企业清算所得税问题

1、.：.；企业清算程序及税务处置2021-10-21 11:20读者上传【 HYPERLINK javascript:fontZoom(16) 大 HYPERLINK javascript:fontZoom(14) 中 HYPERLINK javascript:fontZoom(12) 小】【 HYPERLINK javascript:window.print() 打印】【 HYPERLINK chinaacc/jiucuo/index.shtm t _blank 我要纠错】一关于清算程序根据的规定，清算期间，公司存续，但不得开展与清算无关的运营活动。 进展清算的企业应按照以下7个步骤履行清算程

2、序。 一是成立清算组，开场清算。 二是通知或公告债务人并进展债务登记，债务人向清算组申报其债务。 三是清算组清理公司财富、编制资产负债表和财富清单，并制定清算方案。 四是处置资产，包括收回应收账款、变卖非货币资产等，其中无法收回的应收账款应作坏账处置，报经 HYPERLINK chinaacc/shuishou/ t _blank 税务机关同意后才干扣除损失。 五是清偿债务，公司财富不包括担保财富在支付清算费用后，应按照法定顺序清偿债务，即支付职工工资、社会保险费用和法定补偿金，交纳所欠税款，清偿公司债务。 六是分配剩余财富，公司财富在支付清算费用、清偿债务后有余额的，按照出资或持股比例向各

3、HYPERLINK chinaacc/web/licai/ t _blank 投资者分配剩余财富，分配剩余财富应视同对外销售，并确认隐含的所得或损失。公司财富在未按照前款规定清偿前，不得分配给股东。 七是制造清算报告，恳求注销公司登记。 二清算所得的计算从清算程序看，清算过程就是在企业出现解散事由后对清算资产进展处置、分配，最终了结企业的一切债务、债务的过程。计算清算所得，主要就是计算全部资产处置过程 HYPERLINK chinaacc/web/lc_gh_6 t _blank 中产生的所得以及了结一切债务、债务所产生的所得或损失。此外，企业进展清算，即阐明已终止继续运营，是企业存在的最后一

4、个过程。因此在计算清算所得时，还要思索清算前企业尚未确认的递延收益、尚未在税前扣除的待摊费用、已在税前扣除而不再实践支付的预提性质的费用、商誉的扣除以及尚未超越弥补期限的亏损等问题。清算所得可用下面计算公式表示：清算所得=全部资产处置所得-清算费用 确实无法归还的债务-无法收回的债务损失 尚未确认的递延收益-尚未扣除的税前允许扣除的待摊支出 已在税前扣除而不再实践支付的预提性质的支出-商誉-以前年度发生的亏损。 其中，全部资产处置所得=资产买卖价钱或可变现价值-资产计税根底-税前允许的税金及附加。税前允许的税金及附加，是指处置资产过程中交纳的营业税、城建税、教育费附加、印花税、土地增值税等，不

5、包括可以抵扣的增值税和企业所得税。 计算清算所得时应留意以下3个问题。 一是企业终止继续运营，应把清算期间作为独立的一个 HYPERLINK chinaacc/shuishou/ t _blank 纳税年度； 二是计算清算所得时应视同资产隐含的所得或损失已实现； 三是计算清算所得时允许弥补以前年度发生的亏损。 三清算所得税的计算清算所得税等于清算所得额乘以25%税率。由于清算期间不属于正常的消费运营期间，在计算清算所得税时应留意以下与优惠政策有关的问题。 第一，清算过程中处置一切资产产生的所得均不能享用 HYPERLINK chinaacc/web/sw_ssyh/ t _blank 税收优惠

6、政策，比如技术转让所得，税法规定转让所得500万元以下的免征企业所得税，500万元以上的部分减半纳税，假设在清算过程中涉及技术转让转让业务是不能享用上述优惠政策的。但在清算过程中获得的国债利息收入，符合免税条件的股息、红利等免税收入，仍应按税法规定享用免税待遇，获得的不纳税收入也不计入清算所得，由于这两项收入不属于与资产处置有关的所得。 第二，清算企业在定期减免税期间发生清算业务也不能享用减免税待遇，即使是国家重点扶持的高新技术企业、小型微利企业以及适用过渡优惠税率的纳税人发生清算业务，计算清算所得税时也不能适用15%、20%或其他优惠税率，而应一概适用25%的企业所得税税率。 第三，清算企业在清算前，因购买国产设备应享用的抵免税额或购买环保、节能节水、平安消费公用设备抵免税额尚未执行到期的，应允许纳税人从清算所得税额中减去上述应享用的抵免税额。由于投资抵免税额不是在清算过程中产生的，而属于纳税人正常消费运营期间应享用但尚未享用完的税收优惠，因此应允