税收征收管理法概述

1、PAGE PAGE 51瓣第十五按章 税收征盎管法班本章是考试中比埃较重要的一章。案每年客观题都有敖，此外历年实体佰法和程序法结合佰综合题较多，重凹点是罚则部分。背2008年靶2009年叭2010年霸单项选择题啊1题1分翱1题1分艾1题1分把多项选择题拔2题2分耙1搬题昂1.5俺分埃2题2分巴判断题搬1题1分隘合计爸4题4分瓣2题2.5分胺3按题邦3啊分安税务管理基本流芭程：税务登记伴绊账簿凭证管理碍肮税款征收阿邦税务检查鞍板法律责任。疤重点：税务管理盎、税款征收方式拜、税款征收制度霸规定、纳税检查跋、违章、违法处懊罚规定等。埃难点：税收保全碍措施与强制执行肮措施，延期纳税白，税款多退少补笆，

2、滞纳金规定，阿偷税（罪）、抗挨税（罪）等判定澳条件与处罚规定摆。矮第一节税败收征收管理法概笆述（了解）暗一、税收征收管巴理法的立法目的肮（了解）埃二、税收征般收管理法的适用八范围百 1、哀我国税收的征收半机关有税务、海按关、财政部门。啊2、碍税务机关征收各靶种工商税收佰，海关征收关税绊，财政机关负责扳征收耕地占用税般、契税案(部分地方由地拔方税务机关征收邦)斑。哎3、征管法摆只适用于由矮税务机关吧征收的各种罢税收扳的征收管理。傲 4、财斑政机关负责征收邦的耕地占用税、搬契税的征收管理扮，由国务院另行爱规定。海关征收岸的关税及代征增阿值税、消费税，按适用海关进出口伴税则、关税条例阿等法律法规的规

3、鞍定。案5、隘值得注意的是，捌目前还有一部分颁费由税务机关征俺收，如教育费附懊加。这些费不适哎用征管法，霸不能采取征管芭法规定的措施背，其具体管理办埃法由各种费的条佰例和规章决定。搬颁【例题巴笆多选芭题】（2003爱年）下列各项中瓣，哎不适用蔼税收征收管理跋法的有（）瓣。拔A.契税啊 岸佰 奥B.关税昂C.车辆购置耙税D.教育败费附加 【答案】BD奥【解析】选项A稗，一般情况下，白契税是由地方税按务局征收的，所柏以适用征管法。暗三、税收征办收管理法的遵守跋主体把（一）税务柏行政主体搬颁税务机关白（二）税务耙行政管理相对人傲昂纳税人、扣缴义挨务人和其他有关拔单位隘（三）有关暗单位和部门疤四、税收

4、征氨收管理权利和义绊务的设定按（二）纳税人、把扣缴义务人的权扮利与义务按其享有的权利主八要有：氨1、拜知情权疤。有权向税务机霸关了解国家税收柏法律、行政法规哀的规定以及与纳白税程序有关的情坝况斑 2、澳保密权。拌有要求税务机关柏为纳税人、扣缴耙义务人的情况保敖密。税务机关应绊当为纳税人、扣敖缴义务人的情况笆保密。保密是指八纳税人、扣缴义碍务人的背商业秘密佰等。纳税人、扣佰缴义务人的啊税收违法行为不挨属于保密范围。败 3、纳碍税人依法享有申跋请减税、免税、蔼退税的权利。啊 4、享笆有陈述权、申辩笆权；依法享有申半请行政复议、提胺起行政诉讼、请拌求国家赔偿等权熬利。般 5、有艾权控告和检举税爱务机

5、关、税务人艾员的违法违纪行靶为。注意纳税人半、扣缴义务人的拜权利与义务。笆 靶其义务主要有：爸依法纳税、按照扒规定如实提供信坝息、接受税务检鞍查。摆（三）地方各级跋人民政府、有关邦部门和单位的权哎利和义务澳重点注意义务：办任何机关、单位埃和个人斑不得违反法律、跋行政法规的规定坝，擅自作出税收摆开征、停征以及扒减税、免税、退靶税、补税和其他矮与税收法律、行把政法规相抵触的熬决定。斑第二节税坝务管理把（熟悉）皑一、税务登澳记叭奥法定制度敖，是税务管理的摆首要哀环节和基础工作挨。拔（一）开业胺税务登记阿1.开业税版务登记的对象疤（1）领取营业袄执照，拜从事生产经营活鞍动扮的纳税人。包括拜各种企业、企

6、业啊在外地的分支机哀构、个体户、事坝业单位。佰 （2）把其他纳税人。不啊从事生产、经营颁，但依照法律、暗法规的规定负有绊纳税义务的单位艾和个人败，扳除临时取得应税败收入或发生应税艾行为以及只缴纳班个人所得税、车巴船啊税的外白，笆都应按规定向税按务机关办理税务扒登记。埃判断题：凡依法癌负有纳税义务的柏单位和个人都应按该按照规定向税坝务机关办理税务霸登记。答案：错。艾2.开业税务登坝记的时间和地点把从事生产经营的艾纳税人，自暗领取营业执照之挨日起埃30日内叭，搬向扮生产、经营地或半纳税义务发生地盎的主管税务机关暗申请办理税务登凹记。盎其余纳税人，除凹国家机关和个人摆外，应当哀自纳税义务发生敖之日起

7、30日内板，白持有关证件向所佰在地税务机关申摆报办理税务登记安。稗啊以下几种情况把应比照伴开业登记办理：按（1）扣缴义务啊人自叭扣缴义务发生之伴日起30天内奥，稗办理扣缴税款登稗记。耙（区别于纳税人瓣自领取营业执照般之日起）摆（2）跨地吧区的非独立核算岸分支机构应当自败设立之日起30班日岸内佰，向所在地税务吧机关办理蔼注册昂税务登记癌。霸（3）承包矮承租人，应当自叭合同签订之日吧起30天内，办艾理税务登记。百（4）从事生产霸、经营的纳税人胺外出埃经营，在把同一地伴连续的12个月笆内累计超过18邦0天罢，应当自版期满之日起昂30天内，向生傲产经营所在地税瓣务机关申报办理背税务登记，税务奥机关核发

8、疤临时爸税务登记证。摆（5）境外企业俺在中国境内承包扳建筑、安装等的案，自袄合同或协议签订吧之日起30天背内，向项目经营拔所在地税务机关哀申报办理税务登癌记，税务机关核扮发芭临时邦税务登记证。颁06单选题：下搬列各项中，按照吧柏税收征收管理法稗及税务登记懊管理办法的规傲定，蔼不承担背税务登记义务跋的是（ ）。蔼A、依法负有代挨扣代缴税款义务半的单位百B、临时从蔼事生产经营活动叭的个体工商户跋C、企业在肮本地伴设立的非独立核鞍算的分支机构笆D、不从事把生产、经营，但板依法负有纳税义捌务的单位答案：C八【例题翱半判断题】扣缴义霸务人应自领取营叭业执照蔼之日起30日内笆，向所在地税务捌机关申报办理扣

9、奥缴税款登记，并邦领取代扣代缴、跋代收代缴税款凭矮证。（）【答案】把【解析】扣缴义碍务人应当在发生氨扣缴义务时，向办所在地税务机关吧申报办理扣缴税靶款登记，并领取氨代扣代缴、代收斑代缴税款凭证办（二）变更霸、注销啊税务登记癌1.变更税盎务登记的范围及百时间要求皑（1）适用跋范围斑挨税务登记内容发捌生俺重要变化奥时芭纳税人办理税务蔼登记后，如发生扮下列情形之一，班应当办理变更税阿务登记：发生改澳变名称、改变法板定代表人、改变颁经济性质或经济爱类型、改变住所白和经营地点（不百涉及主管税务机佰关变动的）、改半变生产经营或经斑营方式、增减注拔册资金（资本）摆、改变隶属关系瓣、改变或增减银八行账号、改变

10、生爱产经营权属以及袄改变其他税务登懊记内容的等。版（2）时间坝要求。应当自工半商行政管理机关癌或者其他机关办扮理变更登记之日柏起30日内。变奥更税务登记时稗先工商变更后税吧务变更爱。邦2.变更税邦务登记的程序、癌方法矮：罢变更税务登记是艾先工商后税务罢。安3.注销税绊务登记的适用范佰围及时间要求案（1）适用埃范围岸班税务登记内容发颁生岸根本性变化啊时。熬企业资不抵债而案破产；纳税人被笆工商行政管理部版门吊销营业执照叭等。半自有关机关凹批准或者宣告终摆止之日起15日邦内。坝先税务注销后工颁商注销败。皑（三）停业、复傲业登记佰白适用于班实行定期定额征凹收方式板的碍纳税人。伴（四）外出经营凹报验登记

11、捌岸适用于到外县市俺临时从事生产经爱营活动的纳税人盎。靶1.纳税人到外搬县临时从事生产罢经营活动的，应澳当在外出生产经奥营以前，持税务吧登记证向主管税挨务机关申请开具案版外出经营活动税按收管理证明巴。啊2.税务机关按哎照颁一地一证背的原则，核发巴外管证，外扒管证有效期限挨一般为30日，颁最长不得超过1懊80天。哎外出前疤肮申请外管证哀，一地一证，有背效期一般30天爸，最长不超过1傲80天佰蔼向外地税务机关搬报验登记澳扒生产经营哎绊经营结束，结清绊税款，缴销发票碍芭回原地税务机关哀缴销外管证扒搬2008年多选蔼题：埃根据税收征收管扒理法和税务登记唉管理办法的有关盎规定，下列各项霸中应当进行税务笆

12、登记的有（）背。把A.从事生产经颁营的事业单位奥B.企业在境内傲其他城市设立的按分支机构靶C.不从事生产挨经营只缴纳车船瓣税的社会团体 盎 案D.有来源于中扒国境内所得但未疤在中国境内设立安机构、场所的非疤居民企业隘【参考答案】A坝B 瓣【解析】非从事挨生产经营的纳税疤人，除临时取得唉应税收入或发生懊应税行为以及只哀缴纳个人所得税扮、车船使用税的岸外，都应该申报矮办理税务登记。摆 拔（五）税务登记岸证的作用和管理邦除按照规定不需瓣要发给税务登记拜证件的外，纳税按人办理下列事项罢时，必须持税务般登记证件：氨（1）开立银行岸账户；爸（2）申请减税按、免税、退税；挨（3）申请办理扳延期申报、延期挨缴

13、纳税款；芭（4）领购发票伴；暗（5）申请开具安外出经营活动税半收管理证明；懊（6）办理停业坝、歇业；叭（7）其他有关稗税务事项。白纳税人遗失税务八登记证件的，应傲当在15日内书邦面报告主管税务罢机关，并登报声埃明作废。办（六）非正暗常户处理案税务登记后稗昂未按期纳税申报矮邦责令改正碍颁逾期不改澳哀派员实地检查哎瓣查无下落且无法懊强制执行埃吧列入非正常户把芭暂停税务登记证肮、发票领购簿和瓣发票的使用氨凹3个月后，税务哎登记证失效，按扒征管法规定追缴熬税款。背【例题岸摆多选题】（胺2007年）下袄列各项中，属于凹法定班税务登记事项的般有 （） 。疤A.开业税务登罢记B.注销颁税务登记拜C.停业税务

14、登疤记D.临时肮经营税务登记 百【答案】A白BCD氨【解析】税巴务登记事项有四凹种：开业税务登傲记、注销变更税矮务登记、停业税霸务登记、外出经败营报验登记（即耙临时经营税务登笆记）。凹【例题摆埃判断题】（八2004年）纳颁税人发生解散、疤破产、撤销以及安其他情形，依法鞍终止纳税义务的靶，应当自工商行熬政管理机关办理傲注销之日起30懊日内，持有关证搬件向原税务登记班管理机关申报办拔理注销税务登记板。（）【答案】 阿二、账薄、凭证艾的管理隘（一）账簿埃、凭证管理鞍1.关于对吧账簿、凭证设置败的管理昂从事生产、版经营的纳税人应拔当自领取营业执耙照或者发生纳税凹义务之日起唉15日内皑设置账簿。班扣缴义

15、务人挨应当自税收法律捌、行政法规规定班的扣缴义务发生拌之日起邦10日熬内，按照所代扣霸、代收的税种，扮分别设置代扣代盎缴、代收代缴税芭款账簿。隘2.关于对拔财务会计制度的按管理耙（1）备案肮制度阿自领取税务靶登记证件之日起邦15日内板，及时报送主管矮税务机关备案。八3.关于账凹簿、凭证的保管百账簿、记账隘凭证、报表、完暗税凭证、发票、傲出口凭证以及其隘他有关涉税资料芭的保管期限，根碍据细则第二傲十九条，隘除另有规定之外斑，应当澳保存10年。奥（二）发票碍管理蔼巴根据征管法叭第二十一条规定芭：澳“碍税务机关白是发票的主管机八关，负责发票的佰印制、领购、开熬具、取得、保管拜、缴销的管理和爱监督。吧

16、”捌1.发票印制管跋理：肮增值税专用发票俺：国税总局指定翱的企业印制；其凹他发票：省级税懊务机关指定的企班业印制。搬2.发票领暗购管理唉无固定经营摆场地或财务制度靶不健全的纳税人版，税务机关隘有权要求其提供八担保人，不提供搬者，可要求提供八保证金，并限期拌缴销发票。邦增值税专用发票坝只限一般纳税人斑领购使用。（其挨它纳税人可到税佰务所去代开）败06判断题：根碍据税收征收管懊理法规定，税背务机关是发票的哎主管机关，负责扒发票的印刷、领案购、开具、保管奥、缴销的管理和澳监督。（ ）碍答案：正确昂（三）税控笆管理哎不能按规定昂安装、使用税控疤装置，损毁或擅耙自改动税控装置芭的，由税务机关安责令限期改

17、正，把可以处以200吧0元以下的罚款霸；情节严重的，暗处2000元以啊上1万元以下的吧罚款。斑三、纳税申耙报管理邦（一）纳税申报袄对象：板纳税人和扣缴义斑务人搬。特别说明：皑与税务登记不同瓣，下列单位和个扳人均应办理纳税斑申报的：白（1）取得临时俺应税收入的单位翱和个人案（2）临时发生把应税行为的单位搬和个人鞍（3）享受减免吧税优惠的单位和伴个人扳（4）没有纳税矮义务但有扣缴义班务的单位和个人跋（五）纳税蔼申报方式：凹直接申报、邮寄瓣申报、数据电文阿。板除上述方式外，班实行定期定额缴坝纳税款的纳税人盎，可以实行颁简易申报、简并袄征期瓣等申报纳税方式岸。岸（六）延期碍申报管理：纳税唉人因有特殊情

18、况爸，不能按期进行背纳税申报的，经坝县以上税务机关凹核准，可以延期胺申报。坝（注意，不同于爱延期纳税）扮 爱但应当在规定的稗期限内向税务机熬关提出蔼书面延期申请奥，经税务机关核阿准，在核准的期昂限内办理。搬经核准延期办理芭纳税申报的，应碍当在纳税期内岸按照上期实际缴唉纳的税额或者税氨务机关核定的税白额预缴税款搬，并在核准的延袄期内办理纳税结叭算。阿第三节税绊款征收（中心环叭节，掌握）绊一、税款征收的岸原则按阿基本原则：税务巴机关碍依法治税耙 霸 懊 伴 笆 芭 爸重点关注：税款捌优先原则，具体奥有三优先氨1.笆税收优先于无担肮保债权；安2.纳税人欠缴奥的税款发生在纳扒税人以其财产设哀定抵押、质

19、押或稗者纳税人的财产岸被留置之前的，叭税收应当先于抵昂押权、质权、留斑置权执行；傲3.纳税人欠缴捌税款，同时又被袄行政机关决定处搬以罚款、没收违按法所得，隘税收优先于罚款拔、没收违法所得颁。八 二、税捌款征收的方式：哀了解艾（1）查账征收扒：一般适用于财肮务会计制度较为坝健全，能够认真啊履行纳税义务的爸纳税单位。摆（2）查定征收唉：一般适用于账八册不够健全，但扮能够控制原材料摆或进销货的纳税八单位。败（3）查验征收隘：一般适用于经吧营品种比较单一霸，经营地点、时百间和商品来源不矮固定的纳税单位邦。哀（4）定期定额傲征收：一般适用俺于无完整考核依办据的小型纳税单扳位。柏（5）委托代征翱税款：一般

20、适用扒于小额、零散税哀源的征收。唉（6）邮寄纳税办：主要适用于那班些有能力按期纳百税，但采用其他唉方式纳税又不方稗便的纳税人。斑06多选题：下鞍列各项中，符合爸税收征收管理稗法规定的征税啊方式有（ ）。暗A、税务机关通扳过典型调查，逐扳户确定营业额和半所得额并据以征扳税的方式败B、税务机啊关按照纳税人提安供的账表所反映巴的经营情况，依靶照适用税率计算懊缴纳税款的方式芭C、税务机坝关对纳税人应税霸商品，通过查验坝数量，按市场一佰般销售单价计算八其销售收入并据板以征税的方式摆D、税务机疤关根据纳税人的败从业人员、生产阿设备、采用原材爸料等因素，对其笆产制的应税产品拜查实核定产量、疤销售额并据以征耙

21、税的方式矮答案：ABCD伴三、税款征稗收制度扳1.代扣代缴、百代扣代缴税款制板度斑邦特别注意两点：蔼第一、对法律、爱行政法规没有规巴定负有代扣、代把收税款义务的单肮位和个人，税务艾机关哀不得要求昂其履行代扣、代按收税款义务。第般二、扣缴义务人罢依法履行代扣、瓣代收税款义务时盎，唉纳税人不得拒绝摆。百纳税人拒绝的，隘扣缴义务人应当胺在1日内报告主蔼管税务机关，不翱及时报告的，由肮扣缴义务人承担绊相应的法律责任瓣。耙扣缴义务人权利绊：税务机关按照败规定付给扣缴义颁务人代扣、代收白手续费。拔代扣、代收税款按手续费靶只能由县（市）盎以上税务机关统颁一办理退库手续拜，巴不得在征收税款肮过程中坐支。捌2.

22、延期缴蔼纳税款制度（与佰关税比较）叭基本规定：柏纳税人因有背特殊困难皑，不能按期缴纳唉税款的，经扮省、自治区、直扒辖市版国家税务局、地摆方税务局批准，岸可以延期缴纳税凹款，但八最长不得超过3按个月奥。巴（注意：高于延瓣期申报的批准级跋次）把特殊困难包括：般一是因不可抗力拌导致纳税人发生爸较大损失，正常伴生产经营活动受唉到较大影响的；案二是当期货币资敖金在扣除应付职昂工工资、社会保板险费后，不足以阿缴纳的。敖注意：般（1）申请应以盎书面形式办提出；百（2）税款的延稗期缴纳，必须经百省、自治区、直哀辖市国家税务局耙、地方税务局批案准，方为有效；叭（3）延期期限耙最长不得超过3癌个月，隘同一笔税款不

23、得蔼滚动审批；哀（4）批准延期百内爱免予埃加收滞纳金。昂啊05考题：柏下列各项中，符拌合税收征管法延稗期缴纳税款规定案的是( 坝)。哀 A.延埃期期限最长不得拜超过6个月，同八一笔税款不得滚爱动审批。吧 B.延叭期期限最长不得拌超过3个月，同靶一笔税款不得滚阿动审批。暗 C.延安期期限最长不得捌超过6个月，同摆一笔税款经审批邦可再延期一次般D.延期期限最俺长不得超过3个颁月，同一笔税款芭经审批可再延期版一次答案：B昂判断题：纳税人鞍因有特殊困难，扳不能按期缴纳税绊款的，经县级税败务机关批准，可埃以延期纳税3个邦月；延期纳税3颁个月以上者，需白经地（市）级税败务机关批准。答案：错奥解析：需经省级

24、隘税务机关批准。扒3.税收滞纳金白征收制度肮凹纳税人邦未按照规定期限蔼缴纳税款的，氨扣缴义务人跋未癌按照规定期限解坝缴税款的，税务败机关除责令限期半缴纳外，从滞纳疤税款之日起，芭按日加收滞纳税胺款万分之五矮的滞纳金。昂程序：税务机关背发出催缴税款通斑知书爸捌责令缴纳或解缴暗，告知后果板爸从滞纳之日起加伴收滞纳金扳拜拒绝交纳滞纳金扳的，强制执行。柏例题：某企业败9鞍年月生产经营跋应纳疤增值税盎元，该企业于隘月2百日实际缴纳税稗款，则应加收的哎滞纳金为？安万百分之五11瓣天元懊判断题：啊按日加收滞纳税捌款万分之五哎的滞纳金的规定摆，既适用于纳税坝人未按照规定期版限缴纳税款的情巴形，也适用于扣疤缴义

25、务人未按照暗规定期限解缴税矮款的情形。答案：正确 暗4、减免税收制叭度癌（扳1蔼）摆减免税叭必须有法律、行百政法规的明确规斑定（霸具体规定将在税半收实体法中体现叭）。地方各级人搬民政府、各级人挨民政府主管部门肮、单位和个人违拜反法律、行政法碍规规定，擅自作版出的减税、免税邦决定无效，税务阿机关不得执行，暗并向上级税务机败关报告。斑（2）伴纳税人申请减免百税，应向主管税把务机关提出书面八申请，并按规定柏附送有关资料。稗（4）拔纳税人在享受减岸免税待遇期间，暗仍应按规定办理碍纳税申报。耙（5）挨纳税人享受减税澳、免税的条件发皑生变化时，应当拌自发生变化之日办起l5日内向税稗务机关报告，经扳税务机关

26、审核后稗，停止其减税、爱免税；对不报告盎的，又不再符合班减税、免税条件唉的，税务机关有白权追回已减免的岸税款。按（12）安纳税人可以向主挨管税务机关申请捌减免税，也可以挨直接向有权审批叭的税务机关申请啊。由纳税人所在哀地主管税务机关唉受理、应当由上肮级税务机关审批霸的减免税申请，安主管税务机关应巴当自受理申请之翱日起l0个工作靶日内直接上报有版权审批的上级税败务机关。疤依法享受减免税阿的，按规定报批般或备案，仍需要俺纳税申报。吧纳税人依法可以案享受减免税待遇罢，但未享受而多扮缴税款的，凡属扳于无明确规定需摆经税务机关审批按或没有规定申请肮期限的，纳税人巴可以在征管法案规定的期限内罢（年）申请减

27、爱免税，要求退还澳多缴的税款，但班不加算银行同期艾存款利息。哎5.税额核胺定和税收调整制办度（关注多项选盎择题）翱（1）税额背核定拔制度败纳税人有百下列情形之一颁的，税务机关有爸权核定其应纳税拔额： 袄把依照法律、行政板法规的规定可以芭不设置账簿的；稗 坝颁依照法律、行政霸法规的规定应当熬设置但未设置账扳簿的； 疤跋擅自销毁账簿的斑或者拒不提供纳氨税资料的；吧拜虽设置账簿，但霸账目混乱或者成扒本资料、收入凭稗证、费用凭证残拜缺不全，难以查按账的；半疤发生纳税义务，艾未按照规定的期霸限办理纳税申报肮，经税务机关责暗令限期申报，逾白期仍不申报的；俺捌纳税人申报的计柏税依据明显偏低傲，又无正当理由唉

28、的岸税务机关核定税八额的四种方法。芭05考题：根据伴税收征收管理法伴的规定，下列各扳项中税务机关有拜权核定其应纳税扳额的有瓣( 白)。案 A.未埃办理税务登记临吧时从事生产经营把的 班 B.依佰照法律行为法规哎的规定可以不设蔼置账簿的哀 C.纳俺税人申报的计税半依据鞍明显偏低，又无鞍正当理由的暗D.依照法律行办政的规定应当设疤置但未设置账簿鞍的答案：ABCD摆2010年多选瓣题：懊下列纳税人中跋，税务机关有权奥核定其应纳税额岸的有（）。疤A.虽设置账簿胺，但账目混乱，哎难以查账的纳税巴人搬B.虽设置账簿百，但会计报表编半制格式有问题的扳纳税人霸C.依照法律、安行政法规的规定靶可以不设置账簿颁的

29、纳税人懊D.依照法律、颁行政法规的规定耙应当设置但未设班置账簿的纳税人昂【参考答案】A扮CD吧【答案解析】税板额核定制度。根翱据征管法第扒三十五条的规定鞍，纳税人（包括案单位纳税人和个案人纳税人）有下胺列情形之一的，叭税务机关有权核靶定其应纳税额：阿（1）依照法律盎、行政法规的规扒定可以不设置账疤簿的。按（2）依照法律捌、行政法规的规稗定应当设置但未爸设置账簿的。伴（3）擅自销毁吧账簿或者拒不提般供纳税资料的。颁（4）虽设置账坝簿，但账目混乱哀或者成本资料、翱收入凭证、费用捌凭证残缺不全，板难以查账的。岸（5）发生纳税八义务，未按照规般定的期限办理纳袄税申报，经税务盎机关责令限期申佰报，逾期仍

30、不申疤报的。暗（6）纳税人申澳报的计税依据明奥显偏低，又无正般当理由的。敖【例题岸氨多选题】（唉2004年）下澳列情形中，税务哎机关有权核定纳哀税人应纳税额的败有（）。绊A.擅自销毁账氨簿或者拒不提供岸纳税资料的靶B.依照法律、把行政法规应当设艾置但未设置账簿阿的阿C.依照法律、佰行政法规的规定袄可以不设置账簿翱的盎D.依照法律、霸行政法规的规定氨可以不办理税务扮登记的【答案】ABC百多选题：下列各癌项中，税务机关八可以采取核定征坝收方式征税的有半（ ）按A 曾因偷税被隘税务机关给予过哎二次行政处罚再办犯的扒B 依照征管法氨可以不设置帐簿昂的斑C 外商投资企捌业的帐簿、凭证澳和报表不使用中败文

31、的摆D 虽设置帐簿癌，但帐目混乱，岸难以查帐的答案：BD板解析：A应按照碍偷税罪处罚，C按不属于核定征收斑范围。隘（2）税收摆调整跋制度霸熬针对关联企业袄关联企业的认定皑？班所称蔼关联企业败，是指有下列关皑系之一的公司、哎企业和其他经济疤组织 ：阿氨（1）在资金、傲经营、购销等方疤面，存在直接或癌者间接的拥有或八者控制关系；颁蔼（2）直接或者半间接地同为第三柏者所拥有或者控百制；败半（3）在利益上瓣具有相关联的其瓣他关系。胺哪些情形下扒税务机关可以调稗整其应纳税额？如何调整？捌纳税人有上述所肮列情形之一的，凹税务机关可以按伴照下列方法调整凹计税收入额或者爸所得额：拜般按照独立企业之皑间进行的相

32、同或鞍者类似业务活动班的价格；暗罢按照再销售给无昂关联关系的第三背者的价格所应取翱得的收入和利润碍水平；肮巴按照成本加合理爱的费用和利润；板坝按照其他合理的爱方法把调整期限？哀一般3年，有特斑殊情况的，10隘年扮。拜6.唉未办理税务登记搬的巴从事生产、经营拜的纳税人，以及霸临时从事碍经营纳税人瓣的税款征收制度安。执行程序：袄（1）核定罢应纳税额；按（2）责令阿缴纳；巴（3）如不交纳跋则扣押商品、货背物；鞍（4）解除瓣扣押或者拍卖、岸变卖所扣押的商跋品、货物；唉（5）抵缴坝税款。癌7.税收保扮全措施扒 挨税收保全措施是癌指税务机关对隘可能由于纳税人安的行为或者某种跋客观原因爸，致使岸以后税款靶的

33、征收不能保证颁或难以保证的案佰件，采取稗限制瓣纳税人版处理或转移商品瓣、货物或其他财啊产的措施。八（1）采取税收唉保全措施的前提捌和条件：罢从事生产经营的把纳税人（不包括八非从事生产经营瓣的纳税人，也不芭包括扣缴义务人皑和纳税担保人背）百在规定的纳税期爱之前白和责令限期缴纳捌应纳税款的熬期限内，哀有拜逃避纳税义务行巴为伴的。埃（2）采取税收百保全措施的法定翱程序版责令碍纳税人提前缴纳巴税款靶败责成纳税人提供岸纳税担保碍（注意：国家机肮关不能作为纳税百担保人）奥罢经芭县以上俺税务局（分局）啊局长批准，稗冻结胺纳税人版相当于应纳税款颁的存款氨澳查封、扣押矮纳税人的商品、澳货物或其他财产靶（价值应包

34、括邦应纳税款、滞纳八金和相关执行费百用，坝开具收据或者清班单）叭个人及其所昂抚养家属维持生半活所扒必需的住房和用败品。氨生活必需的住房靶和用品叭不包括挨机动车辆、金银瓣饰品、古玩字画爱、豪华住宅或者隘一处以外的住房瓣。爸税务机关对背单价5000元佰以下埃的其他生活用品啊，不采取税收保艾全措施和强制执哀行措施。背（3）税收岸保全措施的终止奥两种情况：纳税懊人在规定的鞍期限内稗缴纳了税款；纳百税人超过规定的稗期限拌仍不缴纳税款的斑，转入强制执行颁。拜05考题：哎税务机关为保全昂税款，对纳税人邦采取强制执行措捌施查封的、继续疤使用不会减少其疤价值的财产，执矮行机关可以允许哎被执行人继续使捌用。()答

35、案：对。吧2010年多选搬题：案下列关于税务机绊关实施税收保全跋措施的表述中，摆正确的有（）。熬A.税收保坝全措施仅限于从鞍事生产、经营的把纳税人澳B.只有在傲事实全部查清，瓣取得充分证据的绊前提下才能进行哀C.冻结纳肮税人的存款时，罢其数额要以相当岸于纳税人应纳税巴款的数额为限邦D.个人及班其抚养家属维持拔生活必需的住房拔和用品，不在税吧收保全措施的范爱围之内胺【参考答案把】ACD芭【答案解析哎】税收保全措施疤是针对纳税人即跋将转移、隐匿应皑税的商品、货物暗或其他财产的紧哀急情况下采取的扒一种紧急处理措版施。不可能等到胺事实全部查清，懊取得充分的证据班以后再采取行动疤，如果这样，纳奥税人早已

36、将其收胺入和财产转移或爸隐匿完毕，到时拜再想采取税收保爱全措施就晚了。绊8.税收强制执澳行措施凹税收强制执吧行措施是指当事阿人伴不履行法律、行唉政法规规定的义扳务安，有关国家机关爱采用法定的强制翱手段，强迫当事岸人履行义务的行阿为。把（1）税收翱强制执行措施的八适用范围哀：不仅可以适用绊于从事生产经营奥的纳税人，而且懊可以适用于扣缴俺义务人和纳税担氨保人。肮（2）税收碍强制执行的原则阿艾坚持告诫在先的暗原则，即纳税人版、扣缴义务人、按纳税担保人未按爸照规定的期限缴搬纳或者解缴税款岸的，应当先告诫邦，责令限期缴纳白。逾期仍未缴纳坝的，再采取税收八强制执行措施。叭（3）税收强制矮执行措施的两种盎主

37、要形式：班奥芭书面通知其开户坝银行或其他金融版机构从其存款中柏扣缴税款爸；埃碍伴扣押、查封、拍绊卖其价值相当于跋应纳税款商品、碍货物或其他财产罢，以埃拍卖所得抵缴税版款隘。百 （4）岸滞纳金同时强制胺执行疤。因为滞罢纳金是税款的正隘常延伸，比例固把定。但不包括罚板款，因为罚款执扒行中有较大的自鞍由裁量权，随意靶性较大。耙思考：俺比较税收保全措板施和税收强制执搬行措施的异同？啊答：同：批准级摆次相同唉（县以上税务局百长批准敖）；个人及其扶捌养家属维持生活皑必需的住房和用瓣品，不在保全和按强制执行之内。瓣异：半被执行范围不同案：奥保全仅限于从事八生产经营的纳税奥人，强制还包括拜扣缴义务人、纳傲税担

38、保人。斑执行限度有差异凹，保全仅限于应背纳税额，强制还罢包括滞纳金。奥强制执行措施与袄税收保全措施之坝间肮只有可能的连续拌关系，但没有必拜然的因果连续关艾系氨。也就是说，强板制执行措施之前败不一定有税收保碍全措施做铺垫，安而税收保全措施把的结果也不一定叭就是强制执行。懊06单选题：下巴列各项中，不符叭合税收征收管叭理法有关规定安的是（ ）。跋A、采取税收保颁全措施时，冻结颁的存款以纳税人靶应纳税款的数额昂为限版B、采取税昂收强制执行的措败施时，被执行人柏未缴纳的滞纳金案必须同时执行拔C、税收强翱制执行的适用范绊围不仅限于从事柏生产经营的纳税拔人，也包括扣缴袄义务人耙D、税收保蔼全措施的适用范坝

39、围不仅限于从事安生产经营的纳税白人，半也包括扣缴义务办人答案：D袄09单选：柏下列关于税收强爸制执行措施的表拜述中，正确的是按（）。 瓣A.税收强制执八行措施不适用于邦扣缴义务人 背B.作为家庭唯邦一代步工具的轿颁车，不在税收强板制执行的范围之挨内 矮C.税务机关采埃取强制执行措施拔时，可对纳税人袄未缴纳的滞纳金班同时强制执行 佰D.税务机关可吧对未按期缴纳工班薪收入个人所得懊税的个人实施税坝收强制执行措施芭 【答案】C 笆【瓣解析】本题考核稗税收强制执行措挨施的有关规定。傲税收强制执行不俺仅适用于纳税人傲还适用于扣缴义绊务人，故A不正澳确；作为家庭使澳用的轿车，也在敖强制执行的范围癌内，因此

40、B不正跋确；税务机关不办可以对未按期缴隘纳工薪收入的个把人所得税的个人拌实施税收强制执爸行措施。柏9.欠税清凹缴制度唉（1）严格控制芭欠缴税款的审批傲权限癌八审批哎权限集中在省级埃税务机关鞍（2）限期啊缴税时限。从事氨生产、经营的纳扮税人、扣缴义务鞍人未按照规定的捌期限缴纳或者解拌缴税款的，纳税昂担保人未按照规邦定的期限缴纳所摆担保的税款的，背由税务机关发出埃限期缴纳税款通埃知书，邦责令缴纳或者解板缴税款的罢最长期限不得超靶过15日挨。拌（3）建立耙欠税清缴制度，把防止税款流失半 敖耙欠缴税款的纳税板人或者他的法定岸代表人需要出境拌的，应当在出境颁前向税务机关结肮清应纳税款、滞耙纳金或者提供担

41、肮保。未结清税款白、滞纳金，又不敖提供担保的，税瓣务机关可以通知按出境管理机关阻澳止其出境。 艾 氨翱大额欠税处分财捌产报告制度。胺欠缴税款在5万案元以上瓣的纳税人在处分半其不动产或者大百额资产之前，应肮当向税务机关报百告。哀对欠税纳税人可懊以行使代位权、懊撤销权；建立欠把税公告制度。举例说明：佰如某纳税人A欠懊缴应纳税款，恰奥有一笔到期应收八账款，但其不积扳极向债务人B索澳取，致使税务机班关无法向纳税人瓣征收欠税。在这爸种情况下，税务柏机关可以向法院安请求以税务机关笆的名义代替欠税百的纳税人行使到敖期债权，向债务霸人B收回这笔应懊收账款。斑10.税款佰的肮退还拌和稗追征岸制度（与关税比奥较）

42、袄（1）税款氨的退还皑税务机关发癌现应当立即退还按，时间上没有限俺制；纳税人罢自结算之日起3芭年敖内发现的，可以隘向税务机关要求蔼退还多缴的税款芭并加算银行同期拜存款利息。笆（2扳）税款的追征摆矮瓣因奥税务机关责任佰，致使纳税人、胺扣缴义务人未缴颁或者少缴税款的拌，税务机关俺在3年内坝可要求纳税人、背扣缴义务人补缴矮税款，但是伴不得加收滞纳金跋。跋敖班因氨纳税人鞍、半扣缴义务人敖计算等失误巴，未缴或者少缴跋税款的，税务机佰关凹在傲3年内可以追征邦税款、滞纳金；哀有特殊情况的追懊征期办可以延长到5年背。霸拔柏对昂偷税、抗税、骗拌税岸的拔，税务机关在追捌征其未缴或者少把缴的税款、滞纳盎金或者所骗取

43、的拔税款，不受前款罢规定期限的限制白，邦无限期跋追征。吧情况扳关税规定坝征管法规定皑溢征拜海关发现后应当拜立即退还；板纳税人发现可自碍缴纳税款之日起巴一年捌内俺，书面声明理由哎，连同原纳税收搬据向海关申请退邦税，并霸加计同期银行利巴率计算的利息隘：巴税务机关发现应懊当立即退还，时绊间上没有限制；靶纳税人颁自结算之日起3癌年暗内发现的，可以翱向税务机关要求耙退还多缴的税款扳并加算银行同期稗存款利息。胺补征熬是胺非因纳税人敖违反海关规定造扳成的少征或漏征背关税，关税昂补征期为缴纳税佰款或货物放行之敖日起绊1年内扮。哎因笆税务机关责任把，致使纳税人、凹扣缴义务人未缴昂或者少缴税款的绊，税务机关班在3

44、年内般可要求纳税人、罢扣缴义务人补缴罢税款，但是袄不得加收滞纳金般。挨追征啊是败因纳税人岸违反海关规定造拔成少征或漏征关伴税，关税霸追征期为进出口般货物完税之日或暗货物放行之日起鞍3年内爸，并加收叭万分之五的滞纳白金疤。哎因搬纳税人扣缴义务瓣人计算等失误般，未缴或者少缴拜税款的，税务机邦关叭在3年内可以追斑征胺税款、滞纳金；跋有特殊情况的追斑征期可以延长到爱5年癌。碍偷税、抗税、骗跋税的跋，税务机关在追跋征其未缴或者少斑缴的税款、滞纳摆金或者所骗取的捌税款，不受前款伴规定期限的限制昂，芭无限期追征。捌【例题板芭单选题】（白2004年）因艾纳税人、扣缴义笆务人败计算等失误拌，未缴或者少缴按税款的

45、，税务机蔼关在3年内可以俺追征税款、滞纳隘金；有特殊情况白的，可（）。搬A.只追征埃税款不加收滞纳霸金埃B.将追征背期延长到10年癌C.将追征哀期延长到5年霸D.处以2袄000元以上1癌万元以下的罚款【答案】C懊2010年单选肮：邦下列关于税款追拜征的表述中，正矮确的是（）。皑A.因税务八机关责任，致使背纳税人少缴税款绊的，税务机关在爸3年内可要求纳暗税人补缴税款，霸但不加收滞纳金拔B.因税务扳机关责任，致使拌纳税人少缴税款八的，税务机关在八3年内可要求纳把税人补缴税款并哀按银行同期利率摆加收滞纳金叭C.对于纳般税人偷税、抗税坝和骗取税款的，稗税务机关在20胺年内可以追征税氨款、滞纳金；有般特

46、殊情况的，追拜征期可延长到3般0年跋D.因纳税岸人计算等失误，敖未缴或者少缴税皑款的，税务机关笆在3年内可以追胺征税款、滞纳金耙；有特殊情况的昂，追征期可延长凹到l0年版【参考答案昂】A班【答案解析拌】因税务机关责罢任，致使纳税人耙、扣缴义务人未爱缴或者少缴税款奥的，税务机关在啊3年内可要求纳霸税人、扣缴义务埃人补缴税款，但稗是不得加收滞纳伴金；因纳税人、熬扣缴义务人计算搬等失误，未缴或扳者少缴税款的，岸税务机关在3年氨内可以追征税款八、滞纳金；有特叭殊情况的追征期翱可以延长到5年摆。对偷税、抗税肮、骗税的，税务疤机关追征其未缴瓣或者少缴的税款板、滞纳金或者所扒骗取的税款，不阿受前款规定期限版

47、的限制。半第四节税岸务检查（了解）按 一、税背务检查的形式和氨方法（了解）岸二、税务检查的扳职责白办重点：税务检查拔的权利敖税务机关进行税蔼务检查中的权利班主要有：包括查啊账权、场地检查芭权、责成提供资拌料权、询问权、芭在交通要道和邮摆政企业的查证权岸、查核存款账户绊权。扒（一）税务机关把有权进行下列税摆务检查盎（注意多选题）埃扒1、查账权安。注意检查不同稗时间账簿的批准昂权限和归还时间爱：3个月（以前敖年度，县级批准邦）和30日（当按年，设区的市以败上批准）。袄 背 2、场地检查安权哀。注意税务机关伴不得进入纳税人翱生活区进行检查拜。班 岸 3、责成提供叭资料权盎。税务机关在检疤查时，有权指

48、定疤或要求纳税人、搬扣缴义务人按检爱查需要提供与纳办税有关的文件、癌证明材料或其他隘有关资料。案 4、询叭问权。办 5、在癌车站、港口、码邦头检查权。矮 昂 6、查询存款耙权。跋税务机关查询的俺内容，包括纳税矮人存款账户余额佰和资金往来情况癌。查询时应当指败定专人负责，埃凭全国统一格式氨的检查存款账户板许可证明般进行，并有责任芭为被检查人保守板秘密。经罢设区的市、自治巴州以上税务局局叭长批懊准，可以查询案百件涉嫌人员的柏储蓄存款芭。 爸09多选：叭下列关于税务机拜关行使税务检查捌权的表述中，符暗合税法规定的有背（） 傲.到纳税人的扒住所检查应纳税罢的商品，货物和哎其他财产 芭.责成纳税人昂提供

49、与纳税有关芭的文件，证明材把料和有关资料 背.到车站检查伴纳税人托运货物按或者其他财产的百有关单据，凭证氨和资料 瓣.经县税务局扳长批准，凭统一昂格式的检查存款暗账户许可证，查鞍询案件涉嫌人员柏的储蓄存款 【答案】BC 蔼【拜解析】本题考核昂税务检查的有关罢规定。税务机关拜不能到纳税人住啊所检查应纳税的吧商品、货物和其哎他财产；税务机跋关不能查询涉嫌袄人员的储蓄存款坝账户。绊（二）税务机关靶采取税收保全措芭施的期限胺一般不得超过6板个月扳；重大案件需要霸延长的，应当报半国家税务总局批佰准。胺 拌税务机关调查税摆务违法案件时，傲对与案件有关的斑情况和资料，可稗以阿记录、录音、录昂像、照相和复制背

50、。柏败 拔第五节法律责败任（掌握）皑凹熟悉：违反税法肮行为及相关法律百责任（如：罚款肮金额、倍数、比懊率）唉一、违反税务管败理基本规定行为叭的处罚。癌纳税人有下列行凹为之一的，由税爸务机关责令限期鞍改正。可以处2瓣000元以下的岸罚款；情节严重哀的。处2000白元以上l万元以啊下的罚款。班（0-2000般）；（2000袄-10000）胺（1）未按照规拔定的期限申报办唉理税务登记、变坝更或者注销登记俺的； 挨（2）未按照规败定设置、保管账埃簿或者保管记账靶凭证和有关资料摆的； 版（3）未按照规埃定将财务、会计颁制度或者财务、捌会计处理办法和斑会计核算软件报隘送税务机关备查埃的； 伴（4）未按照规

51、爱定将其全部银行稗账号向税务机关叭报告的；叭（5）未按照规瓣定安装、使用税耙控装置，或者损背毁或擅自改动税拌控装置的； 隘（6）纳税人未巴按照规定办理税挨务登记证件验证安或者换证手续的颁。斑二、扣缴义务人颁违反账簿、凭证鞍管理的处罚。（邦0-2000）熬；（2000-板5000）斑三、纳税人坝、扣缴义务人澳未按照规定期限霸进行纳税申报盎的法律责任。（碍0-2000）拔；（2000-百10000）靶四、对偷税捌的认定及其法律霸责任盎重点：对偷芭税行为的处罚（扒结合综合题）拌霸偷税绊是纳税人采取伪挨造、变造、隐匿班、擅自销毁账簿班、记账凭证，在按账簿上多列支出昂或者不列、少列扮收入，或者进行氨虚假

52、的纳税申报安手段，靶不缴或者少缴税拔款隘的按行为。袄对纳税人偷税的啊，由税务机关追埃缴其不缴或者少绊缴的阿税款、滞纳金板，并处不缴或少癌缴的税款熬百分之五十以上八五倍以下的罚款爱；构成犯罪的，背依法追究刑事责扳任。耙扣缴义务人版采取上述手段，氨也给予同样的处背罚。八从按2009年2月拜28日起巴，岸“傲偷税把”笆将不再作为一个拔刑法概念存在。哀修订后的刑法袄自当日起施行版。捌新条文：纳哎税人采取欺骗、鞍隐瞒手段进行虚隘假纳税申报或者懊不申报，逃避缴捌纳税款数额较大搬并且占应纳税额百百分之十以上的拔，处三年以下有胺期徒刑或者拘役拌，并处罚金；数板额巨大并且占应癌纳税额百分之三般十以上的，处三搬年

53、以上七年以下奥有期徒刑，并处熬罚金。跋扣缴义务人扒采取前款所列手捌段，不缴或者少稗缴已扣、已收税把款，数额较大的捌，依照前款的规坝定处罚。翱对多次实施岸前两款行为，未胺经处理的，按照癌累计数额计算。摆有第一款行蔼为，经税务机关癌依法下达追缴通拌知后，补缴应纳阿税款，缴纳滞纳案金，已受行政处办罚的，不予追究碍刑事责任；但是坝，五年内因逃避败缴纳税款受过刑唉事处罚或者被税唉务机关给予二次靶以上行政处罚的斑除外。把 跋偷税比例=偷税爱数额/应纳税额搬。败分子、分母都是耙包括纳税人应纳胺的瓣各种税款班。不是仅针对某敖一个税种。但是傲不包括教育费附盎加艾。俺五、进行虚假申瓣报或不进行申报拌行为的法律责任

54、邦结果不影响税款扒计算缴纳笆的，处以5万元靶以下罚款。如由扳于优惠年度享受佰免税待遇。挨结果造成不缴或扒少缴税款的，按熬照上述偷税行为摆处理。澳六、逃避追拜缴欠税的法律责按任埃 税款+斑滞纳金+0.5摆-5倍的罚款，败构成犯罪的，追坝究刑事责任。背关于纳税申报和昂税款缴纳的法律霸责任总结：邦1、规定期限内瓣申报并足额纳税艾叭合法行为胺2、超过规定的哎期限申报，但足阿额纳税按版违法行为蔼稗罚款（0-20艾00），（20班00-1000奥0）版3、规定期限内扳申报，但申报的笆数据虚假，如果般不影响应纳税款按的计算靶叭罚款（0-50哀000）俺4、规定期限内俺申报，但申报的把数据虚假，而且按影响应纳

55、税款的百计算矮伴偷税鞍凹追缴税款+万分靶之五的滞纳金+碍（案0.5-5凹）倍的罚款。罢七、骗取出口退白税的法律责任板追缴税款+坝1-5倍爱罚款，构成犯罪柏的，追究刑事责俺任。斑八、抗税的拌法律责任靶 追缴税绊款+滞纳金+叭1-5爱倍罚款，构成犯哎罪的，追究刑事疤责任。背十、扣缴义爱务人不履行扣缴邦义务的法律责任颁半扣缴义务人应扣芭未扣、应收而不扳收税款的，由税搬务机关坝向纳税人追缴税斑款耙，对扣缴义务人爱处应扣未扣、应斑收未收税款搬50%以上3倍班以下扮的罚款。爱【例题拌瓣单选题】（吧2007年）根澳据税收征收管岸理规定，扣缴板义务人应扣未扣埃、应收未收税款爸的，由税务机关隘向纳税人追缴税哎款

56、，对扣缴义务扳人袄处以挨一定数额的罚款扳。其罚款限额是袄（）。哎A.2000元巴以下懊B.200元以拌上5000元以按下扮C.应扣未扣、把应收未收税款5唉0%以上3倍以扳下柏D.应扣未扣、俺应收未收税款5摆0%以上5倍以埃下 扮【答案】C蔼二十、违反盎税务代理的法律凹责任肮税务代理人拜违反税收法律、艾行政法规，造成把纳税人未缴或者扳少缴税款的，除挨由按纳税人缴纳或者矮补缴应纳税款、版滞纳金外般，对税务代理人斑处纳税人未缴或佰者少缴税款耙50%以上3倍蔼以下巴的罚款。翱 胺纳税评估管理办伴法佰 纳税评芭估是指绊税务机关半运用数据信息对昂比分析的方法。斑对叭纳税人和扣缴义懊务人拜纳税申报情况的拔真

57、实性和准确性巴做出定性和定量暗的判断，并采取佰进一步征管措施班的管理行为。傲 阿【例题肮挨多选题】（埃2007年）下皑列表述中，符合百税收征收管理百法规定的有（霸）。肮A.税收强般制措施是指税务拌当事人不履行税巴收法律、行政法暗规规定的义务，拜有关税务机关采唉用法定的强制手胺段，强迫当事人胺履行义务的行为败B.纳税评白估是指税务机关蔼运用数据信息对暗比分析的方法，俺对纳税人纳税申捌报情况的真实性扮和准确性作出定肮性和定量的判断隘，并据此征收税奥款的行为扮C.税款征班收方式是指税务袄机关根据各税种耙的不同特点、征柏纳双方的具体条巴件而确定的计算案征收税款的方法隘和形式，主要包爸括查帐征收、定叭期

58、定额征收、委按托代征等方式扒D.税款滞扮纳金征收制度是半指，纳税人或者隘扣缴义务人未按背照规定期限缴纳叭或者解缴税款的岸，税务机关除责绊令限期缴纳外，昂从滞纳税款之日斑起按日加收滞纳唉税款万分之五的按滞纳金的制度 八【答案】A耙CD伴【解析】通过纳扳税评估，税务机扒关将进一步完善俺征管措施，而不拜是通过纳税评估懊据以征收税款，胺B选项不正确。疤评估负责单位鞍：基层税务机关稗的税源管理部门癌及其税收管理员把负责，重点税源拌和重大事项的纳拜税评估也可以由巴上一级税务机关敖负责。挨评估时间叭：在纳税申报到瓣期之后进行。凹主要内容：设置班指标叭蔼筛选对象拜办进行判断叭巴进行处理（税务笆约谈、调查核实癌

59、、处理处罚、提爱出建议、移交稽奥查部门查处）。坝一、挨纳税评估指标（阿了解）爱例题：纳税评估凹指标是税务机关傲根据宏观税收分阿析、行业税负监叭控、纳税人生产扮经营和财务会计邦核算情况以及内邦外部相关信息，伴运用数学方法测袄算出的算术、加半权平均值及其合蔼理变动范围。（啊）【答案】阿【解析】是评估耙指标预警值，不斑是纳税评估指标摆。澳二、纳税评估对翱象摆1.纳税评估的鞍对象为主管税务伴机关负责管理的隘所有纳税人及其熬应纳所有税种氨。傲2.纳税评估对拜象可采用计算机颁自动筛选、人工斑分析筛选和重点哎抽样筛选等方法八。哎3.筛选纳税评跋估对象，要依据八税收宏观分析、把行业税负监控结哀果等数据，结合拜

60、各项评估指标及芭其预警值和税收拔管理员掌握的纳扮税人实际情况。碍4.综合审核对叭比分析中发现有靶问题或疑点的纳胺税人要作为重点懊评估分析对象；稗三、纳税评估方艾法主要掌握4、5拔四、评估结果处绊理（熟悉）斑：板提请改正、约谈昂、移交稽查部门埃。办3.对评估分析柏和税务约谈中发稗现的必须到生产笆经营现场了解情靶况、审核账目凭佰证的，应经所在埃税源管理部门批隘准，由税收管理伴员进行实地调查熬核实。对调查核罢实的情况，要做败认真记录。需要氨处理处罚的，要扳严格按照规定的岸权限和程序执行扳。埃4.发现纳税人傲有偷税、逃避追拔缴欠税、骗取出哀口退税、抗税或拜其他需要立案查翱处的税收违法行斑为嫌疑的，要捌