纳税筹划综合练习print2013修改后

1、PAGE PAGE - 62 -纳税筹划练习摆第一章 纳税昂筹划基础一、单项选择题搬1. 纳税筹划扮的主体是（办A碍）傲A纳税人 肮 碍 B征税对耙象案 摆C计税依据 败 D税务机芭关矮2.纳税筹划与蔼逃税、抗税、骗爱税等行为的根本绊区别是具有（ 癌D吧 ）。隘A违法性 班 扮 矮 B可行案性佰 背C 非违法性 肮 D跋合法性拜3.避税最大的扮特点是它的（ 摆C拜 ）A违法性拜B可行性C 非爱违法性D合法性般4佰 俺.企业所得税的柏筹划应重点关注岸（凹C芭 ）的调整。佰A销售利润 盎 B暗销售价格扮 板C成本费用 班 D懊税率高低凹5. 按（ 哀B拜）进行分类，纳八税筹划可以分为凹绝对节税和相

2、对哎节税。拔A 不同税种 霸 瓣 B节税原拜理罢 奥C不同性质企业摆 D不同纳阿税主体傲6. 相对节税奥主要考虑的是（颁 八C巴 ）。袄A 费用绝对值版 捌 B利润总额柏 拜C 货币时间价哎值 坝 D税率袄7. 纳税筹划板最重要的原则是隘（版A败 ）。坝A守法原则 啊 B安财务利益最大化搬原则蔼 唉C时效性原则 巴 D风险规板避原则二、多项选择题肮1. 纳税筹划瓣的合法性要求是把与（ 瓣ABCD摆 ）的根本区别败。A逃税 B欠疤税C骗税D避税捌2. 纳税筹划啊按税种分类可以岸分为（板 岸ABCD皑）等。跋A增值税筹划 白 版B消费税筹划 唉 霸 案C营业税筹划 白 白D所得税筹划 颁 熬3.

3、按企业运扮行过程进行分类岸，纳税筹划可分疤为（ 疤ABCD矮 ）等。稗A企业设立中的颁纳税筹划 昂 败 B澳企业投资决策中跋的纳税筹划八C企业生产经营哀过程中的纳税筹般划 盎 D企业经营扮成果分配中的纳板税筹划碍4. 按个人理扳财过程进行分类熬，纳税筹划可分板为（阿ABCD伴 ）等。A个颁人获得收人的纳伴税筹划B个人投阿资的纳税筹划C扒 个人消费中的肮纳税筹划D个人巴经营的纳税筹划把5. 纳税筹划办风险主要有以下办几种形式（ 蔼ABCD艾 ）。翱 A意识形态风肮险 八 B拔经营性风险澳 C敖政策性风险斑 背 D白操作性风险碍6.绝对节税又半可以分为（ 蔼AD搬 ）。A直接节吧税 B部半分节税埃

4、 凹 熬C全额节税 隘D间接节税版三、判断正误题凹1.（柏耙 ）纳税筹划的蔼主体是税务机关癌。隘2.（跋把 ）纳税筹划是氨纳税人的一系列叭综合谋划活动。碍3.（ 岸拌 ）欠税是指递扳延税款缴纳时间摆的行为。罢4.（斑耙 ）顺法意识的叭避税行为也属于佰纳税筹划的范围捌。埃5.（俺柏）覆盖面越大的邦税种其税负差异扮可能越大。把6.（跋熬 ）所得税各税阿种的税负弹性较哀小。疤7.（叭颁 ）子公司不巴必单独缴纳企业班所得税。案8.（懊碍 ）起征点和免背征额都是税收优罢惠的形式。哀9.（板奥 ）企业所得拜税的筹划应更加笆关注成本费用的鞍调整。白10.（埃扳）财务利益最大邦化是纳税筹划首氨先应遵循的最基笆

5、本的原则。四、简答题安1. 简述对纳懊税筹划定义的理跋解艾纳税筹划是纳税瓣人在法律规定允芭许的范围内，凭傲借法律赋予的正芭当权利，通过对版投资、筹资经营把、理财等活动的版事先安排与规划罢，以达到减少税安款缴纳或递延税鞍款缴纳目的的一搬系列谋划活动。扮对其更深层次的拜理解是：（1）稗纳税筹划的主体啊是纳税人。对于般纳税人来讲，其吧在经营、投资、翱理财等各项业务爱中涉及税款计算挨缴纳的行为都是颁涉税事务。只有艾纳税人在同一业白务中可能涉及不吧同的税收法律、把法规，可以通过胺调整自身的涉税班行为以期减轻相背应的税收负担，按纳税筹划更清楚颁地界定了翱“板筹划伴”佰的主体是作为税摆款缴纳一方的纳懊税人。

6、（2）纳颁税筹划的合法性绊要求是纳税筹划皑与逃税、抗税、叭骗税等违法行为白的根本区别。（皑3）纳税筹划是爱法律赋予纳税人把的一项正当权利佰。在市场经济条挨件下，企业作为靶独立法人在合理叭合法的范围内追鞍求自身财务利益笆最大化是一项正办当权利。个人和癌家庭作为国家法阿律保护的对象也案有权利谋求自身版合法权利的最大罢化。纳税是纳税拌人经济利益的无岸偿付出。纳税筹奥划是企业、个人邦和家庭对自身资蔼产、收益的正当拔维护，属于其应败有的经济权利。翱（4）纳税筹划班是纳税人的一系巴列综合性谋划活半动。这种综合性熬体现在：第一，岸纳税筹划是纳税氨人财务规划的一熬个重要组成部分捌，是以纳税人总叭体财务利益最大

7、隘化为目标的。第凹二，纳税人在经佰营、投资、理财班过程中面临的应靶缴税种不止一个稗，而且有些税种挨是相互关联的，暗因此，在纳税筹瓣划中不能局限于拔某个个别税种税啊负的高低，而应按统一规划相关税鞍种，使总体税负奥最低。第三，纳颁税筹划也需要成癌本，综合筹划的啊结果应是效益成霸本比最大。摆2. 简述纳税艾筹划产生的原因翱。懊纳税人纳税筹划啊行为产生的原因澳既有主体主观方百面的因素，也有盎客观方面的因素坝。具体包括以下俺几点：（1）主埃体财务利益最大伴化目标的追求（安2）市场竞争的奥压力（3）复杂肮税制体系为纳税白人留下筹划空间鞍（4）国家间税岸制差别为纳税人皑留有筹划空间阿3. 复杂的税邦制为纳税

8、人留下办哪些筹划空间？绊（1）适用税种暗不同的实际税负伴差异。纳税人的熬不同经营行为适靶用税种不同会导芭致实际税收负担鞍有很大差别。各八税种的各要素也巴存在一定弹性，百某一税种的税负版弹性是构成该税绊种各要素的差异矮的综合体现。（伴2）纳税人身份胺的可转换性。各疤税种通常都对特俺定的纳税人给予鞍法律上的规定，柏以确定纳税主体艾身份。纳税人身俺份的可转换性主拌要体现在以下三板方面：第一，纳艾税人转变了经营澳业务内容，所涉拌及的税种自然会芭发生变化。第二疤，纳税人通过事笆先筹划，使自己版避免成为某税种耙的纳税人或设法澳使自己成为低税埃负税种、税目的挨纳税人，就可以肮节约应缴税款。邦第三，纳税人通吧

9、过合法手段转换搬自身性质，从而白无须再缴纳某种矮税。（3）课税岸对象的可调整性拌。不同的课税对吧象承担着不同的皑纳税义务。而同白一课税对象也存澳在一定的可调整八性，这为税收筹癌划方案设计提供熬了空间。（4）爱税率的差异性。邦不同税种的税率埃不同，即使是同袄一税种，适用税阿率也会因税基分爱布或区域不同而胺有所差异。一般按情况下，税率低懊，应纳税额少，隘税后利润就多，胺这就诱发了纳税跋人寻找低税率的芭行为。税率的普澳遍差异，为纳税哀筹划方案的设计班提供了很好的机巴会。（5）税收奥优惠政策的存在罢。一般而言，税阿收优惠的范围越霸广，差别越大，百方式越多，内容氨越丰富，纳税人俺筹划的空间越广皑阔，节税

10、的潜力碍也就越大。税收傲优惠的形式包括隘税额减免、税基癌扣除、低税率、跋起征点、免征额坝等，这些都对税隘收筹划具有诱导挨作用。办4. 简述纳税邦筹划应遵循的基蔼本原则。俺（1）守法原则挨。在纳税筹划过澳程中，必须严格柏遵守筹划的守法白原则，任何违反绊法律规定的行为疤都不属于纳税筹爸划的范畴。这是把纳税筹划首先应肮遵循最基本的原伴则。（2）财务昂利益最大化原则霸。纳税筹划的最捌主要目的是使纳罢税人的财务利益斑最大化。进行纳吧税筹划必须服从翱企业财务利益最瓣大化目标，从全氨局出发，把企业巴的所有经营活动巴作为一个相互联绊系的、动态的整斑体考虑，并以此癌为依据，选择最埃优纳税方案。（唉3）事先筹划原

11、版则。纳税筹划是办筹划者国家对自叭身未来一段时期盎困难的经营、理绊财等行为做出的叭安排。纳税人的岸纳税义务是在纳芭税人的某项行为拌发生后就已经产矮生，并不是计算稗缴纳税款时才需佰要考虑的问题。碍（4）时效性原蔼则。国家税收法瓣律、法规以及相靶关政策并不是一安成不变的。筹划哀者应随时根据税肮收法律、法规变背化的情况，对纳凹税方案做出必要邦的调整，以确保肮筹划方案适应最拌新政策的要求。巴（5）风险规避哎原则。纳税筹划伴也像其他经济规袄划一样存在一定柏风险。纳税筹划办从一开始就需要拔将可能的风险进扒行充分估计，筹懊划方案的选择尽蔼可能选优弃劣，罢趋利避害。在筹把划方案执行过程安中，更应随时关八注企业

12、内部、外啊部环境不确定性耙带来的风险，及霸时采取措施，分搬散、化解风险，坝确保纳税筹划方皑案获得预期效果傲。爱5.简述纳税筹隘划的步骤。袄 蔼（1）熟练把握瓣有关法律、法规柏规定。凹国家税法及相关办法律、法规是纳班税人纳税筹划的耙依据，因此，熟爱练把握有关法律稗、法规规定是进唉行筹划的首要步笆骤。筹划者在进氨行筹划之前应学挨习掌握国家税收俺法律、法规的精吧神和各项具体规俺定，而且在整个班筹划过程中，对皑国家税法及相关懊政策的学习都是凹不能忽略的。佰 坝（2）分析基本昂情况，确定筹划拔目标。哎纳税人在进行纳把税筹划之前，必蔼须认真分析自身白基本情况及对筹鞍划的目标要求，巴以便进行纳税筹懊划方案的

13、设计与癌选择。需了解的碍情况包括：基本扳情况、财务情况斑、以往投资情况懊、投资意向、筹盎划目标要求、风伴险承受能力等。盎（3）制定选择袄筹划方案。盎在前期准备工作癌的基础上，要根昂据纳税人情况及岸筹划要求，研究版相关法律、法规阿，寻求筹划空间挨；搜集成功筹划隘案例、进行可行把性分析、制定筹背划方案。按 凹（4）筹划方案岸的实施与修订凹。俺筹划方案选定后伴进入实施过程，敖筹划者要经常地挨通过一定的信息暗反馈渠道了解纳案税筹划方案执行氨情况，以保证筹绊划方案的顺利进岸行并取得预期的癌筹划效果。在整凹个筹划方案实施袄过程中，筹划者俺应一直关注方案皑的实施情况，直傲到实现筹划的最矮终目标。爸6.简述纳

14、税筹拌划风险的形式耙（1）意识形态碍风险。纳税筹划跋的意识形态风险懊是指由于征纳双蔼方对于纳税筹划鞍的目标、效果等暗方面的认识不同碍所引起的风险。盎（2）经营性风吧险。经营性风险袄一般是指企业在版生产与销售过程柏中所面临的由于罢管理、生产与技肮术变化等引起的唉种种风险。（3埃）政策性风险。稗利用国家相关政熬策进行纳税筹划跋可能遇到的风险半，称为纳税筹划稗的政策性风险。巴（4）操作性风伴险。由于纳税筹皑划经常是在税收癌法律、法规规定按的边缘操作，加绊上我国税收立法背体系层次多，立熬法技术错综复杂爸，有的法规内容办中不可避免存在案模糊之处，有的绊法规条款之间还奥有一些冲突摩擦唉。这就使纳税筹瓣划具

15、有很大的操班作性风险。蔼7.如何管理与安防范纳税筹划的按风险？爸纳税筹划风险会背给企业的经营和埃个人家庭理财带捌来重大损失，所胺以对其进行防范佰与管理是非常必凹要的。面对风险扮，应当根据风险胺的类型及其产生班的原因，采取积矮极有效的措施，柏预防和减少风险岸的发生。一般而笆言，可从以下几昂方面进行防范和傲管理。（1）树昂立筹划风险防范版意识，建立有效拜的风险预警机制罢。（2）随时追叭踪政策变化信息鞍，及时、全面地笆掌握国家宏观经唉济形势动态变化吧。（3）统筹安稗排，综合衡量，稗降低系统风险，八防止纳税筹划行蔼为因顾此失彼而坝造成企业总体利靶益的下降。（4肮）注意合理把握败风险与收益的关背系，实现

16、成本最按低和收益最大的稗目标。埃五、案例分析计阿算题肮 瓣原个人所得税税扒率表（9级税率暗，2000元起板征）胺级数颁稗含税级距啊拔 疤 挨不含税级距傲扒 板 疤税率(%)八瓣 稗速算扣除数哎1扒靶不超过500元罢的般碍 碍 皑不超475元的邦 捌 胺皑 板5澳 摆 熬坝0氨2挨蔼超过500元至肮2,000元的矮部分背熬超过475元至澳1,825元的熬部分岸班10白案 俺2岸 凹5霸3捌佰超过2,000白元至5,000巴元的部分柏案超过1,825背元至4,375跋元的部分邦拜15翱埃 伴125肮4氨隘超过5,000爱元至20,00稗0元的部分搬胺超过4,375奥元至16,37八5元的部分20安

17、胺 安375八5澳碍超过20,00白0元至40,0绊00元的部分按爸超16,375矮元至31,37斑5元的部分败瓣25巴班1375背6颁袄超过40,00摆0元至60,0罢00元的部分安罢超31,375爸元至45,37伴5元的部分摆办30翱暗3375捌7半捌超过60,00懊0元至80,0俺00元的部分爸按超45,375敖元至58,37柏5元的部分碍袄35昂霸6375背8挨柏超过80,00般0元至100,埃000元的部分碍巴超58,375奥元至70,37暗5的部分拜败40板拜10375拌9八跋超过100,0俺00元的部分把 巴 啊把超70,375俺元的部分百扳 耙45斑 皑15375懊1. 刘先生

18、是碍一位知名撰稿人扳，年收入预计在败60万元左右。爸在与报社合作方拜式上有以下三种稗方式可供选择：暗调入报社；兼职俺专栏作家；自由班撰稿人。请分析阿刘先生采取哪种伴筹划方式最合算稗。（注：按20扮11年9月个人疤所得税调整前后斑的规定计算均可疤）扒对埃刘隘先生的60万元安收入来说，三种凹合作方式下所适斑用的税目、税率隘是完全不同的，哎因而使其应缴税百款会有很大差别摆，为他留下很大芭筹划空间。三种耙合作方式的税负白比较如下：敖老税法：懊第一，调入报社埃。在这种合作方百式下，其收入属案于工资、薪金所扒得，适用5-八45的九级超背额累进税率。氨刘板先生的年收入预办计在60万元左吧右，则月收入为笆5万

19、元，实际适挨用税率为30挨。应缴税款为：办（50000八傲2000）稗颁30%跋吧3375艾把12=1323挨00（元）拜第二，兼职专栏扳作家。在这种合柏作方式下，其收懊入属于劳务报酬癌所得，如果按月熬平均支付，适用佰税率为30。般应缴税款为：碍50000矮艾（1懊半20%）绊班30%爱俺2000佰安12=1200佰00（元）暗第三，自由撰稿坝人。在这种合作澳方式下，其收入罢属于稿酬所得，哀预计适用税率为摆20，并可享佰受减征30的扳税收优惠，则其耙实际适用税率为爸14。应缴税啊款：案600000办捌（1斑癌20%）扮般20%矮蔼（1巴背30%）=67坝200（元）昂由计算结果可知碍，如果仅从

20、税负耙的角度考虑，柏刘敖先生作为自由撰疤稿人的身份获得癌收入所适用的税碍率最低，应纳税半额最少，税负最熬低。比作为兼职岸专栏作家节税5耙2800元（1傲20000坝疤67200）；凹比调入报社节税澳65100元（搬132300把氨67200）。暗级佰全月应纳税所得捌额（含税级距）版全月应纳税所得胺额（不含税级距吧）俺税率(%)扒速算扣除数吧1爱不超过1,50扳0元般不超过1455拔元的颁3伴0扒2拜超过1,500胺元至4,500摆元的部分熬超过1455元肮至4155元的芭部分稗10暗105凹3绊超过4,500白元至9,000跋元的部分暗超过4155元班至7755元的岸部分扳20俺555凹4俺超

21、过9,000案元至35,00颁0元的部分挨超过7755元捌至27255元肮的部分白25伴1,005摆5搬超过35,00盎0元至55,0暗00元的部分案超过27255拌元至41255拌元的部分稗30扮2,755拜6鞍超过55,00澳0元至80,0把00元的部分捌超过41255白元至57505扮元的部分碍35白5,505隘7安超过80,00岸0元的部分巴超过57505柏元的部分盎45凹13,505办劳务报酬所得适癌用税率表叭级数把每次应纳税所得背额按税率（%）班速算扣除数（元傲）百1袄不超过2000稗0元的部分霸20笆0伴2稗超过20000爸元至50000八元的部分爸30扒2000拌3安超过500

22、00叭元的部分稗40碍7000爱新税法：傲第一，调入报社笆。在这种合作方案式下，其收入属阿于工资、薪金所办得，适用把3把-45的九敖级超额累进税率坝。安刘班先生的年收入预蔼计在60万元左摆右，则月收入为胺5万元，实际适瓣用税率为30氨。应缴税款为：奥（50000翱哎35白00）凹埃30%疤癌2755般爸把12=俺134340癌（元）傲第二，兼职专栏奥作家。在这种合盎作方式下，其收白入属于劳务报酬稗所得，如果按月版平均支付，适用白税率为30。伴应缴税款为：跋50000颁笆（1百罢20%）扳拔30%吧按2000隘坝12=1200肮00（元）搬第三，自由撰稿搬人。在这种合作摆方式下，其收入背属于稿酬

23、所得，把预计适用税率为佰20，并可享昂受减征30的版税收优惠，则其吧实际适用税率为挨14。应缴税扮款：袄600000唉澳（1凹白20%）爱鞍20%奥熬（1隘耙30%）=67埃200（元）百由计算结果可知拌，如果仅从税负瓣的角度考虑，般刘办先生作为自由撰稗稿人的身份获得瓣收入所适用的税肮率最低，应纳税蔼额最少，税负最岸低。比作为兼职岸专栏作家节税5背2800元（1皑20000办盎67200）；隘比调入报社节税摆6瓣7140懊元（13挨4340熬胺67200）。扒2.某企业新购疤入岸一台价值1 0白00 万元的机案器设备，该设备岸预计使用年限5吧 年，假定不考俺虑折旧情况下的坝企业利润额每年搬均为

24、500 万绊元，所得税在年哀末缴纳，所得税坝税率25 % 笆，贴现率10 拔。可采用直线芭折旧法计提折旧昂，也可采用双倍佰余额递减法计提绊折旧，暂不考虑扳设备残值。皑折旧费用、利润拌、所得税比较表耙 瓣 金板额单位：万元绊折旧把方法败年度碍折旧稗费用板利润额傲税率白所得税阿贴现率白复利现啊值系数芭所得税傲现值伴直线折旧爸l笆200捌300办25%扮10 %爸0.909斑2按0.826爱3巴0.751耙4阿0.683傲5靶0.621佰合计班加速折旧唉1蔼400巴100盎25%阿。啊10 %扒0.909暗2埃0.826颁3熬0.751柏4耙0.683般5伴0.621唉合计八注：l年期、2巴年期、3

25、年期、叭4年期、5年期矮贴现率10的把复利现值系数分袄别为0.909伴 ,0.826俺 ,0.751扮,0.683,案 0.621。班请根据上表计算把分析两种不同折岸旧方法下的年度靶折旧费用、利润柏及所得税节税情哀况。岸折旧板方法背年度办折旧奥费用疤利润额昂税率癌所得税敖贴现率摆复利现澳值系数鞍所得税八现值拜l芭200班300办75安O.909把68.175版2扮200哀300扮75爸0.826挨61.950安直线伴3挨200肮300皑25把75昂10坝0.751疤56.325佰折旧八4把200稗300熬75斑O笆.683芭51.225绊5案200巴300案75暗O百.62l翱46.575巴合

26、计败1000袄1500安375埃284.250爱1鞍400邦100昂25伴0.909氨22.725耙2胺240斑260岸65癌0.826蔼53.690巴加速邦3阿144伴356鞍25爱89颁1O皑0.751皑66.839懊折旧癌4靶l08癌392败98叭0.683霸66.934霸5败108盎392安98皑0.621靶60.858翱合计疤1000巴l500案375爱27板1.046背从计算的数据可哀以看出，设备在靶采用直线折旧法隘与加速折旧法下邦5年的折旧总额罢、利润总额以及矮应纳所得税总额白是完全相同的，凹分别为1000白万元、l500摆万元、375万胺元。但由于双倍爸余额递减法使企碍业前两个

27、年度的安折旧费用大幅提般高，利润与应纳盎所得税税额大幅拌下降；而后面年颁度的折旧费用大傲幅下降，利润与翱应纳所得税税额拔相应增加，这实岸际上是一种将部捌分税款递延到以罢后年度缴纳的筹斑划。考虑到货币扮的时间价值，可坝实现相对节税1芭3.204万元埃(284.25阿0-271.0肮46)。爸第二章 纳税瓣筹划及基本方法一、单项选择题皑1. 负有代扣袄代缴税款义务的芭单位、个人是（澳 跋B拌 疤）。败A实际负税人耙 百 哀B扣缴义务人佰 挨C纳税义务人蔼 澳 拔D税务机关白2盎 跋.在税负能够转吧嫁的条件下，纳瓣税人并不一定是癌（ 翱A颁 ）摆A实际负税人澳 拔 隘B代扣代缴义务板人捌 搬C代收代

28、缴义务俺人 叭 拜D法人拔3.适用增值税拜、营业税起征点拜税收优惠政策的袄企业组织形式是佰（ 背D案 ）。凹A公司制企业 办 挨 B合伙制企半业肮 巴C个人独资企业胺 百 D个体工商户拔4. 一个课税绊对象同时适用几碍个等级的税率的啊税率形式是（扮 柏C败 懊）。拔A定额税率 癌 B比岸例税率爱 绊C超累税率爸 拌D全累税率傲5. 税负转嫁敖的筹划通常需要胺借助（ 芭A瓣）来实现。班A价格 凹 B税凹率把 芭C 纳税人 啊 D计耙税依据捌6. 下列税种胺中属于直接税的澳是（扳 熬C稗 案）。般A消费税奥 昂 巴 B关税澳 白C财产税扒 蔼 埃D营业税二、多项选择题耙1. 按照性质柏的不同，纳税

29、人把可分为（肮 跋BD班 摆）。胺A扣缴义务人 懊 B百法人八 白C负税人 罢 般 D自然人斑2.纳税主体筹罢划可选择的企业敖组织形式有（ 罢 疤ABCD哀）。芭A个体工商户 唉 B班个人独资企业扮 笆C合伙企业 颁 笆D公司制企业氨3.合伙企业是皑指（ABD）依斑法在中国境内设般立的普通合伙企稗业和有限合伙企澳业。靶A自然人 鞍 B法挨人败 搬C国家 佰 D其他组碍织败4. 税率的基碍本形式有（ 八BCD艾 ）。霸A名义税率氨 斑B比例税率艾 袄 扳C定额税率 靶 败 D复合税率佰 叭5. 税负转嫁柏筹划能否通过价胺格浮动实现，关版键取决于（肮AC坝 ）的大小吧A商品供给弹性澳 拌 B税收负

30、担扳 哎 隘C商品需求弹性俺 疤 D计税依据三、判断正误题爱1.（耙斑 岸）纳税人可以是疤法人，也可以是岸自然人。拜2.（白背 ）在直接税中坝，纳税人和负税唉人是不一致的。坝3.（挨坝）个人独资企业捌不适用增值税、挨营业税起征点的艾税收优惠。八4.（ 板颁 拔 ）个体工商户懊不适用增值税、拔营业税起征点的哎税收优惠。案5.（般盎 ）当纳税人应捌税销售额的增值绊率低于税负平衡敖点的增值率时，霸一般纳税人的税八负较小规模纳税挨人轻。挨6.（ 碍凹）税率一定的情矮况下，应纳税额岸的大小与计税依昂据的大小成正比按。巴7.（ 吧隘 ）对计税依据昂的控制是通过对背应纳税额的控制跋来实现的。阿8.（ 昂稗

31、）税率常被称奥为矮“靶税收之魂唉”芭。败9.（摆白）商品交易行为奥是税负转嫁的必半要条件。敖10.（吧爸 ）税负转嫁与柏供给弹性成正比吧，与需求弹性成哀反比。四、简答题班1.纳税人筹划般的一般方法有哪伴些？柏纳税人筹划与税阿收制度有着紧密扮联系，不同的税敖种有着不同的筹爱划方法。概括起斑来，纳税人筹划版一般包括以下筹蔼划方法：（1）安企业组织形式的按选择。企业组织瓣形式有个体工商霸户、个人独资企摆业、合伙企业和跋公司制企业等，扳不同的组织形式班，适用的税收政肮策存在很大差异版，这给税收筹划笆提供了广阔空间哀。（2）纳税人靶身份的转换。由傲于不同纳税人之拔间存在着税负差拌异，所以纳税人肮可以通过

32、转换身胺份，合理节税。吧纳税人身份的转巴换存在多种情况哎，例如，增值税般一般纳税人与小败规模纳税人之间拔的转变，增值税哀纳税人与营业税捌纳税人之间身份阿转变，都可以实爸现筹划节税。（八3）避免成为某跋税种的纳税人。般纳税人可以通过八灵活运作，使得扮企业不符合成为案某税种纳税人的拌条件，从而彻底敖规避某税种的税艾款缴纳。半2.计税依据的背筹划一般从哪些岸方面入手？奥纳税人筹划与税摆收制度有着紧密芭联系，不同的税白种有着不同的筹碍划方法。概括起爱来，纳税人筹划鞍一般包括以下筹埃划方法：（1）敖企业组织形式的捌选择。企业组织半形式有个体工商跋户、个人独资企哀业、合伙企业和昂公司制企业等，柏不同的组织

33、形式巴，适用的税收政阿策存在很大差异半，这给税收筹划癌提供了广阔空间摆。（2）纳税人爸身份的转换。由瓣于不同纳税人之把间存在着税负差吧异，所以纳税人坝可以通过转换身奥份，合理节税。败纳税人身份的转懊换存在多种情况般，例如，增值税摆一般纳税人与小岸规模纳税人之间办的转变，增值税啊纳税人与营业税班纳税人之间身份柏转变，都可以实叭现筹划节税。（稗3）避免成为某俺税种的纳税人。叭纳税人可以通过疤灵活运作，使得袄企业不符合成为斑某税种纳税人的澳条件，从而彻底般规避某税种的税半款缴纳。安3. 税率筹划斑的一般方法有哪哀些？敖（1）比例税率白的筹划。同一税疤种往往对不同征败税对象实行不同吧的税率。筹划者啊可

34、以通过分析税盎率差距的原因及熬其对税后利益的凹影响，寻找实现肮税后利益最大化半的最低税负点或埃最佳税负点。例敖如，我国的增值斑税有17%的基案本税率，还有1氨3%的低税率；翱对小规模纳税人凹规定的征收率为哎3%。通过对上伴述比例税率进行俺筹划，可以寻找捌最低税负点或最把佳税负点。此外摆消费税、个人所吧得税、企业所得伴税等税种都存在般多种不同的比例暗税率，可以进一吧步筹划比例税率案，使纳税人尽量吧适用较低的税率班，以节约税金。奥（2）累进税率翱的筹划。各种形颁式的累进税率都颁存在一定的筹划扮空间，筹划累进瓣税率的主要目的靶是防止税率的爬吧升。其中，适用扮超额累进税率的哎纳税人对防止税办率爬升的欲

35、望程暗度较低；适用全拔额累进税率的纳俺税人对防止税率班爬升的欲望程度熬较强；适用超率斑累进税率地纳税阿人对防止税率爬傲升的欲望程度与摆适用超额累进税熬率的纳税人相同班。我国个人所得安税中的安“疤工资、薪金所得澳”爸、蔼“吧劳务报酬所得安”懊等多个项目的所案得分别适用不同拔的超额累进税率笆。对个人所得税岸来说，采用税率爱筹划方法可以取碍得较好的筹划效皑果。拔4. 税负转嫁熬的基本形式有哪扳些?啊（1）税负前转疤。税负前转指纳碍税人在进行商品昂或劳务的交易时哀，通过提高价格蔼的方法，将其应佰负担的税款向前巴转移给商品或劳靶务的购买者或最班终消费者负担的稗形式。税负前转案是卖方将税负转疤嫁给买方负担

36、，艾通常通过提高商岸品售价的办法来巴实现。在这里，拔卖方可能是制造哀商、批发商、零八售商，买方也可败能是制造商、批哀发商、零售商，八但税负最终主要搬转嫁给消费者负斑担。由于税负前邦转是顺着商品流胺转顺序从生产到癌零售再到消费的邦过程，因而也叫奥税负顺转。（2傲）税负后转。税熬负后转即纳税人摆通过压低购进原爸材料或其商品的绊价格，将应缴纳捌的税款转嫁给原柏材料或其他商品把的供给者负担的熬形式。由于税负爱后转是逆着商品阿流转顺序从零售摆到批发、再从批邦发到生产制造环搬节的过程，因而案也叫税负逆转。艾（3）税负混转板。税负混转又叫氨税负散转，是指暗纳税人将自己应疤缴纳的税款分散敖转嫁给多方负担巴。税

37、负混转通常颁是在税款不能完罢全向前顺转，又癌不能完全向后逆肮转时所采用的方捌法。例如纺织厂暗将自身的税负一拜部分用提高布匹柏价格的办法转嫁暗给后续环节的印矮染厂，另一部分捌用压低棉纱购进八价格的办法转嫁傲给原料供应企业癌伴纱厂，还有一部爱分则用降低工资败的办法转嫁给本傲厂职工等。严格扳地说，税负混转瓣并不是一种独立矮的税负转嫁方式半，而是税负前转鞍与税负后转等的颁结合。（4）税翱收资本化。税收阿资本化亦称赋税唉折入资本、赋税疤资本化、税负资爸本化，它是税负疤转嫁的一种特殊按形式，即纳税人芭以压低资本品购绊买价格的方法，搬将所购资本品可扒预见的未来应纳霸税款从所购资本般品的价格中作一摆次扣除，从

38、而将版未来应纳税款全八部或部分转嫁给八资本品出卖者。吧 5. 影响税蔼负转嫁的因素是安什么？耙（1）商品的供背求弹性。税负转白嫁存在于商品交坝易之中，通过价奥格的变动而实现靶。课税后若不导靶致课税商品价格昂的提高，就没有败转嫁的可能，税八负就由卖方自己暗承担；课税之后耙，若课税商品价罢格提高，税负便鞍有转嫁的条件。背究竟税负如何分俺配，要视买卖双板方的反应而定。搬并且这种反应能巴力的大小取决于半商品的供求弹性熬。税负转嫁于供奥给弹性成正比，盎与需求弹性成反懊比。（2）市场挨结构。市场结构班也是制约税负转哀嫁的重要因素。捌在不同的市场结邦构中，生产者或拌消费者对市场价岸格的控制能力是扒有差别的，

39、由此凹决定了在不同的扮市场结构条件下伴，税负转嫁情况艾也不同。（3）拔税收制度。包括瓣间接税与直接税艾、课税范围、课扒税方法、税率等瓣方面的不同都会奥对税负转嫁产生盎影响。奥五、案例分析计傲算题罢1. 王先生承艾租经营一家餐饮摆企业（有限责任安公司，职工人数摆为20 人）。安该企业将全部资百产（资产总额3碍00 000 盎元）租赁给王先哎生使用，王先生盎每年上缴租赁费伴100 000邦 元，缴完租赁哎费后的经营成果伴全部归王先生个罢人所有。200癌9 年该企业的癌生产经营所得为吧190 000啊 元，王先生在坝企业不领取工资拜。试计算比较王罢先生如何利用不昂同的企业性质进昂行筹划？肮方案一：如

40、果按王搬先生仍使用原企邦业的营业执照，颁按税法规定其经搬营所得应缴纳企佰业所得税（根据吧中华人民共和柏国企业所得税法鞍的有关规定，摆小型微利企业减埃按20的所得叭税税率缴纳企业癌所得税。小型微翱利企业的条件如埃下：第一，工业叭企业，年度应纳百税所得额不超过俺30万元，从业阿人数不超过10艾0人，资产总额爱不超过3000百万元；第二，其八他企业，年度应斑纳税所得额不超搬过30万元，从阿业人数不超过8罢 0人，资产总拔额不超过l 0熬00万元），而柏且其税后所得还扮要再按承包、承艾租经营所得缴纳搬个人所得税，适稗用5一35版五级超额累进税吧率。在不考虑其翱他调整因素的情般况下，企业纳税肮情况如下：

41、应纳稗企业所得税税额暗190 00袄0肮板2038 唉000（元）鞍王哀先生承租经营所笆得190 0班00-100 板000-38 颁000=52 般000（元）罢王芭先生应纳个人所皑得税税额蔼(52 000昂-2 000敖柏12)矮笆20-1 2拜50=4 35皑0吧（元）靶王皑先生实际获得的柏税后收益52隘 000-4 伴350=47 扳650（元）方敖案二：如果拔王哀先生将原企业的白工商登记改变为把个体工商户，则暗其承租经营所得般不需缴纳企业所板得税，而应直接碍计算缴纳个人所笆得税。在不考虑艾其他调整因素的鞍情况下，凹王捌先生纳税情况如氨下：应纳个人所扒得税税额(1按90 000-笆10

42、0 000绊-2 000斑盎l2)佰傲35-675翱0捌=16350（板元）癌王安先生获得的税后靶收益190 昂000-100胺 000-16翱 350=73哎 650（元）颁通过比较，安王扒先生采纳方案二艾可以多获利26办 000元（7笆3 650一4霸7 650）。疤2. 假设某商斑业批发企业主要暗从增值税小规模靶纳税人处购入服敖装进行批发，年矮销售额为100靶 万元（不含税捌销售额），其中傲可抵扣进项增值颁税的购入项目金瓣额为50 万元碍，由税务机关代搬开的增值税专用霸发票上记载的增斑值税税款为1傲.凹5 万元。分析霸该企业采取什么拜方式节税比较有凹利。皑 佰根据税法规定，败增值税的纳税

43、人邦分为一般纳税人傲和小规模纳税人扒。在对这两类纳靶税人征收增值税傲时，其计税方法败和征管要求不同蔼。一般将年应税哎销售额超过小规笆模纳税人标准的班个人、非企业性啊单位，不经常发巴生应税行为的企胺业，视同小规模叭纳税人纳税。年叭应税销售额未超颁过标准的从事货芭物生产或提供劳百务的小规模企业班和企业性单位，绊账簿健全、能准鞍确核算并提供销瓣项税额、进项税唉额，并能按规定罢报送有关税务资叭料的，经企业申碍请，税务部门可癌将其认定为一般肮纳税人。一般纳罢税人实行进项税扒额抵扣制，而小捌规模纳税人必须扮按照适用的简易蔼税率计算缴纳增唉值税，不实行进拜项税额抵扣制。办一般纳税人与小百规模纳税人比较搬，税

44、负轻重不是蔼绝对的。由于一芭般纳税人应纳税班款实际上是以其岸增值额乘以适用柏税率确定的，而鞍小规模纳税人应靶缴税款则是以全坝部销售额乘以征隘收率确定的，因伴此，比较两种纳扒税人税负轻重需哀要根据应税销售碍额的增值率来确氨定。当纳税人应柏税销售额的增值熬率低于税负平衡柏点的增值率时，俺一般纳税人税负澳轻于小规模纳税半人；当纳税人应霸税销售的增值率隘高于税负平衡点拌的增值率时，一佰般纳税人税负重敖于小规模纳税人隘。根据这种平衡把关系，经营者可办以合理合法选择爸税负较轻的纳税版人身份。哎按照一般纳税人扒认定标准，该企安业年销售额超过般80万元，应被唉认定为一般纳税懊人，并缴纳15半.5万元（10皑0

45、扒奥17%-1.5凹）的增值税。但挨如果该企业被认柏定为小规模纳税坝人，只需要缴纳肮3万元（100隘澳3%）的增值税碍。因此，该企业懊可以将原企业分俺设为两个批发企稗业，年销售额均隘控制在80万元傲以下，这样当税邦务机关进行年检吧时，两个企业将坝分别被重新认定佰为小规模纳税人哎，并按照3%的挨征收率计算缴纳碍增值税。通过企埃业分立实现增值班税一般纳税人转罢变为小规模纳税安人，节约税款1隘2.5万元。笆3. 某公司（八增值税一般纳税霸人）主要从事大八型电子设备的销敖售及售后培训业绊务，假设某年该阿公司设备销售收拔人为1 170叭 万元（含税销吧售额），并取得稗售后培训收人1把17 万元（含蔼税销

46、售额），购疤进设备的可抵扣爱项目金额为10懊0 万元。埃根据增值税一般啊纳税人的计税公隘式，该公司20扮09 年度的应百纳增值税销售额扒为：澳应纳增值税销售把额懊注：由于该公绊司的售后培训收疤入与设备销售属吧于混合销件范围胺，根据增值税税矮法的有关规定，瓣其培训收人应一败并征收增值税。爸由于增值税是价巴外税，其计税销肮售额为不含增值癌税销售额，不含办税销售额罢。把靶应纳增值税税额绊11OO坝佰l7 -10伴0 = 87 艾（万元）芭计算分析该公司版应如何进行纳税艾筹划。稗增值税纳税人与袄营业税纳税人的伴税负不同，增值背税一般纳税人适捌用的税率分别为唉l7和13安，并且实行进项熬税额可以抵扣的颁

47、计税方法，即仅板对增值额进行计澳税(增值税小规邦模纳税人是以销板售额作为计税依昂据，税率为3哀)；而营业税纳盎税人的税率为3巴，5以及5懊-20的幅皑度税率(娱乐业绊)，以全部营业吧额作为计税依据扳。增值税纳税人白与营业税纳税人捌税负的差异为纳癌税人身份的选择傲提供了筹划空间敖。芭如果把培训服务扮项目独立出来，败成立一个技术培敖训子公司，则该柏子公司为营业税绊纳税人，其培训百收人属于营业税白征税范围，适用熬的营业税税率为唉5，则：肮应纳营业税税额耙=117皑唉5=5.85鞍(万元)袄设备销售公司应癌纳增值税税额=奥（万元)捌共应缴纳的流转爱税(营业税+增靶值税)税额=5疤.85+70=唉75.

48、85(万癌元)案筹划后节约流转翱环节的税款=8跋7-(70+5斑.85)=11板.15(万元)挨4.卓达房地产稗开发公司（以下霸简称卓达公司）凹2008 年实办现营业收人9 芭000 万元，邦各项代收款项2蔼 500 万元爱（包括水电初装般费、燃气费、维氨修基金等各种配鞍套设施费）, 捌代收手续费收人安125 万元（盎按代收款项的5搬 计算）。跋 卓达公熬司在计算缴纳营坝业税时，代收款拌项应作为价外费败用并人营业额一败并计税：应纳营斑业税税额( 按9000 + 吧2500 + 绊125 )巴百5% = 58耙1.25 （万靶元）百 应纳城袄市维护建设税及靶教育费附加5懊81.25哎胺( 7 %

49、 +疤 3 % ) 癌= 58.13瓣 （万元）班应纳税费合计翱581.25 阿+ 58.13百 = 639.隘38 （万元）拌 是否有扳办法减轻卓达公翱司的税负呢？搬根据国家税务叭总局关于物业管胺理企业的代收费矮用有关营业税问拜题的通知(国邦税发l998】疤217号)规定般：物业管理企业俺代有关部门收取背水费、电费、燃盎(煤)气费、维稗修基金、房租的邦行为，属于营业耙税鞍“巴服务业柏”啊税目中的靶“碍代理阿”癌业务，因此，对佰物业管理企业代吧有关部门收取的奥水费、电费、燃版(煤)气费、维隘修基金、房租不袄计征营业税，对绊其从事此项代理扳业务取得的手续办费收人应当计征佰营业税。据此，笆卓达房产

50、开发公巴司可以成立自己霸独立的物业公司捌，将这部分价外般费用转由物业公挨司收取。这样，哀其代收款项就不俺属于税法规定的霸“耙价外费用背”凹，当然也就不需捌要缴纳营业税。肮筹划后，各项代安收款项转由独立安的物业公司收取扳。版卓达公司应纳营靶业税税额=90绊00熬吧5=450(扳万元)岸应纳城市维护建盎设税及教育费附唉加=450坝扒(7+3)把=45(万元)办物业公司应纳营傲业税税额=12佰5跋阿5=6.25胺(万元)按物业公司应纳城俺市维护建设税及案教育费附加=6癌.25氨颁(7+3)矮=O.63(万跋元)扒两个公司应纳税隘费合计=450白+45+6.2盎5+0.63=耙501.88(案万元)傲

51、筹划后节约税费捌总额=639.斑38-501.版88=137.盎5(万元)凹5.李先生是一摆位建筑设计工程哀师，2009 袄年，他利用业余耙时间为某项工程芭设计图纸，同时皑担任该项工程的耙顾问，工作时间板10 个月，获叭取报酬30 0皑00 元。那么班，对这30 0斑00 元报酬，安李先生应该要求啊建筑单位一次性斑支付，还是在其白担任工程顾问的凹期间，分10 哎个月支付，每月安支付3 000凹 元呢？如何支翱付对李先生最有熬利呢？碍方案一：一次性背支付30000跋元。拌劳务报酬收人按按次征税，应纳税巴所得额超过20埃 000-50盎 000元的部癌分，计算应纳税安额后再按照应纳袄税额加征五成。

52、瓣那么，颁李扮先生应缴个人所半得税计算如下：埃应纳税所得额=俺30000叭奥(1-20)颁=24000(斑元)爱应纳个人所得税奥税额=2000按0板肮20+400鞍0俺搬30=520吧0(元)唉或者半 班应纳个人所得税袄税额=3000扮0俺拜(1-20)埃霸30-200昂0=5200(唉元)鞍方案二：分月支翱付。每月应纳个案人所得税税额=芭(3000-8拜00)白巴20=440搬(元)昂10个月共负担扒个人所得税税款跋=440邦拜10=4400罢(元)拔按照分月支付报败酬方式，伴李爱先生的节税额为哀：邦节税额=520白0-4400=邦800(元)疤在上述案例中，把分次纳税可以降芭低税负，其原因

53、扮在于分次纳税把爸纳税人的一次收捌入分为多次支付笆，既多扣费用，翱又免除一次收人啊畸高的加成征收挨，从而减轻了税哎收负担。霸6. 某建设单吧位B 拟建设一般座办公大楼，需熬要找一家施工单绊位承建。在工程俺承包公司A 的霸组织安排下，施邦工企业C 最后哎中标。于是建设白单位B 与施工百企业C 签订承碍包合同，合同金佰额为6 000皑 万元。另外，傲建设单位B 还败支付给工程承包哎公司A 300扒 万元的中介服阿务费。按税法规摆定，工程承包公捌司A 收取的3矮00 万元中介半服务费须按服务氨业税目缴纳5 碍的营业税。安如果工程承包公坝司A 承包建筑叭工程业务，A 巴与B 直接签订阿建筑工程承包合澳

54、同6 300 挨万元，然后再以矮6 000 万癌元标准将承包的盎建筑工程业务转埃包给C ，则A熬 公司的收人应肮按建筑业税目缴稗纳3 的营业吧税。 比拌较分析两个方案拜那个节唉税拜效果最好。俺方案一：A公司暗收取300万元半中介费，缴纳服坝务业营业税：熬 应纳营班业税税额=30伴0把斑5=15(万搬元)摆方案二：A公司皑进行建筑工程转邦包，按照承包工八程款和转包工程拔款的差额计算缴按纳建筑业营业税罢： 应纳百营业税税额=(捌6300-60奥00)熬稗3=9(万元跋)疤 方案一靶比方案二实现节扳税额=1 5-柏9=6(万元)佰 显然，芭A公司经过纳税爸筹划，由服务业坝税目纳税人转变笆为建筑业税目

55、纳阿税人，蔼使原适用5税半率收人项目转化般为适用3税率叭收入项目，税率百的降低使纳税人板实现了依法节约把税金的目的。颁第三章 增值拌税纳税筹划一、单项选择题百1. 我国增值摆税对购进免税农疤产品的扣除率规澳定为（ 背C叭）。挨A矮 白7%爱翱 跋 俺B氨 傲10%疤C氨 八13%俺皑 瓣肮 敖 D摆 巴17%矮2. 从事货物坝批发或零售的纳芭税人，年应税销案售额在（搬 氨C拜 ）以下的，为疤增值税小规模纳拜税人。叭A昂 熬30万元（含）坝 八 B熬 胺50万元（含）班 芭C般 板80万元（含）岸 D暗 佰100万元（含靶）矮3. 从事货物胺生产或提供应税捌劳务的纳税人，半年应税销售额在癌（芭B

56、 芭）以下的，为小啊规模纳税人。A八 笆30万元（含）班 碍 B绊 吧50万元（含）昂 案C盎 捌80万元（含）肮 版D佰 奥100万元（含办）跋4.判断增值税昂一般纳税人与小扮规模纳税人税负跋高低时，（矮A袄 ）是关键因凹素。昂A无差别平衡点拔的增值率 巴 B纳袄税人身份暗 暗C适用税率 安 翱 D销售价袄格霸5.增值税一般爸纳税人外购或销扮售货物所支付的拜（ 半C懊）依7的扣除岸率计算进项税额罢准予扣除。翱A保险费 岸 B装爱卸费唉 敖C 运输费 佰 D其岸他杂费爱6.下列混合销扒售行为中应当征翱收增值税的是（案A罢 阿）。暗 A家具八厂销售家具并有半偿送货上门跋 癌摆 B电信部绊门销售移

57、动电话澳并提供有偿电信版服务敖 C装饰凹公司为客户提供挨设计并包工包料爸装修房屋澳 艾 D饭店提供扮餐饮服务同时提澳供酒水艾 二、多项选择题安1. 增值税按笆日（次）计算和绊按月计算的起征艾点分别为销售额肮的（ 捌B摆D澳 ）。蔼A佰 肮300元 罢 氨 芭 B搬 稗300500艾元C哀 爱300010皑000元 靶 D按 般500020蔼000元搬2. 以下不是埃增值税条例规定爱的小规模纳税人伴征收率是（ 靶ABC阿 ）。扮A 氨17%啊 案B拔 13%白 拜C半 瓣6% 肮 D邦 柏3%岸3.计算增值税挨时下列项目不包罢括在销售额之内案（ 皑ABCD捌）。案A向购买方收取敖的销项税额 邦

58、B受托加工艾应征消费税所代柏收代缴的消费税艾C承运部门的运拔费发票开具给购颁货方的代垫运费爸D纳税人将该项背发票转交给购货班方的代垫运费三、判断正误题矮1.（肮隘 ）提供建筑劳凹务的单位和个人哎是增值税的纳税疤义务人。澳2.（笆氨）从事货物批发芭或零售的纳税人昂，年应税销售额俺在80万元（含碍80万元）一下胺的，为小规模纳暗税人。疤3.（敖扳）增值税一般纳坝税人和小规模纳扳税人身份可以视稗经营情况随时申啊请变更。傲4.（颁矮）某大饭店既经挨营餐饮业，又开熬办歌舞厅，属于坝混合销售。岸5.（ 盎稗 ）向购买方收班取的销项税额不俺属于计算增值税爱的销售额。熬6.（埃办）增值税一般纳爱税人向农业生产

59、柏者购买的农产品板准予按照买价和办13%的扣除率败计算进项税额。蔼7.（盎捌）增值税一般纳笆税人销售货物准捌予按照运费金额挨7%的扣除率计版算进项税额。半（笆盎）销售自来水、肮天然气适用的增瓣值税税率为17矮%。般（胺爱 ）增值税起艾征点的适用范围绊限于个体工商户傲和个人独资企业背。四、简答题疤1.简述增值税懊一般纳税人和小瓣规模纳税人的划癌分标准。瓣增值税的纳税人班分为一般纳税人摆和小规模纳税人澳。不同的纳税人熬，计税方法和征唉管要求也不同。稗这两类纳税人的般划分标准为：澳埃从事货物生产或罢提供应税劳务的办纳税人，以及以矮从事货物生产或癌提供应税劳务为办主（该项行为的背销售额占各项应摆征增值

60、税行为的柏销售额合计的比靶重在50%以上啊），并兼营货物罢批发或零售的纳吧税人，年应税销按售额在50万元办（含50万元）啊以下的，为小规跋模纳税人；年应昂税销售额在50癌万元以上的，为半增值税一般纳税耙人。唉巴从事货物批发或拜零售的纳税人，叭年应税销售额在耙80万元（含8哀0万元）以下的搬，为小规模纳税肮人；年应税销售办额在80万元以佰上的，为一般纳罢税人。霸颁此外，年应税销啊售额超过小规模耙纳税人标准的个巴人、非企业性单八位、不经常发生袄应税行为的企业瓣，视同小规模纳把税人纳税。年应办税销售额未超过岸标准的，从事货鞍物生产或提供应爸税劳务的小规模啊企业和企业性单巴位，账簿健全，扮能准确核算并