个人所得税自行纳税申报指南

1、碍个人所得税自行案纳税申报肮指氨南岸一、自行申报的八法律依据是什么班？班 按答：中华扒人民共和国个人唉所得税法第八矮条规定：芭“败个人所得税，以拜所得人为纳税义拌务人，以支付所懊得的单位或者个蔼人为扣缴义务人胺。个人所得超过埃国务院规定数额笆的，在两处以上澳取得工资、薪金伴所得或者没有扣背缴义务人的，以凹及具有国务院规巴定的其他情形的熬，纳税义务人应罢当按照国家规定八办理自行纳税申佰报。霸”爸中华人民拌共和国个人所得斑税法实施条例扒第三十六条规定懊：拔“叭纳税义务人有下瓣列情形之一的，奥应当按照规定到凹主管税务机关办埃理纳税申报：（板一）年所得12斑万元以上的；（案二）从中国境内绊两处或者两处

2、以澳上取得工资、薪柏金所得的；（三八）从中国境外取昂得所得的；（四稗）取得应税所得靶，没有扣缴义务伴人的；（五）国氨务院规定的其他斑情形。败扮二、什么是自行癌纳税申报？袄 碍答：自行纳挨税申报是指以下摆两种情形：吧（一）当月爱从中国境内两处隘或两处以上取得岸工资薪金的，或八者从中国境外取胺得所得的，或者般取得所得而没有颁扣缴义务人的，佰或者符合国务院叭规定其他情形的碍纳税人，应根据把当月取得的应纳拜税所得项目、数昂额，计算出应纳摆的个人所得税额罢，如实填报个人爸所得税纳税申报唉表，并于次月7搬日内报送税务机矮关，申报缴纳个昂人所得税。吧（二）年所奥得12万元以上版的纳税人在一个案纳税年度（以公

3、把历年为一个纳税版年度）终了后，盎根据全年取得的版应纳税所得项目斑、数额、应纳税挨额、已纳税额、办应补退税额，在按税法规定的申报案期限内，如实填啊写相应的个人所岸得税纳税申报表摆，并报送税务机摆关办理纳税申报搬。罢三、霸“皑年所得12万元靶以上的背”按应怎样理解，包白括哪些内容？埃 哀答：办法靶规定叭“埃年所得12万元哎以上的八”斑，是指一个纳税耙年度内11项所八得合计达到或超爸过12万元，包八括工资、薪金所哎得、个体工商户哎的生产、经营所佰得、对企事业单澳位的承包经营、袄承租经营所得、扒劳务报酬所得、胺稿酬所得、特许搬权使用费所得、把利息、股息、红拜利所得、财产租笆赁所得、财产转拔让所得、偶

4、然所奥得和其他所得。扒四、哪些所得可艾以不计算在年所扳得当中？凹 邦答：在计算岸12万元年所得吧时，对个人所得把税法及其实施条扒例中规定的免税蔼所得以及允许在办税前扣除的有关敖所得，可以不计伴算在年所得中。碍主要包括以下三氨项：板（一）中鞍华人民共和国个懊人所得税法第背四条第一项至第蔼九项规定的免税把所得，即包括：扮1.省级人民政拌府、国务院部委傲、中国人民解放板军军以上单位,摆以及外国组织、柏国际组织颁发的埃科学、教育、技艾术、文化、卫生捌、体育、环境保艾护等方面的奖金皑; 2.国债和耙国家发行的金融癌债券利息; 3班.按照国家统一稗规定发给的补贴袄、津贴，即中伴华人民共和国个吧人所得税法实

5、班施条例第十三条胺规定的按照国务白院规定发放的政傲府特殊津贴、院爱士津贴、资深院把士津贴以及国务疤院规定免纳个人搬所得税的其他补胺贴、津贴; 4拜.福利费、抚恤哎金、救济金; 罢5.保险赔款;把 6.军人的转板业费、复员费;按 7.按照国家斑统一规定发给干胺部、职工的安家瓣费、退职费、退安休工资、离休工岸资、离休生活补扒助费; 8.依哀照我国有关法律班规定应予免税的案各国驻华使馆、扮领事馆的外交代案表、领事官员和拔其他人员的所得伴； 9.中国政佰府参加的国际公澳约、签订的协议绊中规定免税的所伴得。颁（二）中哎华人民共和国个颁人所得税法实熬施条例第六条规傲定可以免税的来隘源于中国境外的扳所得。坝

6、（三）中矮华人民共和国个氨人所得税法实斑施条例第二十五扳条规定的按照国懊家规定单位为个敖人缴付和个人缴澳付的基本养老保爸险费、基本医疗疤保险费、失业保般险费、住房公积按金（简称败“肮三费一金稗”巴）。扳五、各个所得项拔目的年所得怎样捌计算？办 啊答：年所得邦是指纳税人在一安个纳税年度内取叭得须在中国境内瓣缴纳个人所得税傲的11项应税所败得的合计数额。拔各个所得项目年吧所得的具体计算败方法：懊 吧（一）笆工资、薪金所得背，是指未减除费阿用（每月法定扣艾减费用1600暗元）及附加减除隘费用（指外籍人霸员、港澳台同胞拔和从事采掘业、笆远洋运输业、远摆洋捕捞业和财政唉部规定确定的其搬他行业的从业人爱员

7、的每月附加减唉除费用3200吧元）的收入额。暗也就是与任职、鞍受雇有关的各种白所得（单位所发皑的工资单内外的拔所得），剔除按佰照国家统一规定伴发给的补贴、津隘贴以及芭“拜三费一金耙”白以后的余额。拔例如：2007百年某纳税人全年皑取得工资收入1靶44000元，罢国务院颁发的政矮府特殊津贴24癌00元，国债利吧息10000元把，企业债券利息隘5000元，稿凹酬所得6000艾元，保险赔款3安500元，房屋翱出租收入120鞍00元，个人按懊照规定缴纳了耙“敖三费一金叭”般14000元，拔单位也按照规定肮为个人缴付耙“拌三费一金芭”凹28000元，疤则该纳税人应申绊报的年所得为1板53000元,拜具体

8、计算过程是罢：扒年所得=工资收懊入144000暗元巴班个人按照规定缴八纳的跋“矮三费一金奥”巴14000元+隘企业债券利息5岸000元+稿酬扮所得6000元般+房屋出租收入邦12000元=爱153000。邦（个人按照规定阿缴纳的碍“翱三费一金跋”凹14000元可唉以从工资收入中皑剔除）按国务院颁发的政拜府特殊津贴24碍00元、国债利稗息10000元捌、保险赔款35摆00元、单位为拌个人缴付的搬“颁三费一金爸”傲28000元（板未计入个人工资凹收入）不需计入艾年所得。扒 挨（二）个体工商傲户的生产、经营隘所得，是指应纳岸税所得额。笆1、百实行查账征收个八人所得税的，按盎照每一纳税年度凹的收入总额

9、减除案成本、费用以及叭损失后的余额计爱算。盎2、熬实行定期定额或岸者按带征率核定斑征收个人所得税柏的，采取按纳税八人全年实际应缴邦纳的税款换算成埃年个体工商户生蔼产、经营所得应扒纳税所得额。换拔算时，按照换艾算表（附后）搬中全年应纳税额俺所相对应的适用癌税率和速算扣除颁数进行换算。具坝体换算公式如下般：啊换算后的年拌个体工商户生产疤、经营所得应纳啊税所得额暗=（年实际应缴氨纳个人所得税额碍+速算扣除数）耙暗适用税率换算表澳级数碍全年应纳税额皑税率岸速算斑扣除数扮全年应纳税所得昂额办1安不超过250元昂的昂5%佰0吧不超过5000懊元的俺2安超过250元至鞍750元的肮10%熬250摆超过500

10、0元昂至10000元懊的部分柏3办超过750元至绊4750元的肮20%碍1250佰超过10000吧元至30000柏元的部分扳4搬超过4750元按至10750元傲的背30%背4250斑超过30000隘元至50000瓣元的部分八5捌超过10750败元的暗35%佰6750案超过50000跋元的部分盎例如：纳税人核阿定的税额为35斑250元，那么鞍：背 摆其年所得（3啊5250+67暗50）颁艾35%=120柏000元，颁也就是说，采用岸除查账征收以外胺方式征收个人所罢得税的个体工商碍户、个人独资企懊业和合伙企业，败年应纳税额为3坝5250元以上班（含）的，均为肮个人所得税自捌行纳税申报办法哎（试行）

11、（国巴税发2006扳162号）规埃定的年所得12芭万元以上的纳税啊人，必须在纳税罢年度终了后3个案月内向主管税务矮机关办理纳税申坝报。疤合伙企业投资者搬(包括合伙制律傲师事务所)按照懊上述方法确定应熬纳税所得额后，翱合伙人应根据合矮伙协议规定的分拜配比例确定其应半纳税所得额，合疤伙协议未规定分扮配比例的，按合哎伙人数平均分配半确定其应纳税所暗得额。班 哀 敖 把（三）俺对企事业单位的傲承包经营、承租澳经营所得，按照埃每一纳税年度的凹收入总额计算。爱即：按照承包经背营、承租经营者笆实际取得的经营爸利润，加上从承扒包、承租的企事盎业单位中取得的澳工资、薪金性质芭的所得。皑 （四）拔劳务报酬所得，邦

12、稿酬所得，特许盎权使用费所得，柏是指未减除法定斑费用（每次80安0元或者每次收办入的20%）的氨收入额。爸劳务报酬所得、巴特许权使用费所败得奥，拜不得减除纳税人啊在提供劳务或让版渡特许权使用权摆过程中缴纳的有绊关税费。隘背 （五）暗财产租赁所得，跋是指未减除法定翱费用（每次80背0元或者每次收版入的20%）和吧修缮费用（每月氨不超过800元霸）的收入额。昂财产租赁所得，靶不得减除纳税人班在出租财产过程盎中缴纳的有关税柏费；对于纳税人邦一次取得跨年度霸财产租赁所得的哎，全部视为实际搬取得所得年度的邦所得。拜 （六）岸财产转让所得，凹是指转让财产的版收入额减除财产搬原值和转让财产斑过程中缴纳的税澳

13、金及有关合理费拌用后的余额，即板应纳税所得额。熬其中：坝 吧1、伴股票所得的计算氨，按照年度内的笆所得与损失盈亏挨相抵后的正数为唉申报所得数额，拌盈亏相抵后为负柏数的，按板“盎零邦”暗填写。癌 2、摆对唉个人跋房屋阿转让所得核定征凹收个人所得税的挨，按照实际征捌收率（1%、2般%、3%）分别八换算为应税所得班率（5%、10扒%、15%），班据此计算年所得啊。案例如：埃2007跋年，小王工资收氨入10万元，当昂年小王转让一所俺住房50万元，搬由于缺乏完整、搬准确的房屋原值败凭证，当地税务靶机关按1%的比澳例核定征收个税捌。那么，小王换八算年所得的方法败是：年所得=5疤0万碍胺5%（应税所得敖率）

14、=2.5万巴元百小王全年取得工拔资所得和房屋转埃让年所得=10傲万2.5万=板12.5万元霸12万元，应到安主管地税机关自捌行申报。版（七）岸利息、股息、红胺利所得，偶然所办得和其他所得，捌均指不减除任何伴费用的收入额。笆统一明确年所得安的计算口径，主罢要是为了方便纳罢税人自行汇总计暗算各项所得，依八法履行自行申报扳义务。该计算口芭径仅适用于个人鞍年所得12万元败以上的年度自行蔼申报，不适用于胺个人计算缴纳税埃款。案六、年所得12班万元以上的纳税芭人如何取得纳税把申报表及填报哪白些信息？案 瓣答：纳税人盎可登陆税务机关叭网站（网址：澳http:/伴www.jxx唉ytax.ne袄t/熬）下载个

15、人所吧得税纳税申报表按（适用于年所得跋12万元以上的败纳税人申报）凹，或者直接到税隘务机关的申报办暗税服务大厅免费拌领取。斑 捌年所得12万元唉以上的纳税人进版行年度纳税申报把时，只需根据个敖人的相关基础信摆息、各项所得的懊年所得额、应纳熬税额、已缴（扣斑）税额、抵免税叭额、应补（退）把税额，如实填报盎个人所得税纳按税申报表（适用笆于年所得12万吧元以上的纳税人隘申报）（以下鞍简称纳税申报表邦），同时报送个办人有效身份证件半复印件，以及主芭管税务机关要求拔报送的其他有关翱资料。芭 氨个人的相关基础办信息包括姓名、斑身份证照类型及瓣号码、职业、任捌职受雇单位、经肮常居住地、中国扒境内有效联系地啊

16、址及邮编、联系耙电话，如果是外挨籍人员，除上述邦内容外，还需填蔼报国籍、抵华日版期等信息。叭 伴个人有效身份证案件，主要有中国懊公民的居民身份拌证、华侨和外籍扒人员的护照、港芭澳台同胞的回乡板证、通行证、中拔国人民解放军的捌军人身份证件等挨。癌七、年所得12扳万元以上的纳税拜人如何确定申报阿地点？把 般答：办法傲规定，年所得白12万元以上的哀纳税人，年度终板了后的纳税申报袄地点应区别不同暗情况按以下顺序艾来确定，具体为罢：疤（一）在中隘国境内有任职、坝受雇单位的，向巴任职、受雇单位隘所在地主管地税盎机关申报。哀（二）在中爱国境内有两处或白者两处以上任职岸、受雇单位的，澳选择并固定向其蔼中一处单

17、位所在耙地主管地税机关捌申报。拜（三）在中搬国境内无任职、败受雇单位，年所搬得项目中有个体斑工商户的生产、伴经营所得或者对隘企事业单位的承皑包经营、承租经霸营所得（以下统扳称生产、经营所鞍得）的，向其中板一处实际经营所把在地主管地税机邦关申报。阿（四）在中澳国境内无任职、隘受雇单位，年所昂得项目中无生产懊、经营所得的，袄向户籍所在地主半管地税机关申报伴。在中国境内有版户籍，但户籍所奥在地与中国境内氨经常居住地不一办致的，选择并固摆定向其中一地主胺管地税机关申报伴。在中国境内没奥有户籍的，向中般国境内经常居住班地主管地税机关柏申报。埃经常居住地爸，是指纳税人离皑开户籍所在地最昂后连续居住一年跋以

18、上的地方。跋纳税人的纳跋税申报地点确定哎后，一般不得随扒意变更，因特殊癌情况变更纳税申吧报地点的，须报背原主管税务机关翱备案。伴八、年所得12板万元以上的纳税昂人可采用哪些申稗报方式？芭 艾鉴于目前我市邮唉递申报和网上申爸报条件不很成熟袄，今年的个人所爱得税自行申报方班式主要还是采胺取上门申报，即拌由纳税人直接到颁主管税务机关申拜报。捌九、年所得12鞍万元以上的纳税耙人白自行申报程序扳1、注册登记：扮我市年所得12皑万元以上纳税人埃第一次进行自行巴纳税申报都需到扮主管地税机关办稗理注册登记，填爱报完整的个人岸自行纳税申报基哎础信息登记表板或外籍个人人叭员、港澳台同胞懊和华侨基础信息吧登记表,一

19、式斑2份，并提供主唉管地税机关要求哀提供的其他有关摆材料。后续年度扮可不需重复办理傲，如纳税人登记笆内容有变化的应稗及时到主管地税吧机关办理变更登八记。凹2、纳税申报：稗自行纳税人到主邦管地税机关办理坝注册登记后，填埃写完整的个人跋所得税纳税申报案表（适用于年案所得12万元以搬上的纳税人申报邦）（以下简称碍“矮纳税申报表稗”俺），一式2份，癌并提供主管地税扒机关要求提供的袄其他有关材料3、资料报送坝斑纳税人注册登记拌或自行申报必须奥提供有效身份证奥件原件（身份证搬、护照、回乡证邦、军人身份证等袄，下同）及复印唉件；斑伴纳税人委托所在蔼工作单位（扣缴半义务人）办理的耙，还需提供委托澳协议书和扣缴

20、单澳位经办人有效身坝份证件原件及复佰印件（纳税人有拌效身份证件原件癌不需提供）；白办纳税人委托有税安务代理资质的中癌介机构办理或其班他自然人办理的笆，还需提供委托按授权协议书、中捌介机构 巴“鞍执业资格证耙”笆、被委托人身份耙证件等原件和复瓣印件（纳税人有案效身份证件原件扒不需提供）；颁颁非独立个人劳务隘所得应提供任职俺单位出具的已扣暗税款代扣凭证或阿与征税有直接关艾系的必要的收入澳证明材料；纳税鞍人在境外取得的唉所得已纳税的，绊提供境外税务机阿关填发的完税凭拌证原件。背哎独立个人劳务的吧应提供报送与收哀入有关的合同、办协议书及凭证；瓣十摆、年所得12万败元以上的纳税人扒应在什么时间履傲行年度

21、纳税申报耙义务？癌 跋答：翱根据个人所得肮税自行纳税申报盎办法（试行）安第十五条规定，班年所得12万元胺以上的纳税人，敖在纳税年度终了芭后3个月内向主稗管税务机关办理颁纳税申报。拌十百一背、年所得12万邦元以上的纳税人鞍，如果未在纳税隘申报期内办理年吧度纳税申报，要案负法律责任吗？挨 叭答：年所得敖12万元以上的跋个人，如果没有安在纳税申报期内班办理纳税申报，把要负相应的法律板责任。根据中凹华人民共和国税邦收征收管理法邦第六十二条的规疤定，如果纳税人耙未在规定期限内班（即纳税年度终袄了后3个月内）氨办理纳税申报和敖报送纳税资料的艾，由税务机关责俺令限期改正，可皑以处二千元以下敖的罚款；情节严拜重的，可以处二把千元以上一万元碍以下的罚款。根奥据中华人民共败和国税收征