2022年中小企业内部审计的对策分析论文

1、中小企业内部审计的计策分析论文中小企业内部审计的计策分析论文我所呈交的本科毕业设计（论文）是本人在导师指导下对四年专业学问而进行的争论 工作及全面的总结；尽我所知,除了文中特殊加以标注和致谢中所排列的内容以外,论文 与我一同完成毕业设计（论文）的同学对本课题所做的任何奉献均已在文中做了明确的说 明并表示了谢意；如有不实之处,本人承担一切相关责任；本人签名：年月日中小企业内部审计的计策分析以冯润新能源科技有限公司为例中小企业作为作为我国经济的主流力气,对我国的经济进展起着至关重要的作用；但 是,目前国内的中小企业普遍存在着全部权与经营权不分别,组织结构简洁、业务性质单 一、会计机构设置不规范的现

2、象,假如可以充分利用内部审计的特殊功能,就能从理论和 实践中探究出中小企业在经营上存在的问题并加以解决；本文通过对比国内外一些专家学 者的争论成果,再依据笔者自己对实习企业的深化争论,来得出更有利于陶泽新能源科技 有限公司自身内部审计进展的计策以及对内部审计的不足之处的解决方案；在写作过程中,本文将通过考察陶泽新能源科技有限公司的具体情形进行论述,表达 理论联系实际,理论应用于实践的科学性；关键词：内部审计独立性重要性 Small and Medium-sized Enterprises Countermeasures Analysis of The Internal Audit Activi

3、ty Taoze New Energy Technology Company for Example Abstract Small and medium-sized enterprises as the mainstream of economic power in China,to our countrys economic development plays an important role. However, the current domestic small and medium-sized enterprise ownership and management rights ex

4、ist generally are not isolated, organization structure is simple, the nature of the business, a single, the accounting body set non-standard phenomena, if you can make full use of the unique features of the internal audit activity, from theory and practice to explore out the existing problems in sma

5、ll and medium-sized enterprises in the business and be solved. In this paper, by comparing the research achievements of some experts and scholars at home and abroad, according to the author himself for the further research of virtual enterprises, to draw more conducive to a specific enterprise itsel

6、f the countermeasures of development of internal audit and the deficiency of the solutions of the internal audit activity. In the process of writing, this article will by investigating the specific circumstances of Taoze company, this paper reflects the theory with practice, the scientific theory is

7、 applied to practice. Key words:Internal Audit Importance Independence前 言 . 1第 1 章 绪 论 . 2第 1.1 节 选题背景与意 义 . 2第 1.2 节 文献回忆与综 述 . 2第 1.3 节 争论内容与争论方 法 . 4第 2 章 中小企业内部审计的理论和方 法 . 5第 2.1 节内部审计的理 论 . 5第 2.2 节内部审计的方 法 . 5第 3 章 新能源科技公司内部审计实证分 析 . 7第 3.1 节冯润新能源公司简 介 . 7第 3.2 节冯润新能源公司内部审计现状分析 . 7第 3.3 节冯润新能源

8、公司内部审计存在的问题及缘由分析 . 8第 4 章 完善新能源科技公司内部审计的进展计策 . 13第 4.1 节完善公司内部审计部门机构设置 . 13第 4.2 节提高公司内部审计风险预防的效率 第 4.3 节健全公司内部审计方 法 . 16 结 . 15论 . . 18附 录 . 19参考文 献 . 24致 谢 . 25纵观国内外内部审计的产生和进展史,不难发觉内部审计是随着企业规模的扩大而扩 大的,基于内部加强治理和掌握的需要而进展起来的；近年来,随着股份制这种集中和积 聚资本的有效形式被广泛采纳,跨国公司的不断崛起,不仅使治理层次的分解比以前更加 快速,使企业之间的竞争日益猛烈；由此可见

9、,内部审计是市场经济条件下,企业基于加 强经营治理的内在需要；随着我国经济的快速进展,中小企业也随之进展起来,并且在增加就业以及促进国民 经济进展方面起到了很大的作用,基于现今的进展趋势我国应积极支持中小企业的进展；但是中小企业究竟规模较小,创立时间较短,在很多方面都处于弱势,假如能针对企业的 内部审计进行完善,将对企业自身的进展起到很好的助力；内部审计对于中小企业的进展 来说是很重要的,对于大部分中小企业而言,良好的内部审计系统能给企业带来良好的收 益以及能让企业更好更快的进展；本论文以冯润新能源科技有限公司为争论对象,并对其 进行细致化的分析,将针对陶泽公司特有的内部审计问题提出适合陶泽公

10、司的解决方案；本论文主要是通过结合国内外的文献争论以及依据我国现阶段中小企业内部审计的理 论和方法,再加上笔者通过对陶泽新能源科技有限公司内部审计的深化争论,发觉其内部 审计存在的问题并提出有效的解决方案；第 1.1 节 选题背景与意义 1.1.1 选题背景近年来随着经济快速进展,中小企业在促进国民经济进展方面发挥着越来越重要的作 用,成为了我国经济稳固连续增长的坚实基础；但中小企业的进展仍存在很多制约因素,目前国内的中小企业普遍存在着全部权与经营权不分别、组织结构简洁、业务性质单一、会计机构设置不规范的现象；我国的中小企业目前占全国企业总数的 90%以上,制造的最 终产值也超过了国内生产总值

11、的一半,假如能完善企业内部审计的不足,中小企业所制造 的最终产值也会达到质的飞跃； 1.1.2 选题意义（1）理论意义对完善中小企业内部审计的争论这个论题本身就是一个值得大家关注的问题；对于一 个国家的经济建设和人员就业来说,中小企业是一个庞大的资源,对于中小企业自身进展 来说,内部审计的作用是特别重大的,提高内部审计对企业效益的作用,能够促进国民经 济更好更快的进展；（2）实践意义一个企业成熟和壮大的必要条件就是企业内部是否有一个完善的内部审计系统；中国 很大部分的中小企业对其自身的内部审计存在思想上的不重视和方法上的不科学,这都是 我们需要共同面对的难题；基于中国中小企业内部审计的现状我们

12、仍是很有必要对企业内 部审计进行争论；笔者通过对陶泽新能源有限公司的内部审计的争论得出的完善该企业内 部审计的计策,将对该企业的内部治理起到很大的作用；第 1.2 节 文献回忆与综述 1.2.1 国内外学者提出的内部审计存在的问题纵观国内外内部审计的产生和进展史,不难发觉内部审计是随着企业规模的扩大而扩 大的,基于内部加强治理和掌握的需要而进展起来的；近年来,随着股份制这种集中和积聚资本的有效形式被广泛采纳,跨国公司的不短崛起,不仅使治理 层次的分解比以前更加快速,使企业之间的竞争日益猛烈；由此可见,内部审计是市场经 济条件下,企业基于加强经营治理的内在需要；邵苗苗（ 2022）在会计师上指出

13、内部审计是企业内部治理职能的分化,是适应现 代企业治理的需求,然而目前多数中小企业内部审计存在较多问题影响了内部审计的成效；中国内部审计与西方发达国家内部审计存在较大差距,问题也比较多；黄澍玮（ 2022）在财税审计上认为我国中小企业应在国家完善内部审计法规基础 上,建立较为完善的内部审计制度,合理设置内部审计机构,培育和引进高素养的内部审 计人员,扩大内部审计的范畴,提高内部审计的独立性和权威性,保证内部审计成果的有 效利用率；王明举（ 2022）在中国商界上认为内部审计外部化是社会经济进展及专业化分工 协作越来越细的结果；由于自身条件的限制,不少的中小企业没有独立的内部审计部门或 者每部审

14、计部门形同虚设,而内部审计外部化能有效的实现成本效益的平稳并提升企业的 经济效率； 1.2.2 国内外学者针对审计缺陷提出的解决方案 Ibrahim EI-SayedEbaid（2022）在 Internal audit function: an exploratory study from Egyptian listed firms上对埃及一些公司的内部审计功能进行了探讨,认为很多企业的内部审计存在明显的不成熟,内部审计功能也不完全具备独立性,影响着埃 及企业的经营治理； ShireenjitK.Johl, SatirenjitKaurJohl, Nava Subramaniam, Barr

15、y Cooper（ 2022）在 Managerial Auditing Journal上认为很多企业内部审计的独立性并不是很强,而某些内部审计的属性在财务报告的过程中发挥着很大的作用,这是很多企业都面临的问题；吴敏惠（ 2022）在国际商务财会上认为大多中小企业的经营者治理水平不高,很 简洁导致企业危机的发生；大多数中小企业的寿命都不长,然而就由于存在时间短,治理 者自然就不会去规范企业,去科学的治理一个企业,这就造成了很多中小企业内部审计的 严峻不足；高兰,何中华（ 2022）在企业导报上也对中小企业内部审计存在的问题邵苗苗：中小企业内部审计存在的问题及计策J. 会计师, 2022.11

16、Ibrahim EI-SayedEbaid. Internal audit function: an exploratory study from Egyptian listedfirmsJ.International Journal of Law and Management,2022,Vol.532吴敏慧：关于我国中小企业内部审计的摸索J. 国际商务财会, 2022.12提出明白决看法,包括健全内部掌握制度,提高内部审计独立性；建立以风险导 向的内部审计模式,发挥内部审计作用,扩展内部审计范畴,强化对重要业务和重要环节 的监督；完善内部审计信息化建设,改进和创新审计方法；开展非现场审计,提

17、高审 计的效率和质量；开展“ 参加式” 审计,增强审计工作的有效性；加快内部审计综合 型人才的培育,提高整体人员素养；从以上学者的争论中可以看出,本文认为以上学者大多是从理论上对企业内部审计存 在的问题及计策进行分析争论,没有针对一个具体的企业进行争论,不能深化的明白企业 内部审计的固有缺陷；因此,本文将以企业内部审计的基本理论为指导,针对实习的企业 进行内部审计过程中存在的具体问题进行分析争论,并对该企业开展相应的内部审计的方 法提出适合企业的方法和建议,使解决方法更具针对性；第 1.3 节 争论内容与争论方法 1.3.1 争论内容（1）通过归纳总结对比得出我国中小企业内部审计存在的缺陷以及

18、不足,并分析其 产生的缘由；（2）以冯润新能源科技有限公司作为争论对象,分析其内部审计的结构；（3）依据在冯润新能源科技有限公司的情形分析得出相应的解决其内部审计不足的 方法,提出有效性的解决方案； 1.3.2 争论方法本文将通过查阅大量的中小企业内部审计方面的文献和资料,结合陶泽新能源科技有 限公司的实际情形,采纳以下几种争论方法：（1）文献法：依据肯定的争论目的或者争论课题,通过归纳文献的资料从而全面正 确的明白和把握所争论的问题；（2）历史分析法：通过对学者之前所论述的观点进行分析总结,得出具有有用性的 结论以及适合企业采纳的计策；（3）访谈法：争论者依据争论的内容,通过口头交谈或者口头

19、调查的方式对公司主 要人员进行访谈收集资料；高兰、何中华：浅谈我国中小企业内部审计问题及计策J. 企业导报, 2022（17）第 2 章 中小企业内部审计的理论和方法第 2.1 节 内部审计的理论内部审计之父索耶将内部审计定义为对组织中各类业务和掌握进行独立评判,以确定 是否遵循公认的方针和程序,是否符合规定和标准,是否有效和经济的使用了资源,是否 实现组织目标；国际内部审计师协会对内部审计最新定义为内部审计是一项独立客观的认 证和询问活动,以增加价值、改善组织经营活动为宗旨,通过系统化、规范化的方法评判 和改进本组织的风险治理、内部掌握和公司治理过程,帮助组织实现各项经济目标；中国 内部审计

20、协会将内部审计定义为组织内部的一种独立客观的监督和评判活动,通过审查和 评判活动及内部掌握的适当性、合法性和有效性来促进组织目标实现；内部审计是一个企业的重要环节,是建立现代企业制度的内在要求；一个良好的内部 审计系统可以提前发觉组织内部掌握制度的缺陷,也可以提前发觉经营治理中存在的问题,可以找出产生问题的缘由及责任,能够提高企业的经营效率；和外部审计相比,企业的内 部审计的保密性是比较好的；第 2.2 节 内部审计的方法（1）顺查法：依据经济活动发生的先后次序和会计核算程序,依次审核和分析会计 凭证、会计账簿以及会计报表；顺查法适用于业务规模不大或者凭证较少的企业,特殊适 用中小企业；顺查法

21、从审查原始凭证动身,着重审查和分析经济业务是否真是、正确、合 法、合规、核对证证是否相符；其次是审查记账凭证,查明会计科目处理、数额运算是否 正确、合规,核对证证是否相符；接下来是审查会计账簿,审查记账、过账是否正确,核 对账证、账账是否相符；最终是审查和分析会计报表,查明报表各项是否正确完整,核对 账表、表表是否相符；（2）逆查法：依据经济活动进行的相反次序,先审查会计报表,从中发觉错误和问 题,然后具有针对性的依次审查和分析报表、账簿以及凭证；在查账过程中,逆查法较多 用于发觉问题,但只能局限于从会计报表中发觉问题,并不能对账项进行审查；（3）抽查法：供应三种抽样方法,包括等距抽样、随机抽

22、样以及 PPS抽样,从被审 计对象中抽取其中一部分进行审查,依据审查结果,借以推断审计对象总体有没有错误和 弊端；（4）分析法：从求解的问题动身,正确的选出两个所需要的条件,依次推导,始终 到得到解决问题的方法；分析法的种类很多,本文主要采纳对比分析法,争论差异产生的 缘由及其影响程度,得出初步结论并提出有效的解决方案；（5）效益评判审计法：依据被审计对象的实际情形和其生产效益进行对比,得出能 解决问题的方法；第 3 章 冯润新能源科技公司内部审计实证分析第 3.1 节 冯润新能源公司简介冯润新能源科技有限公司成立于2022 年 3 月,注册资金1000 万元,是一家综合节能服务的专业公司；“

23、 提倡绿色制造,打造低碳工厂” 是陶泽节能践行的理念；陶泽节能主 要从事建筑陶瓷的原料球磨、喷雾制粉、成形、胚体干燥、烧成、磨边抛光等节能系统的 整体优化、设计与改造,是一家供应从能效询问、项目融资到施工设计、运营保护一站式 解决方案的合同么么会员治理专业公司；自 2022 年以来,冯润节能留意节能技术的研发与投入,已逐步完善了节能技术体系,集聚了相关节能领域的专业技术人才,形成了较强的节能业务开拓才能,拥有十几项建筑 陶瓷行业节能专利技术；第 3.2 节 冯润新能源公司内部审计现状分析 3.2.1 公司的内部审计程序经过一段时间的进展,内部审计工作对我国的经济进展起到了庞大的推动作用,但是

24、目前对中小企业来说,由于企业规模等因素的限制,中小企业内部审计远远不能满意其经 营进展的需要；公司的主要内部审计程序为下图：图 3.1 陶泽公司内部审计流程图从上图可以看出公司在进行内部审计时并没有进行充分的审计调查,审计方案制定的 不是那么的完善,可见公司对内部审计没有那么的重视； 3.2.2 公司内部审计机构设置现状新能源公司作为中小企业的一部分,其内部审计也有着大部分中小企业存在的普遍问 题；陶泽治理人员对内部审计部门并没有达到高度重视,而是任其进展,认为内部审计部门的存在可有可无,并不影响企业的生产运营,这在很大程度上都影 响着企业的进展和壮大；公司的性质属于陶瓷节能方面的发觉和争论这

25、方面,公司的治理 层更看中的是公司研发部门的成果和进展,对其他部门的重视都大打折扣,甚至很多部门 都形同虚设,内部审计部门就是其中之一；内部审计人员大多不具备内部审计人员应具备的专业学问,并非专业人员,而审计部 门也大多没有什么实质上的工作需要处理,相当于一个闲置的部门,然而内部审计人员自 身也并没有意识到内部审计的重要性；公司的内部审计大致一个季度进行一次；企业的 内部审计是具有独立性和询问的职能的,帮忙治理层更好的决策；但是陶泽公司的内部审 计的询问职能并不抱负；对于陶泽公司的内部治理结构,权力的下放并不是那么明显,主要的权益仍是集中于 治理层,这样对于企业的监督和在掌握特别不利； 3.2

26、.3 公司内部审计方法冯润公司自创立以来,经过短暂的进展期,目前主要运用的内部审计方法是顺查法,顺查法适用于业务规模不大或者凭证较少的企业,特殊适用中小企业；内部审计人员进行 内部审计时,从审查原始凭证动身,着重审查和分析经济业务是否真是、正确、合法、合 规、核对证证是否相符；其次是审查记账凭证,查明会计科目处理、数额运算是否正确、合规,核对证证是否相符；接下来是审查会计账簿,审查记账、过账是否正确,核对账证、账账是否相符；最终是审查和分析会计报表,查明报表各项是否正确完整,核对账表、表 表是否相符； 3.2.4 公司内部审计风险评估现状企业内部审计的风险评估对企业的决策起着很大的作用,影响着

27、决策者做出正准的确 用的决策冯润的明文规定是在决策者决策前做好充分的风险评估,提出切实有效的看法来 引导或者订正决策者的决策；但照旧存在审计人员由于自身的懈怠而引发的风险评估推迟 或者不精确；第 3.3 节 新能源公司内部审计存在的问题及缘由分析本文通过对新能源科技公司的深化调查以及对内部审计部门的明白,发觉了陶泽公司 存在以下问题： 3.3. 公司内部审计方法存在的问题及缘由分析 数据来源于访谈二的问题 13 数据来源于访谈三的问题 12（1）方法单一,耗时耗力公司采纳的内部审计方法是顺查法,并没有结合其他的方法来进行帮助,顺查法相当 于把做账过程再程序化的从头查到尾,看似很严谨,但真正查起

28、来却是比较耗费时间；尽 管如此,审计主管也并没有提出有效的解决方案,而是听之任之,认为依据要求查完了账 就可以了,并不留意查账的质量,审计主管的松懈导致了审计人员自身的懈怠；（2）不易抓住要点如按时间发生次序检查原始凭证和记账凭证,就无法依据业务类别审查,假如查账人 员遇到不同的业务,就需要同时查找不同科目的明细账,不便利审计人员系统的争论各类 业务,很简洁分散查账留意力；查账的过程很简洁弄得特别的纷乱,同时也简洁对经济业 务中产生的错误发生漏查的现象；（3）过程不明确不便于进行专项查账或者说依据业务类别进行查账,同时也不便利明白个别会计事项 与其他项目的整体之间的联系；查账的过程不带有目的性

29、,不能连贯的发觉问题,只能一 步一步的进行查找； 3.3.2 公司内部审计部门机构设置存在的问题及缘由分析（1）内部审计人员大多不具备专业的审计学问陶泽公司主打的是有关陶瓷方面的产品以及服务,再加上公司刚刚起步,治理层也是 陶瓷方面的专家,多专心于陶瓷的争论,审计部门在这个以陶瓷为主的公司显得不是那么 的惹眼,治理层也并未重视审计部门,因此审计部门的人员有的也身兼数职,对审计学问 也并未明白很多；在笔者参加审计的过程中,笔者发觉陶泽公司的审计部门缺乏独立性和 重要性；笔者进入公司审计部门实习时,也曾随着审计部门的人员进行了定期的培训,在培训 过程中,培训的内容多半是书面上的内容,并未进行实战的

30、训练,培训的时间也是比较短 的,短时间也不行能进行深化的讲解,培训终止时审计人员多半的反映是培训过程中感觉 学到了很多,但真正的工作时又有很多的不明白,由于培训过程中没有进行联系,学到的 东西也很简洁遗忘；公司并未聘请审计方面专业的人才,因此审计部门在技术方面仍有所 欠缺；（2）陶泽的高管层对内部审计的重视度不够,导致其内部审计部门具有很大的随便 性,缺乏权威性和独立性在实习期间,笔者深化到陶泽内部审计部门,在内部审计部门进行了明白和学习审计工作；在此之前,以笔者对内部审计工作的书面明白,内部审计对公司的发 展很重要,但由于公司现在正处于进展调整期,公司又属于建筑陶瓷方面的节能发觉和研 究这方

31、面的领域,公司的高管也是陶瓷这方面的专家,而且公司的很多资深员工都是跟着 老板一起打下的天下,他们有着对陶瓷这方面强大的热忱和爱好,创办公司只是为了能让 这满腔的热忱有一个发泄口,很多治理层都并不知道该怎样治理好现在的公司,所以公司 治理层更留意研发部门的进展；实习的时候,笔者也跟随审计部门进行了审计工作,陶泽 公司的审计工作相较于正规的审计工作要随便很多,并不是严谨的依据审计程序走,治理 层对审计的结果并没有很上心；（3）内部审计部门在进行审计工作时并没有制定一个完善的内部审计程序 由于审计 部门内部缺乏专业的审计人才,再加上公司治理层并不重视审计成果,审计人员在审计过 程中会比较懈怠,因此

32、在审计程序的制定过程中比较随便化和简洁化,整个审计程序走下 来职能发觉表面的问题,而不能发觉隐匿的危机,一个又一个的小问题累积下来很可能会 给公司以后的进展带来很大的不利；（4）审计过程中审计人员没有依据审计程序进行审计笔者跟随审计部门进行内部审计时,发觉审计人员有时候并不会依据既定的审计程序 进行审计,而是过滤掉审计过程中事前预备和时候复查的过程,这样很简洁导致错误的发 生,即使发生错误,审计部门也不能第一时间的发觉村务并改正；审计人员对内部审计的 懈怠多半是由于治理层的监管不力,监督力度不够大,对审计部门以及审计程序的不重视；（5）公司并未单独设立仓库储备部门对产品进行治理陶泽公司的产品并

33、没有独立的部门对其进行治理,而是将仓库储备的职能由销售部门 代为治理,这样并不符合不相容职务应相互分别的内控原就；公司成立到现在时间较短,内部治理系统仍不是很成熟,因此并未设立很多的部门来 将公司细致化,治理层也并不明白审计部门的重要性,认为销售部门与产品之间的联系很 大,便将产品的治理交给销售部门；这样做存在很大的隐患,即使现在没出什么大问题,以后等公司逐步壮大,账面下的错误将会给公司带来强有力的打击； 3.3.3 公司内部审计风险预防存在的问题及缘由分析我国目前的中小企业内部审计已然从最初的事后审计进展成为现在的过程审计和预警审计了,从很大程度削减了企业不必要的缺失；（1）风险评估及预防的

34、不准时和不精确风险评估指的是内部审计对风险的识别以及评判和评估相应措施应对风险的过程和方 式；风险评估的不准时就会导致风险预防的不准时；风险预防指的是内部审计通过对企业 各方面的经济活动的检查和监督,找出薄弱的环节,尽早提前发出警报,起到风险的预警 作用,再进行风险的掌握；陶泽公司在对自身进行风险评估时缺乏效率,总是拖泥带水,导致风险评估的不准时,同时影响并推迟了陶泽公司对审计风险的预防,甚至会显现评估的不精确；审计风险的评 估始终都是审计部门在进行内部审计时的重中之重,却显现了这样让人难以信任的低效率 实属不应当；带着这个疑虑笔者进行了深化的调查,发觉造成这个现象很大的缘由在于内 部审计部门

35、的主管人员缺乏专业的学问和眼光,从账目上看不出潜藏的风险,显现评估的 失误；表 3.1 陶泽公司销售表冯润公司 3 月份销售汇总表上表是三月份销售成果出来后审计部门统计的数据,明显可以看出陶瓷锦砖和通体砖 的库存总量过多,上月的剩余量也有很多,依据这种情形,陶泽生产主管就应当接到上级 的命令在三月份生产瓷砖时适当的削减这两种转的生产量,但是并没有,一切都按原方案 进行,导致最终的库存总量存在一个明显的偏高；当问到审计部门为什么没有告知治理层 这一现象时,得到的回答是由于一些事情耽搁了当时的评估,造成了产量的偏高；图 3.1 各砖占库存总量的比例从上图更好的看出了锦砖和通体砖所占的比例远远大于其

36、他瓷砖的百分比,这对企业 造成的缺失不行忽视；（2）监督与再掌握的不严谨企业由于经营规模的不断扩大,经济业务的日趋复杂等使得企业高层人员很难直接全 面的掌控各方面的经济经济活动,在这种情形下企业需要特地的监控机构对企业的经济情 况进行监督和掌握,并提出建议；公司作为新兴企业,但生产规模也相较最初有了很大的提升,不过内部结构却并未得 到调整的高层照旧把握着公司全部的经纪业务,因此在治理方面就显得心有余而力不足；由于公司始终不放权,导致公司很多的经纪业务存在疏忽和漏洞,监督与在掌握并不是那 么的严谨；随着市场风险的越来越复杂,公司自身判定才能不足以及各部门专业学问的狭窄,内 部审计作为一种独立客观

37、的确认工作和询问活动,内部审计能针对企业存在的不合理事项 进行禁止,并且预防更大的治理漏洞和经营方面的缺失；从陶泽公司本身动身,内部审计部门本身便存在缺陷,因此内部审计的询问职能也并 未得到很好的利用,询问职能能不能得到很好的利用仍需要一个完善的内部审计部门；第 4 章 完善冯润新能源科技公司内部审计的进展计策第 4.1 节 完善冯润公司内部审计部门机构设置（1）提高对审计人员培训的质量内部审计部门的优良打算着公司内部审计的质量,而内部审计人员又是内部审计部门 的主要组成因素；通过对陶泽新能源科技公司的充分明白,以及对内部审计部门的深化调 查,内部审计人员的技能学问仍需要加强,这就需要公司对这

38、个部门进行高度重视,陶泽 虽然有对员工进行定期培训来增强员工的专业学问和技能上的提高,但定期培训的质量如 何却不得而知；公司在对内部审计人员培训时,不应当只看重培训的数量,而应更看中培训的质量,以及最终培训终止时员工最终所学到的学问是否能够对公司起到有效的作用,因此,笔者 认为在对员工进行培训时所选择的培训机构很重要,在培训时更应当侧重员工动手试验的 培训,而不是一味的书本化培训；陶泽在培训员工时多半都实行讲座或者是案例分析的上 课式教学,而并非手动式教学；在培训的过程中应更加留意对审计人员危机处理才能的培 训,现场模拟教学；最好能聘请一些这方面的专业人才,这样就能在平常的工作中也能对 其他审

39、计人员有一个良好的带动和辅导；（2）加强审计人员的责任心要完善的做好一件事情,责任心是必不行缺的,员工责任心的养成不仅要靠自身的毅 力和才能,同时也需要治理者赐予的关怀和帮忙,一个像家的工作单位更能唤起员工像在 家一样的责任心；治理者对待审计人员要像对待自己的亲人一样,这一点审计主管特别重要,究竟公司 的主要治理人所要处理的实物的范畴比较广,作为审计主管,面对自己的直系下属,平常 的嘘寒问温和业务上的帮忙是必不行少的；在面对一件麻烦的难题的时候,要帮着部门人 员一起想方法,多勉励而不是一味的要成果；审计主管必需要以身作就,遇到问题要首当 其冲,这样能带动审计部门的热忱；（3）提高对内部审计的重

40、视程度一个公司内部审计的重要一环仍是公司治理人员对内部审计的重视程度,公司的高层 领导者对内部审计仍是不够重视,虽然平常也很关注这个部门,但却并未实施有效的政策来重视这个部门；内部审计本身是具有独立性和权威性的,但公司的不够重视,使其具有的独立性和权 威性不复存在,这样也导致了内部审计人员自身对这门工作的不够重视,在工作中也并没 有依据正常的程序实行；针对这个问题,治理者需要重新规划内部审计部门,对其职能进行一个重新的安排,稳固内部审计的独立性和权威性,并定期与内部审计部门负责人进行沟通,针对一些实际 问题进行争论,并在闲暇时间去审计部门考察情形,同时也应与一般审计人员进行沟通,从基层更能明白

41、到一些审计过程中的问题；另一方面,治理层之所以不能明白审计工作的重要性,是由于大部门治理者所善于的 是与陶瓷方面有关的技能,并不知道如何正确的治理公司,针对这个问题,笔者认为假如 聘请优秀的审计人员等其熟识公司的业务运营的时候依据其工作才能,适当将其提拔为公 司高管,这样每次在进行公司大会时能有人针对审计过程提出存在的问题,这样才能在问 题产生之初将其由小化无；（4）建立独立的仓库治理部门从上面的内容可以知道冯润公司并未设立独立的仓库储备部门来对产品进行治理,而 是将仓库储备职能交给了销售部门,销售部门与产品是有直接联系的,这样很容造成销售 人员随便增减产品,造成账实不符的现象,治理人员应高度

42、重视仓库储备,设立一个独立 的部门；（5）增强对会计部门的监督力度以及整改人员配置公司既然上市就不再是之前那个为了抱负而存在的个体,各方面都应当走向正轨,会 计方面也不仅仅是出纳那么的简洁,仍会有很多复杂的情形发生,因此会计人员应当聘请 专业的人才,而不是认为由于与财务挂钩就想着自己的人比较靠谱而找自己的家属,这样 的做法是不对的；即使是找家属也应当是具备专业学问的会计人员,或者说让具备会计专 业学问的会计人才担任会计主管；即使聘请了专业的人才,也应当支配他们不定期的接受培训,政策在变化,很多的会 计原准就也在微小的发生变化,证书的考核以及更高领域的追求也是会计人员所具备的技 能；（6）完善内

43、部审计程序对于公司内部审计而言,审计人员的质量很重要,但审计程序也很重要,假如没有一 个完善的审计程序,那么在审计过程中也很简洁显现错误；在对企业进行内部审计之前,内部审计人员应当先制定一个完善的审计流程；上文中曾列举过公司的内部审计程序,从中可以看出陶泽公司内部审计程序的不足之 处在于并没有充分认真的在进行审计工作之前收集资料和进行调查,这会使得在审计工作 中显现重大的错误和风险；针对这类问题,完善审计程序特别的重要,本文针对陶泽公司的内部审计实际情形制 定了以下内部审计程序：新的内部审计程序完善了之前旧的程序的不足,有效的预防了一些可以防止的问题的发生,更加人性化的解决了一些旧的内部审计程

44、 序带来的问题；第 4.2 节 提高冯润公司内部审计风险预防的效率（1）对账目进行专业而又严格的审查内部审计的主要审计内容就是对企业经济业务账目上是否存在错误和漏洞进行审查,发觉漏洞并进行有效的解决；但是,审计人员也应当具备专业的审计学问,在账目中发觉 潜在的风险,削减在将来的经纪业务中带来的不必要的缺失；在进行对账时可以结合顺查法和抽查法,这样可以有效的发觉问题；顺查法虽然耗时 耗力但结果却是有肯定的严谨性的,因此必需要定期采纳顺查法对账目进行审查,在平常 的常常性的查帐过程中可以采纳抽查法和逆查法相结合,以最短的时间检查这段时间的经 济业务；但是无论采纳哪种审查方法都不能掉以轻心,必需严格

45、以待,带着专业的眼光去 发觉问题；审计风险的模型如下：审计风险 =固有风险 * 会计掌握风险 *审计掌握风险 *替代发觉风险（2）审计人员应当严格要求自己作为一个专业的审计人员,在查账的时候不应当只观察账目表面的数字,而应具有敏 锐的直觉感受到账目那些数字之下隐匿的风险,并一一去验证这种风险存在的可能性；在 访谈的过程中,笔者发觉有审计人员在查账的过程中感觉到了账目中存在潜在风险,但因 为一时的懈怠,抱着侥幸的心理认为并不会带来什么缺失就并没有准时的对风险进行验证 和排除,导致企业之后的经济业务受到了一次不小的冲击；企业设立内部审计部门是为了能给企业削减不必要的缺失以及带来更多的经济收成,因此

46、审计的询问职能显得至关重要,它能引导决策者的决策走向正确的方向,制定出正确 的方案；公司想要完善内部审计询问职能必定需要一个专业的审计团队,这个团队并不是说具 备基本的审计学问就够了,假如审计人员专业技术才能不强,对复杂的问题就不能进行专 业的判定,对审计事项就不能选择科学先进的审计方法,不能很好的完成审计任务,更不 用说为企业治理者供应正确有效的信息；招收国家认证的审计人才是完善审计询问职能必 要且重要的途径,陶泽公司应当去聘请一些这方面的专业学问人才；第 4.3 节 健全公司内部审计方法（1）运用顺查法和逆查法以及抽查法相结合的方式进行审计陶泽公司采纳的方法比较单一,只是用顺查法的话不仅耗

47、时耗力,而且查账的过程比 较盲目,但假如加上逆查法和抽查法作为帮助方法的话,将会提快查账的速度与质量；逆查法主要检查会计报表有关的项目对应关系,并且与总分类账和明细分类账的有关 数字相核对,从中分析有关不正常的情形和可疑之处,使用逆查法比较简洁抓住重点,有 目的的进行检查,这样的话相较于顺查法可以集中精力检查主要问题,在时间和人力上都 较为节约；但假如审计人员判定失误将会影响审计结果,造成审计时间上的严峻超时,但 假如加上顺查法,将会降低这种错误的发生；一般来说,开头查账的时候,应当先使用逆 查法,通过反映全面并且综合情形的会计报表的检查抓住会计错误存在的重点环节,然后 再依据重点环节确定要检

48、查的会计账簿并进行具体的检查；在进行会计凭证和账簿的检查 时,假如是为了证明某处记录的是否存在会计错误或者错误风险,可运用顺查法开头,再 结合逆查法；在审计的过程中,顺查法和逆查法可以变换运用；顺查和逆查相互结合、相互渗 透；只有正确熟识并处理顺查和逆查的关系,才能在审计过程中敏捷运用,这样的话,不 仅加快了查账的速度仍加快了查账的质量；在审计过程中,假如审计人员对公司的业务特别明白,在近期公司经济业务不太复杂 的情形下可以加上抽查法进行帮助审计；这样更大程度上提高了审计过程的质量及节约了 时间；（2）科学的依据公司实际情形选择审计方法企业运用的审计方法并不是有一个固定的模式,这需要审计人员自

49、身有辨论的才能,依据公司现阶段所需要的审计方法来进行选择；因此陶泽公司的审计人员要培育自身这方 面的才能,更好的选择审计方法；近年来随着经济的快速进展,中小企业在推动国民经济进展,增加就业方面起到了很 大的作用,成为了我国国民经济稳固连续增长的不行或缺的重要力气和坚实的基础；但是中小企业内部审计存在的缺陷却是影响中小企业进展的重要因素,从根本上完善中小企业 内部审计的缺陷很重要；本文通过对比近年来国内外学者对于中小企业内部审计问题的文献争论,分析了我国 中小企业内部审计的现状,以陶泽新能源科技有限公司为例,分析了其内部审计的现状,并提出了有效解决其内部审计不足的计策；陶泽新能源科技有限公司内部

50、审计存在的主要问题有：（1）企业治理层对内部审计部门的不重视；（2）内部审计部门人员审计常识不足；（3）企业审计部门缺乏独立性和权威性；（4）审计程序的不完善；（5）审计方法的不健全；（6）内部审计风险评估的不准时和不精确；针对以上问题,该公司将逐步开头重视内部审计部门,加强对审计部门人员的培训质 量并且将内部审计部门带入正轨,一步步的完善内部审计人员的学问储备质量以及实战经 验,并重新规划内部审计部门,提高内部审计部门的独立性和权威性；聘请优秀的审计方 面人才,带动企业审计部门的进展,勉励员工；并且严格的要求员工准时精确的进行风险 评估,帮忙决策者更好的决策；有了优秀的审计人才,审计程序的完

51、善与实施就有了强有 力的引导；应当在公司治理层注入新奇的血液,提拔审计才能者进入公司高层,激活审计方面在 公司整体的作用,一步步开头重视审计工作,认真对待每次审计工作；针对会计部门的人 员配置,公司治理层应妥当支配专业人员按技能进行安排,留意才能而不是其他的方面；在内部审计的方法上,公司应加上逆查法和抽查法对顺查法进行帮助审计,这样才能 提高内部审计的质量和节约时间；我信任只要陶泽新能源科技公司开头重视内部审计部门并提高其独立性和权威性,不 断的改进和完善内部审计部门,肯定会使公司更好更快的进展；本访谈旨在通过明白冯润新能源科技有限公司在内部审计方面存在的主要问题,弄清 楚企业内部审计的基本情

52、形,然后结合实际提出切实可行的计策；为此笔者设计了这份访 谈,请您帮助回答；这些看法将纳入笔者的调查报告,作为争论企业内部审计问题的第一 手资料；访谈（一）冯润新能源有限公司总经理访谈录访谈时间： 2022 年 12 月 20 日 访谈对象：总经理 访谈地点：总经理办公室 1. 问：总经理您好,我想就您公司内部审计这一问题对您进行访谈；答：你好,可以啊； 2. 问：咱们公司的进呈现在处于哪个阶段,经营多长时间了？答：公司创建于 2022 年,已经有 4 年了,仍处于成长期,机会大挑战也大啊； 3. 问：请问公司的注册资金是多少呢？答：最初的注册资金是 1000 万；问：您是怎么懂得公司内部审计

53、的呢？ 4.答：内部审计就是定期对公司的业务进行审查,考评这一时期企业的经营状况； 5. 问：您认为公司的内部审计重要吗？答：我公司创建没多久,经营规模较小,经营业绩仍不够稳固,资金也不像大 企业那么雄厚,内部审计方面也比较松散,我并没有过多的关注内部审计,这一方面 的确不太健全；问：内部审计人员是您选择的吗？ 6.答：不是,由人事部门进行选择； 7. 问：人事部门选择出来后,您有对他们进行考察或者培训吗？答：由于公司刚起步,我仍比较忙,有很多事情需要处理,并没有对他们进行 考察,但是培训师每个进入公司的职员必需要的； 8. 问：您会常常去各部门视察工作吗？答：只要有时间我就会去,这样可以明白

54、每个员工的工作状态,同时也可以增 进与员工的关系,可以更好的进行治理； 9. 问：您更留意员工哪方面的素养呢？答：理论学问当然不行或缺,但实际的工作体会和动手才能同样很重要； 10. 问：您对公司员工的业务素养的整体水平中意程度如何？答：理论基础基本仍是不错的,由于现在公司每年招收的员工都是本科高校 11. 问：公司在员工培训方面是如何做的呢？答：企业要想取得很好的进展,应当放眼于公司的将来,公司的将来需要每一位员工的努力和拼搏,所以我们公司每年都会对员工进行各方面的培训,让员工各方面的才能都能与时俱进,让大家更有主人翁意识；对于新招收的高校毕业生,他们虽然具有深厚的理论学问但缺乏工作体会,进

55、入公司后一般都是先由师傅带着几个月,学习实践工作才能；对于我们的老员工,我们要让他们接触新的理论学问,所以要培训来适应新的工作；学无止境,常常接触新学问才不会停滞不前嘛； 12. 问：您认为内部审计人员应当具备什么样的精神？答：第一应当具备专业的学问,其次我仍认为应当具备谨慎认真、吃苦耐劳、有耐心,才能更好的完成工作； 13. 问：对于内部审计人员的培训您明白多少呢？答：培训这方面都是人事部门的职责,具体培训的内容也都是由他们进行组 14.问：您认为通过定期的培训结果看下来,审计人员的技能有所提高吗？答：一般吧,在我看来培训的结果并不太抱负,我也跟人事部门说过几次了,照旧没有多大的改善,这个问

56、题我以后也会多监督； 15. 问：您认为内部审计部门在公司中扮演着什么样的角色？答：应当是帮忙公司审查定期一段时间的业务完成情形以及是否有错误；访谈（二）冯润新能源有限公司审计主管访谈录访谈时间： 2022 年 12 月 20 日访谈对象：审计主管访谈地点：审计办公室 1. 问：请问您在公司工作多长时间了？ 2. 问：请问您从事审计工作多长时间了？答：五年了,之前是在之前是在行政单位从事审计工作,后来才到企业； 3. 问：在您看来企业和行政单位的内部审计有什么区分呢？答：需要审计的方面有一些区分吧,企业里需要内审的方面多一些,由于企业里涉及的会计事项相较于行政单位要更多一些； 4. 问：请问您

57、主要负责哪些工作？答：我主要负责安排审计人员进行企业各方面的审计工作,并督促他们审计工作的完成以及进行最终的审计汇报； 5. 问：请问做好审计工作您认为需要具备哪些技能和体会呢？答：我认为需要不断学习专业的审计学问,实际的操作是必不行少的,仍应当具备一些专业的会计学问,才能更好的完成审计工作； 6. 问：公司审计人员分工明确吗？答：大部分是比较明确的,不过有的时候也界限不严格,也会相互协作共同来完成审计工作； 7. 问：企业招收审计人员时,您每次都有去现场吗？答：这是必需的,这样能更直接的明白他们的专业学问是否把握充分,以及对这份工作的胜任程度； 8. 问：那么您认为具备什么技能才能胜任这份工

58、作呢？答：对于审计这方面的专业学问是必需要具备的,我更期望能有一些对审计这方面的实习体会； 9. 问：对于很多刚毕业的高校生都没什么实习体会,您怎么看？答：假如他们能具备肯定的审计学问的基础,以及具有吃苦耐劳、不惧辛苦、敏而好学的精神,公司也是很欢迎的； 10. 问：对于公司近几年招收的新员工,您怎么看？答：近几年招收的都是一些本科高校毕业生,学问基础是仍不错,但是实践方面仍是不够,仍有待提高； 11. 问：您认为审计部门对一个企业来说重要吗？答：挺重要的,一个好的审计部门能带动企业的进展； 12. 问：您认为公司对审计部门重视吗？答：仍好吧,公司现在刚起步,很多事情仍在完善的的过程中,各部门

59、的职能仍没有妥当的安排好,信任过一段时间公司肯定会意识到审计部门的重要性,更加的重视内部审计部门； 13. 问：请问公司多久进行一次内部审计工作？答：大致一个季度进行一次； 14. 问：您认为内审部门是否仍需要增设岗位？答：不需要了,现有的条件下,内部审计也能很好的进行； 15. 问：您认为公司内部审计部门有什么地方需要改进？答：期望内部审计部门里的全部职员都能重视起这份工作；访谈（三）陶泽新能源有限公司内部审计人员访谈录访谈时间： 2022 年 12 月 20 日访谈对象：审计人员访谈地点：审计办公室 1. 问：请问您从事审计工作多少年了？答：两年多了； 2. 问：请问您是什么学历？ 3.

60、问：您认为审计工作怎样才能做好呢？答：要认真认真、虚心好学、不断丰富自己的学问、多积存实务体会； 4. 问：企业有对你们进行定期的培训吗？答：有,我们每年都有一次定期的培训； 5. 问：那您认为定期的培训有必要吗？答：我觉得特别有必要,学无止境,只有不断的学习,把握更多的学问,才能更好的做好审计这一门工作； 6.问：你们平常审计时,是由你们部门独立完成仍是会有其他部门的参加？答：有时是由我们部门独立完成,有的时候其他的部门也会参加； 7. 问：在存货方面公司有单独设立仓库储备部门吗？答：这个倒没有,都是由销售部门来治理的； 8. 问：公司在对你们进行培训的时候是通过什么方式呢？答：一般都是讲座