2019年中级经济师考试经济基础知识汇总

1、精选优质文档-倾情为你奉上精选优质文档-倾情为你奉上专心-专注-专业专心-专注-专业精选优质文档-倾情为你奉上专心-专注-专业第一部分 经济学基础1市场需求供给与均衡价格市场需求含义愿意而且能够购买的数量。市场需求是消费者需求的总和。 构成要素：购买的欲望、支付能力决定因素消费者的偏好消费者的个人收入产品价格(反方向)替代品的价格(正方向)互补品的价格(反方向)预期其他因素最关键的因素:该商品本身的价格需求函数、需求规律和需求曲线需求数量变动：价格变化（其他因素不变）对需求数量的影响，表现为：一线两点需求变动：其他因素变化（价格不变）对需求的影响，表现为：两线平移需求规律：需求与价格之间呈反方

2、向变化的关系市场需求曲线：所有个别消费者需求曲线的水平加总市场供给含义生产者愿意并可能为市场提供商品或服务的数量。市场供给是所有生产者供给的总和决定因素产品价格(正方向)生产成本(反方向)生产技术预期相关产品的价格其他因素(生产要素的价格、国家政策等)供给函数、供给规律供给变动：由价格以外的其他因素如成本变动引起表现为供给曲线的位移供给规律：价格与供给之间呈正向变化的关系均衡价格均衡价格供给等于需求短暂目的后果措施最高限价均衡价格之下市场短缺保护消费者利益或降低生产成本变相涨价：走后门排队行政、配给制不应长期保护价格均衡价格之上市场过剩保护生产者的利益或支持产业变相降价政府收购储备农产品弹性需

3、求价格弹性公式需求量的相对变动/价格的相对变动 点弹性 弧弹性：分母均变为均值类型Ed1富有弹性 销售收入与价格反方向，薄利多销Ed1缺乏弹性 销售收入与价格同方向，厚利少销Ed=1单一弹性，无所谓影响因素替代品的数量和相近程度商品的重要性商品用途的多少时间交叉弹性类型Ed0替代品，需求量与价格同方向Ed0互补品，需求量与价格反方向 Ed=0无关的需求收入弹性需求量的相对变动/收入的相对变动 E1高档品 即需求数量的相应增加大于收入的增加0E1必需品 E0低档品供给价格弹性基本类型E=1 E1 E1 E=0 E=影响因素时间，是首要因素（短期较小） 生产周期和自然条件投入品替代性大小和相似程度

4、2 消费者行为分析效用理论定义商品或服务满足人们某种欲望的能力，是一种心理感觉，没有客观标准 经济人假设：追求效用最大化、理性主观评价基数效用（效用可以直接度量）是运用边际效用论分析。边际效用递减的规律两者区别是否可加总、可衡量序数效用（只能排序）用无差异曲线和预算约束线来分析总效用边际效用边际效用就是总效用函数的斜率边际效用递减规律（总效用达到最大值时，边际效用为O），最终为负数无差异曲线消费者偏好基本假设完备性AB；AB；A=B可传递性AB；BCAC多多益善含义消费者偏好是无差异的 是一条能够给消费者带来相同满足程度的两种商品的所有组合的曲线特征离原点越远，偏好程度越高（无数条）任意两条不

5、能相交（可传递性）从左向右下倾斜，凸向原点（斜率绝对值递减）边际商品替代率递减规律随着一种商品消费量的逐渐增加，消费者为了获得这种商品的额外消费而愿意放弃另一种商品的数量会越来越少。预算约束线影响因素消费者的收入和商品的价格。预算线斜率是两种商品价格的比率的负值。线内预算有剩余、线外达不到变动特性收入改变使预算线出现平行移动。收入增加向右平移 价格同比例下降向外旋转，价格同比例上升向内旋转消费者均衡和需求曲线消费者均衡1、满足效用最大化是预算线与无差异曲线相切点2、效用最大化：两种商品的边际替代率=商品的价格之比需求曲线需求曲线是通过价格消费曲线推导出来的两种效应收入效应在名义收入不变时，该商

6、品价格的变化，而导致消费者实际收入发生变化正常品，收入效应与价格成反方向变动低档品，收入效应与价格成同方向的变动替代效应在实际收入不变时，该商品价格的变化引起相对价格变化所导致该商品需求量的变化替代效应与价格的变动方向总是反方向的总效应总效应=收入效应+替代效应（影响更大） 低档商品的需求曲线更陡峭，正常商品需求曲线更平缓3生产和成本理论企业形成的理论企业的本质：作为市场机制或价格机制的替代物 企业存在的根本原因：交易成本的节约交易费用2类：偶然因素可能带来的损失、契约的签订监督执行所花费的成本导致市场机制和企业交易费用不同的原因：信息不完全生产函数和生产曲线生产要素劳动、资本、土地、企业家才

7、能 类型：长期都可变；短期至少一个不变生产函数在技术不变的情况下，生产中所使用的各种生产要素的数量与所能生产的最大产量之间的函数关系生产曲线总产量边际产量递减规律：边际产量为0，总产量达到最大值MP=AP（相交点）时，AP最大平均产量边际产量规模报酬各种生产要素按照相同比例变化时所带来的产量变化，只有长时期才会影响生产规模。超过最佳规模，规模报酬就会递减。成本函数和成本曲线成本含义机会成本（放弃的最高收入）显成本隐成本，也是一种机会成本经济利润（超额利润）正常利润（隐成本的一部分）成本函数短期成本函数分为固定成本与可变成本 与长期成本函数两者区别：是否含有固定成本（长期无固定成本）边际成本是增

8、加一个单位产量时总成本的增加额成本曲线总成本、总固定成本、总可变成本线的起点 MC=ATC（平均总成本），ATC最小MC=AVC（平均可变成本），AVC最小AFC右下倾斜边际成本曲线最早达到最低点，而且变动都快于其他平均变动成本曲线平均总成本、平均可变成本、边际成本曲线都是先下降后上升的曲线（平均固定成本除外）4市场结构理论市场结构的含义和类型含义行业内部买方和卖方数量及规模分布、产品差别程度和新企业进入难易程度的综合状态，即竞争状态和竞争程度主要依据本行业内部的生产者数目或企业数目 本行业内各企业生产者的产品的差别程度（区分垄断竞争市场和完全竞争市场的主要区别） 进入障碍的大小市场结构产者数

9、量对价格的控制程度差别程度进出难易典型行业完全竞争市场很多价格的接受者无差别容易玉米小麦垄断竞争市场较多对有一定程度的控制有差别比较容易啤酒糖果寡头垄断市场少数几个有较大程度的控制有一定差别或无差别比较困难汽车钢铁完全垄断市场一个价格的决定者无替代品非常困难电力电话完全竞争市场中生产者行为供求曲线和个别企业需求曲线单个企业需求曲线是一条平行于横轴的水平线 短期供给曲线是边际成本曲线完全竞争企业的收益曲线边际收益MR=平均收益AR=单位产品价格P 单个企业的AR、MR、需求曲线是同一条线企业产量决策的基本原则边际成本=边际收益时，企业的利润最大。 含义：有利润时利润最大，有亏损时亏损最小完全垄断

10、市场中生产者行为需求曲线就是行业的需求曲线。向右下方倾斜，斜率为负。 不存在供给曲线平均收益曲线与需求曲线是重合的；但边际收益曲线位于平均收益曲线的下方，而且比平均收益曲线陡峭价格决策根据边际成本=边际收益的原则，确定了均衡产量，就确定了均衡价格；供应产品数量越少，产品价格越高定价法则边际成本上的加价额占价格比例，等于需求价格弹性倒数的相反数一个垄断企业索取的价格超过边际成本的程度，受制于需求价格弹性。弹性低，可提高价格。价格歧视类型一级（因人因量）、二级（因量）、三级（因人）基本条件不同需求价格弹性分两组或以上不同购买者有效地隔离开，同一产品不能在不同市场间流动基本原则不同市场的边际收益相等

11、并且等于边际成本垄断竞争市场个别企业的需求曲线相同垄断竞争市场和完全垄断市场上企业的需求曲线都是向右下方倾斜的不同垄断竞争不同于市场,完全垄断同于市场曲线 垄断竞争比完全垄断有更大弹性寡头垄断市场价格形成模型协议价格制共同维持一个协议价格，使行业净收益最大。 卡特尔组织（不稳定，很难长期存在）-欧佩克方式:限制各个生产者的产量，使行业边际收益=行业边际成本 价格领袖制领袖企业在制定价格时，不能只考虑本企业利益，还必须考虑到整个行业的供求状况5生产要素市场理论使用生产要素的原则生产者对生产要素的需求是消费者对最终消费品的需求间接派生出来的，即引致需求。 生产要素的需求是联合需求。边际物质产品、边

12、际收益产品、边际产品价值、边际要素成本、平均要素成本 边际要素成本=边际收益产品完全竞争生产者对生产要素的需求要素供给曲线为水平线；要素需求曲线为向下方倾斜劳动供给曲线和均衡工资的决定生产要素劳动、资本、土地、企业家才能 劳动的供给原则劳动的边际效用=闲暇的边际效用劳动和土地的供给曲线劳动的供给曲线是一条后弯曲线。土地的供给曲线是一条垂直线。资本的供给在短期是垂直线，长期是后弯曲线工资的替代和收入效应替代效应：劳动替代闲暇，增加劳动；收入效应：收入增加，减少劳动。6市场失灵和政府的干预市场失灵的含义资源最优配置所有的商品供求都相等时，经济就处于一般均衡状态或瓦尔拉斯均衡状态，资源便实现了最优配

13、置帕累托改进在其他人福利水平不下降的情况下，通过配置资源，使至少有一个人福利水平有所提高。帕累托最优状态又称经济效率，即不存在改进实现帕累托的条件经济主体是完全理性的；信息是完全的；市场是完全竞争的；经济主体的行为不存在外部影响市场失灵的原因垄断不是价格接受者,资源不在部门之间自由流动,产量不是最大产量,不是最低价格，消费者不能获最大满足外部性某个企业经济活动对其他企业造成影响，却没有因此付出代价或得到利益。 即使在完全竞争条件下，由于存在外部性，资源配置也不可能达到帕累托最优状态外部经济（私人收益社会收益，得不到补偿） ； 外部不经济（边际私人成本边际社会成本，不必补偿）公共物品市场需求曲线

14、是所有消费者需求曲线沿纵向相加得到，即价格上求和。 消费者愿意“搭便车”特点非竞争性非排他性 分类纯公共物品：国防、治安准公共物品：教育、医疗卫生、收费公路信息不对称旧车市场与逆向选择保险市场与道德风险政府对市场的干预垄断通过法律手段 进行公共管制，是对产品或服务的价格进行管制，规定限价或规定利润率外部性税收和补贴手段 相关企业合并 明晰产权（非传统方法）。科斯产权定理：财产权是明确的，交易成本为零或者很小，可实现帕累托最优公共物品政府提供国防、治安、消防、公共卫生信息不对称法规要求提供信息服务7国民收入核算和简单宏观经济模型国民收入核算国内生产总值按市场价格计算的生产活动的最终成果。三种形态

15、：价值形态、收入形态、产品形态计算方法生产法收入法国内生产总值=劳动者报酬固定资产折旧生产税净额营业盈余生产税净额：应向政府缴纳的生产税减去生产补贴后的差额, 不包括所得税收入法支出法公式支出法国内生产总值=最终消费资本形成总额净出口四个部分居民消费支出、固定投资支出、政府购买、净出口 GDP=C+I+G+（X-M） （X-M）表示净出口储蓄投资恒等式两部门I=S三部门I=S+（T-G）四部门I= S+（T-G）+（M-X）消费理论凯恩斯的 消费理论 的三个假设：边际消费倾向递减规律（0MPC1）；收入是决定消费最重要的因素；平均消费倾向会随着收入的增加而减少(边际消费倾向MPC总是 0:右偏

16、 00.5轻度右偏,0.51中度右偏,1严重右偏0：左偏 0-0.5轻度左偏,-0.5-1中度左偏,0时，表明两个变量呈正相关（3）当r0时，表明两个变量呈负相关（4）当r=1时，表明两个变量之间为完全正线性相关（5）当r=1时，表明两个变量之间为完全负线性相关（6）当r=0时，表明两个变量之间不存在线性相关。需要注意，相关系数只是用于线性相关关系的判断。线性关系强弱程度分类：（1）高度相关：r0.8（2）中度相关：0.5r 0.8（3）低度相关：0.3r 0.5（4）无线性相关：r 0.3Pearson相关系数度量两个变量之间的线性相关关系25抽样调查基本概念总体与样本总体调查对象的全体。抽

17、样框和抽样单元抽样框供抽样所用的所有抽样单元的名单，是抽样总体的具体表现。抽样单元构成抽样框的基本要素，抽样单元可以只包含一个总体单元，也可以包含若干个总体单元概率抽样与非概率抽样概率抽样特点1）按一定的概率以随机原则抽取样本，每个单元都有一定的机会被抽中 2）每个单元被抽中的概率是已知的，或者是可以计算出来的 3）当采用样本对总体参数进行估计时，要考虑到每个样本单元被抽中的概率非概率抽样主观判断判断抽样（人为确定样本单元）、方便抽样（拦截调查）、自愿样本（网上）、配额抽样（划分若干类型）抽样调查的误差含义指样本估计值和总体参数真值之间的差异分类抽样误差含义抽样的随机性造成的非抽样误差含义其他

18、原因抽样框误差抽样框不完善，如营业执照无回答误差未能获得被调查者的相关数据计量误差由于调查所获得数据与其真值不一致造成的误差几种基本概率抽样方法简单随机抽样分为有放回简单随机抽样、不放回简单随机抽样（比放回抽样有更低的抽样误差）。适用条件：抽样框没有更多的可以利用的辅助信息；调查对象分布的范围不广阔；个体之间的差异不是很大。分层抽样指先按照某种规则把总体分为不同的层，然后在不同的层内独立、随机的抽取样本。分类：等比例分配和不等比例分配（适用条件：抽样框中有足够的辅助信息，能够将总体单位按某种标准划分到各层之中，实现在同一层内，各单位之间的差异尽可能小，不同层之间各单位的差异尽可能的大。系统抽样

19、指先将总体中的所有单元按一定顺序排列，在规定范围内随机抽取一个初始单元，然后按事先规定的规则抽取其他样本单元。最简单的系统抽样是等距抽样。优点：操作简单；对抽样框的要求比较简单，只要求总体单位按一定顺序排列，而不一定是一份具体的名录清单。缺点：方差估计比较复杂，这就给计算抽样误差带来一定困难。整群抽样（1）概念：将总体中所有的基本单位按照一定规则划分为互不重叠的群，抽样时直接抽取群，对抽中的群调查其全部的基本单位，对没有抽中的群则不进行调查。（2）优点：实施调查方便，可以节省费用和时间；抽样框编制得以简化，抽样时只需要群的抽样框，而不要求全部基本单位的抽样框。（3）缺点：由于抽取的样本单位比较

20、集中，群内各单位之间存在相似性，差异比较小，而群于群之间的差别往往比较大。整群抽样特别适合于对某些特殊群结构进行调查多阶段抽样经过对两个及两个以上抽样阶段抽样方法的统称。估计量的性质无偏性（均值一样）、有效性（更有效）、一致性（稳定于真值）样本量的影响因素调查的精度、总体的离散程度、总体的规模、无回答情况、经费的制约降低抽样误差：增大样本量、改进估计量、选择更有效的抽样方法26回归分析回归模型概念根据相关关系的具体形态，选择合适的数学模型，来近似地表达变量间的依赖关系。 一元线性回归模型E（Y）=b0+b1X+e 误差项e是除X和Y线性关系之外的随机因素对Y的影响一元线性回归方程E（Y）=b0

21、+b1X最小二乘法使得因变量的观测值与估计值之间的离差平方和最小 来估计回归方程中参数的方法模型的检验和预测决定系数，即R2 用于测度回归直线对样本数据的拟合程度，取值在0到1之间27时间序列分析含义时间序列也称动态数列，是将某一统计指标在各个不同时间上的数值按时间先后顺序编制形成的序列构成要素被研究现象所属时间反映该现象一定时间条件下数量特征的指标值同一时间序列，各时间单位一般要求相同分类绝对数 (时期序列: 在一定时期内发展的结果，即过程总量 时点序列: 在一定时点上的瞬间水平) 相对数 平均数时间序列的水平分析发展水平时间序列中对应于具体时间的指标数值 最初、最末、中间水平 按作用分：基

22、期水平和报告期水平平均发展水平含义也称序时平均数或动态平均数，是对时间序列中各时期发展水平计算的平均数，描述一段时期达到的水平绝对数计算时期序列计算由时期序列计算序时平均数：就是简单算术平均数时点序列计算连续时点（逐日登记）资料逐日排列且每天登记用简单算术平均数 实际上只在指标值发生变动时才记录一次时用加权算术平均数计算，权数是每一指标值的持续天数由间断时点(不逐日登记)间隔相等间隔不相等相对数平均数思路:分别求出分子指标和分母指标时间序列的序时平均数，然后再进行对比增长量增长量报告期水平基期水平 逐期增长量-报告期水平与前一期水平之差 累计增长量-报告期水平与某一固定时期（通常是时间序列最初

23、水平）水平之差 同一时间序列中，累计增长量等于相应时期逐期增长量之和平均增长量含义是时间序列中逐期增长量的序时平均数，它表明现象在一定时段内平均每期增加（减少）的数量公式平均增长量=累计增长量/(时间序列项数-1)=逐期增长量的合计/逐期增长量的个数时间序列的速度分析发展速度=报告期/基期，以相对数形式表示两个不同时期发展水平的比值，表明报告期已发展到基期水平几分之几或若干倍定基发展速度报告期水平/ 初期水平环比发展速度报告期水平 / 报告前一期期水平定基发展速度=各环比发展速度的连乘积 两个相邻时期定基发展速度的比率=相应时期环比发展速度增长速度=发展速度-1（都一样） 增长速度的推算，必须

24、通过发展速度才能进行平均发展速度是一定时期内各期环比发展速度的序时平均数 通常采用几何平均法 几何平均数公式计算指标值平均数平均增长速度反映现象在一定时期内逐期增长（降低）变化的一般程度 平均增长速度平均发展速度1分析应用当时间序列中指标值出现0或负数,不计算速度 速度指标数值与基数大小有关系1%代表同样增长速度,在不同时间下包含的绝对水平平滑预测法1.移动平均法用最近K期数据的平均值作为下一期的预测值2.指数平滑法Ft+1=a*Yt+(1-a)*Ft第五部分 会计28会计概论基本概念定义以货币为主要计量单位，进行核算和监督的一种经济管理活动，进行确认、计量和报告来为管理者提供决策信息分支按照

25、对外提供还是对内提供决策所需的信息，分为：财务会计(侧重过去: 确认、计量、记录、报告) 管理会计(侧重未来: 预测、决策、预算、成本控制、责任会计)基本职能核算职能(最基本)通过确认、计量、记录、报告，从价值量方面反映。会计核算具有完整性、连续性、系统性的特点监督职能对单位经济活动的真实性、完整性、合规性和有效性进行检查与控制。会计核算是会计监督的前提资金的循环与周转：供应过程（货币资金转化为储备资金）、生产过程、销售过程（成品资金转化为货币资金）会计核算的具体内容资金运动款项和有价证券的收付 财物的收发、增减和使用 债权债务的发生和结算 资本的增减 收入、支出、费用、成本的计算 财务成果的

26、计算和处理 需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项目标我国会计目标提供对决策与企业财务状况、经营成果、现金流量等有关的信息 反映企业管理层的受托责任履行情况财务会计信息内容财务状况资产、经营成果利润、现金流量会计信息的使用者投资者、债权人、政府、社会公众等会计要素反映财务状况资产定义指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的，能以货币计量并且预期会给企业带来经济利益特征企业拥有或控制的资源 预期直接或间接给企业带来经济利益 是现实不是预期成本或价值能够可靠地计量分类流动资产：在一个营业周期中、在一年之内使用的（货币现金、交易性金融资产、应收账款、预付、存货）非流动资产(长期股权投资、固定资

27、产、在建工程、无形资产、开发支出等)负债定义过去发生的，现在形成的，将来需要偿还的现时义务。 对于未来可能要发生的交易不算负债分类流动负债(在一个营业周期中、在一年之内归还的应付票据等)非流动负债(长期借款、应付债券)所有者权益定义又称为股东权益或净资产，是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余收益。即投资人的所有权来源企业投资人投入的资本 直接计入所有者权益的利得和损失(非日常活动中所得) 留存收益构成实收资本或者股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 和又统称为“留存收益”反映经营成果收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入费用在日常活动

28、中发生的，导致所有者权益减少，分配利润无关的总流出。包括：管理费用、财务费用、销售费用利润在一定期间内的经营成果，是企业在生产过程中各种收入扣除各种费用后的盈余。是反映经营成果的最终要素利润的确认：取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。利润项目应当列入利润表等式资产 = 权益 =债权人权益 + 所有者权益=负债 + 所有者权益 利润 = 收入费用 总资产不变会计要素的确认和计量基本原则权责发生制原则权责发生制按权利和义务是否发生来确定归属期企业会计核算。以权责发生制为基础收付实现制我国行政单位、事业单位除经营业务采用权责发生制外，是收付实现制配比原则相互配比，相互比较 收入

29、与费用之间的因果配比 收入与费用之间的时间配比历史成本原则也称实际成本原则/原始成本原则 财产在取得时应当按实际成本计量,不得改动。以货币稳定为前提优点取得比较容易,客观有原始凭证,便于查证防止随意更改手续简化,不必经常调整划分收益性支出与资本性支出原则收益性支出在本期发生的只与本期收益有关的 (一个会计年度的 例如：工资、电话费、利息)资本性支出与本期收益有关,还与以后会计期间收益有关的 (几个年度 如:固定、无形资产)注意将资本误计入收益,会低估资产和当期收益将收益误计入资本,会高估资产和当期收益基本前提会计主体(空间范围 可以是也可以不是一个独立的法律主体) 持续经营(不考虑停产) 会计

30、分期(又叫会计期间一般分为年度和中期，是建立在持续经营基础上的，明确了会计期间的前提，才产生收付实现制,权责发生制) 货币计量（假定币值稳定，货币不一定是唯一的计量单位，可以是实物数量等）会计信息质量要求可靠性(以实际发生的为依据) 相关性 清晰性 可比性(同一企业纵向可比:不同时期必须采用一致的会计政策不同企业横向可比) 实质重于形式(经济实质如融资租赁，售后回购) 重要性 谨慎性(稳健性后进先出法；净值孰低法；提坏帐准备，加速折旧法) 及时性 会计法规以会计法为核心 以企业会计准则为主要内容 会计法由全国人大常委会通过我国的会计准则由财政部制定，包括基本会计准则和具体会计准则29会计循环确

31、认权责发生制构成确认收入和费用的基础，也进一步构成资产和负债的确认基础标准是通过经济业务活动所产生的 有关的未来经济利益流入或流出的不确定性能明确地评估 应有可以计量的属性，并能可靠地计量计量概念是指为了确认和计量有关其货币金额的过程 计量问题是会计的核心问题，贯穿于会计从确认、记录到报告的全过程属性计量单位(计量尺度) 和 计量属性(计量基础) 历史成本（一般应当采用）重置成本可变现净值现值公允价值记录方法设置账户按反映的内容分：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、费用类和损益类按信息的详细程度及其统驭关系分：总分类账户和明细分类账户 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额资产

32、、成本、费用类账户：借方登记增加额；负债、所有者权益、收入类，借方登记减少额复式记账概念主要的有借贷记账法、收付记账法、增减记账法 借贷记账法是一种被普遍接受并广泛使用的方法借贷记账法资产账户类右贷方是资产减少负债账户类左借方是资产减少 规则：有借必有贷，借贷必相等发生额试算平衡法：全部账户的本期借方发生额合计=全部账户的本期贷方发生额合计余额试算平衡法： 全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计 全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计填制和审核凭证原始凭证/记账凭证过程：经济业务取得原始凭证填制记账凭证登记账簿编制财务会计报告登记账簿可分为:序时账簿、分类账簿、

33、备查账簿 对账工作至少每年进行一次账务处理程序概念原始凭证记账凭证会计账簿会计报表。 会计账务是登记总分类的依据和方法不同 出纳业务是基本一致会计账务处理程序记账凭证（规模小）汇总记账凭证（规模大）科目汇总表（业务量多）多栏式日记账日记总账出纳业务处理程序对于转账投资有价证券业务，要根据原始凭证或汇总原始凭证直接登记有价证券明细分类账；根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细分类账；现金日记账的月与库存现金每天核对，与现金总分类账定期核对；银行存款日记账与开户银行的对账单逐笔核对，至少每月一次，银行存款日记账余额与银行存款总分类账定期核对；有价证券明细分类账与库存

34、有价证券定期核对报告概念反映企业在某一特定日期财务状况和某一会计期间会计信息的文件，至少包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表分类按内容分(财务状况/经营成果/现金流量)按对象分(对外/对内)按主体分(个别/合并)按时间分(年/季/月)30会计报表概念内涵是以日常账簿资料为主要依据编制的，总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的书面文件。既是会计核算环节的最后一个环节，也是会计循环过程的终点。编制会计报表是会计核算的专门方法。内容至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表以及附注主要会计报表资产负债表概念反映企业在某一特定日期财务状况的，是月度报表

35、。是一种反映企业静态财务状况的 格式分类：账户式（我国）、报告式作用提供经济资源和其分布和构成情况的信息；总括反映资金来源渠道和构成情况；反映财务状况；资金结构的变化情况资产流动性强的项目排在前面流动货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、存货和待摊费用等长期长期投资、固定资产、在建工程、无形资产和其他资产、递延资产等负债先到期的排在前面流动短期借款、应付票据、预收账款、应交税金、预提费用和一年内到期的长期负债长期长期借款、应付债券、长期应付款和专项应付款等所有者权益排列顺序为：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润资产=负债+所有者权益编制方法直接填列法(资产负债表的

36、大部分项目用这种方法) 分析计算填列法利润表概念反映企业在一定期间的经营成果，是依据权责发生制原则和配比原则，是月度表。是一种动态财务状况的格式单步式、多步式（我国） 计算主营业务收入,主营业务利润,营业利润,利润总额和净利润分：正表项目、补充资料主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用 利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+（营业外收入-营业外支出） 净利润=利润总额-所得税编制方法我国的利润表中一般设有“本月数”和“本年累计数”两栏现金流量表概念反映有关现金和现金等价物(是企业持有的期限短、流动性强、

37、易于转换为已知金额的现金，风险很小的投资)的流入和流出，是年度报表影响因素经营活动、投资活动、筹资活动 只涉及现金各项目之间的变动或只涉及非现金项目之间的变动时不影响不会影响现金流量: 从银行提现金或将现金存银行；以固定资产清偿债务、用原材料或固定资产对外投资等格式报表正表、补充资料(将净利润调节为经营活动现金流量不涉及现金收支的投资和筹资活动包括：债务转为资本/一年内到期的可转换企业债券/融资租入固定资产现金及现金等价物净增加情况)编制方法直接法、间接法31财务报表分析内容偿债能力营运能力盈利能力方法比率相关比率(同一时期反映有关活动的关系)结构比率(反映部分与总体的关系)效率比率(反映投入

38、与产出的关系)比较是最基本的分析方法反映不同时期都普遍适用的公认反映行业水平的行业反映本企业目标水平的目标反映本企业历史水平的历史 趋势绝对数趋势会计报表和相对数趋势会计报表 由于选择的基期不同有两种方法：定基动态比率和环比动态比率偿债能力分析能力分类公式衡量标准程度短期能力流动比率流动资产流动负债衡量短期变现能力的指标应维持在2：1速动比率速动资产/流动负债=（流动资产-存货）/流动负债货币资金,短期投资,应收账款应维持在1：1现金比率现金流动负债显示企业立即偿还到期债务的能力长期能力资产负债率负债总额资产总额l00%反映债权人给企业发放贷款的安全程度产权比率负债总额所有者权益总额100%指

39、标越低，表明企业的长期偿债能力越强盈利能力已获利息倍数息税前利润/利息费用=（利润总额+利息费用）/利息费用用来衡量盈利能力对债务偿付的保障程度营运能力分析应收账款应收款周转次数主营业务收入净额/应收账款平均余额主营业务收入净额=主营业务收入-销售退回,折让,折扣应收款周转天数360 / 应收账款周转次数应收账款平均余额中不扣除坏账准备存货存货周转次数销货成本 / 平均存货平均存货=（期初存货+期末存货）2周转次数多、天数少，说明周转快，企业利润会增加存货周转天数360 / 存货周转次数流动资产周转率主营业务收入净额/流动资产平均余额反映企业流动资产的利用效率总资产周转率主营业务收入净额/总资

40、产平均余额反映企业全部资产的使用效率盈利能力分析营业利润率营业利润/业务收入100%业务收入中不包括与企业正常经营没有直接关系的利润主营业务净利润率净利润/主营业务收入净额100%越高说明企业从主营业务收入中获取利润的能力越强资本收益率净利润/实收资本（或股本）100%资本收益率越高，说明企业资本的盈利能力越强净资产收益率净利润/所有者权益平均余额100%反映所有者对企业投资部分的盈利能力资产净利润率净利润/资产平均总额100%资产净利润率越高，说明企业全部资产的盈利能力越强普通股每股收益（净利润-优先股股利）/发行外普通股数反映普通股每股的盈利能力，便于对每股价值的计算市盈率普通股每股市场价

41、格/普通股每股收益通常认为，市盈率在520之间是正常的资本保值增值率期末所有者权益/期初所有者权益根据资本保全原则，反映企业资本的保全和增值情况32行政事业单位会计采用的是收付实现制，而不是权责发生制行政事业单位会计要素和核算特点反映财务状况资产内容行政单位流动资产、固定资产事业单位财产、债权、其他权利计量和核算流动资产货币资金(按实际收支数记帐) 应收及预付款项(按实际发生数额记账 一般不计提坏账准备) 存货(每年至少盘点一次)对外投资行政单位对外投资是指行政单位用结余资金购买的国债事业单位对外投资包括债券投资和其他投资固定资产一般设备500元以上，专用设备800元以上，设备耐用时间在一年以

42、上不计提折旧无形资产包括专利权、土地使用权、非专利技术、著作权、商标权、商誉等行政单位按预算渠道计入专项支出事业单位应在无形资产的受益期内平均摊销计入当期支出负债行政事业单位的负债应当按照实际发生数额记张，行政事业单位代收的应缴入国家预算的款项和应上缴财政专户的预算外资金，在实际收到但未上缴时应作为负债入账净资产行政单位固定基金 结余包括：正常经费结余和专项资金结余，两者应分开核算事业单位事业基金(非限定用途的净资产，分为一般基金和投资基金) 非流动资产基金专用基金(职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金以及其他基金)结余包括：事业结余和经营结余（1）计算应交所得税（2）按规定计提专用基金

43、（职工福利基金），进行上述分配后结存的，当年未分配结余转入一般基金反映经营成果收入行政单位拨入经费 预算外资金收入 其他收入事业单位财政补助上级补助事业经营非独立核算附属单位缴款其他基本建设拨款收行政单位收付实现制事业单位一般是收付实现制 经营收入是权责发生制支出行政单位经常性支出 专项支出事业单位事业支出 经营支出 对附属单位补助 上缴上级支出 基本建设支出拨入专款收到财政部门、上级单位或其他单位拨入的有指定用途并需要单独报账的专项资金拨出专款拨给所属单位的需要单位报账的专项资金专款支出由财政部门拨入的有指定项目或用途，并需要单位报账的专项资金的实际支出数国库集中收付制度国库单一账户体系国库

44、单一账户财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户 在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户零余额账户商业银行开设 用于财政直接支付和与国库单一账户清算 只能开设一个预算单位零余额账户商业银行开设 用于财政授权支付和清算预算外资金专户商业银行开设 用于预算外资金日常收支清算特设专户商业银行开设 经国务院或国务院授权财政部批准，为预算单位支付程序直接支付工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出授权支付未纳入工资支出、工程采购支出、物品服务采购支出管理的购买支出和零星支出国库集中支付业务的核算直接支付行政单位借经费支出贷拨入经费借：固定资产贷：固定资产基金事业单位借事业支出、材

45、料贷财政补助收入授权支付收到授权支付到账通知书后借零余额账户用款额度贷拨入经费或财政补助收入购买时借经费、事业、材料支出贷零余额账户用款额度提取现金时借现金贷零余额账户用款额度年终预算结余直接支付预算与实际支出数差额借财政应返还额度贷拨入经费或财政补助收入下年度预算结余资金借支出类科目贷财政应返还额度授权支付年度终了借：财政应返还额度下年初恢复贷：财政应返还额度大于零余额借：财政应返还额度下年度收到贷：财政应返还额度会计报告行政单位资产负债表 月报和季报按“资产+支出=负债+净资产+收入” 年报按“资产=净资产+负债”收入支出表 支出明细表财政拨款收入支出表固定资产投资决算报表附表和报表说明书

46、财务分析指标：支出增长率、预算支出完成率、人均开支、项目支出比率、人员支出比率、公用支出比率、人均办公使用面积、人车比例等事业单位资产负债表“资产+支出=负债+净资产+收入”收入支出表/收入费用表+财政补助收入支出表附表会计报表附注和收支情况说明书财务分析指标：预算收入和支出完成率、人员支出、公用支出占事业支出比率、人均基本支出、资产负债率决算要求清理结算核对一致正确截止(本年度的应拨款项，在12月31日前汇达；主管会计单位对所属各单位的预算拨款和预算外资金拨款，截止到12月25日，逾期一般不再下拨)及时入账清理往来银行对账清理盘点决算调整第六部分 法律33 法律对经济关系的调整“调整经济的法

47、律”和“经济法”的概念法律的调整对象是社会关系，调整经济是法律的一项重要功能。 “经济法”是与民法、商法、行政法等部门法并列的一个法律部门，是现代法律体系的一个重要组成部分。“调整经济的法”是一国所有调整经济关系的法律规范的总称。调整社会主义市场经济的法律体系包括三个层次民商民法是市场经济基本法。民商法主要调整市场力量发挥作用的经济领域（1）民事主体制度；（2）物权法和知识产权法；（3）合同法律制度；（4）民事责任制度经济法经济法也是市场经济制度的基本法，其调整对象主要是国家对市场经济进行宏观调控所形成的法律关系。经济法和民商法协调互补，构成现代市场经济社会调整经济关系的两大法律体系。经济法对

48、市场经济的调整主要包括：（1）经济管理关系；（2）市场管理关系（维护公平竞争、产品质量管理、消费者权益保护）；（3）组织管理性的流转和协作关系其他法律部门劳动法、境法、社会保障法、宪法、刑法等34 物权法律制度物权概述概念对物依法享有的支配权利，即权利人在法定范围内直接支配一定的物，并排斥他人干涉的权利特征物权是绝对权（对世权）债权是相对权（对人权）物权属于支配权 物权是法定的 物权的客体一般为物（特定物、独立物、有体物）债权一般指向的是行为 物权具有追及效力和优先效力物权法的原则物权法定原则物权种类法定化 物权内容法定化 物权效力法定化物权的变更规则法定化物权保护方法法定化一物一权原则一个特

49、定的标的物上只有一个所有权 同一物上不得设有两个以上相互冲突和矛盾的物权物权公示原则不动产登记范围共10类。不动产要登记方可所有权转移；动产交付即可所有权转移不动产登记类型首次登记、变更登记（前后主体一致）、转移登记（前后主体不一致）、注销登记、更正登记和异议登记、预告登记、查封登记其中，预告登记是为保护一项对未来取得物权享有的请求权而进行的登记。本质特征是使被登记的请求权具有物权的效力。预告登记后，债权消灭或者自能够进行不动产登记之日起三个月内未申请登记的，预告登记失效物权的种类权利的范围不同自物权权利人对自己所有的标的物依法进行全面支配的物权所有权他物权用益物权土地承包经营权、建设用地使用

50、权、宅基地使用权、地役权、 海域使用权、国家集体自然资源使用权、典权、探矿权、采矿权、取水权、渔业养殖捕捞权等担保物权抵押权、质权、留置权区别用益目的是实现物的使用价值 是独立性的主权利 标的物是不动产 标的价值形态如发生变化，甚至导致权利消灭担保以物的交换价值担保债权的实现 担保物权是从权利 标的物是不动产或动产 担保物权具有物上代位性（支配效力及于变形物或替代物）有无从属性主物权可以独立存在的物权，它与其他权利没有从属关系所有权、地上权、永佃权、采矿权、取水权 等从物权从属于其他权利而存在的物权抵押权、质权、留置权、地役权、担保物权当事人意思法定物权留置权、法定抵押权意定物权质权、抵押权有

51、无期限有期限物权抵押权、质权、留置权无期限物权所有权所有权概念所有人对自己的不动产或者动产依法享有的占有、使用、收益和处分的权利 处分权是所有权内容的核心特征独占性 全面性 单一性存续性弹力性(与所有权发生分离的权能在分离期限届满后，最终仍属于所有权人)取得原始取得生产和孳息国有化和没收先占添附发现埋藏物和隐藏物(所有权人不明的归属国家)拾得遗失物善意取得指受让人以财产所有权转移为目的，善意、对价受让且占有该财产，即使出让人没有转移的权利也行枪支弹药、黄金、麻醉品等不适用善意取得 货币和不记名证券是一种特殊的动产，适用善意取得继受取得因一定的法律行为而取得的买卖合同、赠与和互易等 因法律行为以

52、外的事实而取得的继承遗产因其他合法原因取得所有权。如合作经济组织的成员通过合股集资的方式形成新的所有权形式消灭所有权的相对消灭(物权主体没了) 所有权的绝对消灭(物权的客体没了即物品没了)共有按份共有应有部分均等共有物的全部享有使用收益权处分按份共有时应2/3以上的人同意，另有约定除外共同共有存在共同关系为前提 形式:夫妻共同财产 家庭共有财产 遗产分割前共有 二者区别成立的原因标的物权利的享有对第三人行使权利的分割共有物的限制业主的建筑物区分所有权业主不得以放弃权利为由不履行义务。对共有部分享有共有和共同管理的权利用益物权概念是权利人对他人所有的财产依法享有的占有、使用和收益的权利特征具有独

53、立性的他物权 是限制物权 具有使用的目的 标的物主要是不动产建设用地使用权是从国家土地所有权中分离出来的用益物权，具有排他性，是一项独立的物权可以采取出让或者划拨等方式土地承包经营权承包经营合同是确认土地承包经营权的主要依据，属于一种新型的用益物权宅基地使用权是指公民在依法取得的宅基地上建造住宅及其附属设施从而对此宅基地享有的占有和使用的权利地役权是指按照合同约定利用他人的不动产，以提高自己不动产效益的权利还包括：海域使用权、国家集体自然资源使用权、典权、探矿权、采矿权、取水权、渔业养殖捕捞权等担保物权概念是指为确保债务清偿的目的设定的。担保物权以取得担保标的物的交换价值为实质内容特征价值权性

54、 法定性 从属性 不可分性 物上代位性抵押权概念财产不移转占有 债权人为抵押权人，债务人或者第三人为抵押人，所提供担保的财产为抵押物设定依照法律规定直接产生的抵押权是法定抵押权 依据抵押合同而产生的抵押权是意定抵押权抵押标的禁止抵押的财产：土地所有权 集体所有的土地使用权 社会公益设施 有争议的财产 依法被查封、扣押、监管的财产 法律、行政法规规定不得抵押的其他财产抵押登记：4类不动产应当办理抵押登记（建筑物、建筑用地使用权、土地承包经营权、正在建造的建筑物）不动产的抵押权自登记时设立，其他的是抵押合同生效时设立质权概念将其动产或财产权利证书转移给债权人占有特征必须移转占有 是动产或权利，不包

55、括不动产 具有物上代位性可以质押：汇票、支票、本票债券、存款单；仓单、提单；可以转让的基金份额、股权；可以转让的注册商标专用权，专利权、著作权等知识产权中的财产权；应收账款；法律、行政法规规定可以出质的其他财产权利留置权是一种法定的担保物权留置权人优先受偿留置权只发生在特定的合同关系中。 如保管合同、加工承揽合同等35 合同法律制度合同的概述概念合同是平等主体的自然人、法人、其他组织之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议法律特征平等 自愿 双方或多方的 是关于民事权利义务关系的协议 如婚姻、收养、监护等，也不由合同法调整合同分类根据各方权利义务的分担方式双务合同(买卖合同、租赁合同) 单务

56、合同(借用、赠与合同)根据是否以交付标的物为要件诺成合同(不要物) 实践合同(要物 保管、借用、定金)根据法律上是否规定一定名称有名合同(称为典型合同) 无名合同(称为非典型合同)根据合同是否需要特定的形式要式合同(需要特定) 不要式合同(不需要特定)根据有关联的合同的主从关系主合同 从合同(也称为“附属合同”。例如，担保合同)合同的效力生效要件成立和生效是不同的，当事人达成合意，是成立； 符合法律规定的生效要件，才能获得法律保护，才是合同的生效包括主体合格 内容合法 意思表示真实 合同的形式合法违反生效无效合同损害国家利益 恶意串通 以合法形式掩盖非法目的 损害社会公共利益只有不合法的那部分

57、无效效力待定合同合同的主体不具有相应的民事行为能力 因无权代理而订立的合同无权处分他人财产而订立的合同可变更、可撤销合同因重大误解 显失公平的。因不公平有欺诈等手段使对方在违背真实意思的 这一效力追溯到合同成立时，撤销或变更之前都是有效合同，当事人不同意法院无权撤销，如果同意后不许更改合同的订立、履行和终止合同的订立要约概念也叫发盘，是当事人一方以订立合同为目的，就合同的主要条款向另一方提出建议的意思表示满足条件(1)是特定人的意思表示 (2)是以订立合同为目的 (3)是向受要约人发出的 (4)内容必须具体确定5种典型要约邀请的形式:寄送的价目表、拍卖公告、招标公告、招股说明书、商业广告要约与

58、要约邀请区别：目的和效果不同 对象不同 内容不同 法律约束力生效通知在要约到达受要约人之前或者与要约同时到达受要约人可以撤回要约。如果后到达就不可以撤回不撤回要约人确定了期限或已明示要约不可撤销 受要约人有理由认为要约是不可撤销，并开始了准备工作承诺概念是受要约人同意要约的意思表示。 承诺的法律效力在于承诺一经作出并送达要约人，合同即告成立具备要件(1)只由受要约人向要约人作出(2)在有效期内作出(3)承诺内容必须与要约的内容一致是最实质性的要件受要约人对要约的内容作出实质性变更的，为新要约缔约过失责任：是指在合同订立过程中，因一方当事人的过失给对方造成损失所应承担的民事责任,是发生在合同成立

59、之前合同履行全面履行原则履行主体适当 履行标的适当 履行期限适当 履行地点和方式适当（不明确的，给付货币的在接受货币一方所在地履行，其他标的的在履行义务一方所在地履行，不动产在不动产所在地履行）诚实信用原则通知义务 协助履行义务 保密义务双务合同履行中的抗辩权同时履行抗辩权不安抗辩权(先履行的对后履行义务的一方；可以中止先给付义务情况有:经营状况严重恶化/转移财产,抽逃资金,以逃避债务/丧失商业信誉)先履行抗辩权(后履行的对先履行义务的一方)合同的终止合同履行是合同终止最正常和最主要的形式抵销当事人双方相互负有同种类的给付义务时，将两项义务相互冲抵，使其相互在对等额内消灭 条件：必须互相有债务

60、、债权给付债务应为同一种类债务均已到履行期债务均是可以抵销的债务提存指债务人于债务已届履行期时，将无法给付的标的物交给提存机关，以消灭债务的行为 免除债务是指债权人免除债务人的债务而使合同关系消灭的法律行为混同是指债权与债务同归于一人而使合同关系终止；概括承受是混同的主要原因，常见的是合并特定承受担保和保全合同的担保概念是指根据法律规定或者当事人约定的担保措施保证合同义务人履行义务的一项法律制度特征合同担保具有明确的目的性 合同担保具有自愿性和平等性 合同担保具有从属性形式保证一般保证(不能履行时)连带责任保证(不履行或合同不明确时) 事业单位,社会团体,分支机构等不行定金效力证约效力 预先给