涉外企业所得税若干审核审批事项

1、.税收宣传资料之十四：.；马鞍山市国家税务局涉外分局、第四税务分局涉外企业所得税假设干审核审批事项外商投资和外国企业所得税假设干审核审批事项如何办理一、如何办理外商投资消费性企业的认定根据法规：根据国税发2000152号、皖国税发2003185号规定。详细管理内容：外商投资企业和外国企业符合税法及其实施细那么的有关规定，可以享用定期减免税的，可在企业正式投产后，向当地主管税务机关办理恳求确认手续。主管税务机关接到恳求后，应就企业报送的资料进展审核，凡符合税法及其实施细那么规定条件，可以享用定期减免税的，应书面确认该企业可享用定期减免税优惠资历。管理权限：主管税务分局审核确认。二、外商投资消费企

2、业运营缺乏半年，如何选择获利年度根据法规：根据第七十七条规定、皖国税发2003185号规定。详细管理内容：企业实践运营期缺乏6个月的，可以选择从下一年度起计算免征、减征企业所得税的期限，但企业当年获得利润，该当按照税法规定交纳所得税。在实践管理任务中要以“实践运营期作为前提条件，而不能简单地以企业营业执照中载明的运营期计算。管理权限：由企业报送书面资料到主管税务分局备案。三、外商投资企业如何享用企业所得税“二免三减半优惠根据法规：根据第八条规定。详细管理内容：消费性外商投资企业，运营期限在10年以上的，从开场获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。企业符合

3、条件的，应提出书面恳求，报送企业年度所得税申报表及其附表，企业年度决算会计报表及注册会计师出具的查账报告，企业验资报告，企业营业执照副本和税务登记证副本复印件等，主管税务机关经调查后，拟写出调查报告，将有关资料上报市局涉外科。管理权限：市局审批。四、外商投资企业如何享用中西部地域延伸3年减按15%税率优惠根据法规：根据国税发1999172号、皖国税函1999207号、皖国税办200462号规定。详细管理内容：消费性外商投资企业按照规定享用税收优惠政策期满后，符合中的鼓励类以及经国务院同意的优势产业和优势工程的外商投资企业，应在享用税法规定税收优惠期满前一年提出书面恳求，包括企业根本情况、减免税

4、根据、范围、年限、金额、坐落地等。并附送以下资料：一企业营业执照副本复印件；二企业税务登记证副本复印件；三企业合同章程协议复印件；四会计师事务所查账报告；五企业享用所得税“二免三减半的文件批复；六属先进技术或产品出口企业的，须附送有关部门颁发确实认证书复印件；七国税机关要求提供的其他资料。管理权限：主管税务机关审核。五、外商投资先进技术企业如何享用延伸三年减半征收企业所得税的优惠根据法规：根据第七十五条第八项、皖国税发2003185号规定。详细管理内容：外商投资企业举行的先进技术企业，按照税法规定免征、减征企业所得税期满后仍为先进技术企业的，可以按照税法规定的税率延伸三年减半征收企业所得税。先

5、进技术企业确实认需经安徽省对外贸易经济协作厅审批。主管税务分局经审查后，拟写出调查报告并将有关减免税资料上报市局涉外科管理权限：市局审批。六、如何办理外国投资者再投资退税根据法规：根据第十条、第八十条、第八十一条、皖国税发2003185号规定。详细管理内容：外商投资企业的外国投资者将其从该企业获得的利润在提取前直接用于添加注册资本，或者在提取后直接用于投资举行其他外商投资企业的投资。有关再投资退税的优惠规定，只适用于外国投资者。外国投资者在恳求再投资退税时，应提供可以确认其用于再投资利润所属年度的证明。凡不能提供证明的，税务机关可就外国投资者再投资前的企业账面应付股利或未分配利润中属于外国投资

6、者应获得的部分，从最早年度依次往以后年度推算再投资利润的所属年度，并据以计算应退还的企业所得税税款。管理权限：市局审批。七、如何办理外商投资企业购买国产设备投资抵免企业所得税根据法规：根据财税字2000049号、国家税务总局关于印发的通知国税发2000090号、国税发200480号规定。详细管理内容：符合国家鼓励投资工程2002年4月1日以前属鼓励类和限制乙类的工程，2002年4月1日以后属鼓励类工程的企业在投资总额内以货币购进的未运用过的国内企业消费制造的消费运营包括消费必需的测试、检验性设备，不包括投资方作为注册资本投资的设备，除国发199737号规定的外，企业购买国产设备投资抵免企业所得

7、税的，应在购置国产设备后两个月内，向主管税务机关递交恳求报告，同时提供如下资料：1； 2企业法人营业执照副本复印件；3企业税务登记证副本复印件；4外经贸部门工程同意书复印件；5企业合同复印件；6国产设备供货合同及发票复印件；7税务机关要求提供的其他资料。经主管税务机关上报市级税务机关审核同意，其购买国产设备投资的40可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免，但按规定退还增值税的国产设备，其已退税款不得计入设备原价。延续抵免的期限最长普通不得超越五年。按照全国人大常委会经过的税法和全国人大、国务院公布的法规、条例规定享用一致减免企业所得税政策的外商投资企业和外国企业，在免税期间可适当延伸延

8、续抵免期限，但延续抵免的期限最长不得超越七年。管理权限：市局审批并报省局备案。八、如何办理中外合资高新技术企业定期减免税根据法规：根据税法实施细那么第七十五条第六款、国税发200480号规定。详细管理内容：凡在国家高新技术产业开发区内设立的中外合资运营企业，经有关部门认定为高新技术企业，且运营期限十年以上的，可以享用第一年和第二年免征企业所得税。企业在享用免税年度期间报送年度所得税申报表时，应同时附送企业被认定为高新技术企业的证书、营业执照等资料。主管税务机关在对纳税申报审核评价时，应严厉审核企业证书的所属期限、营业执照的运营期限，并应进展实地调查、核实其实践运营情况与被认定为高新技术条件能否

9、相符等。凡发现认定证件有误的，应与有关认定部门协调核实，并作出相应税务调整。管理权限：主管税务机关审核。九、外商投资企业如何享用技术开发费加计抵扣应纳税所得额根据法规：根据国税发1999173号、国税函2001405号、皖国税发2003185号和国税发2003127号规定。详细管理内容：技术开发费是指企业在一个纳税年度中研讨开发新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费，工艺规程制定费，设备调试费，原资料和半废品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家方案的中间实验费，研讨机构人员的工资，研讨设备的折旧，与新产品的试制和技术研讨有关的其他经费；不含企业从其他单位购进技术或受让技术运用权而支付的购置

10、费或运用费，以及从事技术开发业务的企业发生的属于技术开发效力业务的营业本钱、费用。外商投资企业在技术开发过程中，以占有或共同占有技术开发成果为目的，与其他企业、机关、事业单位、科研机构等组织以下统称其他单位协作开发、或委托其他单位开发新产品、新技术和新工艺，其所发生的各项技术开发费包括支付给受托方的，可以按照规定享用加计50抵扣应纳税所得额的优惠待遇。按照第十一条规定弥补以前年度亏损后，当年没有应纳税所得额的企业，其发生的技术开发费不能享用加计扣除。企业进展技术开发当年在中国境内发生的技术开发费经上年实践增长10含10以上的，经主管税务机关审核，允许再按当年技术开发费实践发生额的50，抵扣当年

11、度的应纳税所得额。企业技术开发费比上年增长到达10以上、其实践发生额的50如大于企业当年应纳税所得额的，可准予抵扣其不超越应纳税所得额的部分；超越部分，当年和以后年度均不再予以抵扣。凡需享用该项税收优惠的外商投资企业进展技术开发必需先立项，并编制技术工程开发方案和技术开发费预算。企业在享用该项优惠时，在申报年度企业所得税申报表时，应同时报送以下资料：一外商投资企业当年度编制的技术开发方案和费用预算方案；二外商投资企业技术研讨人员情况；三外商投资企业技术开发费发生情况；四外商投资企业上年度技术开发费发生情况；五税务机关需求的其它资料。主管税务分局在审核企业报送的上述资料时，应按照国税发19991

12、73号及其补充规定的要求，严厉审核。凡不符合规定要求及没有提供上述资料的，其所发生的技术开发费不得进展加计扣除。管理权限：主管税务分局审核。十、外商投资产品出口企业如何办理当年减半交纳企业所得税根据法规：根据以下简称第七十五条第七项规定、皖国税发2003185号和国税发2003127号规定。详细管理内容：根据税法实施细那么第七十五条第七项的规定，外商投资举行的产品出口企业，在按照税法规定免征、减征企业所得税期满后，凡企业当年出口产品产值到达当年产品产值70%以上的，该当提交审核确认部门出具的有关证明文件，由当地主管税务机关审核后，可以减半征收企业所得税。凡符合规定，享用该项税收优惠的企业，在报

13、送年度所得税申报表时，必需同时报送以下证明资料：一主管部门出具的当年度该企业为产品出口企业的有效证书；二审核确认机关市外经局出具其出口产品产值超越当年产值70%的证明资料。主管税务机关应就企业当年产值及出口产值进展严厉认定，积极与有关部门配合，建立信息交换制度,加强协调，一致口径。管理权限：主管税务分局审核。十一、外商投资企业分阶段投资或追加投资如何享用税收优惠根据法规：皖国税办200462号、财税200256号和国税函2003368号规定。详细管理内容：自2002年1月1日起，从事经国务院同意的中的鼓励类工程的外商投资企业，凡符合以下条件之一的：(1)追加投资构成的新增注册资本额到达或超越6

14、000万美圆的；2追加投资构成的新增注册资本额到达或超越1500万美圆，且到达或超越企业原注册资本50%的，经企业恳求，报省级主管税务机关同意后，其投资者在原合同以外追加投资工程所获得的所得，可单独计算并享用税法第八条第一、二款所规定的企业所得税定期减免优惠。2002年1月1日以前发生的追加投资业务，符合条件的，可就其按税法有关规定确定的减免税年限中自2002年1月1日后的剩余年限享用优惠，2002年1月1日以前已纳税款不再退回。外商投资企业对追加投资工程的消费、运营情况，与其先期投资的消费、运营情况应加以区分，分别设立账册、凭证，准确计算各自应纳税所得额。凡不能合理计算各自应纳税所得额的，主

15、管税务机关可按企业收入、资产等比例合理划分各自的应纳税所得额。外商投资企业多次追加投资享用税收优惠规定：外商投资企业在前期投资后，进展多次追加投资所构成的消费运营工程不包括未构成新的消费运营工程的追加投资，凡没有与前期投资工程一并享用过定期减免税优惠待遇的，可以将该多次追加投资所构成的消费运营工程合并为一个工程计算其新增注册资本，该多次追加投资所构成的合并工程的新增注册资本符合财税2002056号第一条规定条件的，可就该合并后的工程单独计算享用定期减免税优惠待遇。管理权限：省级主管税务机关审同意，报国家税务总局备案。十二、国家银行和金融机构在境外发行债券所得利息符合优惠利率规范如何办理免征所得

16、税根据法规：皖国税办200462号。详细管理内容：国家银行和金融机构在境外发行债券所得利息符合优惠利率规范免征所得税。可由发行债券的单位直接向国家税务总局提出恳求，并抄报所在地税务机关，经国家税务总局审批后，抄发省、自治区、直辖市税务局或方案单列市税务局执行。管理权限：国家税务总局审批。十三、外方以优惠利率贷款给我方获得利息如何办理免征预提所得税根据法规：皖国税办200462号。详细管理内容：外方以优惠利率贷款给我方获得利息免征预提所得税。由利息收取人提出恳求或书面委托利息支付人提出恳求，并附送有关协议、合同等资料。管理权限：税务机关主管税务分局或市局审批。十四、如何享用外国政府、非营利机构等

17、在我国设立代表机构给予免税待遇根据法规：皖国税办200462号。详细管理内容：外国政府、非营利机构等在我国设立代表机构给予免税待遇。管理权限：国家税务总局审批。十五、如何办理协定国居民恳求享用协定税收待遇确认根据法规：皖国税办200462号规定。详细管理内容：协定国居民恳求享用协定税收待遇确认管理权限：税务机关主管税务分局或市局确认。十六、企业计提坏账预备金如何办理根据法规：根据第二十五条、国税发1991165号第九条、国税发2003127号规定。详细管理内容：从事信贷、租赁的企业可以按照规定提取坏账预备。各主管税务分局要对上述行业的企业报送的年度所得税申报资料、会计报表中的“放款余额、“应收

18、账款、“应收票据等应收款项的科目，进展仔细审查，确认坏账预备。对信贷、租赁行业以外的其他企业，普通情况下不得计提坏账预备，对那些应收账款余额比较大的企业，需求计提坏账预备的，仍按国税发1991165号第九条的规定，从严掌握，可由企业恳求，经当地税务机关同意后，按规定计提坏账预备。管理权限：从事信贷、租赁的企业，由主管税务分局审核；其他企业，由主管税务分局审批。十七、企业坏账损失税前扣除如何办理法规根据：税法实施细那么第二十五条、第二十六和国税发200480号规定。详细管理内容：对企业的应收账款，凡符合税法实施细那么第二十六条规定条件的，可以作为企业的坏账损失，在计算企业应纳税所得额时给予扣除。

19、企业在报送季度或年度企业所得税申报表时，应就当期扣除的坏账损失的缘由作出附加阐明并提供有效的证明资料。主管税务机关应在对纳税申报的审核评价时，就企业报送的上述资料，根据坏账损失税务处置的有关规定条件，进展仔细审核。对缘由不充分，情况不明晰，应实地调查了解、核实。必要时可以要求企业重新举证，作出阐明或进展公证。凡已扣除的坏账损失不符合规定条件，以及无法提供证明资料的，应作出纳税调整。自2004年7月1日起执行。管理权限：主管税务分局审核。十八、外商投资企业财富损失税前扣除如何办理根据法规：国税发200480号规定。详细管理内容：外商投资企业和外国企业财富损失是指企业在一个纳税年度内消费运营过程中

20、发生的固定资产、流动资产的盘亏、毁损、报废净损失、坏账损失，以及蒙受自然灾祸、民事诉讼等不测事故呵斥的非常损失。企业在向主管税务机关报送年度所得税申报表时，应就其财富损失的类型、程度、数量、价钱、损失理由、扣除期限等做出书面阐明，同时附送企业内部有关部门的财富损失鉴定证明资料等，假设涉及由企业外部呵斥财富损失的，还应附送企业外部有关部门、机构鉴定的财富损失证明资料。主管税务机关检查企业所得税纳税情况时，应就企业财富损失进展重点检查。对企业列支的财富损失，凡没有提供上述情况阐明资料的，又没有方法实践取证，可以进展纳税调整。自2004年7月1日起执行。国家税务总局2000年3月13日公布的国税发2

21、00046号文件同时停顿执行。管理权限：主管税务分局审核。十九、企业改动折旧方法如何办理根据法规：国税发200480号规定。详细管理内容：企业对已投入运用的固定资产，原那么上应坚持现行折旧方法的稳定；对新购入的固定资产以及已投入运用并采取税法规定折旧方法的固定资产，确实需求采用或改用税法规定以外折旧方法计提折旧的，企业可自行确定，并在该固定资产投入运用或改动折旧方法后的首个纳税年度，在报送企业年度所得税申报表时，附送该固定资产采用或改用的折旧方法、详细年限以及缘由等阐明资料。主管税务机关应就企业报送的上述资料进展论证，必要时可实地调查。凡缘由不充分、情况不属实的，主管税务机关有权作出调整，维持

22、以税法规定的折旧方法计提折旧。自2004年7月1日起。管理权限：主管税务分局审核调查。二十、中外协作运营企业固定资产加速折旧如何办理根据法规：根据第四十条第二款第三项和国税发2003127号规定。详细管理内容：对中外协作企业购置投入运用的固定资产，凡企业协作年限比税法实施细那么第三十五条规定的折旧年限短，且协作期满后归中方一切的，可以按协作期限，或者剩余的协作期限计提折旧。企业应就上述固定资产的购置价钱、购置时间、投入运用情况、折旧计提情况等做出阐明,报送主管税务机关备案。管理权限：企业报送主管税务分局备案。二十一、外商投资企业获得已运用过固定资产折旧年限如何确定根据法规：根据第四十一条、国税

23、发200480号规定。详细管理内容：企业获得已运用的固定资产，凡尚可运用的年限比税法实施细那么规定短的，可按实践可运用年限计算折旧。企业应在报送年度所得税申报表时，对按上述规定计算折旧的固定资产受让价钱、已运用年限、尚可运用年限等情况，向主管税务提供有关阐明资料。自2004年7月1日起执行。管理权限：主管税务分局审核。二十二、外商投资企业固定资产需求少留或不留残值如何办理根据法规：根据第三十三条规定、皖国税发2003185号和国税发2003127号规定详细管理内容：对企业新购置投入运用的固定资产，在计提折旧前，其残值暂一致确定为10%。对一些固定资产凡能预见在其运用年限终了后无法变卖、或者没有

24、变卖价值的，可不留残值。管理权限：主管税务分局审核。二十三、外商投资企业税前弥补上年度亏损如何办理根据法规：根据以下简称第十一条和第七十六条规定和皖国税发2003185号规定详细管理内容：企业发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补，下一纳税年度的所得缺乏弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超越五年；弥补亏损后有利润的纳税年度为开场获利年度。各主管税务分局要建立企业年度弥补亏损情况分户台帐，加强对企业亏损额的审核，严厉按照规定的期限弥补亏损。管理权限：主管税务分局审核。二十四、企业列支职工工资、福利费规范如何确定根据法规：根据第二十四条规定、国税发2003127号规定。详细管理内容：企业支付

25、给职工的工资、福利费，在向主管税务机关报送年度企业所得税申报表时，应该同时报送其所支付的工资、福利规范和所根据的文件等有关资料备案。以后年度工资、福利费支付规范没有发生变化的，可以不再反复报送；支付规范发生变化的，应在办理年度所得税申报时将规范变化情况报主管税务机关备案。当地主管税务机关在审核企业工资、福利费时，应对企业报送的资料，进展仔细审核。其中对福利费的列支规范，应按照国税函1999709号规定的规范执行。管理权限：主管税务分局审核。二十五、外商投资企业消费运营借款利息列支如何办理根据法规：根据第二十一条、国税发200480号规定。详细管理内容：根据税法实施细那么第二十一条的规定，企业发

26、生与消费运营有关的合理的借款利息，该当提供借款付息的证明文件，经当地税务机关审核赞同后，准予列支。企业对每次发生的对外借款，在报送其年度所得税申报表时，应附送以下资料： 1借款利率与签署借款合同时的普通商业贷款利率比较阐明。2注册资本投资到位的验资报告。假设企业从非关联银行金融机构借款的，可免于提供上述第1项所要求的资料。当地税务机关在对企业的纳税申报进展审核评价时，应审核分析企业报送的有关利息资料。对企业报送资料，凡不符合要求或者不能有效阐明情况的，应要求企业在限定的时间内重新提供。凡企业没有提供利率比较阐明资料的，其利息支出在计算应纳税所得额时不予扣除。凡企业发生的利息支出，高于当期普通商

27、业利率计算的利息的，其高出的部分，不得在计算企业应纳税所得额时给予扣除；对注册资本投资不到位的企业所发生的借款利息，应严厉按照国税函发1991326号执行。自2004年7月1日起执行管理权限：主管税务分局审核。二十六、外商投资企业支付总机构管理费税前列支如何办理根据法规：根据第二十条、皖国税发2003185号规定详细管理内容：外商投资企业该当向其分支机构合理分摊与其消费、运营有关的管理费。管理权限：主管税务分局审批。二十七、外国企业列支总机构管理费如何办理根据法规：根据第二十条、国税发200480号规定。详细管理内容：对在我国设立机构、场所的外国企业列支与本企业有关的总机构管理费的，须出具总机

28、构提供的管理费聚集范围、总额、分摊根据和方法等证明资料，并就上述证明资料附送注册会计师查证报告。主管税务机关在对纳税申报的审核评价中，应就企业提供的证明资料，按照税法的有关规定进展审核。凡证明资料不完好，无法阐明该管理费列支合理性的，应通知企业在限定的时间内补充阐明资料。对不符合规定要求的、或者未能提供有效证明资料的，主管税务机关有权作出相应税务调整。其中，对外国银行分行所列支的总机构管理费，应严厉按照国税函200211号规定执行。自2004年7月1日起执行。管理权限：主管税务分局审核。二十八、外国石油公司在开采油气田合同区块之间如何结转勘探费根据法规：根据税法实施细那么第四十八条、国税发20

29、0480号规定。详细管理内容：外国石油公司拥有的合同区，由于未发现商业性油气田而终止作业，假设其不继续拥有开采油气资源合同，也不在中国境内保管运营管理机构，其已投入终止合同区的合理的勘探费用，外国石油公司需求在今后新的协作开采油气资源合同区中摊销的，必需保管原有有关勘探费用账目及凭证。假设外国石油公司确实存在充分的缘由，无法保管有关凭证的，外国石油公司可以在终止前期合同的一年内提请主管税务机关，就上述允许在今后新的合同区块中摊销的勘探费用进展预先审计确认。自2004年7月1日起执行。管理权限：主管税务机关审计确认。二十九、中外合资、协作运营企业可行性研讨费用如何列入兴办费根据法规：皖国税办20

30、0462号。详细管理内容：中外合资、协作运营企业可行性研讨费用列入兴办费管理权限：税务机关主管税务分局或市局核准。三十、外商投资企业非货币资产投资收益在不超越五年的期限内平均转为企业应纳税所得额如何办理根据法规：根据94财税字第083号第二条规定、国税发2003127号规定。详细管理内容：企业获得非货币资产投资收益，假设净收益数额较大，可由企业自行选择确定，在不超越五年的期限内，平均转为企业应纳税所得额计算纳税,并应在相应期间的年度所得税申报中对有关收益额及分期结转额的情况做出阐明。企业一经确定结转年限后，不得变卦。管理权限：主管税务分局审核。三十一、企业接受捐赠的大额非货币资产在不超越五年的

31、时间内平均计入应纳税所得额如何办理根据法规：根据国税发1999195号的规定、国税发2003127号规定。详细管理内容：企业接受捐赠的大额非货币资产收益，假设数额较大，可由企业自行选择确定，在不超越五年的期限内，平均转为企业应纳税所得额计算纳税,并应在相应期间的年度所得税申报中对有关收益额及分期结转额的情况做出阐明。企业一经确定结转年限后，不得变卦。管理权限：主管税务分局审核。三十二、外商投资企业存货计价方法如何确定根据法规：根据第五十一条、国税发200480号规定。详细管理内容：企业的存货计价一经选定，不得随意改动，企业需求改动存货计价方法的，应在下一纳税年度开场前，就改动存货计价方法的缘由，向主管税务机关作出书面阐明。主管税务机关对企业