预科班0901全15讲讲义

1、第五章 营业税本章考情介绍：重点章，分值一般在 20 分左右，每年都会有计算题。一、营业税的征税范围在中民境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。注意：营改增的内容二、计税依据的基本规定应纳税额应税营业额税率营业额确定：一般为全额计税部分为差额计税无营业额要核定或组价（自建行为）1.全额计税：计税营业额全部价款价外费用。不包括同时符合条件代为收取的性基金或者行政事业性。【提示】由于营业税为价内税，所以营业税价外费用直接并入营业额中计税不用做价税分离。2.差额计税：需要取得合法有效凭证，否则该项目不得扣除。3.营业额：按按其他价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺

2、序确定其最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；核定计税价格：营业额营业成本或者工程成本（1成本利润率）（1营业税税率）4.购置税控收款机按上注明的税额或普通上计算出的税额，抵免当期应纳或营业税税额。当期应纳税额抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。普通可抵免的税额价款（117%）17%三、建筑业计税规则（一）自建行为的营业税政策（二）计税规则（1）建筑业一般计税依据为：工程价款（即工程造价）价外费用价外费用包括：施工向建设收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖；安装企业向建设收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费。（2）分包业务全额计税，

3、总包人差额计税。（3）建筑劳务（不含装饰劳务）营业额包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供设备的价款。（包括施工方提供的材料设备物资动力）（4）从事装饰劳务，其营业额为提供装饰劳务取得的全部价款和价外费用。（不包括材自建行为建筑业 3%销售不动产 5%服务业租赁 5%自建自用自建销售自建自建出租自建投资共担风险不担风险料物资、设备、动力价款）（5）从事安装劳务，营业额为安装费价款和价外费用，不包括建设提供的设备。（6）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额。四、金融保险业（一）具体内容和计税规则（二）金融业征免规定及1.

4、存款、购入金融商品、金银：业务不征收营业税。2.人民对金融机构的业务不征营业税，人民对企业或委托金融机构的业务应当征收营业税。对金融机构的出纳长款收入不征营业税。金融机构往来业务暂不征收营业税。（如同业拆借、现）（三）保险业征免规定及摊回分保费用不征营业税。追偿款不征营业税。：一年期限以上的返还人身保险业务，免征营业税。境内保险机构为出口货物提供的保险产品，免税。五、文化体育业（一）具体范围（二）1.纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、馆、保护举办文化活动的门票收入，2.对场所举办文化、的门票收入。（第一道门票）举办的高等、中等或初等（不含下属）举办进修班、培训班取得的收入，收入全

5、部归学校所有的，免营业税。子目具体范围说明计税文化业表演、其他文化业（培训、讲座、经营游览场所等）出租文化场所属于“服务业租赁业”征税范围全额计税体育业以租赁方式为体育比赛提供场所的业务，属于“服务业租赁业”征税范围子目具体范围说明计税规则一般外汇转贷利息全额（包括加息、罚息等）金融商品转让（除个人）、债券、外汇、其他。卖出价买入价出现正负差，同一纳税年度内可互抵。但年末仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。业务（金融经纪业）委托等不含手续费（佣金）类的全部收入。包括价外收取的代垫、代收代用（如邮电费、工本费）加价等，从中不得作任何扣除。公司以佣金为营业额，同一张凭证上的折扣可扣除。其他金融业

6、务收入全额保险业初保、分保计税依据一般为保费全额无赔偿业务以实收保费为营业额、3.学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务，免征营业税。驾校收入应按“文化体育业”缴纳营业税，不符合免税条件。4.境内营业税。或者个人在中民提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收5.文化企业在演出从取得的收入免征营业税。6.在农村取得的放映收入免征营业税。六、业1.本税目征税范围包括：歌厅、舞厅、卡拉 OK 歌舞厅、音乐茶座、台（桌）球、龄球、游艺、网吧。球、保2.3.酒和饮料所为顾客提供的饮食及其他服务也按照业征税。业的营业额为经营业向顾客收取的各项费用，包括门票、台位费、点歌费、烟及经营业

7、的其他各项。七、服务业【提示】业（文化创意服务）、仓储业（物流辅助服务）、有形动产租赁已改征。八、转让无形资产九、销售不动产无形资产 包括：转让土地使用权、转让自然资源使用权（境内资源）。销售不动产时连同所占土地使用权一并转让的行为，比照销售不动产征税。以无形资产或不动产投资入股，参与接受投资方利润分配共同承担投资风险的行为，不征营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。（不征收“销售不动产”营业税，“建筑业”也不征税）4.和个人转让购置或抵债所得土地使用权或，以全部收入减去土地使用权的购置或受让或作价后的余额为计税营业额。【提示 1】只有购置或抵债取得的不动产和土地使用权才可以余额计税。原

8、因是其在上一个流通环节销售方或偿债方已经交纳过了营业税。【提示 2】计税依据全部收入购置受让或抵债时作价减除的是受让或抵债作价，不是净值，不能扣折旧，也不能扣其他税费。子目具体范围计税依据业餐饮、代购、代销、劳务、代付拆迁补偿等差额旅店业旅店业中的服务按业计税全额饮食业餐饮业中的服务按业计税全额旅游业对和个人在旅游景区经营旅游索道、游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入差额租赁业不动产租赁交营业税（有形动产租赁交）全额5.个人住房转让：转让普通住房：5 年 全额计税 5 年 免税转让非普通住房：5 年 全额计税 5 年 差额计税6.对按按或个人将不动产无偿赠与他人，核定其计税营业额，其方法如下：当月销售的同类不动产的平均价格核定。最近时期销售的同类不