安装企业外出运营时必需持外出运营活动税收管理证明等资料到建筑工程所在地主管税务机关备案，提供相关资料，包括银行对帐单、财务报表、总机构及分支机构所在地主管税务机关出具的

3、完税证明，以及足以阐明该建筑工程已在总机构及分支机构计算交纳企业所得税的有关资料，方可回总机构或分支机构所在地交纳税款，否那么就地预缴企业所得税。4.对跨地域指跨省、自治区、直辖市和方案单列市运营建筑企业所得税的征收管理，各级地税机关应严厉按照国税函202139号的规定办理。二关于职工食堂经费补贴扣除凭证的问题根据国税函20213号第三条的规定，纳税人发生的职工食堂经费补贴以实践支出的凭证，在规定的比例内作为职工福利费税前扣除。三关于差旅费包括实行差旅费包干方法和国外费用税前扣除凭证的问题1.根据出差人员获得乘坐交通工具的发票、住宿费发票据实扣除；2.出差人员的出差补助按照本单位规定的一致规范

4、及实践出差的天数计算扣除。3.纳税人因消费运营需求在国外实践发生的费用,获得外国实践支出的真实凭据允许扣除。四关于出租房屋的水电费扣除问题出租房屋，合同中规定承租方负担在运营过程中发生的水电费，由于水电总表在出租方，供水、供电部门只向出租方收取水电费，并开具发票，然后出租方再根据承租方运用的水电度收取水电费，开具收据。承租方发生水电费没有获得发票的，承租方必需提供以下资料方可税前扣除：由承租方承当水电费的合同；出租方支付水电费原始发票复印件；出租方水电费详细分配表。五关于劳动维护费支出确实认问题劳动维护费支出，应按照规定的劳动维护范围确定。六关于在应纳税所得额计算中如何确定合理的问题企业所得税

5、法第八条及其实施条例第二十七条所称的“合理：是指实践发生，获得合法发票，符合独立法人之间公平买卖原那么，并与消费运营活动直接相关的支出。七关于企业之间的利息支出扣除凭证问题 企业之间借款利息收入属于应税工程，获得收入的企业必需开具发票给支付方。企业之间的利息支出没有获得合法有效发票的，不能在企业所得税税前扣除。八关于企业交纳土地出让金的滞纳金扣除问题企业违犯国家法律法规规定而交纳的罚金、滞纳金不允许在企业所得税税前扣除；企业按照经济合同规定支付的违约金滞纳金、罚款可以在企业所得税税前扣除。九关于实行销售费用包干结余归销售人员的扣除问题纳税人实行销售费用包干方法的应按以下原那么处置：发生的销售费

6、用必需获得合法票据，其实践发生的费用必需与所销售的产品直接相关。对销售费用结余归销售人员的作为工资薪金支出在税前扣除。十关于企业聘用退休人员支付的工资薪金和住房公积金所得税处置问题1.企业按照工资薪金规范支付聘用退休人员工资的，准予在企业所得税前扣除；企业为聘用退休人员支付的住房公积金不得在企业所得税前扣除。2.企业员工退休后，其养老金由社会保险机构负担，退休员工享用的退休金和按照国家规定发放的津补助贴免征个人所得税；但聘用获得的收入要交纳个人所得税，聘用方应履行代扣代缴税款义务。十一关于企业借款的浮动利率支出税前扣除问题根据第三十八条和财税2021121号及国税函2021777号文的规定，非

7、金融企业向非金融企业或个人借款的利息支出，不超越按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予在税前扣除。十二关于环境维护、节能节水、平安消费等公用设备实践运用的税额抵免问题企业实践购置并本身实践投入运用、和规定的环境维护、节能节水、平安消费等公用设备的，该公用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年缺乏抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。十三关于施工方直接投资环境维护、节能节水、平安消费等公用设备的抵免问题根据第一百条的规定，企业享用税额抵免的公用设备必需是“企业购置并实践运用的公用设备。企业用于环境维护、节能节水、平安消费等公用设备，企业不出资，由施工方直接投资，施工

8、方从以后的节能节水工程收入中按一定比例收取投资款。由于施工方不是实践运用该公用设备的企业，不符合享用公用设备投资抵免税收优惠政策的条件，因此，不得享用该公用设备投资额10的税额抵免。十四关于环境维护、节能节水、平安消费等公用设备的规范问题纳税人恳求公用设备投资额的10%抵扣应纳税额，必需符合、和中规定的公用设备的性能参数、效能规范等目的。税务部门要仔细审核、严厉执行确定的规范，凡不符合上述所确定的技术目的、规范的，不得抵免企业所得税。十五关于分支机构企业所得税违法行为处分的问题根据及其实施细那么所涉及行政处分对象是纳税人和代扣代缴义务人的有关规定。由于分支机构不是企业所得税法规定的纳税人，因此

9、，对分支机构出现不按期申报预缴企业所得税的违法行为，分支机构所在地主管税务机关不能对其直接进展处分，应将有关情况提请总机构所在地主管税务机关进展处置，并将处置的情况及时反响。十六关于政府部门将持有的国有股权转让的税务处置问题根据新企业所得税法的规定，政府部门不属于企业所得税纳税人，其直接转让股权获得的收益不征收企业所得税。十七关于房地产企业开发产品转作固定资产视同销售问题房地产企业将其开发的产品转作固定资产不视同销售，应按固定资产进展管理。十八关于核定征收企业所得税的问题采取核定征收方式征收企业所得税的，有证据证明以前核定征收的税款偏低，不定性为偷、逃、抗税的，不宜进展税款追缴，也不作为违法行

10、为来处置，但可以作为下一年度核定调整的根据。十九关于货物运输代开票环节随征的企业所得税清缴问题货物运输企业在代开票环节随征的企业所得税，在企业所得税汇算清缴时多退少补。二十关于企业所得税管辖权的问题2002年以后新办企业的企业所得税在地税部门征管的仍由地税部门征管，不作调整。二、个人所得税一关于通讯费补贴税前扣除规范的问题根据国税发199958号文的规定，我区企业通讯费补贴税前扣除规范为每人每月360元。二关于如何确定家庭独一住房的规范问题按照个人所得税纳税人确定的原那么，以个人能否拥有两套或两套以上的房产来断定适用有关税收优惠政策。详细应与有关部门、机构的政策和资料相衔接，主要以房产管理部门

11、有关证明资料为主，同时参考金融机构的资料和其他有关资料为证据来确定。三财税202178号出台后的政策衔接问题下发前已受赠的房产，在下发后转让的，除第一条规定的情形外，仍按照国税发2006144号的规定处置。四关于个人受赠获得除房屋以外的其他财富时，能否征收受赠人的个人所得税问题按照及其实施细那么的规定，个人受赠获得除房屋以外的其他财富时，除国家另有规定之外，暂不征收受赠人的个人所得税。五关于纳税人到地税部门代开发票如何征收个人所得税的问题按照个人所得税法及其实施细那么和有关规定，各级地税部门根据详细的实践情况，按照以下方法处置。1.明确纳税税目。税务机关在代开发票时，不能简单地以“劳务报酬所得

12、计征个人所得税，而是根据详细政策和实践情况进展掌握，对以膂力劳动为特征的应税行为，如建筑、安装、搬运、装卸等等，可以按照“个体工商户消费运营所得工程随征个人所得税。2提供证明资料。包括纳税人的合法身份证件；合同或支付方出具的包含劳务内容、支付对象的姓名、身份证号、支付金额等的书面证明；恳求代开发票的个人非纳税人本人或纳税人本人还受托代其他人恳求开具发票的，还应提供委托书；税务机关要求提供的其他相关资料。3.确定开票方式。对于同一应税工程涉及多个纳税人的，税务机关可以就收入的总金额开具一张发票；对于纳税人应纳的税款，税务机关按纳税个人获得的收入分别计算后，可以汇总开具一张完税凭证，税款计算表作为附件存档。六关于县级乡村信誉联社向股东发放的股息能否征个人所得税的问题应按照桂政办函1994254号的规定执行， 七关于个人独资企业和合伙企业个人所得税应税所得率确实定问题各地主管税务机关应按照财税200091号的规定幅度范围内结合当地的实践情况确定应税所得率。 八关于企业购买车辆并将车辆一切权办到股东个人名下，在计征个人所得税时如何确定合理扣除部分所得的问题各地主管税务机关应按照国税函2005364号的规定，并结合实践情况，按照最高不超越20%的扣除率扣除部分所得。九关于企业股东向公司跨年度借款的个人