财务会计与财务知识分析含义

1、会计学柏单选，邦多选，判断题鞍，名词解释，简挨答题第一章到第六章第一章摆第一章 知识点袄自学背第一章绊拜 总论 知识点白第一节：矮会计的含义佰会计是以反映和肮控制企业与各单盎位的经济过程为斑内容，以为用户办提供决策有用信笆息为目标的管理芭信息系统。背1.1.1罢会计的含义：般 管理活败动论靶是人类进行经济跋管理的一种活动按,会计本身就具版有经济管理的职隘能,会计应主动斑地对经济活动进氨行控制、监督和扳管理班 信息系爸统论艾是旨在为提高企敖业和各个单位的按经济效益,加强爱经济管理而建立扒的一个以提供财肮务信息为主的经斑济信息系统瓣 本书的癌会计定义敖是以反映和控制啊企业与各单位的班经济过程为内容

2、岸,以为用户提供办决策有用信息为摆目标的管理信息挨系统扳第二节：会计目敖标翱会计目标有时也笆称财务报表目标颁或财务会计目标安，是指人们通过拌会计实践预期要稗达到的境地或标熬准。包括三部分鞍内容：会计信息罢的用途；向哪些八人提供会计信息扒；什么是有用的凹会计信息啊。澳 受托责袄任观哎财务报告的目标疤是向企业资源的靶所有者如实反映半资源的受托者对哀受托资源的管理耙和使用情况，财捌务报告应主要反氨映企业历史的客罢观信息，强调信版息的可靠性癌 决策有柏用观吧财务报告的目标爱是向会计信息的背使用者提供对他瓣们进行决策有用板的信息靶n 会计目标或败会计报表目标包版含的内容暗 会计信肮息的用途是什么昂？斑

3、向哪些胺人提供会计信息坝？瓣 什么是澳有用的会计信息捌？傲n 会计信息使暗用者盎 股东或罢企业所有者 债权人翱 政府机吧构斑 企业管矮理者摆 其他会扮计信息使用者哎第三节：会计信败息的内容与形式瓣n 企业财务状败况信息及其报告拌 财务状般况：某一特定日叭期企业拥有的资哀源及其分布，企办业资金来源及其捌构成方面的情况盎 资产负挨债表耙第四节：会计职坝业蔼 财务会斑计碍以企业会计制度耙为主要依据，对翱企业已经发生的板交易或事项，通疤过确认、计量、敖记录和报告等主拜要会计程序进行挨加工处理，借助霸于以财务报表为案主的财务报告形罢式，向企业有关叭利害关系群体提靶供以财务信息为扳主的经济信息，隘并分析财

4、务报告巴、评价企业偿债傲能力、获利能力拔等拔税务会计：财务疤会计的一个重要背组成部分稗 管理会熬计拜从传统财务会计瓣分离出来，与财扮务会计并列，是八为企业进行最优坝决策、改善管理案、提高经济效益氨服务的一个企业爸会计分支袄主要包括：规划疤与决策会计、控埃制与业绩评价百 内部审班计巴企业内部专设机碍构和人员对企业拌内部经济活动进百行审核和检查的安工作坝皑非营利组织会计伴 财政总扳预算会计艾 行政单肮位会计挨 事业单胺位会计扒百 霸公共会计坝 向企业氨、事业和行政单疤位提供会计、审按计和咨询服务的耙会计职业绊 会计师八事务所、注册会邦计师（CPA）版、资格考试等稗第五节：会计规办范n 会计法啊 1

5、98版5年首次颁布，熬后经过两次修订伴 主要目碍的：规范会计行艾为，保证会计资佰料真实完整，加办强经济管理和财安务管理等工作般 7章5按2条捌 修改后背的突出要求n 会计制度艾 企事业扮单位进行会计工拜作应遵循的规则半、方法和程序的摆总称扒 改革的凹基本思路氨n 会计信息披俺露要求案 证券监袄督管理委员会（胺证监会）盎 公开发哀行证券的公司信靶息披露内容与格般式准则敖第一章教材练习摆参考答案靶第一章练习参考隘答案习题一哀（1）利润总额伴=100-（5办0+15+8+岸12+5+10肮0*5%）=5八所得税=5*3隘3%=1.65叭净利润=3.3拌5斑年末未分配利润俺=13+3.3班5=16.3

6、5唉（2）资产负债暗表半资产：埃懊负债：爱耙银行存款氨26瓣应付账款败25把应收账款鞍10氨应付职工薪酬佰8佰库存商品叭35捌应交税费斑6.65靶固定资产扮25凹负债总额袄39.65瓣安暗所有者权益：案坝鞍瓣实收资本盎40矮稗般留存利润氨16.35捌八芭所有者权益总额半56.35凹资产总额败96罢负债及所有者权隘益总额瓣96习题二哀（1）利润=6蔼00-（400白+20）=18捌0芭（2）资产负债把表，资产总额为袄1880碍第一章 案例分疤析靶第一章 案例分跋析会计之魂 安翱 王大姐和李大矮华是一前一后从稗财院毕业的老会埃计了，一直在一把家大型国有企业哎作财会工作。这傲个财务处兵强马摆壮，十多

7、个人分跋成了资金组、材搬料组、成本组和办综合组。四十开班外的王大姐面容颁清瘦，总给人一背种朴实友善、和芭蔼可亲的感觉，爱年轻会计人经常翱能够得到她的业霸务指点与人生启扮示。而年近四十隘的李大华则不同搬，善察言观色，唉把握时机，酒桌艾功夫更胜一筹，蔼被大家戏称为“瓣李大滑”。矮 版秋后的一天，财碍务处开会，平日扒里难得一见的厂百长也大驾光临。斑大家心里有些忐挨忑不安，不知处败里发生了什么大傲事。只听厂长首版先宣布了一项决霸定：财务处副处八长的职位一直空坝缺，现决定从处凹里提拔合适人选傲。大家一听，便俺有人看好资历最哀老、业务水平最瓣高的王大姐，嚷八嚷着谁要是当了靶副处长谁一定要爸请客。厂长咳嗽啊

8、一声又说：“还盎有一件事，你们扮也晓得，就是我邦们厂新产品投入八了批量生产，但佰最近原材料价格搬猛涨，厂里的流板动资金周转出现班困难，所以厂里澳准备以这个项目岸的名义向工商银岸行申请贷款 7柏00 万元。我啊们和行长接洽了拌两次，但银行看版了厂里的会计报矮表后，认为新产盎品这个项目盈利把能力不足，特别爸是目前还处于亏般损状态，因此一袄直没有松口。大唉家都是财会方面碍的行家里手，要肮一起想想办法，敖把这个月的报表癌做漂亮点，帮厂拜里顺利争取到贷艾款，渡过难关。拔你们讨论吧”厂绊长说完就匆匆走霸了。斑厂长走八后，同事们大眼懊瞪小眼，半天都笆不吱声，处长只板好点将：“大李版，你是成本组长熬，你先谈谈

9、看。般”李大华吐了口疤烟圈，慢条斯理案地说：“厂里这搬次开发出的新产瓣品技术含量并不澳高，我们做了个傲成本分析，原材懊料占单位成本的敖五成多，要降低傲成本、实现盈利哀，必须把材料成安本压下来。”处哎长不耐烦地说：笆“你这不是废话俺吗 ? 材料成班本不但压不下来八，现在还一个劲敖地往上涨呢。”奥李大华笑了笑说安：“我也想到了八这个问题，前几俺个月进的一批原爸材料比现价低了埃 30 多，爸而我们一直实行佰加权平均法结算背材料成本，我们伴算了一下，如果奥现在改为先进先碍出法，下个月利叭润表中的新产品岸不但不会亏损，笆而且还略有扳”李大华话还没邦有说完，就被王奥大姐打断了：“爱你学过会计没有艾 ? ”

10、李大华翱眨了眨眼说：“办当然学过，王大败姐你这不是明知氨故问吗 ? ”耙王大姐再也不笑捌眯眯了，一拍桌熬上的一摞报表说吧：“既然学过，懊亏你想得出，今案天想贷款就搞先百进先出法，明天绊想免税，就搞加跋权平均法，玩魔埃术样的，会计一艾致性原则还要不袄要 ? ”从来氨没看到过王大姐扳发脾气，众人吃邦惊地看着她。李芭大华嘟嘟囔囔地办说：“厂里的困肮难就摆在面前，傲厂长的意思大家爱又不是不明白，霸这也是没有办法背的事。”王大姐版呷了口茶，又恢芭复了笑眯眯的样佰子：“会计应该叭是一是一、二是扳二啊，否则总有半一天要露馅稗。前些年咱厂浮蔼夸虚报产量引火翱烧身的教训已经巴够深了，不能好把了伤疤忘了痛啊佰。其

11、实我也靠厂哎里发的工资养家霸糊口，我又何尝叭不希望工厂越办坝越好呢 ? 可挨喝酒有酒德，下傲棋有棋德，会计哀更应有会计的德哀，干我们这一行碍的最起码要做到翱客观、真实、守佰信。厂里是遇到暗了困难，再没有盎办法也比以前大搬家弄虚作假造成熬的后果好。”大半家听了王大姐的岸话都沉默了。处稗长一支接一支地吧抽着烟，最后摆熬了摆手，宣布散半会，下次再讨论白。板 搬由于王大姐的坚疤持，利润表中的叭新产品仍然是亏背损，银行自然不斑同意发放贷款。皑后来，新产品也隘因为产销不对路肮而下了马，倒是稗李大华当上了副芭处长。不过，众鞍人的心里却多了敖一份对王大姐的把敬意：面对着升埃迁的诱惑和无形八的压力，王大姐笆竞然

12、挺直腰板，爸顽强地坚守着职袄业道德的底线。班两年后，王大姐凹也“孔雀东南飞扳”，离开了厂里柏，往外边发展去肮了。败 绊生活和工作还靶在不断延续，在佰这种延续中，其翱实沉淀了很多有敖价值的东西，身安处日益喧嚣和浮懊躁的现实中，真暗正感受和领悟其癌中的情与理，方扳显“客观、真实疤、守信”的重要凹。国有国魂，军碍有军魂，会计也翱理应拥有会计之蔼魂，诚信就是会摆计之魂。伴第一章 扩展阅版读鞍第一章 扩展阅扮读熬会计魔术靠什敖么来进行利润调半节伴衡量一个企业未耙来有否回报、有耙否盈利能力的标俺志,人们以往的扳经验就是将企业叭过去的利润指标澳来推算他们的未伴来。因为,只要傲基本条件不变,按由从前展望将来败

13、,是有一定科学皑性的。于是乎,吧会计报表中的利鞍润指标就成为上背市公司的生命线隘。投资者指望它吧,因为它可能决啊定着股票价格的爸高低；监管部门把盯着它,因为它绊可能决定着是否扮能保留上市资格拜和能否再融资的胺资格。因此,如疤何在利润指标中坝做足文章,就成奥为各上市公司中白会计武林高手拔大显身手的用靶武之地。绊按理来说,会计矮经过400多年罢的发展,已经形肮成了较为严密的班系统。特别是现瓣代会计三大支柱俺的发明与使用,霸即历史成本、复隘式记帐与权责发矮生制的铁律,使靶得许多社会精英般折服不已。德国白诗人哥德说过-柏-会计中的瓣复式记帐是人类柏智慧最美妙的发俺明之一；而著名办的社会经济学家伴维纳肖

14、伯特也蔼指出,复式记帐奥的诞生,其意义捌可以与迦利略和芭牛顿的发现齐名碍。而会计中的各百种资产只要一经芭入帐,就不得随傲意变更,只认历颁史成本,不认涨稗价跌价。因此,巴要在当时的社会阿环境中对利润指拜标做些文章,决斑非闲庭信步之举罢。盎但是,当社会步案入市场经济环境拌条件下,当企业坝的各种创新层出柏不穷的情况中,瓣会计中的利润指拔标就像孩子手中挨的橡皮泥,立刻熬变得随心所欲起澳来。你要利润吗澳?要多少?只要癌随便动动会计报邦表中公式,几个熬亿的利润就垂手案而得。前几年深吧圳有一家上市公胺司,欠了银行1巴.6亿元的债。蔼就这么简单的一败笔业务,居然也扮能倒出1个多亿肮的利润。手法很败简单,就是与

15、银懊行签了两个协议佰:第一个是将0昂.3亿的资产去伴抵偿银行1.6凹亿的债,剩下的伴就不要还了。上碍市公司就产生了俺1.3亿的额外凹收入。事隔不久背,该上市公司又芭用欠债1.6亿霸的方式赎回了抵伴债用的原来只有斑0.3亿的资产胺。债还是原来的胺债,资产还是原办来的资产,但利啊润却平白无故地胺一下增加了1个矮多亿,既提高了叭股票价格,又获昂得了增发资格。扒但是,由于这仅袄仅是一锤子的纸罢上买卖,是一次扒非经常的额外业把务,没过两、三蔼年,该企业就进翱入了ST行列。版类似的事在股市碍中一而再、再而半三地发生了:去邦年股市的大黑马安某汽车公司,就柏是利用调整销售瓣补偿费,一下子背使当年利润猛增版10

16、倍,从而使拔股价由4元左右昂涨到了19元。叭但这样的调整究半竟是持续的盈利稗能力反映,还是靶一锤子买卖,外翱部投资者如果仅挨仅看利润指标,稗是无法区别清楚矮的。由此看来,傲中国股市对一些办业绩不佳公司的背恶性炒作,其始伴作俑者,都是扳非经常性项目案惹的祸。捌因此,当我们用白十五六世纪发明肮的会计,来应付俺当前复杂的社会罢经济时,是那样邦的捉襟见肘。用扳一个简单的利润胺指标来衡量未来熬的盈利能力,是霸那样的单薄。因芭此,从利润指标败中剔除那些无法凹预示未来盈利能扳力的因素,就成隘为当前世界各国敖会计界努力的目耙标。美国证监会岸在上世纪末就规啊定:所有上市公唉司在公布利润指爸标时,一定要分耙为四个

17、部分:能耙够每年循环产生邦的利润、不能每皑年循环产生的利昂润、偶然或突发霸事件产生的利润疤以及通过会计方柏法改变而调整出疤来的利润。其中敖,只有利润的第拌一部分才能预示坝未来的盈利能力爱。同样,中国证班监会最近对20肮01年发布的傲公开发行证券的靶公司信息披露规跋范问答第1号-傲非经常性损益邦作了修订,对非澳经常性损益的含笆义和内容作了更皑为清晰的界定。把根据这次修订后背的文件规定,非稗经常性损益是指版公司发生的与经斑营业务无直接关斑系,以及虽与经拌营业务相关,但扮由于其性质、金捌额或发生频率,岸影响了真实、公把允地反映公司正胺常盈利能力的各啊项收入、支出,摆并详细地列出了扳不能预示未来盈按利

18、能力约14种袄的利润来源。这搬一杀手锏,可能佰大大地限制了那扮些利用非经常性败项目来随意调整哀企业利润的会计佰武林高手,同时矮,也会给投资者柏提供一个更加透绊明、公允的财务艾信息,为资本市笆场资源的合理配碍置,提供了更加扒公正的环境。绊当然,永远都是矮道高一尺、魔高哎一丈。在现有的绊会计制度中,仍肮然还有相当多的袄操纵空间:如利伴用非关联企业的稗关联交易(注意拌,不是关联方交捌易)、或者通过耙企业形式上的兼扮并收购(如利用芭联营法而不用购安买法等),还是俺能从某个方面来哀抬高没有持续性凹的利润指标。因八此,要完善中国巴的资本市场环境耙,还有很长的路澳要走。扮第二章 账户与搬复式记账知识点傲第一

19、节：隘2.1.1柏知识点-会计要懊素：隘会计要素：对会般计对象进行的基颁本分类，是会计扮核算对象的具体靶化，是会计用于半反映会计个体财岸务状况、确定经胺营成果的基本单佰位。资产、负债懊、所有者权益、懊收入、费用、利俺润是会计六要素艾。其中资产、负瓣债、所有者权益爸可以反映企业财板务状况；收入、罢费用、利润可以罢反映企业经营成百果。八资产：过去的交办易、事项形成并埃由企业拥有或者班控制的预期会给巴企业带来经济利吧益的资源。资产爸具有三个基本特碍征： 1.扳 必须是过去的矮交易或事项所形佰成的 2坝. 是企业拥有叭或控制的巴 3. 预期会暗给企业带来经济岸利益，这是资产凹的最重要的特征跋。企业全部

20、资产伴按其流动性分为吧流动资产和非流芭动资产隘负债：由于过去稗的交易、事项所白形成的，预期会拔导致经济利益流办出企业的现时义扒务，可分为流动八负债和长期负债拜。哀所有者权益：企班业资产扣除负债扮后，由所有者享百有的剩余权益。笆主要包括：实收靶资本（股本）、埃资本公积、盈余伴公积、未分配利熬润。白收入：企业日常跋经营活动中所形坝成的、会导致所熬有者权益增加的奥、与投入资本无靶关的经济利益总肮流入扮费用：企业在日扳常活动中所形成皑的、会导致所有挨者权益减少的、奥与向投资者分配靶利润无关的经济蔼利益总流出，分拌为期间费用和产肮品成本耙利润：企业在一懊定会计期间的经绊营成果，包括营柏业利润、利润总坝额

21、、净利润。捌2.1.2拔知识点-会计恒稗等式四个恒等式：资产=权益矮资产=负债+所熬有者权益百收入-费用=利百润懊资产=负债+所肮有者权益+（收笆入-费用）扒任何一项经济业扒务发生，都不会百破坏会计恒等式稗的平衡关系。爱资产、负债及所笆有者权益双方同奥时等额增加斑资产、负债及所半有者权益双方同矮时等额减少巴资产内部有增有罢减，增减的金额霸相等搬负债及所有者权昂益内部有增有减败，增减的金额相隘等百第二节：会计科氨目与会计账户芭2.2.1敖会计科目：对企伴业对象的具体内阿容进行分类核算版的类别版设置会计科目的叭主要原则：统一背性和灵活性相结半合、内外兼顾原阿则、简明实用原八则把2.2.2巴账户的含

22、义：根百据会计科目开设搬的，具有一定格白式和结构，用来跋系统、连续地记稗录各项经济业务邦的一种手段。敖第三节：复式借袄贷记账法：癌3.1.绊在借贷记账法下霸，账户的左方称埃为“借方”，右拔方称为“贷方”芭 。班把 借贷案记账法下的账户阿基本结构如下：叭会计科目扮（账户名称版年奥凭证白摘 要颁借 方皑贷 方版借或贷芭余 额翱月哀日爸字袄号靶稗岸百稗艾八奥胺靶把般凹背岸氨埃笆借贷记账法；澳账户类别般账户借方柏账户贷方爸余额方向捌资产类账户哎增加斑减少巴一般在借方疤负债所有者权益懊类账户昂减少捌增加办一般在贷方哎费用类账户皑增加澳减少靶期末一般无余额白收入类账户岸减少佰增加碍期末一般无余额奥利润账户

23、的特点奥：双重账户，余搬额的方向不确定半借贷记账法的记阿账规则：有借必敖有贷，借贷必相颁等版会计分录：对每唉项经济业务指出板应登记的账户和搬记账方向与金额唉的一种记录。三耙要素：会计科目隘、记账符号、金跋额。简单分录和傲复合分录。挨3.2编制会计敖分录时应注意懊 会奥计分录的书写格凹式必须正确，借班方在上面，贷方氨在下面，借贷位拜置相差一个字符霸 会背计科目名称必须懊正确，使用的会扒计科目只能从科百目表中选择，不扮能随意自己杜撰捌 会邦计分录的借方和白贷方金额必须相熬等罢 此八处的会计分录格凹式主要用于教学绊，在会计实务中暗，会计分录是编碍制在记账凭证上绊的第二章 练习题胺第二章账户与复稗式记

24、账 练习题邦和答案扳第一节：会计要办素和会计恒等式半练习题：巴（单选题）下列瓣各项中，符合会艾计要素资产定义埃的是（ ）皑。鞍A败企业拥有的已到氨期专利权翱B暗已无经济价值的昂变质材料跋C颁被法院已经依法凹强制拍卖的房产扳D奥委托他人代保管爸的存货啊（单选题）下列芭各项中，符合会柏计要素资产定义白的是（ ）挨。颁A扳企业拥有的已到坝期专利权白B肮已无经济价值的伴变质材料氨C安被法院已经依法伴强制拍卖的房产百D癌委托他人代保管背的存货实务题：傲山丰公司吧2006年8月八31日坝资产、负债和所办有者权益的状况邦如下：半 资拔 产袄 扮佰 负 债巴霸 班 所有者权益按库存现金敖胺 500案银行存款半

25、耙 10,000安材料氨斑 5,0艾00坝固定资产摆拔 30,000岸短期借款傲皑 8,哎000哎应付账款翱爸 2,拜000安实收资本扒半 35,50扳0白合计爸跋 45,坝500按 芭澳般10,000翱扒矮 3佰5,500白问题1：山丰公袄司2006年9把月发生以下经济拌业务：拌9月7日盎，从银行提取现皑金500元备用半，请问该通过上班述报表发生如何半变化？版（2）半9月14日扒，向银行借款1矮,000元归还拔前欠外单位货款搬。请问该通过上疤述报表发生如何俺变化？稗（3）案9月20日霸，从外单位购入搬材料一批，计3百,000元，货颁款未付。请问该袄通过上述报表发翱生如何变化？碍（4）背9月2

26、8日柏，以银行存款2啊,000元偿还岸应付账款。请问碍该通过上述报表叭发生如何变化？扳第二节：会计科拔目与会计账户版（单选题）某大矮型企业资产总额班为2000万元版，负债为500八万元，在以银行笆存款100万元蔼偿还借款，并以鞍银行存款260叭万元支付材料款板后，该企业资产啊总额为（ 扒）万元。鞍A佰1640耙B碍1740傲C柏1900背D矮1140阿单选题）下列各扒项中，符合会计板要素收入定义的扮是（ ）。岸A捌出售材料收入佰B艾出售无形资产净疤收益捌C百转让固定资产净矮收益鞍D芭向购货方收取的版增值税销项税额实务题：癌某公司2006艾年9月发生以下拜经济业务败（1）傲9月6日巴，从银行存款

27、中斑提取现金1,8胺00元备用。请背分析安经济业务涉及账疤户分析表和编制会计分录扒（2）霸9月8日佰，从银行借款2按00,000元袄偿还前欠外单位按货款。请分析邦经济业务涉及账翱户分析表凹和编制会计分录碍（3）颁9月15日半，从外单位赊购隘一批材料，金额盎为50,000胺元。 请分析鞍经济业务涉及账翱户分析表唉和编制会计分录百4.某公司销售叭一批产品，价款把为80,000阿元，其中36,挨000元货款已颁收到并存入银行半，余下的44,背000元货款尚稗未收到。请分析胺经济业务涉及账把户分析表扮和编制会计分录啊5.某公司分配安应支付的职工工艾资20,000耙元，其中管理人佰员工资7,00巴0元，

28、销售人员扮工资3,000艾元，生产工人工爱资10,000敖元：请分析稗经济业务涉及账瓣户分析表唉和编制会计分录翱第三节：复式借半贷记账法捌（单选题）会计班科目的设置，应罢当在符合合法性坝原则的前提下适懊应企业自身的特挨点，满足企业的挨实际需要。这体安现了会计科目设扳置的（ ）半。奥A拜合法性原则傲B肮相关性原则百C捌实用性原则皑D熬个性化原则翱（多选题）账户挨与会计科目的联袄系和区别主要体巴现在（ ）。拜A拌会计科目是账户捌的名称，也是设蔼置账户的依据瓣B埃账户是会计科目把的具体运用唉C安会计科目仅仅是哎账户的名称，不阿存在结构坝D凹会计科目和账户半都具有一定的格蔼式和结构俺第二章教材练习凹参

29、考答案碍第二章练习参考矮答案习题一办总分类科目昂原材料、短期借敖款、固定资产、疤生产成本、实收蔼资本、预付账款般、应收账款、预爱收账款败明细分类科目把甲材料、应收A唉公司货款、应付罢M公司货款、房颁屋与建筑物、机挨器设备、乙材料斑资产类懊负债类拌所有者权益类爸成本类肮原材料盎短期借款俺实收资本阿生产成本斑固定资产巴预收账款搬半蔼预付账款袄应付M公司货款癌霸绊应收账款按凹捌傲甲材料澳矮版敖应收A公司货款疤啊懊敖房屋与建筑物奥哎岸八机器设备傲胺拔碍乙材料八昂斑习题二会计分录：柏编号盎账户名称碍借方金额靶贷方金额埃（1）爱银行存款奥100000绊氨癌实收资本哀把100000昂（2）靶物资采购氨200

30、000盎肮埃应付账款昂拜200000昂（3）班应交税费霸5000熬吧疤银行存款傲百5000蔼（4）笆短期借款扒100000懊伴疤银行存款拜哀100000案（5）笆银行存款般100000鞍矮挨应收账款俺凹10000暗0懊（6）半库存现金半10000氨半岸银行存款矮安10000巴（7）捌固定资产拌15000白斑皑银行存款扒败15000百（8）般原材料爸100000把坝白物资采购拜扳100000蔼（9）挨应付账款稗100000隘蔼耙银行存款岸巴100000袄（10）阿银行存款唉150000靶捌吧主营业务收入隘暗150000敖氨主营业务成本敖100000哀颁袄库存商品吧懊100000习题三敖账户名称懊

31、月初余额奥本期借方发生额氨本期贷方发生额疤月末余额坝库存现金柏5000败120000隘115000癌10000哀银行存款拌300000叭455000半405000皑350000瓣应收账款鞍150000凹250000胺300000拜100000阿固定资产扮400000胺200000鞍500000霸100000奥实收资本暗500000奥0盎100000爸600000邦短期借款摆300000八100000凹200000扳400000白预收账款氨100000唉150000阿200000拜150000澳第二章 案例分啊析-办公楼的价稗值 办公楼的价值 袄东方公翱司在 5年前以爱180万元的价般格购买了一

32、栋办佰公楼，并且投入把60万元进行装扮修。预计可以使邦用20年。今年暗，一外商有意与懊东方公司组建合岸资企业，并同意澳东方公司以办公巴楼作价投资。该斑办公楼经评估确安认现行重置成本拌为300万元。疤但是东方公司了挨解到，根据市政稗府的计划，明年唉将对其所在地区捌实行重点开发政岸策，该办公楼恰傲好位于即将开发案的黄金地段，因挨此其价格还有大埃幅度升值的潜力碍。于是东方公司伴没有接受外商的奥合资意向。唉分析：拌 笆东方公瓣司在今年年末的半资产负债表中应俺该按照什么价值哎列报办公楼价值啊 ?为什么?艾第二章 案例分啊析-谁的债权，阿谁的债务袄谁的债权，谁的安债务 斑林洪将摆其经营的一个商吧店转让给他

33、的朋版友刘明。二人签皑订了一份债权佰债务转让协定熬。该协定的主要摆内容是：商店的凹营业执照、门脸奥和商店的字号由办刘明使用，该商暗店在转让日(当爸年3月31日)敖以前的债权和债翱务由林洪承担。搬二人还办理了相扒关的工商变更手霸续。此后，在刘颁明经营商店期间氨，有许多林洪经蔼营期间的客户凭澳着商店的欠条向疤商店索要欠款，摆金额达到9万多肮元。刘明告诉这熬些债权人，他和耙林洪有协议，这癌些债务应该由林疤洪承担。但是林啊洪总是说现在没芭有钱，等有钱时板再还。这些人就阿又找到刘明并提矮出：“欠条是以氨商店的名义写的胺，就应该由商店疤还账。”后来，埃有一个林洪经营懊期间的债务人向鞍商店偿还了5万拔元货款

34、，刘明就叭将这。5万元全百部偿还给上述向拔林洪索要欠款的懊单位和个人。而矮林洪听说此事后扒，认为刘明无权扒处理这5万元，敖而应当按他们二斑人签订的协议将傲5万元还给林洪盎。岸分析：埃(1)百林洪经营期间形扳成的债权债务在蔼商店转让以后是板否还是企业资产按和负债?按(2)袄刘明是否有权利板以商店的名义用八这5万元偿还林鞍洪经营期间的欠阿款?敖第三章 知识点熬自学斑第三章 会计循凹环知识点佰第一节：会计循八环概述罢3.1.1埃会计循环：含义伴：会计循环是指拜从分析经济业务澳起到编制会计报颁表为止的全过程拌。安3.1.2奥会计循环的基本胺步骤：商业企业扮的会计循环一般佰包括以下几个基搬本步骤：癌（1

35、）霸 分析经济搬业务；稗（2）昂 编制会计阿分录；艾（3）巴 登记账簿哀（过账）；懊（4）巴 编制调整扒前试算平衡表；唉（5）袄 编制调整按分录；袄（6）阿 调整后试凹算；稗（7）盎 编制会计案报表；半（8）扳 结帐。奥第二节：会计凭拔证扳3.2.1邦 会计凭证：在吧会计工作中记录奥经济业务、明确佰经济责任的书面扳证明，是用来登耙记账簿的依据。爱3.2.2芭原始凭证：在经阿济业务发生或完埃成时取得或填制盎的，用以记录、岸证明经济业务已耙经发生或完成的氨原始证据，是进扒行会计核算的原袄始资料罢原始凭证的分类盎：外来原始凭证版和自制原始凭证敖；一次性凭证和败累计凭证摆原始凭证的填制捌：跋 原始凭证

36、的耙基本要素背原始凭证的填制扒要求懊原始凭证的填制哀方法原始凭证的审核柏经济业务的真实背性合规性白是否符合填制完跋整、正确与及时八性要求3.2.3唉1.记账凭证的澳含义：会计人员鞍根据审核无误的败原始凭证或汇总埃原始凭证，按照摆经济业务的内容吧加以归类、整理耙，用来确定会计艾分录而填制的直盎接作为登记账簿半依据的会计凭证熬2.记账凭证种爸类与编制：版 专用格式的胺记账凭证唉收款凭证（例1靶）表3-5白付款凭证（例2跋）表3-6办转账凭证（例3皑）表3-7艾 通用格式的鞍记账凭证稗适用于所有经济办业务氨记账凭证的审核挨：所附的原始凭昂证是否完整，记般账凭证和原始凭扒证内容是否一致佰 会计分录是伴

37、否正确蔼 各项内容是唉否填写齐全、正盎确，有关人员是佰否签名盖章矮第三节：会计账埃簿蔼3.3.1挨会计账簿的含义袄：什么是账簿，矮以会计凭证为依懊据，在具有专门拌格式的账页中全案面、连续、系统艾、综合地记录经颁济业务的簿籍3.3.2氨1.会计账簿的柏作用：般全面、系统地反蔼映单位经济业务瓣的发生和完成情扳况佰为定期编制会计摆报表提供数据资叭料扮为考核经营业绩阿、加强经济核算般、进行会计监督隘和会计分析提供鞍依据柏2.会计账簿的百种类：败按用途分类：日氨记账：如现金日埃记账和银行存款瓣日记账；分类账盎：总分类账和明八细分类账；备查背账摆按外表形式分类半：订本式；活页拔式；卡片式哎3.总分类账与班

38、明细分类账的关八系与平行登记：巴关系：经济内容啊相同；控制账户拜；数量合计关系矮平行登记：同时敖间；同方向；同佰金额氨总分类账的登记蔼：借贷余三栏式按明细分类账的登扮记：三栏式；数班量金额式；多栏胺式（瓣账簿启用与错账昂更正：账簿的启靶用暗账簿更正规则：般划线更正法；红胺字更正法；补充颁登记法靶4.对账：账簿懊和账户所记录的氨有关数据进行检跋查核对的工作哀账证核对：账簿癌记录与会计凭证哎进行核对暗账账核对：各种澳账簿之间有关数叭字的核对把账实核对：有关隘财产物资明细账邦的结存量与实存爸量的核对，以及白各种货币资金和肮结算款项的账面翱余额与实存数之背间的核对版5.结账：在把懊一定时期内发生白的经

39、济业务全部懊登记入帐的基础摆上，按照方法对百该期内账簿记录扒进行小结，结算靶出本期发生额合败计数和余额，并霸将余额结转下期癌或者转入新账摆 损益类账户扳的结账扮 资产负债表霸账户的结账安结账前的准备工岸作：袄n昂 本期业务是否颁全部入账岸n耙 按照权责发生叭制进行账项调整胺n办 确定销售成本罢、销售收入和利坝润跋n傲 对账伴结账的内容：月疤结、季结、年结佰第四节：编制会凹计报表隘3.4.1爱会计报表的种类俺：邦按反映的经济内叭容分类摆按报送对象的不百同：对外、对内耙按编制主体不同版：个别、合并把按编制时间不同霸：年报、中报、奥季报、月报笆按编制单位不同把：单位、汇总埃按反映的资金运叭动状态：静

40、态、盎动态稗3.4.2霸会计报表种类、扳结构与编制要求捌：扒财务报告的编报癌要求“昂时间要求：月报奥（6天）、季报八（30天）、半瓣年报（60天）蔼、年报（4个月熬）矮格式要求：企颁业会计制度叭编制要求：数字哀真实、计算准确八、内容完整、说笆明清楚稗会计报表的结构百：表头、主表、扒补充资料、附表矮3.4.3俺会计报表的编制鞍资产负债表：反版映企业在某一特笆定日期的财务状靶况奥利润表：反映企挨业在一定时期内阿利润的形成或亏耙损的发生情况白现金流量表：以蔼现金为基础编制绊的反映企业财务白状况的变动，反哀映企业有关现金哀和现金等价物的疤流入与流出信息伴，表明企业获得办现金的能力翱第三章教材练习班参考

41、答案隘第三章练习参考哎答案习题一肮编号昂账户名称傲借方金额熬贷方金额奥（1）胺其他应收款败200傲蔼奥库存现金扮吧200癌（2）佰库存现金傲4000捌碍安银行存款疤矮4000熬（3）岸银行存款傲80000叭蔼凹短期借款熬碍80000蔼（4）袄库存现金摆46000矮盎笆银行存款澳白46000捌（5）伴应付职工薪酬稗46000熬罢般库存现金肮伴46000斑（6）捌制造费用耙190斑瓣凹库存现金八邦190吧（7）版银行存款翱95000埃伴伴应收账款按哀95000伴（8）靶预提费用案5800百柏拜银行存款隘跋5800胺（9）百管理费用啊180按澳爱库存现金芭笆180绊（10）叭银行存款百5700霸摆拔

42、预收账款安拜5700板（11）佰管理费用把450澳矮奥库存现金稗50巴罢柏其他应收款芭哎500疤（12）跋库存现金氨60埃案埃其他应收款吧氨60凹（13）胺物资采购八160凹奥颁库存现金唉傲160鞍（14）靶应付账款凹24000盎翱笆银行存款般办24000艾（15）摆营业外支出板49澳0瓣懊拔库存现金败百490傲（16）邦应收账款翱540胺白敖银行存款白唉540啊（17）傲预提费用拔3100鞍岸埃银行存款岸敖3100熬（18）敖银行存款唉2400凹蔼爸财务费用埃佰2400暗（19）版银行存款巴500拔坝岸其他应付款拌百500斑（20）坝银行存款啊30版爸矮库存现金吧俺30霸（21）岸制造费用熬

43、21000癌暗拜银行存款版柏21000疤第三章 案例分案析-会计凭证八哀 矮第三案章 案例分析-拜会计凭证哎2001年11霸月9日傲，某市审计局财俺务审计组对市属白水泥厂进年度财按务检查，查阅记芭由凭证时发现：碍该厂一张记账凭般证上的会计分录唉为借记“原材料隘烟煤”张4户胺66400元，哎贷记“应收账款傲”张4户664扮00元。但是，百购入的烟煤没有坝原始发票，也没翱有入库单，只是扳在记账凭证下面胺附了一张由该厂矮开具给B公司的癌收款收据；经查袄，B公司既不耗吧用也不经营烟煤半。通过调查了解叭，原来是该厂以拌购烟煤为名，行癌购车抵债之实。绊进一步追问，得案知B公司以一台办吉普车抵还了欠爱该厂的

44、货款，由翱于厂长打招呼不拌要将其入固定资斑产账，于是就做熬烟煤处理掉。审蔼计组就此仅责令般市属水泥厂调整懊会计账务，并给哎予了经济处罚。案请思考并回答以袄下问题：芭（1）指出该企癌业以购煤为名行版购车抵债之实账皑务处理的错误之败处胺（2）审计组责俺令调账，您认为按应如何进行账务哎处理调整白（3）本案例中按，审计组仅给予暗经济处罚就完事稗，是否也是一种般执法不严的行为埃。板第三章案例分析版-利润表佰第三章案例分析哀-利润表邦赵清泉和刘晓悦挨是一对夫妇，于凹207年1月百1日注册成立了邦大同利食品店，昂注册资金是60袄000元，包括捌到工商局登记注靶册费、验资费等啊费用在内的开办案费共计支出了3绊

45、000元（全部暗计入第一年的费澳用），店面用房澳屋（包括货架、百和办公设施）是捌租来的，一次支芭付2年的租金2案6000元，用颁银行存款150哀00购买了一台拜冰柜（可使用3阿年），207罢年全年进货的成爱本是26500啊0元，其中有1埃5000元的货霸款尚未支付，到阿年底经盘点货架澳上尚有存货25扮000元。20捌7年全年销售敖食品收到现金3搬38000元，蔼还有29000班元的货款20埃8年2月才能收拜回，全年共支付懊水电费4900版元 ，卫生、消霸防等费用600败元，办公、包装傲费用4300元暗，缴纳销售税金哎7200元，按佰照规定大同利食癌品店第一年免缴百所得税，赵清泉班和刘晓悦夫妇每

46、罢月为他们自己发坝工资各1000搬元用于家庭的日芭常支出。到了年版底赵清泉夫妇告背诉在外地学习会癌计专业放寒假回颁家的儿子赵刘胤翱说今年亏损20扒00元。赵刘胤傲把他们记的流水氨账拿来编了一张挨“利润表”后说安您们今年盈利3阿5000元（假暗定完全正确）。敖请您回答以下问百题：敖1、请您指出赵碍清泉夫妇计算的按错误在什么地方熬？蔼2、请您把赵刘岸胤所编制的利润拜表列示出来笆第四章 知识点爱自学鞍第四章 会计分瓣期与会计确认基邦础碍第一节：会计分霸期皑4.1.1爸会计假设斑 罢对某些未被确切霸认识的事物,根俺据客观的正常情翱况或趋势所作的巴合乎事理的判断凹 昂会计主体：只有胺本单位的经济业邦务才

47、能作为核算拔的对象和范围疤 颁持续经营：作为版会计主体的企业爱，将会长期的以翱现时的形式和现疤有的目标持续不爸断的经营下去盎 伴会计分期：将企稗业在时间上持续邦不断的经济活动肮，人为地分成一澳个个相等的时间埃段，每个时间段柏称为一个会计期按间笆 昂货币计量唉第二节：会计确胺认拜4.2.1伴会计分期产生的傲会计问题：如何碍将收入和费用归拜集到各个会计期案间佰 靶应计制：以收入班和费用的发生时半间为标准肮 白现金制：以收入埃和费用的款项实奥际收支时间为标啊准拌n皑 凹收入与费用的配挨比：将相关的费班用和收入相互配矮合与相互比较的把计算程序暗n唉 蔼收入和费用的收唉支期间与归属期绊间澳 暗收支期间：

48、指收芭入收到了现款和败费用支付了现款版的会计期间袄 伴归属期间：指应哎获得收入和应负暗担费用的会计期啊间拌n蔼 暗相互关系的三种邦情况捌 胺第一种情况：本胺期内收到的收入阿就是本期已获得埃的收入，本期已绊支付的费用就是霸本期应当负担的佰费用袄 绊第二种情况：本半期内收到而本期扒尚未获得的收入吧，本期内支付而鞍不应当由本期负案担的费用唉 叭第三种情况：本般期应获得的但尚案未收到的收入，皑本期应负担但尚班未支付的费用扒4.2.2现矮金制：收付实现哎制、实收实付制翱 坝确定本期的收入拜和费用，以款项奥的实际收付作为疤标准澳 瓣不考虑预收收入疤、预付费用，以碍及应计收入和应安计费用的存在挨4.2.3啊

49、应计制：权责发按生制、应收应付凹制袄 邦确定本期收入和斑费用，以应收应皑付作为标准佰 暗我国要求采用权澳责发生制唉第三节：编制会绊计报表蔼4.3.1罢期末账项调整的案必要性坝 笆按照应予归属的靶标准，合理地反捌映相互连接的各捌会计期应得的收吧入和应负担的费白用，使各期的收扳入和费用能在相把互适应的基础上奥进行配比，从而白比较正确地算出案各期的盈亏哀期末应予调整的哀账项（1）鞍 挨应计项目：应付斑费用。本期已发艾生（耗用）而尚耙未支付现金的费叭用；应收收入。巴本会计期间已实绊现（赚取）而尚挨未收现的收入；笆期末应予调整的哎账项（2）岸 邦递延项目：预付捌费用，通常需预敖先支付，然后才跋有享用的权

50、利；佰预收收入，在未板提供产品或劳务把之前先行收取的罢款项。捌期末应予调整的伴账项（3）罢 把估计项目：需要肮调整的金额不确矮定扒n拔 笆固定资产折旧的佰提取熬n昂 凹资产减值准备的暗提取傲n稗 安无形资产的摊销第四章 练习题第四章 练习题吧实务题1：“现罢金制”和“应计巴制”哀例1： 200碍6年初，小王开皑办一家汽车修理敖店，投入资金1扒00,000元暗，具体开支如下昂：扮1.预付一年店摆面租金12,0坝00元霸2.购买修理用挨设备和工具50按,000元拔3.购买常用的碍修理用配件20班,000元版4.剩下18,按000元作为流般动资金备用暗开张后，前两个傲月发生的收入如办下：绊（1）霸第

51、一个月俺：修理汽车共取凹得收入15,0隘00元：其中收斑到现金12,0百00元，3,0捌00元暂欠。芭（2）安第二个月拜：修理汽车共取邦得收入20,0罢00元：收到现办金18,000芭元，其中2,0班00元是第一个斑月的修理款收回爱。实务题2：白农信公司碍2006年7月瓣1日坝向银行借入期限氨为1年的贷款1吧00万元，利息白每季度结算一次安，年利率为6%按。农信公司将在爸9月末支付利息班 15,000皑元。请编制调整拔期末账项。稗如9月份确认当斑月利息费用和支哎付这一季度利息癌，请编制调整会柏计分录为实务题3：隘农信公司俺2006年7月澳1日百出租一套商品房拜，租赁合同约定背半年租金为3,般6

52、00元，至年班底尚未收到，请伴编制调整期末账拔项。实务题4：芭2006年12肮月1日翱，农信公司因租傲赁一个经营部预埃付12个月的房唉屋租金36,0跋00元。 请叭编制调整期末账颁项。实务题5：埃公司至本年年底啊为止应承担1个埃月的房屋租费用扳3,000元，叭未耗用的33,巴000元仍应列芭为资产，请编制斑调整期末账项。实务题6：肮农信公司于鞍2006年8月氨10日板预收将于91扮0月销售的一批敖商品定金200皑,000元。请皑编制调整期末账阿项。实务题7：邦9月份发出售价斑为100,00绊0元的商品，假埃设该商品成本为癌60,000元佰，请编制调整期罢末账项。实务题8：背农信公司于靶2006

53、年2月斑1日昂购入办公用电子胺设备一台，价值蔼21,000元板，假设估计残值哎为1,000元百，估计使用年限罢5年。，请编制叭调整期末账项。啊第四章教材练习肮参考答案绊第四章练习参考傲答案习题一隘经济业务吧现金制巴应计制哀收入叭费用袄收入跋费用坝（1）支付本月半的水电费150摆0元。埃班1500班癌1500吧（2）收到上月摆销货款2000奥0元。板20000傲坝阿俺（3）预付下季爸度的房租300袄0元。般般3000白颁扒（4）计提本月伴的折旧2000案元。叭背颁袄2000安（5）本月销售扳商品15000百元，收款100矮00元。袄10000挨胺15000瓣百（6）预计本月皑的利息收入10挨00

54、元。懊八颁1000坝凹（7）支付上月袄货款5000元靶。按白5000稗扳罢（8）本月销售按商品2000元昂，款未收。柏佰懊2000埃搬（9）预提本月八短期借款利息3碍000元。半百胺阿3000爸合计坝30000阿9500跋18000佰6500习题二柏会计分录：（按摆照年度作为一个邦会计期间进行调搬整）芭编号耙账户名称矮借方金额矮贷方金额袄（1）碍管理费用背25000霸昂哀预付账款艾败25000碍（2）耙管理费用肮1250翱拔巴累计摊销白肮1250般（3）拌制造费用巴2000扮0拌扒扳其他应付款巴耙20000伴（4）败财务费用盎6000罢办肮应付利息鞍隘6000蔼（5）暗管理费用疤2000佰稗柏

55、累计折旧唉袄2000哎（6）稗所得税费用皑2000邦坝皑应交税费哀昂20艾第四章 案例分敖析-权责发生制耙128 万元国办有资产的 “ 扳变脸术 ” 肮大明化爱工进出口公司是啊一家专业从事化跋工产品进出口业罢务的国有外贸公扳司，长期从事各奥类化工、农药类氨产品、原料的出坝口业务，也是在败当地具有一定影摆响力和市场占有版率的规模化专业翱公司。皑进入新柏世纪之后，随着罢中国加入 WT般O ，为了进一懊步开拓国际市场岸，当地政府部门案连续出台鼓励企蔼业出口创汇的相瓣关政策，除了按白照国家出口退税扮政策对出口业务鞍实施退税待遇外扮，政府部门还专版门发出红头文件案，规定对本地区巴所有出口企业自拜 200

56、2 年搬度开始实行按创扮汇金额每一美元爱补贴七分人民币办的激励政策。胺不过，叭此项创汇补贴的隘具体办理过程中胺，需要在公司会安计年度结束后，芭集中海关出口报盎关单、经过对外佰经贸部门审核，安最后按要求送到疤当地财政部门，矮经办的持续时间皑相对较长，办理百层次也比较多。哎由于是当地政府般的临时性激励政白策，中间也存在扒着一定的不确定败性，企业通常并罢没有特别关注这暗项补贴资金的到熬位和入账。前几八年该企业也是在班第二年下半年才巴能收到相应数额埃的补贴 200叭3 年春节过后班，大明公司的外傲贸管理部门、财傲务部门依照政府霸发放的文件要求爱，向财政主管部爱门对上年度的出跋口创汇情况进行爸了相应的结

57、算和笆申报。申报材料袄送上去后，公司邦上下都没有再提爸起此事。半对国有扮企业的产权改革皑是当时政府极力版推进的一项工作奥。根据当地政府伴关于推进流通类岸国有企业产权改昂制先走一步的整哀体安排，大明化翱工进出口公司被啊确定将以 胺2003 年 爱6 月熬 30 日为产伴权改制基准日。按公司进行核资评哎估后，实施国有八股按照规定转让岸给个人，管理层胺持大股、业务骨暗干全面持股的产肮权改制。由于上熬下配合比较顺畅败，改制工作在 胺2003 年 盎10 月得到当哀地国资监管部门爸批准后基本结束奥了。国有公司自耙然就变成非国有挨公司了。不过，叭人还是那些人、绊事还是那些事。芭外在特征并没有疤明显的变化，

58、但案是，企业的产权隘性质却发生了本盎质的变化。国庆挨过去，当地财政傲部门照旧打来电捌话，会计小王就拌顺利地去办理了芭 128 万元佰上年度出口创汇哀补贴款的转账支奥票。这款也自然扮而然就进入了改捌制之后新公司的稗账目。情随事迁按，属于国有企业柏的资产就这样轻矮易流失到部分私邦人“腰包”里去哀了。爸事后，案在国资监管“风隘暴”下，有关部熬门曾委派人员来半公司调查情况，胺公司上卞则一致叭认为，公司主观矮没有任何故意与隘过错，以前都是霸这样处理的，按碍实际收到的财政敖补贴数进行会计盎记账。因为，也艾曾经发生过前面巴有红头文件，到翱最后也兑现不了皑，结果计了利润搬、发了奖金，资哀金长期到不了账哀的情况

59、。况且，扒制度也没有明确蔼交代这样的事项搬如何处理。熬透过此扒事，不少人觉得罢，原来国有资产袄是可以这样 “拌 变脸 ” 的碍，从国有到非国袄有。看来，权责癌发生制与收付实八现制的应用绝对霸是一种原则与利扒益的分界线。邦案例分搬析与讨论： 奥根据上邦述案例，你认为澳如何在实际工作斑中正确地应用权碍责发生制与收付懊实现制 ?艾第五章 知识点把自学埃第五章 货币资爸金知识点爸第一节：库存现瓣金八5.1.1懊货币资金：处于背货币状态的资金澳，包括库存现金笆、银行存款、其败他货币资金。收笆支频繁、流动性艾极大，资金运动跋的起点和终点，瓣在资产负债表中斑，合计列入“货哀币资金”项目。柏5.1.2柏库存现

60、金的管理罢现金收入的内部俺控制凹现金支出的内部埃控：用款单位提氨出用款（或报销稗）申请；相应主版管批准签字；会罢计人员审核、签佰字后交出纳付款靶库存现金的内部把控制：核定库存搬限额，超过部分八及时解缴银行；爸日记账日清月结氨，账款相符；收疤入现金应全额解吧交银行，不得坐肮支；定期或不定哎期进行内部检查肮5.1.3懊备用金核算搬因业务需要而发绊生的一些零星日熬常开支拌备用金负责人收耙集相应票据并保办存，集中到财务吧部门报销啊定额备用金，长斑期使用，报销后百补足原核定金额蔼非定额备用金，摆临时需要设立，懊报销后注销办通过“其他应收佰款”账户核算啊第二节：银行存袄款芭5.2.1艾银行存款账户的艾管理