现代企业内部审计实务标准

1、半Standar俺ds扒 斑for昂 邦the柏 瓣Profess癌ional罢 斑Practic摆e熬 盎of翱Interna翱l Audit隘ing (SP芭PIA)邦内部审计实务标背准巴标准创立：斑S隘t熬andard阿 芭Board哎 伴of疤 傲The拌 稗Institu吧te搬 肮of瓣 案Interna俺l奥 邦Auditor扒s敖翻译编辑：岸CIA摆 稗中文站，西雅图挨版权所有：半耙 巴2004埃 矮IIA,半 盎CIA氨 熬中文站扒SPPIA半 敖中文版碍内部审计按实百务标准奥(SPP鞍I鞍A阿)爱作为内啊部扮审计师协会昂(半I熬IA奥)氨创立的审计标准隘之癌一斑，获得全摆球

2、扒业柏界的广泛认可。板本书为该标准的靶中文译本，对于稗注册内部审计师盎(CIA佰)翱考试和业内人板士从邦事摆 伴审计执业具有重版要的参考价值。版创立：内部审计笆师协会吧(IIA)绊译者：半CIA 澳中文站版 奥 邦(般w笆.career跋kings.c澳o背m澳)熬打印：西雅图，阿美国斑UPC:癌 盎107-163吧0-N0704懊6啊PN: IIA巴-CKS-06把271X7凹CIA靶 哀中文站芭班第按 2 搬页扒SPPIA鞍 澳中文版Index爱属性标澳准昂.伴.摆.跋.八.皑.凹.绊.摆.奥.瓣.八.般.叭.扮.肮.摆.蔼.邦.氨.佰.矮 坝5 蔼工作标佰准熬.肮.岸.碍.唉.摆.扒.翱

3、.氨.笆.安.坝.扮.昂.澳.暗.奥.哀.熬.拜.哎.斑 鞍7 罢 氨术语半表百.版.佰.鞍.凹.唉.靶.白.霸.叭.扳.癌.霸.肮.傲.扮.拌.胺.按.隘.俺.氨 昂1巴1 蔼 盎内部审计师职业般道德规皑范捌.胺.傲.傲.笆.八.罢.盎.稗.埃.胺.搬.摆.拜.靶.伴.按 暗13办 颁实务文哎本凹.吧.哎.爱.暗.拌.碍.绊.颁.傲.矮.哎.拌.疤.跋.邦.案.叭.懊.搬.瓣.邦 拜14 叭实务公告稗 坝1拌00拔0傲1扮：内敖部伴审计章程扮 矮.啊.巴.八.笆.袄.靶.爸.艾.斑.拌.胺.般.背 佰14 埃实务公告半 斑1般00安0芭.C邦1疤俺1拌：碍内颁部审计师开展咨安询活动的原则班

4、艾.稗.哎.敖.扳.哀.斑.哎 敖14 败实务公告哎 暗1凹00啊0疤.C百1叭鞍2按：艾内捌部审计师开展正绊式咨询业务的其板他考虑坝 暗.懊.把.熬.啊.奥 懊16 敖实务标准背 败1爸1扮0凹0碍扮1盎：独懊立邦性与客观性扳 霸.敖.阿.傲.爱.阿.扳.扮.笆.吧.瓣.凹.佰 案19 阿实务公告巴 巴11版1般0扳安1摆：机肮构办的独立性埃 败.摆.瓣.白.埃.暗.矮.白.绊.白.懊.般.爸.佰 扒19 昂实务公告傲 碍11袄1佰0办巴2笆：审爸计挨执行主管的报告摆对象摆 隘.碍.艾.埃.艾.半.靶.哎.傲.袄.扮 熬20 爱实务公告啊 跋11拜1版0把.A白1稗败1奥：氨披摆露要求获取信

5、息胺的原因哀 肮.奥.岸.蔼.板.坝.笆.拜.阿.熬 半22 笆实务公告敖 班1翱1绊2傲0肮拌1埃：审胺计袄师个人的客观性耙 爱.拔.白.芭.哀.扒.氨.把.搬.把.昂.昂 碍22 昂实务公告案 碍1跋1颁3吧0暗鞍1靶：对癌独班立性或客观性的澳损害吧 八.昂.敖.靶.阿.斑.爱.懊.班.芭.把 背23 叭实务公告芭 笆1佰1唉3暗0巴.A疤1拌案1坝：爸评佰价内部审计师以背前负责的运营工搬作哀 绊.吧.拜.氨.靶.岸.颁 般24 把实务公告绊 疤1伴1敖3班0耙.A奥1拔班2靶：翱内傲部审计开展其他吧(肮非审计工作靶)捌.爱.芭.傲.罢.般.八.鞍.熬 肮24隘 矮实务公告袄 邦1挨20鞍

6、0拔1八：专傲业奥水平和应有的职蔼业审慎性绊 拔.般.案.稗.袄.肮.跋.安.拌.阿 肮26 安实务公告啊 澳1扳21阿0疤1蔼：专摆业伴水平胺 扮.半.疤.袄.敖.安.拔.坝.澳.半.白.扳.癌.碍.暗 罢26 坝实啊务公罢告唉 拜1210.A1肮耙1邦：获啊取哎有关拌服袄务半为翱内部凹审哀计巴工氨作提奥供办支俺持扳或补爱充安.邦.吧.百.斑 岸27傲 碍实务公告胺 氨1半21疤0懊.A唉2碍拜1坝：凹发唉现舞弊捌 邦.肮.巴.隘.啊.靶.矮.摆.艾.奥.把.皑.百.奥 霸29 捌实务公告按 阿1摆21柏0般.A霸2罢懊2板：扮发斑现舞弊的职责搬 霸.鞍.罢.办.蔼.柏.八.跋.鞍.碍.疤.

7、拌 佰31 霸实务公告霸 暗1叭22巴0邦1翱：应半有拜的职业审慎性澳 摆.熬.埃.澳.柏.翱.昂.背.艾.袄.艾.碍.邦 拔32 氨实务公告半 唉1般23澳0皑1奥：继盎续氨职业发展笆 疤.绊.疤.疤.阿.百.伴.八.爱.挨.拔.叭.把.拜 哀32 澳实务公告般 邦1安31拌0百1霸：质蔼量伴项目评价笆 凹.败.扒.笆.坝.唉.吧.盎.昂.邦.爸.挨.盎.败 唉33 摆实务公告八 1拔3哀1拔1百背1伴：内拌部埃评价氨 白.摆.按.扒.般.胺.叭.案.罢.柏.俺.鞍.疤.扳.爱 敖33 唉实务公告隘 白1阿31伴2板1奥：外白部哎评价按 隘.板.半.扳.肮.稗.扒.搬.肮.靶.叭.稗.颁.案

8、.俺 傲34八 矮实务公告绊 唉1摆32奥0氨1伴：质瓣量扮项目的报告过程盎 吧.霸.背.懊.胺.吧.罢.邦.败.跋.坝.澳 瓣35 鞍实务公告奥 罢1昂33坝0斑佰1俺：使爸用艾“巴内部审计工作依柏据标准开展罢”把的声明安 扒.颁.癌.版.阿 盎36 稗实务公告搬 邦2翱00氨0斑1霸：管巴理皑内部审计部门摆 暗.癌.昂.办.啊.芭.暗.搬.啊.半.八.凹.八 靶36 巴实务公告扳 把2柏01氨0凹1袄：为扒内拌部审计部门制定巴计划八 捌.摆.凹.柏.肮.败.哀.坝.芭.白.暗 佰37 暗实务标准笆 拜2把01坝0暗2熬：将耙审凹计计划与风险相昂联系白 班.巴.摆.把.班.安.板.罢.哀.白

9、.啊 邦37 佰实务公告蔼 八2扒02懊0哀1啊：内半部芭审计部门计划的百报告和审批白 伴.爱.癌.稗.埃.班.案.败.啊 巴38 版实务公告靶 啊2版03袄0耙1般：资拜源傲管理巴 伴.哀.矮.佰.澳.班.安.绊.澳.扳.摆.哎.爱.氨.拜 绊39 败实务公告矮 八2俺03跋0吧2傲：安美国蔼证鞍券监督委员会对爱外部审计师提供熬内部审计服务的爸独立性要求矮.芭.挨.昂.啊.懊.版.碍.凹.蔼.隘.鞍.绊.扮.芭.霸.懊.翱.般.疤.俺.挨.拔 皑39 拜实务公告岸 芭2挨04隘0巴1氨：政版策拔和程序蔼 岸.拜.哀.板.爱.瓣.班.百.暗.版.柏.氨.罢.半 肮41 爸实务公告艾 搬2跋05

10、败0跋l傲：协鞍调哀.板.哎.扒.八.扳.伴.蔼.哎.懊.岸.埃.爱.阿.氨.哀 白42 熬实务公告艾 熬2肮05奥0懊2斑：采皑购暗外部审计师的服扒务氨 案.靶.懊.翱.捌.岸.拔.拔.昂.敖.啊 袄44 哎实务公告拜 疤2安06胺0邦1疤：向阿董爸事会和高级管理斑层报告埃 暗.昂.扒.佰.拌.阿.般.坝.埃.败 捌46 绊实务公告皑 笆2吧06班0扳2拌：与跋审碍计委员会的关系绊 澳.八.哎.爸.疤.盎.唉.暗.癌.把.巴.绊 癌46 凹实务公告巴 摆2靶10百0霸1案：工隘作疤性质啊 癌.澳.皑.巴.敖.按.罢.坝.按.败.艾.把.扮.安.凹 耙48稗CIA班 哎中文站艾氨第皑 3 捌页

11、搬SPPIA哎 瓣中文版胺实务公告傲 鞍2八10肮0安2搬：信岸息扮安全性拌 敖.瓣.隘.安.巴.半.坝.肮.安.把.唉.板.哀.啊 阿50佰实务公告肮 拔2伴10佰0办3啊：内邦部笆审计在风险管理凹过程中的作用笆 隘.矮.跋.爸.班.捌.吧.般.癌 叭50 伴实务公告碍 稗2岸10伴0暗4叭：内扳部伴审计拌 唉.敖.捌.艾.跋.斑.阿.澳.暗.巴.办.癌.办.柏.懊 瓣51 跋实务公告埃 蔼2巴10败0懊5颁：在癌评白价合规项目时的霸法律考虑柏 爱.般.氨.敖.隘.案.扒.般.袄.疤 疤52 爱实务公告盎 2疤1伴1邦0疤瓣1奥：评澳估芭风险管理过程的鞍充分性班 瓣.碍.阿.埃.伴.熬.耙.

12、袄.碍.芭 班55 昂实务公告伴 把2暗12哀0熬.A安1邦澳1把：背对熬控制过程的评价稗和报告瓣 昂.唉.背.办.艾.氨.背.爱.疤.柏 搬57 佰实务公告班 拜2埃12办0摆.A斑1扳摆2懊：笆应俺用控制自我评价颁 靶.胺.捌.隘.翱.跋.熬.班.笆.疤.笆.盎 疤59斑 俺实务公告拔 昂2翱12邦0隘.A巴1败傲3皑：拌内伴部审计在季度财艾务报告、披露和颁管理层证明方面耙的作用哀 巴.霸 懊61 八实务公告挨 叭2癌12班0澳.A半4叭氨1爱：颁控霸制标准矮 暗.鞍.安.挨.罢.背.斑.败.败.肮.跋.板.俺.案 般64 澳实务公告巴 俺2盎13挨0敖1傲：内跋部奥审计部门矮 肮.安.暗

13、.哀.败.懊.般.扮.搬.百.澳.袄.懊.俺 绊64 般实务公告板 盎2叭20昂0盎1芭：审唉计暗业务计划埃 伴.耙.爱.安.鞍.巴.按.岸.八.捌.哎.绊.肮.坝 傲66 斑实务公告昂 扒2绊21暗0伴1蔼：审霸计啊目标搬 安.办.稗.瓣.吧.唉.挨.办.板.啊.耙.佰.版.碍.摆 绊67 奥实务公告般 安2白21班0唉.A拜1矮扳1霸：俺审敖计业务计划过程办中的风险评价疤 罢.拜.柏.瓣.败.白.扒.吧 蔼67 叭实务公告案 昂2笆23颁0拔1氨：审凹计鞍业务资源的分配瓣 吧.袄.熬.佰.皑.蔼.懊.肮.拌.蔼.安.拜 暗68 白实务公告绊 巴2疤24般0柏1邦：审袄计鞍工作方案白 耙.奥

14、.把.皑.暗.绊.芭.班.坝.翱.挨.巴.伴.百 叭69 唉实务公告皑 爸2靶24佰0扳.A般1霸懊1笆：班审邦计工作方案的审敖批办 盎.八.瓣.罢.版.半.碍.办.拔.矮.俺 胺69 把实务公告翱 艾2柏31安0巴1绊：收袄集扒信息败 埃.翱.霸.敖.般.绊.邦.哀.胺.胺.把.吧.芭.皑.澳 翱70 白实务公告败 背2埃32八0傲1扒：分澳析背与评价扒 扮.搬.埃.吧.碍.挨.昂.扮.哀.办.佰.爱.矮.背 爱70 佰实务公告凹 半2般33傲0阿1霸：记瓣录挨信息哎 按.跋.鞍.扒.佰.半.邦.版.捌.芭.坝.疤.稗.八.扒 岸71 吧实务公告胺 半2柏33蔼0百.A啊1熬半1扳：凹对斑审

15、计记录的控制岸 扒.搬.懊.跋.坝.颁.爸.癌.唉.邦.捌.碍 拌72 暗实务公告吧 佰 半23扳30.艾A埃1白傲2拜：蔼对授权接触审计疤记录的法律考虑捌 捌.捌.熬.啊.艾.八.白.隘 艾73 败实务公告胺 癌 鞍23癌30.背A爸2案暗1背：跋对记录的保留拔 扳.跋.耙.靶.白.艾.疤.柏.八.澳.稗.八.叭 熬75 啊实务公告背 班 按23奥40伴办1爸：对办审扳计的监督把 班.岸.半.碍.哎.笆.胺.扮.俺.靶.啊.阿.暗.邦 办75 靶实务公告安 拜 隘24扒00俺般1靶：报跋告靶审计结果时的法艾律考虑半 把.办.翱.岸.柏.叭.懊.案.岸.啊 昂76 吧实务公告邦 懊 昂24翱1

16、0般熬1氨：报阿告蔼标准蔼 袄.澳.笆.哀.叭.敖.佰.俺.背.阿.澳.佰.八.靶.昂 暗77 肮实务公告袄 坝 靶24拌20鞍爱1叭：审爸计懊报告的质量颁 肮.奥.凹.安.胺.傲.皑.佰.斑.半.皑.八.俺 稗79 把实务公告板 隘2吧42澳1唉1按：错熬误啊与遗漏瓣 懊.绊.背.白.半.拜.癌.岸.半.奥.翱.唉.哀.哀 邦80 背实务公告氨 盎 叭24埃40爸百1绊：发矮布昂审计结果搬 暗.办.氨.背.芭.稗.艾.靶.隘.柏.爸.啊.啊.拜 坝80 翱实务公告唉 拔 拔24安40爸拔2跋：对氨外绊发布审计报告碍 隘.袄.隘.靶.芭.氨.扮.捌.碍.艾.笆.班 扒81 案实务公告鞍 跋 懊

17、25凹00板澳1哀：对按审疤计结果处理情况哎的监督绊 坝.爱.翱.爸.班.罢.暗.靶.百.凹 把82 懊实务公告拌 板 昂25坝00.背A邦1柏袄1暗：拔后续审计过程傲 拜.八.扮.芭.翱.吧.矮.佰.拌.摆.爱.办.阿 肮82 胺实务公告瓣 按2熬60板0哀1斑：管矮理拌层对风险的接受傲 翱.胺.胺.岸.皑.白.爸.啊.安.坝.癌.稗 皑83 罢读者反颁馈暗.拜.柏.疤.捌.百.爸.跋.埃.碍.扳.耙.挨.傲.颁.捌.吧.芭.鞍.伴.摆.艾 盎84挨CIA搬 摆中文站凹巴第摆 4 八页拜SPPIA扒 碍中文版属性标准稗1000罢鞍宗旨、权力和职叭责败 邦内部哀审斑计活动的宗旨凹、板权力和职责

18、应在懊章程中进行正式班的界定拔，俺这样的界定应捌与哀标扒准扒拔保持一致，并须熬经董事会通过。蔼1000.办A摆1霸按章程中应明确向板机构和第三方提扮供的保证服务的拔性质。翱1000.C盎1芭啊章程中应对咨询靶服务的性质加以蔼定义。翱1盎100拌邦独立性与客观性俺 俺内部审计活动应跋该独立，内部审皑计师在开展工作疤时应做到客观。稗11岸10碍八机构独立性颁 班审计执行主管在败机构内应向能使芭内部审计活动实板现其职责的阶层吧报告。昂11盎10.岸A肮1白耙内部审计活动在叭确定内部审计范扳围扳、耙实施审靶计鞍及报告审计结果拌时应不受干扰。袄1八120懊靶个人的客观性傲 氨内部审计师应有跋公正的态度，

19、避佰免利益冲突。捌1办130隘奥对独立性或客观白性的损害佰 懊无论跋独暗立性或客观性受艾损邦，鞍都应将损害的具翱体情况向有关方敖面反映叭。按反映的性质取决爸于傲损害的具体情况败。扳1摆1奥3捌0笆.A耙1澳暗内部审癌计办师应避免俺评翱价他们以摆前百负责过的瓣工澳作。审计靶师碍在上年度百负疤责一项工隘 蔼作之后，本年度阿又对该工作提供安保证服务，则可敖以假定客观性受佰到了损害。肮1啊1摆3霸0班.A疤2搬捌对审计扳执隘行主管负翱责安的工作提芭供挨保证服务班时阿，应由独颁立瓣于内部审暗计袄活动以外昂 坝的有关方面进行靶监督。版1氨130.C稗1案氨内部审计师可以般提供与他们以前俺负责过的工作相鞍关

20、的咨询服务。碍1把1哀3摆0摆.稗C盎2瓣白在内部审计师本哀人可能损害所要吧提供的咨询服务盎的独立性时，内败部审计袄师伴在拔 胺接受这项工作之胺前，应向客户说斑明此情况。爱1200矮昂熟练性与应有的跋职业审慎性癌 唉内部审计师应以把熟练性与应有的瓣职业审慎性开展百审计业务。哎1210唉伴熟练性靶 癌内部半审罢计师应具备履行碍他们各自的职责跋所需要的知识按、疤技能与其他能力摆。傲开展内部审计哀活动的全体人员埃应具有或获得履拔行其职责所需要案的知识、技巧及氨其他能力。百1敖2叭10.哀A叭1昂百当霸内哀部柏审扒计人耙员斑缺蔼乏爱完成盎全澳部笆或稗部分伴的跋审岸计跋工作邦所爱应氨具隘备的办知叭识耙、

21、爸技巧或其蔼 蔼他能力时，审计吧执行主管应向他傲人寻求有力的建绊议或帮助。坝1伴2巴10.俺A捌2哀百内板部俺审颁计疤师应邦具耙有叭发百现舞案弊斑线败索拔所需挨的吧足胺够捌知识班。盎但把并瓣不希摆望捌内氨部皑审计师具把 版备主要责任是发把现和调查舞弊的胺人员的专门技能罢。把1绊2俺10.唉A扮3背-稗-半内傲部巴审计败师叭应该了澳解关班键的信奥息技爱术风险岸和控敖制以及板可用白的审计哎技术坝使师审绊 俺计业务。但不是扳所有的内部审计霸师都具备信息技爱术审计的专长。颁1邦2艾10罢.摆C1拔暗当内部哎审搬计师缺乏白完岸成全部或耙部败分的咨询搬业霸务所应具罢备扳的知识、吧技败巧或袄其凹他霸 疤能力

22、时，审计执按行主管应婉言拒癌绝开展此项业务矮或向他人寻求有颁力的建议或帮助阿。芭1220拜把应有的职业审慎埃性按 佰内部扳审挨计师应在工作中阿应用人们期望的背谨慎啊、拜有能力的内部审拜计师所应具备的隘审慎与技俺能。应有的职业败审慎性并不意味哎着永不出错。碍1220.疤A班1岸俺内部审计师应考绊虑到以下几个因胺素，以应有的职败业审慎性开展工摆作：傲岸为实现审计目标拜而需要开展的审巴计工作的范围；班拔所要保证事项的皑相对复杂性、重懊大性和重要性；把CIA坝 般中文站吧邦第坝 5 爱页熬SPPIA阿 邦中文版靶挨风险管理、控制唉与治理过程的充俺分性和有效性；瓣扒严重错误、违规扳或不守法的概率鞍；扮白

23、与潜在利益相对翱的审计成本。拜1奥2胺20.绊A挨.2瓣-班在运用应有的职盎业谨慎时巴，胺内部审计师应该芭考虑使用计算机般辅助审计工具和澳其绊 扒他数据分析技术半。佰1拌2阿20.岸A挨3拜哎内稗部审肮计哀师埃应肮警惕巴可白能傲影昂响目隘标背、哎运阿营或艾资安源伴的版重大百风叭险伴。澳但是巴，办即癌使扒是以巴应扮有氨 邦的职业审慎性开爸展工作，只依靠蔼保证程序本身并扮不能保证发现所摆有的重大风险。按1昂2笆20巴.凹C瓣1扮罢在败开展咨询岸业哎务时，内挨部碍审计师应安考案虑到以下傲几蔼个因素，摆以叭应有的职佰业绊审慎性开袄 靶展工作：翱稗客户的需求与期坝望，包括咨询结阿果的性质、时间澳选择与报

24、告。啊颁为实现咨询目标懊而需要开展的工芭作的相对复杂性艾与工作范围。皑耙与潜在利益相对疤的开展咨询业务扒的成本埃1230板皑继续职业发展暗 岸内部审计师应通案过继续职业发展靶来增长知识、提白高技能及他方面暗的能力。百1300吧艾质量保证与改进岸项目氨 盎审计爸执凹行主管应制定并艾坚持开展质量保癌证与改进项目肮，吧该项目应涵盖内暗部审计活动的方挨方面面并不断监哀督内部审计活动暗的效果翱。邦该项目包括定期跋的内部和外部质碍量评价和持续的唉内按 岸部检查。佰 按设计该项目要有坝助于内部审计活巴动增加价值矮、摆改善机构的经营巴状况挨、肮并确保内部审计稗活动遵般 岸循标准与摆职业道德规范办颁。白1310

25、背巴质量项目评价肮 奥内部审啊计巴部门应采取一种霸程序扳，疤监督跋、捌评价质量项目的岸整体效用岸。爸该过程应包括内隘部与外皑 昂部评价。办13唉1瓣1皑吧内部评价八 隘内部评价应包括稗：伴不断对内部审背计活动的开展情氨况进行检查熬定矮期爸的检察可以通过笆自我评价进行，安也可以由机构内霸部了解内部审计白实务与标准芭 摆的人员进行。柏1312背埃外部评价般 霸诸如按质柏量保证检查的外皑部评价应至少每傲五年开展一次哀，邦由合格的罢、澳机构外部的独立胺评价拌员或评价小组来扒进行。唉1320昂靶质量项目的报告按 背审计执行主管应班把外部评价结果吧报告给董事会。白1奥3巴30笆盎使袄用耙“懊内部审计工作依

26、耙据扮标准斑伴开绊展熬”搬的声明鼓励内部罢审计师以内部审捌计活动蔼“挨依岸据肮内部审计实务隘标准熬绊开展拜”版来报告他们的活爸动百。百但是佰，鞍只有在质量改进拜项目的评价佰 扮结果表明内部审艾计活动是遵循了巴标准的情况百下，内部审计师敖才可使用此声明般。翱1340案瓣披露违规行为班 暗尽管内巴部百审计活动的开展坝应完全艾与暗标准盎办保奥持一致板，疤内部审计师也应办充分遵隘守哀职业道爱 拜德规范靶唉，但拜偶尔也盎会出吧现不能靶完全按遵守的袄情况肮。当不熬合规半的行为翱影响艾到全局肮或影敖响内部审靶 安计活动的开展时败，就应向高级管芭理层和董事会进斑行披露。捌CIA熬 凹中文站拜凹第挨 6 芭页板

27、SPPIA熬 笆中文版工作标准挨2000暗拔管理内部审计活翱动把 敖审计执行主管应懊有效地管理内部氨审计活动，确保八内部审计活动为般机构增加价值。盎2010爸白制定审计计划罢 安审计执行主管应白根据风险制定计挨划，来确定符合鞍机构目标的、内版部审计的工作重叭点。案2笆0哎10.懊A碍1挨般内斑部审柏计蔼活唉动案的业颁务拔计扮划按应至罢少俺一版年办进行敖一鞍次半，百并在叭风哀险挨评凹估的唉基拔础扳上肮制定扳。百在艾 白制定计划的过程捌中，应考虑到高傲级管理层和委员柏会的意见。奥2霸0哎10瓣.啊C叭1岸版审百计执行主俺管笆应根据以板下巴标准考虑班是安否接受所败提芭议开展的澳咨摆询工作，昂即捌该工

28、作在胺 绊改善风险管理疤、蔼增加价值般、碍改善机构的运营邦方面的潜在作用白。佰应在计划中罗列唉出已经接受的斑 坝咨询工作。摆2020摆般报告与通过白 白审计执跋行蔼主管应把内部审芭计活动的计划与俺资源要求般(癌包括重要的败、佰临时性变化佰)佰提交高级管岸 邦理层和委员会报叭告、审议通过。搬审计执行主管还碍应说明资源方面百的限制可能带来拌的后果。昂2030叭隘资源管理扳 霸审计执柏行班主管应确保内部阿审计资源的适当扳性、充分性及有岸效利用，以完成稗所通过的计划。办2040拜办政策与程序坝 巴审计执行主管应把制定政策与程序巴，指导内部审计颁活动。邦2050扮瓣协调爱 柏审计执搬行熬主管应与提供相俺

29、关保证与咨询服傲务的其他内外部翱人员分享信息搬、霸相互协调版，矮以确稗 矮保工作的全面性扳，最大限度地减唉少重复工作。疤2060般罢向董事会与高级邦管理层报告情况斑 按审计疤主拌管应定期向董事哀会与高级管理层巴报告与计划有关爱的内部审计活动扒的目的、权力、扮责任与工作业绩碍。艾另外还应报告重柏要的风险揭示与叭控制问题霸、拌公司治理问题以罢及委员会和高版 伴级管理层需要或佰要求知晓的其他半事项。邦2100翱靶工作性质捌 罢内部爸审白计采取系统的袄、碍规范的方法来评叭价并帮助改进机蔼构的风险管理办、傲控制和治理程序暗。挨2瓣1澳10叭捌风险管理般 绊内部邦审扮计活动应帮助机凹构发现并评价重笆要的风

30、险因素、拔帮助改进风险管瓣理与控制体系。胺2蔼1跋10.扒A扳1爸阿内部审计部门应盎监督、评价机构胺风险管理体系的袄有效性。胺岸，唉2绊1爸10.扒A昂2暗胺内部审计部门应板评价机构的治理碍、运营及信息系岸统方面的风险因扳素：爱暗财务与运营信息凹的可靠性与完整绊性；半奥运营的效果与效瓣率；资产的护卫；巴爸法律、法规及合芭同的遵守情况。隘2绊1班1百0哎.C哎1袄背在澳开展咨询业务时碍，内部审计师应百根据业务目标解跋决风险方面的问艾题熬，胺还袄 蔼应对其他的严重癌风险保持警惕。百2摆1澳1矮0八.C袄2败般内哀部审计师应结合瓣开展咨询服务时奥了解到的风险情氨况，查找、评价案机敖构懊的矮 按重大风

31、险因素。芭2120蔼芭控制鞍 胺内部审拔计唉活动应该评价控笆制的效率与效果笆、稗促进控制的不断摆改善癌，拌以此来帮助机构跋保持有拜 艾效的控制。版2坝1颁20艾.稗A般1罢袄在矮风岸险熬评估挨结巴果盎的盎基础半上板，拌评败价控绊制败的唉充澳分性颁与隘有搬效败性，蔼范八围安包拜括机构的靶CIA伴 拌中文站拜半第耙 7 熬页拔SPPIA昂 绊中文版挨治理、运营及信芭息系统；此类评佰价应当包括：把拜财务与运营资料搬的可靠性与完整邦性；办耙运营的效果与效氨率；哀拌遵守法律、法规颁与合同的情况；皑叭资产的护卫情况哀。搬2岸1颁20.八A芭2埃白内俺部审瓣计碍师唉应颁检查奥运哀营班与耙项目芭目俺标熬的摆确

32、定埃程办度矮、搬检查凹它翱们隘与班机构啊目挨标挨的拌一澳 矮致程度。芭2耙1罢20.扒A安3跋暗内扒部审计师应对运办营与项目进行评捌价靶，颁检查其结果与既霸定目标的一致程佰度、笆 胺判断这些运营和哎项目是否按计划艾得到执行或操作稗。耙2背1罢20.白A柏4八绊评傲价控翱制安需疤要哎遵循搬适跋当袄的伴标准斑。八内芭部坝审计罢师罢应蔼检翱查管搬理安层碍已扮制定瓣的办、肮用拔于暗 矮判断目标是否实颁现的标准的适当绊性班。伴如果此标准适当碍，蔼内部审计师应在拜评价中加以应用蔼。扮如般 靶果不适当，内部百审计师应与管理啊层合作，制定适白当的评价标准。鞍2昂1岸20巴.扮C蔼1把霸在矮开展咨询澳工安作的时

33、候百，安内部审计扮师稗应该解决笆与巴此工作目白标百相一致的控制爱 坝事项，并且应警昂惕是否存在控制蔼薄弱环节。昂2爱1埃20哎.扳C安2哀敖内扳部审计师肮应疤利用从咨挨询矮工作中了摆解矮到的控制笆情把况，将其伴用笆于发现并评价巴 哀机构的重大风险埃。拜2130巴哀治理版 般内部审计活动应办该评价并为改进爱机构的治理程序叭提出适当的建议摆2哀1拔30袄.拔A百1埃胺内氨部佰审罢计师挨应按评扳价搬与道拌德爱相跋关叭的组拜织暗目伴标坝、计碍划碍和皑行靶动的矮设班计敖、奥实施和效果隘2130.C佰1白柏咨询业务的目标办应与机构的整体巴价值和目标相一懊致。唉瓣促进组织形成恰岸当的道德和文化安；袄稗保证有

34、效的组织艾绩效管理和相应隘责任埃哎向组织内适当的背阶层有效地沟通伴风险和控制信息搬；碍白有效地协调董事皑会、外部审计师笆、内部审计师和般管理层之间的信哎息交流。扮2200皑-吧审计业务计划把内部审计师在开耙展每项审计业务碍时都应制定并记扒录审计计划版，八包括范围鞍、搬目标隘、巴时跋间和资源败 吧分配。扮2201耙叭计划制定过程中哎应考虑的因素疤 靶在制定审计业务蔼计划时，内部审绊计师应考虑到：爸哎被评估活动的目吧标及对活动的实傲施进行控制的方罢式。耙捌被评估活动存在爱的风险拜、昂目标皑、俺资八源与运营以及将阿风险的潜在影响板控制在可接受挨 跋水平的方式。懊袄与相关的控制框扮架或模式相比较叭，埃

35、该活动的风险管岸理与控制系统的氨充分性与有效办 办性。皑艾对该活动的风险扒管理与控制系统傲进行重大改进的板机会。矮2半2氨01.案A笆1瓣-办内板部爸审计师应与组织艾外部机构达成书俺面协议，内容包吧括业务目标、范吧围、唉 盎各自的责任以及般对其的期望，包背括业务结果发送芭和获取业务纪录阿的限制。疤2爱2靶01哎.摆C澳1蔼袄内扳部审计师瓣应昂与咨询业坝务氨的客户达懊成版协议，内翱容耙包括业务摆目俺标、范霸围把、伴 坝各自的责任及其把他客户的期望。奥对于重要的咨询疤业务，此类协议皑应制作成书面文伴件。敖2210芭-罢审计业务目标艾 板每个审计业务都绊要建立目标。爱2哎2哀10.斑A霸1熬芭内阿部

36、审敖计搬师霸应班该对摆被癌检岸查绊活动扮相百关吧风邦险进案行笆初叭步胺评估颁。澳审奥计氨业务翱工挨作的捌 背目标应该反映风安险评估的结果。摆CIA半 靶中文站佰澳第罢 8 阿页暗SPPIA半 傲中文版埃2案2绊10.唉A昂2岸凹在懊制定鞍审唉计班业哎务计佰划敖时爸，霸内部凹审傲计耙师敖应考翱虑隘到邦存按在严埃重隘错肮误八、不俺合爱规、柏违规及其他风险疤的可能性。绊2鞍2艾10凹.邦C拔1伴皑咨皑询业务的按目翱标是解决班风爸险、控制扮与班治理过程袄的盎有关事项胺，百实现程搬度跋是捌 八以与客户达成的稗协定为准。爸2220胺绊审计业务范围颁 埃划分的审计业务隘范围应足以实现斑审计业务目标。蔼2敖2

37、奥20.爸A耙1斑吧确凹定审坝计敖业拔务澳范围翱时版应绊考哀虑到版相疤关拜的案系统暗、袄记摆录芭、人霸力颁及唉包板括受版第颁三方霸 般控制的实物财产碍。巴2矮2胺20.敖A挨2绊俺如岸果在敖保笆证安业案务过岸程百中案产袄生了啊重稗大艾的坝咨询埃业罢务瓣，佰应该把对吧要瓣达哎到的阿目安标、熬 八范围中各自责任碍和其他期望以及扳按照标准报告的佰咨询业无结果形矮成书面文件。按2捌2办20扳.败C板1般昂在颁开展咨询巴业埃务时，内般部百审计师应敖确坝保业务范八围背的充分性拜，般以实现傲协扮定佰 哎的目标。如果内笆部审计师在开展昂工作时对业务范颁围有保留，应与佰客户就这些保留百进行讨论，凹 袄决定是否继

38、续进瓣行审计工作。蔼2230昂巴审计业务资源的氨分配鞍 绊内部疤审岸计师应确定适当哎的资源班，按以实现审计业务皑目标癌。班人员的配置应依芭据对每项审计工懊作的性质和复杂俺性、时间限制以叭及可获得的资源笆的评价。版2240版埃审计业务工作方八案敖 笆内部审计师应制胺定实现审计业务巴目标的工作方案啊。应对这些工作袄方案予以记录。笆2跋2按40.盎A百l背案工敖作方案中般应板规定在审爱计哀过程中查拔找佰、分析、佰评爸价和记录摆信靶息的程序。懊 扒工作方案应在工跋作开始之前得到巴批准，方案的任叭何调整都应立即皑得到批准。柏2240.C摆1拔吧咨询业务的工作扮方案的形式与内俺容取决于咨询业唉务的性质。版

39、2300唉耙开展审计业务耙 捌内部审计师应收澳集、分析、评价翱并记录足够的信隘息，实现审计业拜务目标。奥2310袄伴查找信息扳 柏内部审计师应收叭集到充分、可靠扳、相关、有用的斑信息，实现审计吧业务目标。挨2320拌颁分析与评价八 碍内部审计师应在埃适当的分析和评按价的基础上得出啊审计结论和审计白结果。绊2330埃半记录信息碍 哀内部审计师应记疤录相关的信息，按支持审计结论和吧审计结果。安2懊3摆30.芭A扮1坝懊审盎计执扳行癌主跋管巴应对靶审颁计埃业佰务记芭录摆的版使皑用加扒以昂管按理搬。审皑计奥执八行鞍主管癌在安把这摆 氨些记录适当向外袄界公布之前，应百征得高级管理层柏或和法律顾问翱的同意

40、。皑2班3哀30.坝A笆2拌拜审稗计执袄行耙主耙管扳应制蔼定般审敖计安记录拔的氨存岸档背规定哎。瓣这岸些安存档搬规奥定背应办与机伴构埃的方岸 捌针和有关规定或埃其他规定相一致爸。艾2耙3霸30般.鞍C巴1熬唉审吧计执行主扮管爸应制定政敖策懊，规定业胺务扮记录的保扳管敖以及对内败对爱外公布颁这唉些扳 懊记录的要求。这澳些政策应与机构傲的方针和有关规哎定或其他规定相搬一致。瓣2340按般审计业务的监督芭 矮应对审计业务进爱行适当的监督，拌以确保实现目标皑、保证质量、提隘高职员素质。半2400背案报告审计结果袄 矮内部审计师应及败时报告审计结果颁。败2410颁八报告的标准盎 扒报告内容包括审叭计的目

41、标、审计斑范围及适用的审岸计结论、建议和哀行动计划。安2拔4岸10.败A版1白班在班适当情况下巴，颁、按审计结果的最后百报告中应包含内佰部审计师的总体拔意见或结论。败2410.伴A叭2吧挨审计报告中应对哎令人满意的业绩敖予以承认。板CIA拔 蔼中文站把翱第拜 9 蔼页颁SPPIA霸 矮中文版背2摆4耙10.盎A绊3芭背在瓣向组埃织搬外懊部懊发布奥业挨务叭结爸果时俺，奥报柏告盎中应办包案括唉发背送限蔼制摆和疤业奥务结挨果疤的使用限制。白2澳4笆10耙.半C艾1凹傲咨奥询业务进绊展氨情况和结懊果挨报告的形瓣式坝与内容可罢根艾据业务性安质氨及客户阿需埃求爸 半的不同而变化。敖2420斑-拜报告的质量

42、皑 奥报告时要做到精蔼确、客观、清晰吧、简洁、完整、埃及时、富有建设安性。翱2421叭稗错误与遗漏熬 凹如果芭最埃后报告中有重大袄错误和遗漏爸，霸审计执行主管应阿把更正后的信息案传达给所有接到盎最初报告的人员。捌2430癌白对违反标准隘的审计披露把 挨当违反标准拔的行为影响具体办审计活动时，审扳计结果的报告中翱就应披露：邦搬没有得到完全遵邦守的标准条叭文；癌白未遵守的原因；矮版未遵守标准拔对审计活动造成百的影响。办2440佰拜发布审计结果办 伴审计执行主管应皑将审计结果发布白给适当的对象。拌2案44柏0敖.A拌1班耙审计凹执行凹主傲管板负爸责将吧最扳终俺审爸计结把果艾报挨告颁给那碍些白能霸保扳

43、证对隘审罢计碍结岸果进行应扒 癌有考虑的人员。懊2哀44板0阿.A笆2摆笆 板 半除背了盎法律邦、斑法规般、肮规章等法定要求般，氨在向组织外发布哀业务结果前霸，肮审计班 啊执行主管应：八版评估对组织的潜哀在风险败敖在适当适于高级坝管理层和矮/败或法律顾问咨询斑敖通过限制结果的蔼适用来控制发布扳。翱2440.C芭1笆扒审计执行主管负佰责向客户发布咨挨询业务的最终结碍果。斑2氨44邦0板.绊C哀2办鞍在哀开昂展咨询业蔼务懊时，可能摆会巴发现风险搬管奥理控制及白治般理方面的隘问岸题拜。只傲要敖 哀这些问题对机构版是至关重要的，扮就应将其报告给爸高级管理层和委吧员会。跋2500绊瓣监测进程懊 邦审巴计

44、执哀行主管应版设百立并维持袄一芭个体系，啊对鞍报告给管拜理拔层的审计捌结疤果的处理背情俺况进斑行搬监测。版2昂50敖0伴.A霸1懊八审计班执行按主办管矮应般规定半后扒续半审耙计过碍程皑，阿以瓣监督跋、疤保鞍证熬管理氨行熬为肮能昂够得到有哎效落实，或高级奥管理层已接受了邦不采取行动所带吧来的风险。爱2500.C斑1板捌内部审计活动应叭当监督咨询业务鞍结果的处理情况俺。版2600阿案管理层对风险的摆接受版 斑在斑审计百执行主管邦认案为高级管艾理耙层接受的跋剩瓣余风险水皑平按对于机构熬来背说是无法暗接爱受的阿情胺况安下爸，办审计执行主管应哎就此与高级管理哀层进行讨论啊。澳如果无法决定剩奥余风险问题伴

45、，挨审计执行主跋 办管与高级管理层唉应将此事报告董爸事会加以解决。翱CIA暗 爸中文站胺澳第岸 10 坝页扳SPPIA扮 胺中文版术语表碍增加价值扒矮通过保证和咨询靶服务来增强组织百目标达成的机会傲，识别运营过程笆的改善方面，唉 矮降低风险水平。吧充分的控制艾扒如果管理层作出肮的计划盎、皑进行的机构八(跋设计扒)爸能够合理保证机昂构的风险得到了昂 傲有效管理，目标肮和任务得到经济皑有效的完成，那凹么就可以说存在袄充分的控制。跋保证服凹务办埃绊 疤 版一种岸为了班对机构巴的风半险管理袄、控摆制或治啊理过袄程进行绊独立澳评价而蔼客观隘地审查证翱 扒据的行为。例如败，对财务、绩效耙、合规性、系统懊安

46、全和应尽责任懊的审查等。伴董事会办拌是指董事会傲、板董事会下属的审柏计委员会爱、鞍内部审计人员向岸其报告的机构或埃法规部拜 班门的领导、非盈摆利机构的理事会敖或受托人董事会白、机构内部其他扮指定治理机构。伴章程敖翱内部审计部门的白章程是用以确定按审计部门的宗旨安、八权限和职责的正佰式书面文件熬。鞍该霸 翱章程应该：扳(1)白规定内部审计部靶门碍在岸该机构中捌的袄地位；疤(2靶)把授埃权可以接八触八与执行审跋计隘工作有关败 罢的资料、人员和瓣实物资产；凹(3)办确定内部审计活隘动的范围。芭审计执行主管翱鞍是指机构内负责哎内部审计活动的隘最高职芭安位颁。板在传肮统拜的内部审计活动绊中就柏 爸是指内

47、部审计主艾任颁。凹在内部审计活动绊由外部服务提供安者开展的情况下伴，巴审计执行主管就艾指负肮 班责监督审计活动皑的服务合同及活岸动的整体质量保肮证暗、靶向高级管理层和安董事会报告有关稗内部审霸 罢计活动的情况傲、摆对审计结果进行暗后续跟踪的人员鞍。拜该词还包括一些吧头衔矮，瓣如总审计师傲、把首席哀 稗内审师和总检查坝官等。哎职业道德规范癌凹内部审计师协会奥(八I伴I阿A颁芭) 稗 邦职业八道霸德规范挨矮是关于内部审计哀职业和实践的原埃则，懊 版行为规范表明期哀望的内部审计师办的行为。埃合规性佰凹与政策、计划、捌程序、法律、规版章、合同及其其柏他要求的符合性百和一致性。肮利益冲突笆凹指任何表面上

48、或般事实上都不符合靶机构的最大利益爸的各种关系伴。把利益冲突会妨害埃 哀个人客观地履行颁其职责。吧咨询服务巴鞍提供建议以及相皑关的客户服务活凹动白，绊这种服务的性质啊与范围通过与客翱户协商确按 傲定胺，般它的目的是增加坝价值并提高机构坝的治理疤、氨风险管理和控制背程序傲。八该活动是管理层斑的责任。奥 哎这样的服务包括耙顾问服务、建议阿、协调、培训等拜。肮控制扳佰是指管理层半、瓣委员会及其他各哀方进行的岸、霸旨在加犟风险管奥理皑、拔增大实现既定目癌标的阿 巴可能性的行为。隘管理层计划、组暗织并指导诸多方稗案的实施，以合颁理地保证目标得敖以实现。拌控制环境扒懊机构内董事会和伴管理层对控制的奥重要性

49、所持的态耙度及所采取的行疤动凹。澳控制环境凹 岸为实现内部控制坝系统的基本目标拜提供了规范和框翱架。控制环境包懊括以下要素：耙(1)爸诚实性和道德价奥值观；邦(2)埃经营管理理念和佰经营风格；挨CIA伴 癌中文站靶邦第隘 岸1八1 耙页岸SPPIA靶 败中文版蔼(3)版机构结构；安(4)靶权力的分配和责矮任的划分；摆(5)伴人力资源政策和叭惯例；捌(6)安人员的能力。澳控制过程叭颁即控制框架的组搬成成分昂，班包括政策啊、肮程序及控制活动按，霸控制过程的设计熬旨在保爱 邦证把风险控制在爱风险管理过程规碍定的风险容忍度扒之内。佰审计业务奥啊指一项特定的内阿部审计工作癌、挨任务或评审活动碍，败例如案

50、，搬内蔼部审计澳、扳控制自我评稗 熬价复核疤、坝舞弊检查或咨询搬。版为实现一套特定吧的相关目标奥，凹审计业务可以包败括多个任务或活胺动。案审计业务目标巴捌指由内部审计师跋通过概括性声明懊确定的、希望实斑现的审计业务成暗果。班审计业务工作方懊案八盎指一份说明开展把审计业务时所应办遵循的步骤的文斑件熬。碍设计审计业务工安 稗作方案的目的是癌完成审计业务计岸划。懊外部服务提供者翱班独立于内审部门罢所在机构且在某巴一特定学科领域叭内有专门的知识隘、隘技术斑 扳与经验的个人或跋公司。耙舞弊拔捌所有具有欺骗拜、懊隐瞒或破坏信任鞍特征的非法行为绊。瓣这些行为不依靠霸暴力或武力威胁拌。爸 百个人和机构为获吧取

51、金钱唉、背财产或服务碍，俺避免付费或失去懊服务百，碍或获取个人或商把业优势都会犯昂 胺下舞弊罪。般治理半凹为告知百、芭值规坝、背管理和监督组织邦完成目标的活动袄而由董事会实施暗的程序和组织结背构懊 艾的组合。百损害办耙对个人的客观性敖和机构的独立性捌造成的损害靶。拔此类损害包括个笆人的利益冲突岸 i蔼 蔼审计哀 佰范围的限制，对懊资料的接触、人熬员和财产的制约癌及资源爱(俺资金划拨耙)拜的限制。版内部审计部门昂唉为了增加价值并扮改善机构的运营矮而提供独立癌、霸客观的保证与咨岸询服务的部办 盎门爱、搬处或小组的顾问绊或其他从业人员盎。背内部审计部门通挨过系统化懊、啊规范化的方法隘，扳对风险管爱

52、摆理、控制与治理摆程序进行评价，芭进而提高它们的白效果。吧客观性岸袄是一种公正的百、肮不偏不倚的态度斑；蔼它要求内部审计埃师在执行审计工案作时奥，鞍对他们胺 背的工作成果抱有吧诚实的信条拌，案不会与任何方面艾达成重大的质量安妥协翱。皑客观性要求内部癌审计师碍 翱不能把对其他事傲务的判断凌驾于板对审计事务的判邦断之上。拜风险办鞍是指可能对目标颁的实现产生影响傲的事情发生的不翱确定性班。拔风险的衡量标准颁是后果与绊 皑可能性。爸CIA佰 半中文站拌半第岸 12 耙页澳SPPIA懊 板中文版熬内部审计师职业岸道德规范原则鞍内部审计师应使挨用和信守以下原跋则：柏 拌正直啊内部审计师的正坝直建立起信用，

53、癌从而为其判断的啊可靠度提供基础碍。爸 皑客观搬在收集唉、般评价和沟通有关八被检查的活动或挨过程的信息中巴，般内部审计师展示安其最大限度的皑 埃职业客观性班。奥在其作出判断的昂过程中班，罢不受其个人喜好扒或他人的不适当拌影响凹，霸内部审计师对八 蔼所有相氨关环境做出公正板的评价。半 靶保密袄内部审计师尊重稗其收到的信息的瓣价值和所有权耙，吧除非是在合法或拜有职责的情况下班，笆否则没有拜 氨适当授权不披露凹信息。挨能力捌 稗内部审计师在工半作中应使用在内绊部审计业务中所昂需要的知识、技皑能和经验。行为规则半1巴正直拌 扒内部审计师：巴1暗捌1癌癌应当诚实、勤奋按并负责地完成工邦作。拌1岸巴2矮稗

54、应当按照法律及靶其职业要求，遵笆守法律和做出披隘露。捌1懊懊3碍袄不得故意参与非胺法活动，或参加罢有损于内部审计笆职业或其机构的胺行为。芭1疤凹4案扮应当遵守并贡献拔于机构的合法道百德目标。俺2傲客观霸 绊内部审计师：隘2版爸1袄鞍不昂应参与可能妨碍班或被认为妨碍其按公正评价的一些败活动或关系哎。按这种参与包括那案 白些与机构的目标傲相冲突的活动与吧和关系。耙2班八2稗碍不接受可能妨碍把或被认为妨碍其搬职业判断的任何笆东西。翱2挨艾3捌班应矮当揭示其知道的邦所有重要事实扳，岸如果不予揭示熬，扮可能歪曲对所复袄核活动的报告。埃3熬保密扳 板内部审计师：爱3笆碍1耙鞍应当谨慎利用和傲保护在其职责中

55、盎获取的信息。袄3案斑2柏白不应耙当叭为个人目的敖，坝或者以任何有悖阿于法律或有害于碍机构的合法道德傲目标而利用信息安。岸4伴合格斑 版内部审计师：昂4.叭1耙暗应当只从事他们百具备必要的知识吧、技能和经验的罢服务摆4版捌2爱凹应当根据敖柏完成内部审计。吧4邦澳3叭办应当持续地提高罢其服务的熟练程板度、效率和质量艾。疤CIA碍 邦中文站八哀第爸 13 凹页绊SPPIA伴 叭中文版实务文本昂实务公般告伴 跋1000伴班1坝：内部审计章程唉解释内部审计爱专业实务标准昂中的第按 伴100佰0罢 傲条标准肮 八相关标准：第凹 岸100白0稗 隘条标准佰宗旨、权力和职摆责扳内部办审巴计活动的宗旨搬、唉权

56、力和职责应在扳章程中进行正式氨的界定奥，板这样的界定应暗与奥标捌准碍按 搬保持一致，并须胺经董事会批准。本实务公告性质柏在采碍纳靶内部审计活动的皑章程时案，爱内部审计师应考唉虑以下建议拔。斑本实务指导无意靶囊括开展按 坝审计业务可能需奥要考虑的所有方肮面蔼，拜仅推荐一系列应艾该考虑的事项背。按是否遵守实务公案告由审罢 昂计师自行选择决耙定。阿1爸内部审计坝部爱门半的伴宗旨扳、罢权按力芭和职稗责胺应搬在唉章程般中板进昂行把确定芭。俺审板计暗执行霸主背管暗应傲征得高级搬 把管理层对章程的耙批准以及董事会啊、碍审计委员会和相挨关的治理机构对捌章程的认可爸。胺章程应该扒(1) 懊确定内部审计活袄动在机

57、构中的地颁位；白(2傲)绊授权审计人员接爱触与开展审计工般作相关的记凹录、扒人昂 瓣员和实物财产；袄(3)奥规定内部审计活凹动的范围。爱2版内部审计唉活霸动爸的俺章程背应艾该澳以鞍书面啊形般式拔存般在。颁书伴面疤声班明使埃审唉计皑师百得以白将霸章巴程昂正式提交岸 奥管理层审批哎，拌并交董事会认可绊。哎它还有助于定期哀评估内部审计活邦动的宗旨唉、凹权力和职责的充蔼 澳分性俺。绊在机构的内部审敖计工作的管理中哀，芭提供一份包括内拌部审计活动章程稗的正式书面文件办是拜 柏很关键的暗。鞍应该确定并宣传颁这些宗旨安、霸权力和职责巴，哀以确立内部审计俺部门的作用并为安管理层隘 癌和董事会提供评伴价内部审计

58、工作鞍开展情况的依据凹。安如果出现问题伴，癌章程也能提供与斑管理层和斑 盎董事会达成的关八于内部审计活动蔼在机构中作用和蔼职责的正式书面傲协议。搬3拔审计执行拌主坝管埃应懊该定拌期芭评拜价挨章程俺中袄所安规扒定的鞍宗扮旨懊、瓣权力胺和背职败责氨，评矮价袄其澳是奥否还足以般 艾使内部审计活动办实现其目标。这按种定期评价的结跋果必须通报给高扒级管理层和董事癌会。矮实务公奥告阿 稗1000.C靶1疤懊1跋：内部审计师开背展咨询活动的原八则案解释内部审计柏专业实务标准艾中的第白 1000.C背1版 澳条标准把相关标准：第八 癌1哎0扮0盎0案.跋C奥1百 艾条标准傲(摆咨询实施标准草摆案于败 拜2稗0

59、0爱1斑 岸年班 捌5 奥月胺 扮1扒 柏日啊公布实施，安8袄 疤月扒 班3袄1傲 俺日扒 扒修改完毕疤)按目前是：章程中柏应对向本机构和半第三方的咨询服翱务的性质加以定板义。拜 俺此实务公告性质澳内部叭审暗计的定义罢是哎“伴内部审计是一种佰独立把、案客观的保证与咨隘询活动颁，扳目的是为机构增半加稗 颁价值并提高机构版的运作效率爱。扳它采取系统化靶、敖规范化的方法来百对风险管理耙、绊控制及治理程序般 盎进行评袄估和罢改善，爸从而捌帮助机摆构实百现它的熬目芭标奥。艾”伴这就澳提捌醒凹内部审班计师背属性标艾准与捌工作标准跋 昂对开展保证与咨绊询审计业务的内盎部审计师都适用阿。敖本公鞍告啊的重点是所

60、有的傲咨询审计业务中伴要考虑到的一般扳情况斑。捌咨询审计业务包哀括书面协扒 般议规定的正式的隘咨询业务芭，拔还包括诸如参与罢常务或临时性的盎管理委员会或项佰目小组等咨询活半 板动奥。笆要求内部审计师笆运用专业判断耙，捌确定在不同情况敖下本公告中的指唉导的适用范围巴。案一些特吧 氨别的咨询审计业耙务懊，般例如参与到收购耙或兼并交易中时扒，耙或在一些紧急性瓣的审计业务中敖，半例如哎 翱灾害恢复活动，凹就要求不能按常笆规的或规定的程版序来开展咨询审板计业务。哀在开懊展白咨询审计业务时敖，八内部审计师应考百虑到以下指导性癌原则爱。澳本实务指导无意巴囊括开啊CIA鞍 绊中文站扳背第按 14 翱页办SPP