新税法教程第6章

1、新 税 法 教 程 王金荣 钟亚华共19页1第六章 关税法通过本章的学习，学生应掌握关税的概念，关税的税率及其适用，关税完税价格及应纳税额的计算、关税的征收管理；理解关税的纳税人、征税对象；了解关税的特点、作用和分类。共19页2第一节 关税概述 关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。 关税法是指国家制定的调整关税征收与缴纳权利义务关系的法律规范 共19页3.二、关税的特点（1）征税对象限于进出关境或国境的货物或物品。 （2）课税环节限于进出口环节，并实行一次性征收。 （3）关税具有明显的涉外因素，政策性较强。 （4）关税的计税依据为完税价格。 （5）关税的征税机关为海关。 共19页4

2、.三、关税的分类按货物的流向不同，关税可分为进口关税、出口关税和过境关税 按征收目的不同，关税可分为保护关税和财政关税按对进口国的差别待遇不同，关税可分为加重关税和优惠关税按计税标准不同，关税可分为从价关税、从量关税、复合关税、滑动关税和选择关税共19页5.四、关税的作用维护国家主权和经济利益 保护和促进本国工农业生产的发展 调节国民经济和对外贸易 筹集国家财政资金 共19页6第二节 关税征收制度 一、征税对象关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。包括：贸易性商品、入境旅客随身携带的行李和物品、个人邮递物品等。 共19页7。二、纳税义务人关税的纳税义务人是指根据关税法的规定，负有缴纳关税义务

3、的单位和个人。 共19页8。三、税目和税率关税的税目、税率由海关进出口税则规定。 税率包括进口税率（含最惠国税率 、协定税率 、特惠税率 、普通税率）与出口税率。 共19页9。四、关税的减免 关税的减免可分为法定减免、特定减免和临时减免三种。法定减免是根据海关法、关税条例和进出口税则规定的减免。 特定减免指由国务院或海关总署，根据特定的条件和需要，对某些进口货物作出特准的关税减免。 临时减免税是指以上法定和特定减免税以外的其它减免税 。 共19页10第三节 应纳税额的计算一、进口货物完税价格（一）一般进口货物的完税价格进口货物的完税价格，由海关以进口应税货物的成交价格以及该货物运抵我国境内输入

4、地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。共19页11。（二）特殊进口货物的完税价格运往境外修理的货物运往境外加工的货物暂时进境货物租赁方式进口货物留购的进口货样等予以补税的减免税货物以其他方式进口的货物 共19页12。（三）进口货物海关估价方法进口货物的价格不符合成交价格条件或者成交价格不能确定的，海关应当依一定顺序估定完税价格 。共19页13。二、出口货物的完税价格出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。其计算公式为：出口货物完税价格离岸价格（1出口关

5、税税率）共19页14。三、应纳税额计算 例题见教材。共19页15第四节关税的征收管理一、关税缴纳进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后装货的24小时以前，由进出口货物纳税义务人向货物进（出）境地海关申报。 海关依据完税价格和适用税率计算并填发税款缴款书 ，纳税义务人或其代理人，应在海关填发税款缴款书之日起15日内,向指定银行缴纳税款。 共19页16。二、关税的强制执行为保证海关征收关税决定的有效执行和国家财政收人的及时入库，海关法赋予海关对滞纳关税的纳税义务人强制执行的权利。 强制措施主要有两类：征收关税滞纳金与强制征收 。共19页17。三、关税退还关税退还是关税纳税义务人按海关核定的税额缴纳关税后，因某种原因的出现，海关将实际征收多于应当征收的税额（称为溢征关税）退还给原纳税义务人的一种行政行为。 共19页18。四、关税补征和追征关税的补