审计2017章节练习-第23章业务对独立性的要求

1、第二十三章审计业务对独立性的要求一、单项选择题1.以下选项中，不属于网络 A.共享收益的 A 会计师B.共享重要资源的 C 会计师的是（和 B 会计师和 D 会计师）。C.共享同一经营的 E 会计师和 F 税务师和 J 会计师）。D.共享审计方法的 G 会计师2.以下不属于公众利益实体的是（A.保险公司B.大型连锁店C.上市公司D.工商户3.XYZ 会计师自 2014 年 12 月 3 日起为司 2014 年度财务报表实施审计工作，2015年 1 月 25 日出具审计，会计师应当保持独立性的期间是（）。A.2014 年 12 月 3 日至 2015 年 1 月 25 日B.2014 年 12

2、月 1 日至 2015 年 1 月 25 日C.2014 年 1 月 1 日至 2014 年 12 月 31 日D.2014 年 1 月 1 日至 2015 年 1 月 25 日4.如果某会计师与被审计之间存在下列（）情况，在采取适当措施之前，不能参与被审计财务报表的审计业务。持有被审计经常从零售商店的，但市值300 元被审计生产的打折产品C.关注被审计的经营，并打算出租给被审计收益、沈阳、长沙等地区设立分部。在审计D.因出售所持有的被审计债券并获得，在5.ABC 会计师总部位于的甲公司财务报表时，项目分部。下列其他A 是从分部委派协助该业务的，其他项目组成员均是来自不得在审计客户中拥有直接经

3、济利益的是（）。A.B.分部的其他分部的其他C.沈阳分部的其他D.长沙分部的其他6.以下关于和担保的表述中，不会对独立性产生影响的是（）。A.不按照正常的程序从审计客户甲获得B.按照正常程序从审计客户乙取得大额C.在审计客户丙按照正常商业条件开立存款账户D.向审计客户提供7.甲是上市公司，系 ABC 会计师的常年审计客户，A会计师担任甲2015 年度财务报表审计项目。其于 2015 年 10 月按正常商业条件在甲开立账户，并10000 元甲公开的三个月期非保本浮动收益型产品。该产品主要投资于各类债券基金。则下列说法中恰当的是（）。该该产品投资的各类债券基金属于的间接经济利益，会对独立性产生不利

4、影响产品投资的各类债券基金属于直接经济利益，会对独立性产生不利影响C.A会计师按正常商业条件在甲利影响开立账户并甲的产品，会对独立性产生不D.该产品投资的各类债券基金属于不的间接经济利益，同时 A会计师按正常商业条件在甲响8.ABC 会计师开立账户并甲的产品，且交易金额不大，不会对独立性产生不利影接受委托，对司 2015 年度财务报表进行审计。A会计师作为项目，根据审计业务的要求，组建了司审计项目组。下列情形中，不会对审计独立性产生不利影响的是（）。A.AB.A会计师以市场价格会计师的母亲于 2015 年司开发的司一套，并支付房款 150 万元的企业债券，面值 2000 元，即将到期C.接受委

5、托后，项目组成员 B 被司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC 会计师D.ABC 会计师将其调离项目组C 不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括司内部职工股 20000 股9.在对甲上市公司的 2015 年度财务报表审计中，ABC 会计师遇到下列事项，其中不中国会计师职业道德守则的是（）。A.司在海外有一家规模很小的，其财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前，借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作，借调由 ABC 会计师时间为一周的海络B.审计项目组成员 B 因工作较忙，顾问管理其账户。在 B 不知情的情况下，理财顾问通过该账户代其计为 500 元了少量司。截至 20

6、15 年 12 月 31 日，这些市值合C.审计项目组成员 C 为新员工，其妻子曾担任司财务经理，于 2012 年 3 月离职D.经元司总经理批准，审计项目组成员可以按成本价司的产品，每人限购 200010.ABC 会计师承接了司（投资）2014 年度财务报表审计业务。在涉及司的下列商业关系中，()最可能对审计独立性产生严重的不利影响。A.项目组成员 AB.ABC 会计师会计师司小额的固定收益的产品与司共同组成服务团队的形式，向潜在客户提供审计、公司财务顾问等一揽子专业服务C.项目组成员的妻子按照正常业务条件向司某员进行小额债券类产品投资司负责审计甲上市公司 2014 年度财务D.会计师11.

7、ABC 会计师通过中介机构将自有房屋出租给委派A会计师作为项目报表，A会计师于 2015 年 4 月 15 日离职，甲上市公司 2015 年度财务报表审计 A会计师未参与，2015 年的审计于 2016 年 3 月 10 日发布，则“冷却期”期间为（）。A.2015 年 1 月 1 日-2016 年 3 月 10 日B.2015 年 4 月 15 日-2016 年 3 月 10 日C.2015 年 12 月 31 日-2016 年 3 月 11 日D.2015 年 4 月 15 日-2015 年 12 月 31 日12.司是一家上市公司，是 ABC 会计师的常年审计客户。A会计师在 20102

8、012 年担任司财务报表审计业务的签字会计师，2013 年担任项目，2014 年担任项目质量控制复核的。则下列说法中正确的是（司 1 年的项目司 4 年的项目）。A.AB.A会计师最多再担任会计师最多再担任C.AD.A会计师最多再担任会计师不能再参与司 4 年的项目质量控制复核人司的审计业务13.2015 年 4 月 1 日，ABC 会计师司审计项目组成员 D 曾在与司签订了 2015 年度财务报表审计业务约定书。司人力资源部负责员工培训工作，于 2015 年 2 月 10 日离开A.司，加入 ABC 会计师。以下说法中恰当的是（）。中国会计师职业道德守则B.会对独立性造成不利影响C.不中国会

9、计师职业道德守则D.会因自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响14.某一审计客户属于公众利益实体，A 会计师的某一曾担任该审计客户 2011年度至 2014 年度财务报表审计的关键审计。2015 年，该公众利益实体改聘 B 会计师为其提供审计服务，同时该加入 B 会计师担任，其最多还可以担任关键审计A.4 年B.2 年C.1 年D.0 年15.如果会计师的年限为（）年。的或员工担任审计客户的公司，一般不会因（）对独立性产生非常严重的不利影响。A.自我评价 B.外在压力 C.自身利益 D.过度推介16.下列各项活动中，将会对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施的是（）。会计师会计师

10、C.会计师帮助审计客户解决税务纠纷向审计客户的以审计后的营业收入比例计算向审计客户提供支持服务D.对合理安排资本结构提供建议17.会计师为公众利益实体客户提供的以下税务服务中，不职业道德守则的是（）。代编纳税申报表，客户管理层承担责任计算递延所得税负债(或资产)，以用于编制对财务报表具有影响的会计分录C.提供的税务建议的有效性取决于特定会计处理,项目组怀疑处理适当性且税务建议结果对财务报表影响D.在帮助客户解决税务纠纷的过程中，担任辩护人,且所涉金额18.甲计师是上市公司，系 ABC 会计师的常年审计客户。XYZ公司是 ABC 会的网络。乙保险公司与甲均为司的重要子公司。乙保险公司于2015

11、年 2 月聘请 XYZ公司为其提供与财务会计系统相关的审计服务，并由乙保险公司承担管理层职责。乙保险公司及司不是 ABC 会计师的审计客户。则下列说法中恰当的是（）。存在自我评价对独立性产生的不利影响虽然乙保险公司承担管理层职责，但仍对独立性产生不利影响 C.该事项不对独立性产生不利影响D.XYZ公司为乙保险公司提供审计服务结果会ABC 会计师对甲实施审计程序的对象19.下列关于评估服务的说法中，不正确的是（）。A.如果审计客户要求会计师提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响B.审计客户提供评估服务可能因自

12、身利益产生不利影响C.会计师 涉及高度的D.会计师不得向非公众利益实体提供对被审计财务报表具有影响，并且评估结果性的评估服务不得向公众利益实体提供对被审计财务报表具有影响的评估服务20.下列关于独立性的说法中，正确的是（）。会计师会计师可以接受审计客户价值较低的礼品可以接受审计客户的某些招待C.审计项目组成员的薪酬或业绩评价与向审计客户推销的非鉴证服务挂钩D.职业道德准则会计师之间正常的利润安排二、多项选择题1.下列各项中，不应被视为网络的有（）。A.联合体之间分担的成本仅限于与开发审计方法有关的成本B.会计师与某一实体以联合方式提供服务C.仅在宣传资料中使用同一品牌的联合体D.联合体之间共享

13、客户资源2.ABC 会计师审计司 2015 年的财务报表，司对乙公司重要，司是国内一家上市金融企业，甲公司是乙公司的子公司，且司对乙公司重要，丁公司在司与司同时受乙公司控制，司拥有直接经济利益并且丁公司对司具有影响，甲公司直接控制戊公司，则下列属于A.乙公司司关联实体的有（）。B.司C.丁公司 D.戊公司3.投资经理投资了共同基金，而这些共同基金投资了一揽子基础金融产品，此种情况下，下列说法恰当的有（）。A.共同基金属于直接经济利益 B.共同基金属于间接经济利益C.基础金融产品属于直接经济利益 D.基础金融产品属于间接经济利益4.下列经济利益中，将会对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范

14、措施的情形有（）。A.如果会计师 大间接经济利益 B.会计师经济利益或、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重、审计项目组成员或其主要近亲属在对审计客户施加控制的实体中拥有直接间接经济利益C.项目所在分部的其他或其主要近亲属在该审计客户中拥有直接经济利益或间接经济利益D.会计师、审计项目组成员或其主要近亲属和审计客户同时在某一实体拥有经济利益，经济利益，并且审计客户能够对该实体施加影响）。5.针对和担保，会计师以下观点正确的有（A.会计师、审计项目组成员或其主要近亲属从不属于或类似金融机构的审计客户取得，或由审计客户提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防

15、范措施能够将其降低至可接受的水平B.会计师、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平C.会计师、审计项目组成员或其主要近亲属在或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户，如果账户按照正常的商业条件开立，则不会对独立性产生不利影响D.如果审计客户不按照正常的程序、条款和条件提供或担保，会计师、审计项目组成员或其主要近亲属不得接受此类或担保的有（6.以下A.项目中，可能属于关键审计）。B.项目质量控制复核的 C.项目组中负责对D.负责对长期资产是否事项作出关键决策的其他审计减值的不确定性作出结论的其他7

16、.ABC 会计师通过与甲投资共同组成服务团队的形式，向潜在客户提供审计、公司财务顾问等一揽子专业服务。2015 年 1 月 ABC 会计师接受委托审计甲投资2015年度财务报表。下列说法中恰当的有（）。A.ABC 会计师与甲投资存在商业关系B.因直接经济利益对 ABC 会计师C.根据职业道德守则规定，ABC 会计师独立性产生非常严重的不利影响不得介入其中D.如 ABC 会计师8.下列关于会计师采取适当防范措施，可将对独立性的不利影响降低至可接受的水平向审计客户借出员工的说法中，正确的有（）。A.会计师可以短期或长期向客户借出员工，但是不得承担管理层职责B.可能会因自身利益对独立性产生不利影响C

17、.审计客户有责任对借调员工的活动进行指导和监督D.借出的员工不得为审计客户提供会计师职业道德守则提供的非鉴证服务9.XYZ 会计师执行的下列活动中，通常被视为代行管理层职责的有（）。A.执行一项已由管理层的非重要交易B.指导员工的行动并对其行动负责C.负责设计、实施和控制D.确定采纳第10.甲会计师提出金融投资建议代乙公司代编制了 2015 年度财务报表，之后乙公司又拟聘请甲为）措施其进行年报审计，为了避免因自我评价产生的不利影响，甲可以将不利影响消除或降至可接受的水平。采取的以下（A.由其他会计师重新为乙公司代编财务报表，并且承担相应责任B.实施项目质量控制复核C.不允许提供非鉴证服务的担任

18、审计项目组成员D.实施项目组11.如果会计师复核不承担管理层职责，则提供下列（）系统服务通常不被视为对独立性产生不利影响。A.设计或操作与财务控制重要组成部分相关的系统B.操作由第开发的会计或财务信息C.对由审计客户自行设计并操作的系统进行评价和提出建议D.设计或操作 12.会计师（）。系统，其生成的信息不会计或财务报表的重要组成部分为了避免代行管理层职责，不得向其审计客户提供的审计服务有A.对审计员工的个人投资产品组合提出建议B.制定审计活动的方针审计活动的结果C.代表管理层向治理层D.执行13.上市公司控制组成部分的程序司系 ABC 会计师的常年审计客户。2015 年 4 月 1 日，AB

19、C 会计师事务所与会计师司续签了 2015 年度财务报表审计业务约定书，A会计师是项目。XYZ和 ABC 会计师使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC 会计师遇到下列与职业道德有关的事项，其中中国会计师职业道德守则的有（）。A.2015 年 9 月 15 日，司收购了乙公司 80%的股权，使乙公司成为其控股子公司。A 注册会计师自 2014 年 1 月 1 日起担任乙公司的独立董事，5 年会计师同处一个业务部门。2015B.B会计师系 ABC 会计师的司，与 A年 3 月 1 日，BABC 会计师会计师未委派 B了5000 股，每股 10 元，由于尚未出售该司审计项目组成员，会计师担任C.日

20、离开司审计项目组成员 D 曾在司，加入 ABC 会计师司人力资源部负责员工培训工作，于 2015 年 2 月 10D.2015 年 2 月 25 日，XYZ 会计师接受司委托，提供控制设计服务会计师担任审计项14.ABC 会计师负责审计司 2015 年度财务报表，并委派 A目组。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项，其中对独立性产生不利影响的有（）。A.审计项目组成员 B 与司基建处处长 I 是战友，I 将司职工建房的指标转让给B，B 按照司职工的付款标准交付了款B.审计项目组成员 D 的朋友于 2014 年 2 月了司的公司债券 20 万元C.ABC 会计师原行政经理 E 于

21、 2012 年 10 月离开，担任司D.司系乙上市公司的子公司。2015 年末，审计项目组成员 F 的父亲拥有乙上市公司 300股流通股15.U，该每值为 12 元无意中对所审计的X 公司财务报表的某个项目提供了非鉴证服务，并导致没有防范措施能够将其对独立性的不利影响降低至可接受水平，则应采取（便将该不利影响降低至可接受的水平。）补救措施，以A.由其他对客户财务报表的该项目重新实施审计B.由项目组外的其他会计师对该分支机构实施审计C.由其他 D.由16.会计师重新执行非鉴证服务并承担相应的责任指派项目组外的实施项目质量控制复核、审计项目组成员与审计客户或其高级管理之间，不得存在下列（）商业关系

22、。A.在与客户或其控股股东、董事、髙级管理 B.按照协议为客户执行财务报表审计业务和共同开办的企业中拥有经济利益控制审计业务C.按照协议将会计师绑销售D.按照协议，会计师所的产品或服务的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆销售或推广客户的产品或服务，或者客户销售或推广会计师事务17.下列各项活动中，将会对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施的情形有（）。A.会计师的担任审计客户的首席法律顾问B.在提供税务服务时，如果会计师的辩护人，并且所涉金额对被审计 C.在审计客户解决纠纷或法律所涉金额对被审计财务报表有在公开财务报表或仲裁的税务纠纷中担任审计客户时，如果会计师影

23、响担任辩护人，并且纠纷或法律D.在审计客户不属于公众利益实体的情况下，如果评估服务对被审计财务报表具有影响，并且评估结果涉及高度的性18.ABC 会计师连续两年从某上市公司审计客户司收取的费用占其业务收入的比例超过 15%，为将不利影响降低至可接受水平，ABC可以选择的防范措施有()。A.由其他实施审计意见前复核B.由会计师复核C.由其他实施审计意见后复核D.项目质量控制复核的范围包括所有的工作底稿19.以下各项中，属于职业道德守则的情形有（）。A.项目组成员的薪酬与其向审计客户推销的非鉴证服务挂钩B.关键审计的业绩评价与其向公众利益实体客户推销的非鉴证服务直接挂钩C.审计项目组成员接受客户超

24、出业务活动中的正常往来的款待D.会计师与审计客户发生20.下列各项中，属于中国会计师职业道德守则的情形的有（）。A.审计项目组成员在被审计财务报表涵盖期间工审计客户的董事、高级管理或特定员B.审计项目组成员在被审计财务报表涵盖的期间之前特定员工审计客户的董事、高级管理或C.会计师D.会计师的员工兼任审计客户的董事、高级管理人的员工兼任审计客户的公司三、简答题1.U 会计师自 2010 年起已连续 5 年承接 X总行的年度财务报表审计业务，A会计师一直担任项目。双方于 2014 年 5 月续签了 2015 年至 2018 年度财务报表审计业务约定书。A下：（1）U会计师接受委派担任 2014 年

25、度财务报表审计项目。相关情况如2014 年全年收入 5000 万元，2013 年收入 5500 万元，其中 2014 年取得 X 银行的审计费用 400 万元，相关服务351 万元；2013 年取得 X审计收入 450 万元，相关服务380 万元。（2）审计项目组成员 B 的妻子，通过继承，获得 X3000值 9000 元。目前正在建设耗资 9000（3）审计项目组成员 C 的父亲，在 X万元的办公大楼。中担任基建处处长，X（4）X请审计项目组对其自行设计的计算机信息系统进行评价并提出建议。（5）因为 A会计师连续担任项目五年，为了避免密切关系对独立性产生不利影响，在结束 2014 年审计工作

26、后，U目质量控制复核人。安排 A会计师自 2015 年起担任 X审计项要求：根据中国会计师职业道德守则的规定，逐一针对上述情况，是否对独立性产生不利影响，并简明理由。的常年审计客户，ABC 会计师2.甲为 ABC 会计师委派 A会计师担任甲2014 年度财务报表审计的项目职业道德有关的事项：，在审计 2014 年的财务报表过程中，发生下列与（1）ABC 会计师按照正常的商业条件在甲开立存款和交易账户；（2）项目组成员 B 为购置新房按照正常的程序从甲取得50 万元；（3）C会计师是审计乙公司的项目，与 A会计师都隶属于分部，C会计师的妻子拥有甲（4）项目组成员 D 与甲1000 股，市值 10

27、00 元；协商担任甲的投资顾问，D 未将该情况告知 ABC 会计师；（5）在审计过程中，甲为了履行纳税申报义务，要求 ABC 会计师计算当期所得税和递延所得税以用于编制会计分录；（6）正值元旦假期，甲要求：组织所有项目组成员免费欧洲旅行，项目未予。请逐项上述事项（1）至（6）是否影响独立性，并简明理由。3.ABC 会计师表，并委派 A通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司司 2015 年度财务报会计师为审计项目组，在招投标阶段和审计过程中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：（1）应邀投标时，ABC 会计师在其投标书中说明，如果中标，需与前任会计师沟通后，才能与司签订审计业务约

28、定书。（2）签订审计业务约定书时，ABC 会计师根据有关部门的要求，与司商定按七司治理层达成折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与一致意见。（3）签订审计业务约定书后，ABC 会计师乙公司存在直接竞争关系。ABC 会计师发现司与本另一常年审计客户司和乙公司。未将这一情况告知（4）审计开始前，应司要求，ABC 会计师指派一名审计项目组以外的员工根据司编制的试算平衡表编制 2015 年度财务报表。审计过程中，选人中挑选出适合职位的审计过程中，A要求：司招聘高级管理。，A会计师应司的要求为其从候会计师应司要求协助实施融资交易。针对上述（1）至（6）项，分别ABC 会计师是否

29、中国会计师职业道德守则，并简4.ABC 会计师明理由。拥有包括 A、B、C 会计师在内的多家分支机构。A 会计师于 2015 年 7 月承接了上市公司 X 公司 2015 年度财务报表的审计业务，并委派 B 会计师事务所的B会计师担任项目。假定存在与职业道德相关的以下情况：（1）为发展X 公司为新的审计客户，A的办公楼为抵押，为X 公司下属某接受了 X 公司的三年期借款提供担保。要求，以该现有（2）A会计师是A的，因其父出售所持有的 X 公司，辞去了原定的 X 公司审计项目职务，提议由 B的高级会计师。（3）C会计师曾是 C，2014 年 11 月，C会计师离开 C担任 X 公司的财务经理。（

30、4）2015 年 10 月，A接受了 X 公司资产评估业务。预计评估结果对 2015 年度财务报表产生影响。为避免对审计独立性产生不利影响，A与 X 公司商定将该项评估服务分拆为三部分，使每部分对财务报表的影响都不。（5）在实施外勤审计期间，Y 公司就其与 X 公司之间的财务纠纷向提讼。A会计师指派具有法律专业背景的D会计师担任 X 公司的辩护人。（6）A 会计师要求项目组成员在审计过程中向 X 公司推销本所的非鉴证服务，并将推销结果作为晋升的重要条件。要求：针对上述（1）至（6）项，分别A 会计师及审计项目组成员是否符合中国会计师职业道德守则对独立性的相关规定；如认为不符合，请简明理由。5.

31、甲上市公司（非金融机构）是 ABC 会计师2015 年 4 月承接的新客户。W。其他相关事项如下：会计师担任司 2015 年度财务报表审计业务的项目（1）因该项审计业务是经项目组成员 A会计师的妹妹介绍的，为表示感谢并保持独立性，ABC 会计师师调离项目组。通过 A会计师向其妹妹支付了 1000 元劳务费，并将 A会计（2）司于 2015 年 11 月收购了乙公司，ABC 会计师将其为乙公司提供代编 2015年度财务报表的情况告知了外。（3）审计期间，ABC 会计师司治理层，并将代编财务报表业务的职员排除在审计项目组为购置办公楼决定从司借入按同期利率计息的一年期（4）ABC 会计师100 万元

32、。在司管理层对纳税申报表承担责任的前提下接受了代编纳税申报表的业务委托。（5）在审计过程中，司对司提起违约，要求项目组提供支持服务。项目组仅同意基于违约行为对财务报表的影响估计司的损失金额。（6）审计结束前，司向项目组成员了一批礼品。因外勤审计工作即将结束，项目认为对独立性的影响在可接受水平之内，故没有退还礼品。要求：针对上述（1）至（6）项，分别上述事项是否符合中国会计师职业道德相关规范，并简6.甲师明理由。是 ABC 会计师的常年审计客户。XYZ公司和L 会计师是 ABC 会计的网络。在对甲2015 年度财务报表执行审计过程中存在下列事项：（1）为了提高审计的质量，甲和 ABC 会计师约定

33、，审计标准以查出的错报为标准，审计的金额等于资产错报总额的 5%。（2）乙基金公司是甲联营企业。XYZ公司为乙公司提供了资产评估服务，并由乙公司承担管理层职责。乙基金公司不是 ABC 会计师的审计客户。借调了一名非审计项目组成员，将（3）由于甲财务部工作繁忙，从 ABC 会计师司主管会计已（4）项目组成员 A的交易过入总账。会计师的妻子通过继承获得了其父亲遗留的甲的 10 万元的，A会计师的妻子准备在出具审计前夕处置。（5）ABC 会计师元，ABC 会计师 关联实体所有业务万元。ABC 会计师2014、2015 年来源于甲及其关联实体审计为 180、200 万审计总额为 1620、1800 万

34、元；2014、2015 年来源于甲及其为 270、300 万元，ABC 会计师所有业务总额为 1790、1990决定派经验丰富的副会计师担任审计项目质量控制复核的负责人。司与 ABC 会计师在审计结束后，签订了 2016 年审计业务约定书。（6）2015 年，ABC 会计师按照正常的程序、条款和条件，从甲取得 5000万元的三年期，L 会计师为 ABC 会计师提供独立的外部质量控制复核。要求：针对上述（1）至（6）项，分别A 会计师及审计项目组成员是否符合中国会计师职业道德守则对独立性的相关规定；如认为不符合，请简明理由。7.ABC 会计师承接了上市公司 X 公司 2015 度财务报表审计业务

35、，指派 A 注。假定存在以下情况：册会计师担任该项业务的项目（1）A目（2）ABC ABC（3）B会计师持有 X 公司市值 0.5 万元的。为保持独立性，A会计师在担任项后将这部分赠与了其母亲。由于长期食品时可获得会计师是 ABCX 公司食品，获得了 VIP 会员资格。相比其他普通顾客来说，的。的发起人，持有该1%的，但不参与的任何业务，2 年前从（4）项目组成员 C离职并担任 X 公司独立董事。会计师 3 年前曾在 X 公司财务部门任职。2015 年 7 月，X 公司短期聘请 C会计师负责对财务部新入职的 2 名员工进行业务指导。（5）项目组成员 D 的父亲是 X 公司分管食品设计与开发的副

36、总经理。由于这一职务与财务信息无关，ABC（6）项目组成员 E指派 D 加入审计项目组。会计师的儿子通过按揭，按照市场价格 200 万元了 X 公司出售的闲置公寓房一套。要求：逐一由。上述每种情况是否符合中国会计师职业道德规范的相关规定，并简明理参考及一、单项选择题1.【】D】选项 D 共享的审计方法，不网络。判断该联合体是否应当视为网络，取决于该联合体中的是否满足职业道德守则中有关形成网络的条件。比如（1）是否共享收益或分担成本；（2）共享重要的专业资源；（3）共享所、控制权或管理权；（4）共享的质量控制政策和程序；（5）共享同一经营被视为网络。2.；（6）使用同一品牌等。只要满足其一，即【

37、3.【】D】公众利益实体包括上市公司和拥有数量众多且分步广泛的利益相关者的实体。】D】会计师应当在业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户。所以，会计师应当保持独立性的期间是 2014 年 1 月 1 日至 2015 年 1 月 25 日。4.【】A】选项 A，持有属于直接经济利益，无论金额大小，都会对独立性产生严重不利影响；选项 B，不会对独立性产生不利影响；选项 C，不存在任何实际行为，不会对独立性产生不利影响；选项D，属于采取措施消除对独立性产生的不利影响。5.【 其他 6.【】B】项目A 执行审计业务所处的分部是，而不是，因此，在分部的或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或

38、间接经济利益。】C】选项 AD 没有防范措施能够将不利影响降至可接受的水平；选项B 可以通过采取防范措施将因自身利益产生的不利影响降至可接受的水平；选项 C 不会对独立性产生不利影响。7.【】D】A会计师按正常商业条件在甲开立账户并甲的产品，且交易金额不大。该产品投资的各类债券基金也属于不的间接经济利益。因此不会对独立性产生不利影响。8.【】A】选项 A，A会计师按照市场价格从司商品，交易公平，且支付，不会对审计独立性形成不利影响；选项B，A会计师与其母亲是主要近亲属关系，其母亲拥有被审计的债券，是属于会计师的主要近亲属在被审计拥有直接经济利益的情形，影响独立性；选项C，如果的或员工担任司的独

39、立董事，无论是否是项目组成员，都会对审计独立性形成不利影响；选项 D，如果的配偶通过继承等方式从9.司获得直接经济利益，会对审计独立性形成不利影响。【】C】财务经理涉及管理层职责，短期借调员工不得承担司的管理层职责，否则对独顾问管理的经济利益（立性产生不利影响，选项 A 错误；审计项目组成员 B给投资）属于 B 所拥有的直接经济利益，审计项目组成员不得在其审计客户中拥有直接经济利益，否则会对独立性产生严重不利影响，选项 B 错误；选项 D 交易不属于公平交易，将对独立性产生不利影响。10.【】B】A、C、D 都属于正常的公平交易，通常不会对独立性产生不利影响。某会计师事务所通过与另一家投资共同

40、组成服务团队的形式，向潜在客户提供审计、公司财务顾问等一揽子专业服务，上述关系一般被视为商业关系，当该投资同时为该会计师审计客户时，会计师11.不得介入此类商业关系。【】B】不再担任关键审计后，该公众利益实体发布了已审计财务报表，其涵不是该财务报表的审计项目组成员，否则独立性将视至最早可以加入客户的这一期间，称为“冷却期”。盖期间不少于十二个月，并且该 为受到损害。从不再担任关键审计12.【】A】签字会计师、项目和项目质量控制复核的，均属于关键审计合伙会计师已经担任了甲人，在确定其任职时间时，担任这些职务的年限需要合并计算。A公司 5 年的关键审计项 A 正确。13.，在极其特殊的情况下，在审

41、计项目组的时限可以延长一年，选【】C】尽管审计项目组成员 D 在财务报表涵盖期间曾在审计客户工作，但只负责员工培训工作，不对司财务状况、经营成果和现金流量产生影响，不业道德守则。14.A.4 年B.2 年C.1 年D.0 年中国会计师职【】B】该作为该公众利益实体的关键审计已满四年，尽管客户更换了会计师，其为同一审计客户提供审计服务的年限应连续计算，否则将因密切关系或自身利益产生严重不利影响。因此，如果该在 B 会计师继续担任该审计客户的关键审计，正常还可以担任一年，特殊情况还可以延长一年，所以最多还可以担任关键审计合伙人 2 年。15.【】B】如果会计师的或员工担任审计客户的公司，将因自身利

42、益、自我评价和过度推介产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。16.【】B】选项 B 属于或有的情形，将会对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施。17.【18.【】A】选项 BCD，都是职业道德守则明令的。】C】乙保险公司是甲的关联实体（即“姐妹实体”），但因其不是 ABC 会计师的审计客户，且 XYZ公司为其提供审计服务结果不会ABC 会计师对甲银行实施审计程序的对象，因此不会因自我评价产生不利影响。鉴于由乙保险公司承担管理层职责，因此该服务也不存在其他对独立性产生的不利影响。19.【】B】向审计客户提供评估服务可能因自我评价产生不利影响，选项 B 错误

43、。20.【】B】如果某一审计项目组成员的薪酬或业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证服务挂钩，将因自身利益产生不利影响，选项 C 错误。如果会计师或审计项目组成员接受审计客户的礼品，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平，选项 A 错误。职业道德准则并不项 D 错误。会计师之间正常的利润安排，选二、多项选择题1.【】ABC】如果联合体之间分担的成本不重要，或分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则不应当被视为网络。如果会计师与某一实体以联合方式提供服务或研发产品，虽然2.联合体，但不形成网络。【3.【】ABCD】四个选项均正确。】AD】

44、投资经理投资了共同基金，而这些共同基金投资了一揽子基础金融产品,该共同基金属于直接经济利益，而基础金融产品属于间接经济利益，选项 AD 恰当。4.【】ACD】选项 B，还应当满足一个条件：并且审计客户对该实体重要。当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，如果会计师、审计项目组成员或其主要近亲属在该实体中拥有直接经济利益或间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。5.【6.【对目 7.【】ABCD】选项 ABCD 均正确。】ABCD】关键审计包括项目、实施项目质量控制复核的、项目组中负责事项作出关键决策或判断的其他审

45、计，还可能包括负责重要组成部分审计的项，或负责对长期资产是否减值或税项的不确定性作出结论的其他。】AC】某通过与一家投资共同组成服务团队的形式，向潜在客户提供审计、公司财务顾问等一揽子专业服务，被视为商业关系，当该投资同时为该会计师审计客户时，会计师8.不得介入此类商业关系。【】CD】选项 A 错误，会计师只能短期向客户借出员工；选项 B 错误，出借员工可能因自我评价对独立性产生不利影响。9.【10.】BCD】选项 A，通常不被视为代行管理层职责。【】AC】主要防范措施包括：（1）不允许提供非鉴证服务的担任审计项目组成员；必要时由其他的由其他会计师会计师复核审计和非鉴证工作；评价非鉴证业务的结

46、果，或由其他会计师重新执行非鉴证业务，并且所执行工作的范围能够使其承担责任。11.【12.【】BCD】选项 A,应为“设计或操作与财务控制无关的系统”。】BCD】涉及承担管理层职责的审计服务主要包括：（1）制定审计政策或审计活动的方针（选项 B）；（2）指导该客户审计员工的工作并对其负责；（3）决定应执行来源于 C）；（5）执行制；（7）提供且负责确定13.审计活动的建议；（4）代表管理层向治理层审计活动的结果（选项控制组成部分的程序（选项 D）；（6）负责设计、执行和控审计外包服务，包括全部审计外包服务和重要审计外包服务，并审计工作的范围。选项A 不属于涉及代行管理层职责的审计服务。【】AB

47、D】选项 A，项目A会计师在财务报表涵盖期间内担任审计客户关联公司的独立董事；选项 B，B会计师作为，与 A会计师同处一个业务部门，在 A 注册会计师的审计客户中拥有直接经济利益；选项D，XYZ 会计师与 ABC 会计师网络，并且提供控制设计服务涉及行使管理层职责，因此 ABC 会计师不应再承接14.【司 2015 年度财务报表审计业务。】AD】选项A，审计项目组成员 B 参加司的职工建房，属于商业程序的交易，会对审计项目组的独立性产生不利影响；选项B，审计项目组成员 D 的朋友不是 D 的近亲属，其在司的经济利益不会影响D，因此不会对审计项目组的独立性产生不利影响；选项 C，E 不属于或审计

48、项目组成员，离开已经三年以上，且未担任甲公司重要职位，不会对审计项目组的独立性产生不利影响；选项 D，审计项目组成员F 的主要近亲属在可以对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益，将因自身利益对独立性产生的不利影响，没有任何防范措施可以消除这种不利影响，因此会对审计项目组的独立性形成不利影响。15.【】AC】对 U独立性的严重不利影响已达到了没有防范措施（说明选项 B、D 已无效）能将其降低到可接受水平的程度，意味着 U证服务（选项 C）。 16.要么放弃审计（选项 A），要么放弃非鉴【】ACD】会计师可以同时为被审计提供财务报表审计和控制审计业务，这些业务属于17.会计师的法定业务。【18

49、.【】ABCD】四个选项均正确。】AC】A、C 均为规定的措施。由本所职员执行的措施(选项 B 和 D)无法降低对的独立性产生的不利影响。19.【20.【】ABCD】四个选项均正确。】ACD】审计项目组成员在被审计财务报表涵盖的期间之前审计客户的董事、高级管理或特定员工，可能因自身利益、自我评价或密切关系产生不利影响。三、简答题1.【】（1）对独立性产生不利影响。U 会计师连续两年从属于公众利益实体的审计客户 X收取的全部费用，占其从所有客户收取的全部费用的生不利影响。超过 15%，所以会对独立性产对独立性产生不利影响。审计项目组成员的主要近亲属通过继承从审计客户获得直接经济利益，而根据职业道

50、德的规定不允许拥有此类经济利益，所以会对独立性产生不利影响。对独立性产生不利影响。审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加影响，将对独立性产生不利影响。不会对独立性产生不利影响。因为审计项目组仅是对由审计客户自行设计并操作的系统进行评价和提出建议，而没有承担管理层职责，所以不会对独立性产生不利影响。对独立性产生不利影响。因为审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的项目合伙人任职时间不得超过五年。而且在结束后的两年内，该项目不得再次成为该客户的审计项目的关键审计2.。【】（1）不影响，会计师、审计项目组成员或其主要近亲属在或类似金融机构等审计客

51、户开立存款或交易账户，如果账户按照正常的商业条件开立，则不会对独立性产生不利影响；（2）不影响，审计项目组成员或其主要近亲属从或类似金融机构等审计客户取得，或由审计客户提供独立性产生不利影响；（3）影响，当其他担保，如果按照正常的程序、条款和条件取得或担保，则不会对与执行审计业务的项目同处一个分部时，如果其他间接经济利益，将因自身利益产生非或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平；（4）影响，如果审计项目组某一成员参与审计业务，当知道自己在未来某一时间将要或有可能加入审计客户时，将因自身利益产生不利影响。会计师求审计项目组成员在与

52、审计客户协商受雇于该客户时，向会计师应当制定政策和程序，要；（5）影响，在审计客户属于公众利益实体的情况下，除非出现紧急或极其特殊的情况，并征得相关机构的同意，会计师不得计算当期所得税或递延所得税负债（或资产），影响的会计分录，否则将因自我评价产生不利影响；以用于编制对被审计财务报表具有（6）影响，会计师或审计项目组成员接受审计客户的礼品或款待，可能因自身利益和密切关系产生不利影响。练习题：ck20010013.【】（1）不（2）（3）。ABC 会计师。ABC 会计师。ABC 会计师在接受委托前，应当与前任会计师。因减少审计而不恰当地缩小审计范围，影响审计质量。为两家存在直接竞争关系的客户提供审计服务，可能存在利益（4），应当告知司和乙公司，并在签约前取得他们的同意。ABC 会计师帮助上市公司司编制财务报表，涉及代行管理层职责，可能影响其独立性。（5）。A会计师为司提供高级管理招聘