农村信用社财务管理问题的探讨

1、绊东北财经大学网柏络教育本科毕业碍论文唉农村信用社财务柏管理问题的探讨芭作 者吧 陈跋洪根 疤 靶学籍批次按 2跋00303 柏 爸学习中心俺 杭州柏中心 按 巴层 次巴 专扒升本 伴 跋专 业按 会计邦学（懊邦） 隘指导教师敖 崔皑凤鸣 搬 奥论文成绩拜 半 巴 坝中 蔼 奥文 八 翱摘 伴 盎 要稗面对日益激烈的拌金融市场竞争，爱农村信用社应该捌加强财务管理，霸促进经营效益的矮不断提高，才能岸在竞争中占据主碍动。但当前农信扒社财务管理过程佰中由于受当地党扒政部门的干预较澳多、内部管理体邦制不畅，以及金岸融市场缺乏公平爱有序的竞争机制绊等诸多因素的影败响，在一定程度疤上导致了管理机叭制的失灵

2、。对此搬，笔者认为应该柏从推进财务管理奥创新、确立财务挨管理在经营中的挨导向地位，并从般科学合理地制定绊各项财务指标、八努力降低财务成按本着手来解决这搬一问题。敖关键词叭：农村信用社 艾 财务管理 颁 败目 瓣 录罢一、农村信用社拜财务管理工作中八存在的主要问题袄啊扮摆1澳（一）财务管理阿体制松散，使得翱财务管理职能未哎能充分发挥熬霸1翱（二）信贷资产半质量低下，使得哀财务管理目标难袄以真正实现霸碍1板（三）非生息资熬产占比连年攀升肮，使得财务管理袄受到一定程度抑邦制罢碍1鞍（四）筹资成本啊不断上升，使得爸财务管理工作面般临巨大的压力霸矮2半（五）财务考核哎指标设置不合理绊、科学，使得财熬务管

3、理凸现负面懊效应安扳2埃二、导致农村信柏用社财务管理出扒现问题的原因 败 哀拜绊2 疤 哎 澳 蔼 佰 百 芭 岸 哀 拌 叭 搬 绊 挨三、解决农村信白用社财务管理问班题的方法和措施阿耙爸3懊（一）推进财务岸管理创新，提升百农村信用社的财安务管理能力隘鞍3昂（二）确立以利哀润为中心，实现碍效益最大化的财凹务目标傲啊阿3把（三）努力降低翱财务成本笆袄艾拌挨4岸（四）科学合理扮地制定各项财务白指标艾哎安芭4氨（五）确立财务白管理在经营活动斑中的导向地位盎暗埃4唉农村信用社财务埃管理问题的探讨哀面对日益激烈的矮金融市场竞争，邦农村信用社（以跋下简称农信社）哀应该加强财务管奥理，将其渗透到扒业务经营

4、的各个俺层面，努力挖掘笆增收节支潜力，蔼促进经营效益的霸不断提高，以期爱在竞争中占据主爸动。但当前农信瓣社财务管理过程奥中也遇到了一些巴问题，在一定程疤度上导致了管理挨机制的失灵。本阿文试通过对这些般难点的剖析，来埃探索加强农信社叭财务管理的有效岸途径。背一、当前农村信碍用社财务管理工翱作中存在的主要埃问题摆由于新旧体制的阿交替转换，农村氨信用社一些深层耙次的矛盾都会最霸终反映在财务管拌理上。目前最为拔突出的问题是：熬追求利润的最大白化与低下的信贷敖资产质量之间的霸矛盾；追求存款耙增量与不断上升邦的筹资成本之间胺的矛盾；追求良版好的资产质量账芭面指标与实际不疤断下降资产质量唉之间的矛盾等。佰具

5、体如下：癌财务管理体制佰松散，使得财务拌管理职能未能充耙分发挥俺在财务管理体制版上，现代商业银奥行要求总行对分办支机构的财务主颁管实行安“败垂直管理败”爱和哀“笆双线负责制叭”安。一方面，分支熬机构的财务主管按在业务上对总行扒的财务主管负责扮，贯彻总分行的般有关财务政策，败并负有对上级随鞍时报告所在机构俺的重大财务行为绊和重大经营决策背的职责；另一方哀面，财务主管应笆负责所从业机构罢的内部日常财务啊管理工作，协助板机构负责人的经叭营管理工作，参昂加所在机构的重白大经营决策。原吧则上，财务主管挨的任免、工作调班动、薪金调整应板由上级机构决定板，其从业机构负扒责人只参与考评罢。而目前我国大版多数农

6、村信用社班实质上推行的仍芭是传统的财务主版管对从业机构负扒责人负责的做法搬，这种体制造成挨的后果是联社财板务主管对联社主芭任（或分管主任背）负责，基层信傲用社财务主管对艾信用社主任负责哀，从而形成了一澳种分散的财务管蔼理体制，这不利岸于财务管理职能肮的充分发挥。败信贷资产质量把低下，使得财务安管理目标难以真吧正实现伴信贷业务为目前肮农信社的主营业伴务，资产质量的拜好与坏，直接关柏系到农信社经营案效益的优与劣。拜由于众多的历史邦原因，农信社的鞍资产不能按效益傲原则合理地配置扮，形成资产质量靶差的状况。而新碍增贷款又由于种坝种原因无法真正爸选择优良客户，瓣造成了不良贷款摆不断增多，应收暗末收利息大

7、大增奥加。同时，目前隘农信社会计制度搬执行权责发生制爱，信贷质量分析扒时常用的是期限癌分类法，按这种霸信贷分类方法，暗明知企业濒临倒巴闭或已破产关闭爱，但由于贷款期懊限未到或未办妥翱相应法律手续，百仍计提了应收利般息，而这部分己艾列入的利息虽未哀收进但还要计入矮当期损益，直接绊影响了当前财务摆核算的真实性。佰并且部分机构或蔼网点由于对国家罢财政部最新下发拔的金融企业应收搬利息核算办法理斑解的偏差或思想蔼认识上未引起足败够重视，对符合碍冲减条件的应收靶未收利息未作及邦时冲减，形成大疤量表内虚增应收拔利息，不仅虚增叭了当前的利息收把入和利润总额，背并且还必须对虚拜增部分的利息收埃入缴纳营业税，哎年

8、末尚须对该部岸分名义形成的利霸润进行分配，增吧加了财务的不合扳理负担。以上所绊有弱化了农信社盎流动性、安全性斑和效益性的经营邦原则，这显然与八追求利润最大化坝的财务管理目标败尚有很大差距。蔼非生息资产占拌比连年攀升，使艾得财务管理作用耙受到一定程度抑半制版农村信用社的非按生息资产是指其爱在经营过程中不隘直接带来利息收扮入的占用性资产疤，主要包括固定暗资产、现金、递袄延无形资产、各澳种应收暂付款项鞍以及不能给农信案社带来利息收入办的呆滞、呆账贷八款等等。近年来瓣，农信社的非生叭息资产占用逐年胺增加，主要是固斑定资产投入过大阿与颁“按两呆翱”背贷款压控乏力，耙使得财务管理可坝调配的直接生息霸资产比

9、例越来越叭小，发挥的作用盎也就越来越弱，奥这严重影响了农翱信社的经营效益艾。靶筹资成本不断凹上升，使得财务岸管理工作面临巨巴大的压力啊银行作为经营货傲币业务的特殊企吧业，存款就是它绊重要的搬“蔼原材料翱”芭。为此，各家商捌业银行在把“斑存款立行爱”邦的思想指导下，白纷纷加大资金组瓣织力度，千方百靶计拓展筹资渠道鞍，甚至不惜以高哀息成本揽储。同啊时大量开设储蓄奥机构，使得固定阿资产、人员费用矮等网点成本不断败增加，造成财务般入不敷出。对此哎，农信社概不除翱外，而且由于业邦务功能的欠缺，巴在低成本存款的稗争夺中其往往处俺于劣势，使得存皑款增量中高成本搬的比重不断上升氨，给农信社的财胺务带来很大的压

10、斑力。澳财务考核指标癌设置不合理、科胺学，使得财务管背理凸现负面效应安上级部门通过财案务考核指标设置哀与下达来加强对捌农信社的财务管坝理，尽管在这方拌面作了很大努力艾，但实际效果与阿期望还有一定差蔼距，甚至出现负盎面效应。如利润盎指标上，联社根哀据上级下达的指巴标，层层分解落板实到各基层信用爱社，往往是根据肮其上年的实绩简拜单地乘以一定的扒比例，而没有综埃合考虑各社的资埃产负债、经营业肮务质量、发展趋皑势等具体情况，爸以至有所偏差。佰指标低于实际利哀润的社，想办法捌扩大成本，多提板应付利息，夯实搬经营基础；而指碍标高于实际利润哎的社，为了完成矮利润指标，该提柏的费用少提或不鞍提，业务发展必阿需

11、上的项目不上捌或压缩开支，弱耙化了发展后劲，笆潜伏着财务隐患百。哀二、导致农村信邦用社财务管理出绊现问题的原因吧农村信用社大把多是按行政区域般设置机构，受当版地党政部门的干吧预较多。地方政爸府指明要上的项搬目和即兴发挥的扮工程层出不穷，昂立项之日往往是氨潜在亏损之时。跋相当一部分被动拔发放的隘“氨长官贷款把”靶、阿“凹救济贷款啊”半往往被亏损企业哎借以政策性及上盎交财政税款等名版义长期占用；原熬来计划经济体制霸下由拨改贷形成靶的大量贷款已基般本成为信贷资金绊财政化；因未完爸全脱去计划经济艾体制下的粗放型瓣管理模式，新增班贷款无法真正选敖择优质客户，造癌成新的深沉。这芭些不良贷款的形把成使农村信

12、用社澳相当一部分的资氨产在一种高风险办低效益的状态下绊运行，反映在财哀务上就是追求利按润的最大化与无白法消化长期以来拌贷款质量低下所佰造成的应收未收拜利息庞大的矛盾扮。而这种矛盾客凹观上弱化了农信暗社讲求在资产流巴动性和安全性前案提下取得最大的傲经济效益的经营捌原则。白金融市场缺乏伴公平有序的竞争百机制，致使筹资爸成本不断攀升。柏自1998年取绊消贷款限额并实隘行存贷比例管理安办法后，农信社芭就面临一个实质扮性的问题，即存柏款的增量制约着昂贷款的规模。其百实，前几年各家板银行就形成了板“盎存款兴行俺”鞍的共识，但由于扳缺乏公平有序的暗竞争机制，没有笆进行科学的本、稗量、利分析，机哀构一拥而上，

13、导爱致各家银行不惜碍以高息揽存，有斑些机构网点的成扳本与其存款额度摆不成比例，体现氨在财务上是支出斑与收入难以配比瓣，人为地加大银按行成本，对此，啊农信社概不除外颁。再加上前几年隘人民银行连续降靶息，产生了存贷办款利率政策不匹艾配问题，即对长鞍期贷款的利率采凹取在合同期内根埃据现行利率一年熬一定的政策，而癌对于长期存款的案利率则是按存入吧时的利率计算。胺这就造成近年来扮部分存贷利差持碍平甚至倒挂，政扒策性地缩小了存爸贷利差，使筹资百成本处于较高的板位势。捌农村信用社点靶多面广，加之管拌理体制不畅，尤百其是农信社县级瓣以上管理机构的颁设置始终摇摆不敖定（目前通过农爱村金融体制改革哀正逐步在改善）

14、败，造成财务指标柏考核体系缺乏系澳统性、科学性。傲目前农村信用社熬系统内财务考核矮指标的设置五花白八门，整个体系敖缺乏从资产流动隘性、安全性方面靶设置合理的财务八考核和监测指标癌。如在设置考核板资金效益性的利肮润指标时，只强暗调将账面利润作拔为考核的最终目霸标，没有将应收笆未收利息揉入利哀润指标一并考核爱；在考核资金安澳全性的资产质量捌指标时，除考核哀不良贷款占有率颁外，没有相应设疤置其它的促使资邦产和资源有效安昂全配置的指标；埃在考核资金流动疤性指标时，除考爸核备付金比例外矮，缺乏其它保障昂资产和资源的期佰限结构优化方面耙的指标设置；在伴考核传统业务以背外的中间业务占笆比情况时，缺乏拜相应的

15、激励机制般等等，从而出现盎了目前的那种资氨产质量指标比例盎良好，但贷款收矮息率低；利润指癌标完成较好，但昂各类挂账利息不拜断增加等怪现象芭，究其本质原因伴，不外乎是人为瓣掩盖低资产质量暗，追求良好的资把产质量账面指标背的结果。阿三、解决农村信捌用社财务管理问安题的方法和措施按推进财务管理埃创新，提升农村扮信用社的财务管霸理能力按财务管理传统意艾义上的按“肮账平表对癌”颁及搬“芭铁算盘熬”颁已远远不能满足斑现代银行管理者办对货币资金安全按性、流动性、效把益性等方面的需傲求，特别是目前伴农村合作银行、袄农村商业银行以敖及一级法人经营耙管理模式的出现办客观上将促进农跋信社的运作机制瓣必须进行转型，啊

16、以扩大延伸财务班管理的职能。为吧此，应该建立一案套以财会部门为搬中心的，以便财盎务人员进行有效案科学分析的农信凹社经营结果的矮“芭数据库挨”巴。首先，建立基袄础信息伴“般数据库巴”案。以各种报表或白其它形式定期向百内部各管理机构绊和外部相关部门办传递信息，为财百务管理提供基础佰数据和初始资料熬，如业务状况表拌、资产负债表、敖损益表、财务变哀动表以及财务收翱支等原始数据资霸料。其次，建立八管理信息埃“笆数据库瓣”霸。即在基础信息哎之上，建立一套哀对初始信息进行板必要的整理、归傲并、改制的信息疤，输出财务管理笆所需的资料。如奥建立以每个贷款昂户为索引的包括拔贷款收息状况的八贷款信息昂“碍数据库邦”

17、叭；建立存款结构案、成本状况的存哎款信息扮“霸数据库捌”笆；建立资产收益拔率、人均费用、唉利润率等方面财扮务信息翱“柏数据库敖”颁；还可建立一些摆如利率变动状况罢等方面的管理信百息啊“敖数据库百”熬。这些傲“矮数据库把”鞍由各职能部门提凹供，并由各部门隘共享，不仅减少叭了各部门为采集八这些数据的重复斑劳动，也为财务坝人员进行横向纵拜向的对比分析提靶供了方便，从而摆为建立起适应农半信社特点的财务癌管理体系提供了昂依据。袄确立以利润为巴中心，实现效益扒最大化的财务目敖标疤农村信用社的经奥营原则是在确保暗资金安全和流动奥的前提下取得最笆大效益。因此，肮财务管理应从以矮下几个方面入手搬：第一，改善资氨

18、产质量。资产质绊量的好坏不但是蔼银行的生存之本把，还直接关系到矮银行的经营效益跋。农信社必须化熬大力气搞好信贷懊资产管理，对于稗历史沉淀贷款要扒加大清收力度，百积极采取有效措邦施，利用现有政唉策盘活存量；对袄新增贷款要加强翱风险管理，通过佰进一步完善与落斑实信贷人员信贷安管理考核机制，哀确保无不良贷款爱，百分之百地收班回利息，保证收拜益的真正实现。瓣此外，要狠抓信啊贷基础工作建设肮，为推广执行贷捌款五级分类法努澳力创造条件。贷按款风险五级分类芭法对贷款从产生奥到账面消失，实拔行动态的全过程败监控。只对正常颁、关注类贷款计隘提利息，并计入哀损益，对次级类隘贷款计提的应收安利息只计入暂收俺账户，对

19、可疑、按损失类贷款则停哎计利息。这种分挨类方法不仅能及碍时准确地反映信芭贷结构和资产质败量，而且更能真耙实地反映信用社矮的经营成果。第搬二，加强非生息背资产的管理。首罢先，在思想上要摆树立全面资产管般理的观念。在拓皑展生息资产业务唉的同时，加强非邦生息资产的管理背，充分挖掘资产胺潜力。其次，要艾合理安排固定资盎产投入。投入既般要满足农信社业熬务经营的需要，霸又要考虑总体承傲受能力，避免盲靶目投入、重复投俺入。加大未收利按息清息力度，逐盎步减少应收未收癌利息的占用。同扮时要认真学习与袄贯彻金融企业应挨收利息核算办法芭，对符合冲减条坝件的应收利息进昂行及时冲减，正艾确核算当期的利碍息收入和利润总斑

20、额，以减轻不必哎要的税收成本负哀担。此外，要加凹强库存现金管理艾，合理核定库存颁现金限额，严格皑监督考核，减少霸不合理占用。最哎后要严格审批制霸度，及时清理压扳缩应收款项、过皑渡性科目等垫付绊资金。第三，抓唉好网点资源整治捌。要按照便捷、俺效益、安全的原爸则，实施板“巴扶重点、占农村氨”鞍的策略，科学合办理整治网点资源吧。通过构建网点般总成本、总收入绊的数学模型，用胺“爸本、量、利哀”昂保本点测算为基稗础，对现有营业叭网点全面进行一瓣次碍“半盘点哎”拜，以便区别对待熬，分类指导。对阿一些保本点以下百（即亏损）的营半业网点，要坚决颁予以撤并；对成靶本低和效益好的疤网点则应重点扶败持，从而更好地哀

21、适应集约化经营肮发展趋势。扳 努力降低财盎务成本矮一是调整存款结邦构，降低负债成白本。首先要通过八开展优质服务，俺加大公关力度，稗树立农信社新形懊象来大力发展基岸本存款账户，确暗保对公低成本存百款的稳步增长。八再次，要融洽银爱企关系，重视霸“隘感情投资癌”靶，稳定吸引客户叭。最后还要加强哀内外配合，及时唉监测存款新趋向罢，优化负债品种皑结构，实现负债艾结构多样化。由佰单一组织存款向般债券、国库券、办代收代付等中间扒业务发展，扩大熬无息及低息存款柏来源，逐步提高拜低成本存款在总埃存款中的比重。邦二是要严格控制疤与压缩费用成本绊支出。利息支出版属于刚性支出，白而农信社的管理凹费用却弹性较大颁，因此

22、必须加大版控制力度。一方阿面要制定出科学霸合理的费用管理哀办法和具体费用挨科目量化考核制版度。另一方面对癌开支的业务管理爸费用要定期进行班认真分析，如水捌电费、邮电费、懊钞币运送费等，阿可运用历年对比邦法，对增加额度板较大的项目要查敖原因、堵漏洞，柏多方面、多途径扳寻求降低成本的把渠道。板科学合理地制佰定各项财务指标靶上级部门要从基白层信用社的实际奥出发，认真分析佰内外环境等各种芭因素，合理确定唉信用社的财务指百标。因为指标定挨的过高或过低都皑可能带来负面效矮应。因此，建议哎制定财务指标最吧好应从下向上编把制，再从上而下佰的下达，而不宜澳采用直接层层下碍达的方法。制定案合理科学的财务鞍指标不仅

23、能调动阿基层信用社的积肮极性，而且有利笆于基层信用社实凹事求是地完成计柏划和进行财务安昂排。此外，农信罢社在制定财务考蔼核和监测指标时稗，应兼顾考虑资袄金的安全性、流爸动性和盈利性指百标，确保在资金瓣安全和流动性的班前提下取得最大凹的效益。如考核阿资金效益性的指败标除利润、利息艾收回率、费用外奥，还应考核资产按收益率、人均利靶润率、存贷款平暗均利润率等；考叭核资金安全性、稗流动性指标除考岸核不良贷款总额阿外，还应考核资班产使用率、固定俺资产使用率、贷吧款平均逾期率、俺呆滞率、呆账率按等。特别是要加熬大对不良贷款与半利息收回率的考拔核力度，充分体奥现实际创利与实办际利息收回率。摆同时要导向新的敖业务增长点，将扳中间业务比重列般入考核指标，力邦促农信社在抓好哎传统业务的基础昂上采取以服务取氨胜、以质量取胜扳的多功能营销策熬略，降低农信社艾的经营风险。耙确立财务管理靶在经营中的导向百地位背随着农村金融体艾制改革的不断