财政的基本含义及基本特征

1、 TOC o 1-4 f h z HYPERLINK l _Toc222466935 第一章 财政概论 PAGEREF _Toc222466935 h 6 HYPERLINK l _Toc222466936 第一节 财政的差不多含义 PAGEREF _Toc222466936 h 6 HYPERLINK l _Toc222466937 第二节 中国财政进展脉络 PAGEREF _Toc222466937 h 6 HYPERLINK l _Toc222466938 第三节 市场经济与公共财政 PAGEREF _Toc222466938 h 10 HYPERLINK l _Toc222466939

2、 一、市场失灵的表现 PAGEREF _Toc222466939 h 10 HYPERLINK l _Toc222466940 二、公共财政的内涵 PAGEREF _Toc222466940 h 13 HYPERLINK l _Toc222466941 三、公共财政的差不多特征 PAGEREF _Toc222466941 h 15 HYPERLINK l _Toc222466942 第四节 财政职能 PAGEREF _Toc222466942 h 15 HYPERLINK l _Toc222466943 一、资源配置职能 PAGEREF _Toc222466943 h 15 HYPERLINK

3、 l _Toc222466944 二、收入分配职能 PAGEREF _Toc222466944 h 16 HYPERLINK l _Toc222466945 三、经济稳定职能 PAGEREF _Toc222466945 h 16 HYPERLINK l _Toc222466946 第二章 财政收入 PAGEREF _Toc222466946 h 17 HYPERLINK l _Toc222466947 第一节 税收收入 PAGEREF _Toc222466947 h 17 HYPERLINK l _Toc222466948 一、税收概述 PAGEREF _Toc222466948 h 17 H

4、YPERLINK l _Toc222466949 二、税收制度 PAGEREF _Toc222466949 h 20 HYPERLINK l _Toc222466950 第二节 非税收入 PAGEREF _Toc222466950 h 33 HYPERLINK l _Toc222466951 一、非税收入的概念 PAGEREF _Toc222466951 h 33 HYPERLINK l _Toc222466952 二、非税收入的内容 PAGEREF _Toc222466952 h 34 HYPERLINK l _Toc222466953 三、非税收入的治理 PAGEREF _Toc22246

5、6953 h 35 HYPERLINK l _Toc222466954 第三节 财政收入规模与结构 PAGEREF _Toc222466954 h 37 HYPERLINK l _Toc222466955 一、财政收入规模 PAGEREF _Toc222466955 h 37 HYPERLINK l _Toc222466956 二、财政收入结构 PAGEREF _Toc222466956 h 38 HYPERLINK l _Toc222466957 第三章 财政支出 PAGEREF _Toc222466957 h 40 HYPERLINK l _Toc222466958 第一节 财政支出概述

6、PAGEREF _Toc222466958 h 40 HYPERLINK l _Toc222466959 一、财政支出的概念 PAGEREF _Toc222466959 h 40 HYPERLINK l _Toc222466960 二、财政支出的分类 PAGEREF _Toc222466960 h 40 HYPERLINK l _Toc222466961 三、财政支出的原则 PAGEREF _Toc222466961 h 40 HYPERLINK l _Toc222466962 第二节 财政支出规模与结构 PAGEREF _Toc222466962 h 41 HYPERLINK l _Toc2

7、22466963 一、财政支出规模 PAGEREF _Toc222466963 h 41 HYPERLINK l _Toc222466964 二、财政支出内容与结构 PAGEREF _Toc222466964 h 46 HYPERLINK l _Toc222466965 第三节 财政支出治理 PAGEREF _Toc222466965 h 48 HYPERLINK l _Toc222466966 一、财政支出结构调整与优化 PAGEREF _Toc222466966 h 48 HYPERLINK l _Toc222466967 二、 财政支出绩效评价 PAGEREF _Toc222466967

8、 h 49 HYPERLINK l _Toc222466968 第四章 财政治理体制 PAGEREF _Toc222466968 h 53 HYPERLINK l _Toc222466969 第一节 财政治理体制概述 PAGEREF _Toc222466969 h 53 HYPERLINK l _Toc222466970 一、财政治理体制内涵 PAGEREF _Toc222466970 h 53 HYPERLINK l _Toc222466971 二、政府间财政收支划分 PAGEREF _Toc222466971 h 55 HYPERLINK l _Toc222466972 第二节 分税制财政

9、治理体制 PAGEREF _Toc222466972 h 56 HYPERLINK l _Toc222466973 一、分税制的内涵 PAGEREF _Toc222466973 h 56 HYPERLINK l _Toc222466974 二、我国分税制的要紧内容 PAGEREF _Toc222466974 h 58 HYPERLINK l _Toc222466975 三、近年来我国分税制的调整 PAGEREF _Toc222466975 h 59 HYPERLINK l _Toc222466976 第三节 财政转移支付制度 PAGEREF _Toc222466976 h 60 HYPERLI

10、NK l _Toc222466977 一、财政转移支付制度概述 PAGEREF _Toc222466977 h 60 HYPERLINK l _Toc222466978 二、我国财政转移支付制度的内容 PAGEREF _Toc222466978 h 61 HYPERLINK l _Toc222466979 三、我国一般性财政转移支付确定方法 PAGEREF _Toc222466979 h 63 HYPERLINK l _Toc222466980 第五章 预算治理 PAGEREF _Toc222466980 h 66 HYPERLINK l _Toc222466981 第一节 预算治理概述 PA

11、GEREF _Toc222466981 h 66 HYPERLINK l _Toc222466982 一、政府预算的内涵 PAGEREF _Toc222466982 h 66 HYPERLINK l _Toc222466983 二、政府预算制度的环节 PAGEREF _Toc222466983 h 67 HYPERLINK l _Toc222466984 三、政府预算的分类 PAGEREF _Toc222466984 h 69 HYPERLINK l _Toc222466985 四、预算治理原则 PAGEREF _Toc222466985 h 70 HYPERLINK l _Toc222466

12、986 第二节 政府收支分类改革 PAGEREF _Toc222466986 h 70 HYPERLINK l _Toc222466987 一、我国传统的政府预算收支科目分类 PAGEREF _Toc222466987 h 70 HYPERLINK l _Toc222466988 二、政府收支分类改革的内容 PAGEREF _Toc222466988 h 71 HYPERLINK l _Toc222466989 第三节 预算会计制度 PAGEREF _Toc222466989 h 73 HYPERLINK l _Toc222466990 一、预算会计制度概述 PAGEREF _Toc22246

13、6990 h 73 HYPERLINK l _Toc222466991 二、财政总预算会计 PAGEREF _Toc222466991 h 75 HYPERLINK l _Toc222466992 三、行政单位会计 PAGEREF _Toc222466992 h 75 HYPERLINK l _Toc222466993 四、事业单位会计 PAGEREF _Toc222466993 h 76 HYPERLINK l _Toc222466994 第四节 部门预算治理 PAGEREF _Toc222466994 h 76 HYPERLINK l _Toc222466995 一、部门预算概述 PAGE

14、REF _Toc222466995 h 76 HYPERLINK l _Toc222466996 二、部门预算编制程序与方法 PAGEREF _Toc222466996 h 78 HYPERLINK l _Toc222466997 三、部门预算的审批 PAGEREF _Toc222466997 h 79 HYPERLINK l _Toc222466998 四、部门预算的执行与调整 PAGEREF _Toc222466998 h 80 HYPERLINK l _Toc222466999 第六章 国库治理 PAGEREF _Toc222466999 h 80 HYPERLINK l _Toc222

15、467000 第一节 国库治理概述 PAGEREF _Toc222467000 h 81 HYPERLINK l _Toc222467001 一、国库的含义 PAGEREF _Toc222467001 h 81 HYPERLINK l _Toc222467002 二、我国传统的国库治理制度 PAGEREF _Toc222467002 h 81 HYPERLINK l _Toc222467003 第二节 国库集中收付制度 PAGEREF _Toc222467003 h 82 HYPERLINK l _Toc222467004 一、国库集中收付制度的概念 PAGEREF _Toc222467004

16、 h 82 HYPERLINK l _Toc222467005 二、国库集中收付制度的要紧内容 PAGEREF _Toc222467005 h 82 HYPERLINK l _Toc222467006 三、国库集中支付业务的会计处理 PAGEREF _Toc222467006 h 85 HYPERLINK l _Toc222467007 四、国库现金治理 PAGEREF _Toc222467007 h 87 HYPERLINK l _Toc222467008 第三节 政府采购治理 PAGEREF _Toc222467008 h 88 HYPERLINK l _Toc222467009 一、政府

17、采购制度概述 PAGEREF _Toc222467009 h 88 HYPERLINK l _Toc222467010 二、我国政府采购制度的框架 PAGEREF _Toc222467010 h 89 HYPERLINK l _Toc222467011 三、政府采购资金治理 PAGEREF _Toc222467011 h 91 HYPERLINK l _Toc222467012 第七章 政府债务治理 PAGEREF _Toc222467012 h 93 HYPERLINK l _Toc222467013 第一节 政府债务概述 PAGEREF _Toc222467013 h 93 HYPERLI

18、NK l _Toc222467014 第二节 国债治理 PAGEREF _Toc222467014 h 94 HYPERLINK l _Toc222467015 一、 国债发行治理 PAGEREF _Toc222467015 h 94 HYPERLINK l _Toc222467016 二、国债市场治理 PAGEREF _Toc222467016 h 100 HYPERLINK l _Toc222467017 三、国债规模治理 PAGEREF _Toc222467017 h 103 HYPERLINK l _Toc222467018 第二节 地点政府债务治理 PAGEREF _Toc22246

19、7018 h 106 HYPERLINK l _Toc222467019 一、地点政府债务概述 PAGEREF _Toc222467019 h 106 HYPERLINK l _Toc222467020 二、中国地点政府债务的规模（依照篇幅缩短的需要，这部分能够删除，交由你们定夺） PAGEREF _Toc222467020 h 108 HYPERLINK l _Toc222467021 三、我国地点政府债务治理的思路 PAGEREF _Toc222467021 h 111 HYPERLINK l _Toc222467022 第八章 会计治理 PAGEREF _Toc222467022 h 1

20、16 HYPERLINK l _Toc222467023 第一节 我国会计治理法律制度 PAGEREF _Toc222467023 h 116 HYPERLINK l _Toc222467024 一、会计法 PAGEREF _Toc222467024 h 116 HYPERLINK l _Toc222467025 二、财务会计报告条例 PAGEREF _Toc222467025 h 120 HYPERLINK l _Toc222467026 三、企业会计准则 PAGEREF _Toc222467026 h 120 HYPERLINK l _Toc222467027 四、企业财务通则 PAGER

21、EF _Toc222467027 h 122 HYPERLINK l _Toc222467028 第二节 会计从业资格治理 PAGEREF _Toc222467028 h 124 HYPERLINK l _Toc222467029 一、会计岗位的有关规定 PAGEREF _Toc222467029 h 124 HYPERLINK l _Toc222467030 二、不具备会计从业资格人员的限制性规定 PAGEREF _Toc222467030 h 125 HYPERLINK l _Toc222467031 三、会计从业资格治理体制 PAGEREF _Toc222467031 h 125 HYP

22、ERLINK l _Toc222467032 四、会计从业资格考试制度 PAGEREF _Toc222467032 h 125 HYPERLINK l _Toc222467033 五、会计从业资格证书的申领和颁发 PAGEREF _Toc222467033 h 126 HYPERLINK l _Toc222467034 六、会计从业资格的后续治理 PAGEREF _Toc222467034 h 128 HYPERLINK l _Toc222467039 第九章 财政政策与财政监督 PAGEREF _Toc222467039 h 137 HYPERLINK l _Toc222467040 第一节

23、 财政政策 PAGEREF _Toc222467040 h 138 HYPERLINK l _Toc222467041 一、财政政策概述 PAGEREF _Toc222467041 h 138 HYPERLINK l _Toc222467042 二、 财政政策与货币政策的协调搭配 PAGEREF _Toc222467042 h 143 HYPERLINK l _Toc222467043 三、 中国财政政策实践 PAGEREF _Toc222467043 h 146 HYPERLINK l _Toc222467044 第二节 财政监督 PAGEREF _Toc222467044 h 150 HY

24、PERLINK l _Toc222467045 一、财政监督概述 PAGEREF _Toc222467045 h 150 HYPERLINK l _Toc222467046 二、 我国财政监督实践 PAGEREF _Toc222467046 h 154 HYPERLINK l _Toc222467049 参考阅读书目： PAGEREF _Toc222467049 h 167第一章 财政概论 财政是以国家为主体的、体现国家职能和满足社会公共需要的政府经济活动。财政既是一个经济范畴，又是一个政治范畴。从本质上看，财政体现着以国家为主体的分配关系，是国家存在的物质基础，也是国家履行职能的重要手段，同

25、时随着国家的进展而变化。财政通过强制性手段，集中一部分社会资源用于满足社会公共需要，并通过调节社会总供给和总需求，实现资源优化配置、收入公平分配以及经济稳定进展的目标。第一节 财政的差不多含义 从人类进展史来看，财政是伴随国家的产生而产生的，因此财政活动是一种历史悠久的经济现象。我国几千年留存下来的古籍上，能够看到“国用”、“度支”、“理财”等用词，差不多上关于当今的财政即政府理财之道的记载，还有“治票内史”、“大农令”、“大司农”一类用词，则是有关当今财政治理部门的记载。“财政”一词的使用，是晚清维新派在引进西洋文化思想指导下，从日本“转口”来的新名词，日文“财政”译自英文public fi

26、nance。从实际工作来看，财政是指国家(或政府)的一个部门，即财政部门，它是国家(或政府)的一个综合性部门，通过其收支活动筹集和供给经费及资金，保证实现国家(或政府)的职能。从经济学的意义来理解，财政是一个经济范畴，是一种以国家为主体的经济行为，是政府集中一部分国民收入用于满足公共需要的收支活动，以达到优化资源配置、公平收入分配及稳定经济和进展的目标。第二节 中国财政进展脉络公元前2023年，由于境内以水、旱为主的自然灾难十分频繁，治水专家大禹被公众推举为首位国家领导人。当时国家征收的税收“贡”的税率是10，也称为“什一税”。但当时作为组成国家的各部落，也有不愿纳税的，其中最为闻名的抗税部落

27、酋长便是居住在今浙江德清一带的防风氏，直到年终大禹在今绍兴柯桥召开会议，亲自审计税收收入时，他仍然我行我素，既不补缴税收，也不出席会议，直到大禹三番五次派人去德清催请，他才姗姗来迟，而且态度也十分傲慢，轻视作为国家领导人的大禹，在势不两立的情况下，大禹为振纲纪不得不下令将身材十分高大的防风氏当场处以死刑。由于刽子手身材矮小无法用石刀将其斩首，曾筑一土塘垫高位置以便行刑，因此至今他被处死的地点仍被人们称之为刑塘。因此，由于所处的立场不同，对防风氏之死至今钞票塘江两岸的百姓还持有不同的看法。钞票塘江北岸的百姓认为是冤案，应予平反昭雪，早在五代临安籍的吴越国国王钞票谬就为防风氏在今德清封禺两山之间建

28、了一座壮观的防风庙，以示平反昭雪；钞票塘江以南的百姓尤其是绍兴人认为大禹杀防风氏有理，故当年防风氏受刑处仍称“刑塘”，后来为了文雅一点在“刑”字下面加了一个“土”字，成为型塘。据讲，明朝人在柯桥建筑纪念唐代诗人贺知章祠时，还挖到过防风氏长达7市尺的小腿骨，因此建成后的祠堂又俗称“七尺庙”，其位置就在今柯桥酒厂仓库。同时，当年为了纪念国家财政年度审计会议的召开，大禹还下令把附近的茅山改名为会稽山，以示国家重视会计工作，因此古代“会稽”与当今的“会计”是同义词。 自夏以降的商、周两朝仍然实行“什一税”的农业税制度，只只是已使用青铜器的商代实行的井田制，每户分配耕地从夏代的50亩(约合今02亩)增至

29、70亩，8户合耕当中一块公田，作为国家税收，实际税率为111，称为助法。到周代，由于铁器的使用，每户分配耕地增至100亩，鉴于人们耕种公田的热情减退，公田产量下降，朝廷不得不改为彻法，以公私田总产量19作为实际缴纳农业税的依据。“溥天之下，莫非王土”的夏商周三代在土地公有制的前提下实行劳役地租制度，它们的财政收入除了供给王室享用以外，要紧用于祭祀和养兵，因此古籍中常常有如此的记载“国之大事，在祀与戎”。由于三代前期实行部落制，后期实行分封制，中央与地点的财政关系也毫无疑问地属于分税制的范畴。秦汉时期国家实行土地私有制，税收制度也改为田租口赋力役制度。由于秦始皇横征暴敛，称之为田租的农业税按“泰

30、半”标准，即收获量23征收，“口赋”即人头税，每人每年征收1000钞票，力役则无明确期限，以至于民间至今还流传着孟姜女哭倒长城的故事。苛重赋役导致民不聊生，陈胜吴广揭竿而起，统一中国仅15年貌似强大的秦王朝，即在风雷激荡的农民大起义中被江苏沛县的农村基层干部、泗水亭长刘邦取而代之，建立了汉王朝。汉王朝同意了秦亡于苛政的教训，实行黄(帝)老(子)无为而治的政策，轻徭薄赋，田租先降为115，后再降为130，并成为定制；人头税称为口赋和算赋，其中口赋向7岁到14岁未成年人征收，每人每年为20钞票，汉武帝时曾一度将最低起征年龄降为3岁，标准增至每人23钞票，算赋向15岁到56岁的成年人征收，汉初时按每

31、人120钞票征收，后来降为40钞票，力役最多不超过30天。秦汉时期，秦代财政实行高度集中的统收统支制度，而汉代则实行中央集权和地点分权相结合的方法，由于轻徭薄赋和财政适当分权调动了地点的积极性，从而使汉代据有天下长达426年之久。东汉末年由于战乱和灾荒，到魏蜀吴三国鼎立时，全国人口从汉代最高近6000万人骤减为700万人，人少地多、劳动力缺乏成了国家的要紧矛盾。当时据有中国北方、挟天子汉献帝以令诸侯的曹操，便适时地宣布实行土地公有制，将汉代的田租口赋力役制度改为租调制，即每亩地征收4升粟米称为租，每户征收2匹绢、2斤丝绵称为户调，一定程度上减轻了农民的负担。到隋开皇三年(583年)，隋文帝宣布

32、老百姓能够“输庸作役”，即交纳实物免除劳役，这关于松解百姓对封建朝廷的人身依附作用，取得人身自由有着划时代的意义。从此以后，租调制便成了租庸调制，这一税收制度一直实行到唐中叶，直到“安史之乱”爆发，以土地公有制为基础的均田制遭到完全破坏后，才改弦易辙。南北朝时期由于国家分裂，地点割据势力十分强大，财政体制不得不被迫实行中央和地点分权的分税制。唐代建中元年(780年)，为解决国家财政危机，免除贫苦百姓税外加征之苦，唐德宗采纳了宰相杨炎的建议，认可客观存在的土地私有制，实行两税法。两税法以唐初以来的户税、地税为主，统一各项税收进展而成，分夏秋两季征收，以资产、田亩为纳税依据，依户纳钞票，依田亩纳米

33、粟，从而保证了国家的财政收入稳步增长。这一制度一直实行到明中叶才产生了新的问题，导致“一条鞭法”的出现。隋及唐前期，财政体制属于中央集权的统收统支，“安史之乱”以后才出现唐王朝与地点分权体制，当时的财政分割为“留州、送使(指节度使)、上供(指朝廷)”三部分，依照有关资料估算，唐后期上供中央政府的财政收入约占全国财政收入的13左右。纵观历史，凡王朝建立之初，统治者尚能同意前朝亡国教训，锐意兴革，政治较为清明，执行财政税收法度也较为严格，但时刻一长，随着岁月推移便会产生腐败，穷奢极欲，支出猛增，瞒田隐产，纷至沓来。明朝开国皇帝朱元璋建国之初曾给予58位分封的宗族亲藩以免税特权，到嘉靖四十一年(15

34、62年)难道剧增至28840人，由于如此之多的皇亲国戚肆意兼并，造成国家免税田亩迅猛增加，赋税大量流失，以至于仅到弘治年间(14881505年)，能给国家缴纳赋税的土地只有423万顷，仅占全国土地总额836万顷的506，日益入不敷出的明王朝不得不依靠税外加派来增加财政收入，以维持国家机器的运转。因此，到了万历九年(1581年)，首辅大学士(相当于明初及往常朝代的宰相)张居正不得不在全国取消两税法，改行“一条鞭法”，将徭役与地税合并，按亩征纳，并规定不管粮税、差役一律改为征银。因为规定必须征银，农民所生产的农产品不得不到市场上出售以换取银两，从而客观上使改革起到了推动农产品的商品化作用。由于改革

35、实施的第二年张居正便撒手人寰，且不久受太监冯保案牵连被问罪查抄，因此明代的“一条鞭法”并未全面实施，直到清代雍正年间诏令“地丁合一，摊丁人亩”，完全的“一条鞭法”才在全国范围内全面推行和确立，并一直执行到1912年2月清帝逊位为止。五代时期，由于地点割据、国家分裂，财政体制处于被迫分税状态。宋代的财政体制差不多上承袭唐王朝的做法，地点财赋除上供部格外，还有军资库钞票(即留州)、公使库钞票(即送使)是属于中央和地点规范分税的体制，只只是宋代上供赋税远比晚唐为高。元代，中央与地点的财政关系，总体上是重中央、轻地点，通过聚财于省，实现财政高度中央集权，据资料估算，中央与省的大致分配比例高达7：3，由

36、于元代的省并非地点财政单位，而是中央政府的准金库，因此，在三成的留省比例中，路、府、州、县基层地点政府能得到的财政收入份额少得悲伤。明代，财政实施中央集权制，但地点与中央财政分割比例比较明确，或为3：7，或为2：8。清代，中央与地点的财政体制分为两个时期，太平天国起义往常的200余年为中央高度集权制；太平天国后的60年则由于地点督抚势力的强大，不得不被迫实行分税制。民国在北洋政府时期，由于政局不稳、各自为政，财税比较混乱，1927年，南京国民政府建立以后，对全国财税和金融进行了整顿，并建立了具有现代税收特征的新税制，由于连年战争和军阀割据，南京国民政府能直接征收税收，并取得财政收入的只是其直接

37、操纵的部分省市而已。1949年中华人民共和国建立以后，政务院于1950年1月31日颁布了全国税政实施要则，重申了物资税、工商业税(包括营业税和所得税两部分)、盐税、关税、薪给酬劳所得税、存款利息所得税、印花税、遗产税、交易税、屠宰税、房产税、地产税、特种消费行为税和使用牌照税等14种正税为新中国的税收，并宣布废除国民党政府税外加征的其他苛捐杂税。20世纪50年代，开始由于受苏联非税思想的阻碍，我国的税种不断减少，1958年降为9种，1973年降为7种，对经济和社会的调节作用逐渐减弱。1978年党的十一届三中全会以后才逐步增加，到1993年上升为32种，1994年实行分税制改革后减为23种。在1

38、994年往常，我国一直实施统收统支的财政体制，自1994年算起我国实施分税制财政体制已12年了，应该讲这一时期是新中国成立以来财政体制最稳定的历史时期。第三节 市场经济与公共财政西方财政学认为，在完全竞争或充分竞争的条件下，市场经济体制在自发运行的过程中，依靠自身的力量，在市场机制的作用下，能够达到资源的有效配置。然而，在自由放任基础上的市场竞争，并非在任何领域、任何状态下都能充分实现资源的最优配置。在某些领域或场合，即使人们不干预市场的自发运行，充分放手让市场机制去发挥作用，它也无法天然达到有效配置资源的状态，也确实是讲存在“市场失灵”，要求必须寻求非市场方式进行干预，才能给予弥补或纠正。市

39、场失灵为政府介入或干预经济提供了必要性和合理性，这种存在于市场失灵基础上的公共经济确实是财政或公共财政。一、市场失灵的表现市场失灵是指由于内在功能性缺陷和外部条件缺陷引起的市场机制在资源配置的某些领域运作不灵。要紧表现在：（一）公共产品问题公共产品，也译为“公共品”、“公共物品”、“公共商品”等，是指具有共同消费性质的产品和服务。公共品具有非排他性和非竞争性的特征。非排它性是指一个人消费公共品时无法排斥他人对该公共品的消费；非竞争性是指增加一个人对公共品的消费并不减少其他人对该产品的消费，即该产品消费的边际成本为零，也确实是讲新增消费者并不引起该产品成本的增加。典型的公共品的例子有国防。按照市

40、场交换原则，一种产品的提供者应当能够通过市场价格机制，从该产品的受益者那儿获得相应的成本补偿。对公共品来讲，由于它的受益者不只是一个或少数几个社会成员，而是众多的社会成员，只有当每个人所情愿支付的费用之和与公共品的边际生产成本相等时，才有可能实现资源的最优配置。然而，由于公共品在消费上具有非排他性，追求利润最大化的生产者不具有供应公共品的动机，因为他一旦提供了公共品，他就无法排斥他人对该公共晶的消费，每个社会成员都能够从中受益。而该产品的提供者却无法利用市场价格机制从中收回生产成本，这就容易产生不付费就受益的“免费搭车”现象，导致公共品的提供者在成本与收益上发生不对称。因此，假如单纯依靠市场机

41、制的调节，其结果必定会导致社会所需要的各种公共品在供应量上的不足。（二）外部性问题外部性又称外部效应，是指某一个体在从事经济活动时给其他个体造成了消极或积极的阻碍，却没有为此承担应有责任或者没有获得应有酬劳的情况。其最要紧的特点是它不仅存在于有关当事人决策的“外部”，而且存在于市场定价制度之外。正是由于外部效应的这一特征，造成外部效应的当事方没有动力将它给其他人带来的收益或损失纳入其理性决策之中，从而导致两方面的低效率或者讲市场失灵。外部效应分正的外部效应和负的外部效应两类。比如一家工厂在生产产品时，向外排放废水、废气，给周围居民的生活带来了不利的阻碍，而工厂并没有由此而承担责任，这是外部负效

42、应的情形。外部负效应意味着，市场价格不反映生产的边际社会成本，从事外部负效应活动的经济主体把部分成本强加给其他个体或社会，其结果将造成市场主体过度地从事具有外部负效应的经济活动。正的外部效应则正好相反，如种植园主与养蜂人之间的关系是常用的相互提供正的外部效应的例子。一方面，种植园主果树的花能够为养蜂人提供蜜蜂生产蜂蜜所需的花粉，从而提高了养蜂人蜂蜜的产量；另一方面，蜜蜂采集花粉的过程使得果树的授粉更充分，从而提高了种植园主果树的产量。正的外部效应意味着，从事该活动的市场主体将无法从自己的生产经营收入中回收全部成本支出，这将导致市场主体尽可能地减少从事外部正效应的经济活动。正是这种具有外部效应的

43、有关方面只按照个人边际收益等于边际成本的原则行事，不考虑外部性行为情况下的社会边际收益与社会边际成本，才出现正的外部性活动往往提供不足，负的外部性活动往往过渡提供，造成资源的低效配置。针对外部性问题，需要政府通过若干途径做出鼓舞、抑制或矫正等反应。（三）市场垄断问题市场垄断表现为市场上只有为数专门少的几家供应商，甚至是独家垄断的局面，垄断厂商通过操纵物价，牟取暴利，使市场均衡作用失灵。市场本身有一个悖论：所谓市场的良好状态，不管是完全竞争的理想状态，依旧垄断竞争这种市场常态，只有保持竞争，市场机制才能有效地发挥作用。但是，在关于存在规模酬劳递增的部门，市场竞争有一个趋势生产经营规模越大，效益越

44、高。这种趋势导致积聚和集中，导致垄断，从而抑制竞争。例如，都市的供水、供电、通讯邮电等部门，生产规模大的厂商往往比生产规模小的厂商更有成本优势，从而能够“以大欺小”，击败对手，垄断市场，降低市场机制的作用。能够讲，市场竞争本身具有走向垄断的趋势，尤其是在规模经济效益显著的行业，这种趋势更为明显。由于自然垄断是自由竞争的结果，因而市场本身是无能为力的。（四）风险和不确定性问题风险和不确定性是市场活动中几乎无处不在、无时不有的状态。由于人们的市场活动往往是按照一定的预期价格进行的，风险和不确定的存在，导致市场的实际价格与预期价格的背离，这意味着市场价格信号的失真，使得市场机制难以引导社会资源实现绝

45、对的最佳配置状态，因而也是一种市场失灵。由于风险是市场的天然伴生物，市场本身无法克服。尽管有的私人企业能够冒风险而繁荣昌盛，但某些类型的风险如核工业、航天工业、原子能开发等特不技术风险，只有政府才能承担，必须由政府财政参与。（五）收入分配不公问题关于经济进展来讲，分配公平与经济效率有着同等重要的意义，二者不可分离地联系在一起。然而，市场交换过程只能在既定的收入分配格局下实现资源的有效配置，却无法改变原有的收入分配格局。由于人们出生时就在社会地位和自然禀赋方面存在的差异，或者由于人们后天的环境条件、教育程度、劳动技能、劳动能力的不同，决定了社会成员在进入市场时确实是不平等的。而在市场经济竞争机制

46、的优胜劣汰的作用之下，竞争性的市场可能会带来专门不公平的收入分配结果，造成社会贫富差距过大的状态。市场分配不公现象的存在不是市场机制自身所能克服的。（六）宏观经济总量失衡问题宏观经济总量失衡是指市场在其自发运行过程中所必定产生的失业、通货膨胀和经济危机等现象。假如市场是均衡的，那么货币市场、劳动力市场、总供给和总需求等也应该是均衡的，任何失业都应该是自愿的，货币的币值是稳定的，国际收支是平衡的，这意味着非自愿失业、通货膨胀、国际收支不平衡可不能在竞争性的一般均衡中出现。但在现实经济生活中，实现全社会供给与需求在总量与结构上的平衡只是人们追求的一个理想目标。供求失衡大概总是以一种常态存在于现实经

47、济生活中。当存在超额供给时，会引起生产过剩、经济衰退和存在大量失业；当存在超额需求时，造成国民收入超分配，诱发过度需求，引起通货膨胀。按照亚当斯密的观点，市场能够自发地对此进行调节，但市场机制是一种事后调节。20世纪30年代大萧条的经验表明，这种调节的代价太高昂，不能为社会所同意；而且一些政治上和地理上的障碍也会使市场自发调节功能的发挥受到限制。市场失灵的存在，直接危害着市场经济的正常运行，威胁乃至危及市场经济的存在，因而克服市场失灵状态，是确保市场正常运行乃至存在的必不可少的前提和条件，是市场经济提出的客观要求。二、公共财政的内涵市场失灵状态是市场机制本身无力解决的，也无法由私人经济或部门来

48、克服。纠正市场失灵状态这一任务历史性地落在了政府及其公共财政身上。市场失灵是公共财政存在的经济根源，或者讲，公共财政确实是为弥补市场失灵而存在的。概括来讲，公共财政，是指在市场经济条件下政府提供公共产品或服务的分配活动或分配关系，是满足社会公共需要的政府收支模式或财政运行机制模式，是与市场经济相适应的一种财政类型。具体能够从以下两方面来理解： 1满足社会公共需要是公共财政的职责 人类社会的需要尽管五花八门，但从最终需要来看无非分为两种：一类是私人个不需要，一类是社会公共需要。社会公共需要相关于私人个不需要，具有以下特征：一是社会公众在生产、生活和工作中的共同需要，不是一般意义上的个不需要的数学

49、加总，必须由政府集中执行和组织；二是每一个社会成员都能够无差不地共同享用，一个或一些社会成员享用并不排斥其他社会成员享用；三是社会成员享用社会公共需要也要付出代价(如缴税或付费)，但不遵循等价交换原则，各社会成员的付出与其所得不一定对称，不能讲谁多付出就多享用，少付出少享用，不付出就不享用；四是满足社会公共需要的物质手段只能来自社会产品的剩余部分；五是为满足社会公共需要提供的公共物品一般带有外部效应特征。 现代市场经济条件下，社会公共需要涵盖的范围较广，既包括行政、国防、文化教育、卫生保健和生态环境爱护的需要，也包括基础设施、基础产业、支柱产业和风险产业的投资。从广义上讲，还包括为调节市场经济

50、运行而采取的各种措施和各项政策。综观世界上实行市场经济国家的财政运行机制，尽管形式各异，侧重点多样，但其差不多的模式是相似的，即以满足社会公共需要为口径来界定财政职责范围，并以此构建政府的财政收支体系。这种为满足社会公共需要而确立的财政运行模式，在理论上亦被称之为“公共财政”。 2公共财政是与市场经济相适应的财政模式 经济基础决定上层建筑，财政是国家政权等上层建筑的重要组成部分，因此，经济体制也决定着财政运行模式。从自然经济向市场经济、从封建社会向资本主义社会的转化过程，也确实是财政的家计性质被逐步否定，财政的公共性质得到逐步确定的过程。市场经济条件下，不管是西方依旧在我国，政府及其财政的公共

51、服务差不多上必不可少的。市场失灵领域假如没有得到弥补，市场经济就无法正常运转。因此，市场经济需要公共财政。反之，假如没有市场经济，政府分配行为也难以真正做到“公共化”。而市场经济作为经济基础，从全然上决定着政府及其财政的活动行为，决定着政府及其财政活动必须与市场经济相适应，这在财政上的具体体现确实是财政的公共化。可见，市场经济与公共财政，两者相辅相成，缺一不可。三、公共财政的差不多特征 1.公共性。市场能做好的，政府就不应去做；市场不能做好的；政府就一定要去做。从那个意义上讲，凡不属于或不能纳入社会公共需要领域的事项，财政就不去介入；凡属于或能够纳入社会公共需要领域的事项，财政就必须介入。 2

52、.公平性。财政活动直接作用于市场主体并阻碍它们的市场行为，必须一视同仁地对待所有的市场主体。如此才不违背市场经济的差不多原则，幸免政府活动对市场公平竞争条件的破坏。 3.非盈利性。政府作为社会治理者，只能以追求公共利益为己任，其行为和动机不能以取得盈利和酬劳为目的。公共财政的运行也只能是通过满足社会公共需要的活动，为市场的有序运转提供必要的制度保障和物质基础。 4.法治性。市场经济是法制经济，政府的全部活动和行为应置于法律的约束之下，财政也要受到法律的约束和规范，财政收支的方式和数量，都必须建立在法制的基础上。第四节 财政职能 我国财政理论界最初认为财政的职能为分配职能和监督职能，在市场化改革

53、中，又提出了调节职能，形成分配、调节、监督三大职能。市场经济条件下，财政职能通常采纳公共财政学的观点，将财政职能概括为三个方面：资源配置、收入分配和经济稳定。 一、资源配置职能 财政的资源配置职能是指财政通过自身的收支活动引导资源的流向，弥补市场失灵，实现全社会资源配置的最优状态，包括对用于满足社会公共需要的资源的直接分配和对全社会资源配置的宏观调节。具体表现在以下几个方面： (1)通过财政补贴、税收、转移支付等手段，实现资源在不同地区之间的合理配置。 (2)通过调整国家预算支出结构和制定财税政策调节资源在产业部门之间的配置。 (3)通过调整财政收入在国民收入或国内生产总值中所占的比重，调节社

54、会资源在政府部门与非政府部门之间的配置。 二、收入分配职能 财政的收入分配职能是指财政收支活动对社会收入与财宝的分配产生直接或间接的阻碍。一是实现要素投入和要素收入相对称，实现经济公平；二是将收入差距维持在社会各阶层居民所能同意的合理范围内，实现社会公平。要紧工具有： (1)税收。这是调节收入分配的要紧手段。例如，通过个人所得税，调节个人的劳动收入和非劳动收入，使社会上个人之间的收入水平维持在一个合理的差距范围内。 (2)转移性支出。包括对个人的转移支付和政府间的转移支付两部分。对个人的转移支付包括退休保险支出、失业救济支出、生活困难补助、医疗保险支出等；政府间的转移支付目标是，实现整个社会差

55、不多公共服务的均等化。 (3)购买性支出。要紧是指财政支出中用于支付购买物品的费用支出和雇佣工作人员的工资、津贴支出。 (4)收入分配政策。要紧是指工资政策，具体包括有关的工资制度和税法中有关工薪收入中的扣除项目规定等。 三、经济稳定职能 财政的经济稳定职能是指政府通过财政政策的制定、实施与调整，实现充分就业、物价稳定、经济稳定增长以及国际收支平衡等目标。要紧内容：一是通过国家预算，调节社会总需求，实现供求总量的大体平衡；二是通过财政收支，调节社会总供求结构(供求的地区间结构、部门或产品结构以及产业结构)，使之大体平衡。履行经济稳定职能的要紧工具有： (1)预算收支政策。增加预算支出，能够扩大

56、社会总需求；减少预算支出，则能够相应减少社会总需求。 (2)内在稳定器。在财政实践中，能够通过一些制度性安排，发挥“自动稳定器”作用，例如累进税制度、失业救济金制度，都具有这种作用。 (3)相机抉择的财政政策。依照不同的经济情况有选择地实施紧缩、中性或扩张的财政政策，保持社会总供求大体平衡。第二章 财政收入财政收入是政府为满足社会公共需要，依靠政治和经济权力，通过一定形式，从企事业单位和居民个人手中取得的由政府集中支配的货币资金。财政收入要紧包括税收收入和非税收入。第一节 税收收入 一、税收概述 （一）税收的内涵税收是政府凭借其政治权力，强制无偿地征收的货币或实物。税收收入是财政收入的最要紧形

57、式。 税收具有强制性、无偿性和固定性特征。税收的强制性是指税收应以国家的政治权力或者法律所给予的权力为征收依据，即国家以法律、法令形式予以确定，纳税人必须依法纳税，违反者要受到法律制裁；税收的固定性是指国家对税收的课征对象、课征比例或课征额等均预先以法律的形式予以规定，任何部门、任何级不的政府机构，未经国家法律授权与批准，不能随意更改；税收的无偿性是指政府对取得的税收收入，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价，但这并不是讲，政府不必为纳税人服务，实际上，政府的重要职责之一确实是使用纳税人的税款，为纳税人服务，这同税收的无偿性并不冲突。 （二）税收的分类按照不同的标准，税收能够有不同的分类

58、方法：以课税权力主体为标准，能够将税收分为中央税和地点税；以税收与价格的相互依存关系为标准，能够将税收分为价内税(税款在应税商品价格以内，作为商品价格的一个组成部分)和价外税(税款附加在价格之上，不属于商品价格的组成部分)；以税收负担能否转嫁为标准，能够将税收分为直接税和间接税；以课税对象为标准，能够将税收分为流转税、收益税、财产税与行为税；以税收的计税依据为标准，能够将税收分为从价税和从量税；以征收实体为标准，能够将税收分为实物税和货币税。 （三）税收原则在众多关于税收原则的表述中，以亚当斯密和瓦格纳的阐述最为典型。古典经济学创始人亚当斯密在他闻名的国富论一书中提出了税收四原则，即公平、确实

59、、便利与征收费用最少原则。19世纪下半叶，经济学家瓦格纳将税收原则分为四大项九小点：（1）财政政策原则，又称财政收入原则，包括充分原则和弹性原则，即税收应能取得充分收入，且要富有弹性，税收收入要能随财政需要的变动而变动；（2）国民经济原则，包括税源选择原则和税种选择原则，慎重选择适当的税源和税种；（3）社会公正原则，即税收应普遍并平等征收，具体包括普遍原则和平等原则；（4）税务行政原则，即税收要确实，征收费用最少，且方便纳税人，即具体包括确实原则、便利原则和费用最低原则。20世纪以来，当代西方学者在前人提出的税收原则的基础上，综合考虑了经济和社会等方面的因素，提出了现代税收的三大原则：效率原则

60、、公平原则和经济稳定与增长原则。（1）公平原则当代财政理论中对公平原则的探讨一般从两个侧面进行：第一，受益原则亚当斯密在国富论中提到：“一切公民，都须在可能范围内，按照各自能力的比例，即按照各自在国家爱护下享得收入的比例，缴纳国赋以维持政府所需。”为政府提供的商品和服务提供资金的方式应与居民从政府提供的服务中获得的收益相关。然而，大多数政府提供的服务被集体消费掉，从而专门难将其具体分配到个人，同时在许多情况下，从政府提供的服务中获得的收益可能与特定的经济活动有关，因此，这就决定了政府应当选择多种融资方式来体现受益原则。在受益原则下，个人所交纳的份额正好反映其从公共产品与劳务中得到的边际效用，这