财务分析报告模拟演练

1、./山东经贸职业学院 毕 业 设 计（论 文）课题 财务分析报告（真账模拟演练） 专业 会计电算化 班级 08注会7班 学号_ 2008334715 姓名 管洪梅 指导教师 彭新媛 二0一二 年 三 月中国 潍坊摘要财务分析是指运用一定的方法和手段，对财务报表及相关资料提供的数据进行系统和深入的分析研究，揭示有关指标之间的关系及变换趋势，以便对企业的财务活动和有关经济活动做出评价和预测，从而为财务报表使用者进行相关经济决策提供直接、相关的信息，给予具体、有效的关心。财务分析的差不多职能是将大量的报表数据转化为对特定决策有用的信息，减少决策的不确定性，因此财务分析是连接财务报表和使用者的桥梁和纽

2、带，事实上质是对财务分析报告所提供的会计信息进行进一步加工、利用的过程。财务分析是会计信息使用人利用会计信息的重要途径和必要手段。财务分析的目标是指财务分析者通过对企业财务状况和经营成果进行分析研究想要达到的、或应该达到的预期效果和境地。财务分析应以会计报表阅读与分析为前提和基础，在会计报表基础上抽取出来的财务能力指标。财务分析要结合企业的行业特点、经营模式、经营战略和企业生命周期、企业所处的外围环境等具体因素分析，不能就指标论指标。关键词：资产、负债、所有者权益、经营成果、财务指标目 录 引言11 企业概况 2 2 财务状况分析 2 2.1资产变化情况分析52.2负债变化情况分析6 2.3所

3、有者权益变化情况分析 63 经营成果分析73.1收入、成本费用和利润的构成分析74 财务指标分析 74.1偿债能力分析 74.2营运能力分析 74.3获利能力分析 85 结论 7参考文献 9后记 10引言为了更好的运用新的企业会计准则，熟练掌握会计理论知识的实际运用，在此参加此次真账模拟演练，在完成记账凭证的编制，明细账的登记，科目汇总表的汇总，以及出具财务报表的基础上，最后通过分析财务报表，分析企业的财务状况、经营成果以及各项财务指标，评价企业的现实状况以及企业存在的问题，提出可行的意见。1.企业概况：太湖机械厂是一个中型工业企业，设在太湖市中心路12路，电话8878666，该企业为一般纳税

4、人，纳税人登记号：3703088，要紧生产甲乙两种产品，全厂设有一个差不多生产车间，两个辅助车间（机修车间、供气车间），一个专设销售机构和厂部治理机构等五个部门。该厂采纳大量单步骤成产，平常从仓库领用材料进行加工，产品生产完工后送交仓库。该厂适用新企业会计准则，实行厂部一级核算，采纳科目汇总核算形式，每旬汇总登记总账一次。库存商品发出采纳月末一次加权平均法计算销售成本原材料采纳打算成本核算，材料成本差异月末一次集中结转。期末产品成本在完工产品和未完工产品之间的分配采纳月当产量法，按50%完工程度计算。所得税税率为33%，采纳应付税款法核算，按年计算交纳。2财务状况分析：表2太湖机械厂比较和共同

5、比资产负债表资产年初数年末数增减额绝对数比重绝对数比重绝对数比重增减幅度流淌资产：货币资金10048980.1669446041520547.450.190776515649.50.0238320.513136109交易性金融资产1990000.0249681990000.024968应收票据190712.50.023928190712.50.023928应收股利应收利息10000.00012510000.000125应收帐款4285000.071187088643282.180.08071214782.20.0095230.50124196其他应收款30000.0004983933962.5

6、50.000497962.55-1.2E-060.32085预付账款应收补贴款存货10524560.1748454571220908.50.153182168452.5-0.021660.160056572待摊费用一年内到期的长期负债其他流淌资产流淌资产合计24888540.4134755413779413.180.47418612905590.060710.518535511长期投资：长期期权投资3000000.0498392685136000.0644392136000.01460.712长期债权投资长期投资合计3000000.0498392685136000.0644392136000.

7、01460.712固定资产：固定资产原价35300000.58644205838221900.479553292190-0.106890.082773371减：累计折旧4581490.0761127034350940.054589-23055-0.02152-0.050322057固定资产净值30718510.51032935433870960.424963315245-0.085370.102623793减：固定资产减值预备固定资产净额30718510.51032935433870960.424963315245-0.085370.102623793工程物资在建工程153900.001931

8、153900.001931固定资产清理固定资产合计：30718510.51032935434024860.426894330635-0.083440.107633801无形资产及其他资产：无形资产686000.0113965791804000.0226341118000.0112371.629737609长期待摊费用900450.014959256944250.0118474380-0.003110.048642345其他长期资产无形资产及其他资产递延税项：递延税款接借项资产合计601935017970324.181195097400.324117086流淌负债：短期借款2000000.033

9、2261791000000.012547-100000-0.02068-0.5应付票据500000.0083065452443400.0306561943400.022353.8868应付账款4000000.0664523581737000.021793-226300-0.04466-0.56575预收账款540000.0089710680-54000-0.00897-1应付职工薪酬850000.014121126879010.0110292901-0.003090.034129412应付利息423000.007027337512000.0064248900-0.00060.210401891

10、应付股利0214066.360.026858214066.40.026858应交税费2202500.03659033880601.40.110485660351.40.0738952.998190238其他应交款其他应付款68000.0011296910500.000132-5750-0.001-0.845588235预提费用可能负债一年内到期的长期负债其他流淌负债流淌负债合计10583500.1758246321752858.760.219923694508.80.0440990.656218415长期负债：长期借款10000000.16613089510050000.1260935000-

11、0.040040.005应付债券2000000.0332261792192000.02750219200-0.005720.096长期应付款专项应付款其他长期负债长期负债合计12000000.199357073122420000.045760.020166667递延税项：递延税款贷项660000.008281660000.008281负债合计22583500.3751817063043058.760.381799784708.80.0066170.347469949所有者权益(或股东权益)35000000.58145813138000000.476769300000-

12、0.104690.085714286实收资本（或股本）减：已归还投资实收资本（或股本）净额35000000.58145813138000000.476769300000-0.104690.085714286资本公积1200000.0199357071300000.01631110000-0.003630.083333333盈余公积810000.013456602241549.770.030306160549.80.016851.982095926其中：法定公益金未分配利润600000.009967854755715.650.094816695715.70.08484811.59526083所有

13、者权益(或股东权益)合计37610000.6248182944927265.420.6182011166265-0.006620.310094501负债和所有者（或股东权益）合计601935017970324.181195097400.32411708621资产变化情况分析从总资产来看，太湖机械厂年末资产比去年同期增长1950974元，比年初增长了32.4%表明企业占有的经济资源有所增加，经营规模有所扩大。从总资产构成来看，流淌资产增加了1290559元，占总资产的比重由年初的41.35%上升为年末的47.42%，上升了6.07百分点；长期股权投资增加了213600元，占总资产的比重由年初的2

14、.98%，上升为年末的6.44%,上升了1.46个百分点；固定资产净值金额尽管增加了315245元，但占总资产的比重由年初的51.03%，下降为42.49%，下降了8.54个百分比。无形资产因摊销所占比重应逐年下降，但因企业购入新的非专利技术等无形资产，使得其占总资产的比重未减而增，属于正常情况。从总资产构成情况来看 ，企业流淌资产比重上升，固定资产比重下降，表明了企业资产流淌性增强、风险降低。再结合固定资产绝对值增加这一点来分析，可发觉企业资产风险降低并可不能导致经营规模缩小、盈利能力减少。因此，能够对企业总资产结构的变化予以好评。从各大尅资产金额和构成的变化来看，固定资产等长期资产的变化应

15、属正常。而流淌资产的变化要紧表现在货币资金、交易性金融资产、应收票据和存货这几个项目上。货币资金、交易性金融资产、应收票据年末比年初所占的比重平均上升了2.45,存货年末比年初金额增加了168452.5元，但所占总资产的比重去下降了2.16个百分点。总的来讲，太湖机械厂资产总额增加，经营能力也有所增加，资产状况比较好。22负债变化情况分析从负债总额来看，年末比年初金额增加了784708.8，增长率为34.75%，占资金来源的比重从37.51%上升为38.18%，上升了0.66个百分比，表明了企业财务风险年末较年初并没有增加专门大，还在企业能够同意的范围之内。从负债总额的构成来看，流淌负债年末金

16、额比年初增加了694508.8元，增长率为65.62%，占资金来源的比重由年初的17.58%上升为21.99%，上升了4.41个百分点；长期负债的年末金额比年初数增加了24200元，但所占资金来源的比重却下降了4.57个百分点。从理论上看，流淌负债风险大于长期负债。流淌负债比重上升就意味着企业的财务风险增大。因此，太湖机械厂年末风险较年初有所增加。从流淌负债内部结构来看，对流淌负债变化阻碍较大的三项是应交税费、应付账款和短期借款。年末与年初相比，应交税费增加了660351.4元，增长率为299.82%，占总资金来源的比重上升了7.38个百分点，这是要紧是因为该企业采纳应付税款法核算，按年计算交

17、纳所引起的，属于正常清况；应付账款年末比年初数减少了226300元，减少率为56.57%。由于该公司在本期偿还短期借款1000000元，使得短期借款的比重由年初的3.32%降低为年末的1.25%，关于企业来讲降低了该企业的财务风险，但同时也减少了企业的流淌资金。可见，操纵流淌负债的要紧项目应是应付账款和短期借款。从长期负债的内部结构来看，该企业通过长期借款和发行债券，来增加资金，尽管年末金额较年初金额有所增加，但所占资金来源的比重却下降了4.57个百分点。总体而言，太湖机械厂财务风险有所增加，但要紧是因为应付股利、应付水费等引起的，并可不能造成企业财务风险的过度增加。23所有者权益变化情况分析

18、从所有者权益总额来看，年末数比年初数增加了1162565元，增长率为31.01%，其中，由于今年收到新的投资款，使得实收资本增加300000元，增长率为8.33%，故1136256元的增加额，22.68%的增长率均来自经营方面的贡献， 表明经营业绩专门不错。 从所有者权益占总资金来源的比重来看，年末比年初数下降了0.66个百分点，这表明所有者权益的增加数，差不多能满足资产增加的金额需要，不需要大额的通过负债融资，所有着权益占总资金来源比重的下降，在理论上就意味着公司财务风险的增大，但太湖机械厂由于其下降幅度较小，关于本企业并可不能有太大的阻碍。3.经营成果分析表2 太湖机械厂2007年利润表分

19、析表31收入、成本费用和利润的构成分析由于该公司未提供上年数据，无法进行前后期比较，只能对其各项目的构成情况进行分析。其中，营业成本所占的比重为52.8%,几乎占营业收入的一半。净利润所占比重为21.49%，从期间费用所占比重来看，治理费用的比重为15.58%，是销售费用的5倍。由为于太湖机械厂对外进行投资，获得的收益209220，所占比重为4.2%，从资产负债表中能够看出，这是企业长期股权投资增加的结果。4财务指标分析41偿债能力分析太湖机械厂2007年年末流淌比率为2.16，关于制造企业来讲，流淌比率的经验值为2：1，因此太湖机械厂的流淌比率在安全范围之上；年末速动比率为1.46比年初增加

20、了9%，；年末资产负债率 为38.18%比年末数增加了66%。从以上三个指标能够看出，太湖机械厂偿债能力增强。42营运能力分析太湖机械厂2007年年末流淌资产周转率为1.589，即平均每226天周转一次，其中应收账款的周转率为9.32，存货的周转率为4.38。固定资产的周转率为0.72，即平均每505天周转一次。从上述几个比率中能够看出，该企业周转率专门慢，营运能力比较差。43获利能力分析太湖机械厂2007年年末销售净利润为21.49%，反应该企业营业收入带来净利润的能力；总资产收益率为15.3%,反应该企业总资产能够获得净利润的能力；净资产收益率为24.64，反应该企业所有者每一元钞票的投资

21、能够获得多少净收益，它是衡量一个公司股东资本的使用效率。从上述指标中能够明白该企业的三项指标都超过同行业指标，盈利能力专门好。5.结论和改进建议依照前述各项分析，能够得出如下结论:第一，太湖机械厂经营能力增加，这不仅能够从该企业总资产的增加中推出，还能够从净资产的增加中推出；第二，该企业整体财务风险有所增加，但增加幅度不明显；第三，企业绝对经营能力的增长速度高于风险水平的增长速度，这能够从以上两点中推出；第四，该企业的盈利能力专门好，但资产的营运能力较差；第五，该企业的期间费用分配不合理，治理费用所占比重太大，销售费用所占比重较小。因此，太湖机械厂针对其所面临的问题，首先，应注重流淌资金周转率，加快资金周转速度，以增加利润和净现金流量；其次，应加大产品的宣传力度，采取积极的营销策略；同时，还应确保企业以后的财务风险和资本