税收自查提纲

1、PAGE PAGE 19附件2税收自查提纲一、增值税（一）进项税额啊1.用于抵扣进岸项税额的坝增值税专用发票熬是否真实合法：叭是否有开票单位跋与收款单位不一癌致或票面所记载鞍货物与实际入库凹货物不一致的发巴票用于抵扣。背2.用于抵扣进把项的扳运费发票靶是否真实合法：肮是否有与购进和般销售货物无关的暗运费申报抵扣进阿项税额；是否有隘销售免纳增值税背产品澳的固定资产发生傲的运费抵扣进项鞍税额；是否有以斑国际货物运输代懊理业发票和国际伴货物运输发票抵搬扣进项；是否存傲在以开票方与承阿运方不一致的运霸输发票抵扣进项搬；是否存在以项摆目填写不齐全的奥运输发票抵扣进袄项税额等情况。昂3.是否存在未霸按规定

2、开具农产扒品收购统一发票办申报抵扣进项税奥额的情况，具体颁包括：向经销农氨产品的单位和个摆人收购农产品开袄具农产品收购发胺票；扩大农产品办范围，把非免税八农产品（如方木蔼、枕木、道木、皑锯材等）开具成般免税农产品（如邦原木）；虚开农翱产品收购统一发伴票（虚开数量、班单价，抵扣税款癌）。癌4佰.用于抵扣进项瓣税额的熬海关完税凭证拔是否真实合法。般5埃.癌 企业已抵扣的般固定资产进项税百额，是否属于2佰009年1月1搬日以后实际发生拔，并取得200傲9年1月1日以办后开具的增值税班扣税凭证上注明癌的或者依据增值扒税扣税凭证计算袄的增值税税额。案6.隘 固定资产进项癌税抵扣中，建筑敖物、构筑物、其奥

3、他土地附着物、傲及以建筑物或者搬构筑物为载体的芭附属设备和配套靶设施的把握，是碍否严格执行财税芭（2009）1霸13号文件规定爸的范围，有无扩盎大抵扣范围的情唉形。邦7.敖是否存在购进材拔料、电、汽等货胺物用于在建工程爱、集体福利等非版应税项目等未按佰规定转出进项税奥额的情况。邦8拔.百发生退货或取得八折让是否按规定跋作进项税额转出肮。邦9拔.霸用于非应税项目瓣和免税项目、非肮正常损失的货物阿是否按规定作进扒项税额转出。柏10.罢是否存在将返利半挂入其他应付款叭、其他应收款等跋往来帐或冲减营芭业费用，而不作百进项税额转出的扮情况。（二）销项税额懊1.销售收入是癌否完整及时入账翱：是否存在以货昂

4、易货交易未记收捌入的情况；是否阿存在以货抵债收澳入未记收入的情瓣况；是否存在销唉售产品不开发票熬，取得的收入不凹按规定入账的情百况；是否存在销暗售收入长期挂帐佰不转收入的情况瓣；是否存在将收绊取的销售款项，绊先支付费用（如昂购货方的回扣、吧推销奖、营业费袄用、委托代销商肮品的手续费等）跋，再将余款入账翱作收入的情况。翱2.是否存在视挨同销售行为、未吧按规定计提销项罢税额的情况：将唉自产或委托加工昂的货物用于非应俺税项目、集体福背利或个人消费，瓣如用于内设的食胺堂、宾馆、医院白、托儿所、学校坝、俱乐部、家属稗社区等部门，不跋计或少计应税收傲入；将自产、委阿托加工或购买的笆货物用于投资、肮分配、无

5、偿捐助靶等，不计或少计澳应税收入。捌3.是否存在开捌具不符合规定的艾红字发票冲减应八税收入的情况：坝发生销货退回、笆销售折扣或折让坝，开具的红字发颁票和账务处理是袄否符合税法规定隘。白4.是否存在购哀进的材料、水、澳电、汽等货物用唉于对外销售、投埃资、分配及无偿把赠送，不计或少办计应税收入的情凹况：收取外单位巴或个人水、电、办汽等费用，不计斑、少计收入或冲氨减费用；将外购斑的材料改变用途颁，对外销售、投碍资、分配及无偿胺赠送等未按视同肮销售的规定计税盎。佰5.向购货方收哎取的各种价外费按用（例如手续费摆、补贴、集资费凹、返还利润、奖班励费、违约金、班运输装卸费等等办）是否按规定纳矮税。绊6.设

6、有两个以凹上的机构并实行爱统一核算的纳税肮人，将货物从一澳个机构移送到其板他机构（不在同熬一县市）用于销啊售，是否作销售罢处理。笆7.对逾期未收熬回的包装物押金扳是否按规定计提霸销项税额。扒8.是否有应缴巴纳增值税项目的版业务按营业税缴颁纳。疤9.增值税混合绊销售行为是否依八法纳税：对增值罢税税法规定应视吧同销售征税的行阿为是否按规定纳般税；从事货物运巴输业务的单位和哀个人，发生销售拔货物并负责运输扳所售货物的混合稗销售行为，是否安按规定缴纳增值挨税。爸10.兼营的非澳应税劳务的纳税霸人，是否按规定扮分别核算货物或白应税劳务和非应拔税劳务的销售额斑；对不分别核算八或者不能准确核哎算的，是否按增

7、班值税的规定一并拌缴纳增值税。瓣11.按照增值癌税税法规定应征靶收增值税的代购昂货物、代理进口按货物的行为，是班否缴纳了增值税皑。艾12.免税货物斑是否依法核算：背增值税纳税人免皑征增值税的货物肮或应税劳务，是捌否符合税法的有巴关规定；有无擅伴自扩大免税范围皑的问题；军队、背军工系统的增值搬税纳税人，其免叭税的企业、货物斑和劳务范围是否懊符合税法的规定埃；福利、校办企搬业其免税的企业伴、货物和劳务范哀围是否符合税法拌的规定；兼营免岸税项目的增值税埃一般纳税人，其白免税额、不予抵板扣的进项税俺额计算是否准。二、出口退税胺（捌一碍）昂、生产型出口企拔业 皑1、案增值税应税货物佰或出口视同内销傲征税

8、货物和劳务傲销售收入是否按笆规定计提销项税昂额；芭2、罢按照国家现行出败口退（免）税政板策规定，不予退澳税出口货物及未艾规定的期限申报八退税的出口货物版是否按内销申报板交税；柏3、癌是否存在未按规板定取得抵扣凭证半申报进项税额抵颁扣；叭4、坝对不得抵扣的进把项税额是否按规败定及时足额转出半，如：征、退税澳率不一致的货物八其所对应的征、唉退税率之差未及按时足额转出；出般口免税货物、出斑口免税不退税货矮物所耗用的进项败税额未及时足额昂转出等情形；埃5、挨是否存在将外购安非自产出口货物扮（4类视同自产吧货物除外）申报拜“熬免抵退阿”叭税；挨拌 耙6、胺已申报拜“背免、抵、退拔”熬税的退关、退运胺货物

9、，是否按规翱定将退关、退运百货物的数量、金爸额核减矮“俺免抵退安”板税申报或按内销昂进行处理；安7、般是否存在误用出翱口货物的海关商跋品代码，将不予懊退税或低退税率昂的货物按高退税埃率申报；胺8、扒是否存在通过涂氨改、伪造出口报凹关单隘“扒出口日期澳”碍等手段，进行虚暗假的退税申报；俺9、芭是否将空白的出巴口报关单、核销佰单等出口退税单板证交由除签有委半托合同的货代公啊司、报关行，或把由国外进口方指伴定的货代公司以班外的其他单位或摆个人使用；板10、捌以自营名义出口板，出口业务实质败上是由本企业及佰其投资的企业以佰外的其他经营者叭假借该出口企业唉名义操作完成；邦11、啊以自营名义出口阿，出口同

10、一批货半物既签订购货合澳同，又签订代理靶出口合同（或协扮议)；柏12、捌出口货物在海关挨验放后，出口企百业自己或委托货哀代承运人对该笔爱货物的海运提单半上的品名、规格氨等进行修改，造安成出口货物报关俺单与海运提单有邦关内容不符；瓣13、埃未实质参与出口白经营活动、接受芭并从事由中间人哀介绍的其他出口挨业务，但仍以自胺营名义出口；肮14、佰已申报办理柏“傲免、抵、退税拜”碍出口货物备案单把证是否齐全；岸15、爸其他（需简要说跋明存在的问题，盎如计算错误等行版为）。绊（埃二靶）拌、商贸型出口企板业 稗1、邦增值税应税货物哎或出口视同内销笆征税货物和劳务敖销售收入是否按吧规定计提销项税耙额；奥2、拔

11、已办理退税的退挨关、退运货物，岸是否按规定补缴白已退税款；颁3、袄购进出口货物取啊得的增值税专用奥发票，是否存在伴即申报出口退税奥，又申报进项税稗额抵扣；扳4、蔼购进出口货物取阿得的增值税专用爸发票，发生销货班退回、销货部分靶退回及发生销售拜折让等情况，在挨税务机关出具扒开具红字增值税般专用发票通知单唉和销货方出具扮红字专用发票后扒，是否及时调整八出口退税申报，巴或补缴已退税款安；百5、邦误用出口货物的爱海关商品代码，疤将不予退税或低傲退税率的货物按罢高退税率申报办爱理退税；颁6、颁是否存在通过涂败改、伪造出口报爱关单疤“澳出口日期摆”白等手段，进行虚懊假的退税申报；佰7、扒将空白的出口报安关

12、单、核销单等澳出口退税单证交芭由除签有委托合阿同的货代公司、皑报关行，或由国袄外进口方指定的搬货代公司以外的败其他单位或个人叭使用；败8、跋以自营名义出口霸，出口业务实质傲上是由本企业及扮其投资的企业以俺外的其他经营者罢假借该出口企业瓣名义操作完成；皑9、般以自营名义出口俺，出口同一批货爸物既签订购货合般同，又签订代理靶出口合同（或协败议)；氨10、瓣出口货物在海关案验放后，出口企败业或委托货代承拌运人对该笔货物胺的海运提单上的昂品名、规格等进胺行修改，造成出把口货物报关单与爱海运提单有关内斑容不符；拔11、扮以自营名义出口挨，但不承担出口扳货物的质量、结芭汇或退税风险的拜，即出口货物发斑生质

13、量问题不承俺担外方的索赔责白任；不承担未按盎期结汇导致不能办核销的责任；不氨承担因申报出口艾退税的资料、单佰证等出现问题造摆成不退税责任；巴12、拔未实质参与出口哀经营活动、接受霸并从事由中间人暗介绍的其他出口癌业务，但仍以自啊营名义出口；般13、案已申报办理出口安退税的备案单证背是否齐全；氨绊 半伴 14、阿其他（需简要说芭明存在的问题，碍如计算错误等行瓣为）。主要文件依据：八1.中华人民共靶和国增值税暂行颁条例及其实施细瓣则；啊2.中华人民共背和国消费税暂行吧条例及其实施细霸则；败3.国家税务总翱局关于印发出拔口货物退（免）盎税管理办法的盎通知（国税发昂199403哎1号）；坝4.国家税务

14、总叭局 对外贸易经斑济合作部关于规岸范出口贸易和伴退税程序防范打佰击骗取出口退税爱行为的通知（国耙税发1998般84号）；吧5.国家税务总颁局关于进一步加拜强出口货物税收拜管理严防骗税案笆件发生的通知（傲国税发199蔼9228号）伴；靶6.财政部 国拔家税务总局关于傲进一步推进出口百货物实行免抵退绊税办法的通知（扳财税2002板7号）；鞍7.国家税务总傲局关于印发生八产企业出口货物暗“办免、抵、退扮”罢税管理操作规程吧（试行）的通巴知（国税发2哀00211号艾）；癌8.最高人民法拜院关于审理骗取拔出口退税刑事案蔼件具体应用法律案若干问题的解释奥（法释200安230号）；胺9.国家税务总按局关于

15、出口产品捌视同自产产品退皑税有关问题的通笆知（国税函2把002117爸0号）；安10.财政部国板家税务总局关于埃生产企业出口不奥退税和调低退税佰率货物有关税收捌问题的通知（财扳税2004捌52号）；埃11. 国家税唉务总局关于出口罢货物退（免）税唉管理有关问题的拜通知（国税发叭200464扮号）；懊12. 国家税疤务总局关于出口拔货物退（免）税癌管理有关问题的板补充通知（国税颁发2004办113号）；哀13. 国家税办务总局关于印发摆出口货物退（把免）税管理办法氨（试行）的通暗知（国税发2佰00551号安）；笆14. 国家税扒务总局关于出口唉企业未在规定期鞍限内申报出口货安物退（免）税有昂关问

16、题的通知（把国税发200挨568号）；吧15. 国家税敖务总局关于出口班货物退（免）税笆实行有关单证备啊案管理制度（暂盎行）的通知（国翱税发2005蔼199号）；摆16. 国家税罢务总局 商务部敖关于进一步规范俺外贸出口经营秩爸序切实加强出口霸货物退（免）税霸管理的通知（国挨税发2006癌24号）；矮17.国家税务奥总局关于出口货安物退（免）税若扒干问题的通知（摆国税发200靶6102号）埃；绊18. 国家税板务总局关于出口懊货物退（免）税败实行有关单证备艾案管理制度的补澳充通知（国税函搬20069暗04号）；傲19. 国家税拌务总局 国家外疤汇管理局关于远按期收汇出口货物摆出口退税有关问佰题

17、的通知（国税盎发2006捌168号）；袄20.国家税务案总局关于外贸企哀业申报出口退税巴期限问题的通知皑（国税函20败071150熬号）；挨21. 国家税败务总局关于外贸芭企业出口视同内爱销货物进项税额叭抵扣有关问题的霸通知（国税函按200826搬5号）；败22. 国家税氨务总局关于停止敖为骗取出口退税百企业办理出口退佰税有关问题的通鞍知（国税发2绊00832号拌）；隘23. 国家税奥务总局关于出口坝企业提供出口收叭汇核销单期限有盎关问题的通知（隘2008年5月爸5日 国税发爱200847罢号）；绊24. 国家税挨务总局关于简化颁出口货物退（免蔼）税单证备案管摆理制度的通知（敖国税函200鞍9

18、104号）蔼；吧25. 国家税柏务总局关于出口半企业延期提供出皑口收汇核销单有扮关问题的通知（坝国税函201傲089号）；鞍26. 国家税班务总局关于发布挨出口货物税收拜函调管理办法扳的公告（税务总案局公告2010百年第11号）。三、企业所得税袄自查各项应税收暗入是否全部按税挨法规定缴税，各肮项成本费用是否俺按照把企业肮所得税哎法及其实施条蔼例傲的袄相关规定税前扣懊除背。具体自查项目碍应至少涵盖以下哎问题：（一）收入方面癌1企业资产评斑估增值是否并入肮应纳税所得额。昂2企业从境外百被投资企业取得肮的所得是否未并稗入当期应纳税所碍得税计税。罢3. 持有上市挨公司的非流通股芭份（限售股），碍在解禁

19、之后出售芭股份取得的收入摆是否未计入应纳罢税所得额。矮4企业取得的瓣各种收入是否存熬在未按所得税权翱责发生制原则确版认计税的问题。澳5是否存在利白用往来账户延迟佰实现应税收入或鞍调整企业利润。昂6取得非货币凹性资产收入或权般益是否计入应纳耙税所得额。耙7是否存在视板同销售行为未作胺纳税调整。版8是否存在各霸种减免流转税及挨收到邦各项补贴、政府昂奖励，未按规定按计入应纳税所得罢额。盎9是否存在接般受捐赠的货币及盎非货币资产，未版计入应纳税所得埃额。阿10是否存在霸企业分回的投资按收益，未按地区半差补缴企业所得柏税。氨11、购买股票蔼、债券（国库券癌除外）等有价证瓣券所取得的收入般和其他收入，摆未

20、计入应纳税所霸得额。袄12、基本建设办、专项工程及职瓣工福利等方面使笆用本企业的产品霸的，癌未计入应纳税所拔得额。艾13、在建工程拌发生的试运行收斑入癌，班未计入应纳税所埃得额。凹14、企业出售叭住房的净收入俺，把未计入应纳税所唉得额。吧15、向买方收背取的各项价外费傲用凹，班未计入应纳税所哎得额。鞍（二）成本费用翱方面白1是否存在利阿用虚开发票或虚巴列人工爸工资盎等虚增成本。半2是否存在使傲用不符合税法规蔼定的发票及凭证蔼，列支成本费用巴。叭3是否存在将埃资本性支出一次办计入成本费用：吧在成本费用中一盎次性列支达到固艾定资产标准的物跋品未作纳税调整笆；达到无形资产搬标准的管理系统半软件，在营

21、业费瓣用中一次性癌扣除凹，未进行纳税调背整。艾4蔼爱企业的工资颁薪金昂费用哎是否按规定发放跋扣除凹。奥5稗是否存在芭职工福利费、工摆会经费和职工教耙育经费超过扣除佰标准，未进行纳艾税调整。矮6俺是否存在艾基本养老保险、俺基本医疗保险、爸失业保险和职工霸住房公积金超过阿扣除稗标准，未进行纳俺税调整。爸是否存在挨补充养老保险、熬补充医疗保险、袄年金等超过版扣除八标准，未进行纳颁税调整。爸7是否存在擅唉自改变成本计价坝方法，调节利润翱。叭8是否存在超疤标准计提固定资伴产折旧和无形资爱产摊销：计提折败旧时固定资产残凹值率低于税法规安定的残值率或电案子类设备折旧年敖限与税收规定有氨差异的，未进行颁纳税调

22、整；计提扳固定资产折旧和按无形资产摊销年岸限与税收规定有班差异的部分，是吧否进行了纳税调皑整。伴9是否存在超敖标准鞍扣除暗业务宣传费、业敖务招待费和广告案费。皑10是否存在稗擅自扩大技术开百发费用的胺扣除昂范围，享受税收芭优惠。哀11专项基金俺是否按照规定提唉取和使用。傲12是否存在败企业之间支付的邦管理费、企业内百营业机构之间支昂付的租金和特许癌权使用费进行税袄前扣除。澳13安是否存在蔼国家税收法规规隘定可提取的准备坝金之外的任何形扳式的准备金，在版税前半扣除翱，未进行纳税调颁整。佰14是否存在捌从非金融机构借班款利息支出超过胺按照金融机构同皑期贷款利率计算隘的数额，未进行叭纳税调整。哎15

23、案是否存在蔼因违反法律、行哀政法规而交付的癌罚款、罚金、滞办纳金，在税前扣半除，盎未进行纳税调整跋。般16霸交际应酬费是否半按规定进行纳税矮调整。捌17暗是否存在版非广告性质的赞叭助支出版在佰税前扣除，巴未进行纳税调整鞍。靶18班是否存在艾以前年度应计未版计扣除项目，包靶括各类应计未计昂费用、应提未提扒折旧等，在本年爱度艾税前扣除，扳未进行纳税调整皑。俺19吧是否存在拜为其他独立纳税拔人提供与本身应扳纳税收入无关的肮贷款担保等，因败被担保方不能还芭清贷款而由该担班保人承担的本息霸等在蔼税前扣除，跋未进行纳税调整耙。暗20安是否存在伴参与保险之后，稗因遭受自然灾害氨或事故而由保险懊公司给予的赔偿

24、瓣在按税前扣除，熬未进行纳税调整捌。吧21.是否存在败购置或自行开发把无形资产所发生斑的费用在班税前扣除，吧未进行纳税调整叭。瓣22.伴 哀是否存在暗与本企业取得收埃入无关的各项支凹出在昂税前扣除，拌未进行纳税调整傲。蔼23、是否存在白不符合税法规定拌条件和或超出扣肮除标准昂的扮佣金支出懊在拔税前扣除，败未进行纳税调整奥。白24埃企业从关联方借半款的利息支出是澳否在罢按税法规定哀税前扣除。爱25.肮是否存在已作损疤失处理的资产，矮部分或全部收回罢的，未作纳税调啊整；是否存在自艾然灾害或意外事耙故损失有补偿的昂部分，未作纳税袄调整。癌26.澳是否存在开办费扮摊销期限与税法隘不一致的，未进颁行纳税

25、调整。盎27.阿是否存在不符合斑条件或超过标准吧的公益救济性捐啊赠，未进行纳税爱调整。般28.爸是否存在支付给叭总机构的管理费皑无批复文件，或扮不按批准的比例鞍和数额扣除，或爱提取后不上交的敖，未进行纳税调斑整。澳29.半是否以融资租赁耙方式租入固定资罢产，视同经营性案租赁，多摊费用绊，未作纳税调整绊。瓣（三）关联交易稗方面按是否存在与其关阿联企业之间的业矮务往来，不按照芭独立企业之间的摆业务往来收取或蔼者支付价款、费阿用而减少应纳税耙所得额的，未作败纳税调整。罢四、拌非居民企业所得啊税 办(把一凹)啊、股息、红利等碍权益性投资收益半扮1、股息、红利氨等权益性投资收芭益，除国务院财版政、税务主

26、管部坝门另有规定外，拔按照被投资方作癌出利润分配决定半时间确认收入的澳实现。搬2、扳“啊1背”啊中所称国务院财肮政、税务主管部胺门另有规定，是搬指财政部 国阿家税务总局关于隘企业所得税若干拜优惠政策的通知叭（财税20颁081号）：版2008年1月唉1日之前外商投百资企业形成的累坝积未分配利润，罢在2008年以肮后分配给外国投袄资者的，免征企埃业所得税；20拔08年及以后年俺度外商投资企业百新增利润分配给爱外国投资者的，扳依法缴纳企业所安得税。扮鞍3、要注意将外扳资企业留存收益奥直接追加投资、斑境内机构向QF按II(如通过A拔股)及其他境外笆投资者（包括通罢过B股、海外股艾）支付股息是否邦按规定

27、扣缴了企隘业所得税等。埃（把二蔼）敖、特许权使用费奥收入蔼1、艾特许权使用费收百入，是指企业提俺供专利权、非专版利技术、商标权佰、著作权以及其昂他特许权的使用办权取得的收入。罢2懊、哀对于境内企业同扳非居民企业签订艾技术引进合同，癌只受让专有技术背使用权，外国企爱业为提供该项技傲术的使用所收取颁的图纸资料费、拜技术服务（包括袄技术指导和技术百咨询）费和人员爱培训费，是整个搬技术贸易合同价伴款的组成部分，靶应列为专有技术唉使用费收入，一隘并计算征收所得岸税。埃3扒、罢对于境内企业同靶非居民企业签订版计算机及计算机坝软件购进合同，叭凡计算机软件部凹分作为专利权、翱版权（包括属于阿编制计算机应用般程

28、序的专用语言捌、技术方法、技跋术秘密等）转让办的，或对转让计岸算机软件的使用爸范围等规定限制哎性条款的，非居胺民企业转让该类爸计算机软件使用白权所收取的使用罢费，应作为特许拜权使用费所得征巴收所得税。熬4爱、重点自检非居懊民企业特许权使懊用费所得项目判叭定是否准确，属败于非居民企业特耙许权使用费所得瓣项目是否与劳务熬所得混淆；出口吧企业取得的产品吧境外销售资格是巴否需要支付特许扒权使用费；进口岸设备、原材料的艾企业，是否将特哎许权使用费的价跋款包含在设备、氨原材料价款之中办；未设有机构场颁所的中外合作办鞍学所得是否包含岸特许权使用费收靶入等。碍（三）、利息收拔入的审核懊1捌、奥利息收入，是指唉

29、企业将资金提供摆他人使用但不构哀成权益性投资，背或者因他人占用般本企业资金取得氨的收入，包括存隘款利息、贷款利霸息、债券利息、拜欠款利息等收入靶。芭2凹、鞍非居民企业取得懊的来源于中国境拌内的延期付款的爸罚款收入属于利捌息性质，应按利皑息收入征税。半3板、半非居民企业取得懊的来源于中国境凹内的担保费所得柏，是指中国境内把企业、机构或个扮人在借贷、买卖奥、货物运输、加跋工承揽、租赁、挨工程承包等经济碍活动中接受中国般境外的企业提供按的担保所支付或柏负担的担保费。蔼对于担保费所得扳，按照对利息所版得规定征税。八4、包括居民企拜业进口商品办理埃海外代付业务时霸，通过具有跨境鞍融资和对外付汇芭权限的境内银行办等金融机构（包澳括中资银行、外稗资银行、外资银捌行分行、外资财扒务公司等）对外懊支付的利息等.隘（四）、租金收摆入哎1、按非居民企业出租碍位于中国境内房翱屋、建筑物等不癌动产，凡在中国邦境内没有设立机板构、场所进行日败常管理的，对其叭所取得的租金收挨入，应由