初会阶段测评班讲义

1、【考点】应付职工薪酬5.甲上市公司为一般，适用的税率为 17%。2013 年 12 月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：（1）2013 年 12 月对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应付企业资 1.2 万元。（2）2013 年 12 月对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业员工资 3 万元。维修工改良工程人（3）2013 年 12 月为公司总部下属 25 位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月计提折旧 0.08 万元。（4）2013 年 12 月决定将 50 台自产的 V 型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理。该厨房清洁器每台生产成本为 1.2 万元，市场售价为

2、 1.5 万元（不含），2013年 1 月实际。（5）月末，分配职工工资 150 万元，其中直接生产工资 105 万元，车间管理工资 15 万元，企业行政管理工资 20 万元，专设销售机构工资 10 万元。（6）2013 年 12 月 1 日取得一笔短期借款 100 万元，借款年利率为 8%，实际利率与合同利率相同，按月计提利息，到期一次还本付息。（7）2013 年 12 月 1 日取得一笔长期借款 100 万元，借款年利率为 8%，实际利率与合同利率相同，按月计提利息，到期一次还本付息。（8）2013 年 12 月，企业收取包装物押金 2 万元。（9）2013 年 12 月 1 日收取乙公司

3、货款 20 万元，作为预收账款处理，12 月 15 日发出货物 25 万元，销项税额 4.25 万元，发出货物的成本为 23 万元。（10）其他有关资料：2013 年 11 月 30 日的负债总额为 500 万元。要求：假定不考虑其他条件，根据上述资料回答下列问题。（1）下列关于负债的核算说法正确的是（）。A.负债是指将在 1 年内（含 1 年）或超过 1 年的一个营业周期内偿还的B.短期借款是指企业向或其他金融机构等借入的期限在 1 年以下（含 1 年）的各种借款C.企业之间的借款不通过短期借款或长期借款核算D.应付承兑汇票到期，企业无力支付票款，应将应付票据的账面余额转入应付账款【】ABC

4、】应付承兑汇票到期，企业无力支付票款，应将应付票据的账面余额转作短期借款；应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款，应将应付票据的账面余额转作应付账款。（2）针对 2013 年 12 月对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业改良工程工资 3 万元，应计入（）核算。A.【良工程用】CB.销售费用C.长期待摊费用D.在建工程】针对 2013 年 12 月对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业工资 3 万元，应计入长期待摊费用核算。改（3）该公司 12 月份上述交易或事项计入用的金额为（C.120）万元。D.130A.110.23B.110.95【】B】应计入用的金额=1.2+0.08

5、25+1.5（1+17%）50+20=110.95（万元）。（4）2013 年 12 月确认的应付职工薪酬为（）万元。A.243.95B.241.95C.242.75D.241.55【】B】资料（1）（5）的会计分录为：借：用1.21.2332（250.08）22287.75（1.51.1750）87.75105152010150贷：应付职工薪酬借：长期待摊费用 贷：应付职工薪酬借：用贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧借：用贷：应付职工薪酬借：生产成本制造费用用 销售费用贷：应付职工薪酬（5）2013 年 12 月资产负债表应确认的负债总额为（）万元。D.949.54A.965.29

6、B.945.29C.925.29【】D】应确认的负债总额=500+241.95+100+100+0.67+0.67+2+4.25=949.54（万元）。资料（6）（9）的会计分录为：借：财务费用 贷：应付利息借：财务费用贷：长期借款0.670.670.670.6722202029.25254.252323借：存款贷：其他应付款借：存款贷：预收账款借：预收账款贷：主营业务收入应交税费应交借：主营业务成本贷：库存商品【考点】所有者权益6.N（以下简称 N 公司）为一般，适用的税率为 17%。2013 年期初所有者权益的如下：项目金额股本10000 万元资本公积股本溢价8000 万元2013 年 N

7、 公司发生下列业务：（1）N 行过程中发生（2）N普通1000 万股，每股面值 1 元，每股价格 5 元，发续费为收入的 2%；三年期，到期一次还本付息，年利率为 8%，面值总额为4000 万元的债券，年利率等于实际利率；（3）N公司持有东方20%的股权份额，针对该项投资 N公司作为长期股权投资核算，2013 年东方公司的一项可供出售金融资产公允价值增加了 400 万元；（4）经股东大会批准，N 公司以现金回购本公司1000 万股，并注销，N 公司按每股7 元的价格回购；（5）因扩大经营规模需要，经批准，N 公司用盈余公积转增资本 100 万元；（6）2013 年 N 公司本年实现净利润 15

8、00 万元；按照净利润的 10%提取法定盈余公积，按照 5%提取任意盈余公积；股利 500 万股；未进行现金股利。要求：根据上述资料，不考虑其他，回答下列第（1）至第（4）题。（1）针对事项（1）应确认的资本公积的金额为（）。A.4000 万元B.4200 万元C.4900 万元D.3900 万元【】D】应确认的资本公积金额=（5-1）1000-510002%=3900（万元）。（2）针对事项（3）应确认其他综合收益为（）。A.0 万元B.80 万元C.400 万元D.500 万元【】B】应确认的其他综合收益金额=40020%=80（万元）。（3）2013 年年末 N 公司盈余公积的金额为（）

9、。A.4500 万元B.3280 万元C.4000 万元D.3125 万元【】D】2013 年末 N 公司盈余公积的金额=3000-100（10%+5%）=3125（万元）。（4）2013 年末 NA.24000 万元者权益的金额为（）。B.21480 万元C.20000 万元D.19500 万元【】B】N 公司的账务处理为：（1）借：存款49001000390040004000808070007000贷：股本资本公积股本溢价（2）借：存款贷：应付债券面值借：长期股权投资其他权益变动贷：资本公积其他资本公积借：库存股贷：注销：借：股本存款1000盈余公积3000 万元未分配利润1000 万元合计22000 万元资本公积贷：库存股借：盈余公积贷：股本借：本年利润贷：利润分配未分配利润借：利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积贷：盈余公积同时，借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积提取任意盈余公积股利：6000700