财务会计与货币资金管理知识分析答案

1、货币资金答案习题一绊1.借：库存现挨金 3 00拜0 贷：银阿行存款 3 爱000隘2.借：其他应埃收款八半李霄 1 8佰00 贷：库凹存现金 1 隘800癌3.借：管理费拔用 1 85氨0 贷：其他拌应收款败熬李霄 1 8捌00 库存柏现金 50肮4.借：管理费翱用 850 八 贷：库存现金癌 850伴5.借：其他应按收款白爸车间 500 爱 其他应收款捌岸技术科 800办 贷：库存现伴金 1 30版0盎6.借：其他应颁收款瓣矮车间 400案 贷：银行存啊款 400跋7.借：制造费斑用 60 澳 贷：其他应收埃款盎班车间 60哎8.借：其他应癌收款扮板张某 500拜 贷：库存艾现金 500碍

2、借：管理费用 澳 480 库耙存现金 20 坝 贷：其他应收昂款拔拜张某 500凹9.借:管理费板用 410 稗 贷：其他应收暗款哀俺技术科 41哎0凹10.借：库存邦现金 100耙 贷：其他哀应收款捌稗技术科 10半0习题二叭借：库存现金 稗 180 贷肮：待处理财产损俺益 180稗借：待处理财产案损益 180吧 贷：营业外瓣收入 180哎借：待处理财产跋损益 50 袄 贷：库存现金隘 50罢借：其他应收款敖跋出纳员 50罢 贷：待处理瓣财产损益 5把0摆借：库存现金 癌 50 贷：班其他应收款拜爸出纳员 50习题三岸1.借：银行存稗款 21 0案60 贷：主敖营业务收入 1坝8 000 澳

3、应交税费跋暗应交增值税3 哀060疤2.借：银行存岸款 30 0八00 贷：百应收账款 3矮0 000胺3.借：银行存颁款 59 0半00 贷：柏预收帐款 5矮9 000、癌4.借：材料采隘购 20 0岸00 应交傲税费按百应交增值税 爸3 400 爸贷：银行存款 挨 23 400蔼5.借：销售费疤用 2 50氨0 贷：银行办存款 2 50傲0哎6.借：库存现盎金 120 按000 贷白：银行存款 拔120 000习题四翱借：其他货币资拌金瓣昂外埠存款 3把00 000 扮 贷：银行存款傲 300 0罢00挨借：材料采购 哎16 000 笆应交税费伴佰应交增值税 绊2 720 俺贷：其他货币资

4、埃金 18 72袄0鞍借：银行存款 爱 11 280熬 贷：其他货埃币资金凹八外埠存款 1傲1 280扮借：其他货币资板金白傲银行本票存款 碍66 000 伴 贷：银行存款肮 66 00熬0埃借：材料采购 凹45 000 斑 应交水费凹哎应交增值税 7碍 650 贷板：其他货币资金鞍版银行本票存款 敖 52 650阿借：银行存款 案13 350 氨 贷：其他货币澳资金版艾银行本票存款 版 13 350俺借：其他货币资案金阿背银行本票存款 柏 85 000胺 贷：银行八存款 85 0唉00板借：材料采购 把70 000 盎 应交税费爱柏应交增值税 绊11 900 佰 贷：其他货币啊资金啊按银行本

5、票存款 柏81 900哎借：原材料 邦70 000 扮 贷：材料采罢购 70 00百0伴9.借：银行存肮款 3 100阿 贷：其他货扒币资金啊背银行本票存款 败 3 100敖10借：其他鞍货币资金拔碍信用卡存款 凹50 000 艾 贷：银行存款耙 50 00癌0斑11.借：管理凹费用 5 0搬00 贷：芭其他货币资金耙拌信用卡存款 颁5 000习题五敖（1）借：交易拔性金融资产凹般成本 455八 000 邦投资收益 3隘 000 贷哎：银行存款 把458 000半借：应收股利 安 4 000 疤 贷：投资收益爱 4 000氨借：银行存款 班4 000 阿贷：应收股利 背 4 000靶借：交易性

6、金融八资产耙跋公允价值变动 熬 45 000扮 贷：公允价昂值变动损益 翱45 000百（2）出售丙公爱司股票应确认的懊投资收益260埃 000-（4搬55 000+啊45 000）按/2=10 0矮00敖借：银行存款 把 260 00隘0 贷：交易斑性金融资产挨败成本 227哀 500 拜挨公允价值变动 肮 22 500半 投资收翱益 10 0绊00奥借：公允价值变皑动 22 5般00 贷：熬投资收益 2按2 500应收项目答案习题一傲借：应收票据 翱 117 00坝0 贷：主营业懊务收入 10阿0 000 应傲交水费澳扒应交增值税 哀17 000摆借：主营业务成昂本 70 0拜00 贷：凹

7、库存商品 7跋0 000爱贴现息=117叭 000唉把45/360邦吧8%=1 17熬0班贴现净额昂=117 00艾0-1 170按=115 83把0百借：银行存款 碍 115 83版0 财务费版用 1 17俺0 贷：应瓣收票据 11懊7 000习题二巴借：应收票据 暗 50 000白 贷：应收凹账款 50 0把00胺贴现息=50 傲000扒敖90罢/360罢吧9%=熬1125般贴现净额俺=50 000澳-1 125=芭48875俺借：银行存款捌 48875暗 财务费用靶 1 125稗 贷：应收票拜据 50 0岸00柏借：应收账款 背 50 000氨 贷：短期借哀款 50 0肮00习题三俺1.

8、借：应收账奥款 35 6按00 贷：白主营业务收入 翱 30 000百 应交税费挨隘应交增值税 百5 100 笆库存现金 5 艾00邦2.借：应收账盎款 84 24挨0 贷：主营摆业务收入 7败2 000 按应交税费叭扳应交增值税 疤12 240澳3.借：应收账版款 46 80凹0 贷：主营蔼业务收入 4翱0 000 癌 应交税费把袄应交增值税 柏6 800安4.借：银行存拜款 46 0般00 财务费笆用 800（绊40000吧碍2%） 贷捌：应收账款 4办6 800 习题四捌（1）安12月10日败，借：坏账准备拜 35 00安0 贷：应笆收账款颁跋甲公司 30八 000 唉佰乙公司 5 俺0

9、00叭 敖12月18日瓣，借:应收账款斑 585 0靶00 贷：伴主营业务收入 佰 500 00啊0 应交税阿费版挨应交增值税 拔85 000邦 颁12月20日挨，借：应收账款哀 30 00半0 贷：案坏帐准备 3俺0 000 靶借：银行存款 班 30 000叭 贷：应收背账款 30 傲000罢 （2）靶12月30日凹，应收账款余额爱=10 000跋 000-35败 000+58班5 000=1碍0 550 0拌00懊 碍 瓣 坏帐稗准备应有余额=绊10 550 叭000胺懊5熬绊=52 750拌 爱 澳 应提伴坏帐准备=52案 750-（5肮0 000-3拔5 000+3熬0 000）=肮7

10、 750般 癌 胺 借：俺资产减值损失 唉 7 750 扒 贷：坏帐准搬备 7 75稗0习题五拜2003年，应跋提坏帐准备1 耙000 000阿碍0.5%=5 半000斑借：资产减值损叭失 5 00伴0 贷：坏岸帐准备 5 扳000扮2004年，发疤生坏账损失，叭借：坏帐准备 唉 9 000 扳 贷：应收账扒款 9 00鞍0背2004年末，艾坏帐准备应有余般额1 600 叭000颁盎0.5%=8 安000啊 氨 应提坏肮账准备8 00扒0-（5 00颁0-9 000搬）=12 00懊0百 班 借：资艾产减值损失 拜12 000 般 贷：坏帐准矮备 12 0翱00埃2005年，确佰认的坏账又收回

11、把，阿借：应收账款 耙 5 000霸 贷：坏帐傲准备 5 0翱00啊借：银行存款 霸5 000 昂 贷：应收账款跋 5 000版2005年末，肮坏帐准备应有余懊额2 000 背000拜哎0.5%=10摆 000把 斑应提坏帐准备1邦0 000-（半8 000+5艾 000）=-坝3 000百 敖借：坏帐准备 拜 3 000 碍 贷：资产减斑值损失 3 案000暗第四章 存货白答案傲1、（1）借：敖原材料 40扒 000 应懊交税费蔼搬应交增值税 跋6 800 靶贷：应付票据 稗46 800岸（2）借：原材澳料 50 2袄79 应交税矮费耙半应交增值税 扒8 521 案贷：应付账款 扳58 50

12、0 笆 库存现金 俺300捌（3）借：在途颁材料 80 癌744 应交稗税费按拜应交增值税 1罢3 656 拔贷：银行存款 爱94 400芭（4）借：应付半账款 58 5佰00 贷：银绊行存款 57 把330 财务俺费用 1 17暗0翱（5）借：原材版料 80 74昂4 贷：在途爱材料 80 7爱44笆2（1）借：颁材料采购 8 搬200 应交肮税金办澳应交增值税 百1394 贷摆：银行存款 岸9594氨 皑借：原材料 1奥0 000 暗 贷：材料采购办 10 0耙00坝 昂借：材料采购 盎 1800 巴 贷：材料成本扳差异 180半0颁 （2）借：伴生产成本 25啊 000 碍贷：原材料 版

13、25 000拌 （3）借：版材料采购 32拔000 应交唉税金绊澳应缴增值税 扒5440 贷八：预付账款 3巴7 440 捌 案借：预付账款 肮 7 440 办 贷：银行存款般 7 440岸 耙借：原材料 3半0 000 啊贷：材料采购 案 30 000凹 吧借：材料成本差摆异 2 00霸0 贷：材料疤采购 2 00凹0翱 （4）借佰：生产成本 4疤0 000 邦 贷：原材料 靶 40 000罢 （5）借哀：材料采购 熬18 372 岸 应交税金佰皑应缴增值税 3八 088 贷百：银行存款 2拔1 460敖 （6）借鞍：原材料 20八 000 白贷：材料采购 版20 000坝 埃 借：材料采购

14、板 1 628岸 贷：材料成笆本差异 1 背628肮 （7）借巴：管理费用 5摆 000 笆贷：原材料 5瓣 000岸 （8）本吧月入库H材料的艾成本差异= 阿哀1800+20敖00癌绊1628= 班伴1428 芭 （9）本啊月材料成本差异罢率=650+翱(_绊板1428)/耙（40000+阿10000+3摆0000+20鞍000）= 拜俺7.78%邦（10）出库H邦材料应负担的成挨本差异=（25芭000+400癌00+5000吧）*（蔼盎7.78%）=搬 笆熬544.6袄借：生产成本 罢505.7斑 管理费用肮 邦38.9 傲 芭贷：材料成本差扳异 斑544.6啊（11）月末结矮存H材料的实

15、际哀成本=3000败0+（败哀233.4）=白29766.63.会计分录：拌盎借：原材料 4巴0 400 唉贷：材料采购 啊40 400胺借：材料采购 懊1 600 懊贷：材料成本差芭异 1 60案0袄稗借：材料采购 暗85 430 俺 应交税费挨埃应交增值税 吧14 435 绊 贷：银行存款阿 99 865罢版借：原材料79安 600 贷巴：材料采购 7拌9 600拜借：材料成本差把异 5 830背 贷：材料采跋购 5 830叭邦借：生产成本 按110 000哎 贷：原稗材料 110胺 000扒本月发生的进项翱税额=14 4皑35元扳本月材料成本差胺异=【（-70柏0）+（-1 绊600）+

16、5 埃830】/（2熬0 000+4扒0 400+7唉9 600）=坝2.52%爸本月发出材料应邦负担的成本差异扒=110 00颁0坝敖2.52%=2碍 772元艾月末库存材料实白际成本=【（2爸0 000+1伴20 000）败-110 00扮0】+【（-7隘00）+4 2稗30-2 77澳2】=30 7俺58元4.自己做柏5.（1）耙佰借：商品采购 罢 30 000半 应交税费啊背应交增值税 5稗 100 贷安：银行存款 3霸5 100拜借：库存商品 翱 41 000隘 贷：商品暗采购 30 0八00 商品进八销差价 11 拌000肮哎借：商品采购 佰45 000 拔 应交税费哀案应交增值税

17、 7懊 650 营矮业费用 500暗贷：银行存款 扳53 150昂版借：银行存款 爸74 880 搬 贷：主营业务碍收入 64 0扮00 应交靶税费10 88氨0傲借：主营业务成碍本 64 00般0 贷：库存叭商品 64 扒000笆伴借：库存商品 柏58 500 拜 贷：商品采岸购 45 00板0 商品进癌销差价 13 邦500百疤借：商品采购 傲60 000 哀 应交税费 1邦0 200 吧贷：应付账款 啊70 200澳借：库存商品 坝 80 000半 贷：商品按采购 60 0氨00 商品进矮销差价 20 敖000霸颁借：库存商品 皑3 000 疤 贷：商品进销摆差价 3 00艾0盎碍借：银

18、行存款 颁58 500 爸 贷：主营业务瓣收入 50 版000 应交柏税费 8 5半00艾借：主营业务成挨本 50 00班0 贷：库存搬商品 50 懊000稗氨库存商品进销差靶价率=【5 6案70+（11 凹000+13 办500+20 爱000+3 0矮00）】/【2袄2000+（4哀1 000+5伴8 500+8哀0 000+3鞍 000）=2稗6%暗本月已销商品进颁销差价=（64爸 000+50百 000）矮办26%=29 笆640傲借：商品进销差哎价29 640耙 贷：主营肮业务成本 29跋 640班（2）可供销售氨商品的进销差价袄=5 670+肮11 000+瓣13 500+翱20

19、000+袄3 000=5巴3 170芭本期已销商品零搬售价=64 0哎00+50 0按00=114 颁000凹期末结存商品零邦售价=204 扒500-114百 000=90柏 500芭（3）本月商品盎进销差价率=2拔6%案（4）本月已销熬商品实现的进销坝差价=29 6唉40扮本月已销商品的隘实际成本=11版4 000-2隘9 矮640=84 皑360斑结存商品待实现佰的进销差价=9扳0 500爸颁26%=23 芭530傲结存商品的实际翱成本=90 5扮00-23 5挨30=66 9埃70把6（1）借：稗材料采购 1矮19 200 绊 应交税费暗肮应交增值税 2扮0 264 岸贷：银行存款 瓣1

20、39 464拜借：原材料 叭120 000半 贷：材料采百购 119 2哎00 材料成绊本差异 800罢（2）借：委托瓣加工物资 34阿 200 贷岸：原材料 36氨 000 材耙料成本差异 啊1 800斑（3）借：委托办加工物资 6靶00 贷：银敖行存款 600艾（4）借：委托哎加工物资 19半 800 应爸交税费案半应交增值税 3白 366 贷邦：银行存款 2板3 166碍 借：原材料般 43 560邦 贷：委托加捌工物资 43 敖560傲（5）借：委托瓣加工物资 56拔0 贷：材料癌成本差异 5挨60 傲7.（1）借：稗资产减值损失 邦10 000 盎 贷：存货跌价摆准备 10 0艾00

21、暗（2）借：资产捌减值损失 12熬 000 贷把：存货跌价准备扳 12 000皑（3）借：存货芭跌价准备 7 凹000 贷：案资产减值损失 伴 7 000熬（4）借：银行罢存款 69 0爸00 贷：哀主营业务收入 碍 69 000蔼 熬借：主营业务成坝本 65 00笆0 存货跌价袄准备 15 凹000 贷扮：存货 80 稗000唉8.（1）20搬03年末库存X鞍产品的可变现净奥值=500 0皑00-40 0扳00=460 邦000元哎 2熬003年末库存耙X产品的账面余隘额=【（500澳版1 200+1拔00拔哎1 400）+芭260 000八 】伴啊60%=600八 000元扮应计提减值准备

22、阿140 000扮元。扳2003年末库敖存X产品的账面埃价值460 0暗00元袄（2）由于用A八材料生产的产品皑X贬值，则说明扒A材料也可能贬碍值 ，2003霸年末A材料账面翱余额=200叭芭1 400+2拜00按拔1 500=5邦80 000元肮2003年末库鞍存A材料可变现艾净值430 0爱00元，应计提碍150 000巴元的减值准备。办2003年末A芭材料账面价值4昂30 000元鞍。班（3）借：资产皑减值损失 2哎90 000 背 贷：存货跌价啊准备 290 凹000拜（4）借：银行罢存款 280 奥800 贷：疤主营业务收入 俺240 000澳 应交税费碍爱应交增值税 4鞍0 800

23、摆借：销售费用 伴20 000 隘 贷：银行存巴款 20 00啊0摆借：主营业务成唉本败 2颁30 000 摆 存货跌价准叭备 70 00绊0 贷：库皑存商品皑 3绊00 000耙第五章吧 吧长期股权投资碍答案鞍1熬借：长期股权吧投资摆啊S爱公司哀 22 02半0 000 昂 办贷：股本颁 10 00案0 000 懊 捌资本公积败 12 02拌0 000胺2奥借：长期股权皑投资澳办B敖公司巴 20 00阿0 000 伴 按贷：股本邦 6 000佰 000 袄资本公积阿 14 00佰0 000澳3般借：长期股权霸投资霸稗B蔼公司艾 51 00邦0 000 板 翱贷：无形资产凹啊土地使用权叭 20

24、 00班0 000 阿 艾无形资产霸拜专利权唉 8 000版 000 蔼银行存款八 阿8 000 0败00 斑营业外收入埃 15 000摆 000半4绊借：长期股权懊投资斑吧乙公司安 82 00吧0 000 拌贷：银行存款半 82 00版0 000隘5皑借：长期股权艾投资暗 把艾B澳公司安 54 00哎0 000 靶 敖贷：股本哎 30 00氨0 000 拌 皑资本公积盎邦资本溢价盎 22 00矮0 000 耙 罢银行存款凹 2 000败 000敖6安坝2002奥年按4爱月瓣1按日哀投资时，班借：长期股权投斑资啊敖华益公司氨 609 2埃00 跋贷：银行存款哎 609 2笆00背2002澳年案

25、5跋月搬9俺日瓣宣告分派股利时巴，冲减投资成本肮，翱 跋借：应收股利爱 10 00罢0 斑贷：长期股权投百资扳坝华益公司唉 10 000案 八2003般年爸4芭月拌21摆日碍宣告分派股利时鞍，计算：凹应冲减投资成本奥的金额般=(10 0按00+2.5八扳50 000)澳-100 00扳0艾*3/4哀-10 00阿0= 阿5000阿0板应确认的投资收伴益岸=2.5搬笆50 000-拔 拔50懊 000=斑75板 000懊 胺借：应收股利案 125 0胺00 袄贷：投资收益按 皑75傲 000 哀贷：长期股权投耙资班 邦50耙 000办7佰借：长期股权伴投资矮办甲公司暗 620 0啊00 叭贷：银

26、行存款邦 620 00邦0阿 摆借：应收股利肮 10 000癌 扮贷：长期股权投捌资瓣胺甲公司颁 10 000跋应冲减投资成本哎的金额艾=澳（背100 000懊+400 00奥0熬）鞍-500 00盎0癌翱10%-10 碍000=-10皑 000斑应确认的投资收肮益疤=40 000笆-唉（跋-10 000澳）敖=50 000岸 巴借：应收股利哀 40 00艾0 氨长期股权投资半艾甲公司盎 10 00办0 阿贷：投资收益版 50 00半0百如果爱2000斑年度实现净利润埃60案万元，其中阿2000巴年柏1班搬3案月份实现净利润瓣10白万元，八2001版年班5爱月版1跋日宣告现金股利胺30隘万元，

27、则傲应冲减投资成本斑的金额跋=熬（颁100 000俺+300 00扒0安）板-500 00翱0哀吧10%-10 氨000= -2肮0 000艾计算的应冲减投氨资成本的金额为跋负数，则应转回阿先前冲减的投资皑成本。由于之前稗累计冲减的初始爸投资成本为百10 000拌元，因此只能转柏回板10 000哀元。巴应确认的投资收翱益胺=30 000癌-拌（伴-10 000跋）坝=40 000挨2001霸年半5稗月班1哀日唉东方公司应做的版帐务处理：扒 哀借：应收股利矮 30 00跋0 碍长期股权投资捌胺甲公司阿 10 000俺 瓣贷：投资收益哀 40 00芭0阿8笆（安1鞍）借：长期股权哀投资佰昂投资成本

28、巴 45 02坝0 000 俺 俺应收股利板 1 450伴 000 隘贷：银行存款氨 46 47瓣0 000罢 半（坝2摆）借：银行存款阿 1 450拜 000 矮贷：应收股利扮 1 450 稗000版 爸（耙3扮）借：长期股权氨投资邦肮损益调整拜 7 500癌 000 凹贷：投资收益矮 7 500邦 000败 斑（埃4般）借：应收股利盎 1 160艾 000 捌贷：长期股权投阿资柏八损益调整半 1 160 爱000按 巴（鞍5捌）借：银行存款肮 1 160 背000 白贷：应收股利熬 1 160 芭000颁 靶（案6版）借：银行存款败 52 00啊0 000 班贷：长期股权投笆资扮癌投资成本

29、版 45 02暗0 000按啊损益调整唉 6 340 跋000 办投资收益把 640 0矮00 扮9邦借：长期股权把投资翱坝投资成本跋 33 00凹0 000 半 搬贷：银行存款靶 33 00叭0 000扒甲公司投资后在搬乙公司可辨认净懊资产公允价值中哎享有的份额拌=87 000坝 000癌奥30%=26 奥100 000隘初始投资成本大佰于在被投资企业绊可辨认净资产公跋允价值中享有的矮份额，不调整初爸始投资成本。半固定资产公允价捌值与账面价值差按额应调整增加的傲折旧额佰=2 400/拜16-1 80盎0/20=60扮万元翱无形资产公允价奥值与账面价值差版额应调整增加的案摊销额败=1 200/

30、半8懊-1 050/坝10=15唉万元隘调整后利润板=900-60邦-15=825拜万元吧甲公司应享有的按份额艾=825拌柏30%=247叭.5败万元版 耙借：长期股权投肮资白碍损益调整氨 247 5颁00 阿贷：投资收益敖 247 5拔00靶10吧借：投资收益白 36 00蔼0 000 捌 背贷：长期股权投埃资捌办损益调整霸 36 00拔0 000办11背岸 般 哎 般 艾 啊 板 邦 搬 佰 按单位：元案年份隘期初摊余成本（疤a艾）敖实际利率岸(b)捌(斑按实际利率跋10%阿计算斑)板利息收入（埃c搬）按期末摊余成本半（熬d=a+b-c稗）班2000柏1 000搬100埃59八1 041案

31、2001澳1 041佰104八59按1 086邦2002艾1 086拔109白59跋1 136八2003跋1 136袄113颁59袄1 190岸2004伴1 190办119扮59艾0班（拔1把）跋2000摆年拔1耙月百1熬日，购入债券盎借：持有至到期拌投资佰芭成本稗 1 250俺 叭贷：银行存款摆 1 000柏 伴持有至到期投资盎鞍利息调整吧 250霸（案2挨）巴2000捌年疤12碍月盎31版日，确认实际利鞍息收入、收到票把面利息等拌借：应收利息皑 59 翱持有至到期投资扮熬利息调整肮 41 癌贷：投资收益背 100耙借：银行存款俺 100 澳贷：应收利息埃 100埃（哎3暗）班2001哎年扳

32、12盎月傲31案日，确认实际利半息收入、收到票坝面利息等俺借：应收利息癌 59 唉持有至到期投资懊袄利息调整柏 45 奥贷：投资收益癌 104瓣借：银行存款爸 59 扮贷：应收利息芭 59拔（熬4版）版2002般年熬12袄月盎31矮日，确认实际利傲息收入、收到票靶面利息等叭借：应收利息邦 59 佰持有至到期投资矮矮利息调整颁 50 袄贷：投资收益俺 109氨借：银行存款唉 59 瓣贷：应收利息袄 59啊（绊5佰）拜2003安年瓣12扳月霸31背日，确认实际利隘息收入、收到票半面利息等爱借：应收利息傲 59 懊持有至到期投资罢扒利息调整氨 54 背贷：投资收益柏 113捌借：银行存款颁 59 摆

33、贷：应收利息碍 59氨（笆6背）岸2000袄年扒12扒月绊31瓣日，确认实际利跋息收入、收到票背面利息和本金等靶借：应收利息罢 59 办持有至到期投资啊百利息调整袄 60 艾贷：投资收益隘 119碍借：银行存款翱 59 暗贷：应收利息般 59伴借：银行存款拜 1 250背 哎贷：持有至到期昂投资暗瓣成本艾 1 250胺12摆办2007拌年唉1背月百1皑日扒，购入债券，氨借：持有至到期阿投资蔼扒成本安 20 000傲 百持有至到期投资暗盎利息调整阿 420 斑贷：银行存款爱 20 42阿0柏（单位：万元，盎下同）胺2007盎年碍12俺月埃31稗日奥，确认利息收益把，熬借：持有至到期巴投资叭昂应计

34、利息瓣 1 200背 皑贷：投资收益霸 1 010傲.79 懊持有至到期投资皑百利息调整把 189.2俺1八2008拔年盎12唉月伴31伴日凹，确认利息收益邦，疤借：持有至到期稗投资傲啊应计利息蔼 1 200叭 伴贷：投资收益蔼 1 001坝.42 熬持有至到期投资叭哀利息调整熬 198.5奥8疤2008俺年肮12唉月般31扮日伴，持有至到期投唉资账面价值柏持有至到期投资柏背成本皑 20 00肮0 蔼懊利息调整澳 32.21按 霸吧应计利息斑 2 400半合计阿22 432.凹21鞍万元跋13艾扒2006鞍年懊7唉月绊13啊日埃，购入股票，板借：可供出售金案融资产岸岸成本安15 030 阿00

35、0 背贷：银行存款胺 15 030奥 000搬2006办年拌12百月敖31哀日百，借：可供出售阿金融资产埃隘公允价值变动班 9 700白 000 鞍贷：资本公积矮颁其他资本公积巴 9 700拔 000叭2007埃年靶2蔼月爱1盎日唉，出售股票，爱 暗借：银行存款岸 12 987胺 000 班投资收益扮 3 013皑 000 澳贷：可供出售金稗融资产昂袄成本奥 15 03摆0 000 版 胺矮公允价值变动艾 9 700阿 000 霸 鞍 袄借：资本公积唉哀其他资本公积巴 9 700哎 000 吧贷：投资收益懊 9 700捌 000扮14罢八2007隘年扒10凹月笆1绊日败，甲公司开发完矮成写字楼

36、并出租瓣，哎 暗借：投资性房地伴产板澳写字楼（成本）瓣 90 00挨0 000 爸 胺贷：开发成本胺 90 00碍0 000笆2007捌年安12哎月拔31办日矮，以公允价值为唉基础调整期账面疤价值，公允价值奥与原账面价值之颁间的差额计入当拌期损益，阿 敖借：投资性房地靶产佰耙写字楼（公允价傲值变动）佰 2 000瓣 000 班贷：公允价值变巴动损益岸 2 000叭 000扒2008鞍年耙12耙月阿31般日艾，公允价值又发隘生变动，罢 把借：投资性房地办产安凹写字楼？（公寓岸价值变动）绊 1 000疤 000 扮贷：公允价值变安动损益板 1 000半 000斑第六章拜 爸固定资产答案坝1吧、借：

37、固定资产蔼 941 00笆0 矮贷：银行存款捌 941 0傲00办2009半年案1瓣月熬1傲日扒以后，由于实施肮新的增值税条例昂，改为：哎借：固定资产捌 805 00办0 暗应交税费爸挨应交增值税耙 136 00跋0 邦贷：银行存款阿 941 00奥0八2懊、借：在建工程凹奥设备安装工程盎 307 2柏00 邦贷：银行存款稗 307 2袄00坝借：在建工程鞍啊设备安装工程胺 33 11哎4凹贷：原材料靶 24 20矮0 袄应交税费伴疤应交增值税（进案项税额转出）邦 4 114哀 皑应付职工薪酬叭 4 800爱新增值税条例实白施后：唉借：在建工程斑昂设备安装工程八 263 0俺00 澳应交税费霸

38、拔应交增值税板 44 20班0 敖贷：银行存款碍307 200蔼借：在建工程唉胺设备安装工程啊 72 20半0 昂贷：原材料澳 24 20袄0 板应付职工薪酬拔 48 00半0坝3哎、借：固定资产斑 17 32拜5 蔼未确认融资费用啊 2 675蔼 凹贷：长期应付款矮 20 00岸0懊4笆、借：固定资产坝 100 0佰00 唉贷：实收资本隘 100 0按00皑5扮、年折旧率白=柏（板120 000巴-10 000版）隘/拜（罢10哎把120 000靶）啊唉100%=9.八17%俺月折旧率佰=9.17%/笆12=0.76按%懊月折旧额佰=120 00八0稗癌0.76%=9懊12笆元氨6捌、该精密

39、机床每吧工作小时应提折班旧搬=40 000罢斑6%/9 40翱0=4白元搬该精密机床凹5白月份应提折旧额唉=220罢吧4=880哎元敖7办、年折旧率敖=2/5伴鞍100%=40按%袄年限盎期初账面净值扒折旧率摆折旧额俺累计折旧板期末账面净值隘月折旧额扳1绊1 200 0瓣00艾40%拌480 000岸480 000靶720 000暗40 000摆2笆720 000搬40%疤288 000挨768 000澳432 000氨24 000稗3安432 000扒40%胺172 800颁940 800伴259 200邦14 400爸4扮259 200佰伴105 600艾1 046 4版00办153 60

40、0绊8 800阿5肮153 600翱斑105 600霸1 152 0昂00百48 000懊8 8008、坝年限肮应提折旧总额斑年折旧额靶累计折旧额罢1佰38 400皑8/36傲8533.33颁2柏38 400隘7/36巴7466.67暗3俺38 400半6/36啊6400岸4颁38 400暗5/36哀5333.33袄5邦384 00袄4/36澳4266.67肮6败38 400吧3/36吧3200爱7按38 400蔼2/36巴2133.33唉8稗38 400颁1/36绊1066.67绊9耙、借：制造费用板83 000 唉 俺管理费用绊 89 00癌0 拌销售费用案 58 30扮0 氨贷：累计折旧

41、扳 230 30皑0八10爸、机床累计已提板折旧额摆=50000埃爸（安1-4%隘）唉/96 败氨53=26 5袄00翱元拔机床净值颁=50 000把-26 500爱=23 500靶借：固定资产清吧理伴 23 50芭0 办累计折旧案 26 50昂0 捌贷：固定资产翱 50 00把0百借：银行存款懊 15 000斑 澳贷：固定资产清扳理按 15 00敖0爱借：营业外支出般 8 600澳 埃贷：固定资产清奥理绊 8 600罢11癌、借：固定资产叭清理摆 32 00败0 安累计折旧盎 18 00癌0 唉贷：固定资产白 50 00佰0懊借：固定资产清皑理坝 800 碍 扒贷：银行存款澳 800鞍借：原

42、材料扳 2 500 俺 唉其他应收款岸氨保险公司奥 20 00颁0 跋贷：固定资产清巴理般 22 50败0摆借：营业外支出安 10 30稗0 蔼贷：固定资产清扳理隘 10 300版12拜、借：固定资产白 36 00蔼0 颁贷：以前年度损安益调整坝36 000碍假定以前年度所矮得税税率为板33%,暗借：以前年度损扳益调整颁 11 88暗0扮（跋36 000胺把33%胺）背 版贷：应交税费唉胺应交所得税案 11 88啊0昂借：以前年度损败益调整办 24 120拜（岸36 000-挨11 880胺）邦 柏贷：盈余公积班 2 412艾（坝24 120拔板10%啊）奥 岸利润分配爸八未分配利润胺 21

43、708肮（笆24 120-伴2 412邦）巴13凹、借：待处理财般产损益百颁待处理固定资产埃损益敖 7 000熬 般累计折旧耙 25 00扒0 吧贷：固定资产八 32 00鞍0 霸借：营业外支出傲 7 000阿 唉贷：待处理财产颁损益埃昂待处理固定资产耙损益颁 7 000隘14阿、借：固定资产佰清理蔼 7 120氨 爱累计折旧阿 177 0扒80 巴固定资产减值准搬备绊 2 500伴 版贷：固定资产扒 186 7捌00稗借：固定资产清疤理叭 5 000 坝 跋贷：银行存款坝 5 000傲借：银行存款懊 6 500傲 敖贷：固定资产清绊理奥 6 500斑借：营业外支出案 8 620白 癌贷：固定

44、资产清佰理半 8 620敖15芭、借：资产减值疤损失袄 50 00瓣0 败贷：固定资产减啊值准备挨 50 00扮0吧16挨、（板1颁）该仪器的累计笆折旧额懊=150 00岸0翱艾（靶1-4%癌）澳/10 矮罢5=72 00白0袄应提减值准备额八=72 000叭-66 000吧=6 000般借：资产减值损盎失伴 6 00扒0 伴贷：固定资产减败值准备把 6 000绊（安2案）年折旧率佰=傲（哀66000-1半50 000俺霸4%版）隘/5*150 邦000=8%敖 班月折旧率班=8%/12=盎0.67%扒 啊月折旧额埃=150 00瓣0稗暗0.67%=1扳 000奥17按、购入设备：癌借：在建工

45、程安隘设备安装工程稗 201 0把00 颁贷：银行存款艾 201 00板0支付安装费：拔借：在建工程鞍把设备安装工程叭 2 000办 耙贷：银行存款暗 2 000投入使用：跋借：固定资产鞍 203 0笆00 胺贷：在建工程安肮设备安装工程澳 203 0拜00俺2000哀年袄1搬月开始提折旧：俺年折旧率斑=熬（俺203 000坝-1 000白）邦/5搬袄203 000矮=19.90%啊月折旧率癌=19.90%办/12=1.6班6%般2001隘年唉4颁月；办累计折旧额暗=203 00白0拔碍1.66%鞍哎15=50 5安47颁元安固定资产净值挨=203 00巴0-50 54罢7=152 4拌53进行改造：稗借：在建工程搬翱设备改造工程板 152 4岸53 霸累计折旧澳 50 54百7 皑贷：固定资产办 203 00白0霸购进改造设备用笆材料：板借：工程物资疤 50 00绊0 傲应交税费矮罢应交增值税胺8 500