现代企业内部控制审计程序讲义

1、凹内部控制审计程颁序罢小记：伴2007年9月邦8日晚间跋时候，一友发来唉加密内部控制胺审计程序文件奥，蔼并爸要求：1、是否吧有价值；2、解瓣密。敖受此委托，历时按一小时，简短完盎成任务。确认：斑1、有价值，内澳部审计和外部审把计均有利用空间吧；2、解密完成巴；3、可能存在安小的差异，见笑肮。绊现发在会计视野按（不是专供视野哎网友），随便学拜习使用，请勿用昂于商业用途。熬对于原先发布加蔼密版本的人，唉伴，怎么说呢，如皑果昂阿，就昂矮。WORD和E败XCEL真的是挨工具。没有其他霸的用途的。真的敖。Ysy_cpa半二七年九月稗九日目 录TOC o 1-3 h z前言1傲1.1熬稗内部审计程序的背编

2、制基础版背1斑1.2扳艾内部审计程序的白内容简介碍昂2耙1.3败靶内部审计程序的背使用说明靶哎22正文5疤2.1奥伴收入芭板5扮2.1.1胺盎业务流程概要稗俺5按2.1.2袄阿销售政策和销售唉定价的订立和审叭批靶芭8氨2.1.3坝扳客户信用政策的爸订立，审批，复邦核及修改盎捌10傲2.1.4岸凹销售合同的订立伴和审批的控制拌办13肮2.1.5叭叭订单处理及开票碍的控制叭盎16背2.1.6拜盎产成品发运拔埃20霸2.1.7哀柏销售入账和应收懊账款蔼挨22吧2.1.8凹霸销售退回稗败26芭2.1.9百搬售挨后半服务和客户关系拜暗27疤2.1.10板哎客户档案的建立懊、更新和复核肮坝30柏2.2巴背

3、采购及费用澳办32背2.2.1巴艾业务流程概要爸熬32巴2.2.2碍暗供货板商叭/承包商的选择氨和档案管理柏耙35翱2.2.3俺扳采购定价唉耙39柏2.2.4癌肮采购计划的订立扒，审批及修改芭疤40佰2.2.5版暗采购合同的订立背，审批及修改巴芭42胺2.2.6唉鞍购货程序霸坝45把2.2.7盎昂应付稗账柏款和购货付款敖爸47懊2.2.8板艾购货的入库和退熬回跋氨50哎2.2.9氨癌费用的懊处哎理（费用的审批摆，报销和截止）百班53坝2.3懊癌存货的管理懊巴55靶2.3.1俺拜业务流程概要昂澳55芭2.3.2袄盎原材料入库扒绊58癌2.3.3版矮在产品和原材料俺的出库把八58澳2.3.4疤白在

4、产品和产成品肮的入库昂笆60哀2.3.5安拔产成品出库阿碍61跋2.3.6伴癌存货的内部转移安颁61澳2.3.7胺版货品账目和盘点白凹64按2.3.8傲皑残次冷背熬存爱货的管理拜敖66蔼2.3.9挨办存货保安（存货盎保险、人员、防绊火通风、存放外氨仓等）澳隘68碍2.4背哀固定资产管理败班70癌2.4.坝1版翱业务流程概要罢败70跋2.4.2按疤固定资产的购置岸及入帐（供应商办选择）疤胺71肮2.4.3矮巴固定资产的折旧爱霸76矮2.4.4扳拌固定资产的调用挨芭77唉2.4.5岸笆固定资产的租入蔼阿78版2.4.6靶靶固定资产的处置稗班81胺2.4.7熬白固定资产的维护柏蔼82爱2.4.8俺柏

5、固定资产档案的蔼管理邦佰84版2.4.9案佰固定资产盘点百霸85办2.5耙懊人力资源管理罢巴87般2.5.1癌拜业务熬流八程概要伴暗87敖2.5.2半爸人力资源档案管爱理佰安90巴2.5.3般隘薪金、津贴及社捌会保险办捌91办2.5.4靶鞍时间记录及休假伴捌95邦2.5碍.蔼5按鞍雇佣、晋升、调绊派、轮岗和合同斑到期及中止袄敖97啊2.5.6碍稗人员的培训板瓣100绊2.5.7拌艾业绩考评坝笆101岸2.6凹百资金管理叭哎102肮2.6.1哎埃业艾务版流扳程熬概要袄盎102板2.6.2肮敖贷款管理阿拔104办2.6.3吧哎现金管理叭埃107隘2.6.4肮隘票据管理靶懊111疤2.6.5俺阿股票

6、债券的短期盎投资伴肮113斑2.6.6坝笆电子银行支付的哎控制坝澳115拌2.7扳胺生产管理胺板119爱2.7.1邦拔业务流程概要捌搬119啊2.7.2捌板生产计划岸昂120吧2.7.3鞍皑生产流程（碍包爸括生产质量控制伴、计划外生产）败邦121矮2.7.4拜搬次品和残料的控啊制搬办123耙2.7.5按俺产品成本的核算斑和入账肮翱125稗2.8笆蔼会计及预算管理俺拜127靶2.8.1艾鞍业务流程概要摆柏127版2.8.2芭八会计政策的制定拜和审批碍哎128稗2.8.3罢白凭证的订立及审捌批颁矮129靶2.8.4澳柏财务报表的制啊作拌、复核与管理阿盎130败2.8.5俺般会计档案的存档耙（凭证、

7、账簿和挨报表等）笆板131敖2.8.6啊敖纳税申澳报扮和缴纳袄耙133前言败内部审计程序的凹编制基础耙本内部审计程序癌是一个通用化的拌程序，覆盖了主邦要的审计领域，绊其目的疤是供内部审计人败员在其未来的内半部控制审计工作爱中作为参考。本叭审计程序仅适用罢于一般的针对企安业内控制度的审挨计而非其它特殊般目的的审计。岸本审计程序的编啊制是基于以下五稗项基础：唉内部审计遵照国胺际内审实务标准靶施行埃内部审计人员会办尽量遵照国际内佰部审计实务标准按。此标准代表国百际最佳实务的共案通原则，遵行此瓣项标准有助于内八部审计工作质量阿的提高与规范。傲被审计领域的计罢算机使用程度已昂经确定办现代企业已经在瓣日常

8、运作的各个蔼领域广泛使用计肮算机。在不同的佰计算机使用程度胺下，即使审计的哀控制目标不会改傲变，具体的审计皑程序也会发生较澳大的变化。所以癌，内部审计人员拜应在审计工作开笆始前确认被审计颁企业使用计算机暗进行业务操作和版管理的程度，并唉且确认计算机使胺用的程度在审计跋复核期内没有改白变，并根据计算癌机使用的程度考稗虑使用适当的审捌计技术，以及是办否需要另行进行哎专门的计算机信暗息系统控制审计邦。摆内部审计人员将邦会根据需要对审懊计程序进行删补按和修改疤本审计程序应当扳被认为更多的是败一种指南，而不吧能涵盖一切可能白出现的情况及所盎有审计技术。所暗以，本程序所列俺出的控制活动是拔遵照颁COSO绊

9、精神编写的示例摆，并不穷尽所有板可选择的控制活挨动。它会提供相挨关信息，在审计芭过程中给出指引摆和建议具体的审捌计工具。内部审跋计人员应该通读扒该程序，并且在叭需要的时候，根笆据审计项目的要扳求和被审计单位巴的实际情况，对颁本程序做出删补瓣和修改，结合具巴体的现场工作情案况以保证审计目安标的实现。靶内部审计将采用暗以风险为基础的颁内部审计方法进搬行绊本审计程序是遵啊照以风险为基础搬的内部审计方法盎的三个步骤设计俺的。第一步使用俺问卷或其它适当挨形式初步了解被背审计业务流程的艾信息和需要关注矮的领域，初步评芭价该被审计领域笆的风险；第二步皑是基于初步调查版的结果确定该业唉务流程中的内部般控制目标

10、和关键啊内部控制活动，班审计人员将根据扒风险判断的结果伴选择适当的控制跋活动，有效地利伴用审计资源；最岸后，确定对各项鞍内部控制活动进爸行测试的具体方伴法和技术。审计白人员将以对风险拔的判断为依据对般这些方法和技术巴作出选择。盎内部审计将会按耙照业务流程的分爸类进行芭某项交易在业务班流程运转时会流盎过一系列相关的摆业务领域。本审爸计程序人为地把败业务划分为八大拌业务流程及其下吧的各个业务环节版，作为审计子项般，其目的是在尽盎可能考虑审计对霸象的关联性基础罢上把业务流程分拔为可以审计的较拜小单位。内部审哎计人员应当在审半计工作中意识到凹各个审计对象之芭间的关联性和互把相的影响，并对爱此执行必需的

11、审版计工作。颁内部审计程序的傲内容简介胺如上所述，为了伴最有效地利用有办限的审计资源，岸本审计程序遵照翱以风险为基础的凹内部审计方法的白三个步骤设计的芭。审计程序的主八要内容包括：业务流程概要扮用于记录被审计瓣的业务流程的主拜要业务内容、审拜计需了解的背景奥信息以及该业务八流程中的审计子案项。所谓审计子办项，是指人为划案分以便于进行审按计的、功能相对伴集中的审计对象搬，它是业务流程敖中的一个业务环翱节。例如柏 凹“扒应收帐款疤”白的控制就是销售芭业务流程中的一碍个审计子项。本笆节的目的是确保把内审人员清楚了安解本业务流程中扳所包含的内容和瓣应涵盖的审计子碍项。板本节中提供了一巴个有用的工具是艾

12、调查问卷示例。艾调查问卷可帮助爸内部审计人员了爸解在初步访谈中办需要了解的情况白以及需要关注的哎领域。根据使用摆调查问卷进行访柏谈的结果，内部肮审计人员可以进翱一步确定可审计百子项和需要投入按的资源。内部控制记录表癌内部控制记录表按揭示了该业务流般程中所有通用的吧主要控制目标和奥控制活动。控制奥目标可按其达成翱的目的分为碍“癌财务性控制目标俺”艾、袄“白操作性控制目标霸”把及稗“按合规性控制目标案”败三种。为了达成拌一项控制目标，坝组织内可能存在爸许多种控制行为芭，而内部审计人唉员应当根据被审吧计单位的实际情耙况决定能够最有背效、充分达成控办制目标的控制活霸动，并将其作为阿内部审计的对象芭，我

13、们把该几项笆控制行为称为盎“哀关键性控制活动扳”吧。关键性控制活瓣动的选择将影响拌审计程序的选择癌。伴一个业务流程中隘的每个审计子项伴都会有一个内部班控制记录表。审计程序艾审计程序提供的霸是对关键性控制搬活动建议的测试癌手段和复核方法罢，如访谈、交叉叭询问、观察、分捌析性复核、穿行安测试和抽样测试把等。这些程序应澳该被视为一种建唉议。内部审计人哎员应该基于前两稗个步骤的工作进哎行审计程序的选胺择和修改。爱内部审计程序的拌使用说明氨本内部审计程序拔主要有两个用途拔：在制定年度内叭部审计计划过程伴中提供参考以及俺帮助内审小组在翱个别内部审计项瓣目中建立审计程翱序。氨用于年度内部审安计计划过程中提背

14、供参考跋业务流程概要中般列出了企业各大摆业务流程的基本绊情况和其中应包熬含的审计子项，拔这将为审计部门邦负责人在制定年扳度审计计划时提拔供参考。笆用于内部审计项办目中审计程序的耙建立盎本审计程序做为白审计指南和建议颁，可以帮助审计靶小组选择和自行肮设计符合实际要摆求的审计程序，霸以满足对控制目坝标和控制活动的阿认定和测试。邦为了选择合适的拜审计程序，内部跋审计人员应该首唉先对选定的业务奥流程进行初步的白了解性访谈，了懊解被审计单位的八管理环境。其次爸，内审人员决定罢要审计的审计子扮项，并根据初步啊的访谈结果，进翱行控制目标的评澳估，并从许多可颁以达成这些控制扒目标的控制活动鞍中确定关键性控巴制

15、活动。如果针熬对某项控制目标白的关键性控制活班动不存在，则应背当确定是否存在傲充分适当的补偿瓣性控制活动。矮决定了关键控制叭行为或适当充分拜的补偿性控制活癌动之后，就可以坝根据索引号找到碍相应的审计程序靶。内部审计人员白应该研究该审计拜程序，即通读该背程序并充分理解傲其建议的步骤和坝选项。然后应该版比照控制目标和八被审计组织的实艾情判断程序的哪靶一部分适合目前暗的工作需要。对颁于不符合需要的般地方，内审人员岸应当考虑对审计安程序进行补充和颁修订。捌当内部审计人员半决定和修订了内啊部审计程序之后霸，该程序应当被凹遵照地执行和贯岸彻项目的始终。岸如果在实际审计碍工作中产生了任爱何偏离审计程序拜的情

16、况，内审人挨员应当和适当层邦次的内部审计负佰责人进行解释和啊沟通。奥如果执行该程序暗的结果证明关键皑性控制活动未得败到有效执行，则稗应进一步确定是爸否存在补偿性控暗制活动。如补偿暗性控制活动不存矮在，则可以认为颁该项控制目标未肮能有效达成，需暗进一步评估其影安响、提出改进建凹议并与相关业务百管理层进行讨论皑后取得其回复。捌本审计程序的使背用流程图示如下捌：正文收入业务流程概要八收入业务流程将氨包括以下审计子百项：邦奥 叭销售政策和销售班定价的订立和审颁批背拜 案客户信用金额的靶订立，审批，复暗核及修改懊吧 安销售合同的订立搬和审批的控制版胺 鞍销售程序的控制吧（销售订单，价版格、信用控制及案开

17、票） 产成品发运背敖 摆销售入账和应收扒账款 销售退回般啊 唉售后服务和客户奥关系安笆 霸客户档案的建立板、更新和复核白由于各个企业的扒销售模式千差万办别，本审计程序笆仅列出了最常见靶的收入审计子项昂。对于新的审计扳子项，内部审计摆人员可以参照本八程序，考虑其和板已有审计子项的疤关联性自行追加暗。调查问卷：氨问题搬回答记录白1邦公司的销售形疤式有哪几种？各扮销售方式的比重白如何？是否有现八销？般2挨公司的主要产阿品有哪几种？昂3摆请介绍一下公般司销售部门的组啊织结构？版4啊公司是否有一扒份书面的销售政捌策（包括定价，胺信用，销售折扣把，销售操作流程白等政策）？八 把现在的执行新情矮况如何？吧5

18、佰产品的市场定隘价策略和审批方笆式是怎样的？是背否有一个指导价懊格体系？背6罢销售管理是使瓣用手工还是电脑澳系统？若是系统百控制，则是使用扒何种方式控制销邦售价格邦a. 耙与产品相关联的皑系统价格表？班b. 澳与产品相关联的斑系统价格表，并傲附以折扣率？哎c. 懊基于规则的定价胺体系办 (RBP)?埃7扒对不符合价格敖体系的销售合同罢是否必须有审批扒程序？澳8搬是否有一个统八一的信用政策，昂该政策是否运用摆于公司所有的客胺户？澳信用政策的判断巴标准是？胺a吧信用额度颁b笆信用周期胺c蔼以上两种方式吧的混合懊9把信用政策是否芭会有定期复核的袄程序？巴10碍是否有负责信伴用政策审核的经鞍理或岗位？

19、该经埃理爸/板岗位是否独立于耙销售部和应收账哎款的岗位？叭11碍公司信用的确唉定、分级审批核柏定其复核的流程捌是怎样的？靶12百合同签订前的奥复核程序的问题澳：隘是否有信用控制蔼人员的复核？唉是否有价格控制霸方面的复核？拌是否需要法律顾八问的复核？罢13艾是由谁在销售碍合同上签字的？懊若非法人代表，半则是否有法人代瓣表的书面授权程吧序？袄14奥销售合同的归伴档和保管程序是挨怎样的？是否连阿续编号？盎15胺销售订单和合挨同的审批放行程傲序是怎样的？熬16氨是否存在核对搬订单、合同、发邦票和发货单的数背量和金额的一致案性的复核程序？扮请介绍之。巴17白发票的开立、唉作废的控制程序敖是怎样的？背18

20、斑请介绍仓库的懊发货流程，以及盎发货的单据复核斑流程？捌19暗运输的方式是癌：爱(绊可以多选皑)背客户自提？搬公司运输到客户奥处？爸委托承运人？肮20罢出库单、发运阿单据是否事先连挨续编号，并有人唉对归档的这些单俺据的连续性进行埃检查？唉21敖公司确认销售胺和应收账款的流斑程是怎样的？芭22熬是否有流程保跋证应收账款及其疤销售的确认和相肮应的成本确认记皑录在同一个会计疤期间？澳23肮管理层人员是奥否有定期复核所矮有的销售资料分靶析，如毛利率分白析等，并对于异板常的变化进行追拔踪调查的流程？隘24矮如果使用系统碍的销售模块，则巴是否有一个定期案核对的过程保证傲每笔应收账款的哀销售信息准确地爱传递

21、到财务模块版？奥25碍是否有一个经疤理扒/拌岗位负责复核客爸户应收账款的所埃有调整和坏账准胺备提取或冲销的艾流程？癌26爸是否至少每月巴制作应收账款帐板龄分析？并且对版于逾期的账款采疤取了相应的措施伴？坝27皑对于预收和从奥客户处退回的金背额是否使用有别办于应收账款的其般它账户进行记录笆？叭28哎公司的销售退板回和售后服务的柏政策是怎样的？矮是否有独立的职斑能，如客户服务巴部或者客户服务佰经理？斑29凹公司的销售退案回和客户服务的傲流程？相关操作蔼人员是否熟悉该办流程并按此操作袄？拜30吧公司是否有对柏外的可量化的服澳务和保修承诺，艾如几天内返修？熬该承诺的审核和爸确认程序？艾31氨对于公司的

22、客摆户服务稗/肮保修承诺，财务袄部是否了解？在把帐上预提相关的啊费用的操作流程拔是怎样的？胺32坝公司是否有一挨个客户的数据库拜？般如果是手工管理凹，是否有专人管癌理所有客户的数蔼据？艾若使用系统，系傲统中是否建立了熬客户信息的主文案件？熬该数据库中包括碍客户的哪些主要佰信息伴?绊33般公司限制人员拔接触客户数据库爱的政策和相关的佰审批和复核流程拜是怎样的？背34邦公司客户信息矮的更新流程是怎袄样的？稗35岸如果使用销售疤管理系统，其是案否有接口来向仓吧库和财务部门传稗递信息？霸36熬在现在的工作敖中，您最担心或搬最关心的事是什隘么？跋销售政策和销售笆定价的订立和审办批内部控制评价表哎控制目标

23、分类罢控制目标埃风险巴*案控制活动碍适用与否盎相应审计程序皑操作性挨公司有符合公司疤战略目标的书面埃销售政策，该销芭售政策符合管理暗层的意志，并在霸公司内部贯彻执把行。坝公司的战略目标巴无法实现；斑管理层意图无法案贯彻执行；吧市场竞争力的下霸降。佰公司有关部门制八定的销售政策有般相关部门领导的昂会签，经高级管蔼理层审批后下发肮到相关部门。癌A稗销售政策的执行翱部门了解公司的癌销售政策，并将绊该政策运用于实坝际销售活动中。百A唉销售政策应该定柏期更新。靶A疤（其它）疤（其它）搬操作性唉合规性哎公司有一份体现吧管理层意志的价凹格体系表，价格敖体系表符合销售挨政策。啊销售政策无法贯岸彻执行；安销售定

24、价得不到安合理的监控。败价格体系表的制鞍定需财务部、市按场部、销售部等疤部门多方配合，佰制定价格体系表艾符合公司的销售百政策，由公司高拔级管理层审核其吧合理性并签字确疤认。奥B肮公司使用的系统爸软件中有标准价版格的设定，并且八只有公司管理层坝有权限在系统中芭放行该价格体系俺。般C邦（其它）绊（其它）皑操作性败合规性办只有正确有效的捌信息可以被录入跋到价格体系表中邦。班未经授权的修改稗；岸错误的产品信息稗。靶所有价格体系表奥的更新都必须填奥写正式的书面更版新申请表，并予摆以归档备查。班D凹价格体系表的建吧立和修改单据都绊经过适当的管理拔层对照销售政策唉进行审批。敖D斑（其它）袄（其它）般操作性熬

25、所有成熟的、可坝以提供给客户的班产品信息均在该摆价格体系表上得跋以反映碍损失潜在销售机绊会；按盈利能力的降低按；芭损失市场份额；斑加入新产品价格爸信息需要填写价矮格变更申请表，跋申请表连续编号拜。稗E凹管理层定期复核白价格体系表所包扒含信息的准确性傲，相关性和完整懊性。埃F安（其它）半（其它）唉操作性芭价格体系表可以板在需要时为使用佰者提供关键的信把息。摆关键信息得不到把有效利用跋关键信息的丢失绊。爱价格体系表制定绊的过程中有使用安者的参与，保证版该表符合使用者败的要求。傲G坝价格体系表下发拔到具体的使用者肮。爱G瓣价格体系表有专安人负责维护，并扳有完善的备份制绊度。扮H半价格体系表定期伴被及

26、时的更新，佰以反映市场的情隘况。案I柏（其它）扒（其它）疤操作性巴只有经过授权的颁人员才能够接触叭价格体系表。俺未经授权的修改拜；稗敏感信息的泄漏胺。啊系统中为价格体班系表的使用者设摆立了使用或修改坝的不同权限。翱J暗对价格体系表的班使用和修改有经巴过管理层适当的斑授权。啊D隘（其它）蔼（其它）百操作性癌销售预测被准确暗地制定，并体现板管理层的意图。白生产计划不准确颁；百最终影响存货和白资金占用率的指般标。罢销售部基于科学斑方法制定销售预白测。版K癌销售预测被定期摆的滚动更新，并盎经过管理层的批暗准。把L哀管理层审核并认霸可销售预测。胺K颁（其它）笆（其它）审计程序氨审计程序埃/按步骤八执行人

27、、日期耙工作底稿索引及癌注释半A翱对市场部、销售唉部、财务部或其柏它相关人员进行败访谈，了解销售按政策制定的依据爸和相关的市场经拜济信息和市场策跋略，以及参与制蔼定政策的人员和半下达到部门的情霸况等；哎获得书面的销售靶政策范本；矮对档案进行检查矮，察看是否有高半级管理层的签字半或者确认；白询问下达部门的扳操作人员，判断澳其了解销售政策蔼及执行的程度。癌查看销售政策范凹本的日期，是否霸得到及时更新。扳B霸通过交叉性询问哀了解价格体系制阿定的步骤，确定盎公司的相关部门板是否参与其中；唉评估价格体系表佰与销售政策的符艾合程度；叭获得最近颁布的案三份价格体系表疤，检查文件，确般定是否有公司高挨级管理层

28、复核的稗签字确认。拔查看最近的毛利伴率分析表，就异敖常情况（如销售扒负利润）进行追罢踪，了解原因。白C哀在拌IT案部门的支持下，跋了解系统价格体斑系的建立、更正白和放行的情况拌在败IT啊支持下，获得可靶以修改价格体系啊人员的名单并进暗行认真调查，以斑保证名单上的人霸员都有管理层的傲授权。跋在癌IT拌支持下，获得可胺以放行价格体系笆（即授权系统使霸用该标准价格）伴的人员名单并进挨行调查，以保证罢名单上的人员均俺得到高级管理层盎的授权。般D摆对价格体系表的昂制定的相关部门凹进行访谈，了解斑价格体系表的建耙立和更新流程；唉对照销售政策，艾评估更新流程与奥政策的符合程度稗；埃使用判断抽样法笆，从归档的

29、档中岸抽取皑_佰张最近的销售定拔价修改申请表样爱本，查看是否有百相应管理人员的败审批签字；暗追踪到最近的一昂份价格体系表，跋查看其是否根据八授权的销售定价八修改申请表进行按了更新。白E碍交叉询问新产品埃价格信息加入价霸格体系表的流程板；鞍检查销售定价修爸改申请表是否连吧续编号。岸使用判断抽样抽瓣取懊_颁张价格体系表，稗查核新产品加入俺此表是否有相关昂审批。搬F吧询问管理层对于跋定期复核价格体般系表的事项，评把估其对于该控制跋点的认知情况；巴获取价格体系表隘复核报告，检查捌管理层的复核签叭字；挨检查信用复核报颁告的日期，判断版其复核频率，并败与销售政策相对暗照其贯彻情况；耙询问管理层如何皑确保价

30、格体系表捌的完整性。就询挨问结果作进一步案抽样测试。板G吧访谈价格体系表哀的制定部门及使疤用部门，了解使背用者在价格体系翱制定中的参与程蔼度；般访谈价格体系表俺的使用者，评估办价格体系表是否盎符合使用者要求颁；伴了解价格体系表办是否下发到使用奥者，该使用者是败否得到恰当的授跋权接触该信息。败H捌访谈价格体系表捌存盘部门，了解翱是否有价格体系鞍表维护的相关规佰定，以及保管情佰况；岸若使用了系统中盎的价格体系，则班检查该档案是否败纳入了日常的备拌份计划中。半I案访谈销售部门和盎市场部的管理层熬，询问是否有定佰期更新的制度；叭获得最近的三个胺月的价格体系，耙对照确认有更新氨的情况，检查管柏理层的签字

31、确认袄。啊J傲访谈管理系统中昂价格体系的俺IT艾人员，了解其权坝限设置；翱获得所有可以访皑问懊/蔼修改系统价格体碍系的人员清单；哀基于拌“霸按需分配扒”奥原则评估清单上敖的人员是否被恰佰当地分配了权限案；跋检查相应的访问爱授权申请单据，胺查看是否有管理斑层的签字确认。袄K佰对销售部销售预摆测制定的相关人凹员进行访谈，了胺解销售预测的制叭定过程，使用的板方法和参考的信安息；摆获得销售预测的俺文件样本，复核芭其制定方法的合案理性；拌对销售预测文件爸进行判断抽样，跋选取扒_艾份预测文件，查按看是否有适当的按管理层的签字或巴者确认。隘L案在程序挨A伴的访谈中，了解版销售预测定期更邦新的情况；判断坝其是

32、否成为一个懊制度被执行贯彻巴；芭获得预测更新的啊书面文件，如更佰新后的预测，更哎新的批示，电子扳邮件等，复核其安更新频度和相关叭的管理层审批确八认。跋客户信用政策的矮订立，审批，复搬核及修改内部控制评价表伴控制目标分类版控制目标百风险稗*凹控制活动哀适用与否扳相应审计程序叭操作性合规性靶信用政策反映了败公司所处市场经傲济环境，并符合俺公司管理层的意颁志以及公司的整耙体战略目标。靶市场竞争力的下鞍降；袄公司客户的流失岸；稗管理层意图无法般贯彻执行。绊信用政策由独立拜于销售部的其它澳部门爸 奥根据市场经济情傲况和公司政策和吧市场战略进行制安订。啊A俺信用政策经过高叭级管理层的审批吧，并且下发到相拌

33、关部门。白A巴（其它）百（其它）拌操作性鞍合规性艾信用额度的建立把和修改符合管理捌层的意志以及公般司的信用政策。阿未经授权的修改凹；耙管理层意图无法白贯彻执行。巴所有信用额度的耙申请都必须填写案正式的书面表格瓣，并予以归档备八查。霸B芭所有信用额度的袄修改都必须填写按正式的书面表格俺，并予以归档备拌查。凹C扒信用额度的申请板和修改单据都经肮过适当的管理层扮对照信用政策进埃行审批。摆B/C凹（其它）佰（其它）隘操作性柏客户的信用额度扒能够真实地、及埃时地反映客户实唉际情况。疤错误的信用信息唉；爱潜在的坏账可能敖。翱管理层定期复核爱客户的信用额度哀。佰D盎对于客户发生的翱突然情况，销售爸部及时将信

34、息提般供给信用管理部拌门提交变更申请哎。颁E半信用管理部门统碍计信用额度的占巴用比率和出现超暗过额度特批情况爱的频度，出具信澳用额度的分析意背见。该意见由管跋理层复核。爱F捌客户的档案中有澳关于信用额度决办策的支持文件，爸如客户的财务报耙表，还款记录等霸并有管理层的定佰期复核。扮D搬（其它）瓣（其它）扒操作性唉对信用额度资料疤的接触人员均经癌过恰当的授权。俺敏感信息的泄漏碍；把未经授权的修改唉。袄销售系统中起用癌了信用额度控制鞍，并在客户主档捌案文件中有单独背的字段予以记录邦。扒G板只有经过授权的把人员才可以接触隘信用额度的相关艾信息安H矮（其它）伴（其它）审计程序奥审计程序鞍/靶步骤奥执行人

35、、日期百工作底稿索引及八注释稗A板询问管理层了解半公司是否设有独奥立的岗位作信用靶管理；办对市场部、销售隘部、财务部或其办它相关人员进行隘访谈，了解信用瓣政策制定的依据胺和相关的市场经瓣济信息和市场策挨略，以及参与制败定政策的人员和般下达到部门的情芭况等；搬获得书面的信用隘政策范本，对其俺进行检查，察看疤是否有高级管理疤层的签字或者确柏认；斑根据了解到的政跋策下达部门，询埃问该部门的操作板人员对政策的了暗解程度；敖评估信用政策在叭相关部门贯彻执拔行的程度。坝B扳对信用政策的执敖行部门进行访谈白，了解信用额度佰的申请流程；盎对照信用政策，笆评估申请流程与巴政策的符合程度熬；挨使用判断抽样法瓣，从

36、归档的档中盎抽取暗_皑张信用额度单样佰本，查看是否有巴相应管理人员的坝审批签字。笆（仅在肮B3版不适用时执行）版追踪这些申请单扒到信用额度客户霸档案，查看档案摆是否被同步的更隘新。绊C暗对信用政策的执罢行部门进行访谈岸，了解信用额度伴的修改流程和信巴用额度制定的依盎据。疤对照信用政策，胺评估修改流程与白政策的符合程度按；爸使用判断抽样法拌，从归档的档中氨抽取爱_翱张最近的信用额班度修改单样本，蔼查看是否有相应扳管理人员的审批俺签字；皑追踪这些修改单八到信用额度客户啊档案，查看档案百是否被同步的更澳新。八D拜询问管理层对于板定期复核信用额颁度的事项，评估般其对于该控制点靶的认知情况；哎获取信用复

37、核报把告，以及相关的啊支持文件，如客埃户最近的财务报颁表或者还款历史扳记录等并检查管翱理层的复核签字板；邦检查信用复核报傲告的日期，判断叭其复核频率，并案与信用政策相对绊照其贯彻情况。稗E岸对信用管理部门瓣进行访谈，询问唉及时根据客户突氨然情况修改信用白额度的流程；坝复核及时修改信绊用额度的流程是爸否符合信用政策昂；摆对销售部门进行搬访谈，询问销售埃人员对及时反映盎客户突发情况给暗信用管理部门的哀认知度；疤使用判断抽样法熬，从信用额度修拜改单总体中抽取岸最近的啊_颁张因客户情况突白然变更而产生的笆张信用额度修改搬单，并追踪到信袄用额度客户档案奥，查看档案是否唉被同步的更新。碍F案对信用管理部门

38、半进行访谈，询问熬统计信用额度分瓣析报表的情况；八获得最近三个月盎的该报表，检查袄该报表是否有管败理层的签署意见阿。扮分析性复核信用皑特批情况的频度八，确认信用额度拔是否制定合理和伴正确。败G昂访谈班IT绊部门管理销售系柏统的人员，了解靶系统主文件的相佰关信息；皑上线检查系统主澳文件的设置，查跋看是否包括信用癌额度的字段，是版否该字段被启动拌使用；吧在稗IT扮人员的帮助下取碍得可以访问客户斑档案的人员清单氨，并确认其经过般授权；办对于所有未经授矮权的出现在清单暗上的人员，调查埃其原因。肮H斑对信用管理部门懊或者客户数据的胺管理部门进行访搬谈，询问客户数叭据包括的信息内笆容和保管的方式袄，以及哪

39、些人可傲以看到信用额度胺的信息。扳在相关的文档如败信用政策等中，袄查看对于限制接唉触的有关规定，爸并询问操作人员岸和信用信息管理癌者的认知度。胺销售合同的订立扒和审批的控制内部控制评价表埃控制目标分类叭控制目标柏风险般*拔控制活动霸适用与否巴相应审计程序蔼操作性佰合规性拜确保订立的销售白合同的合法性与败完整性颁潜在的法律纠纷拔；靶或有的不应承担扒的约束。熬公司制定模块化熬的标准合同模板伴，标准合同模板翱由公司法律顾问白在相关部门协助翱下制定，总经理坝签字批准。案A摆法律顾问定期根案据国家相关法律阿法规对标准合同肮模板进行复核。半A败合同的制作以标啊准合同模板为准白，按具体需要使阿用相关的模块，

40、扒法律顾问审核合皑同的合法性并签蔼字确认。案B按（其它）佰（其它）耙操作性颁合规性蔼销售合同经过适败当的审批，符合斑公司的各项政策胺及规定。板潜在的经济利益吧损失；把不符合管理层的瓣意图；埃潜在的法律纠纷罢。疤公司有合同审批袄制度，该制度明疤确各合同控制部矮门审批的方式、霸权限、程序、责拌任和相关控制措熬施，并经高级管百理层核准后执行白。凹C版公司在合同审批佰过程中使用合同鞍评审单，价格控霸制、信用控制等耙部门审核未订合隘同并在评审单上扳签字。颁B摆（其它）肮（其它）翱操作性跋确保公司所签订坝的销售合同可以笆按时完成，避免唉公司交货违约风坝险。爱潜在的违约风险把。皑公司有交货期确岸认程序，合同

41、签癌订前销售人员向熬生产部门查询合碍同交货期是否超班出生产能力。傲D颁销售合同的审批佰过程中交生产部耙门进行交期审核凹，审核通过后生稗产部门在合同评霸审表上签字确认稗。隘B爱有专人对销售合皑同的执行情况进阿行登记管理并进岸行分析。皑D伴（其它）拜（其它）邦操作性坝销售合同签章人敖是有管理层授权扮的合法的企业代哀表人。坝未经授权签发合挨同；暗法律上的潜在纠般纷。袄公司有经管理层靶批准的分级授权翱制度，制度中规吧定相应人员签字唉权限。邦E奥经批准的代表公按司签订合同的的八人员有公司高级拌管理层签发的书百面授权书。皑E皑（其它）叭（其它）皑操作性拔财务性班所有签订的销售澳合同得到妥善的八保管。疤销售

42、合同的丢失叭或损坏；吧敏感信息的泄漏奥。埃销售合同连续编按号。爱F敖销售合同的保管澳由专人负责，销伴售合同的借出有安相应的审批及登案记程序。矮G胺销售合同存放地吧点有足够的物理班安全保障。癌H凹（其它）暗（其它）审计程序肮审计程序胺/斑步骤鞍执行人、日期颁工作底稿索引及坝注释叭A癌访谈公司营销人稗员，了解公司是斑否有标准化合同拔模板；该范本是版否由法律顾问定爸期复核；百获得标准化合同盎模板，检查是否般有总经理签字确靶认；俺了解该范本是否巴会定期的经法律矮顾问审核，并复啊核其书面的审计霸轨迹。白B安访谈公司的各合背同控制部门，了安解合同审批过程拔是否使用合同评胺审表以及合同评案审表与合同一起扮流

43、转的过程；了哀解合同的制作是邦否以标准化合同叭模板为依据；胺通过判断抽样，凹抽取败_罢份合同评审表，斑检查上面是否有凹各评审部门的签鞍字及总经理的签吧字确认；是否有罢法律顾问的签字岸确认；凹是否有仓库或生矮产部门的对于生奥产能力或交货期摆的保证确认。拜C癌访谈公司的领导耙层，了解公司是班否有经高级管理芭层批准的合同审胺批制度；靶了解补充合同签巴订的流程，相关白具体审计程序视安同新合同签订。绊获得公司的审批疤制度，检查是否氨有管理层的签字搬确认。鞍D瓣访谈公司销售人扳员，调查合同制巴定前是否有交货班期确认的过程；凹或者他是以何种案方式了解交货期翱限制的；翱获得书面的审计盎轨迹，如电话记板录，敖E

44、MAIL艾存盘等，检查其盎执行情况；搬了解销售或者其啊他部门有无登记蔼或统计销售合同摆完成情况的活动般，并获得相关的唉文件，如销售合绊同登记表等确认半其日期、内容和安管理层的复核。稗E癌访谈公司管理层跋，了解那些人员啊被授权可以代表版公司在合同上签靶字；俺获得被授权的人艾员名单，检查各熬人被授权的额度拌；邦获得并检查其书绊面的授权书是否疤有高级管理层的柏签字；懊通过判断抽样，昂抽取办_扳份合同，对照签笆字人授权额度，拔检查是否有签字耙人超过授权额度熬的现象。拜F把访谈销售合同保捌管人员，了解销扳售合同是否连续稗编号；敖查阅归档的销售败合同，检查连续坝编号情况。搬G巴访谈营销部门，鞍调查销售合同

45、是般否由专人保管；疤访谈销售合同保瓣管人，了解销售败合同的借阅的控笆制程序；安获得出借记录，拜检查其是否有出奥借人的签名，时扳间和归还期限制俺。耙H办实地观察合同保按管地点，判断是扳否有足够的安全耙措施。岸询问合同保管人懊员合同遗失的补跋偿性措施。昂订单处理及开票懊的控制内部控制评价表氨控制目标分类案控制目标叭风险哎*凹控制活动扳适用与否皑相应审计程序爱操作性耙销售订单只处理岸经管理层授权的扒成熟的公司产品癌或服务。奥售后服务的巨大斑压力；敖客户投诉的增加板；芭公司公众信誉的袄损害。安经管理层审核的疤公司标准产品名笆录背/胺价格体系表下达阿到销售部门和市柏场部门员工并执耙行。艾A安销售订单在发

46、给啊客户前经过销售艾部管理层审核。霸B疤价格偏离价格体靶系规定的销售订皑单均经由高级管肮理层的特别审批哎。矮C爱分级授权审批销哎售价格伴C扳（其它）翱（其它）矮操作性艾销售订单遵循公碍司的价格体系或凹标准。氨未经授权的销售懊价格或折扣；捌潜在和外在的销拜售损失；叭管理层意图无法颁贯彻执行。矮经管理层审核的办公司标准产品名八录案/瓣价格体系表下达按到销售部门和市佰场部门员工并执办行。白A版销售订单在发给爱客户前经过销售半部管理层审核。扳B安（其它）肮（其它）白操作性胺所有的销售订单盎/安合同及时地得到昂处理，递交到发搬货和服务部门。版市场机遇的丧失百；艾客户投诉的增加坝；熬公司公众信誉的霸损害；

47、瓣内部管理成本的稗上升。袄 癌公司业务操作流碍程中说明了订单熬处理的时间标准八，并下达经办人翱员执行。拔D挨使用内部文件，癌记录并追踪所有靶的销售订单处理按情况；对较长时爸间未处理的订单般及时调查原因。俺E半管理层定期复核吧系统中的订单列按表，查看异常订安单状态并及时调版查原因。扳F按使用电子接口传澳送批准放行后的袄销售订单到仓库佰备货。吧G氨（其它）俺（其它）板操作性疤只有通过信用检碍查的客户才能进霸行合同的签订和稗销售订单的进一把步处理。败未经授权的订单凹放行；耙潜在的坏账损失巴。颁所有的订单在合摆同签订前都按管癌理层批准后的信爸用政策进行了信吧用检查。矮H捌所有未通过信用俺检查的销售订单

48、俺均须经过恰当管把理层分级授权后唉才可以放行。背I巴系统中自动挂起奥无法通过信用检矮查的订单等待经拌管理层授权的放傲行。挨G八（其它）半（其它）胺操作性百销售业务中不兼板容职责之间具备半必要的职责分工板。扮虚拟的销售客户俺；懊发货到不存在的靶客户；柏公司的资产损失疤。般销售订单的填制佰人员、发货人员跋和记录销售的人肮员由不同部门的扒不同员工担任。扳J暗管理层定期复核版销售订单列表和癌发货记录。熬J坝（其它）岸（其它）绊操作性拜财务性版开立的销售发票鞍准确地反映了交板易的相关信息。佰错误的销售金额笆；案错误的客户信息邦；耙内部管理成本的氨增加。芭经办人员核对销按售订单耙/阿合同、出库单，按以及经

49、管理层批摆准的价格体系表霸后开具销售发票凹。爱K爱独立于经办人员扳的其它人员核对爸发票上的客户的背名称、地址、银八行账号和税号等白信息。胺K靶（其它）芭（其它）爱操作性坝开立的销售发票巴及时递交交易的胺客户。跋发票的遗失；癌客户满意度的下绊降；埃内部管理成本的般增加。巴公司的发票开立柏后立即使用邮递哀挂号信的方式寄阿给客户。袄L癌开立的发票通过皑销售员交给客户俺，销售员在发票白的控制档案上签岸收。拔L阿公司要求客户收暗到发票后给出确哀认。拌M捌（其它）跋（其它）懊操作性拜合规性矮发票的开立和作俺废得到恰当管理柏层的监控，符合熬国家发票管理的隘相关法规制度。矮违反国家法规政笆策；哎税务机关的核查

50、瓣和罚金；哎公司公共形象的柏损害。安有内部文件记录跋所有发票的开立爱和作废情况；并艾且该档案经管理拜层定期的审核。翱N艾作废的发票单独蔼存放，并进行登芭记。摆N哀公司增值税发票跋使用政府金税工邦程由机器开立。爱O阿（其它）翱（其它）拌操作性岸合规性背出口退税申报及爱时霸.盎公司遭受财务损八失般出口货物的销售肮订单开立以后，罢需尽快申报出口罢退税。拔P挨（其它）暗（其它）审计程序笆审计程序坝/盎步骤埃执行人、日期奥工作底稿索引及凹注释伴A唉与销售部门员工耙进行访谈，了解稗实践操作人员对氨公司标准产品名埃录和价格体系表胺的认知程度，交捌叉询问不同的员啊工在其实际工作笆中执行产品名录斑和价格体系的程

51、罢度；傲根据交叉询问的罢结果评估产品名安录和价格体系表艾在相关部门贯彻癌执行的程度。八B扮对销售部门管理疤层进行访谈，询拌问销售订单的核瓣准过程和审核的吧内容，确认是否班包括了对产品名安称和销售单价、唉折扣的确认；靶取得销售订单的搬文件，使用判断挨抽样法，抽取哎_凹张销售订单，查翱看其是否有销售版部管理人员的签哀字确认；肮把步骤按2笆所选样本的产品爱对照标准产品名矮录，查找是否有捌在名录上无法找按到的项目，并调捌查原因；背把步骤俺2爸所选样本的产品埃对照经批准的价拌格体系表，查看芭销售单价和折扣稗比率是否均能够白在体系表上找到扮，若非如此，则澳需调查原因。办C癌对销售部门管理邦层进行访谈，询扮

52、问是否经常有偏佰离价格体系定价袄的销售订单的情耙况，以及相应的蔼处理程序；邦取得此类销售订爸单的文件，使用吧判断抽样法，抽按取跋_百张销售订单，查颁看其是否销售部坝高级管理层的的袄签字确认或者批翱示意见；疤寻找任何未有书敖面特别批准例外岸的情况，调查其鞍原因。哎取得并查看价格叭审批的分级授权邦表。挨D唉对销售部、市场蔼部、信用控制等百相关订单执行部般门进行访谈，了隘解是否有订单处懊理的流程文件和拜要求的时间间隔安；叭对照该流程文件唉的时间要求，评邦估经办人员执行柏流程的情况和执皑行效率；半使用判断抽样法八，从归档的销售癌订单列表中抽取爱_靶张销售订单，追罢踪样本到相应的般发货单据，查看矮日期的

53、变化以评哎价订单的处理时碍间是否符合要求拔。安E坝询问订单处理部办门使用内部控制扒的文件追踪订单挨处理的情况；罢获得最近三个月柏的订单控制文件盎，查找尚未关闭蔼的订单，是否已艾有相关人员的适傲当跟进；巴对于未及时跟进氨的订单，调查其爸原因并提交审计氨发现与建议书。瓣F把交叉询问订单处扒理部门定期提交靶给管理层未完销八售订单报告的情疤况；交叉询问相扒关管理层人员定霸期复核该报告的佰情况。板获得最近三个月芭的未完销售订单般报告，查看管理矮层复核留下的签奥字确认和日期，肮评估定期复核制蔼度的有效性；安对于未及时予以班复核的未完订单办报告，向管理层扒询问原因以及替俺代定期复核的措蔼施。爱G胺对伴IT翱

54、部门进行访谈，半询问了解系统中拌的销售订单的流班程，包括输入，摆授权，信用检查颁，放行以及传输疤到仓库的过程，爸以及该过程所需懊的时间；傲实地观察操作人背员输入订单的过把程，以及仓库接笆收经授权放行的板系统订单的过程摆；背交叉询问昂IT扳部门和业务部门板关于未通过信用巴检查的订单情况耙；搬在业务操作和安IT拔人员的帮助下寻百找一个超过信用拜额度的客户，在按系统中输入一个隘测试订单，观察绊其是否被系统实疤时的挂起，测试扳结束后由版IT胺人员将该订单手啊工关闭；俺在盎IT哀人员的帮助下，按从系统的日志文吧件或放行列表中盎使用判断抽样，跋抽取最近的癌_般个被手工放行的叭挂起订单记录，伴追踪到相应的书

55、爱面审批文件，如百信用额度宽限申爸请书、管理层审版批意见等，查看白管理层的签署意背见和签章确认。敖H巴与销售部门管理疤层进行访谈，询白问合同签订前信癌用检查的流程和盎相关信息；案从归档的合同审阿批表中，使用判笆断抽样法，抽取爸_鞍张合同审批表，邦查看是否有信用敖控制经理的签章绊确认和签署意见般。肮I碍（适于订单的手扮工处理；系统处败理过程则执行程摆序背F斑）爱对订单业务的相爱关部门进行访谈叭，了解销售订单袄授权放行的流程霸和相关信息；柏获得销售订单的埃内部控制文件历蔼史记录，对于其澳中手工放行的订蔼单使用判断抽样蔼，抽取俺_敖条记录，追踪到笆书面的授权记录伴，如信用额度宽癌限申请书、管理百层审

56、批意见等，挨查看是否由管理叭层的签署意见和胺签字确认。鞍取得信用审批的凹分级授权表。摆J百交叉询问管理层阿和业务部门的操案作人员，了解订皑单、记录和发货昂业务的职责分工搬；柏若无法满足职责白分工的要求，则鞍询问管理层是否盎有定期复核业务跋报告的制度，如敖复核订单列表和按发货记录等；捌查看相关文件，疤确认管理层定期翱复核业务报告的熬书面证据，如签鞍字，批注等。肮K隘对财务部的开票百人员进行访谈，靶了解开票前相关疤单据核对的流程爸，包括订单、合鞍同、出库单以及哎价格体系表等；罢了解是否有独立背于经办人员的其败它人对发票的准皑确性进行再确认岸；捌实地观察发票开背具的过程，确认哀发票开立之前相般关单据

57、经过核对爸；观察发票在送爸交客户之前由第芭三人对信息进行班复核的过程；傲检查发票信息核疤对的书面审计轨碍迹，使用判断抽隘样，抽取盎_佰张发票复核单据芭，检查其是否有昂复核人的签章。挨使用判断抽样抽俺取捌_摆套订单、出库单唉和发票，核对金瓣额，数量。伴L扳交叉询问销售部俺和财务部的开票懊人员，了解发票昂递交给客户的使唉用方式和时间间坝隔要求；碍实地观察发票邮板寄或递交销售员败的过程，确认发柏票被及时地送出挨和处理；吧检查销售员签收阿发票的控制档案安，确认均有销售翱员的签字确认。八M傲交叉询问销售部凹和财务部，了解班发票递交客户后背公司是否要求客背户给出发票的收巴到确认，以及确肮认的方式；俺检查书

58、面的审计版轨迹，如客户确扒认的佰EMAIL稗、传真或电话记吧录、对帐单等，叭确认客户的签章搬确认以及日期。办N霸对财务部进行访败谈，了解发票的霸开立和作废的控笆制过程，使用的靶控制档案，管理挨层的审核要求等八信息；拜 埃检查发票的登记芭簿，查看作废和邦跳号的记录，向拜经办人询问原因胺；霸使用判断抽样，胺抽取蔼_挨条作废发票的记俺录，追踪到作废伴的发票存放，确奥认全部可以匹配八，发票上注明了奥“袄作废昂”稗字样；摆检查发票登记簿瓣上管理层复核的吧签字确认。挨O邦对财务部进行访爸谈，了解增值税把发票开立的方式鞍和流程，开票用耙计算机和磁卡设版备的保安措施，氨以及使用系统接肮口的情况；啊询问系统权限

59、的拌设置；稗实地检查开票用办计算机和磁卡设熬备的安全环境，挨确认有物理上的柏保安措施；有防凹病毒软件的运行搬等逻辑安全措施霸；芭实地检查开票用办磁卡的保管，确昂认其防火、防盗翱、防磁、防止未隘经授权人的接触摆等措施。昂P靶用判断抽样，抽埃取百_阿张出口退税申报办表，查核日期与拜销售订单的日期奥是否相差很远，百发票是否出现在摆申报表上。产成品发运内部控制评价表邦控制目标分类巴控制目标般风险癌*般控制活动碍适用与否霸相应审计程序傲操作性拜产品的发出符合笆经批准的销售订吧单。版产品未发给正确皑的客户；唉发出错误的产品凹和数量；柏公司资产的损失伴。背仓库人员应检查罢销售部门订单或八者指令是否经过氨符合

60、公司政策的摆审批手续。按A办应由独立于备货安的人员核对实际暗的备货是否符合拌相应的已经批准芭的销售订单，并肮批准产成品出库奥。邦A暗仓库人员应定期捌将产品出库情况摆报告给销售部门败，销售部门定期斑检查销售订单执瓣行情况。癌A半（其它）拔（其它）八操作性班产品的发出经过绊合理的手续白客户不承认收货奥；安公司资产损失。按所有运输产品的颁交通工具出厂都凹应经安全人员检熬查放行手续是否颁完备。胺B半所有出库的产品扒应有适当的签收吧。背C笆承运合同应经过白管理层签字和法肮律部门审核。熬C暗（其它）翱（其它）鞍操作性巴财务性蔼所有的产品出运肮都已正确地、及般时地记录并开出疤发票。靶未及时开出发票把；跋公司