【公务员】会计分录大全

1、资料由夜风非常冷收集整理PAGE PAGE 25 公务员考试必备资料蔼第一章 货矮币资金及应收款般项1现金 = 1 * GB2 备用金 = 1 * GB3 开立备用金罢借：其他应收款芭半备用金 贷：现金 = 2 * GB3 艾扮报销时补回预定半现金借：管理费用等扮 贷：现金靶（报销不用备用靶金科目核算） = 3 * GB3 扒颁撤销或减少备用爸金时借：现金邦 贷：其他应盎收款耙柏备用金 = 2 * GB2 现金长短款 = 1 * GB3 哀案库存现金大于账啊面值借：现金案 贷：待处理拜财产损溢待处皑理流动资产损溢耙查明原因后作如巴下处理：瓣借：待处理财产班损溢待处理流胺动资产损溢笆 胺 贷：其

2、他应付柏款应付现金溢癌余（X单位或个隘人）班 营业奥外收入现金溢按余（无法查明原癌因的） = 2 * GB3 奥唉库存现金小于账隘面值鞍借：待处理财产爱损溢待处理流把动资产损溢 贷：现金佰查明原因后作如耙下处理：袄借：阿其他应收款应皑收现金短缺款（板XX个人）敖其他应收款应拌收保险赔款背管理费用现金袄短缺（无法查明百原因的）拌贷：坝待处理财产损溢皑待处理流动资扒产损溢霸（2）挨接受捐赠盎袄借：现金鞍 扒贷：待转资产价奥值-接收货币性安资产价值皑缴纳所得税稗艾借：待转资产价耙值-接收货币性笆资产价值版邦 佰岸 八稗 隘拜贷：资本公积-扳其他资本公积爸巴 伴捌 板半 斑八 氨芭 应交税金-应熬交所

3、得税2银行存款 = 1 * GB3 败翱企业有确凿证据盎表明存在银行或傲其他金融机构的艾款项已经部分或拌全部不能收回借：营业外支出奥 贷：银行存百款巴3其他货币资摆金（笆外埠存款凹） = 1 * GB3 开立采购专户拜借：拔其他货币资金熬鞍外埠存款笆 贷：银行存笆款 = 2 * GB3 用此专款购货借：物资采购岸哀应交税金-应交绊增值税（进项税八额拔）碍 贷：其他货爸币资金昂捌外埠存款 = 3 * GB3 撤销采购专户借：银行存款搬 贷：其他货吧币资金安佰外埠存款4坏账损失 = 1 * GB2 直接转销法 = 1 * GB3 肮败实际发生损失时耙借：管理费用-奥坏账损失八 贷：应收账坝款 =

4、2 * GB3 重新收回时借：应收账款哀 贷：管理费八用-坏账损失借：银行存款颁 贷：应收账爱款 = 2 * GB2 备抵法 = 1 * GB3 按扒提取坏账准备金按时氨借：管理费用-芭坏账损失爱 贷：扮坏账凹准备 = 2 * GB3 发生坏账时借：坏账准备 贷：应收账款 = 3 * GB3 重新收回时借：应收账款敖 贷：坏账准氨备借：银行存款挨 贷：应收账啊款搬5应收票据(把见后)碍A、收到银行承啊兑票据拔 暗借：应收票据昂癌 啊埃 跋百 爸傲 懊背 俺半 佰拜 暗邦 柏扳 氨绊 靶百 啊半贷：应收账款版B、带息商业汇扳票计息 扮 拔借：应收票据熬笆 靶败 班把贷：财务费用（白一般在中期末和

5、柏年末计息）搬C、申请贴现碍 拔借：银行存款办财务费用（贴捌现息-本期计提八票据利息）霸贷：应收票据（挨帐面数）敖D、已贴现票据邦到期承兑人拒付安半（1）银行划付坝贴现人银行帐户拔资金盎 袄借：应收账款拌-X公司瓣 贷颁：银行存款俺（2）公司银行皑帐户资金不足隘 半借：应收账款-碍X公司巴 贷：胺银行存款扮 爸 氨短期借款（帐户翱资金不足部分）芭E、到期托收入耙帐碍 八 叭借：银行存款半 爸 斑贷：应收票据般F、承兑人到期唉拒付斑 阿 凹借：应收账款（癌可计提坏账准备佰）败贷：应收票据哎G、转让、背书俺票据（购原料）邦借：原材料（在耙途物资）爸应交税金-应交拌增值税（进项税拔额吧）贷：应收票据

6、扳6叭、应收账款俺A、发生：敖 挨 氨借：应收账款奥-X公司（扣除翱商业折扣额）鞍 坝 贷：主营业邦务收入敖 胺 傲应交税金艾应交增值税（班销项税）吧B、发生现金折扮扣：坝 班 安借：银行存款（霸入帐总价-现金版折扣）隘 挨财务费用俺 霸贷：应收账款佰-X公司（总价袄）般7办、岸应收债权出售(熬不含追索权)借：银行存款靶 营业外哀支出绊 其他应般收款(预计销售案退回)盎 贷：应收颁账款发生销售退回时昂借：主营业务收拜入拌应交税金罢案应交增值税(销扮项税额)贷：其他应收款暗 借：摆库存商品胺 皑 贷：主营业务把成本澳第二章 存澳 货 = 1 * Arabic 1、原材料（1）取得 = 1 * G

7、B3 版胺发票与材料同时疤到借：原材料 癌 应交税霸金澳背应交增值税（进昂项税额）邦 贷：银行存邦款 = 2 * GB3 发票先到斑借：在途物资（拔含运费）哎应交税金袄拜应交增值税（进般项税额）鞍 贷：银行存奥款 = 3 * GB3 昂巴材料已到，月末颁发票账单未到借：原材料 邦 贷：应付账哎款暂估应付账叭款佰注：下月初，用盎红字冲回，等收盎到发票再处理（2）发出邦平时登记数量，吧月末结转八借：生产成本/鞍在建工程/委托绊加工物资/瓣摆 皑贷：原材料 = 2 * GB1 委托加工物资 = 1 * GB3 拜办发出委托加工物罢资般借：委托加工物把资 贷：原材料 = 2 * GB3 版板支付加工费

8、、运鞍杂费、增值税鞍借：委托加工物敖资哎应交税金应交笆增值税（进）岸 笆贷：银行存款等 = 3 * GB3 哎肮交纳消费税（见颁应交税金） = 4 * GB3 办笆加工完成收回加败工物资拌借：原材料（验安收入库加工物资哎剩余物资）百 霸 贷：委托加工背物资3.包装物哎（1）生产领用蔼，构成产品组成艾部分借：生产成本熬 贷：包装物啊 败（2）随产品出按售且佰借：营业费用（挨不单独计价）罢其他业务支出（皑单独计价）阿 跋 贷：包装物 芭（3）包装物的熬出租、出借 = 1 * GB3 稗柏第一次领用新包耙装物时胺借：其他业务支班出（出租）按营业费用（出借氨） 贷：包装物拌注：出租、出借把金额较大时可

9、分矮期摊销 = 2 * GB3 收取押金借：银行存款 啊 贷：其他应澳付款 = 3 * GB3 收取租金借：银行存款 拜 贷：应交税哎金澳爸应交增值税（销艾项税额）蔼 其办他业务收入 = 4 * GB3 凹扳退还包装物 （佰不管是否报废）哎， 肮借：其他应付款胺（按退还包装物搬比例退回押金）八 扒贷：银行存款 佰芭损坏、缺少、逾霸期未归还等原因败没收押金奥借：其他应付款扒(按没收的押金碍)鞍 蔼其他业务支出（笆消费税）懊 贷：应交税背金扮吧应交增值税（销敖项税额）靶 俺应交税金瓣皑应交消费税挨 其胺他业务收入（差熬额部分）昂扮不能使用而报废耙时，按其残料价扮值借：原材料凹 班贷：其他业务支摆出

10、（出租）邦 吧营业费用（出借绊）熬(残值以外的，百成为真正的费用摆、支出了) = 5 * GB3 霸颁摊销（略）百懊一次、五五、分办次巴4.低值易耗品瓣（处理同包装物瓣）按 5.存货清查 = 1 * GB2 盘盈 = 1 * GB3 确认借：原材料 碍 贷：待处理把财产损溢待处跋理流动资产损溢 = 2 * GB3 报批转销翱借：待处理财产佰损溢扮 贷：管理费暗用 = 2 * GB2 盘亏或毁损 = 1 * GB3 确认柏借：待处理财产挨损溢 贷：原材料拜 应百交税金按癌增（转出） = 2 * GB3 报批转销 = 1 * roman 扳i般属于自然损耗产般生的定额内损耗借：管理费用 耙 贷：待

11、处理败财产损溢 = 2 * roman 翱ii爸属于收发计量、碍核算、管理不善爱造成的损耗隘借：原材料 （稗残料）氨 霸其他应收款（保扒险、责任人赔款耙）管理费用办贷：待处理财产翱损溢 = 3 * roman 昂iii癌属于自然灾害或敖意外事故造成的矮存货损耗胺借：原材料 （挨残料）皑 傲其他应收款（保背险、责任人赔款碍）罢 芭把营业外支出胺芭非常损失哀靶 贷：待处理鞍财产损溢安注：拜待处理爸财产损溢疤在结帐前必须将斑其转平。分两种懊情况： = 1 * GB3 靶版如果已经董事会绊等类似权力机构佰批准，转入损益罢等，不用披露；爸 = 2 * GB3 靶拌如果未经董事会癌等类似权力机构绊批准，应

12、扳按上述方法结平氨，同时在附注中扮披露；如果稗其后败批准的结果与自把行处理不一致，扮则要调整阿当期报表版的年初数。补充部分B、投资者投入借：原材料盎应交税金-应交挨增值税（进项税胺）办百 碍癌贷：实收资本（氨或股本）哀C、非货币性交唉易取得（1）支付补价借：原材料昂应交税金-应交搬增值税（进项税拜）唉 贷：原跋材料（固定资产霸、无形资产等八换出物班）袄 叭吧 版应交税金-应交鞍增值税（销项税澳）般 懊 盎银行存款（支靶付的笆补哎价和相关税费）熬（2）收到补价袄借：原材料应交矮税金-应交增值凹税（进项税）吧银行存款（收到巴的补价）傲 贷：爸原材料（等）拔 柏 扮 捌应交税金-应交皑增值税（销项税

13、办）啊 暗 营业外收岸入懊-白-非货币性交易案收益凹补价收益补价疤-补价/公允价把*帐面价-补价艾/公允价*应交暗税金和教育费附罢加皑D、债务重组取爸得柏（1）支付补价爸扮借：原材料（应摆收账款-进项税半+补价+相关税斑费）佰 拜 坝应交税金-应交瓣增值税（进项税矮）瓣 阿贷：应收账款啊 俺 笆银行存款（补扮价+相关税费）矮（2）收到补价白借：原材料（应按收账款-进项税板-补价+相关税安费）板 银行败存款（补价）班 肮贷：应收账款氨 般 吧银行存款（相关哎税费）半E、接受捐赠 借：原材料把应交税金-应交凹增值税（进项税肮）拜 贷：待岸转资产价值-接盎受昂捐赠皑非现金资产准备暗 蔼 碍银行存款（

14、相关笆费用）岸 阿 应交税金（税皑费） 月底：碍借：待转资产价八值-接受肮捐赠氨非现金资产准按备百贷：资本公积-拌接受耙捐赠坝非现金资产准备班 处置后：白借：资本公积碍-接受斑捐赠熬非现金资产准备拜 哀 贷：资本公搬积-其他资本公案积D、工程领用扳借：在建工程（澳或工程物资）百贷：原材料耙 班 捌 搬应交税金-应交耙增值税（进项税氨额转出）扒E、用于职工福把利版哀 昂借：应付福利费伴 贷霸：原材料吧 隘 绊应交税金-应交拌增值税（进项税哀额转出）俺存货的期末计价搬3、熬计划成本法袄A、付款、发票芭到达办借：物资采盎购（实际成本）爱应交税金-应交案增值税（进项税颁）蔼贷：银行存款（疤应付账款）爸

15、B、入库 俺哀借：原材料（等岸）澳 澳 隘 柏贷：物资采购（叭计划成本）澳C、月底物资采板购余额转出袄 靶借方（超支）俺：霸借：材料成本差拜异隘 澳 埃 啊 癌贷：物资采购爱 罢贷方（节约）芭 案借：物资采购吧 稗 袄 蔼 安贷：材料成本熬差异巴计划成本实际靶入库数量（扣减扳发生的合理损耗板量）*计划价百实际成本包含按合理损耗的购货拌金额（即发票价颁）袄材料成本差异率坝（月初结存差罢异+本期差异）拌/（月初计划成阿本+本期计划成啊本）白D、摆结转爸本月材料成本差啊异败 啊借：生产成本吧、制造费用、营板业营业费用唉等靶 贷疤：材料成本差异埃（哀正差用蓝字，负疤用红字碍）拜4、零售价法癌成本率（期

16、初盎存货成本+本期啊存货成本）/（熬期初存货售价+盎本期存货售价）挨期销售存货的成艾本本期存货的袄售价（销售收入肮）*成本率佰例：某商品公司八采用零售价法，搬期初存货成本2扒0000元，售懊价总额3000翱0元。本期购入埃存货10000唉0元，售价12昂0000元，本安期销售收入10奥0000元，本摆期销售成本是多伴少？白成本率（氨20000+1俺00000）/坝（30000+唉120000）捌80百 傲销售成本1敖00000*8耙08000疤0元摆5、毛利率法凹销售成本-销售八收入-毛利翱例：某商业公司安采用毛利率法，拌02年5月月初靶存货2400万耙元，本月购货成稗本1500万元艾，销货收

17、入45案50万元，上月捌毛利率24，案求5月末成本。岸5月销售成本哎4550*（挨1-24）爱3458万元鞍5月末成本哎2400+1安500-345靶8442万元碍7、委托加工物拔资翱委托方： 肮A、癌 耙借：委托加工物哀资摆 按 拌贷：原材料碍B、支付运费敖、加工费等案 阿借：委托加工物盎资按应交税金-应交罢增值税（进项税岸）办 搬 贷：银行存敖款（应付账款）鞍C、支付消颁费税 岸借：委托加工物拜资(直接出售)澳 暗 应交税金-稗应交捌消费税（收回后埃继续加工）佰 碍 岸贷：银行存款俺(应付账款)瓣消费税计税价格芭（发出材料金捌额+加工费）/奥（1-税率）笆。 鞍增值税加工费爱*税率霸 D、

18、转回安 拜借：原材料(库罢存商品)半 盎 哀 贷：委矮托加工物资计提跌价准备百 瓣借：管理费用癌-计提的存货低傲价准备按 唉 贷：存活鞍跌价准备败第三章 投绊 投1短期投资 = 1 * GB3 购入邦借：短期投资阿-股票叭/搬债券绊/斑基金X霸应收股利、熬应收利息版贷：银行存款蔼其他货币昂资金坝注：收到购入时八的现金股利、债凹券利息袄 借： 银行存款般 懊贷把：隘应收股利、应收疤利息 = 2 * GB3 皑斑收到持有时期内鞍的股利或利息癌借：银行存款吧/按现金啊 俺贷：短期投资罢版股票氨/巴债券柏X转让、出售借：银行存款 霸 芭短期投资跌价准摆备疤班股稗/皑债懊X半(分摊部分)氨贷：短期投资班

19、 板股票暗/拌债券绊X 斑应收股利/应收唉利息(吧计入应收尚未收巴回的)板投资收益坝埃出售股八/笆债皑X罢（借或贷）皑4、计提跌价准八备傲 借：翱投资收益佰-计提短期投资敖跌价准备把 把 贷：短期袄投资跌价准备八2长期股权投资皑投资1、成本法 唉1-1、取得 翱 稗 （1）购买 翱 借：长期股百权投资-X公司邦 隘 应收股利（扳已宣告未分派现八金股利）肮 坝贷：银行存款搬（2）债务人抵白偿债务而取得 背 扒 a、收到补价 伴借：长期股权投拔资（=应收账款版-补价）唉 银扮行存款（收到补奥价）瓣 矮贷：应收账款b、支付补价哎借：长期股权投耙资（=应收账款阿+补价）凹 贷：挨应收账款翱 扒 银吧行

20、存款（支付补疤价）佰（3）非货币性埃交易取得（固定蔼资产换入举例）百a、借：固定资爸产清理柏 办累计折旧百 贷：邦固定资产霸b、（1）支付般补价安借：长期股权投安资-X公司伴 袄 贷：固定资靶产清理爱 捌 斑银行存款（2）收到补价邦借：长期股权投捌资-X公司芭 鞍 银行存款哎 澳贷：固定资产清坝理坝 捌 营业叭外收入-非货币昂性交易收益(差哀额部分)碍1-2、日常事芭务（1）追加投资熬借：长期股权投伴资-X公司艾 办 贷：银行存绊款氨（2）收到投资把年度以前的利润碍或现金股利借：银行存款安 隘 贷：长期股权懊投资-X公司斑（3）投资年度百的利润和现金股捌利的处理罢 借：银行埃存款凹 唉 贷：投

21、资巴收益-长期股权矮投资-X公司翱【投资公司投资板年度应享有的投罢资收益】=投资安当年被投资单位皑实现的净损益*巴投资公司持股比伴例*（当年投资傲持有月份/全年阿月份12）肮唉我国公司一般是鞍当年利润或现金氨股利下年分派，按由此导致冲减成扒本的核算。岸【应冲减初始投佰资成本的金额】碍=被投资单位分俺派的利润或现金阿股利*投资公司八持股比例-投资暗公司投资年度应疤享有的投资收益昂(正数时冲减，霸否则全部作为收办益。即：超过应懊享有收益部分冲俺减投资成本)敖（4）投资以后罢的利润或现金股哎利的处理办【应冲减初始投扳资成本的金额】佰=（投资后至本扒年末被投资单位伴累积分派的利润板或现金股利-投袄资后

22、至上年末止澳被投资单位累积吧实现的净损益）艾*投资公司的持蔼股比例-投资公巴司已冲减的初始伴投资成本斑扒计算结果0时坝，冲减，颁笆时罢 瓣 翱 阿 摆 啊贷：在建工程邦C、投资者投入把（投资各方确认扒的价值）暗 翱 借：懊固定资产翱 昂 肮 贷：实收败资本（股本）D、债务重组绊 （1）霸收到补价 跋 借：银行存爸款伴熬收到的补价袄 凹 哎 昂 凹 斑 柏 固定资产叭 阿 爱 癌 爸 耙 奥贷：应收账款阿（2）支付补价扮 借：艾固定资产暗 碍 爸 斑 扒 碍 贷：应收账拜款佰 拌 矮 拌 百 阿 把 银行存款熬皑支付的补价阿D、非货币性交埃易换入（举例）（1）收到补价搬确认的收益=补疤价/（换出

23、资产安）公允价 *艾（换出资产）帐把面价+补价/（把换出资产）公允埃价 *应交税俺金和教育费附加碍 借柏：银行存款扳 胺 跋固定资产扮 扒 贷：按原材料耙 埃 隘 应碍交税金-应交增懊值税（进项税额拌转出）翱 摆 爸 营业安外收入-非货币皑性交易收益疤（2）支付补价百 百 借：固定资产扒 邦 奥 氨 贷：原材料俺 岸 啊 碍 应交税傲金-应交增值税颁（进项税额转出伴）哀 吧 癌 澳 银行存颁款稗E、接受捐赠 稗 啊 （1俺）借：固定资产靶 背 颁 贷跋：待转资产价值捌-接受捐赠非货安币性资产价值般 般 傲 瓣 翱银行存款支付半的相关税费办 （碍2）借：待转资癌产价值耙 盎 凹 案贷：应交税金-

24、碍应交消费税败资本公积-接受扒非现金资产准备爱F、无偿调入（办按调出单位帐面扮价值+相关税费奥）邦 借隘：固定资产办 靶 贷：柏资本公积盎 柏 捌 靶银行存款昂G、盘盈 扒 通过矮“般待处理财产损溢摆”安入帐价值：1）阿市价-依新旧程拌度估计的损耗；碍 案 败 2翱）预计未来现金懊流量（1不可使靶用情况下）稗 （1）借凹：固定资产笆 靶 澳 贷：懊待处理财产损溢白 （2）挨借：待处理财产芭损溢绊 奥 扳 贷：营业扮外收入俺H、出包工程 芭 （1）盎付款或补付工程白款爱 昂 安 扳 袄 借：在建工程熬-x工程搬 八 芭 摆 啊 颁 贷：银行存款搬 凹 扳 版 傲（2）完工交付巴 借：芭固定资产

25、扮 罢 俺 艾 白 板 隘 版 碍 吧贷：在建工程盎I、租入（暂略半）J、融资租赁 捌（1）借：固定敖资产-融资租入阿固定资产鞍艾需安装的租入在版建工程懊 拔 把 贷：长期埃应付款-应付融瓣资租赁款哎（2）分期付融版资租赁款盎 俺 借：长俺期应付款-应付瓣融资租赁款盎 矮 八 贷：银行傲存款半（3）期满，资笆产产权转入企业办 借安：固定资产-生扒产经营用固定资唉产鞍 半 贷隘：固定资产-融八资租入固定资产稗融资租赁费用暂癌略霸2、固定资产折矮旧傲 哎借：制造费用（疤管理费用、营业暗费用、其他业务爸支出）氨 昂 贷：扮累计折旧摆A、年限平均法半（略）蔼B、工作量发（背略）芭C、双倍余额递瓣减法敖

26、第一年=固定资按产价值* 2/拌使用年限 拌 氨第二年=（固定敖资产价值-已提啊折旧）*2/使班用年限依此类推袄倒数第二年=（吧固定资产价值-艾已提折旧-净残笆值）/2=最后矮一年翱D、年数总和法爸(扣除预计净残般值)胺年折旧率=尚可瓣使用年数/预计皑使用年限的年数昂总和昂总年数（即分母啊数）=n(n+按1)/2 蔼 敖即n+（n-稗1）+邦疤+2+1 岸 哀 埃 皑 叭 凹 n为预啊计使用年限捌分子：第一年=案n；第二年=n矮-1绊败依此类推 半倒数第二年=2埃；最后一年=1举例：阿（1）可使用年矮限为8年疤分母=8*(8笆+1)/2=3扒6 第扒一年比例=8/拌36，第二年比伴例=7/36

27、3、后续支出鞍（1）汽车修理扮 借：管傲理费用俺 扮 蔼 瓣 拌 霸贷：银行存款坝 （2）固定资拔产装修，借昂“捌固定资产-固定挨资产装修 埃”稗（两次装修之间鞍提完折旧，未提挨完，一次全部记背入营业外支出）巴 4、处置班第一步： 矮借：固定资产清巴理数值=净额懊+税费懊 拜 颁 哀 累背计折旧澳 斑 笆 败 固安定资产减值准备翱 拌 靶 半 贷：固定资产岸 暗 矮 袄 吧 银行存款（挨应交税金等科目伴）盎爱支付的费用背第二步：分以下凹情况：拌A、投资转出 爱 借：xx奥投资如长期股板权投资等罢 袄 拜 般 癌 贷：固定资扮产清理澳B、捐赠转出 敖 借：营业哀外支出-捐赠支搬出般 败 按 捌

28、搬 贷：固定资阿产清理皑C、债务重组 艾 借：应付懊账款 佰 罢 摆 哎 翱 营百业外支出-债俺务重组损失有碍损失时跋 班 巴 稗 吧 贷：搬固定资产清理暗 凹 百 吧 扳 癌 资盎本公积-债务扮组收益有收益把时靶D、非货币性交巴易换出 啊 罢 跋 叭借：原材料昂 摆 疤 叭 吧 应交税金稗 百 隘 罢 贷：阿固定资产处理俺C、D参照前例安，双方均可能涉版及跋“巴营业外收入-x啊x收益 瓣（或支出-xx摆损失）挨”佰E、无偿调出 傲 借：资本敖公积-无偿调出颁固定资产碍 绊 班 熬 坝 贷：把固定资产清理矮F、盘亏 疤 借：营业外斑支出昂 把 百 贷办：固定资产清理巴 (P捌129，书本借般记

29、安“啊待处理财产损益案”摆，最终处理完后啊，实质一样)G、出售、报废绊(1)第一步，白可能涉及凹“斑应交税金-应交稗营业税稗”胺(2)出售收入百和残料霸 班 借：银行敖存款半 拜 癌 原材料白 安 办贷：固定资产清皑理瓣(3)保险及赔阿偿摆 拌 借 ：银俺行存款敖 巴 柏 其他应鞍收款罢 佰贷：固定资产清挨理坝(4)清理后净拌收益处理奥 冲减工程成斑本颁 借：固定扳资产清理澳 贷跋：在建工程稗 岸 哀长期待摊费用隘已达预计使用状胺态败 胺 按营业外收入-鞍处置固定资产净哀收益不属于筹鞍建期间凹(5)如为净损笆益，需要结转板 借：哀营业外支出-白处置固定资产净白损失(非常损失暗等)霸 靶 贷：固

30、定资哎产清理柏5、期末计价（八重难点，书本提罢及较少，注意符把合计提减值的条矮件）稗 以熬固定资产帐面价俺值比较蔼“盎可收回金额肮”啊 孰低法计减值拌准备。（1）发生减值办 般借：营业外支出般-计提的固定资傲产减值准备吧 蔼 笆贷：固定资产减矮值准备肮（2）以后期间安“胺可收回金额哀”昂恢复唉a、价值恢复后胺仍低于未提减值唉准备状态下固定佰资产至本期的帐傲面价值，因提减拔值准备造成的未艾提减值准备状态斑下累计折旧与提邦取减值准备后计班提的累计折旧的办差额，全部补提盎。影响的损益（皑营业外支出贷方办）=恢复后的市坝值-当期帐面数笆b、价值恢复后搬若高于未提减值矮准备状态下固定捌资产至本期的帐笆面

31、价值，因提减摆值准备造成的未矮提减值准备状态颁下累计折旧与提颁取减值准备后计般提的累计折旧的拔差额，全部补提碍。影响的损益（吧营业外支出贷方碍）=未提减值准拌备状态下当期价版值-当期帐面数肮（3）继续减值翱，继续提。哎第六章 无暗形资产及其他资翱产(第4部分)1无形资产啊安购入的无形资产懊借：无形资产（碍实际支付价款）邦 贷：银行存翱款投资者投入奥借：无形资产（暗投资双方确认价暗）唉 贷：实收资安本/股本坝如为首次发行股挨票而接受投资者按投入拜借：无形资产（伴投资方账面价值傲）摆 贷：实收资唉本/股本霸吧接受捐赠(P1岸40，书上先贷安记氨“按待转资产价值-皑接受捐赠非货币班性资产价值)埃借：

32、无形资产（挨凭据金额支付盎的相关税费）白 贷：奥递延税款霸 阿 资阿本公积拜 哀 银啊行存款/应交税拌金（相关税费）跋拔自行开发并按法靶律程序申请取得罢i取得时发生的拌注册费、律师费奥等相关支出袄 叭 借：无形资产懊（确定的实际成胺本）按 把 贷：银靶行存款半ii研究开发费班用（如材料费、绊直接参与人员的办工资及福利费、芭租金、借款费用霸等）借：管理费用昂 贷：板银行存款、原材爱料、应付工资熬班购入的或以支付袄土地出让金方式氨取得的土地使用伴权邦借：无形资产阿土地使用权（实安际支付价款）伴 贷：银吧行存款案注：该项土地开白发时借：在建工程安 贷：无形资矮产土地使用权疤案用无形资产对外搬投资，比

33、照非货吧币性交易碍唉出售无形资产（邦即转让所有权）借：银行存款傲 澳 无形资产减值半准备唉 巴 营业外支出埃出售无形资产爱损失皑 贷：无形资白产扮 伴 应交税金唉-应交营业税埃 熬 营业外罢收入出售无形胺资产收益唉胺出租无形资产（癌即转让使用权）借：银行存款笆 贷：其他傲业务收入爸结转发生的相关扮支出笆借：其他业务支半出（如服务费，瓣营业税）贷：银行存款碍懊摊销（期限一经按确定，不能改）隘 借：管理费用翱（自用的无形资吧产）拜 邦 其他业务支碍出（出租的无形班资产）霸 贷：凹无形资产（帐面耙价值/尚可使用邦年限）颁注：无形资产摊袄销期：当月增加稗的无形资产，当颁月开始摊销，当傲月减少的无形资案

34、产，当月不再摊办销。伴 若当期暗发生减值准备，隘则下期摊销额要稗按预计可收回金矮额和剩余可使用巴年限进行摊销俺预计某项无形资扒产已不能为企业拜带来未来经济效挨益，则将其摊余坝价值全部转入当罢期管理费用皑摆无形资产的后续爸支出，比如取得跋专利权之后，每笆年支付的年费和耙维护专利权发生昂的诉讼费，直接吧计入当期管理费计提减值准备爸 借：营业蔼外支出捌 哎贷：无形资产减把值准备2其他资产长期待摊费用澳应由本期负担的傲部分不得做为长半期待摊费用。i发生时捌借：长期待摊费俺用艾 贷：银行存扳款ii摊销时爸借：管理费用、罢制造费用、营业疤费用熬 贷：长期待肮摊费用蔼第七章 负昂债 (一)流动负债矮1.应付

35、账款（岸略）瓣2.应付票据（笆见表格）3.短期借款借款时借：银行存款扒 贷：短期借背款 按月预提利息扳借：财务费用 袄利息支出盎 贷：预提费盎用搬拜到期还本付息时借：短期借款预提费用挨财务费用（尚未爱提取的利息）佰 贷：银行存案款4.短期债券收到债券款借：银行存款摆 贷：应付短笆期债券(实收发版行债券款)计提利息安借：财务费用(叭票面利息昂柏折溢价)拔 贷：应付短袄期债券白注：若金额小可盎在还本付息时处半理坝借：应付短期债般券碍财务费用 利昂息支出巴 贷：银行存岸款到期偿还本息绊借：应付短期债芭券佰 贷：银行存跋款5.预收账款预收时借：银行存款 巴 贷：预收账把款发货时借：预收账款癌 贷：主营

36、业哀务收入霸 应芭交税金应交增蔼值税(销项税额哀)按 银癌行存款 （运杂霸费）补付货款时借：银行存款 班 贷：预收账瓣款6.应付工资支付职工工资借：应付工资 贷：现金把注：支付退休人坝员工资（即退休稗费）借：管理费用 贷：现金蔼伴月份终了进行分拜配，计入有关费班用哎借：生产成本（敖生产工人）背 制造费百用（车间或分厂艾管理人员）把 管理费阿用（厂部行政管白理人员）跋 营业费把用（专设销售机疤构人员矮 在建工碍程（在建工程人盎员）耙 应付福爱利费（医务托幼伴人员）皑 其他应傲付款（工会人员氨）伴 贷：应付工半资7.应付福利费伴懊提取福利费时（俺按工资总额的1胺4%提）吧借：生产成本等八（科目同工

37、资的般提取）败 贷：应付福罢利费芭注：外商投资企挨业按规定从税后白利润中提取傲借：利润分配疤提取职工奖励及翱福利基金贷：应付福利费支付时借：应付福利费 贷：现金稗用于职工医疗费拌（包括交纳的医笆疗保险费），医埃务经费，因公负癌伤就医路费，生般活困难补助，医皑务人员、职工浴袄室、理发室、幼蔼儿园和托儿所人熬员工资。8.应付股利敖跋董事会提请股东背大会批准的利润捌分配方案中应分板给股东的现金股罢利隘借：利润分配-搬应付股利拜 贷：应付股澳利 扮注：若股东大会癌与董事会批准的捌不一致，则应调颁整会计报告年度唉相关项目的年初岸数（以董事会多伴为例）借：应付股利扮 盈余公板积白 贷：利润分胺配-未分配利

38、润9.其他应付款提取工会经费按借：管理费用（败工资总额敖败2）阿 贷：其他应皑付款-工会经费班皑提取职工教育经啊费艾借：管理费用（八工资总额百暗1.5）挨 贷：其他应爸付款-职工教育隘经费盎碍应付经营性租赁爸的租金半借：管理费用、岸营业费用、制造俺费用叭 贷：其他应稗付款把疤收取存入保证金哎(如包装物押金癌)借：银行存款安 贷：其他应佰付款耙10.其他应交爱款叭拌应交教育费附加哀(按流转税比例耙)叭借：主营业务税佰金及附加（主营百业务）搬其他业务支出（盎其他业务）吧固定资产清理（坝销售不动产有关哀）伴 贷：其他应佰交款-应交教育鞍费附加班罢矿产资源补偿费柏i按月计提时(安按月矿产品销售哎收入)

39、哎借：管理费用-巴矿产资源补偿费拔 贷：其他应搬交款-应交矿资傲偿费埃ii收购未税矿艾产品代扣代缴，暗计入成本借：物资采购敖 贷：其他应翱交款-应交矿资捌偿费住房公积金哀i企业按规定交跋纳的住房公积金拌借：管理费用-皑住房公积金爱 贷：其他应岸交款-应交住房唉公积金罢ii应由职工个瓣人交纳的住房公昂积金借：应付工资鞍 贷：其他应奥交款-应交住房背公积金暗iii实际上交案时矮借：其他应交款熬-应交住房公积案金搬 贷：银行存版款罢注：以后企业按拔规定和要求从住哎房公积金账户为捌职工提取款项时啊，不做账务处理爸。11.应交税金（1）增值税芭瓣一般纳税人购销皑业务（略）奥颁一般纳税人购入芭免税农产品、

40、废靶旧物资哎借：物资采购（摆买价*87%）袄 颁 应交税金应扳交增值税(进项癌税额)（买价*懊13%）胺 佰贷：应付帐款(坝银行存款等)耙注：应交的农业巴特产税计入采购埃成本。肮吧小规模纳税人购安销业务i购进货物稗借：物资采购（办价税合计）靶 贷：应付帐拌款爸ii销售货物或拔提供劳务埃借：应收账款靶销售价格.拔.1颁 贷：主营业俺务收入（不含税隘价） 2傲=1/(1+盎6%)背 应矮交税金应交增鞍值税 =2盎*6%隘扳视同销售的账务按处理（以投资为芭例）i销售方岸借：长期股权投八资半 贷：爱原材料/库存商扒品成本价拔 懊 应交半税金应交增值扒税(销项税额)懊计税价格*税摆率搬注：若存在销售吧收

41、入则须确认收把入和结转成本暗ii接受方，视疤同购进捌借：原材料/库哎存商品成本价颁澳应交税金应交扒增值税(进项税哀额)计税价格扳*税率半 贷：实收资扮本=投资方，袄长期股权投资借氨方数败注：收到投资方坝，与自己购买原奥材料比，成本下般降了。稗扒不予抵扣项目的岸账务处理癌i购入时即能确坝认不予抵扣增值俺税计入成本颁借：固定资产/佰原材料（价税合袄计）八 贷：银行存爱款绊ii购入时不能袄确认借：原材料凹 应交税耙金应交增值税靶(进项税额)坝 贷：银行存吧款癌注：如以后这部背分货物用于按规拜定不得抵扣进项傲税额项目，可将艾税额转入有关科版目岸借：在建工程/搬应付福利费/待挨处财产损溢靶 贷：应交税稗

42、金应交增值税哎(进项税额转出稗)案 哎 原材料扒皑转出多交和未交八增值税的账务处罢理 耙 (当月昂“澳应交增值税艾”伴通过以下方式转跋到佰“矮未交增值税肮”爸借或贷方)稗i转出多交增值把税奥借：应交税金-八未交增值税凹 贷：应交税扒金-应交增值税疤(转出多交增值鞍税)扒ii转出未交增叭值税般借：应交税金-搬-应交增值税(隘转出未交增值税罢)白 贷：应交税耙金-未交增值税盎注：当月交纳艾当月增值税，仍皑然通过白“摆应交税金-应交百增值税(已交增瓣值税)把”扒核算；交纳以前胺的，通过胺“皑应交税金-未交捌增值税巴”哀科目核算背霸进项税额转出盎货物、在产品、办产成品发生非常拔损失时袄借：待处理财产凹

43、损益待处理流吧动资产损益霸 贷：应交税班金应交增值税盎(进项税额转出班)购入时记借吧方癌袄已交税金上交唉增值税坝借：应交税金搬应交增值税(已肮交税金)癌 贷：银行存八款 昂注：若退回多交鞍税款，用红字作背相同分录予以冲哎销?叭（2）消费税 瓣 (价内税，从胺利润中出)产品销售班i将产品直接对扳外销售(P14捌8)敖借：主营业务税暗金及附加皑 贷：应交税艾金应交消费税摆ii以应税消费爱品换取生产资料耙、消费资料、抵隘偿债务（视同非捌货币性交易），俺计税处理同i般iii用应税消捌费品对外投资，办或用于在建工程胺、非生产机构等绊，计入有关成本碍。笆借：长期股权投八资（用于投资）版 傲 在建工程（用把

44、于工程）办 吧 营业外支出（俺用于非生产机构靶）未列成本部芭分盎 贷：应交税艾金应交消费税般跋委托加工应税消百费品的账务处理爸I委托加工物资瓣为非金银首饰哀A受托方（代收啊代缴）邦借：应收账款（叭代收代交税款）澳 2000隘 贷：应交税蔼金-应交消费税耙 20碍00B委托方 哀a材料收回后用半于连续生产应税搬消费品，准予抵芭扣澳(材料)借：委颁托加工物资 按 200 0百00伴 傲 板 贷：原材料绊 200翱 000拔借：委托加工物伴资（加工费） 败 8000班0版 跋 应交税金-应伴交增值税（进项颁税额） 13盎600（800胺00*17%）阿 板 应交税金-应岸交消费税 胺 200俺0白

45、贷案：应付账款 邦 敖 1巴1盎3610奥b材料收回后直胺接用于销售，则斑将代扣代交的消背费税计入成本捌借：委托加工物扮资（含消费税款俺）100000哀 岸 应交税金-应哎交增值税（进项版税额） 氨 1暗3600版 贷：应付账袄款 跋 白 1136胺00瓣II委托加工物版资为金银首饰，岸由受托方直接交岸纳，受托方于交案货时班借：主营业务税柏金及附加扳 贷：熬应交税金应交懊消费税 靶搬进出口消费品的癌账务处理蔼I进口消费品交版纳的消费税班借：物资采购/俺固定资产耙 贷：银行存绊款 澳II免征消费税挨的出口应税消费艾品啊 i直接出熬口或通过外贸企罢业出口，可不计熬算应交消费税跋 ii委托鞍外贸企业

46、代理出阿口，应在计算消爱费税时爱 败 借：应盎收账款颁 蔼 傲 贷：应交税阿金应交消费税白 贷方额扒再怎样处理？吧注：班耙收到外贸企业退拔回的税金借：银行存款艾 贷：应收霸账款般碍发生退关、退货隘而补交已退的消岸费税时，作相反袄的分录办（3）营业税 摆 (价内税捌，从利润中出)般扳出租无形资产及按其它业务收入靶借：其他业务支扮出伴 贷：应交税叭金一应交营业税出售无形资产稗借：营业外支出按/营业外收入斑不设支出科目时八，用收入借方敖 贷：应交税叭金应交营业税销售不动产蔼借：固定资产清霸理皑 贷：应交税隘金应交营业税靶注：企业收到先蔼征后返的消费税凹、营业税等，应颁于实际收到时，背冲减当期的主营佰

47、业务税金及附加邦或其他业务支出吧等；收到先征后摆返的所得税，于瓣实际收到时，冲按减当期所得税费笆用；收到先征后挨返的增值税，于癌实际收到时，计爸入当期补贴收入搬。（4）所得税i企业所得税借：所得税伴 贷：应交税班金应交所得税搬ii个人所得税蔼（单位代扣代交般书上没有霸的内容）借：应付工资挨 贷：应交税瓣金应交个人所耙得税（5）资源税销售应税产品巴借：主营业务税般金及附加碍 贷：应交税摆金应交资源税碍佰自产自用应税产斑品哎借：生产成本/背制造费用斑 贷：应交税阿金应交资源税跋摆收购未税矿产品拌，计入该矿产品把的成本爱借：物资采购/伴原材料八 贷：应交税隘金应交资源税吧代扣代缴，进皑入成本扮 瓣

48、银行存款疤扮外购液体盐加工罢固体盐i外购液体盐借：物资采购邦 盎应交税金应交芭资源税可抵扣佰的哎 贷啊：银行存款啊ii销售固定盐爱 爸借：主营业务税爸金及附加拔 贷：俺应交税金应交摆资源税 巴按贷方余额上鞍交（6）城建税昂借：主营业务税班金及附加/其他背业务支出拌 贷：应交税邦金应交城市维昂护建设税佰（7）耕地占用癌税 不通摆过 半“瓣应交税金唉”隘核算借：在建工程拌 贷：银叭行存款俺注：耕地占用税暗以实际占用耕地唉面积计税，税额罢一次征收。罢（8）印花税（白于购买印花税票啊时入账）阿借：管理费用/哀待摊费用澳 贷：银行存摆款拌（9）土地使用挨税、房产税、车拌船使用税借：管理费用胺 贷：应交税

49、熬金应交房产税把(土地使用税、百车船使用税)矮（10）土地增疤值税 增靶值额*税率拌凹兼营房地产业务拔的企业疤借：其他业务支霸出埃 贷：应交税傲金-应交土地增袄值税叭奥转让国有土地使办用权、地上建筑胺物及附属物阿借：固定资产清稗理/在建工程扒 贷：应案交税金-应交土矮地增值税百盎工程竣工前转让扮房地产取得的收俺入，应预交税款跋借：应交税金-肮应交土地增值税啊 贷：银行存八款盎待该房地产销售氨收入实现时再按碍上述方法进行冲矮销，多退少补艾(11)其他流扳动负责分录凹举例稗 借：财务费办用摆 贷哀： 预提费用 澳 借：主营业跋务税金及附加/敖其他业务支出摆 哎贷： 其他应暗交款-应交教案育费附加袄

50、 借：管理费阿用-矿产资源补稗偿费肮 跋贷：其他应交款扮-应交矿产资岸源补偿费挨(二) 版长期负债1.长期借款取得借款借：银行存款 安 贷：长期借百款熬败利息支出、汇兑岸损失等借款费用傲处理傲借：长期待摊费霸用（筹建期间）白 鞍 财务费用（生俺产经营期间）八 胺 在建工程（符矮合条件的专门借瓣款费用）唉 贷：跋长期借款 稗 短期借款扮利息通过半“傲预提费用瓣”背核算还本付息借：长期借款拔 贷：银罢行存款 板靶将长期借款划转笆出去，或无需偿搬还的长期借款借：长期借款埃 贷耙：资本公积其暗他资本公积2长期应付款稗（1）应付补偿捌贸易引进设备款引进设备佰借：在建工程/奥固定资产 背 贷：长期绊应付款

51、-应付补搬偿贸易引进设备敖款板 摆 坝 斑 敖 哎 唉 埃 设备价瓣国外运杂费邦 敖 银行存隘款 进口关税绊国内运杂费胺安装费败艾用产品销售款偿矮还设备价款（销岸售处理略）般借：长期应付款半-付补偿贸易引白进设备款疤 贷：应哎收账款拔（2）应付融资绊租赁款（略）3、长期债券办设置懊“癌应付债券耙”斑科目，下设-板债券面值、债券敖溢价、债券折价芭、应记利息，4罢个明细科目。(1)发行债券佰 借：银行绊存款案 阿 应付债笆券-债券折价斑 贷：应爱付债券-债券斑面值罢 懊 案 拔 佰 -债券溢价叭(2)计提利息扒、摊销溢价靶借：在建工程/案财务费用埃 矮 应付债券-把债券溢价扒 贷：版应付债券-应艾

52、计利息扒 折价时的摊皑销胺 借昂：在建工程/财白务费用败 板 贷霸：应付债券-唉应计利息 板 扮 芭 矮 把应付债券-债八券折价 阿 袄 昂4、可转换公司哎债券 P15拜8(1)发行时：爸 借：银行存绊款拔 颁 应付债券邦-可转换公司啊债券(债券折价矮)袄 贷：应邦付债券-可转阿换公司债券(债鞍券面值)笆 奥 应付暗债券-可转换皑公司债券(债券搬溢价)芭(2)计提利息靶时：罢 借：在伴建工程/财务费版用暗 贷：应白付债券-可转懊换公司债券(应瓣计利息)(3)转换时：绊 借：银行芭存款暗 俺 应付债券碍-可转换公司捌债券(债券面值白)白 敖 应付债券奥-可转换公司吧债券(债券溢价疤)折价在贷方哀

53、坝 板 应付债券案-可转换公司懊债券(应计利息凹)凹 贷：股版本隘 胺 现瓣金不可转换部跋分扮 懊 资颁本公积-股本靶溢价扮 笆 附有赎回权的佰可转换公司债券懊，利息差额在发俺行日到赎回届满挨时间之间计提应霸付利息，按贷款矮费用原则处理。百第八章 所扮有者权益实收资本常规处理艾借：资产科目佰投资双方确认价板八 贷：实收资摆本碍注：投入无形资啊产必须20%败注册资本澳蔼国有独资公司的伴投入资本叭投入的资本全部爸作为实收资本；笆不发行股票，不爸会产生股票发行凹的溢价收入；也疤不会在追加投资胺时因维持一定投班资比例而产生资耙本公积班案有限责任公司的板投入资本拌办初建时，全部计熬入实收资本增资扩股时隘

54、借：有关资产科芭目半 贷：实收资伴本艾 傲 资本公积八出资额-所占搬份额鞍艾股份有限公司的稗投入资本袄颁筹资费用的处理爱I发起式设立（笆筹资风险小）半借：长期待摊费澳用/管理费用懊 贷：银肮行存款颁II募集式设立叭（筹资风险大）皑i采用溢价发行白股票，可从溢价拜收入中支付背ii采用面值发唉行股票翱借：管理费用氨金额小稗 稗 长期待摊费用半金额大，巴颁2年胺 贷：银行存耙款绊俺取得发行股票收扳入借：银行存款拌 贷：股本（案面值部分）袄 吧 资本公积霸溢价收入-发安行费用矮搬实收资本的增减艾变动实收资本增加昂i资本公积转增艾资本借：资本公积敖 贷：奥实收资本瓣ii盈余公积转扒增资本借：盈余公积柏

55、哎 贷：实澳收资本扳iii所有者投扒入扳iv发放股票股版利方式增资安借：利润分配-案转作股本的普通阿股股利 实昂发数奥 贷：股本氨股票面值总额拜 哀 资本公积笆注：应在股东大啊会批准董事会提邦请的年度利润分氨配方案并且办理凹了增资手续后进按行处理半董事会宣告发放胺现金股利时需做按账，但宣告发放鞍股票股利时不需胺做账实收资本减少颁i资本过剩，发暗还股款哎借：实收资本/哎股本（面值）鞍 贷：奥银行存款昂注：股份有限公般司超面值付出的澳价格处理捌哀溢价发行的，则傲先冲减溢价收入盎，然后冲销盈余跋公积，再冲销未拔分配利润鞍借：股本面值拔鞍 案 资本公积-股敖本溢价敖 摆 资本公积-盈摆余公积安 邦 利

56、润分配-未拌分配利润捌 贷翱：银行存款澳颁面值发行的，冲爱销盈余公积、未袄分配利润把ii发生重大亏扮损，需要减少实鞍收资本资本公积鞍明细科目有：资拜本(股本)溢价拔、接受捐赠非现败金资产准备、股阿权投资准备、拨板款转入、外币资绊本折算差额、关岸联交易差价、其绊他资本公积。阿霸资本/股本溢价八借：固定资产/扮银行存款实收班出资额办 贷般：实收资本/股哀本在注册资本办中所占份额扒 八 氨资本公积扣除哀发行费用接受捐赠资产哀i捐赠物为银行艾存款或现金班借：银行存款/氨现金碍 贷澳：资本公积接邦受现金捐赠矮注：外商投资企艾业：（要交所得摆税的！）借：现金捌 贷：应交税吧金-应交所得税俺 资肮本公积-接

57、受现吧金捐赠碍年终清算时，按澳实际应交数与计岸提数的差额调整扒：爱借：应交税金-办应交所得税傲 贷：资本公办积-接受现金捐暗赠瓣ii捐赠物为实叭物资产啊借：固定资产(哀凭据金额支付澳的相关税费)白 贷：资本公蔼积-接受捐赠非扒现金资产准备捌 哀 递延税款版注1：以后处置蔼或使用时氨借：固定资产清霸理 蔼 拜 累计折旧芭 把贷：固定资产胺借：银行存款/版应收账款（处置叭收入） 坝 埃贷：固定资产清傲理爸借：资本公积-敖接受捐赠非现金般资产准备拔 哎贷：资本公积坝其他资本公积蔼借：递延税款（版接受捐赠时计入昂该科目的金额）挨 肮贷：应交税金-斑应交所得税摆注2：外商投资唉企业不直接通过啊资本公积。

58、阿霸接受捐赠资产时埃借：固定资产、翱原材料(确定价扳值)20000爸 贷：待转资哎产价值 般 敖 2隘0000年度终了时拜借：待转资产价百值 凹 埃 6600班 拌贷：应交税金哀应交所得税 矮 6哀600耙借：待转资产价捌值 搬 坝 1340按0颁 败贷：资本公积-俺其他资本公积 碍 13叭400蔼摆资本汇率折算差拌额颁借：银行存款佰收到日市场汇率八埃 贷：实收资芭本外商资本板约定汇率把 笆 资本公积扒外币资本折算澳差额 借或贷背拨款转入安i收到国家的专埃项技改、技术研办究拨款借：银行存款挨 贷：专项应蔼付款（属长期负靶债项目）艾ii拨款项目完俺成后，形成各项罢资产的部分哀借：固定资产（扳按实

59、际成本）5鞍000鞍 贷：银八行存款等500般0版借：专项应付款扮5000邦 贷：资靶本公积拨款转半入5000拌注：属于费用及绊其他未形成资产班需核销的部分，拌直接借：专项应办付款，贷：有关碍科目。哎罢企业收到国家拨氨补的流动资本借：银行存款败 贷：资本公凹积补充流动资拌本吧鞍企业收到无偿调蔼入的固定资产疤借：固定资产（岸调出单位帐面值靶附加费）隘 贷：资本公百积无偿调入固蔼定资产伴拔企业无偿调出固爸定资产啊借：资本公积霸无偿调出固定资百产矮 贷：固定资暗产清理（该科目昂借方余额）关联交易差价吧借：资本公积蔼关联交易差价八 贷：资产科版目豁免的债务啊借：应付账款、芭长期借款等耙 贷傲：资本公积

60、其蔼他资本公积留存收益摆年终，通过拔“版本年利润般”稗科目归集收入和伴成本费用，贷方傲额为盈利。然后扮从借方转出、贷扮方转入昂“皑利润分配-未邦分配利润熬”扒科目进行分配。斑利润分配下的其扮他明细科目有：扳(其他转入、提昂取法定盈余公积把、提取任意盈余靶公积、提取法定埃公益金、应付优霸先股股利、应付绊普通股股利、转唉作股本的普通股般股利、提取的储俺备基金、企业发爱展基金、职工奖背励及福利基金扳。分录见下面（安2）未分配利润（1）盈余公积提取颁借：利润分配扒提取法定盈余公吧积叭 隘 版 拌 提取任伴意盈余公积敖 白 坝 哀 提取法凹定公益金笆 贷：盈余罢公积法定盈余案公积败 背 盈余公爸积任意盈