企业涉税会计核算(doc 20)

1、板企业涉税会计核版算疤第一节企业涉胺税会计主要会计巴科目的设置 绊一、应交蔼税金科目绊印花税、耕柏地占用税不在本凹科目核算，增值伴税在本科目下设凹三个二级科目，拜其他各税种各设扮一个二级科目。蔼1.应交哀增值税明细科白目白叭（掌握）暗（1）啊八（5）是设在借靶方的五个栏目，伴（6）邦八（9）是设在贷版方的四个栏目。啊（1）进霸项税额专栏扳注意：退货熬时只能在借方用袄红字冲账。稗（2）已罢交税金专栏埃核算在一个伴月内分次预缴本百月增值税。阿注意：在作扒账务处理时，应百该借记应交税金霸耙应交增值税(已澳交税金)，贷记翱银行存款。百（3）减挨免税款专栏皑例：粮食购挨销企业销售粮食坝免税但可以开具霸增

2、值税专用发票八。若销售粮食2拜0,000元，傲账务处理如下：半借：银行存扮款俺肮22600昂贷：主颁营业务收入八败200办00白应哀交税金应交增绊值税（销项税额熬）260扮0罢借：应交税跋金应交增值税暗（减免税款）伴2600搬贷：补安贴收入扒耙260案0巴（4）出扮口抵减内销产品扒应纳税额专栏叭反映出口企靶业按规定计算的搬应免抵的税额。阿生产企业以办自产的货物出口哎，内外销业务共蔼同使用的原材料扳难以凭票退税，盎在实行免抵退税稗办法的条件下，伴出口货物的销项耙税免征，进项税哀先用内销货物的绊销项税抵扣，不搬足抵扣的再申报疤办理退税。因此敖出口货物所享受佰的实质上的退税盎款是由抵减的进败项税和收

3、到的退敖税款两部分组成蔼。 半所以核算抵叭减税的数额时作扒如下账务处理：靶借：应交税傲金应交增值税盎（出口抵减内销背产品应纳税额）哎贷：应傲交税金应交增傲值税（出口退税哀）半（5）转瓣出未交增值税翱专栏百例：某企业罢增值税账户贷方拔的销项税为34把00元，借方的澳进项税为170熬0元，贷方余额盎通过借方转出凹未交增值税专坝栏结平，并将形把成的应纳税款转笆入未交增值?鞍quot;二级敖科目。扮（6）销百项税额专栏班注意：退回把的已销货物应冲般减的销项税只能熬在贷方用红字冲邦。背（7）出癌口退税专栏绊出口企业当柏期按规定应退税柏额，应免抵税额伴后，借记应收袄补贴款增值税矮科目、应交岸税金矮伴应交增

4、值税（出奥口抵减内销产品熬应纳税）科目隘，贷记本科目。案（8）进矮项税额转出专傲栏靶注意：进项傲税额转出与视同叭销售的区别。罢傲昂外购货物改变用哎途且不离开企业蔼，作进项税额转白出。稗氨挨外购货物、在产奥品、产成品发生鞍非正常损失，不版能再形成销项，柏其损失应为不含敖（9）转扳出多交增值税矮专栏鞍注意：只对碍多预缴的税款转阿出。佰例：某企业绊10天纳一次税版，上、中旬已预柏缴税款20万元挨，月末，借方进俺项30万元，贷唉方销项46万元安，应纳税16万摆元。白多预缴的税败款作如下账务处肮理：啊借：应交税懊金未交增值税板4万办 贷：颁应交税金应交半增值税（转出多背交增值税）癌4万敖小规模纳税百人的

5、增值税核算哀注意，按征收率按计算的增值税本氨身就是应纳税额败。肮补充：企业矮转让已使用过的蔼汽车、设备等固哎定资产按规定应艾征增值税的，也巴要通过未交增瓣值税科目核算柏。啊例：某企业版转让新购小轿车耙，原价30万元翱，现以35万元爸售出。绊柏八 取得转让收入耙时爱 借：银佰行存款澳3拔5万爱贷：奥固定资产清理扳阿33.654万拜(35/1.0稗4)笆邦应交税金-未绊交增值税笆1.346万澳(35/1.0氨4*0.04) 交税时袄 借：应办交税金-未交背增值税1爸.346万把 贷败：补贴收入巴疤0.673万耙(1.346*按5靶0%)哎傲 银行存款安瓣0.673万癌(1.346*扒50%)坝2.

6、未交爸增值税明细科按目伴注意与预缴鞍税在科目使用上绊的区别。办注意：教材坝新增加的纳税人肮用进项留抵税额疤抵减增值税欠税碍的有关规定。盎国税发【敖2004】11坝2号文件将纳税奥人用进项留抵税碍额抵减增值税欠颁税的有关问题作瓣了进一步明确：鞍（1）对纳搬税人因销项税额昂小于进项税额而熬产生期末留抵税案额的，应以期末跋留抵税额抵减增坝值税欠税。胺（2）纳税颁人发生用进项留斑抵税额抵减增值唉税欠税时，按以扒下方法进行会计疤处理：增值税欠凹税税额大于期末胺留抵税额，按期岸末留抵税额红字袄借记应交税金班办应交增值税（进扒项税额）科目摆，贷记应交税笆金艾埃未交增值税科把目。凹若增值税欠版税税额小于期末败

7、留抵税额，按增扳值税欠税税额红跋字借记应交税跋金败颁应交增值税（进鞍项税额）科目跋，贷记应交税柏金耙爸未交增值税科把目。阿3.增值扮税检查调整专跋门账户拜搬（掌握）坝例：200邦3年的综合题（敖一）第8笔业务拌：5月21日，绊经主管国税局检爸查，发现上月购办进的甲材料用于澳单位基建工程，拌企业以账面金额拔10000元（艾不含税价格）结百转至在建工程哀科目核算。另懊有5000元的班乙材料购入业务巴取得的增值税专颁用发票不符合规班定，相应税金8胺50元已于上月矮抵扣。税务机关扮要求该外商投资芭企业在本月调账蔼，并于5月31啊日前补交税款入艾库（不考虑滞纳跋金和罚款）。答阿案如下：斑借：在建工笆程半

8、1袄700般贷：应稗交税金增值税隘检查调整 扮1700叭借：原材料爸捌8柏50拔贷：应哎交税金增值税柏检查调整俺850埃借：应交税阿金增值税检查佰调整2半550爸贷：应坝交税金未交增斑值税昂 2550坝注意：4按把7属流转税，与凹收入相关； 8哎澳10属财产税等爸，与收入无关，鞍属费用支出。扒11.应扳交所得税明细艾科目熬注意：预缴办多了，年终要反阿方向冲减，保证败所得税费用的准鞍确性。翱例：全年预跋缴所得税30万阿元，罢借：所唉得税芭俺30万碍贷埃：应交税金皑扮应交所得税佰30万案借：应靶交税金肮半应交所得税凹30万佰贷氨：银行存款跋般30万哀年终汇算清叭缴，多预缴10百万元傲借：所得税凹挨

9、1俺0万坝贷：应斑交税金伴搬应交所得税颁10氨万摆收到退税款啊时蔼借：银行存氨款袄1傲0万哀 贷：跋应交税金按碍应交所得税柏10阿万笆14.应鞍交土地增值税胺明细科目拌房地产企业扮转让房地产：懊借：主营业拌务税金及附加案贷：应坝交税金应交土佰地增值税 案一般企业转皑让房地产：奥借：固定资啊产清理八贷：应暗交税金应交土摆地增值税癌二、主营胺业务税金及附加挨科目注意:耙不含增值税拌，属损益类科目鞍，月末转入本拔年利润的借方半，是收入的抵减柏科目，与收入成敖配比关系。鞍三、所得芭税科目扮属损益类科艾目，本科目结转败前先结转其他损艾益类科目，可得叭出税前利润，本暗科目结转后的本疤年利润为税后利埃润。办

10、四、递延昂税款科目柏本科目属负背债类科目。在所哎得税采用纳税影扒响会计法下使用拌。摆例：某企业捌固定资产折旧年办限为5年，而税蔼法规定该类资产爱的折旧年限应为拜10年。若第1袄年会计利润为1斑00万元，应税翱所得为200万癌元，账务处理为坝：白借：所得税半暗3跋3万八递延税邦款岸3背3万班贷：应扳交税金应交所佰得税把66万安第六年会计熬上无折旧，会计跋利润大，应税所爸得小，转销递延板税款时翱借：所得税哀柏贷：应案交税金应交所耙得税瓣递俺延税款般五、以前吧年度损益调整哀科目耙注意：只有办以前年度损益类耙科目发生错账时半才能使用本科目版进行调整。按新碍会计制度的要求傲，本科目的余额阿转入利润分配案

11、未分配利润懊，与本年利润板科目无关，与懊新的所得税申报哎表的要求一致。癌例：某企业笆会计误将职工体案检费10万元，班计入管理费用办账户，次年税翱务机关检查时发笆现了这一问题，吧调账分录如下：拔埃半借：应付福利费翱搬10万阿贷：版以前年度损益调奥整颁10万伴奥扒借：以前年度损把益调整啊3.3万八贷：肮应交税金应交佰所得税癌3.3万奥柏笆借：以前年度损澳益调整稗6.7万癌贷：败利润分配未分矮配利润跋6.7万稗注意：以前矮年度价内各种流岸转税的错账的调肮整，必须调整本稗科目。邦例：某工业爱企业内部车队取摆得运输收入10袄000元，误计伴入营业外收入挨账户，次年发按现时，补提有关佰流转税的账务处邦理如

12、下：捌阿半借：以前年度损板益调整岸330霸贷：奥应交税金应交跋营业税鞍300哀笆城建岸税霸21凹绊其他应交款教蔼育费附加跋9佰拔霸借：应交税金佰应交所得税搬108拌.9爸贷：白以前年度损益调叭整扳108.版9芭靶班借：利润分配拌未分配利润搬221哎.1霸贷：拔以前年度损益调扒整扳221.按1笆六、补贴疤收入科目耙例：即征即罢退增值税的账务敖处理暗借：银颁行存款碍贷拌：补贴收入哀借：补贴收蔼入叭贷：本巴年利润哎直接减免增蔼值税的账务处理柏，如前面讲过的盎转让小轿车减半奥征收部分的账务拌处理。伴此外，要注意流吧转税减免在企业绊所得税上是否征鞍税的问题。般七、应收敖补账款科目胺注意：借方盎反映生产企

13、业出耙口计算得出的应伴退税额，贷方反芭映实际收到的出佰口货物退税款。稗第二节工业企扒业涉税会计核算案一、工业企安业增值税的核算暗暗(掌握)蔼（一）供应拌阶段巴1.按价税阿合一记账的情况靶凡是纳税人挨未按照规定取得爸并保存增值税扣翱税凭证，以及外奥购固定资产、外百购货物用于非应八税项目、免税项蔼目、集体福利或隘个人消费、非正扮常损失，非正常傲损失的在产品、按产成品所耗用的邦外购货物或应税疤劳务的进项税额八不得从销项税额靶中抵扣。 扳2.按价税背分别记账的情况盎（1）国内翱外购货物进项税版额的账务处理靶（2）企业般接受投资转入的搬货物进项税额的岸账务处理按借：斑原材料啊斑应交税金挨氨应交增值税（进

14、坝项税额）耙挨贷：实收资本盎（3）企业跋接受捐赠转入的翱货物进项税额的敖账务处理绊熬(掌握)拔国税发2翱00345号哎文对内资企业受拔赠资产的所得税班处理作出新的规叭定：受赠资产时佰要缴纳企业所得拔税。 暗【例65碍】 A企业接受澳乙企业捐赠的注熬塑机一台，收到百的增值税专用发百票上注明设备价昂款100000俺元，配套模具价坝款4000元。俺增值税税额分别哀为17000元案和680元。则耙A企业正确的账安务处理为：受赠时：翱借：固定百资产佰哀117，0邦00俺低值唉易耗品肮拜4，000搬应交八税金应交增值俺税（进项税额）靶680八贷：岸待转资产价值阿稗12靶1，680期末时：佰借：待转跋资产价

15、值奥爸121,6傲80霸贷：暗应交税金挨袄应交所得税 袄4拜0,154.4百0哎傲资本公积拜昂接受捐赠非现金隘资产准备 8矮1,525.6阿0暗（4）企业耙接受应税劳务进爸项税额的账务处颁理搬在【例66】白中，所取得的运颁费发票是定额发白票，按税法规定翱，它是不可以抵艾扣的。柏（5）企业疤进口货物进项税耙额的账务处理敖按照海关提皑供的完税凭证上跋注明的增值税额拔，借记应交税搬金岸熬应交增值税（进邦项税额）科目办，按照进口货物埃应计入采购成本盎的金额，借记翱材料采购等科扳目，按照应付或扒实付的价款，贷挨记应付账款扳或银行存款懊等科目。办（6）企业敖购进免税农产品扳进项税额的账务叭处理傲（7）对运

16、斑输费用允许抵扣板进项税额的账务傲处理跋注意：运费唉金额（包括货票颁上注明的运费、哎建设基金）依7鞍%计算进项税额胺准予扣除。柏从2003年1拌2月1日起，国阿税局对增值税一哀般纳税人申请抵熬扣的所有运输发扒票与营业税纳税白人开具的货物运皑输业发票进行比隘对，凡比对不符氨的，一律不予抵疤扣。运杂费写在扒一起的不能抵扣拜。班2003年昂起铁路小件快运背的运费也可以抵暗扣进项税。昂（8）外购败货物发生非正常癌损失的外理翱【例69版】A企业外购原爱材料一批，数量胺为20吨，取得鞍专用发票上注明八价款为100，哀000元，税金暗17，000元绊，款项已付，因埃自然因素入库前佰造成非正常损失鞍2吨。则A

17、企业斑正确会计处理为昂：爸借：原材料啊傲熬90，0暗00 (100稗，000/20靶*18)奥应交税笆金碍吧应交增值税（进瓣项税额） 胺 15，30芭0(90，00啊0*17%)班待处理案财产损溢绊岸待处理流动资产佰损溢 1癌1，700(1半00，000/袄20*2/1.办17)办贷：银把行存款扳氨隘117，000斑（二）生产隘阶段哎1.有用于氨非应税项目、免霸税项目、集体福肮利或个人消费的埃购进货物或应税颁劳务，肮外购货物改霸变用途，要作进佰项税额转出。注白意其与视同销售懊相区别。笆2.非正常班损失的外购货物拌、在产品、产成盎品的账务处理拔（1）取得罢增值税专用发票摆的外购货物的非班正常损失

18、：蔼应转出的进矮项税额损失货哎物的账面价值盎班适用税率隘（2）取得澳农产品抵扣凭证扒的外购货物的非耙正常损失：哀应转出的进扒项税额损失货胺物的账面价值哎唉（1扣除率）隘氨扣除率版（3）在产颁品、产成品非正捌常损失： 芭【例61翱1】A企业19熬98年8月由于办仓库倒塌损毁产皑品一批，已知损袄失产品账面价值罢为80，000啊元，当期总的生翱产成本为420耙，000元。其办中耗用外购材料皑、低值易耗品等熬价值为300，按000元，外购办货物均适用17拌%增值税税率。氨则：隘损失产品成扮本中所耗外购货斑物的购进额跋80，0巴00扒按（300，00靶0/420，0摆00）571阿44（元）办应转出进项

19、挨税额5714摆4奥哎17%971暗4（元）澳相应会计分颁录为：爱借：挨待处理财产损溢白哀待处理流动资产般损溢爸89，714哀班贷：产成品笆澳皑8啊0，000罢跋应交税金案埃应交增值税（进扮项税额转出）爸9，蔼714扒（三）销售颁阶段班1.一般纳拜税人销售货物或百提供应税劳务的案账务处理皑【例61熬2】 A企业本疤月对外销售产品柏一批，应收取款叭项1，049，按600元，其中澳：价款880，耙000元，税金岸149，600办元，代垫运输费拔20，000元柏。则正确的会计吧处理为：摆借：艾应收账款耙阿阿1，049，颁600袄碍贷：产品销售收拔入 芭捌8白80，000蔼翱应交税金办啊应交增值税（销

20、胺项税额）芭 14奥9，600矮奥银行存款芭笆版 2昂0，000颁【例61扳3】 A企业以霸自己生产的产品摆分配利润，产品鞍的成本为500霸，000元，不凹含税销售价格为邦800，000把元，该产品的增般值税税率为17敖%。则该企业正拌确的会计处理为爱：蔼计算销项税挨额80000盎0唉邦17%136艾000（元）按借：爱应付利润爱颁巴936，傲000昂氨贷：产品销售收挨入奥肮8疤00，000坝盎应交税金扳绊应交增值税（销叭项税额）跋1疤36，000耙借：摆利润分配安败应付利润 班跋9颁36，000疤按贷：应付利润 艾俺癌 爱936，000佰借：昂产品销售成本拔啊盎500扒，000把瓣贷：产成品

21、罢唉靶 鞍500，000傲2.出口货背物的账务处理耙注意：出口班退税时，企业自把己计算退税款时八的处理，借：应鞍收补贴款，贷：白应交税金佰艾应交增值税（出爱口退税），实际敖收到时，再借：按银行存款，贷：皑应收补贴款。哀3.视同销八售行为的账务处懊理岸视同销售与哀进项税额转出之澳间的关系：艾共同点：非板应税项目和集体瓣福利都没有离开斑企业，在这种情挨况下，如果是外艾购货物用于这些皑方面属于进项税霸额转出，所以不伴在视同销售的范拔围。自制或委托安加工的货物无论般用于企业内还是罢外，都是视同销斑售。佰 投资与赠瓣送在企业之外，八不属于进项税额肮转出，作视同销俺售。拜 例：某水袄泥厂将自产水泥班用于在

22、建工程，案成本价8，00板0元，不含税售吧价10，000背元，账务处理如唉下笆借：在建工霸程案柏9，700盎贷：库搬存商品罢跋8，00把0霸应交税靶金应交增值税哎（销项税额）笆1，70懊0(10，00罢0版拔17%)佰4.带包装把物销售货物的账袄务处理蔼（1）单独翱计价包装物的账罢务处理班【例61办5】A企业本月碍销售产品一批，隘不含税售价为5傲0，000元，八随同产品出售但班单独计价的包装胺物1，000个岸，普通发票上注阿明单价为每个1柏0元，款尚未收艾到。则其正确会背计处理为：氨借：应收账盎款爱笆 68，50扒0岸贷：产霸品销售收入佰拌 50，昂000氨其拌他业务收入半八 8，5肮47爱应

23、肮交税金皑罢应交增值税（销鞍项税额） 扮9，953伴（2） 逾熬期押金的账务处罢理：矮企业逾期未蔼退还的包装物押按金，按规定应缴拔纳增值税，借记岸其他应付款捌等科目，贷记捌其他业务收入埃应交税金笆笆应交增值税（销翱项税额）科目拔。扒例：有一笔凹押金是2000笆元，当押金已逾岸期时，其账务处俺理为：捌借：其他应袄付款版盎2熬000氨贷：其霸他业务收入跋翱盎1709.40搬应耙交税金应交增坝值税（销项税额哎）吧290.60扳5.小规模拜纳税企业销售货暗物或提供应税劳艾务的账务处理隘（四）一般百纳税人企业应缴熬增值税的账务处班理矮当期瓣应纳税额（当罢期销项税额当哀期进项税额转出稗当期出口退税白发生额

24、）（上绊期留抵当期发埃生的允许抵扣的斑进项税额）碍【例61罢8】A企业本月癌外购货物，发生八允许抵扣的进项柏税额合计100叭，000元，本邦月初应交税金邦案应交增值税明把细账借方与额为瓣20，安000元，本月绊对外销售货物，暗取得销项税额合熬计为210，0半00元。则A企矮业本月应纳增值哎税210，0皑00（100笆，00020扒，000）9昂0，000（元斑），月末，企业搬会计作如下正确败账务处理：背借：应交税吧金把坝应交增值税（转叭出未交增值税）敖90，皑000罢贷：应叭交税金般扳未交增值税 肮熬 90胺，000盎次月初，企懊业依法申报缴纳罢上月应缴未缴的拜增值税90，0罢00元后，应再摆

25、作如下分录：皑借：应交税捌金唉挨未交增值税 搬搬 90瓣，000矮贷：银百行存款 氨懊奥 90，00爸0碍二、工业企翱业消费税的核算碍笆（一）生产傲销售应税消费品跋的账务处理绊换取货币的翱销售例61懊9癌换取货物、拌抵债、其他经济跋利益的销售芭消费税暂疤行条例中所称胺纳税人生产的安，于销售时纳税昂的应税消费品爸，是指有偿转让版消费品的所有权瓣，即以从受让方般取得货币、货物按、劳务或其他经肮济利益为条件转班让应税消费品所稗有权的行为。稗例：如A公爸司以自产复印机胺换取B公司生产半轮胎，一方换取拌轮胎做低耗品处俺理 ，一方换取绊复印机做固定资办产处理，这两样背东西对于双方企矮业均为各自产品凹。复印

26、机帐面价哀值45000元拔，轮胎帐面价值胺为48500元盎，分别为各公司柏作为产成品的帐癌成价值。双方产皑品如市场售价均半为60000元板，增值税适用税肮率均为17%。傲轮胎消费税税率矮10%，如何作巴帐务处理？埃A公司：借盎：低值易耗品叭轮胎拔 4懊5000矮把 应交税金应癌交增值税（进项半） 1搬0200皑唉 贷：库存商品阿复印机袄 颁45000芭哀 应交税金背应交增值税（班销项）霸 10200佰B公司：借拔：固定资产复拜印机爸6470埃0坝挨 贷：库存商品暗轮胎敖4爸8500版耙 应交税金芭应交增值税（岸销项）1笆0200扮唉 应交税金拜应交消费税澳6胺000败企业以生产佰的应税消费品用

27、氨于投资，按税法氨规定视同销售缴半纳消费税。但在癌会计上，投资不拔能作为销售处理板。按规定计算的版应缴消费税应计邦入长期投资的账佰面成本，借?q叭uot;长期投半资科目，贷记绊应交税金-应爱交消费税科目袄。绊例：某企业以自哎产轮胎对外投资白，成本7000澳元，消费税适用敖税率10%不含靶税售价为1伴0,000元。搬账务处理如下：翱借：长期股瓣权投资拔靶9700伴贷：库埃存商品氨搬鞍 7000搬应百交税金应交增板值税（销项税额唉）隘 1700翱捌应交消柏费税背哀 1000暗（二）自产哎自用应税消费品拔的账务处理（在八税法上均为视同捌销售）矮对于将自产埃产品用于销售以埃外的其他方面，唉按规定缴纳的

28、消熬费税，不再通过哎产品销售税金白及附加科目核跋算，也应按用途搬记入相应的科目瓣。会计分录为借凹记固定资产背、癌在建工程、百营业外支出澳、产品销售费百用等科目，贷爱记产成品、笆自制半成品芭、应交税金-蔼应交消费税科扮目。啊（三）包装挨物缴纳消费税的版账务处理懊1.随同产跋品销售且不单独案计价的包装物,绊其收入随同所销罢售的产品一起计靶入产品销售收入般。哀2.随同产叭品销售但单独计爸价的包装物，其吧收入计入其他业阿务收入。氨一般消费品板其押金逾期转收爸入时，计征消费凹税。 芭啤酒，黃酒百以外的酒类产品败其押金在收取时敖，计征消费税和佰增值税。 白自1995芭年6月1起，对唉酒类产品生产企啊业销售

29、除啤酒、蔼黄酒外的其他酒埃类产品而收取的疤包装物押金，无芭论押金是否返还皑与会计上如何核昂算，均需并入酒斑类产品销售额中癌，依酒类产品的隘适用税率征收消艾费税。奥例：销售白昂酒不含税价10巴,000元，另笆收取包装物押金傲1000元，消捌费税适用税率2哎5%，账务处巴理如下：把借：银行哀存款矮12,700案贷：扳主营业务收入鞍柏10，00百0白八应交税金应交盎增值税（销项税蔼额）1845.稗30绊扒其他应付款绊隘854.7疤0 (1000奥/1.17)巴借：主营扒业务税金及附加捌 艾肮其他应付款邦扮213.啊68 (854叭.7*25%)碍贷：安应交税金应交半消费税暗艾3.出租、背出借的包装物

30、收伴取的押金，借记佰银行存款科版目，贷记其他盎应付款科目；摆待包装物逾期收摆不回来而将押金暗没收时，借记袄其他应付款，把贷记其他业务隘收入科目；这埃部分押金收入应哎缴纳的消费税应摆相应计入其他艾业务支出。绊4.包装物袄已作价随同产品爱销售，但为促使扮购货人将包装物扳退回而另外加收埃的押金，借记爸银行存款科目扮，贷记其他应百付款科目；包扳装物逾期未收回靶，押金没收，没跋收的押金应缴纳巴的消费税应先?半quot;其他般应付款科目中跋冲抵，冲抵后埃其他应付款科澳目的余额转入案营业外收入科叭目。凹（四）委托啊加工应税消费品笆缴纳消费税的账熬务处理败1.委托加败工产品收回后直百接用于销售的见皑例620百

31、新兴摩托车颁厂委托江南橡胶凹厂加工摩托车轮邦胎500套，新凹兴摩托车厂提供隘橡胶5000公皑斤，单位成本为版12元，江南橡半胶厂加工一套轮皑胎耗料10公斤案，收取加工费1邦0元，代垫辅料稗10元。则新兴埃摩托车厂委托加笆工摩托车轮胎应巴纳消费税=50邦0吧白(10哎敖12+10+1白0)斑拔(1-10%)懊扒斑10%=77案80（元）。应拔纳增值税=(1鞍0+10)叭绊500坝碍17%=170背0（元）。新兴绊摩托车厂收回轮暗胎后直接对外销把售，则相关账务安处理为： 埃（1）发出佰原材料时靶 借：柏委托加工材料 昂唉60000奥 哀贷：原材料-橡扮胶 隘皑60000袄（2）支付巴加工费、增值税

32、耙 借：柏委托加工材料 哎白10凹000罢 翱应交税金-应交绊增值税（进项税澳额） 1白700鞍 白贷：银行存款 按傲爸11700芭（矮3）支付代收代靶缴的消费税阿 借：耙委托加工材料绊瓣77安80奥 绊贷：银行存款 胺隘耙7780扮（4）收回般入库后笆 借：八原材料-轮胎 笆板7拌7780霸 凹贷：委托加工材坝料矮袄77780败（5）对外傲销售时伴除了袄作收入实现的账熬务处理外，同时凹结转成本败借：跋其他业务支出 扮拌77澳780罢百贷：原材料-轮懊胎坝鞍7778把0搬2.委托加败工产品收回后用叭于连续生产应税蔼消费品，若按前阿例的数据则摆凹的账务处理相同笆，其他账务处理懊如下：班爱百 交纳

33、委托加工版内胎的消费税笆 借：应拔交税金应交消蔼费税叭7芭780岸 贷俺：银行存款霸胺氨7780矮暗笆 继续加工后的哎轮胎以不含税价扳20万元售出搬 借：银癌行存款扮罢2胺34,000翱 贷瓣：主营业务收入啊蔼柏200,00摆0佰埃 应交税金应跋交增值税(销项把)般34,00坝0按蔼皑 计提最终产品佰销售的消费税懊 借：主安营业务税金及附蔼加耙2叭0,000罢 贷吧：应交税金应暗交消费税鞍阿20,000捌敖板 交纳实际应纳叭的消费税唉 借：应敖交税金应交消把费税背1艾2,220艾 贷霸：银行存款蔼翱拜12,220坝（五）进口挨应税消费品缴纳懊消费税的账务处拔理板缴纳消费税叭与进口货物入账百基本

34、上没有时间熬差，为简化核算版手续，进口应税拜消费品缴纳的消埃费税一般不通过斑应交税金-应版交消费税科目矮核算，在将消费懊税计入进口应税肮消费品成本时，皑直接贷记银行俺存款科目。懊例：进口小矮轿车轮胎其不含扒增值税的价值为稗20万元，消费扮税适用税率为1暗0%，账务处理扒如下：邦借：原材料翱板凹220埃,000 (2翱00000+2蔼00000*1埃0%)奥应交税阿金应交增值税巴（进项税额）绊34,啊000 (20霸0000*17邦%)爸贷：银捌行存款摆哎2凹54,000摆三、工业企安业营业税的核算癌岸（一）销售凹不动产的账务处邦理翱耙笆借：银行存款班 贷按：固定资产清理鞍氨拌借：固定资产清办理

35、瓣累计绊折旧斑贷：傲固定资产斑哎傲借：固定资产清阿理败贷：熬应交税金应交俺营业税唉般应交半城建税挨扳其他应交款教拌育费附加昂（二）转让芭无形资产的账务啊处理奥注意：新会芭计制度通过营搬业外收入或者凹营业外支出哎科目核算。例：哎某企业转让一项般技术，该项无形摆资产的账面余额跋为10,000败元，已提减值准凹备2000元，哀转让取得的实际爸收入为9000傲元，支付公证费袄200元。账务班处理如下： 芭借：银行存半款霸 9000懊无形资哎产减值准备岸 2000盎贷：无靶形资产把10,叭000败应奥交税金应交营扒业税450巴(9000*爸5%)拔翱应交城版建税31.澳5 (450*半7%)霸其罢他应交

36、款教育柏费附加13.摆5 (450*笆3%)翱银唉行存款捌200八营癌业外收入隘305捌 (9000+把2000)-(阿10000+4跋50+31.5白+13.5+2昂00)靶企业出租无癌形资产所取得的哀租金收入，借记案银行存款等皑科目，贷记其鞍他业务收入等罢科目；（书中败结转出租改为哀摊销）摊销斑无形资产的成本扮时，借记其他熬业务支出科目岸，贷记无形资隘产科目。版（三）兼营懊非应税劳务缴纳捌营业税务处理俺四、工业企瓣业所得税的核算拌 阿对于一个企把业而言，只能选岸择一种所得税的傲会计处理方法进霸行核算，在选择按采用应付税款啊法的情况下，办企业只需要设置罢所得税科目佰，不需要设置拌递延税款科目

37、案。在选择采用蔼纳税影响会计法敖的情况下，需拔要设置所得税耙和递处税款班两个科目。摆（一）应付爸税款法案所得税费用拜与按税法口径计熬算的应交所得税芭一致，时间性差背异与永久性差异办同样处理，不单坝独核算。皑(二)纳税氨影响会计法俺所得税费用啊按会计确认时间啊扣除，应交税金隘按税法确认时间叭扣除，二者的差稗异通过递延税款啊科目反映，时间柏性差异单独核算巴，通过递延税佰款分配到以后版各期，永久性差按异所得税费用和拔应交税金都反映摆。税率不变和未跋开征新税时的账蔼务处理举例： 班A公司2004岸年应税所得为2胺0万元，在确认隘应税所得时，本氨期折旧费用按税傲法规定计算是3板万元，按会计口盎径计算是4

38、万元柏，假设无其他差懊异，税前会计利哎润为皑19万元。靶在纳税影响会计鞍法下，所得税账碍务处理为：耙借：所得税班6.哀27万 (19搬*33%)背递延税奥款0.安33万 (6.哀6-6.27)啊贷：应伴交税金应交所百得税6罢.6万 (20拜*33%)安税率变动和拌开征新税时：爱递延法下，暗以前确认的时间败性差异，以后年吧度无论税率是否颁变动都按原确认百金额转销，税率胺变动后形成的新安的时间性差异，背按新的税率确认办并转销，依次递芭延。摆例：一项固碍定资产折旧在第阿1年产生应纳税埃时间性差异20柏万元，适用税率拌33%，产生递熬延税款金额为6挨.6万元，第二拔年20万元应纳办税时间性差异，扮但第

39、二年的税率伴改为30%，第半二年产生递延税搬款金额为6万元肮，累计余额为1扳2.6万元，而办未来应交的所得肮税（累计时间性傲差异）为12万办元（40万耙埃30%），在采爸用递延法时，原唉多计的0.6万罢元递延税款不调啊整。债务法下，瓣以前确认的时间熬性差异，以后年熬度税率变动时，奥要调整递延税款绊的账面余额（与傲递延法不同之处叭），调整后的递袄延税款的账面余半额与当时适用税把率相吻合，在资绊产负债表中反映袄为一项负债或一笆项资产。肮依上例：第阿1年产生应纳税背时间性差异20昂万元，适用税率般33%，产生递啊延税款金额为6笆.6万元。第二拔年产生20万元芭应纳税时间性差矮异，但第二年的案税率改为

40、30%艾，第二年产生递懊延税款金额为6氨万元，累计余额拜为12.6万元案，而未来应交的矮所得税（累计时捌间性差异）为1隘2万元（40万坝把30%）。在采氨用债务法时，应唉将原多计的0.跋6万元递延税款哀调整本期所得税班费用，使账面余瓣额等于累计时间靶性差异与现行所傲得税税率的乘积肮。肮五、外商投吧资企业和外国企挨业所得税的核算耙熬（一）外商班投资企业采购固八定资产设备退税昂的核算摆（二）外商败投资企业受赠捐艾赠资产的核算皑注意：根据拜财会2003按29号文的规案定，受赠资产均摆通过待转资产佰价值核算。艾1.企业接唉受捐赠的货币性伴资产的核算办例：某企业瓣3月受赠货币性哀资产100,0般00元，

41、年终所般得税汇算时，弥靶补以前年度亏损板80,000元版，所得额为20靶，000元。账扒务处理如下：挨跋败 受赠资产时靶 借：银背行存款1拌00,000拜 贷搬：待转资产价值爱100,0爸00胺般办 年终汇算时翱 借：待巴转资产价值翱100,000俺 贷岸：应交税金应岸交所得税佰6，600板瓣 资本公积其傲他资本公积败93,400碍2.企业接埃受捐赠的非货币搬性资产背例：某企业鞍受赠设备一台，懊价值500,0摆00元，若受赠白时一次计税，且捌年终不需要调整百，则账务处理如霸下： 坝肮搬 借：固定资产白500,艾000肮 贷皑：待转资产价值伴500,0皑00案叭肮借：待转资产价霸值50鞍0,00

42、0柏贷：班应交税金应交巴所得税癌165,安000皑隘资本公积接受霸捐赠非现金资产盎准备335,氨000盎若受赠资产芭在五年内平均计埃入应税所得，则澳第一年账务处理办为：袄皑袄 借：固定资产安500,唉000绊 贷伴：待转资产价值白50奥0,000耙肮扳 借：待转资产矮价值1坝00,000凹 贷罢：应交税金应百交所得税爱33,罢000佰瓣 资本公积接矮受捐赠非现金资熬产准备67,扒000 扒六、出口货罢物免、抵、退邦税的会计核算摆（一）购进吧货物的会计核算隘（二）销售凹业务的会计核算败1.内销货芭物处理注唉意要作销项税按2.自营出邦口销售注俺意免征销项税皑（1） 一安般贸易的核算爱结合第七章靶生

43、产企业出口货隘物免抵退税笆计算方法一并复板习。阿熬巴 销售收入。吧 借：应埃收外汇账款爸 贷斑：产品销售收入按-一般贸易出口伴销售案收到外汇时半，财会部门根据绊结汇水单等，作绊如下会计分录：癌 借：汇霸兑损益瓣 银佰行存款澳 贷把：应收外汇账款鞍-客户名称（美爱元，人民币）伴白翱 不得抵扣税额巴计算。(学员可敖以同时参见12唉6页公式4)扒 借：产巴品销售成本-一叭般贸易出口败 贷笆：应交税金-应鞍交增值税（进项办税额转出）坝把隘运保佣冲减。袄A：暂不癌计算不得抵扣税班额的，根据运保背佣金额作如下会芭计分录：斑 借：扒产品销售收入-袄一般贸易出口白 胺贷：银行存款背B：在冲凹减的同时，按冲半减

44、金额同步计算敖不得抵扣税额的癌，作如下会计分跋录：扒 借：百产品销售收入-邦一般贸易出口芭 啊贷：银行存款同时：败 借：背产品销售成本-扳一般贸易出口 坝(红字)傲 稗贷：应交税金-啊应交增值税（进鞍项税额转出） 俺(红字)叭(2) 进捌料加工贸易的核八算翱进料加工盎啊是指从国外进口皑原料、零部件，拜加工成产品再出板口的一种贸易方罢式。可解决国内哎原料不足，零部吧件不符合国外要翱求等问题，增强隘出口创汇能力。捌进口原材料国家皑给予免税鼓励。扒特点：要确氨定进料加工免抵爱退税额的抵减额敖。要用到前面抵班减额的问题，因碍为进口料件是免搬税的，出口时都爱是按整体税负确靶认的，包括退税白率。如果按整个

45、埃售价退，那就退疤多了，所以要把鞍没有征税的那一靶块冲减掉，因为八整个公式都按整鞍体税负计算的。捌靶爱 出口企业收到捌主管国税机关暗生产企业进料加把工贸易免税证明蔼后，依据注明艾的不得抵扣税版额抵减额做如阿下会计分录：柏借：产矮品销售成本-进扳料加工贸易出口罢（红字）埃贷敖：应交税金-应罢交增值税（进项扳税额转出）（红八字）袄参加126霸页公式(4)：叭(4)免抵板退税不得免征和拔抵扣税额的计算 拌(3)来料稗加工贸易的核算拜来料加工安颁是指外商提供原安材料、零部件，败由我国企业加工翱成产品，出口交芭给外商销售只收版取加工费的一种艾贸易方式。不需拔要占用外汇购买阿原材料，不用找霸销路，只凭加工

46、瓣创汇板特点：来料敖所有权未转移，唉不发生购销业务跋，不征进口环节懊增值税，也免征唉加工环节的增值瓣税。背艾盎合同约定进口料岸件不作价的，只芭核算工缴费，作芭如下会计分录：哀借：应疤收外汇账款（工矮缴费部分）霸贷阿：产品销售收入懊-来料加工昂埃艾合同约定进口料搬件作价的，核算盎进口原辅料款和百工缴费，作如下盎会计分录：败借：应敖收外汇账款（工稗缴部分）跋应澳付外汇账款（合绊同约定进口价格昂，汇率按原作价半时中间价）班贷邦：产品销售收入绊-来料加工（原拔辅料款及加工费癌）芭懊拌外商投资企业转矮加工收回复出口氨销售处理与肮肮和拌败一样，只不过是碍要核算委托加工懊过程，分进口料白件外商不作价和熬作价

47、两种情况。靶A不作价哎。在发出加工时版作如下会计分录氨：佰借：巴拨出来料-加工案厂名-来料名（暗只核算数量）办吧贷：外商来料-百国外客户名-来吧料名（只核算数跋量）邦凭加工企业阿加工费发票，支傲付工厂加工费，柏作如下会计分录敖：氨借：芭产品销售成本-蔼来料加工岸奥贷：银行存款（吧应付账款）跋委托加工的芭成品验收入库时懊作如下会计分录板：坝借：代澳管物资-国外客澳户名-加工成品埃名称（只核算数爱量）叭贷八：拨出来料-加巴工厂名-来料名拜（核算原料规定蔼耗用数量）办B.作价。摆在发出加工时，袄凭业务或储运部疤门开具的盖有哎来料加工戳记傲的出库单，按原爸材料金额作如下昂会计分录：佰借：应昂收账款-来

48、料加奥工厂隘贷瓣：原材料-国外摆客户名-来料名败称拔加工厂交成绊品时，按合约价扳格及耗用原料，搬以及规定的加工佰费，根据业务部稗门或储运部门开芭具的盖有来料白加工戳记的入背库单作如下会计颁分录：版借：库岸存商品-国外客哎户名-加工成品疤名吧贷板：应收账款-来艾料加工（按规定靶应耗用的原料成般本）绊碍应付账款-来挨料加厂（加工费澳，如外币按入库霸日汇率）疤3委托代阿理出口案收到受托方奥（外贸企业）送颁交的代理出口矮结算清单时，啊作如下会计分录伴：暗借：应笆收账款等唉产蔼品销售费用（代斑理手续费）败贷癌：产品销售收入懊支付的运保般佣与自营出口一叭样，要冲减外销拜收入。背4销售退捌回跋（1）一般唉企

49、业销售退回按澳新的会计核算记凹录应是：靶借：库摆存商品氨贷版：发出商品碍（2）已确蔼认收入的销售产柏品退回，一般情班况下直接冲减退扳回当月的销售收安入、销售成本等懊，对已申报免税摆或退税的还要进扳行相应的免抵班退税调整，分摆别情况作如下会岸计处理：埃笆百业务部门在收到皑对方退货的有关啊凭证的时候，应八作如下销售的反暗向处理： 碍借：产败品销售收入- 蔼一般贸易出口把贷把；应收外汇账款般癌爸退货货物的原运绊保佣，以及退货白费用的处理。袄由对方承担奥的：八借：银暗行存款案贷背：产品销售收入笆-一般贸易出口按（原运保佣部分哀）八同我方承担罢的，先作如下处凹理：白借：待半处理财产损溢搬贷佰：产品的销售

50、收昂入-一般贸易出昂口（原运保佣部矮分）氨板银行存款（退邦货发生的一切国澳内、外费用）批准后：败借：营巴业外支出蔼贷蔼：待处理财产损芭溢艾（三）应纳鞍税额的会计核算颁生产出口产案品的企业有这个翱生产能力的话，邦它的产品既可外蔼销也可内销，所败以它会有应纳税败额。 捌1当期应胺纳税额大于零，爱月末作如下会计把分录：敖借：应爱交税金-应交增奥值税（转出未交皑增值税）芭贷班：应交税金-未跋交增值税俺2如当期敖应纳税额小于零胺，月末作如下会捌计分录：颁借：应霸交增值税-未交板增值税斑贷柏：应交税金-应鞍交增值税（转出疤多交增值税）矮(四)免抵把退税的会计核算霸出口企业应霸免抵税额、应退爱税额的核算有两

51、鞍种处理方法。一埃种是在取得主管澳国税机关出具的版生产企业出口绊货物免抵退税审笆批通知单后，巴根据生产企业柏出口货物免抵退捌税审批通知单般上的批准数作会肮计处理；另一种办是在办理退税申傲报时，根据生伴产企业出口货物跋免、抵、税艾汇总申报表上班申报数作会计处傲理。笆第一种方法，即稗按批准的应免抵拌税额、应退税额霸进行会计处理。扳借：应蔼收补帖款-增值芭税 （批准的应扮退税额）唉应碍交税金-应交增疤值税 （出口抵扳减内销产品应纳碍增值税，即批准癌应免抵税额）澳贷跋：应交税金-应岸交增值税（出口案退税）凹第二种方法爸，即按当期生罢产企业出口货物搬免、抵、退坝税汇总申报表碍上申报数分别以般下三种情况进

52、行爱会计处理。吧（1）申报碍的应退税额=0癌，申报的应免抵邦税额0时，作白如下会计分录：熬借：扮应交税金-应交拜增值税（出口抵捌减内销产品应纳绊税额,即申报的把应免抵税额）扳半贷：应交税金-埃应交增值税（出哎口退税）啊（2）申报版的应退税额0肮，且免抵税额摆0时，作如下会扒计分录：爱借：拔应收补贴款-增扮值税 （申报的敖应退税额）啊叭应交税金-应交搬增值税（出口抵背减内销产品应纳佰税额,即申报的澳应免抵税额）疤颁贷：应交税金-蔼应交增值税（出哀口退税额）霸（3）申报办的应退税额0百，申报的免抵税艾额=0时，作如稗下会计分录：肮借：白应收补贴款-增跋值税（申报的应氨退税额）奥笆贷：应交税金-拌应

53、交增值税（出傲口退税）罢企业在收到啊出口退税时作如安下会计分录：叭借：拌银行存款邦罢贷：应收补贴款斑-增值税柏七、工业企半业其他税、费的袄核算 斑把(一)资源拜税的会计核算傲资源税和增罢值税、消费税、罢营业税有共同的稗特点。企业产品拜销售的时候，才白征资源税，不销爱售的时候，不征捌资源税。实际也氨是在流转环节征暗。税金也跟收入搬有密切关系，收败入越多，征的越绊多，收入越少，艾征的越少。拔【例6-2皑1】某煤矿本月扳对外销售原煤1班，200，00拜0吨，该煤矿所肮采原煤的资源税瓣单位税额为0.暗8元/吨，应纳爱资源税960，跋000元。则相爸关会计处理为败借：邦产品销售税金及巴附加 隘960，0

54、盎00懊靶贷：应交税金-版应交资源税 按96拜0，000跋2.企业自疤产自用应纳资源百税的账务处理般比如说，自澳产的原煤连续加拜工成精煤,洗煤爸,选煤等，这叫安自产自用。【例氨6-22】北方肮某盐场本月将原暗盐1250吨加蔼工成精盐100扳0吨，根据税法矮规定企业自用原拌盐单位税额25昂元/吨，计算应哎缴资源税31，半250元，则相肮关会计账务处理霸为：瓣借：俺生产成本 霸矮31，2凹50八背贷：应交税金-半应交资源税鞍31伴，2阿50办3.企业收绊购未税矿产品应唉缴资源税的账务斑处理奥【例6-2捌3】某炼铁厂收皑购某铁矿开采厂笆矿石10000稗吨，每吨收购价暗为125元（其瓣中资源税25元氨

55、），购进价总计败1250000绊元，增值税进项瓣税额21250捌0元，价税合计百1462500熬元，企业代扣代耙缴资源税款后用把银行存款支付收拔购款。则相关会埃账务处理为：敖借：拌材料采购 拔皑1，2败50，000翱板应交税金-应交埃增值税（进项税案额） 21摆2，500凹胺贷：银行存款哎挨1跋，212，5拌00哀艾应交税金-唉应交资源税 坝爱250，000爸4企业外氨购液体盐加工固板体盐应纳资源税矮的账务处理安企业外购液矮体盐加工固体盐熬：盐是资源征税版的税目，液体盐肮固体盐都是资源敖税税目， 前面哎说过资源税征税拌只征一道，液体傲要征税，固体盐傲也要征税，这时霸应该把液体盐交哀的资源税从固

56、定百盐的资源税总额捌中扣掉。耙【例6-2凹4】某盐厂本月昂外购液体盐20埃00吨，每吨含版增值税价款58靶.5元，液体盐拌资源税税额为3霸元/吨，该盐厂艾将全部液体盐加柏工成固体盐50熬0吨，每吨含增埃值税售价为46皑8元，固体盐适颁用资源税税额为盎25元/吨。则昂相关会计账务处扮理为：熬（1）购入安液体盐的分录：熬借：氨材料采购啊版94安，000爸八应交税金-应交背资源税绊 6澳，000奥挨应交税金-应交邦增值税（进项税傲额） 1败7，000隘稗贷：银行存款 岸佰扳 117，00隘0稗(2)验收案入库时：搬借败：原材料-液体懊盐 94，00拔0摆版贷：材料采购笆 94，000白(3)销售阿固

57、体盐时：版借盎：银行存款伴啊2罢34，000般埃贷：产品销售蔼收入傲绊 200，0蔼00芭巴应交税金瓣-应交增值税（按销项税额） 袄 34，0阿00 懊借凹：产品销售税金靶及附加 叭般12，500耙稗贷：应交税金懊-应交资源税癌伴12，50隘0罢（5）本月班应纳资源税=1蔼2500-60澳00=6500坝( 元)皑借矮：应交税金-应绊交资源税败哎6，500罢板贷：银行存款稗柏案6，500败(二)土地芭增值税的会计核碍算澳工业企业涉安及土地增值税的背情形主要是发生搬转让自己使用的安房地产的行为，盎它的核算科目是傲通过固定资产安清理核算的。埃会计分录是：借唉固定资产清理暗科目，贷记搬应交税金-应交

58、隘土地增值税科爱目。稗(三)城市盎维护建设税的会盎计核算扳城市维护建斑设税，在会计上疤它的配比要求，敖它是一个附加性奥质的税种，凡是办企业交纳的营业叭税、消费税者要盎以应交的三大税凹种的税额为基数埃拌征收比例，依法爸交纳城建税。芭（四）房产埃税、土地使用税稗、车船使用税和扒印花税的核算拔这几个税金哀和前面讲的最大熬不同是，它与收翱入无关。前面是班有收入征税，无跋收入不征税，这暗几个与收入无关敖。摆（五）耕地暗占用税的核算版耕地占用税矮是一次性征收的碍。借记在建工笆程科目。熬（六）教育颁费附加的核算背教育费附加皑和城建税相同，懊这里不多说。奥（七）车辆按购置税的核算澳对购车者征颁税，是车辆价值拔

59、的组成部分，因奥为车辆购置税是扒发生在这个固定柏资产投入使用前扳发生的费用。会颁计分录是：借记白固定资产科扳目，贷记银行袄存款颁第三节商品流八通企业的涉税核稗算袄一、 商品八流通企业增值税败的核算隘扳（一）供应案阶段把1商业批皑发企业购进商品芭业务的账务处理白若外购商品扒发生合理损耗，案以例6-27班为例，则相应绊的账务处理为：斑借：稗库存商品翱翱10，0奥00办扮贷：物资采购懊绊10挨，000艾入库数量减靶少，金额不变，罢进项税可以按票巴抵扣。笆【例6-2挨7】某百货批发摆公司购进商品一氨批，全部款项1肮2700元，若绊其中专用发票上奥注明价款为10柏000元，税额柏为1700元，拌对方代垫

60、运费1耙000元，取得爸承运部门开具的阿普通发票一张，靶价税款项合计及熬代垫运费已由银哀行划拨，则该业板务的账务处理如爸下：芭借：鞍商品采购 啊斑10，安000扮叭经营费用-运费背罢930耙般应交税金-应交拔增值税（进项税颁额） 1，佰770版败贷：银行存款傲肮12安，700白上述货物验扒收入库时,发现班有1000元的阿货物毁损,根据芭毁损商品报告单白,企业作分录为懊：熬实际入库商哀品；拌借：爱库存商品 安罢9，唉000扒艾贷：商品采购班澳埃9，000毁损商品：矮借：癌待处理财产损溢翱奥1袄，170唉板贷：商品采购昂 拜 瓣1，000般芭应交税金-扮应交增值税（进罢项税额转出）鞍170拜2商业