某年度省属企业经营预算报表解析

1、2008年度省属企业经营预算报表讲解资本经营预算处2007.12.182008年度省属企业经营预算报表报表设计修改的基本情况报表体系结构填报主体报表具体编制方法及要求报送时间与内容一、报表设计修改的基本情况（一）报表设计修改的背景（二）报表设计修改的基本思路（三）报表设计修改的主要内容（四）与07年预算报表结构比较一、报表设计修改的基本情况（一）报表设计修改的背景新旧会计核算制度并存(财政部2008年要求所有的上市公司执行新企业会计准则)进一步完善报表体系(现有的报表体系还不完善,不能反映预算工作的全部内容,有些重点指标缺失)国资监管工作需要(加强对现金流的关注度,加强对成本、费用的控制）一、

2、报表设计修改的基本情况（二）报表设计修改的基本思路保持体系稳定（注意与07年预算报表的衔接）兼容新旧准则（企业可按执行的具体制度选择填列）满足监管需要（增加、调整相关指标）一、报表设计修改的基本情况（三）报表设计修改的主要内容报表表式兼容了多种会计核算制度增加现金流量预算表、成本费用预算表将“短期投资预算表”、“长期投资预算表”调整、合并为“投资情况表”将“补充指标表”修改为“主要分析指标表”，内容全部由计算机自动生成一、报表设计修改的基本情况（四）与07年预算报表结构比较 2007年 2008年 主要变化主表 2张 3张 增加“现金流量预算表”附表 6张 6张 （1）增加“成本费用预算表”

3、（2）增加“投资预算表” （3）删除“短期投资预算表”和“长期投资 预算表” （4）修改“补充指标表”内容二、报表体系结构主表（3张）附表（6张）经营预算情况说明书二、报表体系结构主表资产负债预算表利润预算表现金流量预算表二、报表体系结构附表成本费用预算表对外筹资预算表投资预算表固定资产投资预算表主要分析指标表预算调整主要指标表二、报表体系结构经营预算情况说明书 对年度经营预算报表的补充说明 明确编写说明时应包括的基本内容 由集团总部及所属二级子企业根据下发的“内容提要”分别填写三、填报主体（一）编制范围（二）报送级次三、填报主体（一）编制范围省属企业及其所属全资或控股的子企业。具体包括：全资

4、及控股企业 事业单位 基建单位（项目） 各类独立核算的分支机构三、填报主体（一）编制范围企业集团应当采用合并口径编制本套经营预算报表。对于因特殊情况暂未纳入企业2008年度经营预算报表编制范围的经济单位，应当予以专项说明。执行企业会计准则的企业，按照实际控制原则界定报表编制范围。三、填报主体（二）报送级次省属企业集团总部及所属二级子企业。二级以下子企业并入二级进行填报。四、报表具体编制方法及要求（一）报表封面（二）主附表（三）经营预算情况说明书四、报表具体编制方法及要求（一）报表封面根据部分企业执行新会计准则的情况在“所属行业码”中增加了执行新准则代码，并明确执行新企业会计准则代码为“00”四

5、、报表具体编制方法及要求（二）主附表兼顾会计准则和会计制度等多种会计核算制度的内容，由企业根据实际执行的会计核算制度分别选择相关指标、口径填列。表中带*科目为合并会计报表专用；加仿宋体项目为执行新企业会计准则企业填列，其他企业不填；加楷体项目仅由执行企业会计制度的企业填列，新企业会计准则企业不填。四、报表具体编制方法及要求 资产负债预算表 本表根据企业所执行的会计准则和会计制度等，对报表指标进行了重新分类排列。 四、报表具体编制方法及要求 资产负债预算表填报要求：表内“本年预算数”与“上年数”需口径一致。（执行新准则的企业需进行科目转换）表内“合并价差”、“未确认的投资损失”、“外币报表折算差

6、额”、“少数股东权益”仅由编制合并预算报表的集团企业填列。其中“合并价差”、“未确认的投资损失”仅由尚未执行新会计准则的企业集团填列。四、报表具体编制方法及要求 资产负债预算表3、2008年执行新会计准则的企业：（1）资产与负债重分类： 认真进行金融资产和金融负债的重分类，需取得管理层的认可，并不得随意更改 （2）开发支出：严格区分研究与开发费用四、报表具体编制方法及要求 资产负债预算表有关指标解释应付职工薪酬：反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等各种薪酬。 执行企业会计制度的企业根据“应付工资”和“应付福利费

7、”科目的期末余额填列。执行新会计准则的企业根据“应付职工薪酬”科目的期末余额填列。四、报表具体编制方法及要求 利润预算表修改内容：将“利润分配”的内容放在“补充资料”中填列增加“每股收益”的内容： “基本每股收益”和“稀释每股收益”仅由上市公司在合并报表层面填列。四、报表具体编制方法及要求 利润预算表填报要求：“上年数”与“本年预算数口径应保持一致。（08年执行新准则的企业需注意科目转换）编制合并报表的，以合并口径填列。四、报表具体编制方法及要求 现金流量预算表本年新增报表反映企业2008年度现金及现金等价物预计流入流出情况四、报表具体编制方法及要求 现金流量预算表填报要求：编制合并报表的，以

8、合并口径填列“上年数”与“本年预算数”口径应保持一致。（08年执行新准则的企业需注意科目转换）四、报表具体编制方法及要求 成本费用预算表本年新增报表反映企业2008年度成本费用、职工薪酬及职工人数预计情况。四、报表具体编制方法及要求 成本费用预算表填报要求：“上年数”与“本年预算数”口径应保持一致 注意：本表中用“职工薪酬”名称取代了“人工成本”名称，并新增了“全职职工薪酬”名称四、报表具体编制方法及要求 成本费用预算表有关指标解释职工：是指为企业生产经营提供服务的除劳务外包用工以外的全部人员，具体包括以下三类人员：一是与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；二是未与企业订立劳动

9、合同但由企业正式任命的人员；三是在企业计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但为企业提供与职工类似服务的人员(不含外包劳务用工)。四、报表具体编制方法及要求 成本费用预算表有关指标解释全职职工：指人事关系和工资关系均在本单位的固定职工和劳动合同制职工，不包括离休、退休人员和外方及港澳台人员等。在岗全职职工：指本企业实际从事生产经营活动的全职职工。四、报表具体编制方法及要求 成本费用预算表职工薪酬总额(不含劳务外包费用)： 反映企业预计的在生产、经营和管理过程中，除劳务外包费用以外为职工负担的各项货币性及非货币性费用。具体包括：职工工资、奖金、津帖和补帖，职工福利费、五险一金、工

10、会经费和职工教育经费，非货币性福利、辞退福利，以及其他与获利职工提供服务相关的支出。四、报表具体编制方法及要求 成本费用预算表全职职工薪酬总额：反映企业预计的在生产、经营和管理过程中为全职职工负担的各项货币性及非货币性费用。包括：工资总额、社会保险费用、商业保险费用、福利费用、教育培训经费、工会经费、劳动保护费用、住房费用、技术奖酬金及业余设计奖、非货币性福利、辞退福利、股份支付及其他相关费用支出。四、报表具体编制方法及要求 成本费用预算表社会保险费用：反映企业预计为职工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等费用，包括企业上缴社会保险机构的费用和在此费用之外为职工负担的补充养

11、老保险（年金）以及补充医疗保险等。商业保险费用：反映企业预计在社会保险机构以外的各种商业保险公司为职工缴纳的各种保险费用。福利费用：企业为职工负担的基本医疗保险等社会保险费用不在此项反映。四、报表具体编制方法及要求 成本费用预算表技术奖酬金及业余设计奖：反映企业按照国家有关规定，从技术开发、技术转让、技术咨询和技术服务的净收入中预计提取的奖励给重要贡献人员的奖金和报酬。非货币性福利：反映企业以非货币形式给职工发放的福利，包括以自产产品或外购商品发放给职工作为福利，提供给职工无偿使用自有的资产或向职工提供企业支付了一定补贴的商品或服务等。四、报表具体编制方法及要求 成本费用预算表辞退福利：反映企

12、业预计的因解除与职工的劳动关系给予的补偿，包括职工劳动合同尚未到期前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出补偿建议计划中给予职工的经济补偿。股份支付：反映企业预计的以股份支付形式给予职工的薪酬，包括以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。 四、报表具体编制方法及要求 对外筹资预算表反映企业2008年度对外筹集资金及筹资费用的预计情况。注意：在补充资料中填列“产权转让收入”有关内容。四、报表具体编制方法及要求 对外筹资预算表填报要求：本年增加（减少）数：均为预计发生额，其中：长期筹资有关项目本年增加（减少）数含预计按会计准则确认并计入相关账户余额的利息费用或提取的减值、摊销的

13、有关费用。四、报表具体编制方法及要求 对外筹资预算表有关指标解释：筹资费用：包括筹资发生的手续费、利息及按照会计准则规定确认的其他费用等。四、报表具体编制方法及要求 投资预算表是由原来的短期投资预算表、长期投资预算表修改而成的，反映企业2008年度投资的预计发生情况及获取的投资收益情况。四、报表具体编制方法及要求 固定资产投资预算表 本表反映企业2008年度固定资产投资总体预算情况。 固定资产投资是指企业建造和购置固定资产的投资活动。由负责管理年度投资计划的部门根据固定资产投资项目有关情况填报，财务部门负责审核。 四、报表具体编制方法及要求 固定资产投资预算表填报要求：企业以除自有资金和贷款以

14、外的其他资金投资，若超过总投资额的，须在“备注”中具体说明其来源。对于企业购置不需安装的固定资产，作为新开工项目填列，以购买日作为竣工年月，不需填列开工年月。四、报表具体编制方法及要求 固定资产投资预算表有关指标解释新开工项目：指预计在本年度开工建设的投资项目。凡是购置的不需安装的固定资产，视同新开工项目。重点项目：按照企业投资管理制度规定，由董事会或总经理办公会议研究决定的项目。企业应当分项目填列计划总投资金额最大的前10项。四、报表具体编制方法及要求 主要分析指标表本表反映企业2008年度主要财务分析指标预计情况表内各项指标均由计算机自动生成四、报表具体编制方法及要求 预算调整主要指标表企

15、业自行预算调整的条件 市场环境发生重大变化 自然灾害等不可抗力的发生 国家经济政策发生重大调整 企业分立、合并等重大资产重组国资委要求企业预算调整 （本次上报预算无须填列本表）四、报表具体编制方法及要求 经营预算情况说明书集团总部经营预算情况说明书基本内容 所属二级子企业财务预算情况说明书基本内容四、报表具体编制方法及要求 经营预算情况说明书集团总部经营预算情况说明书基本内容 上年度经营预算工作总结本年度预算工作组织情况预算编制基础预算年度生产经营情况说明 预算年度主要财务指标说明 可能影响预算指标的事项说明预算执行的保障和监督措施其他需要说明的情况四、报表具体编制方法及要求 经营预算情况说明

16、书上年度经营预算工作总结1.对上年度预算工作情况进行总结 存在的问题，反馈意见，工作经验、拟采取的相关整改措施及办法。2.对上年度预算调整情况进行说明 主要财务及生产经营指标调整情况、预算调整的原因等。3.对上年度预算完成情况进行简要总结 对重要财务指标的实际完成数与调整后的预算数差异原因进行说明。四、报表具体编制方法及要求 经营预算情况说明书本年度预算工作组织情况1.企业预算管理机构设置 2.管理机构主要成员构成 3.内部组织分工 4.年度预算工作具体组织过程 5.预算审核情况 6.其他组织情况四、报表具体编制方法及要求 经营预算情况说明书预算编制基础 1.基本编制依据、所采用的基本假设及其

17、论证依据。2.所选用的会计制度与政策 考虑公允价值变动影响的企业，应按资产及负债的类别逐项说明影响的金额及原因，凡是不考虑公允价值变动影响的，应说明理由。3.年度经营预算报表的合并范围说明，未纳入及新纳入年度财务预算报表编制范围的子企业名单、级次、原因以及对预算的影响等情况。四、报表具体编制方法及要求 经营预算情况说明书预算年度生产经营情况说明1.预算年度行业经济形势进行预测分析。如：国家金融利率和汇率政策、能源、原材料及主要产品价格、市场供求关系等。 2.选取占主营业务比重比较大的板块，选择相关业务量指标，并说明拟采取的重大生产经营举措对各业务板块的影响 如：钢铁企业可选取铁产量、钢产量、吨

18、钢成本等；石油石化企业可选取原油产量、成品油产量等；贸易企业可选取进出口额、合同额等四、报表具体编制方法及要求 经营预算情况说明书预算年度生产经营情况说明3.拟安排的重大固定资产投资项目：目的、总规模、资金来源与构成、预期收益及预计实施年限，非主业投资 4.拟安排的重大筹资项目：目的、长、短期筹资规模以及结构安排、相关筹资费用等5.拟实施的重大长期股权投资投资：目的、预计投资规模、持股比例，以及预计收益 6.拟安排的债券、股票、基金等金融工具投资：目的、资金占用规模、资金来源和预计投资回报四、报表具体编制方法及要求 经营预算情况说明书预算年度主要财务指标说明1.预算年度营业收入及成本发生情况，以及增减变动金额和原因 主营业务按业务板块分析，其他业务按项目分析2.预算年度期间费用发生情况 占销售费用、管理费用和财务费用比重较大，以及其增减变动对期间费用产生较大影响的明细费用项目需单独说明 四、报表具体编制方法及要求 经营预算情况说明书 预算年度主要财务指标说明3.预算年度企业职工薪酬情况 4.预算年度预计可实现的利润、净利润和净资产收益率及其变动与原因 5.预算年度企业资产和负债规模、结构，以及上年变动情况及原因。6.其他需要说明的财务指标