北京大学国家发展研究院刘桔老师财务会计课总结

1、.：.；固定资产固定资产的获得外购固定资产的本钱购买价款相关税费使固定资产到达预定可运用形状前所发生的可归属于该项资产的【运输费】、【装卸费】、【安装费】和【专业人员效力费】不同情况下的会计分录购置固定资产支付的增值税于2021年1月1日起，可以作为进项税额抵扣。不需求安装的固定资产借：固定资产应交税费-应交增值税进项税额 贷：银行存款需求安装的固定资产购入借：在建工程应交税费-应交增值税进项税额 贷：银行存款支付安装费用时借：在建工程 贷：银行存款【请外人】 原资料【本人安装】 应付职工薪酬【本人安装】安装终了交付运用借：固定资产 贷：在建工程 以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，该当

2、按照各项固定资产公允价值比例对总本钱进展分配，分别确定各项固定资产的本钱。对于超越正常信誉条件付款期在3年以上购买固定资产时，应以购买价款的现值入帐。购入时借：固定资产 未确认融资费用【不能借财务费用，这样会使这批费用打入当期】 贷：长期应付款分期付款时借：长期应付款【购款价钱的总额】 贷：银行存款未确认融资费用的处置借：财务费用【实践利率法，与国际接轨】 贷：未确认融资费用自行建造的固定资产的本钱由建造该项资产到达预定可运用形状前所发生的必要支出构成。工程用【物资】本钱【人工】本钱交纳的相关【税费】应予【资本化的借款费用】应分摊的【间接费用】不同情况下的会计分录自营工程购入工程物资时借：工程

3、物资 【买家+增值税的进项税额】 贷：银行存款建造过程发生各项费用时借：在建工程 贷：工程物资 实践领用工程物资 原资料 领用了企业消费用的原资料一批【需求转出进项税额】 应交税费-应交增值税进项税额转出 应付职工薪酬 应付自营施工人员的工资 消费本钱-辅助消费本钱到达估计可运用形状借：固定资产 贷：在建工程【工程物资】包括：砖、瓦、石灰非流动资产 一级会计科目工程物资没有销项税额，增值税构成工程物资的本钱；而原资料用于消费产品时会构成销项税额，所以其的增值税不能计入本钱。将消费用品用于工程上时，不再构成产品，因此，不能再有进项税额，应该将其从“应交税费-应交增值税进项税额转出。“到达预定可运

4、用形状演化过程：办理开工结算可以被人为控制 交付运用前-这个概念不是很清楚，会导致很多应该进入当期 损益的费用支出“挤进资产 “到达预定可运用形状-指建造工程的目的曾经实现了，目前 曾经在用了借款费用的资本化和费用化问题【资本化】时间长、数额大、利率高的利息在到达预定可运用形状前资本化，即进入固定资产的本钱；之后的费用化【费用化】财务费用，进入当期损益【原那么】未产生效益就不要有费用，有了效益才有财务费用。出包工程建立过程借：在建工程贷：银行存款预付账款工程物资【担任一部分的原资料】试车收入借：银行存款 贷：在建工程【冲工程本钱，不能构成主营业务收入】交付运用借：固定资产 贷：在建工程存在弃置

5、义务的固定资产【特殊行业】弃置费用通常是指根据国家法律法规、国际公约等规定，企业承当的环境维护和生态恢复等义务所确定的支出。是针对特殊行业的特定固定资产而言的【相差大-计入固定资产本钱】当弃置费用的金额与其现值比较，相差较大时，按照【弃置费用的现值】计算确定计入【固定资产本钱】的金额。【弃置费】与【清理费】不同会计分录计算曾经完工的固定资产的本钱借：固定资产 贷：在建工程 估计负债【负债账户 计入固定资产本钱】估计负债： 固定资产废弃时才付；需求折现-假设如今废弃需求多少钱第一年末计提利息借：财务费用 贷：估计负债固定资产的折旧【折旧额计算】应计折旧额=固定资产原价-估计净残值-固定资产减值预

6、备估计净残值：报废时可以收回的残值，不能计提折旧。净：扣掉清理费固定资产减值预备：不能计提折旧缘由：曾经进入了当期损益，不要再计提折旧了设置科目：【固定资产减值预备】-资产类账户-固定资产备抵调整科目 【借】固定资产减值预备-企业处置固定资产时转销的减值预备 【贷】固定资产减值预备-提取的固定资产减值预备以下各项中，影响固定资产年折旧额的主要要素有 ABC 。 A、固定资产原价B、固定资产的运用年限 C、固定资产的估计净残值D、固定资产的运用部门【折旧的范围】未运用的固定资产也得提折旧目的防止企业支配折旧范围，进而控制费用，支配利润。新增固定资产不适用是管理不当，企业应该为此付出代价费用不应该

7、低估，谨慎原那么【融资租赁租入】的固定资产和以【运营租赁方式租出】的固定资产应该计提折旧【融资租赁方式租出】的固定资产和【以运营租赁方式租入】的固定资产，不计提折旧固定资产提足折旧后，无论能否运用，均不再计提折旧提早报废的固定资产，不再补提折旧，净损失进入-营业外支出以下固定资产中，不应计提折旧的有 BD。A、季节性停用的设备 B、已提足折旧仍继续运用的设备C、以运营租赁方式租出的设备 应计提折旧；运营租赁租入的不计提D、提早报废的设备企业将融资租入的固定资产视为自有资产进展管理与核算，所遵照的会计信息质量要求是D。A、可靠性 B、重要性C、谨慎性 D、本质重于方式处于更新改造过程中停顿运用的

8、固定资产，不应计提折旧【计提折旧的时间】普通该当按月计提折旧；当月添加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。例题某企业按类别计提固定资产折旧，A类固定资产折旧率10%。相关资料如下：A类固定资产月初余额3000万元，本月新增固定资产200万元，本月报废固定资产500万元。该类固定资产月末余额2 700万元。分析：当月添加的固定资产200万，当月不计提折旧；本月报废减少的固定资产，本月照提折旧。所以计提折旧额为3000*10%=300 【难题】甲公司2005年8月6日购入某设备，原值为40 000元，估计净残值率为5%，折旧年限为5年。假

9、设采用双倍余额递减法计算折旧，那么2006年应计提的折旧额为 C 元。 A.7600.23 B.11822.22 C.66.67 D.33.33分析：2005年的8月6日购入；从下个月即9月开场计提折旧。9101112123456789101112计提折旧的第二年=2006年4个月+2007年8个月计提折旧的第一年=2005年8个月+2006年的4个月应提折旧额=40000【双边余额递减法不思索残值】折旧率=25100%=40%第一年计提折旧=4000040%=16000第二年计提折旧=40000-1600040%=96002006年提的折旧=81216000+4129600=13866.67

10、计提折旧的方法平均年限法任务量法双倍余额递减法年数总和法固定资产的后续支出固定资产的后续支出维护修缮支出改、扩建支出，改良支出处置规范满足固定资产确认条件的，将其资本化，计入固定资产的帐面价值，如，固定资产改良支出；不能满足固定资产确认条件的，将其计入当期费用，如固定资产的维护性修缮支出。不同情况下的会计分录费用化借：管理费用 【冲减当期利润】 贷：银行存款等企业消费车间部门和行政管理部门发生的固定资产修缮费用等后续支出应计入管理费用消费车间的不能计入制造费用-不能费用化企业专设销售机构的，发生的与专设销售机构相关的固定资产的修缮费用等后续费用，应计入销售费用资本化借：在建工程【停用，转为在建

11、工程】 贷：固定资产借：在建工程 贷：应付职工薪酬 【大修缮中发生的各项费用】 工程物资 银行存款等大修缮工程、改良工程终了时：借：固定资产 【需求重新计算折旧额】 贷：在建工程 固定资产的清查核算账户设置【待处置资产损益】盘亏得四处置意见之前借：待处置资产损益 累计折旧 贷：固定资产得四处置意见之后借：营业外支出-盘亏损失 贷：待处置资产损益盘盈借：固定资产 贷：以前年度损益调整【例题】1、某公司进展财富清查时，发现短缺设备一台，原价为10 000元，已提折旧7 000元。经同意作为营业外支出处置。1盘亏固定资产时：借：待处置财富损溢 3 000 累计折旧 7 000 贷：固定资产 10 0

12、002报经同意转销时；借：营业外支出盘亏损失 3 000 贷：待处置财富损溢 3 0002、某企业财富清查中，盘盈机器一台，该设备的市价为6 000元，估计折旧2 000元。借：固定资产【净值】 4 000 贷：以前年度损益调整 4 000 固定资产处置的核算核算内容固定资产的出卖报废和毁损对外投资非货币性资产交换债务重组账户设置 “固定资产清理科目进展核算会计分录固定资产转入清理：借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值预备 贷：固定资产 收到出卖收入：借：银行存款 贷：固定资产清理 支付清理费用：借：固定资产清理 应交税费应交增值税销项税额 贷：银行存款 发生应交税费：借：固定资产清理 贷

13、：应交税费应交营业税 结转清理净损益：借：固定资产清理 贷：营业外收入 借：营业外支出 贷：固定资产清理固定资产减值认定固定资产减值的认定企业该当在资产负债表日判别固定资产能否存在能够发生减值的迹象。固定资产减值，是指固定资产的【可收回金额】低于其【账面价值】可收回金额该当根据固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与固定资产估计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。假设固定资产存在减值迹象的，该当估计其可收回金额。将固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确以为资产减值损失，计入当期损益借：资产价值损失 贷：固定资产减值预备无形资产无形资产概念及特征不具有实物形状 【区别于固定资产、存货

14、】具有可识别性非货币性资产商誉商誉：可以给企业带来经济利益，但是计量有困难，而且不易从企业中分别出来，不便作为无形资产。可以买卖商标、专利，但是买不来商誉，除非将整个企业买下财务报表中不将商誉作为无形资产；合并报表中会有商誉商誉可正可负土地运用权企业改动土地运用权的用途，用于出租或增值目的时，应将其账面价值转为投资性房地产。【不再属于无形资产】买地的价款能否要参与在上面建造的房屋的本钱中？房地产开放企业：房屋建好后作为存货，应该计入本钱制造业：不计入本钱建筑物-固定资产土地运用权-无形资产无形资产的初始计量外购无形资产的计量本钱构成购买价款相关税费直接归属于使该项资产到达预定用途所发生的其他支

15、出其他融资费用：类比固定资产购买无形资产的价款超越正常信誉条件延期支付如付款期在3年以上，本质上具有融资性质的，无形资产的本钱以购买价款的现值为根底确定。会计分录购入时借：无形资产现值 未确认融资费用 贷：长期应付款购买价款总额分期付款时 借：长期应付款 贷：银行存款同时借：财务费用 贷：未确认融资费用 自行开发无形资产的初始计量本钱构成2007年后的新准那么规定 自行研讨开发无形资产所发生的支出，应区分研讨阶段支出开发阶段支出 分别进展核算研讨阶段为获取并了解新的科学或技术知识而进展的独创性的有方案调查研讨阶段发生的各项支出，该当于发生时全部计入当期费用管理费用开发阶段在进展商业性消费或运用

16、前，将研讨成果或其他知识运用于某项方案或设计，以消费出新的或具有本质性改良的资料、安装、产品等满足资本化条件的，计入无形资产本钱不满足资本化条件的那么计入当期费用会计分录研发阶段借：研发支出-费用化支出 贷：银行存款等期末 借：管理费用 贷：研发支出-费用化支出开发阶段借：研发支出-费用化支出研发支出-资本化支出 贷：银行存款等期末 借：管理费用 贷：研发支出-费用化支出期末，将不符合资本化条件的支出计入当期费用-管理费用 期末，“研发支出账户余额，表示符合资本化支出部分部分，在报表中的“开发支出工程反映 开发完成借：无形资产 贷：开发支出-资本化支出无形资产的摊销摊销范围对运用寿命有限的无形

17、资产，在运用期限内进展摊销对运用寿命不确定的无形资产不应摊销【老字号、可口可乐的配方】摊销时间的起算与固定资产的比较无形资产应自可供运用当月起开场摊销处置当月不再摊销摊销方法直线法-税收采用直线法，多数企业也采用直线法消费总量法摊销额无形资产的残值普通为零摊销的会计分录处置普通计入当期损益-管理费用；除非指明为某个产品才可进入制造费用会计分录借：制造费用 管理费用 贷：累计摊销 无形资产的处置处置无形资产卖多少钱-高贷：营业外收入账面价值剩多数钱-高借：营业外支出企业处置无形资产一定是营业外的事情！偶尔的利得和损失甲公司将购买的一项专利转让给乙公司，该专利的本钱为60万元，已摊销22万元。实践

18、获得转让价款为50万元，应交税费2.5万元。已存入银行。借：银行存款 500 000 累计摊销 220 000【清零】此前随着收入收回了 贷：无形资产 600 000【清零】 应交税费 25 000【税费】营业外收入 95 000【实践赚的】无形资产出租的核算出租：其他业务收入；属于日常活动，但是不是主营某企业将一项专利权出租，根据出租合同规定，每年末向运用方收取商标运用费30 000元。该无形资产每年摊销额20 000元。收到专利运用费时：借：银行存款 30 000贷：其他业务收入 30 000按年摊销专利权：借：其他业务本钱 20 000 贷：累计摊销 20 000无形资产的期末计价计价原

19、那么：当无形资产的可收回金额低于帐面价值时，应对其计提减值预备 会计分录借：资产减值损失 贷：无形资产减值预备留意1、无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。2、计提减值预备后，调整每期摊销额期末，资产负债表中的无形资产工程，是根据“无形资产、“累计摊销、“无形资产减值预备账户余额填列。净值！研发支出工程，反映了尚在研发过程中的准予资本化的研发支出买卖性交融资产买卖性金融资产概念及特点特点变现才干强持有的目的是为了利用消费运营过程的暂时闲置资金获得一定的收益近期内出卖，回收金额不固定或不可确定买卖性交融资产的获得原那么普通情况下，获得买卖性金融资产时，应按其公允价值【活泼市场上的现行

20、要价】作为入账价值； 借：买卖性金融资产本钱 贷：其他货币资金 假设获得买卖性金融资产实践支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，该当单独确以为应收工程，不作为买卖性金融资产的入账价值 借：买卖性金融资产本钱 应收股利 应收利息 贷：其他货币资金乙公司于2021年3月16日以存出投资款购入B公司发行在外的普通股股票20 000股，作为买卖性金融资产。每股买入价为9.5元，其中0.4元为B公司于3月1日宣告但尚未分派现金股利。乙公司另付税金和手续费1 500元。 股利发放日为3月21日。3月16日购入借：买卖性金融资产B本钱182 000 应收股利B公司 8

21、000 投资收益买卖费用 1 500 贷：其他货币资金 191 5003月21日收到现金股利 借：其他货币资金 8 000 贷：应收股利B公司 8000获得买卖性金融资产所发生的相关买卖费用，计入当期损益投资收益。相关费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费、佣金及其他必要支出。借：买卖性金融资产本钱 投资收益贷：其他货币资金甲公司2021年2月1日以存出投资款购入A公司发行在外的普通股10 000股，作为买卖性金融资产。该股票投资在购买日的公允价值为75000 元，另支付相关买卖费用400元。借：买卖性金融资产A本钱 75 000 投资收益买卖费用 400 贷：其他货币资金存出投资款

22、 75 400企业持有买卖性金融资产期间发生的现金原那么企业持有买卖性金融资产期间发生的现金股利和利息收入，应在股利宣告日或计息日确以为投资收益借：应收股利 应收利息 贷：投资收益买卖性金融资产的期末计价原那么资产负债表日，买卖性金融资产该当按照公允价值计量，【公允价值】与【帐面余额】之间的【差额】计入【当期损益】公允价值变动损益升值借：买卖性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益-买卖性金融资产 贬值借：公允价值变动损益-买卖性金融资产 贷：买卖性金融资产-公允价值变动确定数额以上一期与本期之差为准，而不是购入时的价值与本期之差甲公司2021年4月1日购入A股票的帐面余额为52 000

23、元，购入B股票的帐面余额为75 000元。 1 2021年6月30日，A股票的公允价值为53 000元，B股票的公允价值为74 200元；借：买卖性金融资产-A公允价值变动 1 000 贷：公允价值变动损益-买卖性金融资产 1 000 借：公允价值变动损益-买卖性金融资产 800 贷：买卖性金融资产-B公允价值变动 80022021年12月31日，A股票的公允价值为58 000元，B股票的公允价值为72 000元。作出2021年6月30日、2021年12月31日的会计分录。借：买卖性金融资产-A公允价值变动 5 000 贷：公允价值变动损益-买卖性金融资产 5 000 借：公允价值变动损益-买

24、卖性金融资产 2 200 贷：买卖性金融资产-B公允价值变动 2 200买卖性金融资产的出卖原那么出卖买卖性金融资产时，其【公允价值】与【初始入账金额】之间的差额应确以为投资收益，同时调整公允价值变动损益。一笔分录借：其他货币资金存出投资款 公允价值变动损益或贷 贷：买卖性金融资产C本钱 C公允价值变动或借 投资收益 或借 二笔分录借：其他货币资金存出投资款 贷：买卖性金融资产C本钱 买卖性金融资产C公允价值变动或借 投资收益或借 借：公允价值变动损益或借 贷：投资收益或借A公司2021年2月5日购入C公司股票20 000股，作为买卖性金融资产，该股票在购买日的公允价值为160 000 元，另

25、支付相关买卖费用 8000元；借：买卖性金融资产C本钱 160 000 投资收益买卖费用 8 000 贷：其他货币资金-存出投资款 1680004月30日C公司宣告按每10股派送现金股利2元，并于5月10日收到现金股利。借：应收股利 4 000 贷：投资收益 4 000 收到现金股利时借：其他货币资金 4 000 贷：应收股利 4 0002021年6月30日，上述C公司股票的公允价值为180 000元；借：买卖性金融资产C公允价值变动 20 000 贷：公允价值变动损益买卖性金融资产 20 0002021年8月20日，A公司将上述C公司股票全部出卖，售价为195 000元。借：其他货币资金存出

26、投资款 195 000 公允价值变动损益 20 000贷：买卖性金融资产C本钱 160 000 C公允价值变动 20 000 投资收益 35 000两步法：1借：其他货币资金-存出投资款 195 000 贷：买卖性金融资产C本钱 160 000 买卖性金融资产C公允价值变动 20 000 投资收益 15 0002 借：公允价值变动损益 20 000 贷：投资收益 20 000负债流动负债短期借款借入借：银行存款 贷：短期借款计提利息借：财物费用 贷：应付利息归还本息借：短期借款应付利息前面未付的利息财务费用本月应付的利息构本钱月的财务费用 贷：银行存款应付票据开出、承兑应付票据借：资料采购 应

27、交税费应交增值税进项税额 贷：应付票据向银行恳求承兑，支付承兑费借：财务费用 贷：银行存款偿付应付票据款：借：应付票据 贷：银行存款商业承兑汇票到期，付款人无款支付时：借：应付票据 贷：应付帐款银行承兑汇票到期，企业无款支付票款时 借：应付票据 贷：短期借款 【相当于银行把钱付了，然后把钱借给企业】应付账款、预收账款、其他应付款的核算预付账款借方：预付款贷方：应付款预付款不多：直接计入“应付账款的借方，不设本科目编制会计报表时应该将预付账款-应付账款分开预付货款借：预付账款 贷：银行存款收到货物时借：原资料 应交税费-应交增值税进项税额 贷：预付账款经过银行补付货款借：预付账款 贷：银行存款预

28、收账款收到预收货款借：银行存款 贷：预收帐款 发出商品借：预收帐款【商品价款总额+增值税】 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税销项税额 收到补付款 ：借：银行存款 贷：预收帐款 不单设“预收账款负债账户的企业，所发生的预收货款应记入的账户是A。A、应收账款(资产类) B、应付账款 C、预付账款 D、其他应收款应付职工薪酬分配职工工资计入有关本钱、费用：借：消费本钱 制造费用 管理费用 在建工程 销售费用 研发支出 贷：应付职工薪酬工资 职工福利 住房公积金 非货币性福利 社会保险费 工会经费 职工教育经费发放职工工资时借：应付职工薪酬工资等 贷：库存现金以本人消费的产品发放给职工-按照市场价

29、钱相当于把产品卖给员工了预备发放借：消费本钱 管理费用 贷：应付职工薪酬非货币性福利实践发放借：应付职工薪酬非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税销项税额借：主营业务本钱 贷：库存商品 应交税费分类三大流转税：增值税、消费税、营业税所得税不需求应交税费的账户：印花税、耕地占用税、车辆购置税应交增值税采购物资借：资料采购 应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款接受应税劳务借：管理费用 应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款免税农产品-拿不到增值税发票进项税额=买价扣除率13%借：资料采购 应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款 外购或销售货物支付的运输费进项税额=运输费用金额扣

30、除率7%借：原资料 应交税费应交增值税进项税额 【原资料买价+运输费的增值税】 贷：银行存款 进项税额转出当企业购进的货物发生非常损失、以及将购进货物改动用途时，其进项税额应经过“应交税费应交增值税进项税额转出建筑工程领用原资料：借：在建工程 贷：原资料 应交税费应交增值税进项税额转出销售物资或者提供应税劳务借：应收账款贷：主营业务收入 应交税费应交增值税销项税额借：主营业务本钱 贷：库存商品 视同销售行为-企业将本人消费的产品用于在建工程：借：在建工程 贷：库存商品 应交税费应交增值税销项税额交纳增值税企业本月交纳本月的应交增值税时借：应交税费应交增值税已交税金 贷：银行存款期末结转未交或多

31、交增值税 月度终了，企业应将本月应交未交的增值税自“应交税费应交增值税转出未交增值税明细科目转入“应交税费未交增值税明细科目。借：应交税费应交增值税转出未交增值税 贷：应交税费未交增值税本月交纳上期应交未交的增值税时借：应交税费未交增值税 贷：银行存款应交消费税价内征收某企业销售摩托车100辆，每辆售价1.6万元不含增值税，适用的消费税率为10%。摩托车每辆本钱0.8万元。1、借：应收账款 187.2 贷：主营业务收入 160 应交税费应交增值税销项税额 27.2 2、借：营业税金及附加 16 贷：应交税费应交消费税 163、借：主营业务本钱 80 贷：库存商品 80应交营业税应纳税额=营业额

32、税率营业额是指向对方收取的【全部价款】和【价外费用】价外费用包括向购买方收取的【手续费】、【补贴】、【集资费】、【奖励费】、【违约金】等借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税 应交城市维护建立税-增值税、消费税、营业税为计税根据征收应纳税额=【应交增值税】+【应交消费税】+【应交营业税】适用税率非流动负债长期借款期末计提利息时借：财务费用 在建工程 贷：长期借款或：应付利息归还本息借：长期借款或：应付利息 贷：银行存款应付债券发行债券时：借：银行存款 贷：应付债券债券面值期末计提利息：借：财务费用 在建工程 贷：应付债券应计利息 或：应付利息归还本息：借：应付债券债券面值 应计利息 贷：银

33、行存款一切者权益一切者权益的特点不计入当期损益会导致一切者权益发生增减变动与投资者投入资本或向投资者分配利润无关：例如：国家拨入的专项拨款、资本或股本的溢价、可供出卖金融资产期末公允价值变动损益-计入一切者权益的其他资本公积，不可以与买卖性金融资产互换；防止企业支配利润一切者权益的核算实收资本借：银行存款 固定资产 看一切者投入什么 贷：实收资本实收资本添加的途径有ABC。A、一切者投入 B、盈余公积转入 C、资本公积转入 D、发行债券资本公积用途：转增资本金资本溢价的核算某股份发行200万股面值为1元的普通股股票，每股发行价为5元，股票发行胜利，股款已全部收到存入银行。借：银行存款 1000

34、万元 贷：股本 200万元 资本公积股本溢价 800万元其他资本公积的核算期末，某企业持有的可供出卖金融资产其 公允价值比原账面价值上升10 000元。借：可供出卖金融资产公允价值变动 10 000贷：资本公积其他资本公积 10 000资本公积转增资本的核算因扩展运营规模需求，公司决议按原出资比例将资本公积100 000元转增资本。借：资本公积 100 000 贷：实收资本 100 000以下事项会引起“资本公积账户发生变动的有AB。A、溢价发行股票 B、资本公积转增资本 C、接受现金捐赠 D、分配利润留存收益盈余公积提取法定盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 提取

35、恣意盈余公积借：利润分配提取恣意盈余公积 贷：盈余公积恣意盈余公积 盈余公积弥补亏损-盈余公积用途1借：盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏 盈余公积转增资本-盈余公积用途2借：盈余公积 贷：股本 盈余公积的用途有( AB)。A、弥补亏损 B、转增资本 C、用于职工福利 D、对外投资 企业提取的盈余公积经同意可以用于企业职工福利支出。未分配利润收入、费用、利润收入收入的概念和特征收入是企业在日常活动中构成的经济利益的总流入；收入会导致企业一切者权益的添加；收入与一切者投入资本无关按收入的性质不同 销售商品收入提供劳务收入让渡资产运用权收入销售商品收入的核算销售商品收入确实认确认：会计核算的第一个

36、环节商品曾经发出，且可以确认销售收入某企业销售A产品一批，增值税发票注明货款2000元，增值税340元，款项尚未收到。借：应收账款 2340 贷：主营业务收入 2000 应交税费-应交增值税销项税额 340结转销售A产品的消费本钱为1200元借：主营业务本钱 1200 贷：库存商品 1200计算 销售A产品应交纳的城建税40元；教育费附加20元。借：营业税金及附加 60 贷：应交税费-应交城市建立费 40 -教育费附加 20商品曾经发出，但是不符合收入确认的条件-【发出商品】发出商品，但是不符合收入确认的条件借：发出商品 贷：库存商品纳税义务曾经发生借：应收账款 贷：应交税费-应交增值税销项税

37、额满足收入确认的条件借：应收账款 贷：主营业收入确认收入借：主营业务本钱 贷：发出商品发出商品转出收回货款借：银行存款 贷：应收账款销售商品收入的计量商业折扣- 5%、10%、15%应收账款的金额：扣除商业折扣后实践售价金额入库会计记录不反映商业折扣现金折扣-2/10、1/20、N/30总价法现金折扣计入财务费用；以未折扣的金额为实践费用我国企业会计准那么的规定，存在现金折扣时，应收账款的入账价值应采用总价法。销售实现借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税销项税额 存在现金折扣借：银行存款财物费用 贷：应收账款不存在现金折扣借：银行存款 贷：应收账款净价法扣减现金折扣后的金额作为

38、实践售价，据以确定应收账款的入账价值。销售折让发生缘由：因售出的商质量量不合格等缘由而在价钱上给予的减让发生时间：销售折让能够发生在企业确认收入之前，也能够发生在企业确认收入之后。发生在企业确认收入之前确认销售收入时直接扣除销售折让后的金额确认发生在企业确认收入之后不属于资产负债表日后事项，应在发生时冲减当期销售商品收入，假设税法允许，还应冲减已确认的应交增值税销项税额某企业销售一批商品，增值税发票上的售价70 000元，增值税额11 900元，该批商品的本钱为50 000元。该企业已确认收入。销售实现时：借：应收账款 81 900贷：主营业务收入 70 000 应交税费应交增值税销项税额 1

39、1 900借：主营业务本钱 50 000 贷：库存商品 50 000货到后买方发现商质量量不合格，要求在价钱上给予5%的折让。该企业赞同并办妥了有关手续。借：主营业务收入 3 500 应交税费应交增值税销项税额 595 贷：应收账款 4 095实践收到款项时借：银行存款 77 805 贷：应收账款 77 805销售退回发生缘由：销售出去的商品，由于质量、种类不符合要求等缘由而发生的退货确认收入后的退回处置：除属于资产负债表日后事项，应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减销售商品本钱，假设税法允许，还应冲减应交增值税销项税额。某消费企业26年9月30日销售商品10件，该批商品的售价每件300元

40、，本钱每件210元。适用的增值税税率17%。借：银行存款 3510 贷：主营业务收入 3000 应交税费-应交增值税销项税额 510借：主营业务本钱 2100 贷：库存商品 210010月5日，因上述商质量量问题而被全部退回，该企业赞同退货，并支付了退货款。借：主营业务收入 3 000 应交税费应交增值税销项税额 510 贷：银行存款 3 510借：库存商品 2 100贷：主营业务本钱 2 100销售资料的核算【账户-其他业务收入】借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税销项税额结转已销售资料的实践本钱借：其他业务本钱 贷：原资料【解答】增值税是流转税，消费环节中的每个企业都需求负

41、担其本环节发生的增值额的增值税，采用进销项税相抵减的方法就是计算增值额的一种简便方式而实践上这些税最终都转嫁到了最终消费者一次正常的进货销售行为中，进项税x，销项税y，企业多得了y-x的税款，而同时应交税费也多了y-x。用于其它非销售目的或者非常损失时，企业是最终消费者，因此它承当了之前的一切增值税在购买的时候付出了进项税额x，进项税额不再能抵减，需求转出。既然是卖出原资料，自然就是流通环节，税负需求转嫁给下一环节，因此是计销项税而非进项税转出。提供劳务收入的核算同一会计期间内消费并完成的劳务收入确认-【劳务完成时】确认收入，结转本钱需求分情况一次完成的劳务借：应收账款 贷：主营业务本钱借：主

42、营业务本钱或其他业务本钱 贷：银行存款或应付职工薪酬继续地段时间但是同一会计期间内完成的劳务借：应收账款 贷：主营业务本钱平常破费归集到劳务本钱借：劳务本钱 贷：银行存款或应付职工薪酬完成后，一切本钱书结转 借：主营业务本钱或其他业务本钱贷：劳务本钱某企业2005年3月10日接受一项设备安装义务，该安装义务破费一段时间但不超越一个会计期间完成。合同总价款收入100 000元，实践发生本钱60 000元。假定安装业务属于该企业的主营业务。发生有关费用支出时借：劳务本钱 60 000 贷：银行存款 应付职工薪酬等 60 000 安装完成确认劳务收入借：应收账款 10 000 贷：主营业务收入 10

43、 000结转该项劳务本钱借：主营业务本钱 60 000 贷：劳务本钱 60 000劳务的开场和完成分属不同的会计期间在资产负债表日，劳务买卖结果可以可靠估计采用完工百分比法确认提供劳务收入和费用百分比确实定方法已完任务的丈量。曾经提供的劳务占应提供劳务总量的比例。曾经发生的本钱占估计总本钱的比例。乙公司于205年12月1日接受一项重型设备安装义务，安装期三个月，合同价款20万元，至年底已预收13万元，曾经发生的本钱7.8万元，估计还会发生5.2 万元。按实践发生的本钱占估计总本钱的比例确定劳务买卖的完工进度。确定完工百分比-实践发生的本钱占估计总本钱的比例205年末完工进度=78 00078

44、000+52 000100%=60%确认收入205年收入=20 000060%0=120 000元确认劳务本钱205年劳务本钱=130 00060%0=78 000元实践发生本钱时借：劳务本钱 78 000 贷：银行存款等 78 000预收劳务款时借：银行存款 130 000 贷：预收账款 130 00012月31日确认收入借：预收账款 120 000贷：主营业务收入 120 000结转本钱借：主营业务本钱 78 000 贷：劳务本钱 78 000在资产负债表日，劳务买卖结果不能可靠估计曾经发生的的劳务本钱【估计可以全部得到补偿】的，应按【可以收回的金额】确认劳务收入，并结转已发生的劳务本钱曾

45、经发生的的劳务【本钱估计部分可以得到补偿】的，应按【可以得到补偿的劳务本钱金额】确认劳务收入，并结转已发生的劳务本钱曾经发生的的劳务本钱【估计全部不能得到补偿】的，应将曾经发生的劳务本钱计入【当期损益】主营业务本钱，【不确认提供劳务收入】让渡资产运用权的运用费的核算由于收费时间和收费方法的不同，运用费收入确实认，应遵照以下原那么：假设合同或协议规定一次性收取运用费，且不提供后续效力的，该当视同销售该项资产一次性确认收入；假设提供后续效力的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。假设合同或协议规定分期收取运用费的，应按合同或协议规定的收款时间和金额或规定的收费方法计算确定的金额分期确认收入。

46、A企业向B企业转让某项专利权的运用权，转让合同规定B企业每年年末按年销售收入的10%支付A企业运用费，运用期5年。假定第一年B企业销售收入500 000元，第一年的运用费已收到。A企业第一年末应确认收入50 000元。 借：银行存款 50 000 贷：其他业务收入 50 000费用费用的概念和特征费用是企业在日常活动中发生的经济利益的总流出；费用能够表现为资产的减少，也能够表现为负债的添加。 费用会导致一切者权益的减少；费用与向一切者分配利润无关。留意：固定资产的折旧和大修缮费的不同某企业当月以银行存款支付消费车间发活力器设备大修缮费52 000元，行政管理部门发生办公设备修缮费7 000元。

47、支付的修缮费均不满足固定资产确认条件。借：管理费用 59 000 贷：银行存款 59 000利润营业利润营业利润=营业收入营业本钱营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益 公允价值变动损失+投资收益投资损失以下各项中，影响企业营业利润的有ACD。A、产品销售利润 B、所得税费用C、管理费用 D、投资收益以下业务中，应借记“营业税金及附加科目，贷记“应交税费科目的有BC 。A、出卖办公楼应交的营业税B、销售化装品应交的消费税C、应交的教育费附加D、应交的房产税出卖固定资产时发生应交税费：借：固定资产清理 不是计入营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税 利润总额利润总额

48、=营业利润+营业外收入营业外支出净利润净利润=利润总额所得税费用营业外收入范围非流动资产处置利得乙公司将出卖设备的净收益5 500元，转入营业外收入。借：固定资产清理 5 500贷：营业外收入非流动资产处置利得 政府补助盘盈利得罚没利得乙公司收到购货方由于违约支付的罚款3 000元，已存入银行。借：银行存款 5 000 贷：营业外收入罚款收入 5 000捐赠利得确实无法支付而按规定程序经同意后转作营业外收入的应付款项企业确实无法支付的应付帐款经同意应计入B科目。A、资本公积 B、营业外收入C、营业外支出 D、其他业务收入营业外支出范围非流动资产处置损失公益性捐赠支出乙公司向某福利院捐赠现金20万元。借：营业外支出捐赠支出 200 000 贷：库存现金 200 00非常损失乙公司因火灾毁损的原资料为7 020元，报经同意予以转销。借：营业外支出非常损