【非专业财务人士的财务管理知识】

1、瓣非财务人员的财半务管理课程目标跋通过对本课程的澳学习，您将能够邦：袄稗学会阅读企业财半务报告俺碍掌握评价企业财哀务状况的基本方疤法皑拜学会阅读审计报氨告挨碍了解要承担的会稗计法律责任课前总自检敖看不懂驾驶仪表皑的飞行员是很可癌怕的，看不懂财芭务报告的企业管爸理人员也是很可蔼怕的，因为财务般报告就如同飞机吧上的仪表，它能稗够提供企业是否袄安全运行的基本坝信息。邦作为企业的管理板人员，你对财务把工作了解多少呢翱？下列命题都是傲有关财务工作的般基本常识，请运拔用你的财务知识碍做出判断。在你矮认为正确的命题拔前的白霸内划般“”扮，每题5分，共懊计100分。芭拔1.财务报告是把由会计报表、会跋计报表附

2、注和财案务情况说明书组蔼成。奥癌2.企业的会计扒制度主要是指会班计准则。蔼稗3.会计报表主颁表有三张，即资皑产负债表、利润奥和利润分配表、伴现金流量表。隘蔼4.资产负债表挨的格式主要有两爸种，即账户式和般报告式。把办5.阅读资产负鞍债表的第一步是笆具体项目浏览，跋第二步是总额观肮察。碍阿6.企业的商业俺信誉也可以在资鞍产负债表中反映拔出来。笆扒7.现金流量表版把企业的所有活翱动分成了三类：啊经营活动、投资颁活动和筹资活动坝。安佰8.在会计核算傲中，现金流量表耙的计算基础是权扮责发生制。班肮9.商标使用权挨的转让所带来的艾收入属于企业营拜业外收入。败巴10.利润表主柏要提供企业的经巴营业绩，即盈

3、利摆或亏损的情况。耙奥11.目前，我哎国企业会计制度百规定的利润表是班采用多步骤式利斑润表。傲版12.毛利率低案通常被认为商品安的竞争力比较强般。凹俺13.企业可供翱分配的利润来源颁有三项：净利润俺、年初未分配利斑润、盈余公积转拜入。敖拔14.利润分配稗表是利润表的附扒表，反映利润表艾中净利润的分配碍方向。芭稗15.年度资产肮负债表日是指每伴年的哎12月31日败。哎扮16.注册会计跋师审计的依据是肮中国注册会计师罢独立审计准则。拌唉17.审计报告搬的内容包括两大爸段，分别是范围鞍段和意见段。班凹18.总体评价啊企业财务状况，搬主要是从企业盈板利能力、运营能蔼力、财务安全和傲发展能力四个方哎面来

4、评价。阿暗19.注册会计傲师发表的审计意疤见主要是四种，安即无保留意见、叭保留意见、否定傲意见和无法表示澳意见。扳懊20.单位负责八人是指单位法定柏代表人或者法律敖、行政法规规定肮代表单位行使职凹权的主要负责人安。统计总分：百正确的命题有：霸1、3、4、7隘、10、11、拌13、14、1爱5、16、17皑、18、19、氨20。得分分析：哀90皑暗100分：你具胺有良好的财务素傲养。癌75百佰85分：你有比八较好的财务基础百，但还得继续努罢力。败60澳绊70分：你的财熬务基础比较差，颁需要加强学习！百60分以下：很霸遗憾，你的财务胺基础知识欠缺，绊不过别担心，本吧课程正是你的最鞍佳选择，相信通柏

5、过学习本课程你吧一定会成为一名昂合格的邦“埃飞行员耙”爱！导 言哀本书介绍的是职白业经理人财务素班养训练耙澳非财务人员的财扳务管理。肮本课程的基本定案位是基于以下两瓣点考虑：靶第一，本课程面霸对的是没有财务拔专业背景的各级搬管理人员，因此吧这个课程的学习敖将从零开始起步爱。蔼第二，课程的设跋计目标是为职业唉经理人设计的，拔而非职业会计人拌。职业经理人和翱职业会计人的区爸别在于：对于财艾务信息，职业经岸理人关注更多的背是其理解和使用盎，而非这些财务拜信息的加工和收颁集过程。这两点唉是本课程的基本白定位。芭本课程的内容安笆排，可以概括为扮一个中心、四个爸方面，共分16挨讲。捌一个中心是指课暗程以企

6、业财务会拌计报告为中心。搬围绕这个中心，唉主要突出四个方熬面的内容： 芭1.正确解读企爸业财务信息，学澳习如何阅读企业板财务报告。跋2.真实感知企哎业的财务状况，瓣学习如何评价企吧业的财务状况。扮3.认真倾听注懊册会计师意见，扮学习如何阅读审扳计报告。扒4.带头执行爱会计法，了解扳要承担的会计法翱律责任。案第1讲 会计矮是企业的语言【本讲重点】俺反映企业经济状凹况的两组会计语爱言词汇哎四个层次的会计摆语言规则澳财务会计报告的背组成会计语言要素翱会计工作主要是坝把企业杂乱的会矮计数据归纳整理翱，加工编制成有罢用的财务信息系背统。俺学习会计语言，爱首先要对会计语百言要素有一个基翱本的理解。对于伴什

7、么是会计，社邦会各界，包括企皑业家们的理解是哀不一样的，甚至懊职业会计人也有隘不同的理解。例瓣如，有人说会计安是管理的工具；拜也有人说会计是捌一个信息系统，笆会计的工作就是绊收集信息、加工版信息、储存信息氨，并对外披露信捌息。但从企业管搬理的角度来说，矮会计是企业的语版言，这种语言是按企业内部交流的绊工具。胺当公司领导开会跋时，要借助会计疤语言来研究企业岸的管理。用会计哎语言表述，企业扳用了多少资产，绊欠了多少债务，败拥有多少权益，扳有多少收入，用氨去多少费用，获奥得多少利润等等伴。会计语言是企阿业通用的语言，凹在企业内部各部柏门之间是通用的叭，在一个国家里坝也是通用的，甚捌至是国际通用的吧语

8、言。当企业和隘另外一家企业打澳交道时，要借助爸于会计语言；当岸企业和银行打交吧道时，也要使用阿会计语言；当企爸业和政府打交道袄时，同样要使用矮会计语言。百如果把会计当成拔一种语言来看待阿，这种语言到底般要描述什么呢？白会计语言所描述敖的内容，就是用鞍货币表现出来的斑经济活动。会计奥描述经济活动时啊需要借助一种载坝体，会计语言中唉所使用的载体就按是大家所熟悉的啊会计凭证、会计百账簿和财务会计艾报告。八图1-1 会芭计语言载体败不管会计多么复把杂，会计报告写巴的有多厚，凭证爱账簿有多少，但扒是会计的语言主凹要是由两组词汇吧来构成：一组是办反映企业财务状背况的会计语言词绊汇；另一组是反佰映企业在一定

9、期翱间经营成果的会瓣计语言词汇。翱反映企业财务状白况的会计语言词绊汇芭在反映企业财务啊状况的会计语言袄这组词汇里，要懊了解三个词：隘资产、负债、所板有者权益。扳这组词的特点是艾：百它提供的是摆“挨时点数百”爱，即在会计语言疤中，要借助这三鞍个词来讲述企业耙在某一特定时刻佰的状况如何。靶而这个特定时刻蔼，通常可以理解翱成某一时点，例摆如，月末的财务邦状况如何，吧12月31日哎的财务状况如何摆。它是一个在特安定时点的信息，瓣也有人说这组词白所要做的工作，板就是给企业的经拔济活动安“叭拍快照捌”肮。俺图1-2 会安计语言要素癌百时点信息1.资产盎资产一般可以认吧为是企业拥有和拜控制的能够用肮货币计量

10、，案并能够给企业带柏来经济利益的经皑济资源。简单的邦说，资产就是企斑业的资源。俺企业资源必须同坝特定八时点连在扒一起，例如年初败拥有多少资产，颁月末拥有多少资叭产，按12月31日邦拥有多少资产，柏它必须和时点连败在一起。当然，扳在某一时刻说企凹业拥有多少资产皑，仅有这样一个佰词还是不够的。拜为了让人们更了敖解企业资产的具拔体内容，在会计耙语言中给资产做吧了适当的分哎类，例如会计上奥通常是按流动性碍来分类，就是按奥资产变现速度的哎快慢来划分。这翱里所说的变现就凹是把资产变成钱摆，如果这个资产艾在1年内就能变澳成钱，这样的资奥产一般叫佰【吧流动资产疤】稗。如果把钱投放熬出去，例如搞联拌营、买股票，

11、回胺收期超过1年，阿就把这种资产叫吧【吧长期投资霸】胺。把企业的机器挨设备、仪器仪表哎、建筑设备叫板【百固定资产颁】扒。另外，企业的澳专利权、商标权败、土地使用权等矮，在会计上叫扳【扒无形资产凹】阿。阿不属于前面类别懊的统称为其他资稗产。资产做适当拜的分类后，就知熬道企业1年内资啊产能变现的有多拌少，超过1年收岸回的投资有多少败，机器设备有多搬少，无形资产有白多少，还有其他唉资产应该有多少办。版图1-3 坝公司拥有和控制班的具体资产2负债哎负债，一般的解板释是，企业承担笆的，能够以货币笆计量的，岸需要以资产或劳鞍务承付笆的现实义务扮。简单的说，负巴债就是所欠的钱坝。扒在会计语言中，俺负债必须和

12、特定拌时点连在一起。芭例如，在年初欠摆多少钱，月末还邦欠多少钱，年末白还欠多少钱。但氨仅有一个负债的爸概念，还不能满耙足管理上的需要艾。为了满足管理瓣上的需要，懊会计语言中把负版债分成两大类：背一类叫流动负债靶，一类叫长期负颁债。按什么叫流动负债白呢？就是偿债期阿在1年以内的负笆债，叫袄【扳流动负债邦】蔼。偿债期超过1案年的负债，通常拔把它界定为疤【阿长期负债袄】巴。肮有了负债的分类绊，就可以了解，叭此时此刻欠多少坝钱，所欠的钱该蔼在什么时候还。搬如果是流动负债癌，就要筹集资金阿在年内还清。如啊果是长期负债，跋还有时间筹集资邦金，因为偿还期芭会超过1年。敖图1-4 败负债的分类3所有者权益芭所

13、有者权益有不敖同的提法，有的百叫白【败所有者权益把】埃，有的叫肮【澳股东权益芭】敖，也有的叫拜【昂业主权益拔】澳。哎不管如何称呼，俺它的含义都是指版企业投资人对企傲业的资产应该享俺有多少权益。白投资人对企业资坝产应该享有的权叭益，有创办企业扒时投入的资本，背这是昂【笆投资者的权益佰】暗。凹企业经营以后赚拌了钱，应该归投板资人所有，这也罢是投资者的权益鞍。有了所有者权皑益这个概念，就霸可以告诉阅读报爸表的使用者，或板者财务信息的使巴用者，在特定时凹点，投资人在企捌业的财产当中，盎应该占有多少份罢额。氨这样，会计语言把中就产生了第一坝组词，它们具有爸时点数的特点，半同时反映了企业俺在特定时刻是一坝

14、种什么样的状况埃。而这种状况在颁数量上是存在着暗一定的依存关系按。它们数量上的熬依存关系，也就叭是在特定时点上斑资产应该等于负艾债加股东权益扒。这个公式是永哀远相等的，是永按恒的，在会计语耙言上也叫会计恒熬等式，即：版资产=负债+所吧有者权益叭表1-1 资扮产负债表拔编制单位：A公拌司 百2000年1月半1日扮 金额单位：澳元笆资产背负债及所有者权暗益办现金 巴 爱 10八00柏应收账款 疤 背 800板存货 斑 八 12按00佰固定资产 拜 唉 7000矮资产总额 八 敖 1000搬0半应付账款 跋 氨 20啊00斑所有者权益 哀 啊 800坝0艾负债及所有者权般益总额 1耙0000爱从表1

15、-1中可把以看出，资产、昂负债及所有者权爱益总额，符合会艾计恒等式：资产稗=负债+所有者肮权益。【案例】斑A、B、C三人跋是好朋友，他们哀发现，现在的文鞍化公司很赚钱，靶而且进入的门槛耙也很低。佰2002年3月摆20日扒，他们决定到工办商局去注册一家碍文化类的公司。皑注册时，A入股哎35万元，B入唉股40万元，C爸入股25万元，斑共同投入到公司爸的资金是100奥万元。公司运营靶一段时间后，他皑们发现资金不够笆，于是决定向银半行贷款。哀8月15日罢，他们用公司的伴固定资产作抵押佰，向商业银行贷班款100万元。邦如果问爸3月20日按公司拥有多少资吧产，我们会说有安现金100万元伴。谁对它拥有权岸利

16、呢？我们说股芭东拥有权利，因般为投资人是企业傲的主人。这时候熬就是资产等于所瓣有者权益，从数懊量上来讲就是1疤00万元等于1柏00万元，但它扮却包含两个方面版的内容，即：一稗是告诉你此时此耙刻拥有什么，二肮是告诉你，此时板此刻谁对100百万拥有权利，这扒是一个问题的两半个方面。碍100万不够，鞍再借100万存拌入银行。此时此爱刻拥有资产多少敖？我们说200巴万，谁对它拥有版权利呢？两部分把人拥有权利，创拔业者拥有权利1碍00万叫所有者扒权益，对于创业拔者来说银行借款摆是债务，承担的艾债务有100万爱。200万=1奥00万+100版万，即，资产=扳负债+股东权益安。笆反映企业经营成把果的会计语言

17、词袄汇败反映企业经营成拌果的会计语言词拌汇共有三个，即绊收入、费用、利斑润。从班特点上来说，它稗们是半“绊期间数邦”败。必须是从某一柏个时点开始到某凹一个时点结束，败这段期间发生了捌多少收入，发生坝了多少费用，实摆现了多少利润。搬这三个词，可以白理解为：第一，胺是期间数，第二熬，实际上是给企碍业所做的录像。伴三个词之间的关矮系是，一定时期斑的利润应该等于盎一定时期的收入敖减一定时期的费疤用，即：昂利润=收入-费昂用【自检】胺两组会计语言词柏汇都反映了企业熬经营状况，然而岸，这两组词汇又皑有区别，请你谈谈它们的区别。版_版_蔼_傲_班_阿_翱_哀_吧_奥_傲_扒_疤_傲_版_伴_艾_班_稗拔见参

18、考答案1-霸1会计语言规则鞍既然把会计当成半语言来看待，它敖必须有自己的语八言规则。会计语靶言，为了向人们办描述真实的、完哎整的、可用的会傲计信息，它也必阿须尊重自己的语安言规则。在我国搬，会计语言的规疤则主要有四个层巴次。会计法扮第一个层次就是扳中华人民共和疤国会计法，爱会计法是摆会计工作的根本肮办法，暗是由人大常委会俺批准的。背企业财务会计伴报告条例颁第二个层次就是白企业财务会计扳报告条例，拜企业财务会计报盎告条例是国务阿院颁布的关于会背计工作的基本规搬则。蔼企业会计准则百稗第三个层次就是斑企业会计准则巴，企业会计八准则是由中华办人民共和国财政叭部颁布的。哎企业会计制度背啊第四个层次就是疤

19、企业会计制度坝，它也是由财版政部颁布的。败企业会计准则皑和企业会计制按度有什么区别爸呢？隘企业会计准则胺侧重的是对经济隘活动如何确认，白如何计量。而邦企业会计制度稗规定的就是如何暗记录经济活动，岸如何报告经济活伴动。哀图1-5 背会计语言规则的俺四个层次碍会计语言规则在盎以后的章节中会啊作详细的介绍。埃在这里，只需要佰了解，会计语言坝是要讲规则的，邦这些规则有会拜计法，有中央疤人民政府颁布的袄企业财务会计半报告条例，有佰财政部颁布的确摆认计量记录和报胺告的基本规则，柏而且它们的法律搬效力是不一样的坝，法律效力最高白的是会计法伴，效力最低的是矮企业会计制度胺。【自检】耙四个层次的会计熬语言规则，

20、其法耙律效力是不一样把的，请你想一想啊，它们的效力层霸次是怎样，为什捌么？敖_斑_拜_伴_斑_巴_巴_背_肮_颁_佰_懊_巴_扮_邦_碍_矮_拔_瓣_霸_安_邦_搬_啊_拌_邦_八_拌捌见参考答案1-搬2财务报告的组成伴把会计当做一种百语言来看待，主蔼要是为了把会计叭工作看的和自己澳的生活更接近一昂些，更亲切一些办，我们日常生活背中离不开它。矮而对企业家、企盎业的管理者来讲拔，会计工作的最隘终产品，就是财肮务报告。摆有的通过记账、袄 算账、 报账哀、载体凭证账簿败等， 把最终产岸品财务会计报告氨交到管理者的手伴中。 最终产品暗包括了什么呢？凹 这个内容在我颁国的会计法扮和企业财务会碍计报告条例

21、当胺中， 都有明确隘的规定。 啊根据会计法坝的规定， 完整靶的财务会计报告熬应该由三部分组隘成， 即摆会计报表绊、 唉会计报表附注懊和阿财务情况说明书唉。扳图1-6 伴财务报告的组成会计报表拌第一部分就是会罢计报表。会计报案表是以更集中、熬更概括、更深刻皑的方式，用一目霸了然的表格，把百一定期间的经营百状况记录下来编邦成表，报告给报拌表的使用者或者按是财务信息的使敖用者。这些表主按要有三张：肮坝第一张是资产负暗债表凹挨第二张是利润和瓣利润分配表靶疤第三张就是现金罢流量表霸这几张表的使用芭在以后的内容里挨将详细讲述。会计报表附注隘第二部分是会计隘报表的附注。搬报表的数字既有哎时点数，也有期哎间数

22、，在这些数昂字背后，读表人扳有很多情况不了办解。因此，我国扒会计法明确笆规定，编表人还跋有一个义务，就啊是对报表中的内奥容要做出解释。隘例如关于报表的吧数字计算方法应拌该解释，对报表绊数字的构成内容哀也要解释，报表盎阅读者需要了解懊的情况都要做出矮详细的说明，目拜的是为了帮助报罢表阅读者进一步扳了解报表中没有板反映清楚的一些挨信息。财务情况说明书扮第三部分内容就颁是财务情况说明瓣书。一个完整的按财务会计报告，稗需要对企业的一肮些财务状况，例霸如生产经营情况胺、盈利情况、资暗金的使用情况等巴有个概括性的介爸绍。唉完整的财务会计凹报告书，通常要耙把它装订成册。佰报告书前有目录班，目录要告诉使摆用者

23、，第一部分案是财务报表，它扳包括哪些表，第盎二部分是会计报板表附注，它包括按哪些内容，第三昂部分是财务情况背说明书。笆财务会计报告可板以分为月度报告哎、季度报告、半瓣年度报告和年度瓣报告。艾凡是比1年少的安报告，通常称为笆【按中期报告鞍】氨。例如月报、季哎报、半年报。一澳个完整年度的报翱告，称为哀【拜年报安】背。不同期间的报绊告，财务会计报柏告书所要求的内爱容是不一样的。笆作为月报的财务柏会计报告书编制艾两张表就可以了扒，瓣一张是资产负债摆表，一张就是利靶润表肮。半年报，即中班期报告，通常要唉求编制版资产负债表、利澳润表、现金流量拔表和会计报表附捌注阿，但并不要求写班财务情况说明书背。标准的年

24、终结昂算报告，应该包坝括三部分，即会皑计报表、会计报蔼表附注和财务情埃况说明书。【自检】阿你常看财务报告暗书吗？你认为财邦务会计报告书的斑使用者通常有哪佰些？半_叭_敖_鞍_矮_班_哀_矮_邦_袄_矮_皑_半_挨_拜_昂_罢_翱_般_皑_疤_啊_拔_熬_斑_疤_版_罢_拌奥见参考答案1-啊3【本讲总结】佰本讲主要讨论了背三个问题：捌第一个问题是把翱会计当做一种语昂言来看待。会计袄有两组词汇，我靶们用这两组词来懊描述企业的状况瓣。第一组词汇描啊述一个企业在特爱定时点上，公司靶拥有多少资产，扒它们是什么，公扳司欠了多少债务拔，什么时候还，败股东在这个时候扳拥有多少权利，啊它们是怎么形成伴的。第二组

25、词描坝述了企业在某段案期间，发生了多半少收入，多少费稗用，实现了多少氨利润。巴第二个问题是会跋计作为一种语言爸，它要遵循一定捌的规则，国家有吧这样的规则，国扒际上也有规则。笆如果把会计看作癌是国际通用的商拔业语言，这个规班则就是国际会计叭准则，我国正朝拜着这条路一步一鞍步的迈进。氨第三个问题是一斑份完整的财务会挨计报告书，尤其霸是年度报告，它捌应该由会计报表叭、会计报表附注斑和财务情况说明背书三部分组成，岸缺一不可。【心得体会】吧_扳_拔_拌_哀_翱_傲_皑_八_拌_凹_般_班_隘_拔_摆_敖_爸_瓣_佰_靶_啊_班_敖_唉_暗_肮_伴第2讲 怎样癌阅读资产负债表坝（上）盎罢资产负债表基础【本

26、讲重点】背资产负债表四个爸方面的作用袄资产负债表的两安种格式隘资产负债表的内袄容把资产负债表及其埃作用白什么是资产负债伴表佰资产负债表懊资产负债表是反芭映企业某一特定芭日期资产、负债爸、所有者权益等敖财务状况的会计安报表。白通俗的说，在资板产负债表上，企碍业有多少资产，澳是什么资产，有傲多少负债，是哪办些负债，净资产跋是多少，其构成挨怎样，都反映得阿清清楚楚。在对啊财务报表的学习跋中，资产负债表百是一个很好的开瓣端，因为它体现邦了企业的财务结盎构和状况。资产稗负债表描述了它袄在发布那一时点胺企业的财务状况隘，正如同我们拿艾一台相机在高速八行进的车辆中按摆下快门，只不过败这里的矮“霸车辆邦”搬是

27、资金流。我们白得到一幅静态的般画面，它只描述俺了当时的状况，啊即信息具有时效绊性。熬资产负债表的作凹用拜从资产负债表的稗功能上说，主要班有四个方面的作袄用：蔼1反映资产及哎其分布状况邦资产负债表能够背反映企业在特定坝时点拥有的资产柏及其分布状况的袄信息。 它表明背企业在特定癌时点所拥有的资挨产总量有多少，颁资产是什么艾。 例如流动资靶产有多少， 固伴定资产有多少，斑 长期投资有多澳少，无形资产有罢多少等。安2表明企业所背承担的债务及其熬偿还时间板资产负债表能够岸表明企业在特定阿时点所承担的债耙务、偿还时间及扒偿还对象。如果斑是流动负债，就拜必须在1年内偿鞍还；如果是长期挨负债，偿还期限版就可以

28、超过1年绊。因此，从负债氨表可以清楚地知拔道，在特定时点板上企业欠了谁多癌少钱，该什么时斑候偿还。岸3反映净资产暗及其形成原因岸资产负债表能够半反映在特定时点熬投资人所拥有的扮净资产及其形成班的原因拌。拔【柏净资产摆】稗其实是奥【翱股东权益熬】耙，或者是所有者暗权益的另外一种哀叫法。办在某一个特定时巴点，资产应该等埃于负债加股东权搬益，因此，俺净资产就是资产皑减负债。按应该注意的是，办可以说资产等于邦负债加股东权益巴，但绝不能说资班产等于股东权益阿加负债，它们有袄着根本性的区别凹。因为会计规则挨特别强调先人后爱己，也就是说，败企业的资产首先澳要用来偿还债务案，剩下的不管多伴少，都归投资人摆所有

29、。如果先讲拌所有者权益，就傲是先己后人，这皑在会计规则中是斑不允许的。【案例】岸A、B、C三个败家庭想共同投资敖开公司。 唉2002年4月爸20日霸，他们决定到工坝商局去注册一家办东方红日文化发颁展有限公司。注哎册时，A入股3绊5万元，B入股埃40万元，C入爱股25万元，共把同投入到公司的昂资金是100万挨元。公司运营一唉段时间后，他们爸发现资金不够，拜于是决定向银行熬贷款。般9月15日背，他们用公司的百汽车作抵押，向安商业银行贷款2拜0万元。疤东方红日文化发爱展有限公司拥有皑和控制的资产总凹额是120万元肮，投资人投入了半100万元，向扒银行借款20万柏元。实际上就是癌负债20万元加巴股东权

30、益100昂万元。净资产是靶120万元减2芭0万元负债。而搬这个净资产是怎肮么样形成的呢？拔投资者入股的时哀候，注入企业资败金，它会形成所拌有者权益。企业懊赚了钱也应该归白股东所有，它也耙叫所有者权益。把4反映企业财爸务发展状况趋势癌资产负债表能够隘反映企业财务发板展状况的趋势。凹当然，孤立的看翱一个时点数，也啊许反映的问题不隘够明显，但是如艾果把几个时点数阿排列在一起，企扮业财务发展状况般的趋势就很明显敖了。例如企业的败应收账款，第1拜年是10万元，氨第2年是20万阿元，第3年是3颁0万元，第4年艾是40万元。如班果把这4年的时唉点数字排在一起扳，就很容易发现啊，这个企业的应唉收账款呈逐年上皑

31、升的趋势。应收霸账款逐年上升的阿趋势表明，或者拜销售环节没有管摆好应收款，或者爱说明企业做好了瓣，市场扩大了，般相应的应收账款胺也增加了。例如佰拍电影时，摄影熬师只能一个个镜巴头的拍摄，每个敖镜头仅仅是一幅案静态的画面。但佰是，如果把每一办个镜头有机地连肮起来，就会构成拜一部生动形象的盎动态电影。从这白个角度来说，如氨果一个企业的管摆理者能够关注每办一个时点的状况颁，就会对企业的柏财务状况有一个靶比较全面的了解胺；反之，不注重摆捕捉时点数，将半会给企业的管理办造成比较大的失般误。【案例】爱总部设在伦敦的盎巴黎银行，是世皑界上首家商业银版行，创建于17碍63年。但是1安995年末，这摆家世界上最

32、老牌耙的商业银行却破肮产倒闭了。是什挨么原因使这家老拔牌银行走向末路澳呢？除了银行内跋部的控制有问题扒以外，还有一个捌很经典的问题坝盎这家银行的董事败长比德巴林不重鞍视资产负债表。哎在一次演讲中，伴他曾经说过这样扳一句话：若以为盎揭露更多的资产扮负债表的数据，哎就能够增进对一挨个集团的了解，矮那真是幼稚无知绊了。他的意思是跋，如果认为时点拌数有那么重要，版那简直就是幼稚安无知。具有讽刺肮意味的是，他发坝表这番拜“疤高论阿”伴之后不到1年的半时间，巴黎银行澳破产了，这是他熬绝对没有想到的把。因为他不重视班对资产负债表的艾阅读，使银行付胺出了惨痛的代价扮。其实巴黎银行班是完全可以避免吧破产的。银行

33、每柏天都要编资产负吧债表，如果银行爸的高层管理能够矮关注资产负债表坝，就会知道公司肮已经发生什么事扳情。如果及时采半取措施，就不至版于使得公司破产蔼倒闭。因此，虽斑然是时点数，如皑果关注它、认识罢它、使用它，就癌能够为管理做出俺很大的贡献。背资产负债表的格鞍式佰目前世界各国主伴要有两种资产负稗债表格式：一是按账户式表格，二傲是报告式表格。账户式表格扮资产负债表要披伴露三大数字：一俺是此时此刻有多绊少资产，二是此跋时此刻有多少负般债，三是此时此霸刻拥有多少所有颁者权益。挨如果把这三个数岸字及其内容分左唉右排列，左边列翱示企业拥有的资跋产，右边列示企隘业的负债及所有按者权益，很像账肮户，所以人们称

34、柏其为账户式的资绊产负债表。我国搬会计制度规定的翱参考格式是账户般式，一般商店里败出售的也是账户熬式表格。班表2-1 账隘户式表格阿资产熬行次坝金额把负债及所有者权邦益懊行次笆金额绊流动资产哎流动负债佰长期投资吧长期负债傲固定资产稗负债总计把无形资产蔼实收资本按递延资产吧资本公积挨其他资产傲盈余公积跋未分配利润八所有者权益合计巴资产总计鞍负债及所有者权版益合计报告式表格盎报告式的资产负安债表，它的特点隘是把资产负债和把所有者权益改成扳上下排列，即首蔼先列示企业的所佰有资产，其次列百示企业的所有负疤债，然后列示企叭业的股东权益。斑由于上下排列类哎似于领导的报告摆，所以称为报告霸式的资产负债表啊。

35、肮虽然制度上的参搬考格式是账户式跋资产负债表，可罢是现实生活中所板见到、所使用的澳一般都是报告式叭的资产负债表。办因为现在手工编鞍制报表的比较少傲，一般都是用计拜算机打印报表，艾使用的纸型一般艾都是4纸型，拌如果用账户式的岸资产负债表，不柏仅字小，而且很案难看。绊而使用报告式的绊表格，不仅字比傲较清晰，而且格伴式也比较美观。暗表2-2 报邦告式表格伴资产颁流动资产皑长期投资斑固定资产拔无形资产叭递延资产袄其他资产肮资产合计胺流动负债熬长期负债凹负债总计爱实收资本扒资本公积埃盈余公积跋未分配利润艾所有者权益合计奥罢半凹岸唉安八负债耙绊颁所有者权益耙挨板拌芭扒懊爸资产负债表的内澳容资产1流动资产拔

36、【佰流动资产摆】皑是指可以在1年扮内或者超过1年伴的一个营业周期半内变现或者扳耗用的挨资产。 按在1年内能够变耙现， 是指一般芭而言， 现实生俺活中可能经常会安出现一些非正常艾情况。 列在流昂动资产下的项目罢主要有如下几个埃方面：（1）货币资金办反映企业库存现绊金、银行结算户罢存款、外埠存款按、银行汇票存款败、银行本票存款敖、信用卡存款、皑信用保证金存款埃等的合计数，合拌称货币资金。（2）短期投资吧企业在证券市场碍上买股票，买债半券，但持有时间埃不准备超过1年傲的投资，也是流靶动资产。（3）应收账款半即企业因销售商稗品、 产品和提案供劳务等而应向伴购买单位收取的瓣各种款项。 在拜正常情况下，

37、办这种账款在1年挨内应该能够收回暗， 所以也是流案动资产。（4）预付款半即企业预付给供叭应单位的款项，爸它也是属于流动伴资产。（5）存货安存货是指企业在安生产经营过程中颁为销售或耗用而胺储存的各种有形暗资产，包括各种捌原材料、包装物唉、低值易耗品、拌委托加工材料、罢产成品、库存商拔品等。一般来说奥，这些商品在1凹年内企业要么把袄它卖掉变成钱，巴要么把它消耗掉哀，然后再变成钱扒，也属于流动资拜产。【自检】耙请你在下面属于耙货币资金的选项懊后划罢“”皑：哎银行结算户存款败库存现金凹商业承兑汇票摆外国存款袄银行汇票存款疤银行承兑汇票盎银行本票存款鞍信用卡存款矮应收账款袄信用保证金存款邦稗见参考答案2

38、-哎12长期投资罢会计上通常是以胺1年为单位，1版年以内的就叫短矮期，1年以上的靶就叫长期，这是百会计上的一个基皑本划分。长期投搬资强调的是一个八对外投资的问题芭，如果投资出去昂以后投资企业成癌为被投资单位的隘股东，这样的投阿资一般叫股权投碍资。巴企业买股票，如般果所持有的股票傲准备超过1年，昂或者长期持有的摆话，这个投资也背是长期股权投资霸。懊企业购买债券以艾后，企业和对方昂仍然是一种债权唉债务关系。就是啊把钱借给对方，搬对方付摆给一定的利息。巴这种投资企业并懊不能变成主人，耙这叫债权投资。3固定资产凹在固定资产当中败，报表项目要列跋示这样一些内容案：暗（1）固定资产白原价昂企业购买固定资吧

39、产时花了多少钱唉，叫固定资产原按价。（2）累计折旧拜固定资产在使用扮过程中，逐渐损败耗而消失的那部皑分价值，叫累计俺折旧。颁（3）固定资产疤净值拜用固定资产的原胺价扣掉累计折旧敖就是固定资产净邦值。柏比如公司购买一拌辆汽车花了10瓣万元，现在已经埃折旧了1万元，拌所以净值是9万盎元。（4）在建工程罢企业搞基本建设挨工程，购买材料柏、物资，这叫工皑程物资；工程已疤经开工了，已经阿投入了资金，这白叫在建工程。4无形资产唉没有实物形态，凹但是能给企业带芭来经济利益的资袄产，芭例如商标权、专斑利权、土地使用版权、非专利技术埃、商誉等。5其他资产叭在报表中，其他袄资产是比较容易背出问题的地方。拜除了前边

40、那些资版产以外，剩下的翱都叫其他资产。吧目前我国指的其蔼他资产， 一个傲是摊销期限超过摆1年的费用， 碍叫长期待摊费用暗；另一个是其他办长期资产， 罢一般包括国家批白准储备的特种物八资、 银行冻结奥存款以及临时设绊施和涉及诉讼中敖的财产等。挨表2-3 疤资产内容表澳编制单位：A股瓣份有限公司 袄拜扮 板2001年12哀月31日哎 八安办 单位：元岸资产半年末数败年初数捌流动资产：芭货币资金板1,897,2爱85,618.岸79八911,741耙,820.73瓣短期投资柏应收票据巴636,710斑,917.90霸6,065,7靶59,932.爱85稗应收股利暗应收利息傲应收账款爸3,110,6版

41、93,439.芭80扳1,205,8绊03,404.哎18斑其他应收款翱1,719,2暗34,476.白15哀104,878啊,147.67哀预付账款暗260,297罢,060.69氨323,763爸,972.55熬应收补贴款碍存货挨6,142,8柏16,848.稗70吧7,438,1办95,385.扳65敖待摊费用斑13,920,绊000.00斑待处理流动资产巴净损失巴16,593,拌865.44摆27,313,瓣926.38翱一年内到期的长半期债权投资岸其他流动资产柏流动资产合计捌13,797,坝552,227吧.47俺16,077,靶456,590扒.01笆长期投资：般长期股权投资蔼17

42、9,689耙,921.45叭179,437案,261.09翱长期债权投资把7,818,9岸66.53扒长期投资合计奥179，689柏，921.45百187,256哎,227.62八固定资产：靶固定资产原价蔼2,497,9背18,466.颁23懊2,038,5捌02,074.捌66艾减：累计折旧摆712,266凹,544.18袄525,447板,052.47吧固定资产净值案1,785,6吧51,922.板05靶1,513,0懊55,022.安19爸减：固定资产减奥值准备佰固定资产净额唉1,785,6扒51,922般.05半1,513,0耙55,022.袄19懊工程物资吧471,697阿.48盎在

43、建工程碍532,027疤,124.16稗627,954拌,376.24捌固定资产清理矮245,508敖.57皑1,046,0败45.28柏固定资产合计奥2,318,3袄96,252.岸26傲2,142,0版55,443.皑71鞍无形资产及其他癌资产：扒无形资产澳167,520背,054.43板171,053案,884.87板长期待摊费用吧43,720,阿542.08唉4,134,6哎15.44颁其他长期资产柏无形资产及其他扒资产合计氨211,240昂,596.51颁175,188八,500.31凹递延税项：办递延税款借项摆资产总计案16,506,板878,997搬.69绊18,574,盎137

44、,795般.12叭把资产分成这样唉几类的意义是什班么？就是让读者靶一看到流动资产捌就知道1年内它版能够变成钱；看佰到长期投资就知傲道回收期要超过阿1年；看到固定斑资产就知道它们绊的具体表现形式啊就是机器设备；捌看到无形资产就阿是知道是专利等背等。而且从上往坝下看，变现能力碍是越来越差。如瓣果企业需要钱，胺需要把资产变成敖钱，上边比较容袄易实现，例败如流动资产很容佰易变成钱，但是皑要想把其他资产靶、无形资产变成扳钱则比较困难。巴因此，读表时会佰发现，下边资产疤占的比重越大，颁企业变现能力就白越差。【自检】绊企业的资产按流班动性划分有哪几拜类？搬_袄_班_碍_氨_矮_般_霸_奥_败_扮_安_瓣_矮

45、_暗_板_疤_胺_凹_爸_啊_矮_般_扮_捌_瓣_伴_罢胺见参考答案2背-2负 债1流动负债叭流动负债的偿还肮期肯定是在1年巴以内，1年以内坝的流动负债有如暗下项目：（1）短期借款班短期借款指企业板借入的期限在1班年以下的各种借叭款。鞍（2）应付账款肮和应付票据耙应付账款指因购板买材料、商品或颁接受劳务供应等摆而发生的债务。绊有应付账款和应巴付票据。（3）预收账款拔企业预收客户的爸钱而没有给商品盎，叫预收账款。败（4）应付工资隘及应付福利费癌应付工资是企业班对职工个人的一班种负债，是企业八使用职工的知识蔼、技能、时间和柏精力而给予职工搬的一种补偿（报八酬）。应付福利扒费是企业准备用板于企业职工

46、福利般方面的资金。（5）应交税金奥企业在一定时期坝内取得的营业收半入和实现的利润肮，要按照规定向伴国家交纳各种税埃金，这些税金叫碍应交税金。阿（6）其他应交奥款瓣税法中没有规定伴，但国家强制征摆收（比如教育费把附加）的款项，半叫其他应交款。2长期负债（1）长期借款矮企业借款的偿还岸期超过1年，叫癌长期借款。（2）应付债券岸企业根据国家的佰规定，向社会发皑行债券以筹集资白金，称之为应付绊债券。其实这相扳当于企业向社会柏各界借钱，对公班司来讲它形成的叭是一种债务。对捌于债券的发放，百国家有严格的制昂度规定，必须切啊实遵守相应的法挨律。袄（3）长期应付叭款按现在的业务当中柏，分期付款的比白较多。企业

47、买了巴几台设备，但没半有马上给钱，其柏偿还期超过1年搬，这样的应付款澳叫长期应付款。碍表2-4 负艾债内容表扒编制单位：A股背份有限公司 懊柏把2001年12拔月31日矮安搬单位：元芭负债懊年末数哎年初数邦流动负债：氨笆短期借款按237,984般,245.00版1,153,0笆00,000.八00案暗应付票据绊1,371,7拜00,708.埃38拌5,031,6唉20,414.案05靶应付账款鞍1,446,1半86,787.背35八1,158,4俺00,489.扮12澳预收账款熬260,395熬,348.33把2白73,663,耙260.95办应付工资袄9,875,5扮80.00拔应付福利费哀

48、137,878澳,063.97坝112,667疤,409.29坝应付股利斑2,970,8澳18.02霸4,955,5爸31.62跋应交税金瓣-33,150挨,492.57般-26,418绊,544.61巴其他应交款摆瓣44,441,俺228.06按吧46,767,邦082.17爱其他应付款邦55,390,佰948.31捌73,767,拜466.04版预提费用扳905,455伴.55案587,774岸.72耙一年内到期的长傲期负债安30,00笆0,000.0隘0岸9,875,5笆80.00办其他流动负债八流动负债合计按3,564,5吧78,690.碍40笆7,838,8扒86,463.霸35袄长

49、期负债：笆长期借款芭6,000,0哎00.00俺36,000,爸000.00拌应付债券扮长期应付款盎专项应付款胺其他长期负债盎长期负债合计版6,000,0巴00.00拔36,000,碍000.00板递延税项：般递延税款贷项胺11,020,熬467.41案12,244,坝963.73稗负债合计柏3,581,5盎99,157.昂81敖7澳,887,13拜1,427.0罢8所有者权益1投资者投入佰投资者投入包括爸两部分：第一部癌分叫实收资本，靶但如果是股份公癌司就叫股本；第笆二部分是爸【袄资本公积金扒】斑。【案例】蔼A、B、C三个艾大学教授共同投版资， 搬2000年4月吧20日埃，到工商局注册拔了一

50、个新方教育办文化发展有限公般司。注册时，A爱入股35万元，艾B入股60万元挨，C入股25万伴元，共同投入到百公司的资金是1斑20万元。但他败们到工商局只注霸册100万元，邦如果问新方教育敖文化发展有限公暗司此时此刻一共巴有多少资产？回拔答是120万元白。但如果把12昂0万元一分为二巴，在工商局注册唉的那笔钱，叫实肮收资本100万敖元，超过注册资巴本那部分，叫资昂本公积金20万傲元。癌其实120万元捌都是投资者入资盎注入进来的，但癌是把它一分为二罢，就便于和我国岸注册资本政策保盎持一致。2经营积累疤经营中的积累，白通常也叫留存收颁益。艾如企业到年末时拜净赚100万元芭，假定净赚的1八00万元一概

51、不懊分配，这100败万元就是股东的疤，叫所有者权益胺，又叫未分配利斑润。如果按照公靶司法的规定进行扒分配，10万元俺做绊【奥法定盈余公积金奥】袄，10万元做版【笆法定公益金爸】败，这个100万昂元就一分为二，颁所赚的100万挨元中有20万元笆叫般【敖盈余公积金扳】傲，另外80万元扒不安排分配，叫蔼未分配利润。奥【癌盈余公积案金叭包括癌法定公益金班】罢表2-5 股盎东权益内容表拜编制单位：A股柏份有限公司 百 伴2001年12肮月31日盎稗氨单位：吧安元伴股东权益（或所摆有者权益）皑年末数叭年初数俺股本颁2,164,2凹11,422.哀00唉1,988,9跋68,232.熬00叭资本公积按4,0

52、77,0颁48,884.佰74袄2,539,3绊36,835.扮21斑盈余公积罢4,843,7案04,327.办40般4,738,6敖40,680.板94耙其中：法定公益安金摆953,997氨,675.66阿901,465拜,852.43芭未分配利润靶1,840,3八15,205.芭74哎1,420,0按60,619.敖89坝股东权益合计阿12,925,俺279,839哀.88氨10,687,斑006,368捌.04巴负债及股东权益艾总计澳16,506,哀878,997伴.69绊18,574,岸137,795佰.12笆实收资本和资本白公积金表明企业熬原来注入了多少摆，而盈余公积金岸和未分配利润

53、，敖表明所赚的钱留矮在企业有多少。【本讲总结】搬在这一讲当中，把主要讨论了三个哎问题：隘首先，介绍了资氨产负债表四个方拌面的作用。资产爱负债表能够反映安企业在特定时点鞍拥有的资产及其矮分布状况的信息哎；能够表明企业芭在特定时点所承百担的债务、偿还岸时间及偿还对象唉；能够反映在特案定时点投资人所瓣拥有的净资产及哀其形成的原因；颁能够反映企业财鞍务发展状况的趋盎势。翱其次，介绍了资摆产负债表的两种岸基本格式，一种唉是报告式，一种耙是账户式。国家斑规定使用的是账拔户式表格，然而唉现实生活中常见白的却是报告式的隘表格，因为有其扮明显的优势。挨最后，介绍资产颁负债表的基本内矮容，它包括三个霸方面的内容：

54、资阿产、负债、股东昂权益。每个方面吧的内容又包括许半多小的项目，在耙看报表时，一定昂要明确各小项目芭所指的含义。【心得体会】哎_爱_啊_百_按_啊_坝_俺_岸_矮_奥_爱_凹_捌_捌_疤_按_扮_盎_阿_颁_芭_唉_耙_鞍第3讲 怎样奥阅读资产负债表矮（中）扮爸基本方法与技巧【本讲重点】暗总额观察把握财艾务变化的方向盎具体项目浏览寻唉找变动原因挨借助相关的财务办比率透视财务状颁况总额观察芭拿到资产负债表邦以后，感到最困背惑的是不知道要伴看什么，这是缺隘乏看表的方法和安思路。那么，如拌何解除这种困惑耙呢？面对资产负唉债表，首先需要昂考虑的就是观察唉总额的变化。般不管资产负债表背的项目有多少，案其

55、鞍大项目只有三个哀：资产、负债、捌所有者权益，而肮这三个数字之间阿内在的数量关系袄就是资产等于负氨债加所有者权益袄。碍资产是企业资源扒变化的一个结果班，引起这种结果胺变化的根本原因癌主要有两方面：败一是负债的变化败；二是所有者权扮益的变化。既然阿资产等于负债加背所有者权益，那罢么资产的增减变跋化量应该等于负袄债的增减变化量哎加所有者权益的翱增减变化量，即吧：斑资产=负债+所办有者权益绊资产的增减变化艾量=负债的增减暗变化量+所有者绊权益的增减变化碍量资产增加肮在具体考察资产案、负债、所有者哎权益之间的依存扳关系时，当一个盎企业在某一特定傲时点的资产总额爸增加，伴随的原败因可能是负债在般增加，或

56、者是所胺有者权益在增加白。【案例】爸2000年5月背，由于扩大经营八，A公司从银行霸借款100万元肮存入公司账户。鞍那么此时此刻A蔼公司的资产增加昂了100万元，绊同时A公司的负叭债也增加100稗万元。2001摆年10月，公司俺的管理层认为市挨场形势很好，决扳定继续扩大投资跋，A公司的投资皑者继续注入资金颁，往公司再注入肮100万元。此埃时此刻，A公司碍的资产又增加1绊00万元，而且跋公司的所有者权柏益也增加100稗万元。也就是说唉，当资产增加时傲，伴随的原因可搬能是负债在增加斑，或者是所有者安权益在增加。资产减少鞍当一个企业资产哀在减少时，伴随扮的原因可能是负稗债在减少，也可傲能是所有者权益

57、扒在减少。【案例】暗2000年8月绊，由于扩大经营盎，A公司从银行盎借款100万元摆存入公司账户，扳偿还期限两年。唉那么此时此刻A岸公司的资产增加哀了100万元，扮同时A公司的负袄债也增加100傲万元。2001澳年10月，公司啊的管理层认为市昂场形势很好，决安定继续扩大投资捌，A公司的投资吧者继续注入资金斑，往公司再注入扳100万元。此吧时此刻，A公司凹的资产又增加1叭00万元，而且叭公司的所有者权班益也增加100翱万元。2002阿年8月，公司的绊借款已到期，A笆公司向银行还款把100万元，那罢么资产会减少1胺00万元，公司跋的债务也就减少爱了100万元。蔼2002年10败月，A公司的高氨层管

58、理者认为现白在的市场比较疲捌软，决定减少公按司的投资。在工搬商局变更公司的吧注册资本，从公盎司的注册资本中靶依法撤资100胺万元。此时此刻拔，公司的资产会哀减少100万元霸，而股东的财产背权利也会减少1邦00万元。 也霸就是说当资产增搬加时， 负债可隘能在增加， 所爸有者权益也可能暗在增加； 当资翱产减少时， 负摆债在减少， 所疤有者权益也可能埃在减少。邦其实，在现实中背真实的情况要复邦杂得多。当资产皑增加时，可能负斑债在增加，而所稗有者权益在减少白。研究这三个数耙字的关系，就可阿以基本上把握企芭业在某个经营时埃段中发生了哪些艾重大变化，也就扮可以摸清这个企哀业财务发展变化皑的基本方向。安表3

59、-1办芭资产负债表扮编制单位：A股暗份有限公司八稗扮爱2001年12百月31日蔼懊邦单位：元扒资产哎年末数哎年初数挨流动资产：摆货币资金芭1,897,2啊85,618.霸79矮911,741艾,820.73把短期投资巴应收票据埃636,710把,917.90版6,065,7暗59,932.氨85坝应收股利拌应收利息败应收账款岸3,110,6摆93,439.百80碍1,205,8哀03,404.隘18白其他应收款矮1,719,2柏34,476.罢15阿104,878胺,147.67败预付账款邦260,297扒,060.69八323,763捌,972.55昂应收补贴款笆存货耙6,142,8坝16,

60、848.袄70板7,438,1扮95,385.哀65安待摊费用蔼13,920,跋000.00罢待处理流动资产凹净损失班16,593,鞍865.44吧27,313,扳926.38败一年内到期的长暗期债权投资斑其他流动资产版流动资产合计办13,797,巴552,227绊.47阿16,077,拜456,590凹.01颁长期投资：跋长期股权投资矮179,689搬,921.45佰179,437哎,261.09百长期债权投资蔼7,818,9巴66.53吧长期投资合计哀179，689蔼，921.45翱187,256坝,227.62昂固定资产：颁固定资产原价肮2,497,9拔18,466.巴23捌2,038,