企业集团如何进行纳税筹划(DOC 8)

1、.：.；企业集团如何进展纳税谋划第一章 企业集团纳税谋划的原理 随着我国市场经济的开展，企业间的竞争日益加剧，企业间优胜劣汰的结果就是构成了许多大大小小的企业集团。因此，作为企业运营管理活动的重要方面，纳税谋划也已不单纯是单独一个企业的问题，而涉及到一些企业集团,企业集团纳税谋划也就成为一种现实的能够。所谓企业集团纳税谋划，就是指从企业集团的全局性战略出发，为减轻集团整体性税负，添加集团净利润而对整个企业集团的运营、投资、筹资等经济活动进展涉税选择的合法管理活动。对于企业集团而言，由于其资金雄厚，现金流量大，资金调度效果明显，因此在战略调整、兼并重组、运营调整等方面优于单个性企业，在税收谋划方

2、面具有单个企业所无可比较的优势。 企业集团税收谋划的原理与单个企业根本一样，都是在法律允许的空间内，经过精心运用免税技术、减税技术、税率差别技术、分割技术、扣除技术、抵免税技术、延期纳税技术、退税技术等避税节税技术手段来减少税基、降低税率、合理归属收入和费用支出的纳税年度、延缓纳税期限，到达减少纳税本钱的目的。但对集团企业来说，所不同的是企业集团有更好的条件、更多的资源和更大的空间来实施纳税谋划，降低集团税负程度。 第二章 企业集团纳税谋划的方法 企业集团的税收谋划主要包括企业投资的纳税谋划和运营管理的纳税谋划两个方面。 一、 企业集团投资的纳税谋划 企业集团投资的纳税谋划是指企业集团根据国家

3、法律法规中有关投融资的减免税优惠，借助成员企业的新建及合并，工程投资的合理配置，到达税负抑减、税后利润长期稳定增长的目的。 1、谨慎选择中心成员企业类型：是指企业集团根据税法对不同类型企业的税收优惠规定，经过对中心企业的类型选择，到达减轻税收负担的目的。我国企业按投资来源分类，可分为内资企业和外资企业，内、外资企业分别实行不同的税收政策；另外，同一类型的企业内部组织方式不同，税收政策也不尽一样。由于不同类型的企业其承当的税负不一样，企业集团在进展兼并重组或者产业构造调整时，该当谨慎选择中心成员企业类型，实现整体税负最低。 我国目前对内、外资企业征收的税收主要有流转税、所得税和其他各税三大部分。

4、内、外资企业税负存在很大区别：内资企业的减低优惠税率幅度较小，为18%、27%两档，这主要是照顾投资规模较小、盈利程度较低的小型企业；而外商投资企业的减低优惠税率幅度较大，分别为15%、24%两档，主要是表达地域性和产业性的政策倾斜。内资企业的减免税优惠政策适用范围较窄，主要是对第三产业企业，利用“三废企业以及劳动就业效力企业、校办工厂、福利消费企业等；外商投资企业的减免税优惠适用范围较宽，主要是对消费性企业、产品出口企业、先进技术企业以及从事能源、交通、港口、码头建立的企业等等。内资企业的减免税期限较短，普通为l3年；外商投资企业的减免税期限普通都在5年或5年以上。另外，适用其他各税的税种数

5、不同：内资企业适用10个税种；而外商投资企业那么适用6个税种。由此可见，企业集团在兼并重组内部企业时在法律允许的行业内可思索积极吸引外资，共同组建集团中心企业。当然，与外资共同组建集团中心一定企业，该当在不损害国家利益的前提下实施，不能为了单纯享用国家各方面优惠政策，追求企业利益而置国家与民族利益于不顾。 对于不具备吸收外资条件的企业集团，仍可经过选择在特殊地域或者特殊行业组建中心成员企业到达避税目的。例如，对于在经济特区或高新技术开发区投资设厂，国家和地方政府也有许多优惠政策，作为企业集团就可以经过在经济特区或高新技术开发区投资组建本人的中心企业，到达企业集团避税的目的。 另外，企业集团还可

6、经过组建科研机构方式到达避税目的。我国税法规定，为了促进高科技产业的开展，对属于火炬方案开发范围内的高技术、新技术产品，国家给予相应的税收优惠政策。因此，企业集团可以经过建立科研机构作为中心成员企业，或者建立高新技术企业作为中心成员企业，争取国家有关优惠，以到达避税目的。象我国的联想、方正、海尔等企业集团，经过设立科技研讨院，一方面加强了企业研发实力和中心竞争力；另一方面也直接享用了国家相关的税收优惠政策。 2、选择恰当的投资方式 目前，我国一些企业集团积极努力于资本运作、企业重组，选择合理的投资方式所带来的税负程度减少效应将具有重要经济意义。以中外合资运营企业为例，投资者可以用货币方式投资，

7、也可以用建筑物、厂房、机械设备或其他物件、工业产权、专有技术、场地运用权等作价投资。为了鼓励中外合资运营企业引进国外先进机械设备，中国税法规定，按照合同规定作为外国合营者出资的机械设备、零部件和其他物料，合营企业以投资总额内的资金进口的机械设备、零部件和其他物料，以及经审查同意，合营企业以添加资本新进口的国内不能保证供应的机械设备、零部件和其他物料，可免征关税和进口环节的增值税。 假设企业集团欲投资兴办一消费高科技产品中外合资运营企业，需求从合资外方购进一项专利权，金额为100万美圆；假设以该合资企业名义向外方购买这项专利权，该外商应按转让该项专利权的所得交纳预提所得税20万美圆，其计算公式为

8、：100万美圆20%=20万美圆。假设改为外商以该项专利权作为投资入股100万美圆，那么可免缴20万美圆的预提所得税。 以货币方式进展投资同样可以到达避税的效果。以中外合资运营企业为例，中外合资运营者在投资总额内或以追加投入的资本进口机械设备、零部件等可免征关税和进口环节的增值税。这就是说合资中外双方均以货币方式投资，用其投资总额内的资本或追加投入的资本进口的机械设备、零部件等，同样可以享用免征关税和进口环节增值税的照顾，到达避税的效果。3、选择适宜的投资产业 企业集团可以根据国家产业政策和税收优惠规定，经过对被投资企业所从事产业的选择，以到达减轻税负的目的。 例如，我国对消费性企业和非消费性

9、企业存在一定的税收差别，主要表达在外商投资企业所得税方面。对消费性外商投资企业，运营期在10年以上的，从开场获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。另外还对从事农、林、牧业、能源、交通、港口、码头、机场以及产品出口和先进技术企业规定了更优惠的税收政策。而对非消费性外商投资企业那么没有减免企业所得税的照顾。企业集团在进展投资决策时，要使投资行为既符合国家的产业政策，又要表达出税收的政策导向，经过对消费性企业和非消费性企业不同税收优惠的分析比较，综合思索流转税和所得税的总体负担，选择最正确投资方案。在实际中，企业集团可以经过投资综合利用“三废开发产品的企业或者工

10、程从而享用减免税待遇。也可利用中国税法规定的出口退税政策兴办享用出口退税政策产品的成员企业到达减税目的。 另外，企业集团经过兼并收买亏损企业。实行低本钱扩张战略，实现产业重组，也可以享用盈亏抵补的税收益处。 二、 企业集团运营管理的纳税谋划 1、实行内部价钱转移 这是企业集团最常见的避税手段。经过对企业集团内不同企业之间产品和效力的购销活动进展内部定价实现税负最小化。由于集团内部企业实现了资源和利益共享，利用高税率区与低税率区的税率差别，在集团不同企业间制定可行的内部结算价钱，提高高税率区企业的本钱，减低其利润；而使低税率地域坚持较高利润，确保了企业集团的整体税负最低。内部结算价钱的制定方法有

11、市场价、以市场价为根底的协商价、变动本钱加固定资产转移价及全部本钱转移价等。普通来说，高税率区主要采用市场价；低税率地域那么以全部本钱转移价为主；这样可使企业集团在不同地域的利润分配比较合理。 实行价钱转移方法，在一定条件下还可以防止外汇控制，减轻、消除企业间商业风险。 2、实行本钱费用的调整 这是经过对成员企业本钱费用工程的合理分配或调整，抵消收益、减少利润，以实现成员企业少纳税或不纳税，从而使集团企业到达避税目的。该当指出的是，本钱费用的合理分配或调整，该当根据政府税法、财务会计准那么、制度的有关规定，运用本钱费用值的最正确组合来实现最大限制地抵销利润，扩展本钱计算。本钱费用的调整适用于类

12、企业集团的一切企业，在详细运用时，有发出资料计算法、库存本钱计算法、折旧计算法、费用分配法以及技术改造运用法等。 普通而言，企业集团在详细时往往综合运用以上各类方法。例如内部专业价钱与合理投资企业类型方法的综合运用，才可以到达税负程度最低，企业集团利润最大的目的。第三章 企业集团纳税谋划的实施 对于企业集团而言，纳税谋划对于企业经济效益和企业经济实力的影响越来越明显；而且，随着人们对于纳税谋划技术研讨的不断深化，实施纳税谋划的手段越来越丰富，操作越来越复杂，而降低税负的效应越来越艰苦。因此，我国的企业集团该当注重企业集团程度的纳税谋划问题。由于集团内部各个企业之间税收课征的范围和税种存有差别，

13、税率高低不一，该当积极借助企业内部纳税谋划组织构造实现降低税负目的。 但是，作为企业集团，往往包含众多成员企业和关联企业，股权关系、利益追求和管理控制极为复杂，必需依托专门的组织构造来一致调度，集中管理，合理谋划与运作纳税事务，才可以实现集团整体税负程度的最小化。普通而言，企业集团可以经过集团控股公司和集团内部财务中心来担任集团整体的纳税谋划事宜。 中心控股公司或者集团财务中心可以经过财务决策和战略调整等手段，从宏观和战略的高度，评价集团纳税情况，平衡内部税负，降低整体的纳税程度。中心控股公司的税收谋划运作应与集团财务中心的设立和资本运营相结合。对集团整体而言，财务中心扮演着内部银行的角色，向集团内部的运营单位放贷借款，其职能在于集中承当公司的财务风险。财务中心