2022年中级统计师考试-4会计基础知识笔记doc资料

1、此文档来源于网络,如有侵权请联系网站删除会计基础学问笔记（1）牢靠性（2）相关性（ 3）可懂得性计量和报第一章总论（4）可比性（5）实质重于形式（ 6）重要性（7）谨慎性（8）准时性 牢靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、1、会计：是对经济活动的核算和监督,以货币为主要计量单位；告；计量和2、会计按报告的对象不同分为：（ 1）财务会计（2）治理睬计 相关性要求企业供应的会计信息应当与财务报表使用者的经济决策需要相关；3、会计的基本职能： （1）核算（ 2）监督13、可比性的两层含义：4、会计核算从内容看包括：（1）同一企业不同时期可比（2）不同企业相同会计期间可比（1）

2、记账、算账、报账（ 2）猜测、分析、考核 实质重于形式要求企业应当依据交易或者事项的经济实质进行会计确认、5、会计监督从时间看包括：报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据；（1）事前监督（ 2）事中监督（3）事后监督 在会计实务中,重要性的应用在很大程度上取决于会计人员的职业判定；6、企业会计的目标：14、企业生产经营活动面临的风险和不确定性：（1）向三类会计信息使用者供应决策有用的会计信息（1）应收款项的可回收性（2）固定资产的使用寿命（2）反映企业治理层受托责任的履行情形（3）无形资产的使用寿命（4）售出存货可能发生的退货或者返修7、三类会计信息使用者包括： 会计信息的准时收集、准时处

3、理、准时传递是紧密联系的三个方面；（1）企业外部与企业有经济利益关系的集团、单位和个人 在历史成本运算下,资产依据购置时支付的现金或者现金等价物的金额,或者按（2）企业内部的治理人员和广大职工照购置资产时所付出的对价的公允价值计量；（3）进行宏观治理的国家综合部门 在确定固定资产、无形资产等的可回收金额时,通常需要运算资产估量将来现金 会计对象就是社会再生产过程中的资本运动；流量的现值； 典型的现代会计是企业会计,其中最具代表性的是工业企业会计；15、会计计量属性包括：8、资本循环：随着生产经营活动的进行,企业的资本从货币形状开头,依次经过（1）历史成本（2）重置成本（3）可变现净值（4）公允

4、价值供应过程、生产过程、销售过程三个阶段,分别表现为储备资本、生产资本、成品 对会计要素的计量,应当采纳历史成本计量属性；资本等不同的存在形状,最终又回到货币资本形状,这种运动过程称为资本的循环；16、企业会计要素包括 : 9、会计基本假设包括：（1）资产（2）负债（3）全部者权益（1）会计主体（2）连续经营（3）会计分期（4）货币计量（4）收入（5）费用（6）利润 会计主体不同于法律主体； 资产主要包括各种财产、债权和其他权益； 假如判定企业不能连续经营下去,就连续经营前提就不再适用；17、资产按流淌性不同分为：（1）流淌资产（2）非流淌资产10、企业会计期间分为： （ 1）年度（ 2）中期

5、 18、非流淌资产包括：11、会计可以采纳的量度种类：（1）可供出售金融资产（2）持有至到期投资（3）长期应收款（1）实物量度（ 2）劳动量度（3）货币量度（4）长期股权投资（5）投资性房地产（6）固定资产 我国企业的会计核算一般以人民币为记账本位币；（7）无形资产（8）长期望摊费用 权责发生制也称应计制或应收应对制； 负债是企业承担的现时义务；12、会计信息质量要求包括：19、负债按流淌性不同分为：（1）流淌负债（2）非流淌负债只供学习沟通用此文档来源于网络,如有侵权请联系网站删除20、流淌负债包括：资产 =负债 +全部者权益（1）短期借款（ 2）交易性金融负债（ 3）应对及预收款项 基本会

6、计等式是复式记账法的理论基础；（4）应对职工薪酬（ 5）应交税费 36、动态会计等式：21、全部者权益：是指企业资产扣除负债后由全部者享有的剩余权益；收入 -费用 =利润22、全部者权益的来源包括：37、企业在肯定会计期间的动态会计等式：（1）全部者投入的资本（2）未安排利润资产 =负债 +全部者权益 +（收入 - 费用）都不会破坏（2）直接计入全部者权益的利得和缺失=负债 +全部者权益 +利润（3）留存收益资产 +费用 =负债 +全部者权益 +收入23、留存收益包括： （1）计提的盈余公积 企业任何经济业务的发生,无论引起会计要素发生怎样的增减变动,24、收入：是指企业在日常活动中形成的,会

7、导致全部者权益增加的,与全部者投会计等式的平稳关系；有些经济业务的发生,不仅不会破坏会计等式的平稳关系,入资本无关的经济利益的总流入；（ 3）让渡资产使用权收入而且会使会计等式两边总额保持不变；（ 4）会计报告25、收入按企业从事日常活动的性质不同分为：38、会计核算的基本程序：（1）销售商品收入（ 2）供应劳务收入（1）会计确认（2）会计计量（3）会计记录26、收入的确认除应符合定义外仍应同时符合的条件：（1）与收入相关的经济利益很可能流入企业（2）经济利益流入企业的结果会导致资产的增加或者负债的削减 会计确认的基本标准是会计要素,一般标准是会计假设和确认原就；39、会计报告：是指依据会计信

8、息使用者的要求,依据肯定的格式,把账簿记录加 工成财务指标体系,供应应信息使用者,据以进行分析、猜测和决策；（3）经济利益的流入额能够牢靠的计量 40、会计核算的方法：27、费用：是指企业在日常活动中发生的,会导致全部者权益削减的,与向全部者（1）设置会计科目和账户（2）复式记账安排利润无关的经济利益的总流出；（3）填制和审核会计凭证（4）登记账簿28、工业企业费用按经济用途不同分为：（5）成本运算（6）财产清查（1）生产成本（ 2）期间费用（7）编制财务报表29、生产成本包括：41、复式记账：是指对于每一项发生的经济业务,都要以相等的金额,在两个或两（1）直接材料（ 2）直接人工（ 3）制造

9、费用 个以上相互联系的账户中进行记录的方法；30、期间费用包括： 登记账簿必需以凭证为依据,利用账户和复式记账的方法,将经济业务分门别类（1）销售费用（ 2）治理费用（ 3）财务费用 的登记到账簿中去；31、在利润表中企业的利润分为：42、财产清查： 是指通过盘点实物,核实账面数额来确定账实是否相符的一种方法；（1）营业利润（ 2）利润总额（ 3）净利润 43、我国会计法律体系的构成：32、营业利润：是指企业在销售商品、供应劳务等日常活动中所产生的利润；（1）会计法律（2）会计行政法规33、利润总额： 是指企业在交纳所得税前的全部利润,它等于营业利润加上营业外（3）部门会计规章（4）会计规范性

10、文件收入,减去营业外支出后的金额； 我国第一部会计法于 1985 年 1 月 21 日通过, 1985 年 5 月 1 日实施；现行34、净利润：是指企业在交纳所得税后可供全部者支配的利润,它等于利润总额减会计法于 1999 年修订；去所得税费用后的金额；44、会计法的主要内容：35、静态会计等式（基本会计等式）：（1）总就（2）会计核算只供学习沟通用此文档来源于网络,如有侵权请联系网站删除（3）公司、企业会计核算的特殊规定（ 4）会计监督5、反映流淌资产的账户有：（3）应收账款（5）会计机构和会计人员（ 6）法律责任（1）库存现金（2）银行存款（7）附就（4）预付账款（5）原材料（6）在途材

11、料45、企业财务会计报告条例的主要内容：（7）库存商品（8）周转材料（9）存货跌价预备（1）总就（ 2）财务会计报告的构成6、反映非流淌资产的账户有：（3）累计折旧（3）财务会计报告的编制（ 4）财务会计报告的对外供应（1）长期股权投资（2）固定资产（5）法律责任（ 6）附就（4）无形资产（5）商誉（3）预收账款46、企业会计准就体系的构成：7、反映流淌负债的账户有：（1）基本准就（ 2）具体准就（ 3）应用指南（1）短期借款（2）应对账款 基本准就是企业进行会计核算工作必需共同遵循的基本规范和要求,具体准就是（4）应对职工薪酬（5）应交税费（6）应对利息企业对具体交易或者事项进行会计处理必需

12、遵循的具体规范和要求；8、反映非流淌负债的账户有：（3）长期应对款47、企业会计具体准就分为：（1）长期借款（2）应对债券（1）一般业务准就（ 2）特殊业务准就（ 3）报告类准就9、反映投入资本的账户有：（3）营业税金及附加 有一些与会计相关的规定分散在其他经济法规中,如企业法、公司法、证券法、（1）实收资本（2）资本公积税法、商法、票据法；10、反映营业损益的账户有：（1）主营业务收入（2）主营业务成本其次章会计科目和账户（4）其他业务收入（5）其他业务成本（6）资产减值缺失11、反映非营业损益的账户有：1、设置会计科目时应遵循的原就：（1）营业外收入（2）营业外支出（1）要有利于企业经营治

13、理和经济核算 12、共同类账户有：（2）贯彻统一性和敏捷性相结合的原就（1）清算资金往来（2）货币兑换（3）衍生工具（3）会计科目的名称含义要准确,内涵要清晰,外延要明确（4）套期工具（5）被套期工具 总分类科目由财政部统一制定； 在总分类账户中一般只使用货币计量单位；在明细分类账户中,除使用货币计量 当有的总分类科目下设置明细科目较多时,可于总分类科目和明细分类科目之间 单位外,有时仍需要使用实物计量单位；增设二级科目； 在原材料总分类账户下依据材料的类别分别设置原料、主要材料、 帮助材料等明 账户是依据会计科目而设置的,确定什么会计科目就相应设置什么账户；细分类账户； 在主要材料明细分类账

14、户下,仍可以依据材料的名称、品名等分别设2、账户结构包括的项目：置钢材、铝材等明细分类账户；（1）日期（2）凭证号（3）摘要（ 4）金额3、通过账户记录可以供应的会计核算指标：第三章 借贷记账法（1）期初余额（ 2）本期增加发生额（3）本期削减发生额（ 4）期末余额 1、单式记账法：是指对发生的每一项经济业务,只在一个账户中进行登记的记账4、四个会计核算指标之间的关系：方法；期末余额 =期初余额 +本期增加发生额- 本期削减发生额 2、复式记账法：是指对发生的每一项经济业务,都要以相等的金额,在相互联系只供学习沟通用此文档来源于网络,如有侵权请联系网站删除的两个或两个以上账户中进行记录的记账方

15、法；联系：反映的经济业务相同；另一方面3、借贷记账法：是以“ 借”、“ 贷” 为记账符号,建立在会计等式的基础上,以“ 有区分：反映经济内容的具体程度不同；借必有贷,借贷必相等”为记账规章, 反映会计要素增减变动情形的一种复式记账 总账依据记账凭证登记,明细账依据记账凭证和原始凭证登记；法；12、平行登记的要点：4、资产类账户期末余额的运算公式：（1）同期登记（2）方向相同（3）金额相同借方期末余额 =借方期初余额 +借方本期发生额- 贷方本期发生额 同期登记要求每一项经济业务,一方面要在有关的总分类账户中登记,5、负债、全部者权益类账户期末余额的运算公式：要在同一会计期间有关总分类账户所属的

16、明细分类账户中登记；贷方期末余额 =贷方期初余额 +贷方本期发生额- 借方本期发生额 13、筹资业务的主要核算内容： 资产、费用的增加记借方,削减记贷方；负债、全部者权益、收入、利润的增加（1）资本的形成（2）负债的取得与偿仍（3）利息或红利的运算与安排记贷方,削减记借方； 实收资本账户属于全部者权益类,股份制企业开设股本账户； 双重性质账户是兼有资产和负债、全部者权益两种性质的账户,其账户的余额可 短期借款账户核算企业向银行或非银行金融机构借入的用于企业经营活动、归仍能在借方,也可能在贷方；期在一年以内 （含一年） 的各种借款的取得、归仍情形； 短期借款的利息按季结算；6、记账规章的内容：1

17、4、工业企业原材料核算的方法：在借贷记账法下,对于任何类型的经济业务的记账规章是“ 有借必有贷, 借贷必相（1）按实际成本计价方法（2）按方案成本计价方法等” ；“ 有借必有贷” 是指任何一笔经济业务都应在一个账户的借方（或贷方）和另15、材料选购的具体业务表现出以下几种情形：一个账户的贷方（或借方）,或者一个账户的借方（或贷方）和另几个账户的贷方（1）材料选购成本的确定与入库同时完成；（或借方）同时进行登记；“ 借贷必相等” 是指任何一笔经济业务记入借方账户的（2）材料已验收入库但未收到供货单位的发票账单,运输途中的选购费用也未确金额和记入贷方账户的金额都必需相等；定；7、会计分录：是指标明

18、某项经济业务应借、应贷账户的名称和金额的记录；8、会计分录应包括的内容：（3）材料的货款已经支付,但选购成本不能确定,材料尚未运达企业；（4）同时选购几种材料,发生共同的选购费用,需要分别确定各种材料的选购成（1）账户的名称即会计科目（ 2）记账方向符号即借方和贷方本；（4）包装物（3）记录的金额16、原材料账户应设置的明细分类账户包括： 在实际工作中, 会计分录是依据每项经济业务的原始凭证,通过编制记账凭证来（1）原料及主要材料（2）帮助材料（3）燃料确定的； 应对账款账户的贷方登记应对给供应单位的款项增加数,借方登记已偿仍给供应9、复合会计分录：是指一项经济业务涉及两个以上（不含两个）对应

19、账户的会计单位的款项,期末余额在贷方,表示尚未偿仍的应对账款；分录,即一借多贷或多借一贷或多借多贷的会计分录；17、直接费用包括： 为了保持账户的对应关系清晰,不宜把不同类型的经济业务合并在一起编制多借（1）直接材料费用（2）直接人工费多贷的会计分录；（3）直接工资福利费（4）其他直接费用10、余额试算平稳的运算公式：18、间接费用（制造费用）包括；全部账户借方期初余额合计 =全部账户贷方期初余额合计（1）生产车间固定资产的磨损（折旧）费全部账户借方期末余额合计 =全部账户贷方期末余额合计（2）车间治理人员、技术人员的工资及福利费 记账时重记、漏记、错用科目、借贷方向颠倒等错误不能通过试算平稳

20、表发觉；（3）车间的水电费及共同材料费11、总分类账户与明细分类账户的联系和区分：19、完工产品生产成本的运算公式：只供学习沟通用此文档来源于网络,如有侵权请联系网站删除完工产品生产成本 =期初在产品成本 +本期生产费用总额-期末在产品成本（1）自制原始凭证（2）外来原始凭证20、工业企业主营业务收入包括：4、原始凭证按填制手续的不同分为：（1）销售产成品（ 2）自制半成品（ 3）工业性劳务收入（1）一次性原始凭证（2）累计原始凭证（3）汇总原始凭证21、企业确认劳务收入应同时满意的条件： 累计原始凭证的填制手续不是一次完成的；与一次性原始凭证相比,采纳累计原（1）企业已将商品全部权上的主要风

21、险和酬劳转移给购货方；始凭证不仅可以削减凭证数量,简化核算手续,而且可以事前掌握有关耗费,加强（2）企业既没有保留通常与全部权相联系的连续治理权,也没有对已出售的商品 成本治理；实施有效掌握；5、汇总原始凭证：是指依据肯定时期内如干张记录同类经济业务的原始凭证加以（3）与销售交易相关的经济利益能够流入企业；汇总编制而成的一张原始凭证；（4）相关的收入能够牢靠的计量；6、专用记账凭分为：（5）相关的成本能够牢靠的计量；（1）收款凭证（2）付款凭证（3）转账凭证22、营业税金及附加账户核算的税费包括： 通用记账凭证适用于规模较小、业务比较简洁、业务量也比较少的企业或单位；（1）营业税（ 2）消费税

22、（ 3）城市爱护建设税7、记账凭证按填制方式不同分为：（4）资源税（ 5）训练费附加（1）复式记账凭证（2）单式记账凭证23、应收账款账户核算的款项包括： 目前我国银行业依据其工作特点都采纳单式记账凭证；（1）销售货款（ 2）应收的增值税额（ 3）代垫费用8、原始凭证和记账凭证的区分：（3）填制方式不同24、营业外支出包括：（1）填制人员不同（2）填制依据不同（1）非流淌资产处置缺失（ 2）非货币性资产交换缺失（4）发挥作用不同（3）填写规范（3）债务重组缺失（ 4）公益性捐赠支出（ 5）特别缺失9、填制原始凭证必需符合的基本要求：25、利润安排的次序：（1）记录真实（2）内容完整（1）提取法

23、定盈余公积：按当年税后净利润的肯定比例（法定10%）提取,以增（4）手续完备（5）连续编号（6）填制准时强企业自我进展的实力和承担经营风险的才能；（2）向投资者安排利润：可供安排利润减去法定盈余公积金之后的利润向投资者 一次性原始凭证“ 收料单” 一式三联,一联由验收人员留底,一联交仓库保管人 员据以登记材料物资明细,一联连同发货票交送财会部门办理结算；安排；P43-70 10、原始凭证审核的主要内容： 会计分录例题：（1）形式上的审核：审核原始凭证的完整性和精确性（2）实质上的审核：审核原始凭证的真实性、合法性和合理性第四章会计凭证、账簿、对账和结账11、原始凭证审核后应区分以下情形进行处理

24、：1、会计凭证的重要意义：（ 2）准时供应记账依据（1）对审核合格的原始凭证,应准时据以编制记账凭证,并作为记账凭证的附件；（2）对不真实、不合法的原始凭证,不予受理；（1）照实反映经济业务（3）对弄虚作假、严峻违法的原始凭证,在不予受理的同时,应当予以扣留,并（3）便于明确经济责任（ 4）有效监督经济活动准时向单位负责人报告,恳求查明缘由,追究当事人的责任；2、会计凭证按填制程序和用途不同分为：（4）对记载不精确、不完整的原始凭证,予以退回,要求经办人员更正、补充；（1）原始凭证（ 2）记账凭证 记账凭证必需包括填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计3、原始凭证按取得来源的不

25、同分为：只供学习沟通用主管人员的签名或盖章；收款和付款记账凭证仍应当由出纳人员签名或盖章；此文档来源于网络,如有侵权请联系网站删除12、填制记账凭证除应符合填制原始凭证的要求外仍应符合的要求： 在实际工作中,一般日记账已很少使用；目前企业广泛使用的是特种日记账；（1）凭证摘要简明（ 2）业务归类明确（ 3）会计分录正确 18、分类账簿分为： （ 1）总分类账簿（2）明细分类账簿（4）日期填写精确（ 5）凭证编号连续（ 6）附件数量完整 经济业务比较简洁、总账科目为数不多的单位,为了简化记账工作,可以把序时（7）空行应予注销（ 8）记账凭证的改错方法应符合规定 账簿和分类账簿结合起来,在一本账簿

26、中进行登记,这种账簿称为联合账簿；（9）签章手续齐全 从严格意义上讲,备查账簿不是正式账簿,一般不需要依据会计凭证来登记,也 在一张记账凭证上只能反映一项经济业务或如干项同类经济业务,不得将不同内 没用固定的格式；容和类别的原始凭证汇总填列在一张记账凭证上；19、账簿按外表形式不同分为： 记账凭证应按月连续编号；如一项经济业务需要填制如干张记账凭证,这项业务（1）订本账簿（2）活页账簿（3）卡片账簿所编制的记账凭证只占用一个号码,就各张记账凭证可以采纳分数编号法编号；每 订本账簿适用于现金日记账、银行存款日记账、总账等比较重要的账簿；月末,在最终一张记账凭证填制后,应在编号旁加注“ 全” 字,

27、以免凭证散失；20、账簿按账页格式不同分为： 记账凭证填制完经济业务事项后,如有空行, 应当自金额栏最终一笔金额数字下（1）三栏式账簿（2）多栏式账簿（3）数量金额式账簿的空行处至合计数上的空行处划线注销；21、三栏式账簿：是指设有借方（或收入）、贷方（或支出） 、结余（或结存）三个 已经登记入账的记账凭证在当年内发觉错误的,应当采纳红字更正法予以更正；基本栏目的账簿； 实行会计电算化的单位,其打印出来的机制记账凭证上,应加盖单位人员、审核 22、数量金额式账簿：是指采纳数量与金额双重记录的账簿；人员、记账人员、会计主管人员印章或者签字,以明确责任； 日记账必需做到日清月结；日清即每日终了分别

28、加计当日收入、付出合计数及余 对于现金和银行存款之间的相互划转业务,为防止重复记账,只填制付款凭证,额,库存现金日记账仍要与库存现金实有数进行核对；月结即每月末要加计当月收不填制收款凭证；入、付出合计数及余额；银行存款日记账仍应定期与开户银行送来的对账单进行核 凡是不涉及到现金和银行存款增加或削减的经济业务,都必需填制转账凭证；对；13、记账凭证审核的主要内容： 在登记总账时, 对于现金和银行存款之间的收付业务,只能依据这两种日记账的（1）内容是否真实（ 2）项目是否齐全（ 3）会计分录是否正确 付出或贷方金额过记,不能依据收入或借方金额过记,以免总账登记重复；（4）书写是否正确 总分类账簿既

29、可以依据记账凭证逐笔登记,也可以依据经过汇总的科目汇总表或14、会计账簿： 是指以会计凭证为依据,由具有肯定格式并相互联系的账页所组成 汇总记账凭证等登记；的,用来序时、分类、全面、系统的记录和反映经济业务事项的会计簿籍； 三栏式明细分类账簿适用于只需要进行金额核算,不需要进行数量核算的结算类15、记账：就是依据经审核无误的会计凭证在账簿中全面、系统、连续、分类的登 科目的明细分类核算；记各项经济业务； 数量金额式明细分类账簿适用于原材料、库存商品等既要进行金额核算,又要进16、设置和登记账簿的意义：行数量核算的各种财产物资类科目的明细分类核算；（1）供应全面、系统的会计信息（ 2）便于会计分

30、析和会计检查 在启用会计账簿时,在账簿扉页上应当附启用表,内容包括：启用日期、账簿页（2）为编制财务报表供应数据资料 账簿是联结会计凭证和财务报表的中间环节；数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员项目,并加盖名章和单位公章； 登记会计账簿时,应当将会计凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有 账户的作用是借助于账簿来表达的,而账簿的设置和登记就把账户这一核算方法关资料逐项记入账内,做到数字精确、摘要清晰、登记准时、字迹工整；具体化了；（ 3）备查账簿 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格,不要写满格,一般应占格距的17、账簿按用途不同分为：1/2 ；（1）序时账簿（ 2）分类账簿2

31、3、登记账簿时可以用红色墨水书写的情形：只供学习沟通用此文档来源于网络,如有侵权请联系网站删除（1）依据红字冲账的记账凭证,冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中,登记削减数；（1）资产负债表各项目的数字与会计账簿中相关账户的期末余额核对；（2）利润表、现金流量表等各项目的数字与会计账簿中相关账户的本期发生额或（3）在三栏式账户的余额前,如未印明余额方向的,在余额栏内登记负数余额；本年累计发生额核对；并保证其正确性；（4）依据国家统一规定可以用红字登记的其他会计记录；30、结账的基本程序： 账簿记录发生错误时,不准涂改、挖补、刮擦或者用药水排除字迹,不准重新抄（1）结账前,必需将本期

32、内发生的各项经济业务全部登记入账,写,必需依据规定的方法进行更正；（2）依据权责发生制原就的要求,调整和结转有关账项,合理确定本期应计的收24、更正错账的方法：入和费用；（1）划线更正法（ 2）红字更正法（ 3）补充登记法（3）将本期实现的各项收入和发生的各项费用分别从各有关账户中转入本年利润 划线更正法适用于在期末结账前发觉账簿记录有错误,而据以登记账簿的记账凭 账户,结清全部损益类账户,运算确定本期的经营成果；证没有错误,即纯属过账时不慎所造成的账簿记录中的文字或数字笔误的情形；（4）结算出各种资产、负债和全部者权益类账户的本期发生额和期末余额,并结 记账以后, 假如发觉账簿登记错误源自记

33、账凭证,而记账凭证中的会计科目和记转下期；账方向并无错误,只是所记金额大于应记金额,可用红字更正法；31、账务处理程序：是以账簿体系为核心,将会计凭证、会计账簿、财务报表、记 补充登记法也称蓝字补记法,适用于记账后发觉账簿登记错误源自记账凭证,而账程序和方法有机结合起来的技术组织方法；记账凭证中的会计科目和记账方向并无错误,只是所记金额小于应记金额的情形； 各种账务处理程序的特点主要表现在登记总账的依据和方法不同； 为了保证账簿记录的正确完整和真实牢靠,企业单位必需定期对各种账簿记录进32、账务处理程序的一般步骤：行核对,做到账证相符、账账相符、账实相符；（1）依据原始凭证编制汇总原始凭证；2

34、5、对账工作的主要内容：（3）账实核对（4）账表核对（2）依据原始凭证或汇总原始凭证,编制记账凭证；（1）账证核对（2）账账核对（3）依据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；26、账证核对的主要内容：（4）依据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证,登记各种明细账；会计账簿与原始凭证、记账凭证的时间、凭证号数、内容、金额是否一样,记账方（5）依据记账凭证逐笔登记总分类账,或依据肯定方法对记账凭证汇总后定期登向是否相同等；记总分类账；27、账账核对的主要内容：（6）月末将现金日记账、银行存款日记账的余额,以及各种明细分类账户余额的（1）总账各个账户期末借方余额合计数与贷方余额合计数核

35、对；合计数,分别与总分类账中有关账户的余额核对相符；（2）总账与日记账核对；（7）月末依据核对无误的总分类账和明细分类账的记录,编制财务报表；（3）总账的期末余额与其所属明细账的期末余额之和核对；（4）会计部门的财产物资明细账与财产物资保管部门和使用部门的有关明细账核第五章财产清查对；28、账实核对的主要内容：1、造成账实不符的缘由有：（1）现金日记账的账面余额与现金实存数核对；（1）在收发财产物资时,由于计量、检验不精确而发生品种、数量或质量上的差（2）银行存款日记账的账面余额与银行对账单核对；错；（3）各种财产物资明细账的账面余额与财产物资实存额核对；（4）各种往来款项明细的账面余额与有关

36、债权债务单位或个人核对；（2）在凭证和账簿中,显现漏记、重记、错记或运算上的错误；（3）财产物资在保管过程中发生了自然损耗；29、账表核对的主要内容：（4）由于结账凭证传递不准时而造成了未达账项；只供学习沟通用此文档来源于网络,如有侵权请联系网站删除（5）由于治理不善或工作人员失职而发生的财产物资缺失；法基本相同；（6）由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生的财产物资缺失；8、企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一样的缘由：（7）由于自然灾难和意外事故而造成了财产物资缺失；（1）双方或某一方记账有错误（2）存在未达账项只起2、财产清查的意义：9、未达账项：是指由于双方记账时间不一样而发生的

37、一方已经入账,而另一方尚（1）有利于保证会计核算资料的真实牢靠未入账的款项；（2）有利于挖掘财产物资的潜力,加速资金周转 银行存款余额调剂表主要是用来核对企业与开户银行双方的记账有无差错,（3）有利于爱护财产物资的安全完整对账的作用,不能作为调剂银行存款账面余额的原始凭证；（4）有利于爱护财经纪律和结算制度 10、实物资产数量的清查方法：3、需要进行全面清查的几种情形：（1）实地盘点法（2）技术推算法（1）年终决算前（ 2）企业撤销、合并或转变隶属关系时 在往来款项清查过程中,特殊应留意查明有无双方发生争议的款项、没有期望收（3）中外合资、国内合资时（ 4）企业股份制改制时 回的款项以及无法支

38、付的款项,以便准时实行措施进行处理,以防止或削减坏账损（5）开展全面资产评估、清产核资时（ 6）单位主要负责人调离工作时 失；4、局部清查的特点： 财产清查后,假照实存数与其账存数不一样,会显现两种情形：实存数大于账面（1）范畴小（ 2）内容少（ 3）时间短 数,称为盘盈；实存数小于账存数,称为盘亏；当实存数与账存数一样,但财产物（4）参加人员少（ 5）专业性较强 资有质量问题,不能正常使用,称为毁损； 定期清查一般是年末进行全面清查,季末、月末进行局部清查； 对于经查明的确无法支付的应对账款,应予以核销； 核销时不必通过待处理财产5、进行不定期清查的几种情形：损益账户核算, 应按规定的程序报

39、经批准后,直接核销应对账款并转作营业外收入（1）更换财产物资保管和出纳人员时（2）发生自然灾难和意外缺失时处理；即借记应对账款账户,贷记营业外收入账户；（3）协作上级主管、财政、税收、审计、银行等部门对单位进行会计检查或审计第六章财务报表的编制时（4）单位撤销、合并或转变隶属关系时1、财务报表：是对企业财务状况、经营成果、现金流量的结构性表述；（5）按规定进行资产评估和暂时性清产核资时 2、财务报表的作用： 不定期清查可以是全面清查,也可以是局部清查；6、库存现金清查：是采纳实地盘点的方法来确定库存现金的实存数,再与库存现（1）为国家有关部门进行宏观经济调控供应必要的信息资料（2）为投资人作投

40、资决策,为债权人明白企业资金运转情形、短期偿债才能和支金日记账的账面余额进行核对,以查明账实是否相符及盈亏情形；付才能供应必要的信息资料7、库存现金清查应特殊留意查明的问题：（3）为企业内部经营治理者进行日常经营治理供应必要的信息资料（1）有无挪用现金3、动态报表包括：3）现金流量表（2）有无以白条、借条、收据及待报销凭证等冲抵库存现金（1）利润表（2）全部者权益变动表（3）有无超限额保留库存现金4、财务报表依据报送的时间不同分为：（4）有无任意坐支库存现金（1）月报（2）季报（3）半年报（4）年报（5）有无库存现金短缺或溢余5、由母公司编制的合并财务报表至少应当包括： 国库券、金融债券、公司

41、债券、 股票等有价证券的清查方法与库存现金的清查方（1）合并资产负债表（2）合并利润表（3）合并现金流量表只供学习沟通用此文档来源于网络,如有侵权请联系网站删除（4）合并全部者权益变动表（ 5）附注（1）长期借款（2）应对债券（3）长期应对款6、财务报表编制的基本要求：13、全部者权益类项目包括：（ 4）未安排利润（1）以连续经营为编制基础（2）一样性（3）重要性（4）可比性（1）实收资本（2）资本公积（3）盈余公积 企业不应以附注披露代替确认和计量；14、资产负债表的两种格式; （1）报告式（2）账户式 一样性是指财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一样,不得随便变更, 我国的资产负债表

42、采纳账户式；但以下情形除外： 会计准就要求转变财务报表项目的列报；企业经营业务的性质发15、资产负债表“ 期末余额” 的编制方法：生重大变化后,变更财务报表项目的列报能够供应更牢靠、更相关的会计信息；（1）直接依据总账科目余额填列 重要性是指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济决策的,该（2）依据几个总账科目余额运算后填列项目具有重要性；（3）依据有关明细科目余额运算后填列 非日常活动产生的损益,以收入扣减费用后的净额列示,不属于抵销；7、企业应当在财务报表显著位置披露的各项内容：（4）依据总账科目和明细科目的余额分析运算后填列（5）依据总账科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列

43、（1）编报企业的名称 货币资金项目依据库存现金、银行存款、其他货币资金科目的期末余额合计填列；（2）资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间16、利润表：是反映肯定会计期间的经营成果的财务报表；（3）人民币金额单位 17、利润表的作用：（4）财务报表是合并财务报表的应当予以说明（1）可以反映企业肯定会计期间生产经营活动的成果8、企业编制的财务报表必需满意的具体要求：（2）可以评判企业的经营业绩（1）数字真实（ 2）运算精确（ 3）内容完整（3）可以猜测企业将来的利润进展趋势及获利才能（4）编报准时（ 5）说明清晰（ 6）手续齐备 18、利润表的两种格式： （1）单步式（2）多步式9、资产负债表的作

44、用： 单步式利润表不能揭示收入与费用之间的对比关系,也不便于同行企业间报表指（1）可以反映企业某一特定日期的资产总额及其构成情形 标的对比；（2）可以反映企业某一特定日期的负债总额及其结构19、现金流量表： 是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动情形的一张动态报（3）可以反映企业全部者权益的构成情形（ 3）应收票据表；（4）可以使报表使用者明白企业财务状况的全貌20、现金流量表的作用：（5）可以明白企业将来的财务状况和财务安全程度（1）供应企业的现金流量信息10、流淌资产项目包括：（2）有助于猜测企业将来的现金流量（1）货币资金（ 2）交易性金融资产（3）有助于分析企业的收益质量及分析影响现

45、金流量的因素（4）应收账款（ 5）预付账款（ 6）应收利息 现金流量表里的现金是广义的现金概念,是指现金及现金等价物；（7）应收股利（ 8）其他应收款（ 9）存货21、现金流量表将企业肯定期间内产生的现金流量划分为：（10）一年内到期的非流淌资产（ 3）在建工程（1）经营活动产生的现金流量（2）投资活动产生的现金流量11、非流淌资产项目包括：（3）筹资活动产生的现金流量（1）长期股权投资（ 2）固定资产22、经营活动包括：（4）工程物资（ 5）固定资产清理（ 6）无形资产（1）销售商品（2）供应劳务（3）购买货物12、非流淌负债项目包括：（4）接受劳务（5）支付职工薪酬（6）交纳税款只供学习沟

46、通用此文档来源于网络,如有侵权请联系网站删除 经营活动的现金流入是指销售商品、供应劳务、税费返仍等所收到的现金；进行；利润总 经营活动的现金流出是指购买货物、接受劳务所支付的现金、交纳税款、 支付职 营运才能分析主要通过对企业资产的运用效率与效益的分析来进行；工工资以及为职工支付的现金； 进展才能分析主要通过对企业资产和净资产增减情形的分析来进行； 经营活动产生的现金流量应当采纳直接法列示；2、财务报表分析的方法：23、投资活动的现金流入包括：（1）比较分析法（2）比率分析法（1）收回投资所收到的现金（3）趋势分析法（4）因素分析法（2）取得投资收益所收到的现金 在运用比较分析法时,对比的指标

47、可以是肯定数指标,如主营业务收入、（3）处置固定资产、无形资产、其他长期资产所收回的现金净额额等,也可以是相对指标,如资金周转率、资产负债率等；24、筹资活动包括： 比较分析法只适用于同质指标的对比,对比时要留意相比指标的可比性,即进行（1）吸取投资（ 2）借入资金（ 3）偿仍债务 对比的各项指标,在经济内容、运算方法、运算期等方面应当可比；（4）安排股利、利润（ 5）偿付利息 3、运用比率分析法时应当留意的问题：25、财务报表附注包括的内容：（1）对比项目的相关性（2）对比口径的一样性（1）企业的基本情形（3）衡量标准的科学性（2）财务报表的编制基础 4、比率分析法分为：（3）遵循企业会计准

48、就的声明（1）相关指标比率分析法（2）构成比率分析法（4）重要会计政策和会计估量 5、构成比率（结构比率）的运算公式：（5）会计政策和会计估量变更以及差错更正的说明 构成比率 =（总体中某个组成部分的数额 该总体总额）100% （6）报表重要项目的说明 通过运算构成比率,可以明白某项经济指标的构成情形及其结构的增减变动情（7）或有事项、资产负债表日后事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项 况,分析其构成是否合理；26、现金流量表附注包括的内容： 趋势分析法实质上是对比较分析法和比率分析法的综合,是一种动态的序列分析（1）用间接法披露将净利润调剂为经营活动现金流量的信息 法；（2）当期取得或处

49、置子公司及其他经营单位的有关信息 财务报表的趋势分析一般采纳绘制统计图表和编制比较财务报表两种形式,比较（3）现金和现金等价物的构成内容 广泛使用的是编制比较会计报表形式； 采纳趋势分析法,在连续如干期之间进行比较时,可以进行肯定数比较,也可以第七章 财务报表分析 进行相对数比较； 按相对数编制比较财务报表,分为按横向和纵向两种比较分析方法；1、财务报表分析的内容包括： 按相对数编制的比较财务报表,可以揭示比较财务报表中各项目的比例关系,能（1）偿债才能分析（ 2）获利才能分析（ 3）营运才能分析够精确分析判定企业的财务状况和经营成果的进展趋势,仍可以排除不同企业之间（4）进展才能分析业务规模

50、差异所造成的影响,便于本企业与同行业其他企业之间的比较； 财务报表分析的主体是财务报表的使用者,包括投资者（股东）、债权人、企业6、采纳趋势分析法时需要留意的问题：治理当局、政府经济治理部门； 偿债才能分析主要通过对企业的资产结构以及资产与负债的关系的分析来进行； 获利才能分析主要通过对企业利润的形成情形以及利润与其影响因素的关系来只供学习沟通用（1）用于进行对比的各个时期的指标,在运算口径上必需保持一样；（2）要剔除偶发性因素的影响,以便分析的数据能够反映企业正常的经营状况；（3）当基期的某个项目数据为零或负时,不应当运算趋势百分比,否就会造成错此文档来源于网络,如有侵权请联系网站删除误的运

51、算结果和分析结论；15、现金流淌负债比率的运算公式：（4）应用例外原就,对某项目有显著变动的指标进行重点分析,讨论其产生的原 现金流淌负债比率 =年经营现金净流量 年末流淌负债因,以便实行相应的措施；16、资产负债率的运算公式： 比较分析法、比率分析法、趋势分析法可以揭示实际数与基数之间的差异,但不 资产负债率 =（负债总额 资产总额）100% 能揭示引起差异的因素和各因素的影响程度；采纳因素分析法就可以进一步分析差 资产负债率也称负债比率、举债经营比率； 资产负债率越低, 对债权人就越有利,异产生的缘由,揭示相关因素对这一差异的影响程度；其贷款安全程度就越高,说明企业的长期偿债才能越强；7、

52、因素分析法的基本程序：17、已获利息倍数的运算公式：（1）分析某综合性经济指标的影响因素,用数学表达式表示该经济指标与其各影已获利息倍数 =息税前利润 利息费用响因素之间的内在联系； 已获利息倍数指标反映企业用经营所得支付债务利息的才能；该指标越大, 企业（2）将各项因素的基数代入确定的数学表达式,运算出该综合性经济指标的基数；支付利息费用的才能就越强；（3）按数学表达式中排定的各因素的先后次序,依次将各因素的基数替换为实际 负债与权益比率也称资本负债率、产权比率； 在评判企业的负债与权益比率是否数,并将每次替换后运算的结果与前一次替换后运算的结果相减,次序运算出每项 适度时, 应从提高获利才能与增强偿债才能两个方面综合进行,也就是说, 在保证因素的影响程度；债务偿仍安全的前提下,尽可能提高