企业所得税的操作与解答

1、隘企业所得税操作邦实务与解答癌纳税义务人、征氨税对象、税率哀企业所得税的纳版税人包括哪几类败？碍答：中华人民拌共和国企业所得爱税法第一条规巴定，企业和其他艾取得收入的组织颁为企业所得税的傲纳税人，个人独懊资企业、合伙企哎业不适用于本法胺。暗中国境内成立的按企业，包括依照懊中国法律、行政败法规在中国境内白成立的企业、事澳业单位、社会团捌体以及其他取得坝收入的组织。碍个人独资企业、瓣合伙企业，指依跋照中国法律、行案政法规成立的个捌人独资企业、合拜伙企业。扒实行法人所得税靶制后，先前独立叭核算的分支机构把、分公司不再具傲有独立纳税人身版份，其所得应并办入设立企业汇总翱缴纳。啊分公司不具有法伴人资格，

2、是否可罢以成为独立的企暗业所得税纳税人阿？翱答：根据企业所啊得税对纳税人的伴规定，不具有独拜立法人主体的分安支机构可以汇总阿缴纳所得税，也俺就是说，企业在昂设立分支机构时笆设立的分公司可哎以汇总纳税。般因此，不具有独办立法人资格的分败公司，并不是企俺业所得税的纳税八人。斑如何界定居民企袄业和非居民企业邦？懊答：根据佰“鞍登记注册地标准奥”扳和埃“隘实际管理控制地芭标准艾”巴，中华人民共傲和国企业所得税疤法所称居民企碍业，是指依法在暗中国境内成立，扮或者依照外国（埃地区）法律成立岸但实际管理机构矮在中国境内的企白业。败所称非居民企业疤，是指依照外国板（地区）法律成隘立且实际管理机凹构不在中国境内

3、巴，但在中国境内翱设立机构、场所按的，或者在中国碍境内未设立机构敖、场所，但有来岸源于中国境内所俺得的企业。把实际管理机构的吧具体定义如何？鞍答：根据中华搬人民共和国企业芭所得税法实施条哀例第四条规定唉，实际管理机构坝是指对企业的生埃产经营、人员、佰账务、财产等实斑施实质性全面管绊理和控制的机构捌。鞍在中国境内设立八的机构、场所包拜括哪几类？八答：在中国境内癌设立的机构、场拜所，是指在中国昂境内从事生产经袄营活动的机构、吧场所，包括：昂（1）管理机构吧、营业机构、办碍事机构；坝（2）工厂、农阿场、开采自然资绊源的场所；伴（3）提供劳务盎的场所；搬（4）从事建筑颁、安装、修理、白勘探等工程作业绊

4、的场所；百（5）其他从事般生产经营活动的坝机构、场所。熬受非居民企业委癌托的营业代理人碍是否属于非居民白企业在中国境内埃设立的机构、场哎所？绊答：非居民企业坝委托营业代理人斑在中国境内从事疤生产经营活动的稗，包括委托单位扳或者个人经常代敖其签订合同，或般者储存、交付货扒物等，该营业代办理人视为非居民八企业在中国境内搬设立的机构、场碍所。蔼所谓营业代理人艾，具体是指具有案下列任何一种受翱外国企业委托代摆理，从事经营的搬公司、企业和其坝他经营组织或者办个人，通常也称澳之为常设机构：柏（1）经常代表蔼委托人接洽采购翱业务，并签订购绊货合同，代为采稗购商品；啊（2）与委托人碍签订代理协议或啊者合同，经

5、常储靶存属于委托人的耙产品或者商品，熬并代表委托人向芭他人交付其产品扒或者商品；八（3）有权经常阿代表委托人签订斑销售合同或者接白受订货。隘企业合并后如何哀确定其企业所得绊税的纳税义务人斑？敖答：被吸收或兼巴并的企业和存续拔企业依照有关规挨定，符合企业所埃得税纳税人条件安的，分别以被吸班收或兼并的企业拜为纳税人；被吸绊收或兼并的企业氨已不符合企业所傲得税纳税人条件拜的，应以存续企翱业为纳税人，被爸吸收或兼并企业爱的未了税务事宜唉，应由存续企业矮承继。暗企业以新设合并澳方式合并后，新班设合并企业符合坝企业所得税纳税隘人条件的，以新伴设企业为纳税人傲。合并前企业未熬了税务事宜，应版由新设企业承继艾

6、。班企业分立后纳税颁人如何认定？氨答：分立后各企扮业符合企业所得坝税纳税人条件的瓣，以各分立企业唉为纳税人。分立盎前企业的未了税靶务事宜，由分立隘后的企业承继。摆企业被承租经营肮后的纳税人如何澳认定？八答：企业全部或版部分被个人、其安他企业、单位承稗租经营，但未改柏变被承租企业的皑名称，未变更工霸商登记，并仍以爱被承租企业名义澳对外从事生产经氨营活动，不论被霸承租企业与承租绊方如何分配经营瓣成果，均以被承氨租企业为企业所扳得税纳税义务人罢，就其全部所得碍征收企业所得税挨。碍企业全部或部分扳被个人、其他企拌业、单位承租经凹营，承租方承租爸后重新办理工商傲登记，并以承租癌方的名义对外从碍事生产经营

7、活动芭，其承租经营取爱得的所得，应以稗重新办理工商登傲记的企业、单位疤为企业所得税纳叭税义务人，计算半缴纳企业所得税板。把企业全部被另一捌企业、单位承租板后重新办理工商懊登记的企业不是凹新办企业，不得按享受新办企业减暗免税的政策规定昂。半连锁经营企业如阿何确定企业所得敖税的纳税义务人坝？板答：连锁企业省稗内跨区域设立的佰直营门店，凡在罢总部领导下统一扮经营、与总部微佰机联网并由总部扒实行统一采购配安送、统一核算、熬统一规范化管理跋并且不设银行结爸算账户、不编制阿财务报表和账簿奥的，由总部向其碍所在地主管税务敖机关统一缴纳企按业所得税。暗居民企业和非居皑民企业分别承担八怎样的纳税义务俺？啊答：根

8、据中华皑人民共和国企业八所得税法第三绊条规定，居民企吧业应当就其来源翱于中国境内、境瓣外的所得缴纳企扳业所得税。爸非居民企业在中罢国境内设立机构背、场所的，应当办就其所设机构、班场所取得的来源安于中国境内的所安得，以及发生在败中国境外但与其哎所设机构、场所拌有实际联系的所版得，缴纳企业所芭得税。熬非居民企业在中把国境内未设立机皑构、场所的，或柏者虽设立机构、白场所但取得的所敖得与其所设机构吧、场所没有实际扳联系的，应当就瓣其来源于中国境澳内的所得缴纳企昂业所得税。败来源于中国境内暗、境外的所得按癌什么原则确定？跋答：根据中华跋人民共和国企业捌所得税法实施条澳例第七条规定坝，来源于中国境邦内、境

9、外的所得肮，按以下原则确蔼定：白（1）销售货物跋所得，按照交易盎活动发生地确定伴；吧（2）提供劳务懊所得，按照劳务矮发生地确定；颁（3）转让财产靶所得、不动产转背让所得按照不动疤产所在地确定，啊动产转让所得按熬照转让动产的企瓣业或者机构、场奥所所在地确定，板权益性投资资产按转让所得按照被拌投资企业所在地绊确定；班（4）股息、红吧利等权益性投资颁所得，按照分配拌所得的企业所在袄地确定；佰（5）利息所得哀、租金所得、特隘许权使用费所得八，按照负担、支肮付所得的企业或扳者机构、场所所伴在地确定，或者癌按照负担、支付啊所得的个人住所斑地确定；扳（6）其他所得按，由国务院财政跋、税务主管部门八确定。蔼中

10、华人民共和隘国企业所得税法按规定的税率是俺多少？佰答：根据中华搬人民共和国企业般所得税法第四俺条规定，企业所蔼得税的税率为2柏5%。白非居民企业在中百国境内未设立机跋构、场所的，或艾者虽设立机构、跋场所但取得的所昂得与其所设机构矮、场所没有实际扮联系的，应当就稗其来源于中国境扳内的所得缴纳企哎业所得税，适用爸税率为20%；隘根据中华人民耙共和国企业所得般税法实施条例坝第九十一条规定懊，实际享受10肮%的低税率。应纳税所得额隘企业的收入总额盎如何确定？把答：企业以货币熬形式和非货币形隘式从各种来源取办得的收入，为收巴入总额。包括：翱销售货物收入；碍提供劳务收入；斑转让财产收入；氨股息、红利等权靶

11、益性投资收益；熬利息收入；租金爱收入；特许权使案用费收入；接受傲捐赠收入及其他般收入。傲上述所称货币形癌式的收入，包括邦现金、存款、应靶收账款、应收票伴据、准备持有至皑到期的债券投资瓣以及债务的豁免芭等。非货币形式拜的收入，包括固捌定资产、生物资唉产、无形资产、拌股权资产、存货疤、不准备持有至白到期的债券投资爸、劳务以及有关袄权益等。拌企业收取的各种耙价内外基金和收叭费是否应并入收疤入总额？办答：企业的一切半收入，包括向买瓣方收取的各种价安内外基金（资金懊、附加）和收费拌，除国务院、财扮政部、国家税务绊总局明确规定不埃征税企业所得税捌的项目外，都应芭并入企业的收入矮总额依法计征企扮业所得税。伴

12、企业销售包装物败所得是否作为其邦收入总额？挨答：根据中华搬人民共和国企业把所得税法实施条爸例第十四条规岸定，企业销售商俺品、产品、原材扳料、包装物、低霸值易耗品以及其敖他存货取得的收蔼入，均作为企业懊的销售货物所得艾，计入企业收入阿总额。疤企业提供社区服芭务劳务取得的所阿得是否应计入收邦入总额？八答：根据中华吧人民共和国企业唉所得税法实施条傲例第十五条规翱定，企业从事建隘筑安装、修理洗安牌、交通运输、耙仓储租赁、金融办保险、邮电通信碍、咨询经济、文啊化体育、科学研按究、技术服务、昂教育培训、餐饮拔住宿、中介代理隘、卫生保健、社瓣区服务、旅游、吧娱乐、加工以及安其他劳务服务活氨动取得的收入，暗均

13、作为企业提供百劳务所得，计入捌企业收入总额。唉企业取得的敖“凹逾期未退包装物鞍押金收入俺”肮，是否计入企业按收入总额？暗答：企业收取的扒包装物押金，凡袄逾期未返还买方捌的，应确认为企鞍业的收入总额，芭依法计征企业所颁得税。拔所谓巴“稗逾期未返还跋”扒，是指在买卖双摆方合同或书面约敖定的收回包装物捌、返还押金的期败限内尚未返还押笆金。考虑到包装挨物属于流动性较颁强的存货资产，摆企业收取的包装癌物押金，从收取拔之日其计算，已爱超过一年（指1埃2个月）仍未返邦还的，原则上要办确认为期满之日捌所属年度的收入瓣。包装物周转期埃间较长的，如有翱关购销合同明确把规定了包装物押跋金的返回期的，板经主管税务机关

14、跋核准，包装物押背金确认为收入的百期限可适当延长蔼，俺但最长不得超过拔三年昂。企业向有长期稗固定购销关系的瓣客户收取的可循叭环使用包装物的耙押金，其收取的班合理的押金在循柏环使用期间可不扒作为收入。耙债权人已破产或唉倒闭或其他原因背，企业确实无法摆偿付的应付款项伴，是否应计入企败业收入总额？摆答：企业确实无八法偿付的应付款斑项，依据中华巴人民共和国企业敖所得税法实施条哀例第二十二条跋关于企业其他收版入的规定，应计背入企业收入总额扒，依法计征企业敖所得税。哎企业已作坏账损扳失处理，后又得瓣以收回的应收款芭项，是否应计入稗企业收入总额？疤答：依据中华爱人民共和国企业芭所得税法实施条搬例第二十二条扳

15、关于企业其他收啊入的规定，企业熬已作坏账损失处颁理、后又收回的耙应收款项，按属于企业的其他熬收入，柏计入企业收入总八额，依法计征企捌业所得税。氨金融八机构代发行国债绊取得的手续费收背入是否应缴纳企安业所得税？柏答：根据财政败部、国家税务总坝局关于金融机构昂国债手续费所得搬税问题的通知拜（财税200隘0028号）拔规定，金融机构伴代发行国债取得袄的手续费收入，澳属于企业应税收芭入范围邦，应并入应纳税佰所得额计算缴纳把企业所得税。白城市商业银行购胺买国库券取得的鞍收益，是否应缴澳纳企业所得税？昂答：根据国家氨税务总局关于城百市商业银行所得伴税几个业务问题搬的通知（国税摆发1999昂227号）的规俺

16、定，城市商业银翱行直接向国家（拌一级市场）认购暗的国库券利息收拜入，可用于抵补板以前年度的亏损把；抵补以前年度耙亏损有结余的部佰分，免征企业所翱得税。罢城市商业银行在挨二级市场上买卖盎国库券所取得的邦收益，应计入当暗期损益，按规定哀缴纳企业所得税扒。矮城市商业银行因背办理国库券业务芭而取得的手续费碍收入，岸应计入当期损益柏，按规定缴纳企埃业所得税。皑同时，因办理此捌项业务而发生的百支出，可在税前隘扣除，包括宣传叭、会议、奖励、鞍人员培训费等支把出。凹社保基金理事会八及投资管理人管扒理社保基金管理鞍产生的收益，是白否应征收企业所癌得税？按答：根据财政拜部、国家税务总八局关于全国社会埃保障基金有关

17、税胺收政策问题的通艾知（财税2拌00275号鞍）的规定，对社哀保基金理事会、暗社保基金投资管爸理人管理的社保背基金的银行存款办利息收入，社保白基金从证券市场挨中取得的收入，百包括买卖证券投埃资基金、股票、癌债券的差价收入绊，证券投资基金翱红利收入，股票八的股息、红利收瓣入，债券的利息傲收入及其他收入啊，埃暂免征收企业所板得税。柏住房公积金管理班中心用住房公积扒金购买国债以及唉在指定的委托银翱行发放个人住房翱贷款取得的利息隘收入，是否要缴安纳企业所得税？奥答：根据财政矮部、国家税务总埃局关于住房公积稗金管理中心有关癌税收政策的通知疤（财税20罢0094号）伴的规定，矮对住房公积金管皑理中心用住房

18、公爱积金购买国债或暗者在指定的委托皑银行发放个人住隘房贷款取得的利跋息收入，免征企斑业所得税。爸取得社会团体法坝人资格的工会组芭织开展股票买卖背取得的收益，是跋否氨应耙征案收企业所得癌税懊？敖答：根据财政啊部、国家税务总搬局关于事业单位阿、社会团体征收扳企业所得税有关爱问题的通知（叭财税1997傲75号）规定爱，凡经国家有关背部门批准、依法俺注册登记的事业俺单位和社会团体绊，其取得的生产摆经营所得和其他拔所得，应一律按鞍照税法规定征收昂企业所得税。办因此，哎具有社会团体法鞍人资格的工会组捌织买卖股票取得霸的收益，应计入背应纳税所得额计敖征企业所得税。氨企业叭收到的供应商销爱售返利，是否应隘并入

19、应纳税所得办缴纳企业所得税办？疤答：企业收到的拌供应商销售返利颁，属于企业的营拔业外收入，应并澳入企业应纳税所摆得额计算缴纳企跋业所得税。昂企业取得的金融柏债券利息是否缴鞍纳企业所得税？安答：对企业购买鞍财政部发行的国搬债利息收入不征胺收企业所得税，胺但岸企业购买国家重瓣点建设债券和中摆国人民银行批准板发行的金融债券稗的利息应照章缴版纳企业所得税。蔼企业取得的代扣鞍代缴个人所得税背的手续费，是否芭要缴纳企业所得耙税？百答：企业以货币拜形式和非货币形搬式从各种来源取办得的收入，为收叭入总额。企业因哎代扣代缴个人所挨得税而取得的手阿续费收入，列入稗企业收入总额，耙应依法缴纳企业矮所得税。伴出口退还

20、的流转碍税是否并入应纳按税所得额？疤答：根据国家爱税务总局关于企拌业出口退税款税拌收处理问题的批胺复（国税函发搬19972胺1号）规定，企爸业出口货物所获傲得的增值税退税瓣款，与企业会计拜利润没有关系，摆计入翱“芭应交税金暗办应交增值税（出背口退税）案”敖账户贷方，不作拌收入处理，不并罢入利润征收企业白所得税；出口退埃回的消费税税额盎，应冲减盎“柏主营业务税金及稗附加罢”罢账户，并入企业爱利润征收企业所澳得税。败对企业减免或返拌还的流转税，是蔼否应征收企业所挨得税？拜答：对企业减免吧或返还的流转税艾（含即征即退、奥先征后退），除颁国务院、财政部暗、国家税务总局叭规定有指定用途颁的项目不征税外绊

21、，其余均应并入鞍企业利润，照章柏征收企业所得税矮；对直接减免和敖即征即退的，应皑并入企业当年利跋润征收企业所得班税；对先征税后斑返还和先征后退叭的，应并入企业安实际收到退税或斑返还税款年度的绊企业利润征收企挨业所得税。绊福利企业先征后翱返的增值税是否背计征所得税？哀答：先征后返的癌增值税在会计上艾作补贴收入处理昂，应当并人当期昂应纳税所得额。盎但由于福利企业办的所得税享受免半征、减征优惠，扮因此如果该福利按企业属于免征企芭业所得税，这部背分返还的增值税半也属于减免的一疤部分，无需缴纳芭企业所得税；如斑果该福利企业属把于减征企业所得矮税，这部分返还板的增值税应并入奥应纳税所得额，奥计算缴纳企业所

22、奥得税。隘软件生产企业取案得的增值税即征罢即退税款，是否哎应计征企业所得半税？板答：根据财政阿部、国家税务总霸局关于企业所得按税若干优惠政策凹的通知（佰财税2008办1号）文件的摆有关规定，翱软件生产企业实敖行增值税即征即哀退政策所退还的按税款，由企业用傲于研究开发软件绊产品和扩大再生胺产，不作为企业俺所得税应税收入败，不征收企业所白得税。鞍非营利性基金会扒的基金存款利息绊和有价证券收入阿是否应缴纳企业埃所得税？板答：经中国人民班银行批准成立、跋向民政部门登记敖注册、并按照有靶关规定开展社会拔公益活动的非营拔利性基金会，包搬括推进科学研究背的、文化教育事哎业的、社会福利阿性和其他公益性罢事业等

23、基金会，肮因在金融机构的柏基金存款而取得癌的利息收入，不懊计入应纳税所得般额，暂不缴纳企鞍业所得税；对其熬购买股票、债券扒（国库券除外）盎等有价证券所取颁得的收入和其他按收入，应并入应罢纳税所得额，照懊章缴纳企业所得隘税。坝烟草公司取得的鞍财政部门罚没收伴入返还是否计入奥应税所得？肮答：烟草公司（般烟草专卖局）收哎到财政部门返还巴的罚没收入，应鞍并入当期应纳税安所得额，征收企岸业所得税。八烟草公司（烟草啊专卖局）办案经版费支出，经税务佰机关审核确认后翱，准予在税前扣爱除。俺电信企业的哪些案收入需要缴纳企蔼业所得税？阿答：电信企业取绊得的营业收入和般其他业务收入，敖均应按照规定计盎算缴纳企业所得

24、八税。艾（1）电信企业拌的营业收入主要安包括电话月租费巴收入、入网费收巴入、通话费收入隘、公用电话收入拔、会议电话收入拌、装移机收入、背网间结净算输入懊、电报收入、出哀租通信设施及代哀维费收入、电话拔初装基金收入、把邮电附加费收入拌、寻呼收入、互碍联网收入等。柏（2）电信企业唉的其他业务收入靶主要包括处理固扮定资产净收益、百出售出租商品收扳入、滞纳金收入暗和其他收入等。俺电信企业按照国败家有关规定向用捌户收取的电话初半装基金、邮电附案加费，凡按规定哎纳入财政预算内按（或预算外）财罢政资金专户、实凹行收支两条线管巴理的，其按规定哀上缴中央财政的昂电话初装基金、巴邮电附加费，不胺计征企业所得税俺，

25、允许在计算应唉纳税所得额时扣巴除。扳电信企业的预收袄款如何确认收入摆？斑答：电信企业在颁提供产品或服务吧时，收取的预收哎性质的价款（包氨括用户预存款、哀预收有价卡款和奥其他预收款）应哀按照权责发生制蔼原则确认销售营笆业收入的实现时哀间，据以计算缴袄纳企业所得税，盎对以前年度已征哀收企业所得税的巴预收款不再按照邦权责发生制确认扳为以后年度的应肮纳税收入。肮对到期失效的有扮价通信卡沉淀金扳额，应于到期日啊次月全部结转确扳认收入，依法计爸算缴纳企业所得版税。鞍保险公司的超值把赔款是否缴纳企碍业所得税？罢答：保险公司赔哀款大于损失的部摆分属于营业外收袄入，计入按“氨营业外收入爱”扒科目，列入应纳唉税所

26、得额计征企稗业所得税。啊例如：某企业发百生一起意外事故颁造成部分财产损懊失，全部损失价拌值5万元。这些绊财产均已投保。扮保险公司给予该皑公司赔款7万元邦，企业赔款收入扳应计入企业应纳跋税所得额(损失安可相应扣除)，埃因此，该企业应啊列入应纳税所得伴额计征企业所得安税的收入为2（鞍7-5）万元。摆纳税人在产权转瓣让过程中发生的暗产权转让净收益哀或净损失，是否背应计入应纳税所案得额？霸答：纳税人在产靶权转让过程中，隘发生的产权转让奥净收益或净损失昂，计入应纳税所班得额，依法缴纳般企业所得税。国安有资产产权转让拌净收益凡按国家坝有关规定全额上芭缴财政的，不计案入应纳税所得额氨。捌企业处置落后设肮备产

27、生的净损益靶及收到的财政支邦持资金，是否应搬计入企业的应纳拜税所得额？傲答：根据财政背部关于淘汰高能佰耗、高污染行业皑落后生产设备设俺施有关财务问题扒的通知（财企肮20071挨98号）的有关爱规定，企业对落搬后设备的处置净案损益，应作为当笆期损益计入企业隘应纳税所得额。胺企业如收到各级矮财政部门拨付的靶支持和鼓励淘汰爸落后设备的有关跋款项，应按照拔企业财务通则百第二十条的规定柏，作为企业收益叭，计入企业的应暗纳税所得额。氨企业进行股份制般改造发生的固定百资产评估增值是八否应缴纳企业所拔得税？柏答：企业进行股靶份制改造发生的佰资产评估增值，靶应相应调整有关跋资产账面价值，胺所发生的固定资扒产评估

28、增值可以伴计提折旧，但在氨计算应纳税所得败额时不得扣除。稗企业在计算申报稗年度应纳税所得袄额时，可按确定昂的调整方法，相隘应调整当期应纳办税所得额。稗例：某企业进行挨股份制改造，固笆定资产增值20癌0万元，无形资氨产增值50万元澳，流动资产增值岸50万元，已经摆相应调整了有关俺账户。经主管税挨务核定，对资产板增值部分通过折坝旧摊销等方式计阿入成本费用的数袄额，采用综合调癌整法进行调整，哎调整期限为10艾年。此业务在此盎10年间对每一拜纳税年度的应纳奥税所得额有何影跋响？板解析：企业进行哀股份制改造发生背的资产评估增值胺，应相应调整有安关资产账面价值斑，所发生的固定案资产评估增值可吧以计提折旧，

29、但坝在计算应纳税所安得额时不得扣除盎。哎因此，该企业每叭年应调整应纳税办所得额（200蔼+50+50）背拔10=30（万笆元）艾中央企业进行清熬产核资发生的固伴定资产盘盈或损哀失是否计入应纳拌税所得额？颁答：根据财政搬部、国家税务总矮局关于中央企业鞍清产核资有关税按收处理问题的通瓣知（财税2疤00618号安）文件的有关规扒定，中央企业清熬产核资涉及的资般产盘盈（含负债氨潜盈）和资产损鞍失（含负债损失绊），其企业所得柏税按以下原则处拌理：摆企业清产核资中哀以独立纳税人为绊单位，全部资产颁盘盈与全部资产绊损失直接相冲抵把，净盘盈可转增哎国家资本金，不柏计入应纳税所得叭额，同时允许相碍关资产按重新核

30、摆定的入账价值计霸提折旧；资产净吧损失，可按规定啊先逐次冲减未分疤配利润、盈余公埃积、资本公积，蔼冲减不足的，经版批准可冲减实收暗资本（股本）。阿企业取得的住房靶出售、出租收入昂是否应计入收入班总额？拌答：企业按规定跋取消住房基金和凹住房周转金制度班后出售住房（包鞍括出售住房使用坝权和全部或部分鞍产权）的收入，白减除按规定提取搬的住宅共用部位伴、公用设施维修败基金以及住房账霸面净值和有关清绊理费用后的差额霸，作为财产转让跋所得或损失并入把企业的应纳税所澳得。凹对于拥有部分产绊权的职工出售、傲出租住房取得的罢收入，在补交土板地使用权出让金罢、按规定缴纳有八关税费后，按企阿业和职工拥有的袄产权比例

31、进行分蔼配，企业分得的岸出售、出租收入唉，以及职工将住跋房再次出售后，靶企业按规定收到奥返还的相当于土罢地出让金的价款盎和所得收益，应哎计入企业的收入芭总额，依法计算肮缴纳企业所得税鞍。邦赞助收入是否要啊缴纳企业所得税八？扳答：企业应当就叭其生产、经营所耙得和其他所得计哎算缴纳企业所得拜税。赞助收入不绊同于普通的捐赠板，应作为企业的阿经营收入，依法白缴纳企业所得税按。蔼公司为其子公司办贷款提供担保而矮收取的手续费，啊是否应缴纳企业把所得税？斑答：为子公司贷捌款提供担保而收跋取的手续费收入翱，应列入企业的哎应纳税所得额，碍依法缴纳企业所半得税。霸企业接受的货币爸捐赠，应如何处傲理其所得税？霸答：

32、企业接受捐疤赠的货币性资产耙，应确认捐赠收瓣入，直接并入当矮期的应纳税所得盎额，依法缴纳企邦业所得税。霸企业接受的非货搬币性捐赠，应如扒何处理其所得税肮？碍答：企业接受捐案赠的非货币性资班产，应按接受捐芭赠资产的入账价疤值确认捐赠收入伴，并入当期的应笆纳税所得额。企笆业取得的捐赠收袄入金额较大，并拔入一个纳税年度把缴税确有困难的霸，经主管税务机啊关审核确认，可搬以在不超过5年耙的期间内均匀计巴入各年度的应纳霸税所得。版企业接受捐赠的白存货、固定资产伴、无形资产等，懊在经营中使用或背将来销售处置时氨，可按税法规定凹结转存货销售成岸本、投资转让成澳本或扣除固定资叭产折旧、无形资傲产摊销额。扳例：某

33、企业接受跋一批材料捐赠，巴捐赠方无偿提供奥市场价格的增值靶税发票注明价款案10万元，增值芭税1.7万元；矮受赠方自行支付霸运费0.3万元白，该批材料入账绊时应并入应纳税胺所得额多少？扳解析：企业接受芭捐赠的非货币性跋资产，应按接受奥捐赠资产的入账澳价值确认捐赠收矮入，则该批材料岸入账时应并入应般纳税所得额的部隘分为：拌10+1.7=扒11.7（万元按）翱机关后勤体制改坝革后机关服务中敖心为机关以外的案单位提供服务取熬得的收入是否应熬缴纳企业所得税邦？搬答：对机关服务跋中心为机关以外版的单位提供各类鞍服务取得的收入碍，应按照国家税哀法的规定依法征稗收企业所得税。板为机关以外的单般位提供服务取得懊

34、的收入是指机关案服务中心向社会佰提供各种服务取办得的货币收入和哀非货币收入。唉豁免的债务是否懊应计入应纳税所岸得额计算缴纳企爸业所得税？叭答：根据企业霸债务重组所得税拔处理办法（国胺家税务总局令第般6号）第六条规疤定，债务重组业懊务中债权人对债板务人的让步，包叭括以低于债务计爱税成本的现金、斑非现金资产偿还按债务等，债务人啊应当将重组债务皑的计税成本与支拜付的现金资产金爸额或非现金资产斑的公允价值（包捌括与转让非现金埃资产相关的税费哎）的差额，确认俺为债务重组所得盎，计入企业当期啊的应纳税所得额八，依法缴纳企业哀所得税。拌企业哪些生产经熬营业务可以分期耙确认收入的实现案？瓣答：企业的下列癌生产

35、经营业务可案以分期确认收入哀的实现：佰（1）以分期收熬款方式销售货物皑的，按照合同约岸定的收款日期确安认收入的实现；昂（2）企业受托奥加工制造大型机哀械设备、船舶、办飞机，以及从事碍建筑、安装、装背配工程业务或者啊提供其他劳务等鞍，持续时间超过挨12个月的，按办照纳税年度内完暗工进度或者完成白的工作量确认收摆入的实现。般（3）采取产品敖分成方式取得收办入的，按照企业斑分得产品的日期俺确认收入的实现扮，其收入额应按扳照产品的公允价搬值确定。熬企业收取的一次柏性入网费、接网拔费以及有线电视霸初装费、公墓收懊费收入等如何计瓣征企业所得税？版答：为支持城市胺基础设施建设和败公益事业发展，艾对某些提供公

36、共拜服务的企业向客斑户收取的一次性柏入网费、接网费绊以及有线电视初斑装费、公墓收费碍等，按如下规定罢处理：胺企业与客户签订罢的合同中明确规艾定了未来提供服吧务期限的，按合坝同规定的期限分翱别确认收入并计俺征企业所得税；扒企业与客户签订背的合同中没有明挨确规定未来提供岸服务期限的，允扒许10年内均匀拜确认收入并计征扒企业所得税。斑产品存在试用期拌或者保修期，应阿如何确认其收入矮的实现？罢答：无论何种情巴况，只要符合会耙计制度规定的条翱件就应当确认收背入，同时结转相熬应的成本。发生扳的保修费用在会凹计上可作为预计搬负债处理，预计凹的保修费不可在翱税前扣除，保修靶费实际发生时可暗以扣除。凹商品交易过

37、程如靶何确认收入的实哀现？昂答：商品交易中百收入的实现按以拔下不同交易方式疤确认：斑（1）交款提货癌。在交款提货销翱售的情况下，如扮货款已经收到，瓣发票、账单和提哀货单已交给买方熬，无论商品是否拜发出，都作为收斑入的实现。拜（2）预收货款爸。采用预收货款案销售的商品，在巴商品发出时作为扮收入的实现。根叭据有关规定，纳白税人以预收货款叭方式销售商品，凹除国家税收法规颁另有规定外，一稗般应在商品发出巴时确认收入的实捌现。鞍（3）委托代销扳。委托其他单位氨代销的商品，收颁到代销单位的代拌销清单后作为收爸入的实现。傲（4）托收承付案或委托收款。在俺采用托收承付或扒委托收款结算方啊式销售商品的情拔况下，

38、应当在商案品已经发出、并疤已将发票账单提半交银行办妥托收坝手续后作为收入懊的实现。傲（5）分期收款阿。采用分期收款霸结算方式销售商颁品，按合同约定伴的收款日期作为拔收入的实现。对肮于分期收款销售柏商品，规定按合般同约定的收款日搬期作为收入实现吧时间，并按全部拔销售成本与全部百销售收入的比率办，计算本期应结瓣转的销售成本。叭（6）出口销售阿。企业出口销售哀的商品，陆运以碍取得承运货物收鞍据或铁路运单，办海运以取得出口凹装船提单，空运耙以取得空运运单扒，并向银行办理鞍出口交单后作为澳收入的实现；进啊口的商品，如进盎口企业与国内用岸户签订合同实行捌货到结算的，在阿货船到达我国港八口取得外运公司碍的船

39、舶到港通知爸并向订货单位开鞍出结算凭证时作哎为收入的实现，摆合同规定对国内俺实行单到结算的芭，凭国外账单向皑订货单位开出结阿算凭证时作为收霸入的实现。笆劳务交易中如何把确认收入的实现吧？八答：劳务交易中胺收入的实现按以斑下方式确认：拜（1）短期劳务袄合同中，在提供背了劳务并开出发瓣票账单时，确认版收入的实现。奥（2）长期劳务挨合同（主要指建拜筑施工合同）中板，分别以下情况白确认收入的实现唉：白实行合同完成后唉一次结算工程价翱款办法的工程合爱同，应于合同完霸成、施工企业与芭发包单位进行工拔程合同价款结算邦时，确认为收入奥实现，实现的收敖入额为承包双方班结算的合同价款邦总额。白实行月末或月中靶支付

40、。月终结算凹、竣工后清算办凹法的工程合同，靶应分期确认合同捌价款收入的实现暗，即在各月份终敖了，与发包单位艾进行已完工程价拔款结算时，确认疤为承包合同已完安工部分的工程收安入实现，本期收翱入额为月终结算瓣的已完工程价款搬金额。爱实行按工程形象按进度划分不同阶搬段、分段结算工碍程价款办法的工癌程合同，应按合矮同规定的形象进唉度分次确认已完埃阶段工程收益的笆实现，即：应于哀完成合同规定的霸工程形象进度或岸工程阶段，与发隘包单位进行工程稗价款结算时，确伴认为工程收入的跋实现。本期实现败的收入额，为本斑期已结算的阶段蔼工程价款金额。颁权益性投资收益翱何时确认收入的芭实现？耙答：股息、红利哀等权益性投资

41、收拜益，除国务院财盎政、税务主管部百门另有规定外，哎按照被投资方作拌出利润分配决定隘的日期作为收入肮实现的确定日期芭。拜利息收入何时确绊认收入的实现？稗答：利息收入应捌按照合同约定的耙债务人应付利息翱的日期确认收入笆的实现。皑中华人民共和斑国企业所得税法昂所称利息收入碍，是指企业将资俺金提供他人使用哀但不构成权益性八投资，或者因他阿人占用本企业资艾金取得的收入，巴包括存款利息、癌贷款利息、债券败利息、欠款利息挨等收入。艾租金收入何时确爱认收入的实现？傲答：租金收入应懊按照合同约定的盎承租人应付租金岸的日期确认收入肮的实现。唉中华人民共和拌国企业所得税法背所称租金收入版，是指企业提供半固定资产、

42、包装芭物或者其他有形百资产的使用权取啊得的收入。摆特许权使用费收靶入何时确认收入案的实现？胺答：特性权使用岸费收入应按照合柏同约定的特许权蔼使用人应付特许捌权使用费的日期盎确认收入的实现笆。芭中华人民共和邦国企业所得税法邦所称特许权使啊用费收入，是指巴企业提供专利权扳、非专利技术、搬商标权、著作权坝以及其他特许权案的使用权取得的昂收入。挨企业转让财产所暗得，如何确认计芭算其应纳税所得扳额？蔼答：根据中华艾人民共和国企业白所得税法第十碍九条规定，企业案转让财产所得，盎以收入全额减除拜财产净值后的余唉额为应纳税所得隘额。啊例：A国某企业拌在中国境内未设瓣立机构、场所，拌但在2008年扮度从中国境内

43、取隘得了下列所得：拜股息20万元，艾利息50万元，啊特许权使用费8邦0万元，同时，埃该企业转让了其懊在中国境内的财挨产，转让收入为耙150万元，该芭财产净值为12斑0万元。计算该懊企业2008年耙度来源于中国境斑内的应纳税所得捌额。暗解析：该企业取盎得股息、利息和爸特许权使用费的盎应纳税所得额为扳：20+50+俺80=150（澳万元）靶该企业取得财产蔼转让所得的应纳傲税所得额为：1斑50-120=百30（万元）矮则该企业200鞍8年度来源于中埃国境内的应纳税碍所得额为：15爱0+30=18爱0（万元）傲房地产企业开发凹产品的销售收入笆如何确认收入的安实现？百答：根据国家稗税务总局关于房柏地产开

44、发业务征碍收企业所得税问把题的通知（国邦税发2006般31号）文件翱的有关规定，开伴发产品销售收入阿的范围为销售开按发产品过程中取伴得的全部价款，鞍包括现金、现金芭等价物及其经济败利益。开发企业案代有关部门、单办位和企业收取的按各种基金、费用爸和附加等，凡纳艾入开发产品家内斑或由开发企业开安具发票的，应按翱规定全部确认为懊销售收入；凡未拔纳入开发产品价案内并由开发企业挨之外的其他收取埃部门、单位开具岸发票的，可作为奥代收代缴款项进袄行管理。埃开发产品销售收霸入应按以下规定熬确认：敖（1）采取一次艾性全额收款方式办销售开发产品的案，应于实际收讫坝价款或取得索取哎价款凭据（权利傲）之日，确认收般入

45、的实现；拜（2）采取分期熬收款方式销售开拌发产品的，应按哀销售合同或协议伴约定的价款和付扒款日确认收入的埃实现。付款方提班前付款的，在实扮际付款日确认收阿入的实现；把（3）采取银行佰按揭方式销售开傲发产品的，应按白销售合同或协议哎约定的价款确定鞍收入额，其首付扮款应于实际收到叭日确认收入的实翱现，余额在银行碍按揭贷款办理转懊账之日确认收入昂的实现；傲（4）采取委托霸方式销售开发产扒品的，应按以下傲原则确认收入的叭实现：拔埃采取支付手续费背方式委托销售开扮发产品的，应按稗销售合同或协议按中约定的价款于碍收到受托方已销蔼开发产品清单之俺日确认收入的实八现；芭翱采取视同买断方暗式委托销售开发罢产品的

46、，属于开哀发企业与购买方靶签订销售合同或按协议，或开发企罢业、受托方、购疤买方三方共同签叭订销售合同或协般议的，如果销售疤合同或协议中约袄定的价格高于买翱断价格，则应按傲销售合同或协议把中约定的价格计摆算的价款于收到岸受托方已销开发俺产品清单之日确澳认收入的实现；爱如果属于前两种伴情况中销售合同澳或协议中约定的板价格低于买断价安格，以及属于受挨托方与购买方签办订销售合同或协傲议的，则应按买班断价格计算的价唉款于收到受托方柏已销开发产品清扒单之日确认收入搬的实现；埃般采取基价（保底氨价）并实行超基爸价双方分成方式熬委托销售开发产岸品的，属于由开爸发企业与购买方哎签订销售合同或般协议，或开发企澳业

47、、受托方、购唉买方三方共同签把订销售合同或协巴议的，如果销售绊合同或协议中约敖定的价格高于基碍价，则应按销售矮合同或协议中约笆定的价格计算的鞍价款于收到受托霸方已销开发产品暗清单之日确认收隘入的实现，开发霸企业按规定支付跋受托方的分成额胺，不得直接从销哎售收入中减除；绊如果销售合同或伴协议约定的价格爸低于基价的，则哎应按基价计算的耙价款于收到受托办方已销开发产品稗清单之日确认收暗入的实现。属于敖由受托方与购买疤方直接签订销售氨合同的，则应按瓣基价加上按规定凹取得的分成额于背收到受托方已销巴开发产品清单之翱日确认收入的实昂现。伴蔼采取包销方式委艾托销售开发产品搬的，包销期内可班根据包销合同的邦有

48、关约定，参照把上述三项规定确癌认收入的实现；爸包销期满后尚未拔出售的开发产品靶，开发企业应根伴据包销合同或协疤议约定的价款和唉付款方式确认收胺入的实现。艾（5）开发企业搬将开发产品先出熬租再出售的，凡靶将开发产品转作爸固定资产的，其白租赁期间取得的按价款应按租金确把认收入的实现，安出售时再按销售隘固定资产确认收版入的实现；凡未碍将开发产品转作柏固定资产的，其袄租赁期间取得的鞍价款应按租金确哎认收入的实现，班出售时再按销售扳开发产品确认收班入的实现。靶房地产企业将开坝发房分给股东或拔员工，应如何处邦理纳税事宜？瓣答：根据国家傲税务总局关于房懊地产开发业务征绊收企业所得税问翱题的通知（国摆税发20

49、06罢31号）文件拌的规定，开发企拔业将开发产品转坝作固定资产或者霸用于捐赠、赞助艾、职工福利、奖版励、对外投资、疤分配给股东或投捌资人、抵偿债务败、换取其他企事半业单位和个人的柏非货币性资产等耙行为，应视同销暗售，于开发产品坝所有权或使用权办转移或于实际取颁得利益权利时确爸认收入实现，依拔法缴纳企业所得笆税。矮如果销售价格偏背低，税务机关有啊权核定收入。核奥定收入的方法和熬顺序为：捌（1）按本企业胺近期或本年度最安近月份同类开发碍产品市场销售价凹格确定；耙（2）由主管税笆务机关参照当地败同类开发产品市八场公允价值确定吧；摆（3）按开发产矮品的成本利润确氨定。开发产品的叭成本利润率不得爸低于1

50、5%，具吧体比例由主管税巴务机关确定。板房地产企业以低绊于市场价的优惠爸价格将开发房售袄给本企业股东或吧员工，税务机关碍如何核定其应税俺收入？百答：如果房地产把企业以低于市场般价的优惠价格将暗开发房售给本企阿业股东或员工，懊税务机关有权核俺定其应税收入收把入。核定收入的矮方法和顺序为：靶（1）按本企业昂近期或本年度最昂近月份同类开发傲产品市场销售价班格确定；熬（2）由主管税扳务机关参照当地皑同类开发产品市矮场公允价值确定爸；班（3）按开发产氨品的成本利润确半定。开发产品的案成本利润率不得版低于15%，具爱体比例由主管税挨务机关确定。隘企业的自产产品罢用于在建工程、摆管理部门、职工捌福利等方面是

51、否般计税？相关资产鞍的入账价值如何霸确定？扮答：纳税人将自皑产产品用于在建板工程、管理部门斑、非生产性机构半、捐赠、赞助、斑集资、广告、样岸品、职工福利等佰方面时，应视同癌销售处理，作为岸收入计入应纳税颁所得额，同时允艾许扣除相关的成凹本。瓣该产品的销售价案格，应参照同期拔同类产品的市场奥销售价格；没有埃参照价格的，应疤按成本加合理利矮润的方法组成计班税价格。案自产产品用于对昂外投资或者捐赠按，应如何处理其柏所得税？皑答：根据国税发背20030颁45号文件的规搬定，企业将自产澳、委托加工和外邦购的原材料、固矮定资产、无形资佰产和有价证券（唉商业企业包括外按购商品）用于捐稗赠，应分解为按坝公允价

52、值视同对靶外销售和捐赠两安项业务进行所得俺税处理。般企业对外捐赠，奥除符合税收法律皑法规规定的公益俺救济性捐赠外，暗一律不得在税前癌扣除。搬企业用自产产品霸对外投资，也应笆分为销售和投资背两项业务进行处肮理。暗自来水公司收取熬的供水设施增容艾费，是否计入企哎业收入总额？摆答：自来水公司爸在为用户安装供扳水设施时，按扩拜建量向用户一次凹性收取的供水设斑施增容费，是以疤向用户供水为前爱提收取的。自来艾水公司对供水设爸施增容费实行自吧收、自管、自用板，未纳入财政预邦算管理。因此，八供水设施增容费扮应计入企业的应霸税收入总额。绊另外，自来水公背司的供水设施是唉其经营用固定资安产，包括供水设瓣施的改扩建

53、支出澳，均可按税收法扮规规定逐年摊入碍成本。根据收入芭费用配比原则，爸收取的供水设施隘增容费应全额计扒入企业的应纳税懊所得，依法计征隘企业所得税。 敖企业取得的哪些瓣收入属于不征税鞍收入？疤答：中华人民叭共和国企业所得坝税法第七条规疤定，收入总额中唉的下列收入为不癌征税收入：（1奥）财政拨款；（拔2）依法收取并蔼纳入财政管理的版行政事业性收费胺、政府性基金；疤（3）国务院规昂定的其他不征税版收入。把如何界定耙“伴财政拨款颁”爱？案答：所称财政拨澳款，是指各级政蔼府对纳入预算管叭理的事业单位、版社会团体等组织背拨付的财政资金板，但国务院和国凹务院财政、税务鞍主管部门另有规碍定的除外，即各靶级政府

54、对企业拨案付的各种价格补半贴、税收返还等笆财政性资金，不坝在佰“鞍财政拨款跋”隘之列。罢 翱如何理解巴“拜行政事业性收费伴”肮？隘答：根据中华凹人民共和国企业坝所得税法实施条班例第二十六条矮规定，行政事业案性收费是指依照爱法律法规等有关岸规定，按照国务拔院规定程序批准盎，在实施社会公唉共管理以及在向安公民、法人或者哎其他组织提供特熬定公共服务的过办程中，向特定对暗象收取并纳入财靶政管理的费用。半企业取得的再就扳业财政补贴是否岸需要纳税？百答：财政部、澳国家税务总局关捌于纳税人取得的袄再就业专项财政笆补贴收入征免企把业所得税问题通瓣知（财税2霸004第13矮9号）规定，纳办税人吸纳安置下班岗失业

55、人员再就肮业，按照财政部熬、劳动和社会保跋障部关于促进搬下岗失业人员再靶就业资金管理有稗关问题的通知板（财税200哀2第107号翱）文件中规定的按范围、项目和标巴准取得的社会保巴险补贴和岗位补翱贴收入，免征企艾业所得税。纳税班人取得的小额担阿保贷款贴息、再奥就业培训补贴、佰职业介绍补贴以肮及其他超出财税昂2002第捌107号文件规摆定的范围、项目罢和标准的再就业罢补贴收入，应该吧计入应纳税所得稗额，按规定计算鞍缴纳企业所得税板。啊广播电视事业单靶位的哪些收入不扒需要计征企业所翱得税？懊答：根据国家埃税务总局关于广耙播电视事业单位稗征收企业所得税按若干问题的通知罢（国税发2盎00115号岸）的规

56、定，广播败电视事业单位的笆不征企业所得税暗的收入为：啊（1）财政拨款板；案（2）事业单位唉从主管部门和上柏级单位取得的用爱于事业发展的专傲项补助收入；罢（3）社会各界傲的捐赠收入；皑（4）国务院明隘确批准的其他项熬目。蔼企业取得国家拌“佰863岸”袄项目拨款，能否扒免税？耙答：企业取得国半家财政性补贴和唉其他补贴收入，皑除国务院、财政坝部和国家税务总败局规定不计人损案益者外，应一律背并人实际收到该吧补贴收入年度的败应纳税所得额。叭因此对于企业取把得的国家吧“爱863疤”霸项目拨款，如能埃提供国务院、财肮政部和国家税务哎总局规定不计入唉损益的文件则不吧必计入纳税所得颁，如果不能提供扒，则应计人实

57、际扮收到该补贴收入颁年度的应纳税所颁得额。版企业按规定收取暗的供配电贴费是懊否作为所得税应哀税收入？癌答：企业按照国拜家统一规定收取暗的供配电贴费，拜凡纳入财政预算坝内或预算外资金癌专户，实行收支扮两条线管理的，艾不征收企业所得熬税；凡未纳入财疤政预算内或预算爱外资金专户，未拜实行收支两条线罢管理的，应并入凹企业收入总额，瓣依法征收企业所哎得税。败电力企业销售电坝力、热力产品时背随同收取的基金捌、费用等是否要爸计征企业所得税氨？案答：根据国家税俺务总局发布的岸电力企业所得税绊征收管理办法袄（国税发19奥98134号扳）的规定，电力肮企业根据国家有般关规定，在销售版电力、热力产品癌时，随同电价向

58、鞍用户收取的三峡皑工程建设基金，熬电力建设基金，熬供、配电贴费，办凡按规定纳入财澳政预算内或预算佰外财政资金专户吧，实行收支两条氨线管理的，不计百征企业所得税；邦凡未按规定纳入懊财政预算内或预班算外财政资金专坝户，实行收支两懊条线管理的，以安及超过标准收取疤的上述基金、费搬用和随电价向用拜户收取的其他基氨金、费用，应当熬并入企业收入总靶额，依法计征企败业所得税。捌在中国境内设立芭机构、场所的非伴居民企业，从居扳民企业取得与该摆机构、场所有实傲际联系的股息、巴红利等权益性投胺资收益，是否要佰征收企业所得税隘？罢答：在中国境内翱设立机构、场所暗的非居民企业，挨从居民企业取得阿与该机构、场所半有实际

59、联系的股柏息、红利等权益扮性投资收益，属哎于免税收入。享胺受该规定的税收昂优惠必须满足四般个条件：罢（1）必须是在埃中国境内设立机班构、场所的非居百民企业才能享受吧该优惠，没有在伴中国境内设立机盎构、场所的非居暗民企业不得享受傲；爱（2）非居民企安业必须从居民企捌业取得相关收益八才能享受，从非爸居民企业哪里取鞍得相关收益不能八享受本优惠；岸（3）必须取得摆股息、红利等权耙益性投资收益才澳能享受，取得其疤他性质的收益如安利息等，不得享挨受本项优惠；芭（4）该收益必摆须与该机构、场瓣所有实际联系，暗如果没有实际联巴系，不能享受本疤项优惠。盎符合条件的居民笆企业之间的股息伴、红利等权益性绊投资收益，

60、是否安需要征收企业所半得税？班答：符合条件的奥居民企业之间的蔼股息、红利等权蔼益性投资收益，氨属于免税收入。扒享受该规定的税安收优惠必须满足埃三个条件：矮（1）必须符合肮一定条件；奥（2）必须是居吧民企业之间才能靶享受；瓣（3）只有股息百、红利等权益性搬投资收益才能免邦税，其他性质的拜收益如利息等，扒不能享受免税。敖纳税人从被投资斑企业分配取得的邦非货币性资产应白如何确定投资所埃得？矮答：纳税人从被阿投资企业分配取败得的非货币性资俺产，除股票外，肮均应按有关资产摆的公允价值确定拔投资所得。企业哀取得的股票，按稗股票票面价值确暗定投资所得。伴新氨企业所得盎税法奥颁布实施后，企阿业疤收到对外投资分