商业企业主要经营业务核算

1、第六章 商业企业主要经营过程的会计核算学习目标 了解商业企业主要经营过程； 掌握商业企业主要经营过程的会计核算。 基础会计第六章学习目标会计循环获取原始凭证填制记账凭证登记账簿结 账编制财务报表 会计循环是指会计为会计主体编制某一会计期间的财务会计报表时，所应该采取的基本步骤，由于这些步骤在每一会计期间都将重复，因此称作会计循环。 第一节 资金筹集的核算内容讲解 第二节 采购过程的核算第三节 销售过程的核算第四节 利润形成和分配的核算第五节 资金退出的核算 基础会计第六章内容讲解二、借入资金第一节 资金筹集的核算内容讲解 一、投资者投入资本 基础会计第六章第一节第一节 资金筹集的核算一、投资者

2、投入资本业务举例 【例6-1】 2009年12月1日，北方公司和南方公司各投入的人民币5 000 000元成立东方有限责任公司（简称东方公司），款项已存入企业银行账户。该公司为一般纳税人，主要经营家用电器、通讯器材的批发和零售。借：银行存款 10 000 000 贷：实收资本南方公司 5 000 000 北方公司 5 000 000 基础会计第六章第一节第一节 资金筹集的核算一、投资者投入资本业务举例 【例6-2】 2009年12月1日，亨达公司以营业用房投资于东方公司，该房产的评估价为5 000 000元，已办理产权转移手续。借：固定资产 5 000 000 贷：实收资本亨达公司 5 000

3、 000 基础会计第六章第一节第一节 资金筹集的核算 二、借入资金业务举例借：银行存款 60 000 贷：短期借款 60 000 【例6-3】东方公司 2009年12月5日向银行借入为期6个月的借款60 000元，款项已存入开户行。 基础会计第六章第一节二、商品采购的核算第二节 采购过程的核算内容讲解 一、固定资产购置的核算 基础会计第六章第二节 一、固定资产购置的核算 第二节 采购过程的核算 【例6-4】东方公司 2009年12月7日以银行存款购入运输车辆，价值200 000元。借：固定资产 200 000 贷：银行存款 200 000业务举例 基础会计第六章第二节 二、商品采购的核算第二节

4、 采购过程的核算业务举例 【例6-5】东方公司 2009年12月8日从北辰公司购进一批家用电器A产品，数量为100台，单价2 000元，价款200 000元，增值税34 000元，已验收入库，款未付。借：库存商品 200 000 应交税费应交增值税（进项税额） 34 000 贷：应付账款北辰公司 234 000 基础会计第六章第二节 二、商品采购的核算第二节 采购过程的核算业务举例 【例6-6】 2009年12月12日以银行存款支付前欠北辰公司货款。 借：应付账款北辰公司 234 000 贷：银行存款 234 000 基础会计第六章第二节 三、支付费用的核算第二节 采购过程的核算业务举例 【例

5、6-7】 2009年12月15日以银行存款支付运输费5 000元。 借：销售费用运输费 5 000 贷：银行存款 5 000 基础会计第六章第二节第三节 销售过程的核算内容讲解 基础会计第六章第三节第三节 销售过程的核算业务举例 【例6-8】东方公司2009年12月21日向佳诚公司销售A产品80台，每件售价3 000元，增值税40 800元，款项未收到。借：应收账款佳诚公司 280 800 贷：主营业务收入 240 000 应交税费应交增值税(销项税额) 40 800 基础会计第六章第三节一、销售业务的核算第三节 销售过程的核算业务举例 【例6-9】结转本月已销售A产品80台的实际成本。借：主

6、营业务成本 160 000 贷：库存商品A产品 160 000 基础会计第六章第三节第三节 销售过程的核算业务举例 【例6-10】东方公司 2009年12月22日以银行存款支付公司办公用品费1 000元。借：管理费用办公费 1 000 贷：银行存款 1 000 二、支付其他费用的核算 基础会计第六章第三节第三节 销售过程的核算业务举例 【例6-11】东方公司 2009年12月23日以银行存款支付水电费1 500元。借：管理费用水电费 1 500 贷：银行存款 1 500二、支付其他费用的核算 基础会计第六章第三节第三节 销售过程的核算业务举例 【例6-12】东方公司2009年12月24日以银行

7、存款支付产品展览费2 000元。 借：销售费用展览费 2 000 贷：银行存款 2 000 基础会计第六章第三节二、支付其他费用的核算二、利润形成的核算第四节 利润形成和分配的核算内容讲解 一、利润及其组成内容三、利润分配的核算 基础会计第六章第四节 一、利润及其组成内容第四节 利润形成和分配的核算概念 利润是企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 基础会计第六章第四节 一、利润及其组成内容第四节 利润形成和分配的核算 营业利润营业收入营业成本营业税金及附加 管理费用财务费用销售费用 资产减值损失公允价值变动收益 (公允价值变动损失)投资收益(

8、投资损失) （其中：营业收入主营业务收入其他业务收入 营业成本主营业务成本其他业务成本） 利润总额营业利润营业外收入营业外支出 净利润利润总额所得税费用 （其中：所得税费用应纳税所得额适用税率） 基础会计第六章第四节 二、利润形成的核算 第四节 利润形成和分配的核算 【例6-13】12月31日，计提城市维护建设税和教育费附加。借：营业税金及附加 680 贷：应交税费应交城市维护建设税 476 应交教育费附加 204业务举例 基础会计第六章第四节 二、利润形成的核算 第四节 利润形成和分配的核算 【例6-14】12月31日，将本月发生的各项收入、收益结转入“本年利润”账户。借：主营业务收入 24

9、0 000 贷：本年利润 240 000业务举例 基础会计第六章第四节“本年利润”科目，核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。企业期（月）末结转利润时，应将收入费用类科目的金额转入本科目，结平收入费用类科目。结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。 二、利润形成的核算 第四节 利润形成和分配的核算 【例6-15】12月31日，将本月发生的各项成本费用结转入“本年利润”账户。借：本年利润 170 180 贷：主营业务成本 160 000 营业税金及附加 680 管理费用 2 500 销售费用 7 000 业务举例 基础会计第六章第四节 二、利润形成的核算 第四

10、节 利润形成和分配的核算 【例6-16】假设无纳税调整项目，月末计提应交所得税费用，所得税率为25%。借：所得税费用 17 455 贷：应交税费应交所得税 17 455业务举例 基础会计第六章第四节 二、利润形成的核算 第四节 利润形成和分配的核算 【例6-17】将“所得税费用”账户发生额结转入“本年利润”账户。借：本年利润 17 455 贷：所得税费用 17 455业务举例 基础会计第六章第四节 三、利润分配的核算 第四节 利润形成和分配的核算概念 利润分配是指企业净利润的分配。企业实现的净利润，要按照国家有关的法律、法规以及企业章程的规定，在企业和投资者之间进行分配 基础会计第六章第四节

11、三、利润分配的核算 第四节 利润形成和分配的核算 为了核算和监督企业的利润分配的过程及结果，应设置“利润分配”、“盈余公积”、“应付利润”等账户。提取法定盈余公积利润分配的内容和顺序提取任意盈余公积向投资者分配利润 基础会计第六章第四节 三、利润形成的核算 第四节 利润形成和分配的核算 【例6-18】12月31日将本月实现的净利润转入“利润分配未分配利润”账户。借：本年利润 52 365 贷：利润分配未分配利润 52 365业务举例 基础会计第六章第四节年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记“本年利润”科目，贷记“利润分配未分配利润”科目；如为净亏

12、损作相反的会计分录。结转后 “本年利润”科目应无余额。 三、利润分配的核算 第四节 利润形成和分配的核算 基础会计第六章第四节企业利润分配或亏损的弥补应通过“利润分配”科目核算。该科目分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“未分配利润”等进行明细核算。未分配利润是经过弥补亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积和向投资者分配利润等利润分配之后剩余的利润，它是企业留待以后年度进行分配的历年结存的利润。 三、利润分配的核算 第四节 利润形成和分配的核算 【例6-19】 12月31日按净利润的10提取法定盈余公积，宣告发放现金股利30 000元。借：利润分配提取法定盈余公积 5 236.5

13、0 应付现金股利 30 000.00 贷：盈余公积 5 236.50 应付股利 30 000.00业务举例 基础会计第六章第四节 三、利润形成的核算 第四节 利润形成和分配的核算 【例6-20】东方公司2009年12月31日结转“利润分配”账户所属的明细账户。借：利润分配未分配利润 35 236.50 贷：利润分配提取法定盈余公积 5 236.50 应付股利 30 000.00业务举例 东方公司2009年12月31日结账后，“未分配利润” 账户的余额为 ( )元，为未分配的利润，可留待以后企业年度分配。 基础会计第六章第四节资产负债表利润表二、支付利润的核算第五节 资金退出的核算内容讲解 一、上交税费的核算 基础会计第六章第五节