浙江经济职院基础会计课件第1章 总论

1、课程教学简介1、课程目标：良好基础；会计平台。2、教学重点：通过会计要素、会计等式、会计科目、会计账户的学习，掌握会计核算方法的核心借贷记账法；并掌握会计凭证、会计账簿、会计报表的整个账务处理程序。3、教学难点：掌握借贷记账法的运用，掌握会计基本核算技能 。4、教学方式：理论讲授、模拟实训、案例分析。 5、参考书目基础会计 张玉森 陈伟清主编 高等教育出版社基础会计 李惟庄主编 中国财经大学出版社基础会计 许娟 姚丽琼主编 浙江大学出版社基础会计 陈岩 宋玉章主编 电子工业出版社会计基础 会计从业资格考试系列辅导教材 中国财政经济出版社6、网络资源（1）中国会计网 http:/（2）大中华财税

2、网 http:/（3）中华审计网 （4）精品课程网：关键词：基础会计精品课程http:/kjxxyy/7、考核方式（一）平时成绩（含作业成绩、实训成绩）,占总评成绩的20%。其中：作业成绩10%；实训成绩10%。（二）期末考试,根据试题库抽题组成试卷进行闭卷考试，考试成绩占总评成绩的65%。应知综合能力的鉴定，采用的题型主要是单项选择题、多项选择题、判断题等；应会综合能力的鉴定，采用的题型主要是计算分析题、综合题、案例分析题、实训题等。（三）学习态度，如“到课率、课堂纪律、课堂笔记、作业上交率、作业完成情况”等占总评成绩的15%。其中：到课率5%（旷课一次扣1分）；课堂纪律5%（综合表现）；作

3、业上交率（含及时性）5%（少交1次扣1分）。 8、课程主要内容第一章 总论第二章 复式记账法 第三章 填制和审核原始凭证第四章 填制和审核记账凭证第五章 主要经济业务的会计处理第六章 建立与登记会计账簿第七章 期末对账与结账第八章 编制会计报表会计基础知识会计基础实务第1章 总论 内 容 Z101 认识会计 Z102 会计对象和会计要素 Z103 会计核算的基本前提和方法 Z104 会计核算的基本流程 知识目标：会计的涵义、职能、对象、会计核算的基本前提、会计核算的方法、会计核算的基本流程。能力目标：能根据会计资料区别各个会计要素。 能正确判断经济业务的发生引起哪些会计要素的变化。 方 法：理

4、论讲解 案例分析计划时数：6课时Z101 认识会计一、会计的产生和发展 在人类社会发展的历史上， 会计不是一开始就有的，作为 一种管理活动，它是在社会生产实践中产生，并随着生产的发展和经济管理要求的提高而不断发展而成的。 会计的发展可分为古代会计、近代会计和现代会计三大阶段。 结论： 会计的产生和发展经历了很长的历史时期，它是随着社会生产的发展和加强管理的要求而产生，并随着社会经济，特别是市场经济的发展和科学技术的进步而不断完善、提高的。 会计的产生和发展与经济活动的发展密切相关，经济越发展，会计越重要。想一想 杭州佳美袜厂是一家生产袜子的工厂，它的产品品种很单一，只生产一种白色线袜。假设每双

5、线袜：原材料（纱线、牛筋）0.30元，机器损耗0.20元，人工0.20元，水电费、定型费、包装费等其他各种费用0.30元，那么每双袜子的销售价格应该定多少才能不发生亏损？ 假如：9月份一共生产了5000双袜子，一共发生的期间费用是2000元，那么每双袜子的销售价格应该定多少才能不发生亏损？二、会计的职能 是指会计在经济管理中所具有的功能。1、基本职能-核算、监督（1）会计核算职能。是指通过会计的确认、计量、记录、报告等会计行为，主要以货币计量方式，运用专门方法，从价值量上反映企业、事业等单位已经发生或完成的各项经济业务事项及其结果，为会计信息使用者提供具有连续、系统、全面、综合的会计信息的功能

6、。（2）会计监督职能。是指利用会计核算所提供的各种会计信息，按照一定的目的和要求，对企业、事业等单位的经济活动过程进行控制、指导和纠错，使之达到预期经营目标的功能。 会计的这两大基本职能是密切相关的。会计核算过程时刻需要会计监督，否则，难以保证会计信息的合法性、真实性和完整性；会计监督过程又离不开 会计核算所提供的各种资料，否则会计监督就会失去了对象。2、其他职能-预算、决策、控制、分析等三、会计的特点1、以货币为主要计量单位。2、对经济活动所提供的数据具有连续性、系统性、综合性和全面性。3、会计的事前、事中和事后监督，对经济活动具有促进、控制、考核和指导作用。四、会计的概念1、会计的定义：是

7、以货币为主要计量单位，通过一系列专门方法，对企业、行政事业单位的经济活动进行连续、系统、全面、综合的核算和监督，并在此基础上对经济活动进行分析、考核和检查，以提高经济效益的一项管理活动。2、会计的本质：是一种价值管理活动，是人们对再生产过程中的价值运动进行管理的一种经济管理的实践活动，是经济管理的重要组成部分。经济越发展，会计越重要。思考 杭州佳美袜厂是一家生产袜子的工厂，它的产品品种很单一，只生产一种白色线袜。假设每双线袜：原材料（纱线、牛筋）0.30元，机器损耗0.20元，人工0.20元，水电费、定型费、包装费等其他各种费用0.30元，那么每双袜子的销售价格应该定多少才能不发生亏损？这家工

8、厂资金来源：投资者投入300万元，银行借入200万元。资金占用：厂房100万、机器50万、原材料、在产品、产成品70万，银行存款180万，应收账款120万。Z102 会计对象和会计要素一、 会计的对象是指会计核算和监督的内容。 某一会计主体中能够用货币计量的经济活动（资金运动）。二、会计具体对象六大会计要素（会计对象的具体化）（一）静态要素：资产、负债、所有者权益 （资产负债表要素 ）（二）动态要素：收入、费用、利润 （利润表要素 ）一、资产：是指由过去的交易或事项形成的，并由企业拥有或控制的，能以货币计量的经济资源，该资源预期会给企业带来经济利益。(一)资产的特征资产的上述定义描述了资产的如

9、下基本特征： 1资产是由过去的交易或事项形成的。 2资产是企业拥有或控制的。 3该资源预期会给企业带来经济利益。 (这是资产最重要的特征) (二)资产的分类资产按其流动性可分为:流动资产和非流动资产。(1)流动资产。流动资产是指可以在1年或超过1年的一个营业周期内变现或被耗用的资产。主要包括：库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等。(2)非流动资产。 流动资产以外的资产。主要包括：长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产等。二、负债：负债是指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 (一)负债的特征从负债的上述定义可以看出，负债有如下基本特征

10、：1负债是基于过去的交易或事项产生的。 2负债是企业承担的现时义务。 （资产 权利） （负债 义务）3该现时义务的履行会导致企业经济利益的流出。 (二)负债的分类 负债按其流动性，即偿付时间的长短，可分为流动负债和非流动负债。 1流动负债。流动负债是指需要在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。 主要包括：短期借款、应付款项（应交税费、应付职工薪酬、应付利息等）及预收款项和1年内到期的非流动负债等。 2非流动负债。长期负债是指偿还期在1年(不含1年)或者超过1年的一个营业周期以上的负债。 主要包括：长期借款、应付债券、长期应付款等。 与流动负债相比，非流动负债除了偿还期长以外，

11、还具有资金量大等特点。 三、所有者权益：企业投资人对企业净资产的所有权。股份公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权。 数量上：净资产=资产负债 （一）与负债相比，所有者权益具有如下特征： 1除非发生减资、破产、清算等特殊事项，企业一般无须向所有者偿还其所投入的资本；而对负债，企业不仅要承担偿还义务，而且需要在约定的日期及时偿还。 2所有者可以凭借所有者权益参与企业经营，分享企业经营成果；而债权人就不能凭借负债参与经营，更不能分享企业的经营成果，他们只能按约定的金额在约定的时间取得利息补偿。 3企业在清算时，只有当所有的负债得到清偿后，所有者才能实现其对资产的要

12、求权。 4所有者权益风险大于债权人。（二)所有者权益种类：1、实收资本：指企业实际收到的投资者按照企业章程或合同、协议的约定投入到企业的数额不超过注册资本的资本，是企业的法定资本。 2、资本公积：是指所有者或其他投资人投入的数额超过法定资本的那部分资本。它的来源比较多样，如投资者的额外投入或资产增值、接受捐赠等。按照我国有关法律的规定，资本公积主要用来转增资本(或股本)。3、盈余公积：是指企业为了持续经营、扩大生产规模、改善职工集体福利状况等目的，从税后利润中提取的公积金。盈余公积是企业的资本积累，包括法定盈余公积和任意盈余公积。4、未分配利润：是企业在提取盈余公积后，留在企业的那部分剩余的累

13、积盈余，它是企业留存的没有指定用途的税后利润。四、收入：企业由于销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动而发生的或即将发生经济利益的流入。(一)收入的特征 1 企业是在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中产生的，而不是偶发的的交易或事项形成的经济利得。要注意区分收入和利得：收入由日常活动带来经济利益；利得由非日常活动带来经济利益。【例】销售商品导致经济利益流入属于“收入”；出售固定资产导致经济利益流入属于“利得”。2收入可能表现为资产的增加，如收到货款；也可能表现为负债的减少，如以货抵债；也可能二者兼有。3收入能导致企业所有者权益的增加。前已述及，所有者权益为资产减去负债后的余额

14、，由于收入表现为资产的增加或负债的减少，或二者兼有，所以无论收入表现为哪一种形式，都会使所有者权益增加。（二）收入的种类按照企业经营业务的主次,收入可分为主营业务收入和其他业务收入。五、费用：是指企业在一定时期内的生产经营活动中发生的各种耗费。即企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。(一)费用的特征与收入对应，费用具有如下特征： 1费用是在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的，是为了取得日常经营活动的收入而发生的经济利益流出。非日常经营活动 损失 2费用可能表现为资产的减少，如耗用存货；也可能表现为负债的增加，如负担利息；也可能二者兼有。 3费用能导致企业所有者权益的减少

15、。 （二）费用的种类费用可分为直接费用、间接费用和期间费用。费用直接费用间接费用期间费用直接材料直接人工制造费用管理费用财务费用销售费用生产成本六、利润：是指企业在一定会计期间的经营成果。反映的是企业的经营业绩情况，是业绩考核的重要指标，也是投资者等财务报告使用者进行决策时的重要参考。 收入减去费用后的净额反映的是企业日常活动的业绩，直接计入当期利润的利得和损失反映的是企业非日常活动的业绩。 利润=收入费用 + 利得 - 损失案例分析 美能化妆品制造有限公司其主要业务是从事化妆品生产，公司有人民币、在银行存款户的存款、生产化妆品的原料、化妆品、房屋、轿车、货车、欠银行短期借款、未交税金、股东权

16、益等；平时经营中会发生销售化妆品收入、其他附带业务收入和支出、广告费、销售人员工资、管理人员工资、福利费、银行借款利息、公司管理的一些经费等问题。 案例要求：请你判断上述内容各归属于何类会计要素。 Z103 会计核算的基本前提和 方法一、会计核算的基本前提（会计假设） 对会计领域里某些无法加以正面论证的事物，根据客观的、正常的情况和趋势所作的合理判断。 1会计主体 2持续经营 3会计分期 4货币计量1、会计主体会计工作为之服务的一个特定单位。是指会计确认、计量和报告的空间范围（明确了会计核算和监督的范围）。只有确定了空间范围，才能提供恰当的信息。 凡是实行独立核算的单位，在会计上都设定为一个会

17、计主体。作为会计主体必须符合以下条件：（1）具有一定数量的资产；（2）独立进行生产经营活动或其他活动；（3）实行独立核算，并编制独立的财务报表。2、持续经营会计主体的生产经营活动将无限期地延续下去，即在可以预见的未来，会计主体不会进行清算、解散、倒闭而不复存在。 a.保证资产在正常时间内消耗 如固定资产（建筑物）可以按照30年计提折旧。 b.保证负债按期偿还 C.费用能够定期进行分配 3、会计期间是指会计主体持续不断的生产经营活动在时间上划分为一个一个的首尾相接、间隔相同的时间段。在我国是按照日历时间划分为会计年度、会计季度、会计月份。分期结算账目和编制财务报告。 本期与非本期4、货币计量会计

18、主体在会计核算过程中采用货币计量单位，记录、反映会计主体的经营情况，并假定在不同时期货币本身的币值不变。 在我国，会计核算以人民币为记账本位币。 但是，统一采用货币计量也有缺陷，例如 ，某些影响企业财务状况和经营成果的因素，如企业经营战略、研发能力、市场竞争力等，往往难以用货币来计量，但这些信息对于使用者决策也很重要，为此，企业可以在财务报告中补充披露有关非财务信息来弥补上述缺陷。二、会计核算的方法 会计方法是用以核算与监督会计对象，实现会计职能，完成会计任务的手段。会计方法包括会计核算方法、会计分析方法、会计检查方法、会计预测方法、会计决策方法等。这些方法既相互独立，又相互联系配合，共同构成

19、会计方法体系。 会计核算方法是整个会计方法体系中的基本方法，是基础会计的主要内容。 会计核算的方法1.设置会计科目和账户2.复式记账3.填制和审核会计凭证4.登记账簿5.成本计算6.财产清查7.编制会计报表 三、会计基础： 权责发生制-企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。（1）收入：凡当期实现的收入无论当期是否实际收到均应算作当期收入；反之，即使当期收到但不属于当期的收入也不算作当期收入。（2）费用：凡当期应负担的费用无论是否支付均应算作当期费用；反之，当期即使支付但不属当期的费用也不能算作当期费用。 收付实现制：以实际收付期为标准确认当期收入与费用。收入：凡当期实际收到的收入

20、作为本期收入。费用：凡当期实际支付的费用作为当期费用。（1)一月份用银行存款支付租赁固定资产改良支出30000元，该固定资产租赁期为三年。由于受益期为三年，就不能将此项支出都作为一月份的费用，而应三年各负担10000元。(2)企业取得一笔银行借款，按规定三月末支付第一季度的利息3000元，由于借款用于一、二、三月份，则每月应负担利息1000元，作为当月费用，而不能全部由三月份负担。(3)某月售出产品一批并已通过银行办妥结算手续，但款项15000元于下月收到，由于产品的所有权巳转到购买方名下，企业虽未收到款项但已具备索取款项的权利，应算作当月的收入。(4)如果企业收到购买单位预付的货款10000

21、元，按合同规定两个月后发货，这笔货款不应作为当月销售收入，因为产品还未发出。 Z104 会计核算的基本流程一、账务处理程序的概念：又称会计核算形式，就是把会计凭证、账簿和会计报表，按照不同的程序和方法有机地结合起来而形成的账务处理方式。二、种类：记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序等 各种账务处理程序主要区别：登记总账的依据和方法不同。 三、记账凭证账务处理程序（一）特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。（二）账务处理程序步骤：六步（三）优缺点及适用范围: 1、优缺点：简单明了，总账详细记录经济业务，但登记总账工作量较大，也不便于会

22、计分工。 2、适用范围：规模小、经济业务较少的单位。三、科目汇总表账务处理程序（一）特点： 定期编制 记账凭证 科目汇总表 总分类账（二）账务处理程序步骤：七步（三）优缺点及适用范围:1、优缺点：简化登记总账的工作量，便于进行试算平衡，但科目汇总表不能反映经济业务的来龙去脉。 2、适用范围：规模大、经济业务较多的单位。记账凭证账务处理程序原始凭证原始凭证汇总表记账凭证收 付 转库存现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表经济业务发生 科目汇总表账务处理程序原始凭证原始凭证汇总表记账凭证收 付 转现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账会计报表科目汇总表（一）原始社会萌芽阶段 生产力

23、低下，会计只是生产职能的附带部分。 原始的计量记录行为（结绳记事、刻木记数）的出现（原始会计）。（二）奴隶社会奠基阶段 西周：出现“会计”这个名词，孟子正义中的解释为“零星算之为计，总合算之为会”；出现会计机构司会（掌握王朝计政的官员）出现初步具备现代会计报表作用的报告文书“日成”、“月要”、“岁会”（三）封建社会成熟阶段 西汉：出现了我国会计账簿的雏形，称为“簿书”或“计簿”。 唐宋时代：出现“四柱结算法”，在会计账簿和报表中并列四柱“旧管”“新收”“开除”“实在”“期初结存”“本期增加”“本期减少”“期末结存”结算关系为：“旧管+新收-开除=实在”会计报表称为“四柱清册” 明末清初：出现“龙门账”，它是我国最早的复式记账法，全部账目分为“进”“缴”“存”“该”四大类，体现的平衡关系为：“进-缴=存-该”，年终结算时，分别编制“进缴表