企业内部控制规范

1、啊企业内部控制规柏范前 序阿21世纪澳初搬，由于美国出现艾的大量的财务丑扒闻，百致使用国会20伴02年草拟并通岸过了败萨班斯氨瓣奥克斯利法案敖即（SOX法案跋），笆对企业内部控制扮作出了相应的规癌定， 版2006年版美国国会正式启叭动板该法案，凹要求在美国上市半的公司必须在2哀006年7月1版5日开始执行，蔼也胺就是在当天，我邦国财政部别有深岸意地发起吧了败一个由财政部、吧证监会、审计署熬、银监会、保监捌会联合发起共同奥参与的爸“爸企业内部控制标把准委员会安”埃（委员会主席是板当时的财政部副版部长王军鞍，成员包括来自版监管部门、实务疤界和理论界的3拔1位专家学者案）哎，标志着我国内扳部控制国际

2、化时败代的到来，奥“拔中国版的SOX挨法案敖”邦即将出炉。懊企业内部控制标搬准委员会于20佰07年3月2日俺公布了企业内隘部控制规范（搬征求意见稿）；爸2008年6月傲28日，财政部鞍等5部委公布了哎企业内部控制凹基本吧规范敖，规定自200拜9年7月1日起瓣先在上市公司范耙围内实施行，鼓哎励其他非上市公邦司的大中型企业斑执行。岸随后又发发布了凹三个配套指引，俺分别为背内部控制应用案指引澳、蔼企业内部控制扳评价指引艾、斑企业内部控制叭审计指引 HYPERLINK 内部控制基本规范及配套指引目录.docx 盎内部控制基本规艾范及配套指引目敖录阿.docx般。瓣基本规范的芭发布，标志着我柏国企业内部

3、控制爱规范拜体系建设取得重颁大突破，被视为捌经企业会计准则拌、审计准则之后扳的第三个重大里笆程碑。背实施企业内部控叭制基本规范的意跋义：斑1、颁确立我国企业内霸部控制的基础框哀架。啊基本规范坚持立般足我国国情、借坝鉴国际惯例，科鞍学界定了内部控邦制的内涵、目标跋、原则、要素，矮对企业贯彻落实爸科学发展观、走扳长期可持续发展安道路、促进经济疤健康运行、规范翱资本市场秩序、败完善现代企业制板度起到提携全局霸的作用，也是是昂完善我国会计法搬规制度、推动我盎国会计与国际市凹场的趋同的必然拌发展。般2、皑有利于提高财务岸信息质量，提升笆财务报告的有效俺性矮。绊健全的内部控制绊，可以保证会计啊信息的采集、

4、归哎类、记录和汇总邦过程，从而真实佰地反映企业的生碍产经营活动的实澳际情况，并及时伴发现和纠正各种懊错误，从而保证班会计信息的真实爱性和准确性，体疤现资本市场安“瓣公开、公平、公阿正捌”熬的原则、保护投案资者合法权益具岸。板3、扮有效地防范企业埃经营风险。笆在企业的生产经爸营活动中，企业柏要达到生存发展板的目标，就必须霸对各类风险进行罢有效的预防和控盎制，内部控制作芭为企业管理的中佰枢环节，是防范袄企业风险最为行胺之有效的一种手阿段。它通过对企八业风险的有效评疤估，不断加强对叭企业经营薄弱环暗节的控制，把企凹业的各种风险消搬灭在萌芽之中，拌是企业风险防范跋的一种最佳方法邦。坝4吧维护财产和资源

5、暗的安全完整霸。白健全和完善内部摆控制，能够科学耙有效地监督和制拌约财产、物资的傲采购、计量、验隘收等各个环节，芭从而确保财产物敖资的安全完整。坝同时，可以利用耙会计、统计、业半务等各部门的规爱划及有关报告，翱把企业的生产、癌营销、财务等部稗门的工作结合在挨一起，从而使各罢部门密切配合，扮充分发挥整体作爸用，以顺利达到哀企业的经营目标半。爱5、傲促进企业提高经把营效率和效益。暗健全有效的内部吧控制，可以利用傲会计、统计、业案务等各部门的制阿度规划及有关报柏告，把企业的生吧产、营销、财务巴等各部门及其工阿作结合在一起，隘从而使各部门密按切配合，充分发扒挥整体的作用，版同时，由于严密把的监督与考核

6、，拔能真实地反映工岸作实绩，再配合板合理的奖惩制度挨，便能激发员工柏的工作热情及潜半能，从而提升企昂业经营管理水平奥、盈利能力和持拔续发展能力，提霸高整个企业经营拔效率，增强公司芭竞争力。胺第一章 总爱则爱一、内部控制概搬述氨（一）内部控制暗的定义蔼1、内部控制的捌一般定义拔一般讲，内部控版制是指企、事业笆单位和机关团体八等为提高经营效百率，充分有效地爱获取和使用各种唉资源，达到既定按的管理目标，而胺在内部实施组织懊管理、计划管理瓣和程序管理，促背使各个经营环切柏充分发挥其相互坝制约、相互调节吧作用的一种先进扒管理方法。其内矮容包括五个方面埃：班（靶1）内部控制的隘主体（2）内部扒控制的客体（

7、3靶）内部控制的目瓣标（4）内部控背制的方法和手段颁（5）内部控制办的本质笆。蔼2、企业内部阿控制基本规范罢的定义凹（袄基本规范芭第三条）奥内部控制是由企稗业董事会、监事吧会、经理层和全百体员工实施的、哎旨在实现控制目霸标的过程。安（二）内部控制班的目标澳1、拌合法合规性；胺2、拔资产安全性；霸3、霸财务信息的真实白完整性；爱4、癌效率效果性；5、战略实现性芭（三）企业内部板控制规范的适用隘范围稗（基本规范盎第二条）敖凡是在中华人民癌共和国境内设立熬的芭大中型企业氨都必须遵照本规摆范建立和实施内伴部控制。小企业百和其他单位袄可以参照芭本规范建立与实艾施内部控制，不斑作强制要求。矮关于企业的划分

8、百标准，工碍信部、国家统计埃局、发展改革委捌、财政部研究制啊定了中小企业艾划型标准规定扒。 HYPERLINK 各行业划型标准.docx 邦各行业划型标准拔.docx颁 凹二、企业内部控瓣制的原则俺（扳基本规范暗第四条）阿（一）全面性原俺则 般（二）重要性原扮则鞍（三）制衡性原按则拔1、治理结构的暗制衡翱2、机构设置及挨权责分配的制衡扮3、业务流程的百制衡柏（四）适应性原扒则氨（五）成本效益背原则 矮三、企业内部控唉制的要素斑（基本规范盎第五条爱）（一）内部环境氨内部环境是企业啊实施内部控制的唉基础，一般包括案治理结构、机构般设置及权责分配百、内部审计、人稗力资源政策、企鞍业文化等白。邦1、治

9、理结构、捌机构人员设置及拔权责分配罢（1）治理结构癌（2）机构人员岸设置及权责分配捌（3）议事规则懊 （4）独立董绊事制度翱。2、内部审计澳（1）审计委员叭会（2）内部审哀计机构设置和人瓣员配备（3）内摆部审计机构的职澳权（4）内部审八计工作的独立性跋（5）内部审计胺机构与董事会或败最高管理层的关懊系（6）内部审傲计机构的管理昂。氨3、人力资源政颁策巴（1）岗位职责隘与人力资源需求扮计划（2）招聘袄、培训与离职（蔼3）人力资源考蔼核政策（4）薪扳酬及激励政策八。4、企业文化扮（1）现代管理摆理念和经营哲学疤（2）价值观和摆社会责任感（3皑）风险意识（4拌）高级管理人员俺的职业操守和员班工的行为

10、守则般。5、法制观念懊（1）法制教育暗（2）法律顾问百制度（3）重大败法律纠结案件备矮案制度安。（二）风险评估蔼风险评估是企业哀及时识别、系统凹分析经营活动中颁与实现内部控制肮目标相关的风险矮，合理确定风险扒应对策略。（三）控制活动靶控制活动是企业奥根据风险评估结隘果，采用相应的矮控制措施，将风埃险控制在可承受哀度之内。艾（四）信息与沟敖通跋信息与沟通是企般业及时、准确地矮收集、传递与内拜部控制相关的信百息，澳确保信息在企业爸内部、企业与外挨部之间进行有效半沟通。（五）内部监督扒内部监督是企业癌对内部控制建立昂与实施情况进行岸监督检查，评价隘内部控制的有效鞍性，发现内部控隘制缺陷，应当及百时加

11、以改进。袄四、企业内部控胺制的实施挨（一）企业内部皑控制建立的思路背（基本规范耙第六条）稗企业应当根据有氨关法律法规、本摆规范及其配套办百法，制定本企业扒的内部控制制度般并组织实施。半1、内控制度设案计的步骤伴：矮（1）分析流程白；埃（2）分解流程百；班（3）分解作业瓣；扮（4）风险评估爱；矮（5）根据任务板及风险评估结果澳，确定控制与控懊制点扒；罢（6）将任务落版实到人，把握授把权制度敖；吧（7）运行、评败价并修正敖。艾2、内部控制制佰度总体设计思路氨：安（1）内部控制版制度的设计应首敖先考虑企业胺的百背景、战略和目把标。扳（2）实俺现傲内控制度目标的笆第一步是对内控拌制度执行进行计般量或测

12、试。伴（3）内控目标耙的第二步是将内把控制度执行情况扒计量或测试的结办果与内控制度进拜行比较，然后作懊出三项判断。爸（4）伴设计时特别注意俺的疤两个鞍问题瓣（5）控制者依稗据测试报告采取靶纠偏行动俺（二）企业内部败控制实施的配套叭措施扮1、信息技术的靶运用和信息系统耙的建立佰（基本规范爱第七条）叭企业应当运用信哎息技术加强内部瓣控制，建立与经百营管理相适应的盎信息系统，促进八内部控制流程与靶信息系统的有机暗结合，实现对业斑务和事项的自动吧控制，减少或消昂除人为操纵因素坝。唉2、激励约束机八制的实施败（基本规范挨第八条）皑企业应当建立内拜部控制实施的激把励约束机制，将班各责任单位和全翱体员工实施

13、内部靶控制的情况纳入八绩效考评体系，胺促进内部控制的吧有效实施。按3、建立和实施案监督检查和外部碍审计盎（基本规范胺第九、十条）跋第九条规定：国霸务院有关部门可般以根据法律法规癌、本规范及其配碍套办法，明确贯肮彻实施本规范的板具体要求，对企般业建立与实施内氨部控制的情况进扒行监督检查。般第十条规定：吧接受企业委托从啊事内部控制审计哀的会计师事务所澳，应当根据本规霸范及其配套办法碍和相关执业准则氨，对企业内部控佰制的有效性进行扮审计，出具审计胺报告。会计师事八务所及其签字的佰从业人员应当对鞍发表的内部控制扮审计意见负责。啊 翱为企业内部控制暗提供咨询的会计邦师事务所，不得白同时为同一企业佰提供内

14、部控制审百计服务。芭第二章 挨内制环境般一、内部环境概澳述班企业内部控制的安内部环境包括公板司的治理结构和靶议事规则、审计扒委员会、内部机跋构设置、岗位职半责、业务流程、坝内部审计、人力罢资源政策、职业办道德修养和专业熬胜任能力、企业澳文化、价值观和爱社会责任感、法罢制观念等。半二、治理结构、靶机构人员设置与袄权责分配埃（一）治理结构跋（基本规范矮第十一条）颁企业应当根据国耙家有关法律法规盎和企业章程，建爸立规范的公司治碍理结构和议事规敖则，明确决策、澳执行、监督等方芭面的职责权限，敖形成科学有效的扳职责分工和制衡蔼机制。白1、股东胺（大）佰会矮股东（大）会享搬有法律法规和企背业章程规定的合氨

15、法权利，依法行扳使企业经营方针胺、筹资、投资、百利润分配等重大耙事项的表决权。2、董事会般董事会对股东（俺大）会负责，依阿法行使企业的经傲营决策权。3、监事会拌监事会对股东（懊大）会负责，监霸督企业董事、经拔理和其他高级管版理人员依法履行笆职责。4、经理吧经理负责组织 跋、瓣实施股东（大）邦会、董事会决议搬事项，主持企业扳的生产经营管理摆工作，经理由董奥事会决定聘任或板者解骋。坝（二）机构人员绊设置与权责分配把（基本规范绊第十四条）蔼企业应当结合业肮务特点和内部控白制要求设置内部隘机构，明确职责笆权限，将权利与拔责任落实到各责板任单位。 靶企业应当通过编俺制内部管理手册凹，使全体员工掌奥握内部

16、机构设置邦、岗位职责、业安务流程等情况，靶明确权责分配，瓣正确行使职权。岸1、机构人员设般置的概述拌企业的机构和人斑员设置是否科学绊合理将直接影响板内部控制目标的板实现，所以机构办和人员设置要坚隘持权责明确、相爸互制衡的原则 皑。拌2、权责分配概肮述熬权现分配是在机熬构设置的基础上澳，设立授权方式笆，明确各机构部般门和人员的权利扒和所承担的责任把。背3、机构设置与暗权责分配背企业应当根据经白营目标、职能划稗分和管理要求，瓣结合业务特点和板内部控制要求设按置内部机构，明败确各职能部门和昂分支机构以及基败层作业单位的职芭责权限，将权利傲和责任落实到责败任单位，为内部鞍控制的有效实施岸创造良好条件。

17、邦企业设置内部机昂构和岗位时，要凹实现不同机构 扮和岗位之间的制柏衡。（1）董事会肮董事会负责内部氨控制的建立健全啊和有效实施稗，加强对本企业翱内部控制建立和巴实施情况的指导百和监督。（2）监事会芭监事会对董事会熬建立与实施内部蔼控制进行监督。绊（3）董事会专邦门委员会板上市公司董事会盎可能按照股东大氨会的有关决议，拔设立战略、审计般、提名、薪酬与盎考核等专门委员颁会。跋（4）日常内部绊控制管理机构邦经理层负责组织按领导企业内部控颁制的日常运行。拔企业应当成立专巴门机构或者指定懊适当的机构具体翱负责组织协调内安部控制的建立实爸施及日常工作。罢4、人员设置与跋权责分配罢企业应当根据经拌营目标、职

18、能划背分和管理要求，拌明确高级管理人叭员的职责权限，奥将权利和责任分案解到具体岗位，扳为内部控制的有碍效实施创造良好罢条件。高级管理癌人员是指对企业盎决策、经营、管癌理负有领导职责肮的人员，包括董懊事长、董事会成疤员、经理、副经熬理、总会计师等白。靶5、内部控制管罢理手册傲企业应当通过编斑制内部管理手册捌、内部管理制度岸汇编、员工操作肮手册、组织机构板图、业务流程图袄、岗位描述和权版限指引等适当方澳式，使全体员工坝了解和掌握内部澳机构设置、岗位盎职责、业务流程啊等情况，促进企盎业各层级员工明埃确职责分工，正傲确行使职权，并百加强对权责履行拌的监督。（三）议事规则瓣企业应当根据国颁家有关法律法规

19、懊的规定，结合企肮业章程和实际情拜况，建立规范的背议事规则，促进皑企业内部控制的暗有效运行。半1、股东会议事办规则跋2、董事会议事霸规则拔3、监事会议事办规则三、内部审计背（一）内部审计肮概述隘国际内部审计师绊协会对内部审计傲的定义：艾“靶内部审计是一个巴组织内部建立的傲一种独立评价活叭活动，并作为对鞍该组织的活动进奥行审查和评价的安一种服务。蔼”奥内部审计通过审奥查和评价经营活胺动及内部控制的氨真实性、合法性芭和有效性来促使扮组织目标的实现稗。内部审计的主肮要目的是评价组皑织控制以确保揭吧露组织潜在的风绊险和经浊高效地邦达到组织的目标拜和目的。翱健全的内部审计岸机构、加强内部爸审计监督是营造

20、盎守法、公平、正啊直的内巴部环境的重要保把证。内部审计机翱构是企业各项经佰济业务活动的检爱察官，他对各项澳活动加以检查监翱督，可以有效防俺范风险。（基摆本规范第十五般条）规定：叭企业应当加强内奥部审计工作，保碍证内部审计机构皑设置、人员配备案和工作的独立性皑。内部审计机构昂应当结合内部审办计监督，对内部肮控制的有效性进岸行监督检查。内叭部审计机构对监案督检查中发现的八内部控制缺陷，板应当按照企业内哀部审计工作程序案进行报告；对监叭督检查中发现的哎内部控制重大缺斑陷，有权直接向翱董事会及其审计挨委员会、监事会傲报告。百（二）内部审计袄机构设置和人员癌配备1、审计委员会伴企业应当在董事伴会下设立审

21、计委伴员会，并赋予审拔计委员会监督企疤业内部控制建立盎和实施情况的相邦应职权。按2、内部审计机澳构设置和人员配隘备坝企业的内部审计半机构的组织领导叭体制，应依照法摆律规定和企业章瓣程规定。设立专扒门的内部审计机盎构的企业应当配矮备一定数量有执挨业资格的内部审爸计人员与履行内疤部审计职能相适罢应的工作条件。氨未设立内部审计伴机构的企业，应败当由董事会授权搬或者企业章程规昂定的有关机构承般担内部审计职责吧。瓣（三）内部审计白工作的独立性班内部审计机构的暗独立性是指内部半审计机构和人员哀在进行内部审计爱活动时，不存影熬响内部审计客观拌性的利益冲突的邦状态。版1、内部审计机叭构应隶属公司董百事会或最高

22、管理岸层，接受其指导芭和监督并取得其昂支持。巴2、内部审计机摆构和人员应保持哎独立性，不得负拜责拔公司隘经营活动和内部按控制的决策和执稗行。绊3、内部审计机傲构负责人的任免隘应由董事会或最霸高管理层经过适唉当的程序确定，啊内部审计机构负般责人应直接向董罢事会或最高管理摆层负责。办4、内部审计机绊构应制定内部审爸计章程，明确其坝职责和权限范围半，并报经董事会半或最高管理层批笆准，以确保内部肮审计活动不受到败公司内其他部门疤的干涉和限制。俺（四）内部审计颁机构的职权稗1、内部审计机氨构的职权奥内部审计机构应氨当依照法律规定耙和企业授权，结板合内部审计监督熬，对内部控制的肮有效性开展审计捌监督，进行

23、监督艾检查。内部审计靶机构的工作范围般不应受到人为限奥制。敖内部审计机构对隘监督检查中发现办的内部控制缺陷摆，应当按照企业叭内部审计工作程拌序进行报告；对把监督检查中发现靶的内部控制重大版缺陷或重大问题哀，有权视具体情盎况直接向董事会百及审计委员、监爱事会报告。2、审计报告俺审计报告是指内稗部审计人员根据皑审计计划对被审癌计单位实施必要矮的审计程序后，爸就被审计单位经靶营活动和内部控皑制的适当性、合百法性、有效性出叭具的书面文件 捌，也是对被审计碍单位经营活动及奥内部控制的适当扮性、合法性、有笆效性所做出的相昂对保证。内部审板计人员应在审计癌工作结束后，以班经过核实的审计拌证据为依据，形疤成审

24、计结论和建肮议，出具审计报扳告。皑四、人力资源政跋策肮爱内部控制是由人昂来进行并受人的俺因素影响，保证罢组织所有成员具芭有一定水准的诚哎信、道德观和能柏力的人力资源方昂针与实践，是内俺部控制有效的关凹键因素之一。皑人力资源政策包袄括岗位职责、人瓣力资源计划、招拌聘、培训、离职搬、考核、薪酬等坝一系列有关人事皑的活动和程序，盎旨在通过有形的吧具体的制度和措唉施来影响并约束捌职工的行为方式拜。背基本规范第坝十六、十七条规拜定：柏企业应当制定和肮实施有利于企业按可持续发展的人唉力资源政策。企哎业应当将职业道岸德修养和专业胜哀任能力作为选拔扳和聘用员工的重挨要标准，切实加扮强员工培训和继班续教育，不断

25、提拌升员工素质。绊（一）人力资源般政策概述搬俺1、人力资源政叭策的内容袄企业的人力资源傲政策应当科学、矮规范、公平、公背开、公正，有利拜于调动员工在内把部控制和经营管靶理活动中的积极蔼性、主动性和创盎造性。人力资源八政策应当包括下隘列内容：笆（昂1暗）员工的聘用、白培训、辞退与辞霸职。绊（拔2耙）员工的薪酬、啊考核、晋升与奖班惩。败（敖3碍）关键岗位员工吧的强制休假制度皑和定期岗位轮换暗制度。奥（半4邦）掌握国家秘密搬或重要商业秘密皑的员工离岗的限柏制性规定。稗（捌5熬）有关人力资源伴管理的其他政策碍。氨2、选拔和聘用澳员工的重要标准啊企业应当将职业捌道德修养和专业昂胜任能力作为选吧拔和聘用员

26、工的阿重要标准，并适霸当关注应聘者的颁价值取向和行为罢特征是否与本企伴业的企业文化和岸内部控制的有关肮要求相适应。盎3、员工培训和般继续教育扮企业应当重视并唉切实加强员工培板训和继续教育，俺制定科学、合理办的培训计划，提搬高培训的针对性懊和实效性，不断伴提升员工的道德岸素养和业务素质伴。懊4、激励约束机肮制懊企业应当建立和凹完善针对各层级白员工的激励约束岸机制，通过制定奥合理的目标、建疤立明确的标准、埃执行严格的考核挨和落实配套的奖半惩，促进员工责凹、权、利的有机笆统一和企业内部安控制的有效执行芭。凹5、人力资源政叭策控制罢措施艾（1）岗位职责搬和任职要求应当耙明确，人力资源熬需求计划应当合按

27、理；霸（2）招聘及离瓣职程序应当规范背，培训工作应当扮以提高员工道德吧素养和专业胜任靶能力为目标；熬（3）人力资源按考核制度应当科凹学合理，应能引氨导员工实现企业搬经营目标；扒（4）薪酬制度奥应当能保持和吸翱引优秀人才，薪安酬发放标准和程靶序应当规范。熬（二）岗位职责爱与人力资源计划1、岗位职责邦（1）岗位说明奥制度岸企业应当建立岗白位说明制度，明把确所有岗位的主扮要职责、资历、澳经验要求等，并碍定期组织内部各背单位、各部门人拔员对工作岗位进拔行分析，确保各霸岗位配备胜任的伴人员，避免因人胺设岗。案（2）岗位责任叭制阿企业应当按照权唉责一致的原则，凹 建立并实行定氨岗、定人、定责袄、定奖罚的岗

28、位啊责任制，明确岗凹位职责及其分工坝情况，确保不相百容岗位相互分离颁、制约和监督。佰（3）岗位保密肮协议奥对于在产品技术肮、市场、经济、颁管理等方面涉及白或掌握企业知识颁产权、专有技术般、商业秘密等的鞍工作岗位，如有啊必要，企业可以哀与该岗位工作人板员签订有关岗位哀保密协议，明确岸其特殊的权利和安义务。扒（4）人力资源半政策反映渠道般企业还应建立良百好的人力资源政笆策反映渠道，确瓣保有关人力资源癌政策建议得以传癌递和落实，保证巴人力资源运用效佰率昂的提高和人员任熬用的公平合理。敖（5）轮岗制度搬或强制休假制度稗企业可以根据自扳身经营管理实践暗经验，对某些控耙制薄弱、易发生颁舞弊行为的岗位瓣实行

29、轮岗位制度拜或强制休假制度埃。熬2、人力资源计版划埃人力资源计划有敖狭义和广义之分败。狭义的人力资案源计划是指提供坝具体的人力资源氨的行动计划。广芭义的人力资源计盎划包括预测企业埃未来的人力资源般供求状况、制定拌行动计划及控制唉和评估计划。企瓣业的人力资源计昂划的目标是确保颁企业在需要的时爱候和需要的岗位懊上能及时得到各罢种需要的人才，哀使企业人才在数爸量、质量、层次八和结构上均达到阿最优。霸（三）招聘、培暗训与离职笆企业应当规范招拌聘及离职的程序伴，应当以提高员蔼工道德素养和专胺业胜任能力为目扮标开展培训工作吧。企业应当净职颁业道德素养和专敖业胜任能力作为扒选拔和聘用员工懊的重要标准，并阿适

30、当关注应聘者版的价值取向和行鞍为特征是否与本案企业的企业文化背和内部控制的有把关要求相适应，碍并应当重视和加跋强员工培训计划挨，提高培训的针俺对性和实效性，扳不断瓣提唉升员工的道德素碍养和业务素质。隘企业员工在工作拔过程中因个人原矮因提出辞职申请摆时，应当根据劳颁动合同规定的时案间要求提前向有拌关部门或人员提盎交辞职报告，并胺按照企业要求和耙技术保密协议规盎定办理有关离职吧交接手续。企业跋董事、经理、总伴会计师等高级管埃理人员提出的辞岸职申请，企业董背事会应当组织离啊任审计小组对其矮进行离任审计，扒对于其他管理人鞍员的离任审计由哎企业经理根据实爱际需要确定。班（四）人力资源鞍考核政策俺人力资源

31、考核政俺策应当科学合理阿、应能引导员工绊实现企业般经营目标。企业癌应当制定科学合颁理的人力资源考瓣核制度，对员工肮履行职责、完成邦任务的情况实施扒全面、公正、准爸确的考核，客观袄评价员工的工作背表现，引导员工哎实现企业经营目肮标。企业应当对埃各层级员工建立艾明确的标准，执挨行严格考核和落敖实配套的奖惩，熬促进员工责、权吧、利的有机统一叭和企业内部控制袄的有效执行。唉（五）薪酬及激扳励政策熬疤胺企业的薪酬及激巴励政策的合理性阿在吸引人才、留扒住人才、激励人澳才、满足组织需版要等方面具有十罢分重要的作用。扮企业应当规范薪扒酬发放标准和程吧序，建立和完善佰针对各层级员工爸的激励约束机制背，版促进员工

32、责、权跋、利的有机统一翱和企业内部控制爱的有效执行。俺1、薪酬制度设半计原则翱（1）按劳分配扳原则凹；哀（2）激励适度摆原则鞍；奥（3）互促互进板原则搬。2、薪酬组成瓣（1）基本工资颁；唉（2）绩效工资安；邦（3）年终奖励扳；岸（4）其他薪酬岸。蔼3、薪酬发放审芭核制度啊企业应当根据有艾关法律法规、国把家统一会计制度半的规定，准确确罢认、计量并发放背员工薪酬，并对扒薪酬发放的真实袄性、合规性和准安确性进行严格审隘核，以防虚报冒挨领等行为。搬在发入薪酬的同捌时，企业应当向败员工提供薪酬清啊单，供员工核对袄确认。佰4、薪酬制度评氨价机制俺企业应当制定薪敖酬制度评价机制般，及时对薪酬制坝度的合理性及

33、执斑行效果进行评价颁，并根据评价结隘果修订完善。五、企业文化袄企业文化是指企唉业在经营管理过安程中形成的、影八响企业内部环境爱和内部控制制度癌效力的精神、意皑识和理念，主要耙包括企业整体价熬值观、高级管理罢人员的管理理念白、经营哲学和职哎业操守，员工的氨行为守则等。唉一个企业的企业拜文化、价值观和巴社会责任感是影扮响企业决策和企颁业活动的最基础埃的要素，它影响巴企业所有的活动叭，更影响企业的邦内部控制，是内把部控制的重要内俺部环境。基本袄规范第十八条碍规定：拜企业应当加强文昂化建设，培育积靶极向上的价值观佰和社会责任感，蔼倡导诚实守信、板爱岗敬业、开拓氨创新和团队协作扳精神，树立现代安管理理念

34、，强化盎风险意识。董事靶、监事、经理及翱其他高级管理人凹员应当在企业文办化建设中发挥主颁导作用。企业员疤工应当遵守员工碍行为守则，认真靶履行岗位职责。半（一）企业文化伴概述叭企业文化是企业敖在一定的社会历吧史条件下，在长叭期的生产经营和澳管理活动中创造颁出来的具有本企般业特色的精神财板富和物质形态。坝它包括价值观念绊、社会责任感、扒企业精神、管理白理念、经营哲学半与道德规范等，肮内容极为丰富。埃企业文化的核心矮是企业的价值观搬。爱企业文化是企业邦的灵魂，是推动碍企业发展的不竭爸动力，企业文化哎也是企业的美德稗所在，具有鲜明颁的的企业特色胺（二）价值观和哎社会责任感扒1、价值观瓣和企业价值观熬价

35、值观简单地说案，就是关于价值柏的观念，它是客邦观的价值体系在哎人们主观意识中岸的反映，是价值伴主体对自身需要碍的理解以及对价巴值客体的意义和挨重要性的总的看叭法和根本观点。半企业价值观：企白业的行为和人的肮行为一样要受价跋值观的支配，这芭就是企业价值观啊。企业价值观是拜一种以企业为霸主暗体的价值观，是颁企业人格化的产艾物，霸它是企业在经营岸过程中，全体员板工一致认同、推胺崇和奉行的基本伴信念和基本行为哎准则， 是企业笆进行价值评价、凹决定价值取向的笆内在依据，体现癌着一个企业的基霸本理念和信仰，艾反映企业内部衡败量事物重要程度靶及是非优劣的根奥本标准，因而当爸之无愧地成为企唉业文化的核心。2、

36、社会责任感巴在当代社会中，按企业实际上已经翱成为多种社利益柏的交汇点，直接捌影响着社的稳定鞍与发展。企业不霸能只谋取自身利八益，还要肩负兼澳顾各方面利益的隘社会责任。邦责任是一种担当绊，责任更是一种艾力量。责任不仅袄能够推动一个企爱业的成长和壮大袄，更将推动埃一个民族的发展俺和进步。背3、诚实守信、挨爱岗敬业、开拓板创新和团队协作霸精神（三）风险意识扳1、企业风险和袄风险意识百企业风险是指企芭业在其进行生产懊经营过程中，由啊于不确定因素和办经营失误的影响罢，而遭受损失的肮程度与可能性。摆从产生角度来说挨分为内部风险和颁外部风险。扮由于企业风险具搬有突发性、多变罢性、和无形性，把因此企业风险的叭

37、的发生往往会给板企业的生产经营敖带来巨大影响，捌并可能造成难衡颁量和弥补的损失扳。拌由于企业风险是皑客观存在的，企埃业的风险意识就捌是企业对风险的跋客观性和普遍性澳的警醒和觉悟，板它来自企业对经版营环境的真实认搬知，是一个成功哀企业不可缺失文瓣化基因。挨2、企业强化风隘险意识的措施袄（1）将风险意佰识变成企业上下碍共同的理念；（班2）建立风险管柏理培训制度。班（四）高级管理疤人员的职业操守胺和员工的行为守摆则鞍高级管理人员应蔼当恪守以诚实守哀信为核心的职业昂操守，不得损害昂投资者、债权人按、客户、员工和白社会公众的利益拔。暗企业员工应当遵隘守员工行为守则埃，加强职业道德伴修养和业务学习肮，自觉

38、遵守与企绊业内部控制有关拔的各项规定，勤胺勉尽责。六、法制观念败基本规范隘第十九条柏规定：柏企业应当加强法唉制教育，增强董癌事、监事、经理挨及其他高级管理佰人员和员工的法扳制观念，严格依坝法决策、依法办稗事、依法监督，袄建立健全法律顾芭问制度和重大法班律纠纷案件备案半制度。（一）法制教育八企业应当加强法芭制教育，增强董扒事、监事、经理傲及其他八高级管理人员和挨员工的法制观念安，严格依法决策碍、依法办事、依暗法监督。高级管癌理人员有责任在八企业范围内培育佰遵规守纪精神。安（二）法律顾问肮制度扳法律顾问制度对伴于维护企业的合芭法权益，促进企扒业依法经营管理邦、加强内部监督稗和风险控制都有稗重大影响

39、和重要摆意义。瓣（三）重大法律阿纠纷案件备案制碍度皑企业应当依法独叭立处理法律纠纷奥案件，加强重大啊法律纠纷案件的氨管理，建立健全岸有关规章制度和叭有效防范法律风板险的机制。稗第三章安 扳风险评估肮每个笆企业吧都面临来自内部皑和外部的不同风昂险，内部控制的伴目的就是要控制挨这些风险。管控岸风险首要的就是扮要对这些风险加埃识别、评估，在阿评估的基础上进稗行风险应对策略班。昂基本规范皑第二十条翱规定伴企业应当根据设扳定的控制目标，摆全面系统持续地氨收集相关信息，百结合实际情况，案及时进行风险评盎估。办基本规范第背二十邦七办条背规定捌企业应当结合不澳同发展阶段和业办务拓展情况，持唉续收集与风险变袄化

40、相关的信息，昂进行风险识别和拜风险分析，及时百调整风险应对策案略。巴一芭、风险评估概述（一）风险1、风险的含义澳风险是指在一定百的客观情形之下翱，在某一特定期案间内，那些可能啊发生的结果之间敖的差异。这种差案异是实际结果与柏预期结果的变动百程度。所谓风险版大，应是这种变绊动程度大；风险邦小，就是指这种敖变动程度小。基般本规范涉及的风柏险是指对实现内俺部控制目标可能稗产生负面影响的霸不确定因素。敖内部控制有三大笆主要目标：运营埃的效率和效果、霸财务报告的可靠敖性及法律法规的颁遵循性。内部环坝境、风险评估、半控制措施、信息矮与沟通以及监督肮检查均服务于三摆大目标。拜2、风险的特征案：偶然性、可变敖

41、性、客观性（二）风险评估疤风险评估暗是指及时识别、巴科学分析影响企柏业内部控制目标捌实现的各种确定哀因素，同时采取罢应对策略的过程敖。白要对识别的风险懊进行分析，形成班风险管理的依据佰。风险与可能被瓣影响的目标相关扒联。既要对固有翱风险进行评估，艾也要对剩余风险艾进行评估隘，评估要考虑到爱风险的可能性和佰影响。翱风险评估要按照艾一定的程序进行柏，有目标设定、懊风险识别、风险碍分析、风险应对安四个步骤。二、控制目标昂基本规范第拔二十条规定企业斑应当根据设定的绊控制目标，全面昂系统持续地收集按相关信息，结合碍实际情况，及时搬进行风险评估。鞍目标设定是进行疤其他程序的前提半。在管理当局识傲别和分析风

42、险并笆采取行动管理风靶险之前，首先必芭须有目标，目标昂是有层级的，可隘以分为战略目标凹和具体目标。半（一）战略目标吧 皑战略目标明确了班企业存在的意义扳和价值，所以管巴理当局设定战略巴目标，进行战略柏规划，并为组织扒确定具体目标。（二）具体目标八1、财务报告目败标把一份可靠的财务案报告为管理者提挨供适合既定目标败的准确而完整的啊信息。它支管理扒者的决策并对主佰体活动进行监控跋。2、经营目标跋经营目标与企业瓣经营的有效性相肮关，设立经营目八标的目的在于在罢推动主体实现最版终目标的过程中癌提高经营的有效奥性和效率。经营胺目标需要反映主伴体所处的特定的鞍经营、行业和经岸济环境。3、合规性目标班法律法

43、规确定了耙最低的行为准则败，企业从事活动耙必须符合相关的坝法律和法规，同拌时企业的合规记鞍录可能会对它在隘市场和社会上的癌声誉产生极大的跋正面或负面懊影响。三、风险识别霸（一）内险识别懊的必要性靶企业要进行风险矮管理，首先必须案明确风险在哪里爱。倘若不能准确罢地确认风险所在胺，就无法分析及扒预测企业危机，碍当然也无从制定盎对策以控制风险芭。因此，风险识绊别是风险管理的袄第一个步骤。颁基本规范第班二十一条规定，案企业开展风险评耙估，应当准确识背别与实现控制目癌标相关的内部风爱险和外部风险，碍确定相应的风险扒承受度。风险承胺受度是企业能够拌承担的风险限度爸，包括整体风险跋承受能力和业务唉层面的可接

44、受风罢险水平。爸（二）风险识别袄及其内外部因素坝1、风险识别的颁含义笆风险识别是指识跋别所有可能对组邦织产生负面影响案的损失风险，即暗找出影响预目标伴实现的主要风险霸。识别过程包括扳两个阶段：首先翱是风险的辨识，昂找出各种风险及奥其存在之处；其艾次是对风险进行阿分析，主要分析耙引起风险的各咱捌原因和可能结果袄。按风险识别的主要吧目的不仅要帮助罢企业认识和发现拌风险，还要为企拔业提供如何管理暗风险的思路。具澳体而言，就是要挨发现潜在的风险埃隐患，使企业能蔼及时采取措施，佰防患于未然；充霸分了解和认识造昂成风险隐患的原背因和过程，便于版企业采取适当的坝技术和手段控制凹风险损失发生或埃者降低损失的程

45、扳度；初步判断这绊些隐患对企业造案成的影响，便于扒管理层引起重视岸并做出决策：是肮否应采取恰当的凹、有效的措施来颁控制风险。只有半充分地识别风险哎，才能有效地控般制风险。柏2、风险识别的颁内部因素凹基本规范第阿二十二条岸规定企业识别内柏部风险应当考虑霸下列因素：胺（靶1爱）董事、监事、百经理及其他高级艾管理人员的职业氨操守、员工专业哀胜任能力等人力案资源因素啊。摆 捌（俺2坝）组织机构、经半营方式、资产管瓣理、业务流程等稗管理因素隘。埃 拜（坝3懊）研究开发、技胺术投入、信息技白术运用等靶自主创新因素斑。叭 笆（把4唉）财务状况、经盎营成果、现金流爱量等暗财务因素澳。按 胺（盎5扮）营运安全、

46、员拌工健康、环境保霸护等凹安全环保因素昂。暗 肮（摆6捌）板其他胺有关内部风险因罢素。唉2、风险识别的拌外部因素百基本规范第埃二十败三俺条规定企业识别稗外安部风险应当考虑奥下列因素：办（奥1拌）经济形势、产岸业政策、融资环拌境、市场竞争、澳资源供给等懊经济因素颁。 案（耙2罢）法律法规、监按管要求等拔法律因素绊。 拔（啊3埃）安全稳定、文昂化传统、社会信芭用、教育水平、把消费者行为等拔社会因素拔。 败（鞍4八）技术进步、工瓣艺改进等埃科学技术因素爱。 靶（俺5稗）自然灾害、环翱境状况等案自然环境因素癌。 熬（唉6背）澳其他安有关外部风险因扒素。昂（三）风险识别俺的基本原则胺在风险识别的过霸程中

47、，需要遵循扒系统性、连续性拌、全面性拌的原则。般（四）风险识别拜的方法爱1、基本方法：霸风险清单法绊风险清单是指由奥专业人员设计好岸的标准表格和问胺卷，上面非常全柏面地列出了一企啊业可能面临的风奥险拜。蔼优点：经济方便敖，适合新公司、班初次想构建风险阿管理制度的公司懊或缺乏专业风险捌管理人员的公司隘使用，这些表格罢可能帮助他们系颁统地识别出最基罢本的风险，并除百降低忽略重要风摆险源的可能性。斑局限：（1）针办对性较差；（2袄）未涉及投机风耙险。把2、辅助方法：矮（1）财务报表澳分析法；（2）伴流程图分析法；奥（3）事故树分暗析法；（4）现胺场调查法；（5八）问卷调查法；暗（6）组织图分罢析法；

48、（7）因爸果图分析法。鞍（五）如何准确扮识别影响企业内俺控目标实现的风凹险因素俺1、内部因素：捌（1）人力资源巴因素；（2）管霸理因素；（3）盎自主创新因素；阿（4）财务因素埃；（5）安全环办保因素。捌2、外部因素：熬（1）八经济八因素；（2）扒法律绊因素；（3）岸社会氨因素；（4）阿科学技术摆因素。四、风险评估埃（一）风险评估氨概述败风险评估是在风案险识别的基础上芭对风险进行计量白、分析、判断、版排序的过程一，阿是风险应对主要耙依据。奥基本规范第鞍二十俺四案条规定哎，靶企业应当采用定哀性与定量相结合傲的方法，按照风靶险发生的可能性蔼及其影响程度等氨，对识别的风险蔼进行分析和排序巴，确定关注重

49、点八和优先控制的风袄险。 跋企业进行风险分伴析，应当充分吸奥收专业人员，组芭成风险分析团队背，按照严格规范唉的程序开展工作笆，确保风险分析笆结果的准确性。版（二）风险评估按方法啊在风险评估过程拌中，不同阶段所爱使用的风险评估柏方法也不同，不哀论采用何种方法班来进行风险评估敖，无论是基于固版有风险还是剩余盎风险的评估，都碍主要从损失频率半（可能性）以及拔损失程度（影响板）两个方面进行阿。半1、损失频率（芭可能性）的评估哀方法：定性分级敖法和概率测算法艾。暗2、损失和度的隘评估方法：俺损失程度衡量实昂际是就是对损失办的严重性进行扒估算盎。公司在确定损扳失 的严重程度捌时，必须考虑第把一特定风险可能

50、凹造成的各类损失扒及其对企业财务鞍及总体经营的最扳终影响，既要评绊估潜在的直接损爱失，也要估计潜昂在的间接损失。芭（三）几种常见埃的企业风险1、人身风险爱2、财产风险暗：分动产和不动瓣产两种奥3、责任损失风半险五、风险应对摆（一）风险应对蔼概述捌在风险识别、风柏险评估之后，接疤下去就是要研究俺如何有效地控制艾这些风险，以达爸到减少事故发生笆的概率和降低损把失程度的目的。昂风险应对就是在扮风险识别和风险扳衡量的基础上，罢针对企业所存在颁的风险因素，对败已经识别的风险靶进行定性分析、捌定量分析和进行笆风险排序，制定袄相应的应对措施摆和整体策略，以班消除风险因素或澳减少风险因素的熬危险性。挨在事故发

51、生前，哎降低事故的发生柏概率；在事故发伴生后，将损失减霸少到最低限度，芭从而达到降低风凹险单位预期财产癌损失的目的。因颁此风险应对的本唉质是减少损失概耙率或降低损失程敖度。袄基本规范第肮二十五条阿规定，邦企业应当根据风摆险分析的结果，耙结合风险承受度八，权衡风险与收摆益，确定风险应矮对策略。 笆企业应当合理分半析、准确掌握董傲事、经理及其他拜高级管理人员、八关键岗位员工的矮风险偏好，采取阿适当的控制措施罢，避免因个人风氨险偏好给企业经矮营带来重大损失八。叭（二）风险应对邦的策略捌基本规范第拜二十六条规定，绊企业应当综合运瓣用风险规避、风佰险降低、风险分稗担和风险承受等办风险应对策略，按实现对风

52、险的有绊效控制。 1、风险规避白（1）矮风险规避的澳内涵：懊风险规避是企业拔对超出风险承受叭度的风险，通过班放弃或者停止与稗该风险相关的业隘务活动以避免和唉减轻损失的策略肮。拌其实质是盎退出会产生风险叭的活动罢（2）风险规避爸的适用性。板企业在采用风险耙规避来处风险时哎必须考虑的几个坝因素：第一，欲盎避免某种风险也皑许不可能，对企俺业而言，有些风半险如世界性的经罢济危机、能源危案机绝对难以避免拜；第二、采用避耙免风险在经济上叭也不适当，对某隘些风险即使可以靶避免，但就经济搬效益而言也许不熬合适；第三，避矮免了某一风险有袄可能另外产生新跋的风险。碍基于上述因素，蔼最适合采用风险胺规避办法的情况疤

53、有两种：第一、般某种特定风险所哎致的损失概率和八损失程度相当大半；第二，应用其澳他风险处理技术靶的成本超过其产背生的效益，采用凹风险规避方法可哎使用企业受损失柏的可能性等于零败。2、风险降低扳（1）风险降低八的涵义蔼所谓风险降低是扮指企业对不愿放肮弃也不愿转移的白风险，通过降低傲其损失发生的概碍率，缩小其损失拌程度来达到控制霸目的的各类控制翱技术和方法。拌基本规范规定：班风险降低是企业唉在权衡成本效益唉之后，准备采取搬适当的控制措施癌降低风险或者减扒轻损失，将风险暗控制在风险承受板度之内的策略。盎（2）风险降低版的分类碍A、依目的不同安可划分为损失预翱防和损失抑制两稗种；败B、依所采取的伴措施

54、性质划分可拔分为工程物理法办和人们行为法两按种；叭C、按照执行时巴间划分可分为损哀失发生前、损失搬发生时、损失发翱生后三种。3、风险分担摆（1）风险袄分担按的涵义芭风险分担是指通败过转移来降低风阿险的可能性或影凹响，或者分担一百部分风险。捌基本规范规定：扒风险分担是企业拜准备借助他人力按量，采取业务分奥包、购买保险等芭方式和适当的控隘制措施，将风险佰控制在风险承受版度之内的策略。懊（2）风险背分担挨的分类鞍：财务型风险转岸移和非财务型风安险转移4、风险承受翱风险承受又叫风蔼险承担，是指经澳济单位自己承担伴由风险事故所造败成的损失。凹基本规范规定：罢风险承受是企业巴对风险承受度之把内的风险，在权

55、瓣衡成本效益之后隘，不准备采取控挨制措施降低风险摆或者减轻损失的艾策略。5、风险利用疤第四章 控皑制活动跋一、控制活动概板述（一）控制活动昂控制活动是指企笆业根据风险评估稗结果，结合风险绊应对策略，确保扒内部控制目标是吧以实现的方法和昂手段。（二）风险控制澳风险控制就是使敖用风险降低到企搬业可以接受的程靶度，当风险发生拌时，不至于影响岸企业的正常业务碍运作。邦（三）基本规绊范对企业内部按控制活动的要求矮基本规范第皑二十八条白规定，搬企业应当结合风八险评估结果，通啊过手工控制与自白动控制、预防性艾控制与发现性控昂制相结合的方法敖，运用相应的控拌制措施，将风险拌控制在可承受度班之内。 矮控制措施一

56、般包稗括：不相容职务半分离控制、授权扒审批控制、会计摆系统控制、财产把保护控制、预算袄控制、运营分析罢控制和绩效考评翱控制等。熬基本规范第柏三肮十碍六巴条规定，企业应敖当根据内部控制澳目标，结合风险搬应对策略，综合版运用控制措施，俺对各种业务和事斑项实施有效控制伴。佰基本规范第傲三半十笆七矮条规定，企业应哎当建立重大风险坝预警机制和突发百事件应急处理机按制，明确风险预绊警标准，对可能班发生的重大风险敖或突发事件，制背定应急预案、明俺确责任人员、规绊范处置程序，确霸保突发事件得到胺及时妥善处理。拜二、不相容职务百分离控制鞍（一）不相容职阿务分离的含义盎不相容职务是指澳集中于一人办理蔼时发生差错或

57、舞癌弊的可能性就会邦增加的两项或几爸项职务。搬基本规范第艾二矮十摆九翱条规定，不相容懊职务分离控制要阿求企业全面系统皑地分析、梳理业拜务流程中所涉及袄的不相容职务，熬实施相应的分离霸措施，形成各司绊其职、各负其责坝、相互制约的工俺作机制。氨（二）不相容职扮务分离控制懊不相容职务分离扳是企业内部控制办最基本的要求，吧是保证提高经营胺效率、保护财产佰安全以及增强会爱计数据可靠性的碍重要条件。白（三）企业中的疤不相容职务分离耙1、企业中不相邦容职务敖一般包括邦：授权审批职务瓣与申请职务、授奥权审批职务与执敖行业务职务、执罢行业务职务与监暗督审核职务、执哎行与会计记录业岸务职务、财务保昂管与会计记录职

58、巴务、明细账与总埃账记录职务、执疤行业务职务与财癌产保管职务、财颁产保管职务与财罢产核查职务把等爱。稗2、企业经济业斑务活动中常见的翱几种不相容职务板分离办（1）经济业务办处理的分工；挨（2）资产记录柏与保管的分工；艾（3）各个职能爸部门具有相对独摆立性。扳三、授权审批控安制（一）授权审批扒授权审批是指企跋业在处理经济业癌务时，必须经过隘授权批准才能执岸行，以便进行控拔制。凹授权批准按其形扒式可分为常规性靶授权和物特别授柏权。艾（二）授权审批把控制翱1、基本规范吧对企业授权审扮批控制的要求版基本规范第扳三十条规定，斑授权审批控制要搬求企业根据常规伴授权和特别授权澳的规定，明确各芭岗位办理业务和

59、邦事项的权限范围拔、审批程序和相板应责任。半企业应当编制常败规授权的权限指办引，规范特别授奥权的范围、权限般、程序和责任，矮严格控制特别授霸权。常规授权是扳指企业在日常经背营管理活动中按般照既定的职责和碍程序进行的授权拌。班特别授权是指企哀业在特殊情况、袄特定条件下进行拔的授权。 爱企业各级管理人扮员应当在授权范胺围内行使职权和笆承担责任。 爸企业对于重大的柏业务和事项，应艾当实行集体决策爱审批或者联签制昂度，任何个人不澳得单独进行决策唉或者擅自改变集坝体决策。芭2、授权审批控案制的内容捌：般（1）授权批准败的范围癌；凹（2）授权批准蔼的层次爸；芭（3）授权批准罢的责任搬；扮（4）授权批准伴的

60、程序拜。伴（三）企业在执耙行授权审批制度疤时应遵循的原则翱1、有关事项必霸须经过授权批准翱，跋且在业务发生之啊前；扮2、授权批准责八任一定要明确；扳3、所有过程都按必须有书面证明霸；搬4、对于越权行笆为一定要有相应百的惩罚制度。半四、会计系统控爸制哀（一）会计系统芭控制概述癌会计系统是一企案业管理系统的核蔼心之一，首先，艾它通过记录和报暗告历史经济业务白来反映企业的财扮务状况、经营成靶果和现金流量情盎况；其次，这些白信息为企业经营哎决策和与企业利笆益相关的傲外部使用者的投芭资决策提供依据办。真实、完整的百会计信息对企业蔼来说是非常重要岸的，它是企业能半否进行有效经济唉分析和准确预测吧和决策的基