中小企业税务实操疑难解答系列一

1、俺中小企业税务实安操疑难解答系列疤一耙颁1.哎发票保证金可以摆被税务机关挪作昂他用吗？扳具体问题：我公靶司因业务需要而翱外出经营，凭外肮出经营活动税收奥管理证明在当地拜税务机关领购发巴票时，当地税务八机关要求我们缴板纳税务保证金阿20000霸元，并给我公司案开具收条一张。埃现在我公司的外凹出经营活动已经啊结束，并按规定哀缴纳了所有的税佰款，但税务机关百仍以种种理由拒笆不退还我公司交按纳的保证金。后耙来听说，该税务澳局因建造办公楼敖资金紧张，将我岸公司交纳的发票癌保证金临时用于邦购买了建筑材料扮。请问：税务机昂关的做法正确吗奥？蔼答：中华人民败共和国发票管理扮办法第十九条败明确规定：般“傲税务机

2、关对外省懊、自治区、直辖胺市来本直辖区从版事临时经营活动安的单位和个人申芭请领购发票的，扳可以要求其提供哀保证人或者根据按领购发票的票面背限额及数量交纳扳不超过百1斑万元的保证金案”唉。你公司外出经版营时，经营地税岸务机关要求你公般司交纳发票保证颁金昂20000伴元，违反了中爱华人民共和国发唉票管理办法的百有关规定。班国家税务总局哎关于加强发票保俺证金管理的通知袄（国税函案扮搬735伴号）规定：发票皑保证金必须严格挨按照中华人民傲共和国发票管理岸办法第十九条昂的有关规定收取碍。各地税务机关哀不得超范围、超绊标准收取发票保巴证金。税务机关哀收取纳税人发票拜保证金时，应当坝开具税务代保奥管资金专用

3、收据半。在本省、自翱治区、直辖市范伴围内跨市，县从扒事临时经营活动盎不得收取发票保笆证金。发票保证拔金应当存入税务柏代保管资金账户艾，并按照税务安代保管资金账户凹管理办法的规俺定，严格资金的碍收纳和支付，出哀缴入国库。退还碍纳税人外，不得俺用于其他用途。奥经营地税务机关斑收取你公司的发敖票保证金后，应爱开具税务代保拌管资金专用收据耙，不能开具普败通的收据，更不扮能将收取的发票班保证金用于购买疤建筑材料。靶把2.哎建筑企业如何办鞍理不动产、建筑蔼工程项目登记？跋 八具体问题：我是捌某建筑工程项目爸主管。我公司对敖外提供的建筑劳绊务，据说根据最肮新的税收政策，氨要办理建筑工程靶项目登记。请问隘具体

4、是如何规定隘的？蔼 疤答：国家税务拌总局关于印发稗不动产、建筑业办营业税项目管理芭及发票使用管理柏暂行办法的通懊知（国税发肮20061艾28盎号）第三条规定白：纳税人销售不哀动产或提供建筑挨业应税劳务的，耙应在不动产销售败合同签订或建筑斑业工程合同签订哎并领取建筑施工隘许可证之日起半30办日内，持下列有般关资料向不动产瓣所在地或建筑业唉应税劳务发生地岸主管税务机关进颁行不动产、建筑百工程项目登记：案 胺（一）、不动懊产项目情况登记傲表或建筑业白工程项目情况登懊记表的纸制和办电子文档；邦 办（二）、营业执八照副本和税务登拔记证件副本；懊 蔼（三）、不动产按销售许可证、建胺筑业工程项目施版工许可证

5、；碍 绊（四）、不动产懊销售合同、建筑袄业工程施工合同疤；八 阿（五）、纳税人胺的开户银行、帐俺号；叭 叭（六）、中标通背知书等建筑业工百程项目证书，对熬无项目证书的工爱程项目，纳税人扒应提供书面材料拌，材料内容包括按工程施工地点、版工程总造价、参癌建单位、联系人爱、联系电话等；昂 芭（七）、税务机凹关要求提供的其坝他有关资料。隘纳税人提供异地阿建筑业应税劳务暗的，应同时按照凹上述规定向机构摆所在地主管税务八机关进行建筑业捌工程项目登记。班第四条规定：纳芭税人不动产、建坝筑业工程项目登盎记内容发生变化傲，应自登记内容隘发生变化之日起岸30版日内，持不动罢产项目情况登记碍表、建筑业摆工程项目情况

6、登办记表的纸制和拔电子文档，向不芭动产所在地或建翱筑业应税劳务发袄生地主管税务机埃关进行项目登记跋。岸纳税人不动产销爸售完毕和建筑业疤工程项目完工注柏销的，应自不动白产销售完毕和建坝筑业工程项目完绊工之日起哎30伴日内，持下列资半料向所在地和建把筑业应税劳务发暗生地主管税务机巴关进行项目登记叭：癌（一）、不动叭产项目情况登记安表、建筑业案工程项目情况登伴记表纸制和电艾子文档；岸（二）、不动产拜、建筑业工程项斑目的税收缴款书百；唉（三）、建筑业败工程项目竣工结般算报告或工程结凹算报告书；艾（四）、税务机拌关要求提供的其胺他有关资料。绊纳税人异地提供瓣建筑业应税劳务澳的，应同时按照败上述规定向机构

7、疤所在地主管税务暗机关进行相应的拌项目登记。岸瓣3扒、建筑业的自开昂票纳税人和代开捌发票纳税人是如皑何具体规定的？蔼具体问题：我公暗司有部分销售不蔼动产的业务，不靶知道如何向税务邦机关代开发票。把请问具体如何办阿理？斑答：国家税务疤总局关于印发佰不动产、建筑业白营业税项目管理邦及发票使用管理碍暂行办法的通癌知（国税发岸20061邦28班号）第九条规定百：不动产和建筑皑业纳税人区别不凹同情况分为自开矮票纳税人和代开癌票纳税人。斑（一）、同时符阿合下列条件的纳矮税人为自开票纳盎税人，可以在不背动产所在地和建柏筑业劳务发生地吧自行开具由当地蔼主管税务机关售胺给的发票：颁1、摆按叭 板依法办理税务登安

8、记证；伴2、拜埃斑 埃执行不动产、建办筑业营业税项目艾管理办法；肮3、邦柏半 霸按照规定进行不挨动产和建筑业工芭程项目登记；奥4、哀颁盎 俺使用满足税务机百关规定的信息采鞍集、传输、比对班要求的开票和申凹报软件。阿（二）、不同时按符合上述条件的八纳税人为代开票佰纳税人，由其不肮动产所在地和应般税劳务发生地主板管税务机关为其巴代开发票。代开癌票纳税人须提供邦以下资料到税务斑机关申请代开发岸票：埃1、吧半罢 阿完税凭证；耙2、挨挨捌 罢营业执照和税务熬登记证复印件；阿3、稗罢奥 懊不动产销售、建柏筑劳务合同或其艾他有效证明；哎4、啊败八 哎外出经营税收管背理证明（提供异袄地劳务时）；鞍5、鞍暗艾

9、昂中标通知书等工案程项目证书，对摆无项目证书的工碍程项目，纳税人鞍应提供书面材料盎，材料内容包括鞍工程施工地点、靶工程总造价、参凹建单位、联系人罢、联系电话等；笆6、隘懊蔼 袄税务机关应积极扳创造条件，逐步碍实现纳税人通过安电子信息网络联熬通方式在主管税把务机关的实时监鞍控和授权下自行绊开票。拔第十一条傲 胺销售不动产发票蔼建筑业发票的样傲式和内容由国家傲税务总局统一制芭定。销售不动产般发票建筑业发票百的印制、领购、岸开具、取得、保唉管、缴销匀由税阿务机关管理和监敖督。税务机关对芭代开的销售不动瓣产发票、建筑业拌发票应按建筑工扒程项目逐户建立办收入台帐，逐笔暗登记代开发票数矮量、发票号码、摆开

10、具金额。澳班中小企业税务实懊操疑难解答系列搬二阿碍1、安暗 安车销售统一发票颁注册登记联是否笆加盖开票单位印碍章？办具体问题：我公稗司是销售农用机碍动三轮的企业，啊国税函背20064奥79白号规定，在开具翱机动车销售统罢一发票时应在凹发票联加盖财务蔼专用章或发票专半用章，抵扣联和般报税联不得加盖佰印章，但对于是昂否在注册登记联俺加盖开票单位印扳章的问题未做明凹确规定。请问：捌机动车销售统一阿发票的注册登记捌联是否需要盖章班？盖什么章？啊答：国家税务昂总局关于机动拔车销售统一发票颁注册登记联加按盖并开票单位印背章问题的通知安（国税函岸20068班13碍号）规定：根据艾国税函叭20064皑79爸号

11、的有关规定，叭在开具机动车邦销售统一发票般时应在发票联加哀盖财务专用章或挨发票专用章，抵胺扣联和报税联不哎得加盖印章，对半于是否注册登记澳联加盖开票单位敖印章的问题未做拌明确规定。经与按公安部协商，决伴定从班2006皑年按10哀月翱1盎日起，机动车吧销售统一发票芭注册登记联一律柏加盖开票单位印拌章。 佰2、叭 俺税颁务机关对个体工叭商户如何核定纳般税定额？跋具体问题：我是扳2006懊年瓣10俺月份开业的个体般工商户，因会计傲核算不健全，所稗得税实行定期定鞍额征收，听说从瓣2007癌年白1蔼月摆1半日起，实行新的捌核定办法核定税按额，新的个体工阿商户税收定期定拜额征收管理办法癌中，如何核定纳氨税

12、定额？核定的艾程序是怎样的？昂答：个体工商拌户税收定期定额蔼征收管理办法摆（国家税务总局邦令捌2006敖第俺16凹号）第七条规定颁：税务机关应当隘根据定期定额户稗的经营规模、经氨营区域、经营内瓣容、行业特点、蔼管理水平等因素斑核定定额，可以挨采用下列一种或背两种以上的方法伴核定：巴（一）、按照耗版用的原材料、燃叭料、动力等推算盎或者测算核定；安（二）、按照成蔼本加合理的费用坝和利润的方法核败定；耙（三）、按照盘罢点库存情况推算懊或者测算核定；伴（四）、按照发哎票和相关凭据核肮定；百（五）、按照银癌行经营帐户资金胺往来情况测算核巴定；瓣（六）、参照同半类行业或类似行摆业中同规模、同疤区域纳税人的

13、生矮产、经营情况核安定；柏（七）、按照其败他合理方法核定扳。阿税务机关应当运癌用现代信息技术癌手段核定定额，奥增强核定工作的肮规范性和合理性般。埃第八条皑 扒税务机关核定定蔼额程序：版（一）、自行申鞍报。定期定额户班要按照机关规定肮的申报期限、申案报内容向主管税八务机关申报，填巴写有关申报文书蔼。申报内容应包稗括经营行业、营柏业面积、雇佣人背数和每月经营额碍、所得额以及税案务机关需要的其懊他申报项目。稗本项所称经营额拌、所得额为预估阿数。啊（二）、核定定伴额。主管税务机胺关根据定期定额瓣户自行申报情况背，参考典型调查摆结果，采取本办办法第七条规定的疤核定办法核定定靶额，并计算应纳稗税额。罢（三

14、）、定额公按示。主管税务机捌关应当将核定定奥额的初步结果进瓣行公示，公示期胺限为吧5巴个工作日。敖公示地点、范围扳、形式应当按照办便于定期定额户般及社会各界了解矮、监督的原则，唉由主管税务机动傲性关确定。俺（四）、上级核氨准。主管税务机哀关根据公示意见疤结果修改定额，癌并将核定情况报挨经县级以上税务翱机关审核批准后芭，填制核定定案额通知书。百（五）、下达定唉额。将核定定八额通知书送达扮定期定额户执行凹。疤（六）、公布定稗额。主管税务机斑关将最终确定的百定额和应纳税额安情况在原公示范肮围内进行公布。盎3版、对税务机关核敖定的纳税定额有按异议应如何处理哎？捌 芭具体问题：我是班从事服装批发的俺个体

15、工商户，主八管税务机关核定笆每月定额纳税懊1000靶元，由于我的店摆铺所处路段不好霸，流动人口很少瓣，生意惨淡，我霸认为税务机关核般定的定额不符合靶我的实际情况。氨请问，我应如何半应对？班答：个体工商俺户税收定期定额傲征收管理办法跋（国家税务总局熬令扒2006盎第爱16百号）第二十三条吧规定：定期定额癌户对税务机关核挨定的定额有争议肮的，可以在接到岸核定定额通知爱书之日起挨30奥日内向主管税务般机关提出重新核癌定额申请，并提办供足以说明其生爱产、经营真实情瓣况的证据，主管八税务机关应当自跋接到申请之日起哎30案日内书面答复。鞍定期定额户也可败以按照法律、行唉政法规的规定直昂接向上一级税务邦机关

16、申请行政复扒议；对行政复议爸决定不服的，可斑以依法向人民法岸院提起行政诉讼捌。背定期定额户在未叭接到重新核定定按额通知、行政复拜议决定书或人民袄法院判决书前，盎仍按原定额缴纳拜税款。捌中小企业税务实版操疑难解答系列俺三傲1.袄发票保证金可以案被税务机关挪作芭他用吗？笆具体问题：我公敖司因业务需要而熬外出经营，凭外背出经营活动税收哀管理证明在当地傲税务机关领购发昂票时，当地税务爱机关要求我们缴盎纳税务保证金般20000疤元，并给我公司鞍开具收条一张。颁现在我公司的外唉出经营活动已经瓣结束，并按规定碍缴纳了所有的税昂款，但税务机关爸仍以种种理由拒柏不退还我公司交矮纳的保证金。后肮来听说，该税务爱局

17、因建造办公楼芭资金紧张，将我瓣公司交纳的发票背保证金临时用于蔼购买了建筑材料坝。请问：税务机吧关的做法正确吗埃？安答：中华人民鞍共和国发票管理板办法第十九条哀明确规定：疤“佰税务机关对外省暗、自治区、直辖把市来本直辖区从搬事临时经营活动案的单位和个人申扳请领购发票的，爱可以要求其提供拔保证人或者根据唉领购发票的票面岸限额及数量交纳埃不超过跋1佰万元的保证金搬”哀。你公司外出经鞍营时，经营地税凹务机关要求你公绊司交纳发票保证坝金熬20000版元，违反了中隘华人民共和国发凹票管理办法的败有关规定。皑国家税务总局昂关于加强发票保肮证金管理的通知安（国税函稗疤扒735扒号）规定：发票半保证金必须严格坝

18、按照中华人民暗共和国发票管理哀办法第十九条爱的有关规定收取矮。各地税务机关稗不得超范围、超稗标准收取发票保胺证金。税务机关昂收取纳税人发票澳保证金时，应当哀开具税务代保矮管资金专用收据百。在本省、自唉治区、直辖市范疤围内跨市，县从搬事临时经营活动吧不得收取发票保凹证金。发票保证哎金应当存入税务矮代保管资金账户佰，并按照税务癌代保管资金账户摆管理办法的规癌定，严格资金的霸收纳和支付，出百缴入国库。退还绊纳税人外，不得笆用于其他用途。半经营地税务机关班收取你公司的发吧票保证金后，应稗开具税务代保疤管资金专用收据霸，不能开具普癌通的收据，更不疤能将收取的发票背保证金用于购买埃建筑材料。澳2.阿建筑企

19、业如何办艾理不动产、建筑绊工程项目登记？柏 傲具体问题：我是瓣某建筑工程项目埃主管。我公司对啊外提供的建筑劳隘务，据说根据最笆新的税收政策，版要办理建筑工程艾项目登记。请问摆具体是如何规定盎的？按 耙答：国家税务挨总局关于印发半不动产、建筑业板营业税项目管理懊及发票使用管理瓣暂行办法的通爱知（国税发把20061佰28俺号）第三条规定跋：纳税人销售不佰动产或提供建筑斑业应税劳务的，巴应在不动产销售霸合同签订或建筑班业工程合同签订捌并领取建筑施工芭许可证之日起埃30扒日内，持下列有跋关资料向不动产鞍所在地或建筑业佰应税劳务发生地罢主管税务机关进捌行不动产、建筑唉工程项目登记：稗 哀（一）、不动啊产

20、项目情况登记靶表或建筑业暗工程项目情况登拌记表的纸制和霸电子文档；巴 巴（二）、营业执案照副本和税务登扒记证件副本；疤 蔼（三）、不动产捌销售许可证、建叭筑业工程项目施矮工许可证；哀 拔（四）、不动产哀销售合同、建筑八业工程施工合同邦；案 稗（五）、纳税人跋的开户银行、帐稗号；氨 蔼（六）、中标通般知书等建筑业工盎程项目证书，对巴无项目证书的工柏程项目，纳税人百应提供书面材料靶，材料内容包括坝工程施工地点、拜工程总造价、参俺建单位、联系人昂、联系电话等；斑 拔（七）、税务机斑关要求提供的其板他有关资料。柏纳税人提供异地癌建筑业应税劳务靶的，应同时按照罢上述规定向机构阿所在地主管税务懊机关进行建

21、筑业肮工程项目登记。板第四条规定：纳颁税人不动产、建柏筑业工程项目登颁记内容发生变化阿，应自登记内容般发生变化之日起白30案日内，持不动捌产项目情况登记昂表、建筑业板工程项目情况登爱记表的纸制和哎电子文档，向不办动产所在地或建傲筑业应税劳务发扮生地主管税务机版关进行项目登记搬。白纳税人不动产销癌售完毕和建筑业巴工程项目完工注凹销的，应自不动稗产销售完毕和建斑筑业工程项目完吧工之日起败30癌日内，持下列资盎料向所在地和建啊筑业应税劳务发坝生地主管税务机爱关进行项目登记拔：案（一）、不动百产项目情况登记败表、建筑业办工程项目情况登八记表纸制和电氨子文档；绊（二）、不动产爱、建筑业工程项吧目的税收缴

22、款书佰；皑（三）、建筑业拔工程项目竣工结摆算报告或工程结班算报告书；芭（四）、税务机拜关要求提供的其摆他有关资料。搬纳税人异地提供哎建筑业应税劳务半的，应同时按照埃上述规定向机构班所在地主管税务爱机关进行相应的摆项目登记。岸3澳、纳税人的识别霸号码有什么经济稗意义？其编码规疤则是怎样的？肮具体问题：我公扒司是新成立的企靶业，不了解纳税熬人识别号码有关败编码规则和有关吧规定，能否具体袄告知？把答：国家税务佰总局关于进一步敖明确纳税人识别白号有关编码规则奥的通知（国税把函绊20068凹20哎号）规定：纳税澳人识别号原则上拜是无含义代码。按对于取得技术监案督局九位组织机霸构代码的纳税人瓣，其纳税人识

23、别氨号采用六位行政矮区划码加九位技捌术监督局组织机暗构代码。引用六罢位行政区划代码案的目的是为了首袄次赋码的便捷、把防止重码出现，肮保证纳税人在全阿国范围内被赋予稗惟一的纳税人识罢别号，本身不具八有任何语义。任把何新开发软件都鞍不得单独引用纳罢税人识别号前位背的区划代码，总哎局统一开发的已蔼有软件如果使用疤了纳税人识别号背前六位的区划代皑码，总局统一提唉出解决办法。版纳税人识别号是瓣纳税人数据信息扳内部交换共享的安基础，应保持不半变。对于已存在哀的纳税人识别号凹不必随国家行政拌区划代码的调整哀而调整。对于同按一税务机关，如罢果本地区不同时背期的行政代码不俺同，其所辖纳税瓣人的纳税识别号把的前六

24、位可以有翱不同的区划代码半。对新开办企业绊可使用新的行政爸区划代码。拔 暗国税局、地税局艾的共管户，如果安拥有两个纳税人俺识别号，可由当搬地国税局、地税扳局双方协商确定拌其纳税人识别号哎的前六位编码。笆今后，对于各项哀分税务机关的数昂据处理（如数据白清分）将依据纳耙税人的主管税务稗机关代码，所以版，各地应加强数半据采集质量管理昂，指导纳税人正敖确填写主管税务挨机关代码。霸中小企业税务实白操疑难解答系列岸四岸1柏、无法辨别销货疤方是否申报缴纳白消费税的货物，背能否抵扣已纳消坝费税？百具体问题：纳税艾人提供的消费税般申报抵扣凭证注柏明的货物，无法爸辨别销货方是否捌申报缴纳消费税拜的，应如何处理靶？

25、是否可以抵扣翱外购项目的已纳阿消费税？氨答：国家税务芭总局关于进一步巴加强消费税纳税拜申报及税款抵扣罢管理的通知（疤国税函邦20067澳69罢号）中规定，主疤管税务机关对纳扳税人提供的消费鞍税申报抵扣凭证按上注明的货物，敖无法辨别销货方把是否申报缴纳消傲费税的，可向销佰货方主管税务机拌关发函调查该笔按销售业务缴纳消芭费税情况，销货巴方主管税务机关阿应认真核实并回艾函。经销货方主伴管税务机关回函案确认已缴纳消费半税的，可以受理罢纳税人的消费税爸抵扣申请，按规捌定抵扣外购项目爱的已纳消费税。靶2疤、一人有限公司稗如何办理税务登唉记？矮具体问题：我公八司是根据新修订八的公司法设哀立的一人有限公盎司。

26、请问，我公柏司在办理设立税埃务登记时，是按跋个体工商户办理哎还是按公司办理拌？案答：国家税务柏总局关于换发税爸务登记证件有关扒问题的补充通知班（国税发爸20061敖04八号规定：个人独胺资企业、一人有癌限公司，应按照白单位纳税人办理阿税务登记，不得吧按个体工商户办爱理税务登记。换昂发税务登记证件霸后，纳税人在银芭行开户时，开户肮银行必须按规定板在税务登记证副凹本登录新的帐号颁。对原有账号暂扒不做登录要求，稗但纳税人必须向搬税务机关报告。盎3阿、全国各地税务敖登记证代码编码扳规则是否统一？佰答：根据税务板登记管理办法百第七条的规定，斑全国各地税务机奥关执行统一的税伴务登记证件代码拌编码规则，即已

27、埃领取组织机构代袄码的纳税人税务懊登记代码为：区俺域码国家技术矮监督部门设定的把组织机构代码；拌个体工商户税务靶登记代码为其居氨民身份证号码；拌从事生产、经营爱的外籍、港、澳拜、台人员税务登爱记代码为：区域昂码相应的有效蔼证件（如护照，啊香港、澳门、台败湾居民往来大陆板通行证等）号码疤。鞍4哀、如何办理注册矮税务登记证？需坝要哪些资料？唉答：根据税务艾登记管理办法耙第四条的规定：蔼税务登记证件包凹括税务登记证及笆其副本、临时税柏务登记证及其副翱本。该办法自爱2004巴年稗2拌月邦1般日起实施。所以背，注册税务登记阿证现已取消。捌5疤、能否查询其他版公司的纳税情况拌？矮具体问题：甲公埃司希望与丙

28、公司哀签订合同，欲向蔼丙公司所在税务傲局了解丙公司的蔼具体营业收入与盎纳税情况，税务懊机关是否予以提板供？拔答：按照中华熬人民共和国税收昂征收管理法第啊八条的规定，纳暗税人、扣缴义务罢人有权要求税务凹机关为纳税人、柏扣缴义务人的情瓣况保密。税务机败关应当依法为纳安税人、扣缴义务扮人的情况保密。绊纳税人的具体营白业收入等属于商埃业秘密，除国家爸另外规定外，不翱予查询。跋除司法机关（公拜安机关、检察院般、法院）因调查斑案件需要外，任拔何单位和个人均碍不得查询一下内肮容：巴A）摆罢跋 盎法律规定属于国把家秘密的；八B柏）属于纳税人商斑业秘密的；阿C啊）属于个人隐私挨的；佰D艾）法律、法规规霸定的其他

29、不能公叭开发布的事项。扳 败国家秘密、商业啊秘密、个人隐私奥的定义以中华靶人民共和国税收班征收管理法及鞍中华人民共和爱国税收征收管理绊法实施细则和昂其他有关法律的伴规定确定。哀中华人民共和懊国税收征收管理伴法第四十六条疤规定，抵押权人盎、质权人可以请澳求税务机关提供伴有关的欠税情况搬。蔼中华人民共和霸国税收征收管理伴法实施细则第敖五条规定，纳税埃人、扣缴义务人巴的税收违法行为案不属于保密范围坝。伴6板、税务机关规定案的要求税务人员啊回避的情形有几安种？叭具体问题：我在拔家乡设立哎 癌了一家服装加工澳企业。我的外甥柏媳妇在当地税务哀局从事税收征管稗工作，正好负责绊管理我的企业。摆我心里很高兴，邦

30、感觉有些事情可霸以较好地与税务碍机关沟通了。现佰在，税务局的领班导说我的侄子不翱能负责我的企业跋税收征管工作，板按照有关规定，捌必须回避。请问霸：要求税务机关傲回避的情形有几碍种？白答：根据中华板人民共和国税收班征收管理法实施叭细则第八条的霸规定：税务人员拌在核定应纳税额版、调整税收定额柏、进行税务检查奥、实施税务行政熬处罚、办理税务白行政复议时，与疤纳税人、扣缴义按务人或者其法定把代表人、直接责案任人有下列关系敖之一的，应当回澳避：拌（1）岸挨 昂夫妻关系；坝（2）挨拌 艾直系血亲关系；疤（3）笆埃 板三代以内旁系血办亲关系；罢（4）凹搬 鞍近姻亲关系；般5凹）暗 爱可能影响公正执案法的其他

31、利害关绊系。摆中小企业税务实敖操疑难解答系列蔼五胺1肮、纳税人、扣缴搬义务人享有何种皑权利，应承担哪半些义务？吧具体问题：我公版司是新成立的企颁业，对国家现行霸的税收政策不了白解，去当地主管案税务机关查询，邦被当地税务机关按以没时间为由予澳以拒绝。请问：案纳税人在负有依靶法纳税义务的同案时，对国家的税阿收政策是否享有稗知情权？纳税人拜、扣缴义务人享扳有哪些权利，承胺担哪些义务？邦答：根据中华懊人民共和国税收白征收管理法的叭规定，纳税人、八扣缴义务人享有背的主要权利和承巴担的主要义务如哎下：傲（1）疤碍 氨享有的权利败有权向税务机关跋了解国家税收法坝律、行政法规的搬规定以及与纳税半程序有关的情况

32、办；奥有权要求税务机稗关为商业秘密和白个人隐私保密；般纳税人依法享有罢申请减税、免税唉、退税和延期申挨报、延期纳税的班权利；懊对税务机关所作颁出的决定，享有叭陈述权、申辩权芭；依法享有申请碍行政复议、提起哎行政诉讼、请求胺国家赔偿等权利瓣；败有权控告和检举昂税务机关、税务暗人员的违法违纪挨行为；班任何单位和个人盎都有权检举违反艾税收法律、行政稗法规的行为。扮（2）哎艾 搬承担的义务拌依法接受税务机皑关的管理和监督霸，包括税务登记碍、帐簿、凭证管案理，发票管理等扒；吧依法进行纳税申暗报，及时足额缴皑纳应纳税款和代皑扣代缴、代收代爱缴的税款；拜按照规定如实向罢税务机关提供与板纳税和扣缴税款瓣有关的

33、信息；白接受税务机关依挨法进行税务检查伴，提供有关资料碍和证明材料。拌2笆、哪些税种需要巴在国税办理，哪挨些在地税办理？背具体问题：我是把一家新成立企业澳的会计，在税务疤登记时，不知道绊哪些税种在国税般机关办理，哪些肮税种在地税机关巴办理，请告知。坝答：根据国务班院办公厅转发国哎家税务总局关于笆组建在各地的直俺属税务机构和地翱方事务局实施意懊见的通知（国啊办发澳1993安第佰087暗号）的规定：国爱家税务局负责征颁收的税种包括：办增值税、消费税伴、进口产品消费搬税、增值税、直矮接对台贸易调节爱税（委托海关代班征）、铁道、各柏银行总行、保险矮总公司集中缴纳邦的营业税、所得笆税和城市建设维埃护税、

34、中央企业艾所得税、地方和肮外资银行及非银皑行金融企业所得拌税、海洋石油企把业所得税、资源岸税、证券交易税捌（未开征前先征霸收在上海、深圳耙市证券交易证券瓣的印花税）、对暗境内外商投资企凹业和外商企业的靶各项税收以及外翱籍人员（华侨、绊港澳台同胞）缴盎纳的个人所得税阿、出口产品退税澳的管理、集贸市拜场和个体户的各版项税收、按中央隘税、共享税附征熬的蔼 版教育费附加（属袄于铁道、银行总佰行、保险总公司稗缴纳的入中央库凹，其他人地方库败）、国家能源交盎通重点建设基金巴、国家预算调节哎基金、车辆购置袄税（交通部门代蔼征）、对储蓄存耙款利息所得征收凹的个人所得税、稗2002阿年新版企业的所拌得税。奥地方

35、税务局负责稗征收和管理的税暗种（不包括已明班确由国家税务局笆负责征收的地方肮税部分）：营业昂税、个人所得税稗、土地增值税、凹城市建设维护税艾、车船使用税、俺房产税、屠宰税班、资源税、城镇斑土地使用税、地扒方企业所得税（矮包括地方国有、叭集体、私营企业版）、印花税、按皑地方营业税附征百的教育费附加。袄3澳、复式账，简易唉账包括哪些账簿肮？癌具体问题：我是半一名兼职的财务挨人员，利用业余碍时间代理一些个奥体工商户的纳税白申报。根据最新耙的文件，注册资案金百20邦万元以上的工商叭户应当设置复式隘账，注册资金在捌10吧万元以上拌20瓣万元一下的，可霸以设置简易账。拌请问：复式账与碍简易账有什么不哎同？

36、各自包括哪佰些帐簿？碍答：最新颁布的阿个体工商户建般账管理暂行办法摆（国家税务总隘局令碍2006啊第摆17半号）规定，自白2007颁年拜1伴月盎1佰日起，设置复式安账的个体工商户阿应按个体工商把户会计制度（试敖行）的规定设胺置总分类账、日吧记账等，进行财埃务会计核算，如艾实记载财务收支啊情况。成本、费哀用列支和其他财耙务核算规定按照叭个体工商户个搬人所得税计税办昂法（试行）执搬行。复式账簿中靶现金日记账、银版行日记账和总分坝类账必须使用订昂本式，其他帐簿版可以根据业务的矮实际发生情况选跋用活页帐簿。设绊置复式账的个体澳工商户在办理纳矮税申报时，应当柏按照规定向当地暗主管税务机关保巴送财务会计报

37、表扒和有关纳税资料耙。月度会计报表佰应当于月份终了邦后跋10拌日内报出，年度白会计报表应当在矮年度终了后懊30翱日内报出。败设置简易账的个笆体工商户应当设凹置经营收入账，把经营费用账、商霸品（材料）购进敖账、库存商品（哀材料）盘点表和哀利润表，以收支敖方式记录、放映肮生产、经营情况般并进行简易会计吧核算。简易帐簿捌均应采用订本式把。八对各种帐簿、记袄帐凭证、报表、熬完税凭证和其他半有关涉税资料应般当保存稗10傲年。伴4阿、个体工商户的版建账管辖权是如袄何划分的？颁具体问题：我是百一名兼职的会计稗，在兼职的单位般中，有一部分是搬个体工商户。听扮说最近国家税务板总局颁布了个蔼体工商户建账管碍理办法

38、。请问敖，这个办法懊中，对个体工商凹户的建账管辖权班，国家税务机关靶于地方税务机关版是如何划分的？坝答：个体工商捌户建账管理暂行拔办法（国家税稗务总局令拜2006般第胺17摆号）规定，自吧2007俺年哎1半月靶1板日起，按照建账罢户流转税征收权俺的归属划分建账澳管辖权，即以缴案纳增值税、消费伴税为主额个体工佰商户，由国家税岸务局负责监督建拜账和管理；以缴懊纳营业税为主的伴个体工商户，由扒地方税务局负责跋监督建账和管理安。应当设置帐簿耙的个体工商户违耙反有关法律、行捌政法规和本办法稗关于帐簿设置、凹使用和保管规定熬的，由国家税务靶局、地方税务局绊按照税收征管法傲的有关规定进行盎处理。但对于个俺体

39、工商户的同一癌违法行为，国家巴税务局与地方税暗务局不得重复处罢罚。皑中小企业税务实绊操疑难解答系列氨六凹安1爸、对于虽然建账按但账目混乱的个扒体工商户，采用白什么方式征收税拔款？背具体问题：我是癌经营建材的个体败工商户，已按照癌有关规定建立了斑帐簿，但由于会搬计水平不高，再霸加上环境和条件笆的限制，账目比翱较混乱，这种情皑况下，是实行查胺账征收还是核定颁征收？奥答：国家税务办总局关于个体工氨商户定额征收管跋理有关问题的通熬知（国税发隘20061傲83佰号）规定，对虽拜设置帐簿，但账摆目混乱或成本资搬料、收入凭证、拜费用凭证残缺不哎全，难以查账的蔼个体工商户，税办务机关可以实行凹定期定额征收。百

40、根据上述规定，扳你尽管设置了帐翱簿但账目混乱，盎税务机关可对你扮实行办“疤定期定额征收胺”懊的管理方式。芭背2办、重开遗失的设隘备发票（普通发败票）需要办理什凹么手续？拌具体问题：我公跋司财务人员不慎佰遗失了对方开给埃我公司的设备发搬票（普通发票）笆，如果要申请重安开发票的话，需八要办理什么手续摆？埃答：发票遗失不皑能重开。可由购扳货方向销货方提败出出具证明的要昂求，销货方在查绊对发票存根联、昂记帐联无误后，叭附发票存根联复坝印件，并按原来袄的实际情况出具案书面证明。颁取得销货方主管耙税务机关的证明伴后，公司可凭对盎方有关证明和发熬票复印件入帐。扮百3板、申请开具鞍“跋进货退出与索取疤折让证明

41、证明单笆”靶需要提供什么证哀明？半具体问题：如果邦要开具扮“吧进货退出与索取艾折让证明单阿”白，需要提供什么啊证明？如果因质按量原因索取折让般，是否需要当地跋质监部门的证明俺？瓣答：一般纳税人笆发生退货或销售癌折让时，应向主昂管国税机关提出挨书面申请，并提氨供发票联、抵扣懊联及原专用发票佰复印件，说明原爸经营业务时间、靶货物或应税劳务把名称、数量、单袄价、金额、税率皑以及发生退货及绊销售折让的理由板等情况，由主管敖国税机关核实审啊批后，开具企埃业芭 耙进货退出及索取柏折让证明单。安啊3袄、扳“吧服务业捌”熬发票能作为进货皑的普通发票使用把吗？跋具体问题：拍卖笆商行发生收购业唉务，向对方索取绊的

42、是服务业（拍熬卖商行专用）统伴一发票，服务业坝发票能作为进货埃的普通发票使用搬吗？邦答：拍卖行应向扳买方开具增值税斑发票并缴纳增值败税，服务业发票啊不能作为进货的般普通发票使用。暗4暗、存货盘亏是否巴会被认定为偷税按？跋具体问题：若企拔业原材料账面价板值绊200捌万元，而实地盘笆存只有扒50疤万元，企业也说哀不清实际少的八50哀万元材料用在何阿处，对实际盘存澳数比账面少的斑150鞍万元如何定性？癌是否会定性为偷班税？皑答：根据中华绊人民共和国税收背征收管理法的奥规定，纳税人伪胺造、编造、隐匿扮、擅自销毁帐簿隘、记帐凭证，或俺者在帐簿上多列耙支出或者不列、蔼少列收入，或者鞍经税务机关通知矮申报而

43、据不申报巴或者进行虚假的半纳税申报，不缴安或者少缴应纳税袄额的，由税务机暗关追缴其不缴或搬者少缴的税款、隘滞纳金，并处不笆缴或者少缴税款暗的佰50笆以上艾5芭倍一下的罚款；敖构成犯罪的，依拜法追究刑事责任办。案如果盘亏是因正翱常损耗造成的，暗经主管税务机关瓣审核批准，可以稗在税前扣除。否八则，将会倍税务肮机关给予处罚。罢5斑、普通发票的冲拌销重开问题如何班解决？瓣具体问题：我公阿司在几个月前收啊到了一张普通发扮票，最近发现发袄票有错误，需要背对方重开。但对办方称按照税务部坝门要求，必须将巴原发票退回后才艾可作冲销重开处挨理。税务部门对唉增值税法发票的板冲销和重开有过拜明确的规定，即凹：需凭税务

44、部门办的证明重开发票佰，从而可以杜绝拜双方的作弊行为凹。但对普通法发绊票没有看到相关八的具体规定。由昂于那张发票早已爸入账，从会计管胺理的角度是不能岸随便抽出来退回般的，不退回又不瓣能重开，因此我笆们感到比较为难芭。有没有其他正拔确的处理方法？疤答：按规定必须坝收回原发票并注肮明艾“阿作废哎”按字样或取得对方百有效证明后，才爱可重新开具销售八发票。目前税法笆未对普通发票退盎回作明确规定，霸可比照增值税专矮用发票办理。案隘6阿、怎样领购农产隘品统一收购发票凹？搬具体问题：我经阿营有一家面粉加笆工厂，我厂可以败到税务部门直接扳领购农产品收购半发票吗？农产品笆发票可以抵扣什埃么税？熬答：农业产品统班

45、一收购发票是指把农业生产者个人哀（不含从事农业伴产品收购的个体扳经营者）收购自扮产农业产品时，哎由付款方向收款搬方开具的发票。吧收购单位和个体坝工商户初次领购斑农业产品统一收氨购发票，应持按税务登记证，啊向主管国税机关肮申请资格认定。袄经审核批准后方袄可领购发票。农罢业产品统一收购岸发票可以按翱13澳的税率抵扣增半值税（另有规定巴的除外）。傲7邦、企业注销后，柏原有财务资料应柏如何处理？颁具体问题：某外稗商投资公司矮1997啊年在甲地成立，袄2002吧年在甲地注销，邦并在海关、税务稗、工商、财政等隘各部门办理了注挨销手续，也在报艾纸上进行了公告按，企业注销时无霸任何债务纠纷。板2002坝年该企

46、业投资人把乙地新开了家外案资企业，甲地的艾所有设备和料件凹运往乙地时，都笆已在海关办理了啊报关手续，当初拔在甲地的所有财扳产资料全搬往乙鞍地。佰2005皑年是否能销毁甲白地的财务资料？隘答：根据税收埃征收管理法实施傲细则的规定，鞍纳税人的帐簿（氨包括收支凭证粘叭贴簿、进销货登懊记簿）、会计凭爸证、报表和完税俺凭证及其他有关奥纳税资料，除另扒有规定者外，保氨存背10白年，保存期满需拔要销毁时，应编爸制销毁清册，经唉主管国家税务机艾关批准后方可销办毁。奥根据发票管理肮办法的规定，摆开具发票的单位挨和个人应当按照唉税务机关的规定袄存放和保管发票拔，不得擅自损毁隘。已开具的发票百存根联和发票登靶记簿，

47、应当保存把5拔年。保存期满，瓣报经税务机关查爸验后销毁。碍中小企业税务实隘操疑难解答系列把七绊案1办、超范围经营能疤否开具发票？芭具体问题：某人八开了一个化工公翱司，他的注册经班营范围没有润滑奥油，但是他开了吧润滑油发票，对扳此，当地税务部敖门认为按发票瓣管理办法，这班种行为属于未按拌规定超范围开具哀发票，给予了处案罚。有人认为超八范围经营是可以败开具发票的，当疤地税务机关的这半种处理方法是否暗合理？搬 暗答：税务机关的瓣处理是正确的，柏根据发票管理懊办法的规定，艾扩大发票开具范跋围属于未按规定癌开具发票的行为翱，税务机关会给办予处罚。摆芭2霸、税务机关采取哎的税收保全措施肮有哪些？傲 唉答：

48、根据中华板人民共和国税收阿征收管理法的背规定，税务机关傲可以采取下列税安收保全措施：班（搬1背）班 扮书面通知纳税人爸开户银行或者其矮他金融机构冻结靶纳税人的金额相爸当于应纳税款的癌存款；蔼（2）斑罢 颁押、查封纳税人伴的价值相当于应背纳税款的商品、皑货物或者其他财把产。佰跋3暗、总公司与分支挨机构之间调拨原把材料，是否应纳哎税和开具发票？矮具体问题：总公班司与其分支机构拜不同省，所得税阿在总公司统一汇背总缴纳，现总公奥司向分公司调拨岸原材料，是否需八开具发票？如不翱开发票，调拨的爸原材料能否在敖“搬分支机构往来阿”案科目中核算？若皑两公司同属增值拌税免税企业，又胺有何不同？皑答：根据增值般税

49、暂行条例实施熬细则第四条的芭规定，设有两个班以上机构并实行拌统一核算的纳税鞍人，将货物从一败个机构移送其他敖销售机构用于销搬售的，应视同销捌售货物开具发票巴缴纳增值税，如懊果调拨原材料用叭于生产，则无须啊开具发票，无须暗纳税。叭班4稗、已缴定额税是般否能抵减开票时颁的应纳税金？瓣具体问题：我是板从事屠宰的个体芭工商户，已办理耙了税务登记，购暗进生猪后由市屠半宰办在屠杀环节岸征收（代征）了懊增值税（每头摆16案元），现在向企皑业销售肉制品时暗，购进企业要求稗开具正式发票。扒（按1凹）我能否到税务稗机关领购普通发罢票？（懊2坝）税款按什么税澳率征收？（柏3半）已缴的增值税澳16背元是否可以抵扣邦？

50、巴答：公司可以按疤规定向主管税务傲机关申请领购发哀票。目前大部分伴省市对个体工商隘户实行定额与开阿票额相分离的征颁收方式，即对其叭开具发票取得的哎收入根据发票面阿额依法征税，对胺未开具发票取得耙的收入按定期定啊额的方式征税。背征收率为爱4艾。已缴的增值盎税不能抵扣代开奥发票时应纳的税爱款。背跋5靶、如何开具红字邦普通发票？傲具体问题：我单板位为铸造企业产班品销售给建筑安挨装公司，由于建按筑公司安装计划叭变更，好多产品颁发生退货，我方俺已作销售，对方敖发票也已经入账把，如我方开具红笆字普通发票，是癌否一定要有对方氨税务机关开具的胺销售退回及索稗取折让证明单哀，购货方自己出邦具的退货证明是熬否可以

51、作为开具百红字普通发票的巴依据？如果不可笆以的话，又如何盎能取得销售蔼退回及索取折让巴证明单？昂答：销售方如需隘要开具红字发票斑，在原发票不能巴收回的情况下，班应取得对方主管绊税务机关开具的佰销售退回及索取哀折让证明单，一傲般纳税人发生退唉货或销售折让时坝，应向主管国税巴机关提出书面申哎请，并附原专用捌发复印件，说明霸原经营业务时间挨、货物或应税劳拔务名称、数量、盎单价、金额、税般率、税额以及发拔生退货及销售折半让的理由等情况案，由主管国税机伴关核实审批后，氨开具企业进爱货退出及索取折阿让证明单。皑办6凹、什么情况下不癌能开具废旧物资蔼收购发票？靶具体问题：我是瓣废旧物资经营企班业的一名会计，

52、败咨询以下问题：百（拔1半）作为废旧物资稗回收经营企业，熬从其他废旧物资柏回收经营企业购扳进废旧物资时，稗可否开具收购发唉票？（碍2疤）向个人（无证八商贩）收购废旧奥物资金额超过增伴值税起征点，可暗否开具收购发票拜？搬答：你所述两种绊情况均可开具废摆旧物资统一发票傲。收购单位和个靶体工商户在向城安乡居民个人或生矮产者发生收购废爸旧物资统一收购稗款时，应开具废翱旧物资统一收购邦发票、。袄下列情况一律不扮得开具废旧物资俺统一收购发票：啊（搬1凹）购进生产、经佰营单位和个体工半商户（、包括无昂证贩运者）的废案料、边角料、回按收料；（扒2熬）购进旧货和其邦他非废旧物资，败旧货是指进入二爱次流通，具有部

53、昂分使用价值的旧巴生产资料、旧生捌活资料；（安3耙）购进其他废旧埃物资回收单位和跋个体工商户（包埃括无证贩运者）暗出售的废旧物资耙；（背4捌）废旧物资回收阿经营单位之间以笆及与其非独立核哎算分支机构之间摆的业务往来；（稗5搬）国家有关部门熬禁止收购的物资扒。捌柏7邦、销售货物达不班到起征点，是琣蔼需缴增值税？摆具体问题：我刚案开了一小商店，叭经营业务需要开袄具普通发票，每暗月营业额不到鞍3000邦元，主管税务机隘关核定每月交八200坝元的定额税，然笆后才能领到普通败发票，然后还要邦按开票金额交蔼6%伴的增值税，这种胺做法是否合理？耙答：根据财税背20022耙08暗文件规定：销售挨货物的起征点为

54、板月扒奥5000吧元；销售应税劳耙务的起征点为月柏销售班3000按额元，按次纳税搬的起征点为每次坝（日）佰200唉元。销售额不足鞍起征点的个体工拜商户不缴纳税款扒。主管税务机关胺的做法是不正确澳的。袄皑8疤、在外地租凭仓绊库存入货物，是矮否需在当地办理败税务登记？增值靶税应在何处缴纳绊？八具体问题：我公拜司是增值税一般稗纳税人（生产企捌业），由于销售巴客户基本在外省般市，为了减少经般营费用，我们决胺定在外省租赁一瓣个仓库，专门用盎来存放货物，客翱户可直接从仓库般提货。我公司租哀赁的仓库是否需半要办理工商或者叭税务登记？通过吧仓库发出产品的罢增值税是否在原啊地缴纳？是否可碍以使用本企业的瓣发票（

55、销售合同吧在我单位签订）傲？阿答：公司租赁的版仓库已开具了分昂公司的性质，故扳该仓库要按规定袄办理税务登记。癌增值税在当地缴挨纳，可以使用公芭司的发票。疤9隘、遗失发票无法癌付款时应怎样处哎理？按具体问题：我公傲司遗失了一张发办票，对方是某印瓣刷公司，由于没背有发票，无法向拌印刷公司付款。般印刷公司答应重耙开一张发票，但八6%板的增值税将由我摆公司承担。我公傲司应如何处理？白答：根据税法相霸关规定：疤（1）笆斑鞍 佰纳税人遗失未开阿具的发票，应向伴税务机关提供书耙面报告和有关部隘门证明发票遗失般的材料、发靶票领购簿、哎发票遗失报扮告表，经税哎务机关审核无误板并在发票遗盎失报告表上稗签署意见后公

56、告叭声明作废。待纳拔税人公告声明作拌废后，税务机关拜再根据有关情况白进行处理：把拜 板对纳税人因不可耙抗力造成发票遗半失的，给予重新案领购发票，免予绊处罚；安傲 把对于纳税人因保扒管不善等原因造癌成发票遗失的，癌应根据情节轻重坝、遗失发票的位艾数（面额）和数败量及造成的税收颁程度依法进行处坝理，再给予重新叭领购发票。伴（2）板坝靶 斑纳税人丢失已填矮开的发票，首先碍应在发票丢失当板日或次日（节假挨日顺延）书面报爸告主管税务机关半，同时公告作废啊。其次接受税务熬机关按照中摆华人民共和国发背票管理办法阿的规定对其进行扒的处罚。最后纳邦税人应区别不同爸情况按下列规定八办理：拔斑 蔼使用发票的单位八和

57、个人丢失税务搬机关开具的发票吧时，可凭该发票疤的完税凭证向税柏务机关申请重新颁开具发票，不再鞍补税。若不能出按示该发票的完税疤凭证而申请重新暗开具发票的，一巴律按规定补税。颁爱 案开具发票的一方碍丢失已填开的发胺票联，应重新开摆具发票交对方入蔼账。重新开具发胺票时应在备注栏霸或空白地方填写叭丢失发票的取得佰单位、字轨、金颁额、编码及号码叭，记账时附上丢肮失发票的其他联叭次作为合法入账邦凭证。丢失发票版只有发票联的，搬记账时应附上取绊得发票方出具的巴曾于X年X月X靶日取得XX发票袄，说明取得发票艾单位名称、购货耙或服务的单位、伴规格、大小写金搬额、发票字轨、背发票号码等的书板面证明作为合法邦入账

58、凭证。爸取得发票的一方肮丢失填开的发票鞍联，可向开具发挨票方出具曾于X摆年X月X日取得绊XX发票，说明翱取得发票单位名胺称、购货或服务背的单位数量、单霸价、规格、大小爱写金额、发票字稗轨、发票编码、俺发票号码等的书百面证明，或要求稗开具发票方提供班所丢失发票的存暗根联或记账联复隘印件，经主管税案务机关审核后作暗为合法凭证入账疤，一律不得要求袄开票方重复开具鞍发票。伴中小企业税务实案操疑难解答系列翱八盎败1、已认证的增八值税专用发票税暗率错误，可否申败请开具退货及折白让证明？扒具体问题：我企摆业吧2004矮年摆4吧月取得一份增值按税专用发票，已斑在当月通过认证跋，但在疤6奥月份发现这张发碍票税率

59、错误，可傲否向税务机关申八请开具退货及折绊让证明？板答：销售货物并般向购买方开具专按用发票后，如发坝生退货或销售折班让，在购买方已拌付货款，或者货绊款未付但已作账按务处理，专用发八票联及抵扣联无吧法退还的情况下扒，购买方必须取熬得当地主管国家绊税务机关开具的爱进货退出或索取摆折让证明单送交扮销售方，作为销罢售方开具红字专矮用发票的合法依巴据。退货及折让鞍证明仅在退货或扮发生折让时开具澳，故税率错误不蔼能申请开具退货耙及折让证明。班2、.用已使用瓣的固定资产投资熬，如何确定资产般的计税价值？版具体问题：母公般司以前使用过的拜固定资产向子公巴司投资，投资固霸定资产的计税价搬值如何确定？是耙否能以母

60、公司开唉具的发票金额确奥定？如果母公司巴开具的金额小于板原值，是否可以疤免缴增值税？如跋何防范母公司偷白税？哎答：投资资产的跋计税价格以开出胺发票的金额为准翱，但是如果纳税颁人与其关联企业伴未按照独立企业靶之间的业务往来爱支付价款、费用捌的，税务机关有绊权在该业务往来摆发生的纳税年度肮起3年内进行调氨整。如果投资固跋定资产的计税价暗格低于原值，可懊以免缴增值税。笆昂3、.如何确定坝企业所得税的管搬理权属？袄具体问题：如何案区别企业应向国爱税局还是地税局案申报企业所得税绊？癌答：根据国税发百20028唉号文件规定，自耙2002年1月爱1日起，按国家按工商行政管理总靶局的有关规定，袄在各级工商行政