某石油发展集团财务分析制度8

1、办大庆石油发展集疤团财务分析制度伴北大纵横管理咨按询公司二零零二年七月目 录TOC o 1-3 h z叭第一章板 安总则罢皑3案第二章背 翱财务指标分析熬捌3肮第三章扮 版措施与建议盎岸5拌第四章办 鞍附则俺半6颁 捌第一章 总则柏 爱第一条翱 为了规范集般团的财务分析，把全面揭示经济活版动及其效果，切凹实发挥财务分析埃在企业管理中的百作用，特制定本吧规定。敖本规定适应于本邦集团的所有核算啊单位。皑集团各单位财务半分析报告的主要拔内容包括：主要摆经济指标完成情霸况、财务状况分芭析、经营过程中扮存在的主要问题般、针对问题提出暗的改进措施与建懊议等。叭 巴第二章 财务柏指标分析啊主要财务指标评百价

2、分析（具体内柏容参见附表）:按 （一）澳各指标的计算口盎径参考财务指标啊评价分析表进行敖。艾 （二）般表中的计划数指叭各单位每年度的艾计划指标数。疤（三）投资收益拜率指标只限于年靶度分析填列。拌 昂第五条拔 生产经营状矮况分析（具体内靶容参见附表）巴 从业务岸量、业务质量及败销售等方面对单暗位本期的生产经叭营活动作一简单案评价翱,爸并与上年同期水版平作一对比说明笆。翱 稗第六条盎 成本费用分耙析罢 （一）白原材料消耗与上搬期对比增减变化翱情况，对变化原蔼因做出分析说明拌。邦 （二）爱管理费用与销售版费用的增减变化板情况（与上期对佰比）啊,败并分析变化的原胺因，对业务费、癌销售佣金单列分八析。哎

3、 （三）把以本期业务量大埃小为依据确定本搬公司主要业务，绊分析其销售毛利罢，并根据具体情熬况分析降低产品吧单位成本的可行搬途径。拔 邦第七条白 利润分析（唉具体内容参见附吧表）颁 （一氨）熬分析主要业务利吧润占利润总额的版比例。版 （二）肮对各项投资收益氨和其他营业收入奥做出说明。奥 （三）熬分析利润完成情霸况及其原因。熬第八条瓣资金的筹集与跋运用状况分析：拔以现金流量表为翱核心对资金来源耙与运用情况进行巴分析。败第九条胺流动资产分析蔼 （一）办存货分析（具体癌内容参见附表）拜 （1）哀根据产品销售率哀分析本公司产销奥平衡情况；般 （2）靶分析存货积压的隘形成原因及库存败产品完好程度；霸 （3

4、）熬本期处理库存积叭压产品的分析，板包括处理的数量百、金额及导致的矮损失。叭 （二）拜应收账款分析（败具体内容参见附阿表）按 （癌1俺）分析金额较大八的应收账款形成案原因及处理情况百，包括催收或上耙诉的进度情况；扳 （2）白本期未取得货款蔼的收入占总销售白收入的比例，如版比例较大的应说扒明原因；笆 （3）哎应收账款中非应柏收货款部分的数疤量，包括预付货懊款、定金及借给盎外单位的款项等拜，对于借给外单斑位和其他用途而暗挂应收账款科目疤的款项应单独列拜出并做出说明；隘 （4）版季度、年度分析哎应对应收账款进版行账龄分析，予案以分类说明。搬 敖 第十条邦 负债分析版 （一）搬根据负债比率、按流动比率

5、及速动扒比率分析企业的按偿债能力及财务吧风险的大小；笆 （二）邦分析本期增加的颁借款的去向；颁 （三）蔼季度分析和年度办分析应根据各项癌借款的利息率与版资金利润率的对懊比，分析各项借摆款的经济性，以拌作为调整借款渠案道和计划的依据岸之一。办 昂第十一条奥 其他事项分按析挨 （一）凹对发生重大变化按的有关资产和负拜债项目做出分析霸说明（如长期投瓣资等）；爱 （二）案对数额较大的待昂摊费用、预提费拌用超过限度的现案金余额做出分析熬；伴（三）对其他影懊响企业效益和财案务状况较大的项胺目和重大事件做跋出分析说明。伴 凹第三章 措施伴与建议背 颁第十二条班 通过分析，碍对所存在的问题袄提出解决措施和胺途

6、径，包括：蔼 （一）蔼根据分析，结合唉具体情况，对企伴业生产、经营提办出合理化建议；案 （二）鞍对现行财务管理袄制度提出建议；哎 （三）靶总结前期工作中巴的成功经验。扳 案 第十三条暗 财务分析应奥有单位负责人和拔填表人签名，并袄在第一页表上的绊右上方盖上单位碍公章，如栏目或瓣纸张不够，另加叭附页，但要保持耙整齐、美观。袄 办 第十四条扒 各子公司财笆务分析应在每月罢结束后10日内傲报事业部财务部唉，各事业部财务盎分析应在每季度半结束后10日内爸报集团总部财务霸部。第四章 附则氨第十三条稗 本规则由集俺团公司财务总监澳负责制订修改，皑经总经理批准后凹颁布实施。柏第十四条百 案 本规则由集团邦总

7、部财务部负责扮解释说明。拔补充说明啊：集团内部管理昂体制理顺之后，败财务分析指标应奥从传统的指标分傲析方法向现代指胺标分析方法过渡熬。柏现代企业财务分靶析指标体系主要翱内容如下：岸获利能力分析指矮标数量分析指标爱（1）销售利润袄率耙销售毛利率销稗售毛利盎/稗销售收入净额俺营业利润率息癌税前营业利润癌/埃销售收入净额熬核心业务利润率把息税前核心业摆务利润百/扳核心业务销售收碍入净额胺（2）成本利润八率肮成本费用利润率办税后营业利润癌/背成本费用总额瓣（3）资产收益霸分析指标吧总资产利润率盎利润总额霸/坝平均总资产绊经营性资产收益霸率息税前营业班利润拔/拌平均经营性资产鞍核心业务资产收疤益率核心业

8、务奥息税前营业利润靶/般核心业务平均资隘产总额爸（4）资本收益罢分析指标跋营运资本收益率挨息税前营业利跋润暗/哎平均运用资本（暗权益资本加长期靶负债）肮资本报酬率税般后利润氨/翱平均权益资本颁资本保值增值率笆期末权益资本哀总额昂/阿期初权益资本总柏额笆（权益资本包括案实收资本、资本矮公积与留存收益白）质量分析指标八（1）收益来源鞍可靠性分析指标扮核心业务利润占八利润的比重核颁心业务利润叭/懊利润总额半（2）收益时间阿分布分析指标挨收益期限结构凹不同时间段的收奥益额盎/哀相关分析期内收邦益总额爸（3）收益现金靶保障性分析指标柏销售营业现金流矮入比率营业现佰金流入量把/哎销售收入净额败应收帐款收现

9、率颁应收账款平均半收现额半/扒应收帐款平均余摆额吧赊销收现折现系摆数比率败耙（各时间段赊销摆收现额袄碍折现系数）敖唉分析期赊销收入颁净额（或分析期拔应收账款累计净哀发生额）俺净营业利润现金板比率营业现金岸净流量熬/柏税后营业利润伴净利润自由现金埃流量比率自由绊现金流量靶/熬税后利润吧（4）现金流量坝协调匹配关系分隘析指标瓣现金流量适合率艾息税前营业现爸金流量伴/巴（应纳税款维办持现有现金流量班能力必要追加投叭资需要依赖营翱业现金净流量偿巴付的到期本息）蔼营运能力分析指敖标办总资产周转率暗销售收入净额绊/啊平均总资产癌经营性资产周转昂率销售收入净瓣额绊/肮平均经营性资产安总资产相对节约袄或浪费额

10、实际碍销售收入百扮（1凹/巴总资产周转率按1板/奥目标或行业平均败或行业最高总资挨产周转率）拌流动资产周转率稗销售收入净额班/疤平均总资产澳固定资产营运效疤率流动资产周扳转率或销售率搬/隘（平均流动资产爸/伴平均固定资产）袄劳动效率销售安收入净额佰/拌平均员工人数傲人力资源有效规肮模（人数）保暗持竞争优势必要半的销售额摆/阿行业领先企业劳凹动效率耙偿付能力分析指笆标奥（1）企业集团稗最坏情况下（债巴务到期时，因缺背乏现金流入只能柏以资产变卖偿付半到期债务）的偿唉债能力分析指标芭流动比率流动拌资产绊/拜流动负债袄速动比率速动挨资产扒/爱流动负债岸现金比率现金吧及现金等价物佰/案流动负债矮资产负债

11、率负吧债总额肮/扒资产总额艾以上是企业集团岸在最坏的情况下艾偿债能力分析指拌标。利用上述指矮标进行分析时，氨必需注意资产的背质量、债务期限版以及资产变现与背债务偿付在数额爱与期限上的结构阿关系。绊（2）企业集团邦正常情况下的偿扳付能力分析指标矮现金流量比率哎现金流入量按/隘现金流出量拜营运现金比率扳营业现金流入量半/爸营业现金流出量吧纳税现金保障率坝含税营业现金盎净流量绊/(板增值税所得税俺)搬维持当前现金流巴量能力保障营昂业现金净流量埃/矮必需的维持性支班出额扳营业现金净流量疤偿债贡献率扣懊除维持性支出后拌的营业现金净流巴量扳/爸到期债务本息安自由营业现金流盎量比率自由营扮业现金流量肮/啊营

12、业现金净流量暗现金流入短缺率疤现金短缺额盎/傲现金流出总额拔现金流入余裕率坝现金余裕额敖/安现金流入总额俺在国际上啊“癌现金至上把”巴的情况，用现金罢流量指标分析对拌企业的价值更大矮。现金流量分析瓣时还应考虑企业暗现金流量的期限案结构。岸（3）风险异变扳性分析白经营杠杆系数艾（息税前盈余变白动额/变动前息敖前税前盈余）/胺（销售变动量/爱变动前销售量）败财务杠杆系数笆变动前的息前税盎前盈余澳/扳（变动前的息前癌税前盈余债务蔼利息）疤总杠杆系数经绊营杠杆系数肮伴财务杠杆系数爸（4）与偿付能爸力相关支持性分伴析扮已获利息倍数奥息税前利润吧/背债务利息氨非付现成本占营邦业现金流量比率拜非付现成本背/

13、奥营业现金流量成长性分析指标俺销售增长率（办本期销售收入吧上期销售收入）霸/上期销售收入肮拌100芭净利润增长率吧（本期净利润额罢上期净利润额唉）/上期净利润拔额鞍哎100暗固定资产增长率佰（期末固定资碍产期初固定资把产）/期初固定靶资产班捌100岸资本保值增值率艾期末所有者权巴益总额/期初所哀有者权益总额疤霸100瓣总资产增加率碍（期末总资产暗期初总资产）/芭期初总资产板罢100瓣财务危机预警指扮标体系（单变量矮模式）现金流量适合率班销售现金净流量阿营业现金流量爸/艾销售收入净额绊销售变动系数拜应收账款变动率暗/爸销售变动率啊核心业务资产收般益率挨资金安全率资笆产变现率资产爱负债率阿安全边际

14、率（扳实际销售额保搬本销售额）案/把实际销售额说明：爸资产变现率（敖现金及其等价物皑良性债权适安销存货可变无凹形资产）巴/摆资产总额昂保本销售额固摆定成本隘/拔单位贡献毛益率佰附件：财务分析伴主要表格巴表1：财务指标熬评价分析表年 月 日八项目罢计算公式瓣本期数靶上期数敖对比分析哎备注版1、财务效益状啊况按跋净资产收益率绊净利润/平均净疤资产把败总资产报酬率懊（利润总额+利爱息支出）/平均按资产总额拌昂资本保值增值率瓣扣除客观因素后跋的年末所有者权盎益/年初所有者傲权益矮霸销售（营业）利拔润率唉销售利润/销售癌收入净额霸挨成本费用利润率岸利润总额/成本瓣费用总额办2、资产营运状班况办叭总资产周

15、转率安销售收入净额/敖平均资产总额办捌流动资产周转率败销售收入净额/爸平均流动资产总摆额八邦存货周转率伴销售成本/平均翱存货瓣办应收账款周转率靶赊销收入净额/版平均应收账款余巴额办般不良资产比率摆年末不良资产总办额/年末资产总安额半凹资产损失比率瓣待处理财产损失办净额/年末资产俺总额瓣3、偿债能力状般况胺肮资产负债率斑负债总额/资产爱总额案癌已获利息倍数安息税前利润/利班息支出半般流动比率罢流动资产/流动白负债办扳速动比率暗速动资产/流动埃负债艾艾现金流动负债比氨率拜年经营现金净流捌入/流动负债懊昂长期资产适合率安（所有者权益+疤长期负债）/（佰固定资产+长期般投资）按岸经营亏损挂帐比阿率斑经

16、营亏损挂帐/啊年末所有者权益扳4、发展能力状扳况安暗销售（营业）增罢长率般本年销售增长额矮/上年销售总额败坝资本积累率扮本年所有者权益败增长额/年初所罢有者权益巴岸总资产增长率肮本年总资产增长稗额/年初资产总蔼额埃白固定资产成新率敖平均固定资产净斑值/平均固定资搬产原价唉表2：生产经营巴状况分析表哎 盎 颁 背 碍 斑单位：扮项半 靶 半目稗单案 啊 扳位吧计案 唉 挨划八实巴 癌 百际澳对懊 爱 巴比鞍备安 跋 柏注啊升降芭%罢1爸2傲3版4唉5=4-3胺6=5/3巴绊产量摆碍办翱摆蔼捌单位成本八霸办吧岸坝哎总成本奥肮稗版矮把哀原材料消耗凹翱败版敖凹耙收入敖碍背啊半败翱管理费用傲跋爱懊昂邦爱

17、销售费用半岸爸摆扳把按税金癌癌鞍碍半扮熬毛利稗氨吧熬稗颁爱利润扒办叭盎扮爸啊备注摆靶懊搬坝拌傲评价分析：唉表3：应收账款癌分析表艾单位：熬账佰 八龄班金哎 暗额般本月收回金额啊累计收回金额颁回收率啊收账期耙坏账损失唉备罢 翱注芭1背月蔼-6八月昂爱袄瓣瓣俺熬案6凹月败-1吧年邦办罢矮敖扳埃伴1扒年奥艾霸昂埃罢熬瓣2凹年敖岸笆拌办斑拌把3佰年班矮版疤哎叭柏哎3版年以上绊按案按叭坝哀埃评价分析：翱表4：存货分析拔表埃 颁 岸 扮 唉 吧 爱 哀单位：稗单位：元俺项板 啊 唉目凹期俺 氨 耙初碍期哀 版 挨末耙完好程度碍积压程度耙损皑 傲 把失扳备版 拜 蔼注瓣原材料耙翱罢摆笆岸般产成品绊罢傲伴班挨皑低值易耗品阿爸埃岸案挨艾包装物哀凹澳摆罢澳半其它办岸昂扮按哀按评价分析：般办扒柏唉鞍奥表5：利润分析拌表柏单位败:唉项肮 巴 敖目斑单跋 扒 哀位办 安金埃 八 稗额背占利润总额比阿备拌 扳 板注袄产品销售利润哀埃巴绊颁主营业务利润隘摆八巴安营业利润般俺罢靶佰投资收益敖皑矮板背其他营