外籍个人所得税常见问题解答

1、.：.；外籍个人所得税常见问题解答1、非居民纳税人的定义答：非居民纳税义务人是指在中国境内无住所又不居住，或无住所且居住不满一年的个人。2、什么是在中国境内有住所？答：在中国境内有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住；并不是单纯指在中国境内拥有房屋的一切权。3、什么是来源于中国境内的所得？答：来源于中国境内的所得总共有以下几种。分别为： 因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务获得的所得； 将财富出租给承租人在中国境内运用而获得的所得； 转让中国境内的建筑物、土地运用权等财富或者在中国境内转让其他财富获得的所得； 答应各种特许权在中国境内运用而获得的所得； 从中国境内公司

2、、企业以及其他经济组织或者个人获得的利息、股息、红利所得； 在中国境内从事消费、运营活动而获得的消费运营所得。其中常见的是因任职、受雇而获得的工资薪金，按规定，也就是纳税人只需在中国境内任务期间获得的工薪，就是来源于中国境内的所得，而不论此收入在中国境内还是境外支付或负担，以何种方式支付。4、如何计算在中国的居住天数？答：分三点来回答： 计算天数必需在一个纳税年度中来看，即从1月1日至12月31日中计算在境内居住的天数，一个纳税年度终了后应重新计算天数。 计算纳税人在境内能否居住超越90天183天时，入境当天算一天，出境当天不算。但港澳人士当天往返大陆的，应该算一天。 计算纳税人能否在中国境内

3、居住满一年，即365天时，对于暂时离境应视同在境内居住，不扣减在境内居住的天数。暂时离境是指在一个纳税年度内，一次不超越30天或累计不超越90天的离境。也就是说只需纳税人在某一年度内一次离境超越30天或全年累计离境超越90天，便不构成当年居住满一年的条件。5、假设纳税人在中国境内无住所且在一个纳税年度内在中国境内居住不超越90天或在税收协定规定的期间中在中国境内居住不超越183天的，应对何种收入在中国缴税？答：此纳税人只需就其实践在中国任务期间获得的来源于中国境内的，由中国境内机构支付或负担的工资薪金征收个人所得税。特别阐明，台湾未与祖国大陆签定税收安排，适用90天的规定。6、大多数的“三来一

4、补企业帐册不健全，帐上没有反映工资薪金的支付，如何确认外籍员工的收入能否境内支付？答：假设凡是该在中国境内的机构、场所采取核定利润方法计征企业所得税的，在该中国境内的机构、场所任职、受雇的个人实践在中国任务期间获得的工资薪金，不论能否有在该中国境内的机构、场所会计帐薄中记载，均视为该中国境内机构、场所支付或负担。因此，“三来一补企业虽然帐上没有反映工资支付，也应确认其外籍员工的收入在境内支付。7、假设纳税人在中国境内无住所且在一个纳税年度内在中国境内居住超越90天或在税收协定规定的期间中在中国境内居住超越183天但不满一年的，应对何种收入在中国缴税？答：此纳税人在中国境内任务期间获得的来源于中

5、国境内的所得，无论是由中国境内支付还是境外支付，均应在中国交纳个人所得税。举例如下：香港居民A君2003年在中国境内居住超越183天缺乏1年，其中，他在2003年11月份在大陆任务20天，香港任务10天，共获得香港公司支付相当于20000元人民币的工资，大陆公司支付30000元人民币工资，那么A君11月应在大陆交纳个人所得税计算如下：20000+30000480030%337520/20+10=6790元8、 如何界定纳税人实践在中国境内、境外任务时间？答：在中国境内的机构、场所任职、受雇的个人，其中国境内任务时间包括境内、外享用的公休假日、个人休假日以及接受培训天数；不在中国境内企业、机构中

6、任职、受雇的个人受派来华任务，其实践在中国境内任务期间应包括来华任务期间在中国境内所享用的公休假日。另外，上述第4问提到，港澳人员计算居住天数时，当天来回的算作一天；而在计算任务天数时，当天来回应算作境内任务半天，境外任务半天。9、高层管理人员的定义是什么？高层管理人员交纳个人所得税方面有何特殊规定？答：高层管理人员指公司正副总经理、各职能总师、总监、及其他类似公司管理层的职务。中国境内企业的高层管理人员在境内任职期间，不论是在境内任务还是境外任务，获得的收入不论是来源于境内还是境外，只需是由境内企业支付或负担的，就要全额向中国申报交纳个人所得税。假设该高层人员任职的企业帐册不健全实行核定征收

7、，或高层人员从事管理任务而企业帐上没有反映支付高层人员工资，由主管税务机关参照同类地域、同类行业和相近规模企业中类似职务的工资、薪金收入程度核定其每月应获得的工薪收入，并视同由境内企业支付或负担，应在中国申报交纳个人所得税。举一个例子阐明高层人员个人所得税的计算：香港居民B君从2003年1月1日起担任境内某外企总经理，由该企业支付每月工资50000元，同时外方总机构也支付30000元，03年来华任务天数累计为180天，其中8月份全月在境外。那么B君8月份在大陆应纳个人所得税计算如下，50000480030%3375=10185元10、假设纳税人在境内无住所但居住满一年不满五年的，应对何种收入在

8、中国缴税？答：此纳税人已构成居民纳税人，应就其来源于境内的一切所得和来源于境外并由境内机构支付或负担的收入在中国缴税。也就是说，应就其在境内任务期间获得的一切收入和在境外任务期间由境内机构支付或负担的收入在中国缴税。境外任务期间由境外机构支付或负担的收入无需在中国缴税。举一个例子阐明计算方法：C君是境内某企业的外籍雇员，2002年1月1日至2003年12月31日来华任务，其中2003年4月从境内企业获得当月工资30000元，另外从境外公司获得当月境外任务津贴10000元，C君03年4月份境内任务20天，境外任务10天，那么当月境内个人所得税应计算如下，30000+10000400025%5 1

9、10000/10000+3000010/10+20=6806.25元11、 对于纳税人在境内延续居住满五年的，应如何在境内纳税？答：第六年起以后各年度中，居住满一年的，该当就其来源于境内、境外的一切收入在境内申报纳税。假设此纳税人某一纳税年度内在境内居住缺乏90天税收协定规定的期间内183天的，从再次居住满一年的年度起计算五年期限。12、针对27号文要求，境外人士应就其以前年度应在中国纳税而未申报纳税的收入重新在今年内补缴。但存在部分香港人由于对税法的不了解，以前年度获得境内、境外收入时，未分开向香港和大陆申报纳税，而是已把收入全额在香港申报了税款。如今，在向大陆补缴以前年度税款时，涉及双重纳

10、税，如何处置？答：这涉及到税收主权问题，需求由两个纳税主体进展协调。但在国家税务总局明确之前，这部分人仍应该照实向大陆补缴税款。13、以探亲缘由入境，并长时间居住于我国境内的人士，如，以陪伴在大陆办厂的儿子为由，长时间在大陆居住的人士，应否向大陆申报纳税？答：假设此人现实没有在境内任务，且没有获得所得，不予征收个人所得税。14、境内企业作为工资支付单位，没有扣缴个人所得税，或未照实扣缴个人所得税的，对此境内企业如何处置？答：境内企业作为工资支付单位，是个人所得税的扣缴义务人。另外，假设个人在境内企业受雇获得由境外企业支付的工资，但此境外企业是境内企业的关联方，那么，虽然境内企业不是工资支付单位

11、，也已构成个人所得税的扣缴义务人。扣缴义务人应扣未扣，应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。外籍个人个人所得税税收优惠政策1、外籍个人有哪些法定免税工程？答：(1)外交所得：按照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；详细指按照和规定免税的所得。(2)协议免税：中国政府参与的国际公约、签署的协议中规定免税的所得2、外籍个人获得的哪些补贴可以免征个人所得税？答：外籍个人以非现金方式或实报实销方式获得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。外籍个人按合理规范获得的境内、外出差补贴。外籍个

12、人获得的探亲费可以享用免征个人所得税优惠待遇的探亲费，仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地包括配偶或父母居住地之间搭乘交通工具且每年不超越2次的费用。、言语训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核同意为合理的部分。财政部、国家税务总局财税字1994020号对外国企业发给其在华人员的各种津贴，属于个人工资、薪金所得范围的，应计入工资、薪金所得纳税，属于外国公司、企业发给其在华人员的公用款，如差旅费津贴住房费、交通费、邮电通讯费、公用经费办公费、广告费、业务上往来必要的交际费等，由派遣公司、企业出具证明，经当地税务机关核实，可不计入工资、薪金所得纳税。对由于无偿援助或援助派来我国的外国专家、

13、效力人员，从我国获得的各种补贴或零用金，免征个人所得税。3、符合哪些条件的外籍专家获得的工资、薪金所得可以免征个人所得税？答：凡符合以下条件之一的外籍专家获得的工资、薪金所得可免征个人所得税：根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国任务的外国专家；世界银行、结合国支付外国专家的工资、薪金结合国组织直接派往我国任务的专家；为结合国援助工程来华任务的专家；援助国派往我国专为该国无偿援助工程任务的专家；根据两国政府签署文化交流工程来华任务两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；根据我国大专院校国际交流工程来华任务两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；经过民间科研协定来华任

14、务的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。根据国家税务总局国税函1996417号规定，世界银行或结合国直接派往派往中国任务的外国专家是指世界银行或结合国组织直接与该专家签署提供技术效力的协议或与该专家的雇主签署技术效力协议，并指定该专家为有关工程提供技术报务，由世界银行或结合国支付该外国专家的工资、薪金报酬。该外国专家办理上述免税时，应提供其与世界银行签署的有关合同和其工资薪金所得由世界银行或结合国组织支付、负担的证明。结合国组织是指结合国的有关组织，包括结合国开发方案署、结合国人口活动基金、结合国儿童基金会、结合国技术协作部、结合国工业开展组织、结合国粮农组织、世界粮食方案署、世界卫生

15、组织、世界气候组织、结合国科教文组织等。除上述由世界银行或结合国组织直接派往中国任务的外国专家以外，其他外国专家从事与世界银行贷款工程有关的技术效力所获得的工资薪金所得或劳务报酬所得，均应依法征收个人所得税。4、华侨从海外汇入的侨汇在哪些情况下可以免征个人所得税？答：华侨从海外汇入我国境内赡养其家属的侨汇，免征个人所得税；承继国外遗产从海外调入的外汇，免征个人所得税；取回解冻在美资金汇入的外汇，免征个人所得税。5、外籍个人获得的股息、红利所得在哪些情况下可以免征个人所得税？答：外籍个人从外商投资企业获得的股息、红利所得免征个人所得税。财政部、国家税务总局财税字1994020号持有B股或海外股包

16、括H股的外籍个人，从发行该B股或海外股的中国境内所获得的股息红利所得，暂免征收个人所得税。国家税务总局国税函发1994440号6、外籍职员在华的住房费应如何计征个人所得税？答：外商投资企业和外商驻华机构租房或购买房屋免费供外籍职员居住，可以不计入其职员的工资、薪金所得交纳个人所得税。外商投资企业和外商驻华机构将住房费定额发给外籍职员，可以列入费用支出，但应计入其职员的工资、薪金所得。该职员可以提供准确的住房费用凭证单据的，可准其按实践支出额，从应纳税所得额中扣除。7、外国来华任务人员有哪些暂免征收工程？援助国派往我国专为该国无偿援助我国的建立工程效力的任务人员，获得的工资、生活津贴，不论是我方

17、支付或外国支付，均可免征个人所得税。外国来华文教专家，在我国效力期间，由我方发工资、薪金，并对其住房、运用汽车、医疗实行免费三包，可只就工资、薪金所得按照税法规定征收个人所得税；对我方免费提供的住房、运用汽车、医疗，可免予计算纳税。外国来华任务人员，在我国效力而获得的工资、薪金，不论是我方支付、外国支付、我方和外国共同支付，均属于来源于中国的所得，除本条第项规定给予免税优惠外，其他均应按规定征收个人所得税。但对在中国境内延续居住不超越90天的，可只就我方支付的工资、薪金部分计算纳税，对外国支付的工资、薪金部分免予纳税。外国来华留学生，领取的生活津贴费、奖学金，不属于工资、薪金范畴，不征收个人所得税。外国来华任务人员，由外国派出单位发给包干款项，其中包括个人工资、公用经费邮电费、办公费、广告费、业务上往来必要的交际费、生活津贴费住房费、差旅费，凡对上述所得可以划分清楚的，可只就工资薪金所得部分按照规定征收个人所得税。8、中国血缘的外籍高级知识分子来华定居境外获得的退休金、年金如何纳税？中国血缘的外籍高级知识分子退休来华定居，其由于过去的雇佣关系从国外领取的退休金、年金，免征个人所得税。9、外国公司外籍雇员所得有哪些征免规定？答：1外国公司以雇员个人名义从合同