重庆科创学院 工程与财务会计1

1、1工程财务与会计2教学内容课程教学目标 通过本课程的教学，使学生能够了解会计的基本理论，掌握会计核算的基本知识和方法，正确认识“诚信为本、操守为重、遵循准则、不做假账”的社会意义，形成敬业爱岗的职业道德，为其接受继续教育打下良好的基础。 理论教学总学时42。教学内容3序号学习情境学习单元（工作任务）学时1会计与财务基础知识 1任务一：借贷记账法、会计凭证2任务二：建立会计账簿42资产管理与核算任务一：货币资金的核算任务二：存货的管理与核算 任务三：长期资产的核算 83资金的筹集与核算任务一：权益资金的筹集任务二：负债资金的筹集任务三：最佳资本结构64工程成本、收入和利润的核算任务一：工程成本的

2、归集与核算任务二：工程收入的核算任务三：工程利润的核算与分配145财务报表的编制与应用任务一：建筑企业财务报表的编制任务二：建筑企业财务报表的应用104第一章 总 论 会计是为了适应社会生产和经济管理的客观需要产生的，并随着生产的发展而发展，经历了很长的历史时期，已成为社会生产和经济管理不可缺少的一门重要的社会科学。5本章内容提示会计的含义和职能基本假设与会计基础会计信息质量要求会计对象与会计要素会计方法复习思考题重点:会计的概念、职能、目标、对象、基本前提、一般原则和方法等内容。难点:对会计核算的基本前提和一般原则的理解和掌握。本章内容提示了解会计的基本含义、会计的对象、会计核算方法与程序掌

3、握会计的基本职能、会计的目标 熟练掌握会计核算的基本前提和一般原则理解“诚信为本、操守为重、遵循准则、不做假账”的社会意义。 6第一节 会计概述一、会计的产生与发展（一般了解） （一）我国会计历史的衍变 （二）世界会计历史的衍变 （三）我国现代会计核算制度模式的演进 过程含义和职能7会计的演变簿记时代古代会计封建社会的会计，以会计专职人员的出现和官厅会计机构的产生为标志产业经济近代会计15世纪以后的会计，以借贷记账法的产生及应用为标志信息与知识经济现代会计20世纪50年代以后的会计，以管理会计的形成及会计电算化的出现为标志涵义和职能8二、会计的概念涵义和职能以货币为主要计量单位，运用专门的方法

4、，核算和监督一个单位的经济活动，为会计信息使用者提供经济信息的一种经济管理活动。 9三、会计的职能（二）监督职能会计人员在进行会计核算的同时，对特定对象经济业务的合法性、合理性进行经济审查涵义和职能返回（一）核算职能会计以货币为主要计量单位,通过确认、计量、记录、计算、报告等环节，对特定对象的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能10四、会计对象 凡是特定单位能够以货币表现的经济活动都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。以货币表现的经济活动亦称为价值运动或资金运动。 企业的资金运动表现为：资金投入、资金运用和资金退出三个过程。 11结 算 资 金对象与要素制造业企业

5、的资金运动过程资金投入资金使用资金退出供应过程生产过程销售过程货币资金接受投资负债储备资金生产资金成品资金货币资金上缴税金分配利润12资金进入企业企业资金投资者债权人所有者权益负债资金来源13资金进入企业企业的资本按照投资主体的不同国家投入资本法人投入资本个人投入资本外商投入资本按照投入资本的不同物质形态货币投资实物投资证券投资无形资产投资14储备资金企业供应商仓 库15生产资金、成品资金加工车间原材料仓库产成品仓库161.4会计的基本假设与会计基础核算的基本前提一、会计的基本假设会计主体持续经营会计分期货币计量演示一171、会计主体会计核算的空间范围任何可对其经济业务进行独立核算的独立体。

6、注意：它与法律主体的区别。 会计主体 法律主体公司（含分公司）合伙企业独资企业国有企业行政、事业单位和社会团体具有法人资格的公司具有法人资格的企业行政、事业单位和社会团体核算的基本前提18一般来讲，法律主体必然是一个会计主体，但会计主体不一定是法律主体。例如，在企业集团的情况下，一个母公司拥有若干个子公司，企业集团在母公司的统一领导下开展经营活动。母子公司虽然是不同的法律主体（母子公司分别也是会计主体），但为了全面的反映企业集团的财务状况、经营成果和现金流量，就有必要将这个企业集团作为一个会计主体，编制合并会计报表（此处的企业集团不是一个法律主体）。 又如，独立核算的生产车间、销售部门等也可以

7、作为一个会计主体来反映其财务状况，但它们都不是法律主体。 19核算的基本前提会计核算的时间范围会计主体在可预见的未来时间内按预定的方针、目标持续经营下去。使会计原则建立在非清算的基础上，为资产计价和收益确认问题提供基础。如：资产计价（资产的历史成本计价）、固定资产折旧、收入与费用的确认等，均建立在此基础上。2、持续经营20核算的基本前提3、会计分期会计信息的时间段落将企业的经营活动人为划分为若干个相等的间隔期间，可定期确认经营成果和财务状况 。 会计年度（1.1-12.31）。权责发生制、配比、一贯性、及时性和谨慎性等一系列会计原则均建立在此基础上。21核算的基本前提4、货币计量会计信息的表现

8、形式 在会计核算中以货币为统一的计量单位。 会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，也可以选定某种外币作为记账本位币，但编制的会计报表应当折算为人民币反映。境外企业向国内有关部门编报会计报表，应当折算为人民币反映。返回221.4会计的基本假设与会计基础一、会计确认基础的概念和种类（一）会计确认基础会计确认基础，又称会计处理基础，简称会计基础，是指确定一定会计期间的收入与费用，从而确定损益的标准。（二）会计确认的种类现金收付基础收付实现制应计基础权责发生制。 23二、会计基础 问题提出对象 收入与费用的确认条件 收入的取得和费用的形成与其款项收付不在同一期间依据 会计期间假设20

9、年6月12日销售商品80万元，7月20日收到货款。这是6月的收入还是7月的收入呢？20年12月12日支付下一年的报刊杂志费。这是20年的费用还是下一年的费用呢？24二、会计基础二、现金收付基础也称收付实现制，它是按费用和收入是否在本会计期间已经支付、收入货币，而不管其应否计入本期损益为标准，来处理有关经济业务的一种会计确认基础。特点： 凡是本期实际以现金付出的费用，不论其应否在本期收入中取得补偿，均应作为本期的费用处理； 凡在本期实际收到现金的收入，不论其应否归属于本期，均应作为本期的收入处理。适应范围： 非盈利行的机关、事业和团体单位。25二、会计基础三、应计基础也称权责发生制，它是按本会计

10、期间发生的费用和收入是否应计入本期损益为标准，来处理有关经济业务的会计确认基础。特点： 凡在本期发生而且应从本期收入中取得补偿的费用，不论其是否已经在本期实际付出货币资金，均应作为本期的费用处理。 凡在本期发生而且应归属于本期的收入，不论其是否已经在本期实际收到货币资金，均应作为本期的收入处理。按应计基础处理有关收入与费用的经济业务，将使各有关会计期间损益的确定都更为合理。26二、会计基础四、两种会计确认基础运用比较两者核算原则，处理业务的标准不同。收付实现制强调货币资金的实收实付；权责发生制强调收益的发生和为了获得收入而发生的费用相配合。27二、会计基础权责发生制（accrual basis

11、）（1）收入确认 以收入取得的权利形成为标志，而不论款项是否已经收到（2）费用确认 以费用承担责任的发生为标志，而不论款项是否已经支付现金收付制（cash basis）（1）收入确认 以收到现金的时间为标准（2）费用确认 以支付现金的时间为标准四、两种会计确认基础运用比较28举例（1）收到某客户上个年度所欠的货款50 000元，存入银行；（2）以银行存款支付本季度短期借款利息费用9 000元；（3）以现金预付下年度的报刊费1 200元；（4）赊销货物一批，价款10 000元，约定3个月以后收讫；（5）根据销货合同，收到某客户的购货定金20 000元（系收到银行存款）；（6）计算确定本月应负担的

12、设备租金为2 000元；（7）计算确定本月应负担的报刊费100元。29举例交易序号现金收付制权责发生制收入费用收入费用(1)50 000(2)9 0003 000(3)1 200(4)10 000(5)20 000(6)2 000(7) 100合计70 00010 20010 0005 100利润59 8004 90030第四节 会计信息质量要求核算的一般原则 会计信息质量的基本要求：是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用具备的基本特征。31会计信息的质量要求是对财务会计报告中所提供的会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供的会计信息对投资者等使用者决策有用所应具备的基本特征

13、。会计信息质量要求可靠性；相关性可理解性；可比性实质重于形式；重要性谨慎性；及时性32可靠性是指企业的会计信息必须真实、客观地反映企业的经济活动。可靠性如实表达，不加修饰内容完整，信息披露充分不偏不倚，不带主观成分真实性完整性 中立性可靠性33能帮助决策者对过去、现在及未来事项的可能结果进行预测预测价值能有助于决策者验证或修正过去的决策和实施方案反馈价值同时并存相互影响相关性相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。 相关性的核心是对决策有用。34可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，以便财务报

14、告使用者理解和使用。 信息是否被使用者所理解使用者理解信息的能力信息本身是否易懂可理解性可理解性不仅是信息的一种质量标准，也是一个与使用者有关的质量标准。35 可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。具体包括下列要求：纵向比较：同一企业不同时期的会计信息要具有可比性。 横向比较：不同企业的会计信息要具有可比性。 A企业B企业统一的会计准则和会计制度会计指标口径一致，相互可比统一性慎重选用会计方法或原则一旦选用，不得任意变动一贯性比较同一企业，不同时期可比性比较不同企业36法定变更自愿变更 法律行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更； 会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。 两种情

15、况下会计政策可变37实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。 5.实质重于形式经济实质 法律形式实质形式38没有所有权融资租赁经营租赁为出租方资产形式实质本企业以融资租赁方式从B公司租入固定资产 没有所有权承租方长期使用结果当作承租方资产承租方短期使用承租方出租方39企业在销售某商品的同时又与客户签订了售后回购协议。 形式 销售商品 实质 结果 筹集资金 不确认收入请思考：“售后租回”在哪些情况下,不能确认销售收入。40售后回购的会计处理案例 例甲公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17。2011年1月1日，甲

16、公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格为1000000元，增值税额为170000元。协议规定，甲公司应在2005年5月31日将所售商品购回，回购价为 1100000元（不含增值税额）。商品已发出，货款已收到。 41 A公司（母公司）、B公司（子公司）和C公司（子公司）构成一个企业集团。ABC80%70%合并报表426.重要性 重要性要求企业“在会计确认、计量过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。 之所以强调重要性，在很大程度上是考虑会计信息的效用和核算成本之间的比较。从性质方面讲，只要该会计事项发生就可能对决策有重大影响的，属于具有重要性的

17、事项。从数量方面讲，当某一会计事项的发生达到总资产的一定比例（如5%）时，一般认为其具有重要性。437.谨慎性谨慎性原则要求企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应用的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。 前提：不确定性1计提各项资产的减值准备 2固定资产的加速折旧 3或有事项确认预计负债 448.及时性及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。 在经济业务发生后，及时收集整理各种原始单据或者凭证按照企业会计准则的规定，及时对经济交易或事项进行确认、计量，并编制出财务报告按照国家规定的期限，及时地将编制的财务报告传递给财务

18、报告使用者及时收集及时处理及时传递45会计工作组织一、会计机构二、会计人员三、会计法律法规体系总论会计工作组织46会计机构 会计机构是直接组织和从事会计工作的职能部门 。 会计机构的设置一般分为三种情况： 1.独立设置会计机构 2.在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。 3.代理记账 总论会计工作组织会计机构4748对象与要素第五节、会计要素反映企业财务状况的要素反映企业经营成果的要素静 态 要 素动 态 要 素1、资 产2、负 债3、所有者权益4、收 入5、费 用6、利 润演示三49资产对象与要素过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。流动资产无

19、形资产其他资产固定资产按流动性分类演示四50流动资产非流动资产资 产无形资产库存现金银行存款交易性金融资产应收帐款应收票据存货应收利息总论会计的对象会计要素 固定资产 长期股权投资51负债对象与要素过去交易或事项所形成的当前义务，偿还该义务会导致经济利益流出企业 。流动性分类流动负债长期负债演示五52长期借款应付债券长期应付款短期借款应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费其他应付款应付利息流动负债非流动负债 负 债总论会计的对象会计要素53对象与要素所有者在企业资产中享有的经济利益，性质上表现为对企业净资产的权益，数量上为资产减去负债后的余额。所有者权益所有者权益分类实收资本(股本)未分

20、配利润盈余公积资本公积演示六54分类：主营业务收入、其他业务收入对象与要素收入从日常活动而不是偶发事件或交易中产生可能表现为企业资产的增加、也可能表现为负债的减少能导致企业所有者权益的增加只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三者或客户代收的款项 演示七55对象与要素费用费用是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的经济利益的流出，与企业经济利益的流入是对应的，费用最终导致企业资源的减少，最终会减少企业的所有者权益。直接费用间接费用期间费用管理费用营业费用财务费用计入生产成本计入当期损益演示八56对象与要素利润企业在一定会计期间的经营成果，它是反映经营成果的最终要素。（收入费用）营业利润利

21、润总额净利润主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用 营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出利润总额-所得税返回演示九57会计等式在某一时点的资产、负债、所有者权益平衡的基础上，经过某一时期的经营，资产、负债、所有者权益的增减变动曾打破了旧的平衡关系又建立了另一时点上新的平衡关系。在这一期间，发生了收入和费用并取得了利润。会计六要素之间的关系资产负债所有者权益+利润（收入费用）58第六节 会计等式与会计方法会计方法1、静态等式 2、动态等式返回资产=负债+所有者权益收入费用=利润一、会计等式59（一）静态等式资产与权益的恒等关系:

22、是复式记账法的理论基础，也是企业编制资产负债表的依据。资产权益资产负债所有者权益6060 四、会计等式 会计游戏：经营生意 开业：你的本钱20 表2-1所有物资产 所有者所有者权益 现金 20元 原始投资 20元 合计 20元 合计 20元 6161 筹资：借款30元 表2-2 资 产 负 债 现金 50元 借款 30元 所有者权益 原始投资 20元 合计 50元 合计 50元 6262 资产=权益 资产=负债+所有者权益 6363 制作生产：购买原材料等 表2-3 资 产 负 债 现金 10元 借款 30元 存货 40元所有者权益 原始投资 20元 合计 50元 合计 50元 64（一）静态

23、等式企业经济业务发生后引起的资产和负债及所有者权益各个项目的增减变动的四种类型：1、经济业务的发生，引起资产项目一增一减，增减金额相等。2、经济业务的发生，引起负债及所有者权益项目一增一减，增减金额相等。3、经济业务的发生，引起资产项目和负债及所有者权益项目同时增加，双方增加金额相等。4、经济业务的发生，引起资产项目和负债及所有者权益项目同时减少，双方减少金额相等。65资产和权益同增资产和权益同减资产项目之间此增彼减权益项目之间此增彼减关系平衡总额变化总额不变会计等式会计等式两边的变化返回66（二）动态等式 收入、费用和利润之间的动态等式关系，是编制利润表的基础。收入费用利润6767 销售：收入60元、耗材等成本40元，本期收益20元 表2-4 资 产 负 债 现金 70元 借款 30元 所有者权益 原始投资 20元 本期收益 20元 合计 70元 合计 70元 6868 收入-费用=利润 两相基本会计