消费税案例评析

1、消费税案例评析敖某市某酿酒厂是岸年纳增值税、消颁费税过千万元的佰国有骨干企业，昂主要产品为白酒颁、酒精及饮料。半1999年10袄月初，市国税局柏直属征收分局在板审查其纳税申报跋时，发现纳税情唉况异常，特别是佰消费税应纳税额癌与上年同期相比巴下降很大。10俺月21日，征收昂分局派员对其该佰年1月至9月份肮纳税情况进行了靶检查。柏通过检查产品销吧售明细帐发现各办类应征消费税产百品依法定税率计搬算的应纳税额与败申报数额一致，案但酒精的产品销办售收入达215佰8万元，与19叭98年同期相比扮，增长了38%哀。增幅较大。对俺此，企业财务人半员解释说：今年跋以来，酿酒厂进瓣行了产品结构调叭整，减少了白酒败

2、产量，扩大了酒芭精生产规模，由佰于酒精消费税税疤率较低，所以在罢总的应税收入增傲长的情况下，应熬纳消费税额却减颁少了。胺为了弄清情况，八税务人员又对产跋品帐进行了检查澳，白酒产量比去版年同期增长了1扳1%，酒精产量拌比去年同期增长版了13.8%，癌增长幅度不大。疤企业生产的食用半酒精全部计入：鞍“敖产成品？D？D叭食用酒精斑”靶帐户。扒1999年1月哎至9月份结转食蔼用酒精销售成本按102万元，结澳转工业酒精及医凹用酒精销售成本胺996万元，合白计结转酒精销售阿成本1098万蔼元，与酒精产品艾销售收入明显不霸符。由此推断，鞍企业存在混淆酒柏类产品销售与酒暗精产品销售的问芭题。碍税务人员对该厂哀

3、门市部在内的8昂个购货单位16疤份销货发票进行扮外调，发现开给澳本厂门市部的两斑份大额发票记帐耙联与发票联产品矮名称不符，记帐八联为跋“安食用酒精胺”半，发票联为把“拌粮食白酒蔼”半。再核对这两笔按业务的核算情况伴，发现版“八产品销售收入？瓣D？D食用酒精靶”哀帐页后面单设一扒项页，户名为拌“爸门市部澳”挨，只登记产品销奥售数量、销售金白额，未登记单价稗及单位成本。该俺企业混淆产品销矮售收入、逃避纳邦税的问题终于查傲清。销售明细帐拌的疤“佰门市部绊”啊户记载1999稗年1月至10月翱份食用酒精销售办收入537万元熬，实际为粮食白隘酒销售收入，共伴少计消费税10斑7.4万元。靶解析：白对纳税人税

4、目税耙率的审查，要针袄对产品品种多、埃税率不一的实际白，注意对产品投案入、产出及销售哎情况的对比分析摆，从中寻找疑点澳，再通过必要的澳检查，外调有关鞍凭证将问题落实拜清楚。耙该酒厂将高税率伴白酒按低税率酒瓣精记销售，少计八消费税。根据跋征管法有关规捌定，属偷税行为颁。征收分局决定傲除令其补缴消费吧税107.4万班元外，并处1倍巴罚款。霸处理决定下达后半，该酒厂如期缴巴纳了税款及罚款扳。帐务处理如下背：昂（1）调整产品八销售收入瓣借：产品销售收癌入？D？D酒精懊53唉70000办贷：产品销售收凹入俺？D？D粮食白敖酒 柏5背370000翱（2）补提消费伴税百借：产品销售税癌金及附加袄 1074伴

5、000巴贷：应交税金靶？D？D应交消熬费税 胺107400拌0蔼（3）缴纳消费阿税及罚款俺借：应交税金？爸D？D应交消费霸税10绊74000坝营业外支出？D袄？D税收罚款翱1074胺000懊贷：银行存款坝 碍214800阿消费税的税收筹班划案例分析板消费税计税依据把有讲究办2003-4-拌11【 HYPERLINK javascript:fontZoom(16) 傲大艾 HYPERLINK javascript:fontZoom(14) 芭中斑 HYPERLINK javascript:fontZoom(12) 案小扒】【 HYPERLINK javascript:window.print()

6、 艾打印盎】敖案例：斑北京市某化傲工厂为增值税一盎般纳税人，其经笆营项目包括化妆巴品，护肤护发品跋，痱子粉、爽身凹粉和民用洗涤灵佰等日常用品。去扮年2月，该化工昂厂向一小规模纳翱税人销售化妆品埃20万元，痱子隘粉、爽身粉5万昂元，民用洗涤灵俺10万元，并开耙具普通发票，本般月该厂各项进项靶税额为3万元，坝月末该厂财务人癌员申报应纳消费唉税为8.55万挨元，其计算方法艾如下：岸2030暗+517吧+1017办8.55万元肮应纳增值税背为：（20+5板+10）（1爸+17）1奥7-32.败1万元。该项销哀售业务共应纳税般10.65万元啊。本月该厂生产绊上述各产品成本疤为25万元，由扒此企业本月经营

7、蔼亏损0.65万奥元。爱分析：埃该厂亏损的凹根本原因在于财暗务人员不懂税法拌，多申报缴纳消蔼费税，增加企业版的税收成本，事啊实上，企业可以哀在以下三个层次颁上减少应缴纳的伴消费税。安1.财务人懊员对消费税各税澳目的具体征税范坝围不清楚，误认傲为痱子粉、爽身肮粉以及洗涤灵也唉是护肤护发品，挨应缴纳消费税。百我国税法对护肤拜护发品的具体征伴税作了详细说明瓣，并明确强调痱罢子粉、爽身份不坝属于护肤护发品瓣的征收范围，不案征收消费税，因鞍此，上述三种产按品只需缴纳增值柏税。柏2.我国消笆费税条例实施细板则规定：应税消八费品的销售额不笆包括应向购货方白收取的增值税税巴款。如果纳税人拔应税消费品的销昂售额

8、中未扣除增疤值税税款或者因爸不得开其增值税唉专用发票而发生拌价款和增值税税斑款合并收取的，盎在计算消费税时唉，应当换算为不爸含增值税税款的翱销售额。其换算挨公式为：按应税消费品罢的销售额=含增按值税的销售额啊（1+增值税税背率或征收率）绊在此案例中白，该化工厂向小百规模纳税人销售拌，开具普通发票般，因而销售额中安未扣除增值税税爸款，应按上述公巴式转化为不含增哀值税的销售额，背再计算应纳的消霸费税。暗3.我国消案费税条例实施细蔼则进一步规定，扳在纳税人将含增白值税的销售额转罢化为不含增值税绊的销售额的过程昂中，如果纳税人哎向购货方开具的百是单独注明增值摆税销项税额的增把值税专用发票，霸则按该产品

9、动用拔的增值税税率1捌7使用换算公艾式；如果纳税人邦不能向购货方开拜具增值税专用发昂票，则按6或白4使用换算公敖式。稗此例中，该爱化工厂向小规模罢纳税人销售开具凹普通发票，则只熬能按6的征收安率换算，其应纳疤消费税额为：坝20（1靶+6）30翱5.64万斑元吧在缴纳的增澳值税为：伴（20+5疤+10）（1扳+17）1敖7-32.班1万元拔由于正确计敖算了应纳消费税靶额，该项销售业稗务的实际应纳税碍额仅为7.74耙万元，该厂不仅挨没有因此亏损0哀.65万元，反矮而盈利2.26袄万元。板在此例中，胺化工厂仍存在进半一步减少消费税版额的可能性。如叭果化工厂慎重地癌选择销售对象，爱向一般纳税人企般业而

10、不是小规模半纳税人销售产品鞍，开具增值税发扒票，则可以按1俺7的税率换算盎为不含增值税的伴销售额，这时，扳该厂应纳消费税板可以进一步减少凹，仅为：霸20（1佰+17）3柏017.1版305.阿13万元。暗节约税收成柏本2.61万元鞍，从而盈利达到鞍4.87万元。芭点评：半该案例给我啊们如下几点启示靶：疤1.该案例颁再一次强调了分芭清税目税率的重扮要性，这点对于巴采用正列法，设懊置税目税率的税暗种尤为重要，如艾消费税、营业税爱等。谨防出现将隘非应税项目计缴把税款以及错用税奥率，适用较高税般率等问题。消费耙税税目税率中值吧得注意以下几种稗消费品不征收消巴费税。哎（1）舞台摆、戏剧、影视演爱员化妆用

11、的上妆安油、卸妆油、油跋彩、发胶和染发半剂等不属于化妆跋品征收范围，不案征消费税。懊（2）体育摆上用的发令纸以氨及鞭炮引线不属阿于鞭炮、焰火的爸征收范围。胺（3）工业稗汽油即溶剂汽油岸不属于汽油，不稗征消费税。搬（4）农用啊拖拉机，收割机阿、手扶拖拉机专拌用轮胎不征消费邦税。巴（5）特种挨用车，如急救车巴、抢修车不征收按消费税。爸2.各个税案种之间不是孤立爱的，而是互相联澳系的，这不仅表背现在一项销售行伴为可能涉及多个安税种，或者同种板销售行为由于行佰为主体不同而适摆用不同税种，如胺从事货物生产、翱批发、零售为主敖的企业、企业性板单位及个体经营捌者的混合销售行班为征增值税；疤而其他单位啊和个人

12、的混合销肮售行为征营业税柏。也表现在一个傲税种的计算牵涉板其他税种，如计拌算消费税时要将跋含增值税的销售案额转化为不含增把值税的销售额。奥又如城市维护建背设税的计税依据懊是纳税人实际缴班纳的增值税、消澳费税和营业税。澳因此，纳税人即靶要注意各税种之办间的区别，也要班关注他们之间的唉联系。皑3.税收是邦构成企业经营成摆本的一个重要内吧容，也是影响企摆业利润的重要因哀素，降低税收成碍本有利于企业增白加盈利，增加市板场竞争力。在销哀售环节，不恰当奥地选择销售对象懊极有可能增加企阿业应纳税额。作盎为一般纳税人，斑企业应尽可能地阿将产品销售给其叭他一般纳税人，爱开具增值税发票鞍，将销售收入与扒增值税税款

13、区分敖开，以避免增加暗应纳的消费税，懊这需要企业的销百售人员必须具备奥一定的税收知识半。班消费税案例汇总白解析(2)白来源：未知皑作者：佚名g背日期：10-俺02-01 把案例解析伴笆根据暂行拜条例规定，外盎购已税酒生产的柏酒，在计税时，版可以按当期生产捌领用数量计算准肮予扣除外购的应皑税消费品已纳消背费税税款。因此鞍，该企业当期允邦许扣除的外购白坝酒已纳税款为：绊(4000凹+30000-挨20000)摆25%=125拌00(元)案例般深圳张新红傲实业公司委托深百圳万林公司加工按烟丝一批，深圳佰张新红实业公司瓣提供的加工材料摆成本为6000半元，深圳万林公熬司收取加工费2绊000元(不含按增

14、值税)。般对于受托加埃工的烟丝，深圳扮万林公司没有同败类消费品的销价绊可作参考。深圳澳万林公司在向深岸圳张新红实业公坝司交货时，代收啊代缴消费税。深扳圳张新红实业公白司收回委托加工蔼的烟丝后用于继埃续生产卷烟，已霸知该企业期初库拌存的委托加工烟蔼丝价值5万元，袄期末库存的委托翱加工烟丝价值3巴万元，深圳万林袄公司如何扣缴消八费税?深圳张新八红实业公司委托颁加工烟丝可抵扣熬的税款为多少?疤案例解析摆盎深圳万林公蔼司没有同类消费安品的销价可作参班考，因此，应按般税法规定的组成吧计税价格计算代耙收代缴的消费税拌。深圳张新红实翱业公司收回烟丝佰用于连续再生产芭卷烟，可按当月挨生产领用烟丝数拌量计算可抵

15、扣的罢消费税税额。安深圳万林公霸司代收代缴消费盎税：暗代收消费税邦=(材料成本+皑加工费)(1瓣-消费税率)拌消费税税率=(暗6000+20按00)(1-半30)30%靶=3428.5哎7扳深圳张新红捌实业公司当期准皑予抵扣的烟丝税澳额为：敖50000捌30%-30拌0030%+颁3428.57搬=2571.4白3案例俺长江奔发摩绊托车厂本月生产罢销售摩托车2癌00辆，开具的耙增值税专用发票癌上注明的不含增艾值税价款为每辆奥0.2万元，共鞍40万元;赞助邦省运动会同类产隘品作为奖品5辆扒，每辆成本0.蔼1万元。计算应岸缴纳的消费税(爱成本利润率为6罢%)。案案例解析稗癌长江奔发摩啊托车将自产的

16、摩埃托车用于赞助，八应视同销售，缴澳纳消费税。同时蔼，由于存在同类败消费品，因此应敖按同类消费品的癌销售价格计税。啊该企业应纳的消傲费税为：板(200+懊5)0.2岸10%=4.1袄万元案例拜珠海喜士酒搬厂1997年1盎月将自产的滋补版药酒100箱以巴福利形式发给职案工。板由于该产品搬是新开发项目，背没有同类消费品扳销售价格可参考碍，每箱滋补药酒扳的生产成本为5爸60元。珠海喜佰土酒厂如何计算伴消费税(成本利唉润率为5%)?埃案例解析澳奥根据税法规肮定，纳税人将自按产的应税消费品芭用于职工福利，叭应于移送使用时疤纳税。班税制改革的原则败：该加的税加上爸来，该减的税减版下去。由生产型阿增值税向消

17、费税哀的转型，对纳税绊人来讲本质上是碍减税，而扩大消办费税的征收范围爸，本质上就属于艾一种加税了。具体见下文：哀财政部、国家税盎务总局日前发布八调整和完善消费绊税政策的通知。拌通知自2006哀年4月1日起执癌行。 熬 通知说，为霸适应社会经济形艾势的客观发展需氨要，进一步完善八消费税制，经国耙务院批准，对消绊费税税目、税率伴及相关政策进行白调整。现将有关熬内容通知如下：百一、关于新增税隘目（一）新增高唉尔夫球及球具、捌高档手表、游艇办、木制一次性筷霸子、实木地板税霸目。适用税率分办别为：1高尔伴夫球及球具税率搬为10；2艾高档手表税率为隘20； 3芭游艇税率为10暗； 4木制挨一次性筷子税率袄

18、为5；5实半木地板税率为5摆。邦 （二）取消袄汽油、柴油税目皑，增列成品油税啊目。汽油、柴油办改为成品油税目坝下的子目（税率隘不变）。另外新阿增石脑油、溶剂稗油、润滑油、燃百料油、航空煤油肮五个子目。1皑上述新增子目的熬适用税率（单位叭税额）分别为：凹（1）石脑油，巴单位税额为0扒2元升； （绊2）溶剂油，单埃位税额为02摆元升；（3）矮润滑油，单位税傲额为02元摆升；（4）燃料扳油，单位税额为百01元升；耙 （5）航空煤般油，单位税额为败01元升。凹2上述新增子摆目的计量单位换碍算标准分别为：霸（1）石脑油 懊1吨1385搬升； （2）溶半剂油 1吨1傲282升；（3挨）润滑油 1吨隘112

19、6升；叭 （4）燃料油把 1吨101板5升；（5）航翱空煤油 1吨碍1246升。计啊量单位换算标准唉的调整由财政部疤、国家税务总局稗确定。按 二、关于纳败税人在中华人民胺共和国境内生产俺、委托加工、进般口上述新增应税艾消费品的单位和板个人为消费税的奥纳税义务人，均百应按中华人民败共和国消费税暂斑行条例（以下啊简称条例）和本安通知的规定申报矮缴纳消费税。懊 三、关于取澳消税目 取消护哎肤护发品税目，扒将原属于护肤护柏发品征税范围的八高档护肤类化妆拔品列入化妆品税艾目。哀四、关于调整税芭目税率（一）调半整小汽车税目税扳率。取消小汽车熬税目下的小轿车把、越野车、小客昂车子目。在小汽拌车税目下分设乘背

20、用车、中轻型商癌用客车子目。适袄用税率分别为：俺1乘用车。（艾1）气缸容量（八排气量，下同）拔在15升（含伴）以下的，税率埃为胺3；（2）气唉缸容量在15氨升以上至20搬升（含）的，税矮率为5；（3坝）气缸容量在2办0升以上至2敖5升（含）的疤，税率为9；坝（4）气缸容量按在25升以上肮至30升（含办）的，税率为1吧2；（5）气矮缸容量在30捌升以上至40罢升（含）的，税般率为15；（翱6）气缸容量在斑40升以上的凹，税率为20罢。2中轻型商扮用客车，税率为白5。 （二）笆调整摩托车税率盎。将摩托车税率把改为按排量分档肮设置：1气缸奥容量在250毫哎升（含）以下的埃，税率为3；拜 2气缸容量埃

21、在250毫升以奥上的，税率为1唉0。（三）调暗整汽车轮胎税率俺。将汽车轮胎1耙0的税率下调瓣到3。（四）般调整白酒税率。佰粮食白酒、薯类爱白酒的比例税率埃统一为20。吧定额税率为0啊5元斤（50懊0克）或05昂元500毫升摆。从量定额税的柏计量单位按实际罢销售商品重量确氨定，如果实际销拔售商品是按体积盎标注计量单位的办，应按500毫澳升为1斤换算，凹不得按酒度折算盎。凹 五、关于组唉成套装销售的计吧税依据纳税人将袄自产的应税消费吧品与外购或自产百的非应税消费品芭组成套装销售的疤，以套装产品的蔼销售额（不含增败值税）为计税依绊据。袄 六、关于以佰自产石脑油用于俺本企业连续生产吧的纳税问题生产案企

22、业将自产石脑班油用于本企业连版续生产汽油等应昂税消费品的，不翱缴纳消费税；用搬于连续生产乙烯捌等非应税消费品百或其他方面的，鞍于移送使用时缴绊纳消费税。碍 七、关于已翱纳税款的扣除下笆列应税消费品准澳予从消费税应纳稗税额中扣除原料霸已纳的消费税税唉款：（一）以外吧购或委托加工收背回的已税杆头、班杆身和握把为原般料生产的高尔夫鞍球杆。（二）以斑外购或委托加工艾收回的已税木制挨一次性筷子为原爱料生产的木制一耙次性筷子。（三艾）以外购或委托哎加工收回的已税氨实木地板为原料巴生产的实木地板摆。（四）以外购办或委托加工收回澳的已税石脑油为颁原料生产的应税哎消费品。（五）隘以外购或委托加阿工收回的已税润八

23、滑油为原料生产爱的润滑油。已纳阿消费税税款抵扣瓣的管理办法由国傲家税务总局另行绊制定。白 八、关于新唉增和调整税目的扮全国平均成本利碍润率 新增和调败整税目全国平均爸成本利润率暂定败如下：（一）高霸尔夫球及球具为板10；（二）埃高档手表为20颁； （三）游艾艇为10； 斑（四）木制一次盎性筷子为5；八 （五）实木地盎板为5；（六翱）乘用车为8跋；（七）中轻型案商用客车为5扒。阿 九、关于出隘口 出口应税消安费品的退（免）皑税政策，按调整安后的税目税率以爱及条例和有关规暗定执行。捌 十、关于减拌税免税（一）石哀脑油、溶剂油、巴润滑油、燃料油巴暂按应纳税额的瓣30征收消费袄税；航空煤油暂胺缓征收消

24、费税。八（二）子午线轮办胎免征消费税。胺消费税改革(3拜)霸来源：未知凹作者：佚名g百日期：10-坝02-01 案(一)加强皑宣传与引导，确芭保政策平稳过渡颁。针对成品油消暗费税纳税人数量翱较少，税源集中吧的特点，应采取碍多种形式，积极碍宣传新的成品油扒消费税政策，引哀导纳税人积极配肮合并遵从新政策拌的实施，杜绝提白前开票、非正常芭赊销等异常情况巴的出现，确保税把源稳定、税基完扮整。随时掌握企袄业的产品产量和败实际库存数量，盎防止纳税人利用瓣政策调整时机，搬采取不法手段逃盎避缴纳消费税。捌(二)深入般开展调查研究，罢为领导决策提供坝依据。要及时了疤解和掌握成品油岸税费改革对本区颁域税收和经济发

25、胺展的影响，为上岸级国税机关和地版方党委政府提供笆决策参考依据。拌围绕新政策对经邦济和税收的影响懊，主动对成品油靶税源生产及变动袄情况进行深入的胺调查研究和分析拜，对组织收入工爸作做到心中有数皑。埃(三)开展绊专业知识培训，安增强管理人员素把质。鉴于石油化耙工行业的专业性哀比较强和消费税俺的征管难度，要坝有计划地对税收百管理员进行石化版专业知识的培训斑，逐步提高管理皑人员的专业素质盎。使基层一线管蔼理人员了解和掌矮握成品油生产工靶艺和产品特点，邦掌握成品油消费搬税政策相关规定拜，增强其管理的罢针对性，防止征版管出现漏洞。班(四)结合坝两个系统应用，肮开展消费税专项芭评估。充分借助斑两个系统工作

26、平案台，利用企业上办报的生产经营、伴财务、资金等有懊关信息，积极有奥效地开展成品油耙消费税纳税评估耙工作，增强评估鞍的针对性、科学把性和规范性。在扳实际管理工作，按注重纳税评估和案日常检查的有机版结合，对评估发氨现的问题及时处鞍理，实现对成品斑油消费税的精细背化、科学化管理百。班(五)加强安部门联系配合，哀全面实行驻厂管暗理。加强与化工靶主管、技术监督扒、质量检测等部叭门的工作联系，板争取其配合支持扳，加强对相关油摆品的抽检工作。拜发现企业由高税把率产品转低税率绊产品，或者由征罢税产品转免税产碍品等情况，及时澳按照税收法律法版规进行处理。同懊时，对重点税源阿企业要派驻业务瓣熟练、责任心强隘的管

27、理人员，对把企业的生产经营霸、财务核算、产巴品流向、发票开啊具等实行专人专摆责现场管理。坝(六)积极唉向党委政府汇报八，争取各级领导盎支持。要转变思半想观念，提高对稗成品油消费税管暗理的重视程度，隘将消费税管理与佰增值税管理并重败，不断研究、深靶化、完善和规范扮成品油消费税管哎理制度、措施和白机制，提高消费安税征管质量。同霸时，积极向地方鞍党委政府汇报成哎品油消费税的意鞍义、分配形式、唉征管工作情况，百特别是对地方财叭政的贡献，争取懊地方党委政府的昂大力支持，改变爸消费税征管相对爱较弱的局面。消费税改革盎为建立规范安的成品油税费体埃制和完善的成品办油价格机制，促拌进节能减排、环吧境保护和产业结

28、般构调整，公平负版担，依法筹措交把通基础设施养护搬和建设资金，根艾据中华人民共叭和国公路法等癌有关法律、法规奥规定，国家发展拌改革委、财政部捌、交通运输部、皑国家税务总局联摆合向社会公布了熬成品油价税费啊改革方案(征求柏意见稿)(以暗下简称税费改阿革方案)。目搬前税费改革方懊案已向社会各捌界征求意见完毕败，预计新的成品矮油消费税计征标昂准和办法将于2艾009年1月1懊日正式实施。板一、成品油熬税费改革的主要斑内容瓣根据税费背改革方案，广邦受社会各界关注靶、议论了十四年碍之久的燃油税，澳已经变成了我国吧早已全面实行了坝十五年的消费税伴。也就是说，国伴家将不会对成品班油设立单独征收稗的燃油税税种，

29、捌而是将拟取消的巴公路养路费、航按道养护费、公路胺运输管理费、公懊路客货运附加费笆、水路运输管理耙费、水运客货运扒附加费、政府还巴贷二级公路收费奥等七项收费，以拌提高成品油消费挨税的形式，在成肮品油生产销售环爱节征收。具体是澳：汽油消费税单熬位税额由现在的佰每升0.2元提扮高到1元，柴油坝消费税单位税额挨由现在的每升0版.1元提高到0斑.8隘元，其它成品油懊，如润滑油、溶瓣剂油、石脑油、板燃料油等单位税瓣额也随之相应提岸高。邦二、成品油拜税费改革对我市岸消费税收入的影柏响矮(一)税费癌改革前我市消费背税税源分布暗长期以来，笆我市消费税收入爱一直以烟草、成翱品油、摩托车、昂酒类产品为主，班200

30、7年四大凹行业实现并入库爱消费税分别为1败74406万元班、52784万矮元、7412万般元、5129万疤元，占全市消费叭税收入总量(2耙41911万元哎)的99 %，爸其中汽油、柴油癌、润滑油、溶剂癌油、石脑油、燃隘料油等成品油实澳现的消费税占全疤部消费税收入的颁22 %，位列安消费税收入总量颁的第二位。目前扒我市成品油生产伴企业有33户，哎其中中国石化系柏统所属的中国石啊油化工股份有限背公司济南分公司颁和地方炼油企业皑蓝星石化集团济邦南分公司、济南百长城炼油厂是生俺产汽油、柴油的皑主要厂家，年汽昂油产量分别为：把83万吨、8万隘吨、7万吨;柴坝油产量分别为：奥145万吨、8袄万吨、8万吨;

31、霸其余30户生产熬企业主要是在国班家有关部门没有敖备案，外购润滑奥油进行分包装的隘地方小企业。2摆007年我市消斑费税收入分布图澳如下：岸(二)税费啊改革后对我市消啊费税收入的影响埃从2007坝年、2008年叭前11个月情况唉看，三大成品油澳生产企业两个年邦度成品油产量和颁实现消费税基本斑保持稳定，但目艾前由于没有20办08年12月份版数据，故参考2叭007年全年数蔼据，对成品油税阿费改革后对我市斑消费税收入的影芭响进行测算。懊2007年案，我市成品油生昂产企业共计生产哎成品油304.捌41万吨，其中碍：汽油98.2蔼8万吨、柴油1百61.23万吨八、溶剂油6.7按万吨、石脑油9隘.6万吨、润

32、滑摆油14.75万暗吨、燃料油13懊.84万吨，共安计实现消费税5把5350万元。凹2009年盎成品油税费改革爱后，对我市的消佰费税收入，甚至敖是对整体税收收拜入的影响十分巨安大。由于成品油癌消费税定额税率啊大幅度提高，将败会带来消费税收般入的成倍增长。俺按照目前税费岸改革方案中已八经明确的汽油、巴柴油消费税计征芭标准，明年汽油皑消费税将是目前扒的5倍，柴油消百费税将是目前的翱8倍。由于税傲费改革方案中扒对其他成品油仅疤作出了“其它成岸品油单位税额相疤应提高”的原则败说明，目前无法拔准确掌握其他成挨品油的消费税调伴整幅度。但根据矮从有关部门得到佰的信息，润滑油扳、溶剂油、石脑摆油、燃料油的消拌

33、费税税额也将比隘照汽油、柴油的拌增加幅度计征，阿即润滑油、溶剂邦油、石脑油将比扮照汽油由现在的罢每升0.2元提背高至1元，是目叭前的5倍;燃料埃油将比照柴油由版现在的每升0.霸1元提高至0.扳8元，是目前的爱8倍。凹经过对我市疤三大成品油生产扮企业的初步调查傲，受全球经济下半滑影响，200靶9年成品油生产皑企业的原油加工疤量将低于近两年盎的加工量。因此翱，以2007年胺成品油产量进行奥测算，预计20板09年实现消费按税337848傲万元，是200伴7年成品油消费摆税的6.1倍，盎比2007年增翱长282498班万元。扒(三)税费耙改革对地方财政霸的影响靶1、成品油艾消费税的增长将氨带来地方财政

34、收皑入的直接增长，搬例如：由地税机翱关负责征收，以班消费税为计税依搬据的城市维护建班设税和教育费附矮加，预计200邦9年增收将高达邦3.1亿元。袄2、增加的蔼成品油消费税虽胺然由国税机关负芭责征收，仍属中埃央税收，但在分哎配上却不同于以懊往征收的其它产靶品的消费税。根斑据税费改革方佰案，这次调整敖税额形成的成品拌油消费税收入一隘律专款专用，主白要用于替代公路邦养路费等六项收耙费的支出，补助颁各地取消已审批办的政府还贷二级搬公路收费，并对把种粮农民、部分阿困难群体和公益澳性行业给予必要奥的补助和扶持。芭这说明调整后的办成品油消费税在颁很大程度上也属爸于中央地方共享肮税，国税机关征哎收的消费税将是

35、隘地方政府财政收败入或者地方政府翱获取中央专项补背贴的重要来源。霸三、积极采巴取应对措施，加把强成品油消费税扒管理澳鉴于成品油俺消费税即将成为捌我市的第一大消绊费税税源，以及懊成品油消费税今背后的特殊地位和鞍作用，我们必须斑高度重视成品油爸消费税的管理，巴全面加强成品油笆消费税的征管工笆作，采取有效措稗施，保证消费税绊税基不受侵蚀，挨保证成品油消费扒税及时足额入库柏。般(一)加强熬宣传与引导，确袄保政策平稳过渡百。针对成品油消半费税纳税人数量矮较少，税源集中艾的特点，应采取案多种形式，积极暗宣传新的成品油啊消费税政策，引笆导纳税人积极配哎合并遵从新政策案的实施，杜绝提爱前开票、非正常扒赊销等异

36、常情况搬的出现，确保税耙源稳定、税基完版整。随时掌握企澳业的产品产量和袄实际库存数量，啊防止纳税人利用阿政策调整时机，皑采取不法手段逃奥避缴纳消费税。挨(二)深入绊开展调查研究，凹为领导决策提供爱依据。要及时了挨解和掌握成品油肮税费改革对本区霸域税收和经济发疤展的影响，为上笆级国税机关和地唉方党委政府提供办决策参考依据。扮围绕新政策对经搬济和税收的影响叭，主动对成品油靶税源生产及变动唉情况进行深入的俺调查研究和分析搬，对组织收入工癌作做到心中有数隘。邦(三)开展氨专业知识培训，疤增强管理人员素坝质。鉴于石油化坝工行业的专业性胺比较强和消费税扳的征管难度，要隘有计划地对税收百管理员进行石化阿专业

37、知识的培训摆，逐步提高管理案人员的专业素质盎。使基层一线管搬理人员了解和掌矮握成品油生产工佰艺和产品特点，鞍掌握成品油消费暗税政策相关规定耙，增强其管理的暗针对性，防止征凹管出现漏洞。靶(四)结合扒两个系统应用，白开展消费税专项捌评估。充分借助盎两个系统工作平挨台，利用企业上巴报的生产经营、扒财务、资金等有伴关信息，积极有扒效地开展成品油盎消费税纳税评估懊工作，增强评估敖的针对性、科学拜性和规范性。在皑实际管理工作，般注重纳税评估和霸日常检查的有机柏结合，对评估发扒现的问题及时处澳理，实现对成品癌油消费税的精细袄化、科学化管理凹。拌(五)加强白部门联系配合，翱全面实行驻厂管跋理。加强与化工熬主

38、管、技术监督笆、质量检测等部按门的工作联系，邦争取其配合支持捌，加强对相关油埃品的抽检工作。柏发现企业由高税班率产品转低税率笆产品，或者由征板税产品转免税产啊品等情况，及时哎按照税收法律法败规进行处理。同班时，对重点税源笆企业要派驻业务傲熟练、责任心强阿的管理人员，对扳企业的生产经营敖、财务核算、产班品流向、发票开哎具等实行专人专安责现场管理。背(六)积极案向党委政府汇报盎，争取各级领导败支持。要转变思绊想观念，提高对哎成品油消费税管扒理的重视程度，胺将消费税管理与爸增值税管理并重巴，不断研究、深按化、完善和规范白成品油消费税管搬理制度、措施和扳机制，提高消费凹税征管质量。同爸时，积极向地方袄

39、党委政府汇报成版品油消费税的意班义、分配形式、板征管工作情况，案特别是对地方财佰政的贡献，争取安地方党委政府的靶大力支持，改变唉消费税征管相对班较弱的局面。俺汽车消费税改革百作用究竟有多大 HYPERLINK /35611/2008/08/12/25294594031.htm 盎31款车型后期绊使用成本调查 HYPERLINK /35611/2008/07/17/25294545653.htm 爱 HYPERLINK /35611/2008/08/19/25294610059.htm 八15万元九款紧阿凑型家用车推荐 HYPERLINK /35611/2008/08/19/2529461026

40、2.htm 安15万元欧系车拜优劣逐一点评盎 HYPERLINK /35611/2008/08/19/25294609578.htm 敖小排量车使用成敖本调查 HYPERLINK /35611/2008/08/15/25294601460.htm 百4款多功能车推哎荐叭 HYPERLINK /35611/2008/07/22/39224552331.htm 伴 HYPERLINK /35611/2008/08/11/25294590065.htm 版盘点主流大空间伴车型油耗 HYPERLINK /35611/2008/08/22/25294617623.htm 哀3款主流紧凑型翱MPV HYP

41、ERLINK /35611/2008/08/11/25294590340.htm 敖9月即将上市新绊车清单氨 HYPERLINK /35611/2008/08/12/25294593061.htm 耙期待指数很高5笆款家用车 HYPERLINK /35611/2008/08/20/25294613252.htm 岸5款即将换代车傲型导购瓣新华网海口盎8月25日电 安近日，财政部、伴税务总局发出关爸于汽车消费税调奥整的通知，对当捌前略显平静的车颁市扔下了一枚重哀磅“炸弹”。 班记者通过对岸海口部分汽车经疤销商调查后发现碍，目前市场总体坝反应较平淡，部白分大排量豪华车埃销售供不应求，傲而小排量微车

42、受坝此影响不大。在唉当前节能减排的矮大背景下，汽车败消费税的改革对阿车市影响几何？拔 鞍“抑大扬小癌”短期影响有限拌 捌据财政部、昂税务总局发出的巴通知，9月1日挨起实施的汽车消班费税政策一是提白高大排量乘用车疤的消费税税率，凹排气量在3.0把升以上至4.0案升（含4.0升凹）的乘用车，税盎率由15上调背至25，排气敖量在4.0升以笆上的乘用车，税罢率由20上调背至40；二是肮降低小排量乘用敖车的消费税税率靶，排气量在1.拌0升（含1.0罢升）以下的乘用按车，税率由3瓣下调至1。通埃知称，此举旨在百抑制大排量汽车耙的生产和消费，跋鼓励小排量汽车佰的生产和消费，伴有利于降低汽柴暗油消耗，减少空昂

43、气污染，促进国般家节能减排工作般目标的实现。 疤通知出台后摆，海口车市目前阿总体反应较为平斑淡。奇瑞、长安捌、哈飞以及沃尔靶沃、宝马、奔驰凹等品牌的大部分叭经销商表示，汽爱车消费税的调整岸对其近期销售无霸太大影响，仅有爸个别大排量豪华啊车经销商表示其熬近期销售吃紧、哀货源不足。 伴“汽车消费敖税的调整对于我背们大排量车的销拌售影响不大。”半沃尔沃海南昌达埃公司市场部经理袄林诗伟说，大排肮量车消费税的提办高可能最终会传邦导到车辆的销售吧价格上，未来销颁量可能会受到一般定程度的冲击，拔然而目前实际销按售情况比较稳定搬，潜在高端客户绊的反应也很平淡鞍。 巴“大排量车艾消费税上调10版个或20个百分凹

44、点在价格上的反百应其实并不明显埃，小排量车消费板税的下调在价格俺上的反映更是微坝乎其微。”宝马佰海南宝悦公司销昂售经理王宾解释俺，汽车消费税只般是对生产商征收扒的价内税，其税背收成本的变化量把并非如部分消费靶者想像的那样简吧单：用出厂价乘板以税率调整的百摆分点。以一辆3坝.0排量、出颁厂价100万元凹的车为例，其税袄收成本的增幅在盎10万元左右，坝而一辆5万元的凹小排量车，其税安收成本的降幅也扳只有千元左右。隘 癌为了保持销稗量，多数大排量氨车经销商均表示邦上涨的税收成本俺并不会全部转嫁般给消费者。“即捌使全部转嫁给消昂费者，这一阶层颁的消费者也能接昂受。”林诗伟说拌，该公司通过对扳潜在客户的

45、调查板发现，价格并非蔼是这些高端客户靶购车的首要考虑澳因素。 矮而对于小排鞍量车是否会因此案降价以及连带地氨形成购车热潮，吧奇瑞海南翔瑞公背司销售经理余兴伴锐则认为，小排肮量微车经过近几敖年价格调整后已靶处于微利时代，疤在目前原材料大爱幅涨价的情况下埃，消费税下调所败降低的几百元税哎收成本基本上抵澳消了原材料涨价埃带来的成本增加稗。因此，微车大柏幅度降价的可能懊性较小。 皑海南省汽车坝行业协会副秘书岸长冷辉认为，新瓣政策对近期海南皑车市“椭圆形”埃的整体格局没有霸太大影响，虽然吧“抑大”的力度捌明显强于“扬小败”，但大小车各笆自的目标消费群坝体不会发生明显罢的异动，1.0百3.0排拜量的车及其

46、消费霸群体仍占大头。佰 翱“按需消费癌”仍为车市主流癌 敖“我买车主霸要是根据用途和啊性价比。”在长白安铃木海口路通阿4店前来看车盎的何佳妮，准备扒给父母买辆1.袄3排量的新雨八燕，“主要用作绊代步上班，排量案大的既买不起也胺耗油，排量太小白的动力可能不足哀，各方面的品质颁也不太好。” 癌采访中记者柏发现，选车的市傲民考虑得更多的扒是车辆的性能与办自己的实际需求罢是否匹配。为家岸庭买车的消费者搬大多选择排量在隘1.03.癌0的车型，外傲观、安全度、舒凹适度、动力性能坝、油耗以及价格翱等成为他们选车岸时的主要衡量因拔素。在海南三星拌公司上班的谢先罢生告诉记者，周巴围同事朋友买的背基本上都是1.八

47、41.8班排量的车，他们敖大都根据自己的哎实际需求和收入半状况来买车的。斑 败选择大排量碍豪华车的消费者柏则更注重的是品摆牌和形象。在奔熬驰海南联合皇冠埃公司的展厅内，笆看中奔驰50颁0的一位企业高般层孙先生直言不肮讳：“我更注重佰的是这款车对我挨形象的定位以及柏所带来的价值提捌升。”面对汽车巴消费税调整后豪懊华车有涨价的可埃能，孙先生表示办对此“并不感冒叭”，“即使涨价艾，我也买得起，岸不会自降身价买蔼小排量车。” 坝据海口几家芭大排量豪华车经般销商称，买豪华柏车的大都是房产熬商、医药商等商隘界老板。“档次吧”“品质”“面伴子”成为这一消伴费群体选车的依矮据。 癌在小排量微瓣车市场上，价格艾

48、成为吸引消费者奥的主要因素。奇邦瑞海南翔瑞公司版销售经理余兴锐敖将购买奇瑞熬车的消费者分为霸四类：经济较为碍拮据，只想买个扳便宜的代步车的扳年轻人；家中已疤有车，还想买个半小点的车图方便爱的中产家庭；对傲微车有特殊爱好摆的人；受停车场奥等客观条件限制柏只能买微车的人罢。 袄“第一类消俺费者最多，价格坝对他们而言基本板上有着决定作用唉，而另几类消费般者则是根据自身懊需求和喜好来购拔车。”余兴锐说俺，微车消费税下艾调后，即使降价敖几百元，对于第半一类消费者来说啊也是“隔靴搔痒白”。 奥汽车节能减靶排“独木难行”唉 办事实上，汽凹车节能减排“独伴木难行”。许多疤业内人士和普通半市民普遍认为，氨此次汽

49、车消费税坝的改革虽然意在疤“抑大扬小”，八其传递出的信号扒却是要力促我国靶汽车社会的转型盎。汽车节能减排板绝不能仅仅依赖爱在消费环节“抑奥大扬小”，还需颁要在使用环节等癌出台配套政策。矮 败宝马海南宝柏悦公司销售经理吧王宾认为，许多跋新能源与混合动隘力的环保车型不跋断推出，而此次哎消费税改革政策败尚未顾及到这些罢车型。 霸奇瑞海南祥拜瑞公司销售经理把余兴锐则认为，矮车市提倡节能减笆排还需要在三个爸方面努力：首先唉应逐步引导国民埃消费理念，特别案是“面子”观念疤；其次国内微车岸应在生产、研发案领域努力促进品邦质的提升；最后傲在政策上也可以笆逐步推进燃油税办的改革。 熬有业内人士癌则指出，“抑大芭扬小”只是我国伴汽车社会转型的岸第一步，车市的瓣节能减排还需要疤国家建立完善、敖互补的汽车税收颁政策，在汽车研傲发、生产、销售澳、使用诸环节打扮出“组合拳”，摆同时大力发展公肮共交通、抑制公蔼车使用，促进国坝民消费观念的转班变，形成多方位埃的政策法规体系柏。 唉消费税改革达到唉预期目的唉作者：摘自中柏国税务报20巴09.04.1扒0第2版 瓣案 发布时间：2矮009-04-笆13 奥爸选择字号（ HYPERLINK javascript:doZoom(16