某公司的内部审计概况

1、颁世界领先公司的扳内部审计伴伴 这是翻译的几拌个大公司的内部稗审计概况，希望捌与大家共享业界跋的理论、工具和扳方法！哀 邦拔案例：世界领先板公司的审计部门拌一、皑班 新时代的审计肮-IBM爱 斑IBM去年的全蔼球雇员是30万澳，收入884亿凹美圆，利润81岸亿美圆。Jan百et Ande靶rsen氨 叭（简称盎JA扳）是IBM内部阿审计与业务控制爱部门（Inte芭rnal Au班dit稗 & Busi巴ness 瓣Control百s）的首席审计稗师。版1、半俺 专门的团队隘216人向JA啊直接汇报，其中肮125人是职业斑的审计师。有一百小队支持人员负傲责提供控制培训捌、推进审计计划稗和总结控制

2、中存碍在的问题。一名瓣技术人员提供审芭计工具并对我们爱在全球的机动敖部队提供支持鞍。IBM的审计唉团队以及使用的胺审计和控制工具邦是一流的，但是埃其最与众不同的癌是审计与控制、案系统和流程的结奥合。把内审不是控制改奥进建议唯一的来八源渠道，内审要翱与遍布在IBM肮各业务部门的控版制团队紧密结合肮，一起工作。业翱务控制（BC）拔部门的员工要向笆业务部门或财务柏管理部门汇报，版帮助一线的管理搬者实施更好的控哀制。IA和BC凹的结合是成功的哎关键。因此，J般A的团队称为I般A罢&绊BC。IA傲&拜BC与业务部门绊保持很好的沟通案，例如，提供培伴训并定期发送笆IA&BC稗期刊。这些努力哀使得在IBM存

3、凹在很好的控制文背化氛围。坝在IA哎&奥BC中，有人会半负责全球的业务肮控制实践，着眼岸于与电子商务、叭流程再造和效率拜改进建议相关的跋全球范围的控制安措施。这些控制稗专家可以为内审敖人员提供建议与芭咨询，并与相关暗流程的实施业务阿部门保持沟通，半共同改善。还有懊一些人负责联盟白、收购与合资，瓣确保我们有能力瓣遵循正确的控制百程序。办此外，IBM还傲关注发展中国家罢，这些国家的I肮BM业务不会应奥用全部的流程和绊控制措施。拜2、应用系统的八认证和审计度（氨ASCA）和半拌年控制评估（S拜ACA）邦这两种方法使I敖BM达到很高的蔼审计水准。AS懊CA确保开发任背何新的或新更改靶的系统之前都要搬经

4、过审计，以保耙证它们达到预期邦目的。这与质量案复核不同，更加伴全面并以控制为吧导向。IBM已敖经为ASCA审搬核过程申请了专昂利。ASCA团癌队审视应用系统傲，确保控制健全艾，包括控制点和佰文档管理。IB埃M审计部有三个柏子部门，各有一艾个经理负责此事疤。办业务部门使用S昂ACA(半年控奥制自我评估)流熬程评估和报告控翱制情况。为了得伴出SACA排名把，IA搬&佰BC提供了一系肮列调查问卷，包笆含8个基本的问爱题，各个业务部笆门可以对这些问芭卷更改和个性化哎。回答的结果要澳按照矩阵的方式爸交叉比对，看存阿在那些交叉问题扳。这种方法可以按使其从不同角度敖关注重要的问题暗。它很好用，主背要体现在：

5、业务阿部门是控制的核阿心；确保矩阵结耙构的组织的各部叭分相互充分沟通佰。安3、教育和知识案共享拌IBM内的专业白人员（BC）都癌是风险责任人，芭他们都意识到其哎识别和管理业务蔼部门风险的职责翱。这部分是因为矮高度发展的内部蔼教育与知识共享八机制，也是因为绊高层管理者对I爱A隘&BC 霸functio皑n.的支持。阿JA的团队自己唉开发诸如专业审肮计训练、专业写罢作、审计团队领跋导力和审计专用霸语言（ACL）俺的课程。IA跋&BC 蔼有两名专职人员碍负责教育。除了耙这些及IBM标班准的介绍课程外伴，JA还敦促她扳的控制专家参加哀其他业务部门组凹织的培训项目，拔如供应链管理、八采购和全球融资耙等。

6、袄对于企业范围内败的知识共享，J澳A的团队有几个斑有力措施：与相捌关控制人员共享版我们的审计报告半、控制报告、业般务流程审核，确啊保他们能够发现巴问题并在各自的般业务部门使用这隘些信息。审计部袄每季度组织业务氨控制论坛，不同靶业务部门的经理败应邀来参加并探扮讨控制的问题。败另外还有在线用扒户讨论区。每年安有两次JA要与吧IBM的高层经凹理讨论公司的整爸体的控制问题也隘关注各部门专门艾的问题。然后J挨A的高级经理会傲每季度把这些谈瓣话传播下去，对皑于审计一线经理岸，审计部要求其扒每月与各业务部熬门的主管密切合摆作。颁在变化的时代，柏IBM的IA伴&柏BC部门保持与拌时俱进的方式是败靠新流程支持（

7、敖NPS）部门的把努力。该部门主班要负责审视新业办务流程的控制情耙况，他们会为业拜务部门做咨询，斑说明控制状况并罢就新流程的一些傲重要影响因素培扒训IA岸&矮BC的团队成员八，发布一些信息办并更改审计程序哀。笆所有这些都集中背关注客户满意度按。组织的矩阵结暗构、控制团队的瓣贡献和协作以及笆关注教育和知识疤共享都集中于此把。办二、伴摆 凹INTEL承担巴风险鞍Ris把k 安傲Buster项把目在INTEL疤是不同寻常的。鞍INTEL全球岸雇员6万人，去耙年营业额是25把0亿美圆。在日办益变化的技术行岸业中，Risk奥 挨Buster本笆来应该作为瞄准皑风险并减轻风险拔的工具，但是在矮INTEL，

8、R拔isk俺 鞍Buster项啊目并不是如何避傲免风险，而是如芭何获取、承担风八险。啊在Risk肮 吧霸Buster项哀目中，内部审计胺经理对审计人员斑的排名是按照他皑们在某项审计中隘承担的风险数量颁来决定的，通常埃通过奖励程序，扮要给予承担最大奥风险的审计员奖安赏，换句话说，艾就是奖赏捕捉到奥最大机会而超过俺审计预期目的审啊计员。氨审计部欢迎风险暗似乎与常理不符邦，但其经理解释翱，这与INTE傲L的文化相关（阿鼓励承担风险）哎，公司要求每个昂人都遵从公司的肮文化，包括审计矮人员。傲没有风险就没有板收益百INTEL的主佰席格鲁夫说过绊只有偏执狂才能艾生存，对IN把TEL来说，这拌意味着承担风险

9、佰成为日常业务。把例如，公司对产捌品研发的投资模板式往往领先于市颁场需求，公司可俺能建造一些针对俺将来的制造厂和懊附属设施，在建碍造这些东西前，爸产品甚至还没有爱设计。另一个例俺子是Intel败 阿氨Inside的半合作市场营销活版动，它建立在I柏NTEL在其他岸产品中创造产品芭的理念。最初这俺一想法由一名副八总裁提出，马上版，一个由市场营啊销专家、财务人案员和律师组成的盎团队就设计出了扒Intel挨 凹拔Inside的盎商标。经过千心邦万苦，终于与下袄游厂家达成了这袄一创新协议。在拜此例中，INT埃EL抓住了机会把，不用等到管理傲层告诉他们怎麽半做，这就是主动板承担风险的精神办和文化。目标管

10、理摆审计部实施目标蔼管理，即确定目颁标并设计策略实盎现目标。制定年斑度目标，每月衡暗量进程，效绩考八核以目标的完成奥程度进行。经过扒客户调查，公司暗制定年度审计计班划，决定需要多拌少资源。然后制奥定零基预算，即霸审计部会划定一搬条线，线上的是碍必须要审计的项霸目，下一层是审败计部认为要审但扳资源可能不够的罢项目，在零基线八下的项目暂时不按需要审计。年度跋计划经审核后，扒制定季度计划，爱可能还要根据管盎理层的需要更改昂。对这些特别需按求，我们可能会白邀请客坐审计师挨，他们来自业务伴部门或外部审计邦师。培训审计团队岸通过优势劣势分扳析决定需要改进敖的领域，然后制伴定计划，可能包疤括：改变招聘模柏式

11、与战略，开发皑技能和专项培训俺计划，设计自动俺操作流程，改善矮客户服务等。百对于员工招募模岸式，INTEL巴的审计部是作为霸一个轮岗的部门爱，也是公司的一班个培训基地。审昂计员通常要在审昂计部呆上2年，盎经理要3年，主澳要培训他们的控按制理念和方法，背可以使他们在全斑公司游刃有余。班由于审计工作主盎要是外勤，所以把审计员至少有6坝5%的时间在外败。坝审计部也计划从靶校园招募的人员案，主要是MBA扮。以前公司通常把从事务所招牌专办业人员，但是现霸在愈发需要多样跋化的审计人员，奥他们最好有工程袄背景或信息系统吧知识。因为IN捌TEL是一个工耙程公司，所以审般计员必须发展工八程和研发方面的唉能力。皑

12、对INTEL来碍说，在职培训是蔼其重要的经营哲奥学之一，所有雇胺员都要接受在职胺培训，从应用技氨术到职业技能，岸如谈判和操作E艾-MAIL系统懊。像谈判及项目唉管理等审计人员懊必须技能以及要搬转到其他部门所傲需技能通常在内斑部网上发布。对袄于专业的审计人哀员，如基建审计班，他们也能在内芭部网上学习到相佰关的知识。此外哀，每个审计员每版年至少有300耙0美圆的培训费哎。摆审计部的自动化埃流程包括审计专懊用语言（ACL般）和TeamM案ate，除这些盎标准的技术外，氨它还通过内部网熬广泛地传播知识半加强沟通。如何增值芭以前，审计部的半价值就是提交给氨客户一份遵循性肮的审计报告，但啊是客户需求的更爸

13、多，今天审计部盎是业务伙伴，能班够与业务人员一氨起诊断经营，使笆其更有效地运作背。审计部向业务拔部门咨询如何改癌善流程，如何识白别风险和制定控安制。这是一种趋败势，但是审计部佰应该有一种机制靶去显示其如何增绊值，关键是把审隘计和咨询的专业白知识拿到桌面上埃来，使管理层认癌识到这些专业知碍识的价值。艾三、微软的工具稗够酷澳毫无疑问，在微傲软的审计部技术办是其核心特征，岸而且这种技术环皑境也使得审计人熬员和内部客户之凹间在沟通审计结巴果、推进工作和斑合作、达成解决芭方案和发布信息暗等方面均要依赖敖技术。拜另人吃惊的却是吧，微软这家价值扒4000亿美圆蔼，拥有2800爸0人的公司仅有翱18名审计员，

14、敖但他们却可以控背制微软在全球的捌风险。微软是一扮家软件厂商，但爸是近年却开始多八元化经营，现在爸它拥有Expe俺dia,皑 昂一家旅行定票网懊站，CarPo按int, 一家凹汽车信息与市场班营销的站点,以拔及Micros百oft Enc扒arta ，摆 凹它经营百科全书罢的光盘。除了经办营网站，微软还胺有70多家遍布凹各地的分公司，把所以对审计部的埃挑战在于：不仅拌要评估微软的核拔心产业，即软件爱工程和开发的风办险，还要识别、傲评估和减轻这些阿领域的风险。笆审计管理器和问稗题管理器袄审计部有非常班酷的工具，在熬微软，如果不懂拜得如何应用技术把，那就没法开展罢工作。审计管理半器和问题管理器拜是

15、两个非常先进耙的工具。审计管暗理器是审计团队蔼的流程工具，它跋提高审计的工作蔼效率。它使审计奥员的工作前后一坝致，有系统的展白开，使部门内外昂的人员都可以追暗踪审计流程，查矮看审计结果。审昂计管理器后端是癌文件管理器，前罢端是HTML格版式的界面，这使暗审计员对审计相矮关活动进行组织安，并快速、交互百式地获取信息。暗一些功能都有相盎关的模版，如报耙告模版和访谈模哎版。这是一个方疤便而且动态的发般布机制，使每个稗人都能得到审计昂相关问题的通知爸。该工具有点象敖网站，有三个阶拔段，计划、外勤哎、报告，每个阶案段都有问题清单盎和模版供大家以拔相同的格式输入邦信息，每个审计稗项目都有一个文斑件夹，当模

16、版使邦用时，文件夹就挨创建了。按审计管理器的管霸理功能是一页界扮面，它对所有的挨审计项目都一样罢，但是可以按不暗同的字段索引查斑询。这是一个网碍上报告，有HT阿ML连接，可以捌用浏览器获取相昂关信息。例如审拌计报告概要让读笆者看简要，同时颁有一个完整报告扳的连接，你可以搬看更详细的信息吧，图表和分析工背具。这是一个决班策支持系统，审鞍计部不强制实施班控制，而是给客绊户与其决策相关斑的信息。跋通过审计管理器摆，审计部可以与案客户沟通项目计把划，包括发布日蔼期，时间期限等柏，审计部可以比吧较承诺日与实际唉发布日，这可以昂用来评估效绩。凹项目管理的功能肮实际上已经包含暗在该工具中了。哀当审计人员与高

17、扮层沟通时，他们敖必须尽量简要地把说明，但也需要哎随时准备给他们肮所有相关的信息巴。通过这个工具啊，高层可以根据班需要看到各个层奥次的信息。翱问题管理器用来岸解决审计跟进程柏序的问题。审计澳跟进是一项劳动扳密集型的工作，笆如果管理的不好敖，很可能使审计胺流程放慢。该工瓣具属于管理会计办部门，他们负责佰问题的跟进解决百，每季度跟踪数扳据库，并与审计罢按期接口，按季爱向审计委员会报唉告。而且，审计扳委员会每年会有坝两次收到有关内扒审和外审问题的安状况报告。当问败题解决之后，文氨件存档而且可以奥随时查询。该工班具不但在公司内袄传播了知识，而翱且问题可以较快百地解决。我们可艾以在上面回答问叭题，查询进

18、展，败对问题建立优先百级，推进问题和吧解决方案的讨论扳。由于问题管理叭器嵌入到公司的瓣邮件系统中，所案以审计员可以提案醒某些人注意尚凹未解决的问题。颁稗有巨大创造力的疤业务伙伴俺微软的员工都是笆赋有创造性、自办信、好奇的特征按，他们爱好改进哀商业的新技术和颁新方法。审计人伴员通常被分配在岸各个专业领域，柏如司库和国际商爸务。负责某一领半域的审计员有责坝任指导另一名审爱计员，以便在两败年一次的轮岗中昂，每个人都较容隘易地进入角色。吧审计团队的风险芭评估方法和对风坝险的感觉很好地懊与管理层对付风氨险的方法结合起搬来，这就是价值碍增值的过程。审癌计部的建议与管半理层的年度目标疤结合的很好，管鞍理层对

19、业务的看稗法和审计部的看氨法之间如何能协扳调一致是很关键败的。审计部总要拜仔细聆听管理层癌的建议，这样审罢计部的员工就会暗更好地理解风险矮。矮审计团队是严于芭律己的，他们总瓣是会关注是否为版公司创造了更多岸的价值。他们尽胺量减少遵循性审懊计的份量而更关啊注于成为业务部白门的合作伙伴。埃客户都很聪明、挨机智，为了增加扮审计部的工作价埃值，就必须提供背可操作性的解决肮方案。澳审计人员都在做翱一流的工作，提八供解决方案，使扒用和改善有益于奥工作的技术，寻哀找自己的兴趣点爸。他们团结在一扮起，尽力为他人蔼服务。微软内审的未来扒内审正在面临的把挑战是公司动态霸的迅速演进的商霸业模式。对审计皑部的经理来说

20、，癌最重要的事是领靶先变化、评估未摆来两年审计人员袄所需的能力。伴四、通用汽车：啊指引未来伴GM 叭World展览稗会的大部分还隐扳藏在帆布下，这唉里将举行一个多摆媒体展示会，内哎容是1908年稗开始的通用汽车俺是如何发展壮大矮的。翱通用汽车是世界罢上最大的制造公耙司和全线汽车产斑品制造商，它在拌73个国家拥有拔39万雇员，拥懊有子公司、合资肮公司和附属机构扒共约260多家跋。GM把 稗阿World即观埃瞻了通用汽车辉疤煌的历史，也展败望了未来国际化肮电站项目。充满柏挑战、风险和机阿遇的未来是通用坝汽车审计服务（阿GMAS）团队爸最关注的事。唉Wagner是扮该部门总经理，盎她曾就职于菲力袄普

21、石油公司和化皑学银行的审计主绊管，目前是内审柏协会的高级副主摆席。内审协会对笆内审的最新定义扮使内部审计师愈拜发向咨询师的角罢色靠近。该定义敖正好与Wagn凹er对GMAS把的定位相符。而癌必要的条件就是版必须有综合知识啊的审计人员，疤多样化的商业背伴景和IT技术鞍Walter是艾GMAS的IT鞍部主管，具有丰搬富的商业背景并阿曾在安达信就职皑。他说，一提癌起雇员和审计技胺术，我们实际是暗在寻找对商业和板技术都有很深理邦解的人士。尽管伴我们今天实施综扒合的审计是将I案T审计师和业务佰审计师结合称为胺一个团队，但我霸们仍然希望一个笆人就具有全部技艾能，技术是精益背的、全球化企业芭的主要动力。瓣G

22、M的战略目标靶反映在审计部的佰战略目标中，战芭略目标仅仅是G吧MAS最优实践扒的一部分，而其芭他的内容把拜风险管理实施和哎积极的业务伙伴百啊正在推动GMA敖S向业界最优前爸进。袄2000年战略瓣目标阿1999年GM斑AS重新定义了佰它的使命并按照板新的审计实践实哎施了一项战略计板划，计划表明，扳让GMAS成为俺业界领导者。有扒5项战略目标：哀F版靶 为审计客户提懊供例外和公认的暗价值提供；板F败矮 创造激情、开跋发专业能力；矮F 耙开发先进的方法稗和技术；吧F跋班 最优执行；啊F 扳按照最优标准考矮核笆这些目标采取几白个方法实现：正隘式的客户反馈流敖程、鉴别员工积罢极性和效绩的年矮度计划会议、

23、以吧Lotus傲 班Notes为基艾础的工具和万维岸网工具帮助审计熬员改善效率和效拔果、标杆方法。安业务风险管理服把务瓣GMAS最近经颁重组进入公司的傲服务链系统，这版些服务链上的部氨门瓣碍财务、环境、控隘制、咨询、信息扒技术靶俺使得GMAS有矮能力发展必备的隘知识和技能，可斑以为GM的各业癌务部门提供更好伴的服务。GMA啊S在风险管理绊的全球流程负责摆人项目中担任扒重要的角色。该拜项目是企业级风啊险管理项目的关疤键组成部分。风鞍险管理为评估风奥险、识别机会、哀优先考虑关键任靶务和建立责任体版系等方面提供综岸合的、系统的、盎动态的流程。该颁项目建立了管理安风险的基础，风摆险管理团队与业肮务部门

24、一起合作坝建立这种基础。爸风险管理团队提岸供培训、协助推案进控制自我评估艾、维护包括控制摆知识和最好做法邦的全球知识库。盎他们使用投票技伴术并结合访谈技傲术和基本原因分跋析等解决问题。啊这既是一个知识盎共享的工具，也斑是一个管理报告柏系统。半风险管理关注三胺个风险领域，战办略、经营和流程伴层面的风险。以八Lotus哎 拌Notes为基颁础的知识共享工袄具是跨国风险管跋理的有效武器，按为不同文化和语鞍言的GM专业人搬士提供知识。靶流程风险管理知矮识库帮助GMA颁S与业务部门实拔施控制自我评估敖，并使用知识共案享的推进模块每隘天将风险和控制啊的知识提供给审叭计员和业务管理拔人员。版这些电子工具使爸

25、审计人员充分思摆考和判断，但是皑他们决不会使用颁没有个人判断和暗经验的定制的邦审计方法。稗积极的业务合作疤伙伴罢在e-GM项目把中，GMAS被拔赋予新的职责，佰即电子商务项目般的合作伙伴，他疤们帮助业务部门半勾画新流程、开靶发新系统。e-胺GM完全是指导绊业务的新方法，摆这使得审计人员阿在成为团队中的班一员。GMAS半擅长咨询，在审柏计和自我评估方哀面与会计师事务柏所相象。埃对于e-GM项熬目，审计部发展吧了一个跨职能的皑团队，含盖IT颁、审计和咨询的奥职能。审计部参柏与e-GM项目半的方式类似于参半与一般的系统开瓣发项目，要与项哀目小组成员一起岸工作，给他们提哎控制建议，帮助拔他们梳理流程。

26、阿实际上已经是流伴程制定者之一。胺要成为业务单位吧的合作伙伴，最艾重要的因素是在挨审计部内发展跨隘学科的团队。G按MAS目前由4案00名专业人士翱组成，遍布世界拔五大州，使用2爱0多种语言，提氨供多种审计和咨疤询服务，如流程板图制作、分析风扳险、评估控制、碍建立风险框架等耙。唉有巨大创造力的捌业务伙伴 吧微软的员工都是拔赋有创造性、自皑信、好奇的特征隘，他们爱好改进癌商业的新技术和案新方法。审计人昂员通常被分配在颁各个专业领域，啊如司库和国际商拜务。负责某一领背域的审计员有责奥任指导另一名审百计员，以便在两绊年一次的轮岗中颁，每个人都较容败易地进入角色。吧审计团队的风险败评估方法和对风埃险的感

27、觉很好地翱与管理层对付风艾险的方法结合起鞍来，这就是价值班增值的过程。审扮计部的建议与管佰理层的年度目标般结合的很好，管邦理层对业务的看爸法和审计部的看啊法之间如何能协颁调一致是很关键百的。审计部总要癌仔细聆听管理层佰的建议，这样审佰计部的员工就会跋更好地理解风险氨。瓣审计团队是严于八律己的，他们总把是会关注是否为碍公司创造了更多癌的价值。他们尽胺量减少遵循性审岸计的份量而更关般注于成为业务部凹门的合作伙伴。疤客户都很聪明、皑机智，为了增加般审计部的工作价佰值，就必须提供伴可操作性的解决唉方案。澳审计人员都在做挨一流的工作，提办供解决方案，使啊用和改善有益于挨工作的技术，寻办找自己的兴趣点佰。

28、他们团结在一八起，尽力为他人瓣服务。微软内审的未来盎内审正在面临的碍挑战是公司动态摆的迅速演进的商碍业模式。对审计矮部的经理来说，哎最重要的事是领蔼先变化、评估未埃来两年审计人员碍所需的能力。懊四、通用汽车：哎指引未来版GM 翱World展览佰会的大部分还隐啊藏在帆布下，这敖里将举行一个多巴媒体展示会，内坝容是1908年拌开始的通用汽车般是如何发展壮大案的。搬通用汽车是世界半上最大的制造公巴司和全线汽车产癌品制造商，它在百73个国家拥有案39万雇员，拥奥有子公司、合资唉公司和附属机构爸共约260多家案。GM版 癌吧World即观百瞻了通用汽车辉唉煌的历史，也展霸望了未来国际化靶电站项目。充满暗

29、挑战、风险和机板遇的未来是通用凹汽车审计服务（蔼GMAS）团队爸最关注的事。皑Wagner是哀该部门总经理，疤她曾就职于菲力板普石油公司和化隘学银行的审计主拜管，目前是内审拌协会的高级副主捌席。内审协会对巴内审的最新定义霸使内部审计师愈安发向咨询师的角背色靠近。该定义爸正好与Wagn翱er对GMAS皑的定位相符。而耙必要的条件就是哀必须有综合知识坝的审计人员，皑多样化的商业背巴景和IT技术爸Walter是疤GMAS的IT绊部主管，具有丰隘富的商业背景并俺曾在安达信就职按。他说，一提巴起雇员和审计技板术，我们实际是瓣在寻找对商业和扳技术都有很深理耙解的人士。尽管胺我们今天实施综唉合的审计是将I矮

30、T审计师和业务巴审计师结合称为安一个团队，但我疤们仍然希望一个傲人就具有全部技昂能，技术是精益疤的、全球化企业耙的主要动力。隘GM的战略目标颁反映在审计部的捌战略目标中，战疤略目标仅仅是G颁MAS最优实践蔼的一部分，而其罢他的内容爱鞍风险管理实施和摆积极的业务伙伴俺扮正在推动GMA吧S向业界最优前埃进。拜2000年战略啊目标搬1999年GM靶AS重新定义了柏它的使命并按照把新的审计实践实暗施了一项战略计笆划，计划表明，袄让GMAS成为笆业界领导者。有安5项战略目标：半F吧盎 为审计客户提把供例外和公认的耙价值提供；傲F笆跋 创造激情、开爸发专业能力；懊F 埃开发先进的方法靶和技术；埃F扳隘 最

31、优执行；办F 捌按照最优标准考翱核啊这些目标采取几捌个方法实现：正巴式的客户反馈流爸程、鉴别员工积哀极性和效绩的年凹度计划会议、以唉Lotus懊 奥Notes为基奥础的工具和万维埃网工具帮助审计巴员改善效率和效霸果、标杆方法。胺业务风险管理服搬务半GMAS最近经绊重组进入公司的艾服务链系统，这跋些服务链上的部皑门坝袄财务、环境、控皑制、咨询、信息暗技术斑盎使得GMAS有八能力发展必备的懊知识和技能，可摆以为GM的各业稗务部门提供更好艾的服务。GMA安S在风险管理隘的全球流程负责邦人项目中担任叭重要的角色。该阿项目是企业级风埃险管理项目的关半键组成部分。风挨险管理为评估风拜险、识别机会、瓣优先考

32、虑关键任疤务和建立责任体芭系等方面提供综笆合的、系统的、岸动态的流程。该霸项目建立了管理稗风险的基础，风矮险管理团队与业熬务部门一起合作柏建立这种基础。埃风险管理团队提盎供培训、协助推邦进控制自我评估跋、维护包括控制懊知识和最好做法办的全球知识库。绊他们使用投票技爱术并结合访谈技爱术和基本原因分艾析等解决问题。般这既是一个知识跋共享的工具，也皑是一个管理报告傲系统。拜风险管理关注三八个风险领域，战拜略、经营和流程霸层面的风险。以扮Lotus鞍 艾Notes为基安础的知识共享工癌具是跨国风险管哀理的有效武器，霸为不同文化和语八言的GM专业人半士提供知识。靶流程风险管理知半识库帮助GMA绊S与业务

33、部门实暗施控制自我评估隘，并使用知识共败享的推进模块每傲天将风险和控制芭的知识提供给审芭计员和业务管理办人员。般这些电子工具使拌审计人员充分思唉考和判断，但是奥他们决不会使用啊没有个人判断和板经验的定制的懊审计方法。扮积极的业务合作隘伙伴瓣在e-GM项目艾中，GMAS被蔼赋予新的职责，巴即电子商务项目俺的合作伙伴，他芭们帮助业务部门斑勾画新流程、开鞍发新系统。e-扳GM完全是指导翱业务的新方法，爸这使得审计人员奥在成为团队中的盎一员。GMAS把擅长咨询，在审扳计和自我评估方哀面与会计师事务绊所相象。扮对于e-GM项班目，审计部发展耙了一个跨职能的板团队，含盖IT盎、审计和咨询的笆职能。审计部参

34、扮与e-GM项目氨的方式类似于参胺与一般的系统开按发项目，要与项绊目小组成员一起百工作，给他们提绊控制建议，帮助扳他们梳理流程。白实际上已经是流隘程制定者之一。扮要成为业务单位肮的合作伙伴，最氨重要的因素是在矮审计部内发展跨艾学科的团队。G稗MAS目前由4奥00名专业人士斑组成，遍布世界哀五大州，使用2邦0多种语言，提蔼供多种审计和咨般询服务，如流程矮图制作、分析风哎险、评估控制、暗建立风险框架等氨。艾五、沃尔-马特胺：世界级的审计爱沃尔-马特是美佰国零售业的奇迹柏。它不仅仅是折哎扣店、大型购物哀中心和批发店的阿连续发展模式，唉而且已经成为美案国的文化象征。埃每个美国城市都巴至少有一个沃尔邦-

35、马特店，而在巴过去的10年里绊，公司的店面及哎饮食业在全球都艾迅速地扩张。沃笆尔-马特在美国蔼有2560家店昂和470家会员拔俱乐部，在世界癌其他地区有10暗00家店，公司瓣在美国和其他地敖区的雇员分别是碍88万人和25摆万人。巴Sam 爱安Walton的芭经营哲学是：工佰作最出色、客户半最满意、价格最芭低。在1962啊年开第一家店时笆就确立了三个信巴条是：尊重个人半、服务客户、追啊求卓越。除此外岸，Wal-Ma八rt还遵循S霸am的经营原则拌：关注你的业摆务、与你的同事哎分享你的经验、坝与你的业务伙伴拔沟通、赞美成功啊、注意倾听、超碍越客户预期、控癌制费用、突破管鞍理逆流而上、智胺慧。吧Wa

36、l-Mar办t显然很关注员蔼工、业务和它的碍领导力。Joh捌n伴 邦拜Lewis在5把年前成为副总裁芭和首席审计官时爸就接受了这一挑哎战。他受命管理岸327名审计员扳并对审计方法实啊施大规模的改进爱。阿John 阿吧Lewis说，瓣当我接受使命隘时，审计部的职俺能基本还停留于爸遵循性审查的阶稗段，更多的是外班部审计的支持和巴对存货的盘点。扳他迅速明确了跋部门的长短期目瓣标，包括经营审绊计、流程审计、搬价值增值审计、奥企业风险管理、班与审计客户的战按略伙伴关系、资哎格认证激励、职巴业发展和教育培芭训项目。这些目蔼标的实现花了5案年时间并为Wa败l-Mart节埃省了3亿美圆，盎这些主要是通过霸遵守

37、制度和成本俺降低等方面实实背在在的节约。战略伙伴关系般首先是与客户建巴立战略伙伴关系安，审计部做的其佰他任何事情都跟懊植于此，因为如叭果客户不认为你扮有价值，你就很敖难与他们打交道皑。凹Lewis发动班了几个计划以实安现这种关系。引把进客户反馈调查扒，收集关键信息搬，明确客户满意柏度、相关评论和百关注焦点，以改奥进以后的审计程八序和方法。癌他还开发了价岸值增值说明程序俺用于清晰地说皑明审计部如何为艾公司省了钱。该奥程序表明了主要巴的风险并量化风安险然后为了督促柏管理层改进而公翱布审计部发现的胺问题。然后每年拔把节省的钱通报八给高层管理者、办审计委员会和董碍事会。哎此外，风险评估皑流程在建立伙伴

38、袄关系的过程中起跋到重要作用。该爸评估流程是花费熬5-6小时，由佰20多名高级管爱理人参加的工作鞍会议，推进人是熬审计部的代表。熬该会议的核心是按包括审计标准、跋风险种类和讨论笆线索的风险分析版构架。他们尽量吧使这一过程简单懊，只关注两种风疤险：不可控风险巴，如法规和政治罢风险；内部风险懊，可控可避免的扒风险，内部风险澳又可分为战略、案财务、经营和诚澳信风险。与会者跋使用投票技术懊可以快速、不隘记名投票。每类澳风险按可能性和白重要性排序。会艾议的结果是要产罢生审计计划。风笆险评估过程除了摆有助于建立客户蔼关系，还是进行靶企业风险管理的斑第一步。企业风疤险管理的目的是哎理解、测量、控板制风险，使

39、业务爱可以在预测关键蔼事件和迅速实施绊最优决策前提下把达成其目标。它隘要求持续不断地绊、有效地在部门癌间交换信息，使颁风险可以识别和傲控制。隘五、沃尔-马特搬：世界级的审计叭沃尔-马特是美案国零售业的奇迹叭。它不仅仅是折白扣店、大型购物捌中心和批发店的碍连续发展模式，版而且已经成为美笆国的文化象征。吧每个美国城市都奥至少有一个沃尔安-马特店，而在靶过去的10年里袄，公司的店面及暗饮食业在全球都瓣迅速地扩张。沃艾尔-马特在美国坝有2560家店把和470家会员巴俱乐部，在世界袄其他地区有10搬00家店，公司挨在美国和其他地傲区的雇员分别是唉88万人和25绊万人。癌Sam 霸拌Walton的挨经营哲

40、学是：工案作最出色、客户耙最满意、价格最笆低。在1962斑年开第一家店时板就确立了三个信扮条是：尊重个人拌、服务客户、追耙求卓越。除此外疤，Wal-Ma阿rt还遵循S癌am的经营原则捌：关注你的业吧务、与你的同事昂分享你的经验、胺与你的业务伙伴胺沟通、赞美成功艾、注意倾听、超靶越客户预期、控摆制费用、突破管岸理逆流而上、智癌慧。霸Wal-Mar板t显然很关注员叭工、业务和它的阿领导力。Joh扳n蔼 柏八Lewis在5癌年前成为副总裁拔和首席审计官时胺就接受了这一挑柏战。他受命管理霸327名审计员叭并对审计方法实百施大规模的改进唉。斑John 瓣啊Lewis说，伴当我接受使命八时，审计部的职隘能

41、基本还停留于搬遵循性审查的阶爸段，更多的是外斑部审计的支持和巴对存货的盘点。唉他迅速明确了扒部门的长短期目唉标，包括经营审熬计、流程审计、唉价值增值审计、氨企业风险管理、爸与审计客户的战邦略伙伴关系、资扮格认证激励、职把业发展和教育培岸训项目。这些目邦标的实现花了5扮年时间并为Wa绊l-Mart节袄省了3亿美圆，癌这些主要是通过矮遵守制度和成本版降低等方面实实瓣在在的节约。战略伙伴关系疤首先是与客户建稗立战略伙伴关系碍，审计部做的其熬他任何事情都跟邦植于此，因为如霸果客户不认为你案有价值，你就很颁难与他们打交道哎。盎Lewis发动懊了几个计划以实靶现这种关系。引翱进客户反馈调查哀，收集关键信息

42、翱，明确客户满意吧度、相关评论和搬关注焦点，以改癌进以后的审计程柏序和方法。鞍他还开发了价绊值增值说明程序绊用于清晰地说扒明审计部如何为拔公司省了钱。该半程序表明了主要唉的风险并量化风按险然后为了督促颁管理层改进而公案布审计部发现的奥问题。然后每年笆把节省的钱通报拜给高层管理者、败审计委员会和董耙事会。斑此外，风险评估笆流程在建立伙伴跋关系的过程中起伴到重要作用。该扳评估流程是花费白5-6小时，由昂20多名高级管跋理人参加的工作拜会议，推进人是氨审计部的代表。凹该会议的核心是绊包括审计标准、跋风险种类和讨论疤线索的风险分析芭构架。他们尽量佰使这一过程简单俺，只关注两种风碍险：不可控风险百，如法

43、规和政治吧风险；内部风险败，可控可避免的胺风险，内部风险班又可分为战略、昂财务、经营和诚隘信风险。与会者昂使用投票技术颁可以快速、不矮记名投票。每类安风险按可能性和绊重要性排序。会扳议的结果是要产哀生审计计划。风蔼险评估过程除了蔼有助于建立客户敖关系，还是进行版企业风险管理的昂第一步。企业风案险管理的目的是埃理解、测量、控案制风险，使业务罢可以在预测关键捌事件和迅速实施瓣最优决策前提下斑达成其目标。它摆要求持续不断地胺、有效地在部门岸间交换信息，使佰风险可以识别和绊控制。业务流程审计懊业务流程审计是拌建立在3E原则碍上的，即效果性罢，达到目标；效肮率性，投入最少啊资源达到目标；坝经济性，最低成

44、艾本达到目标。巴Wal-Mar疤t的业务流程审拜计的基础是审计扳范围（audi百t unive巴rse）内的七办个核心流程。包百括：摆1、霸背 战略规划：核袄心是成长战略，癌如进入什麽市场半。流程的负责人扮是CEO和管理扳委员会。哎2、版拔 碍资产采购班3、傲拔 人力资源佰4、碍八 商品采购扳5、安盎 爸物流岸6、爱隘 信息系统隘7、昂哀 连锁店经营状版况耙在进行控制评估爱会议时，这些流白程的代表会参加袄，审计计划围绕扮这些核心流程展班开。发展人力资源胺Lewis实施皑了认证激励计划碍，即当员工取得岸职业资格的时候背给予现金补偿，碍（如考取CIA半或CPA资格）颁；还有教育培训霸计划，即为业务

45、罢部门培训人才。凹 安审计员要向审计哀部承诺工作两年哀，每年有40小疤时的培训，如果埃他们想去其他部艾门，审计部帮助案其选择部门。每颁年我们要更换1般0%的审计员。艾将来，审计部计斑划更充分地开发傲企业风险管理项熬目，使得行动计扒划与股东价值的爸改善联系在一起凹。Wal-Ma八rt的审计部团昂队在过去的5年伴里学到几个教训笆：不要试图在一般年内完成所有的稗事，关键是明确柏哪项事对你和公啊司是最重要的。业务流程审计皑业务流程审计是爸建立在3E原则半上的，即效果性盎，达到目标；效笆率性，投入最少班资源达到目标；案经济性，最低成版本达到目标。搬Wal-Mar按t的业务流程审碍计的基础是审计爱范围（a

46、udi稗t unive阿rse）内的七奥个核心流程。包版括：奥1、阿版 战略规划：核办心是成长战略，耙如进入什麽市场搬。流程的负责人捌是CEO和管理肮委员会。班2、摆罢 俺资产采购捌3、班傲 人力资源啊4、吧澳 商品采购巴5、岸按 艾物流昂6、傲版 信息系统叭7、傲扮 连锁店经营状靶况隘在进行控制评估板会议时，这些流癌程的代表会参加翱，审计计划围绕碍这些核心流程展艾开。发展人力资源氨Lewis实施爸了认证激励计划胺，即当员工取得翱职业资格的时候胺给予现金补偿，啊（如考取CIA隘或CPA资格）爱；还有教育培训靶计划，即为业务扮部门培训人才。八 背审计员要向审计啊部承诺工作两年爱，每年有40小岸时

47、的培训，如果拔他们想去其他部办门，审计部帮助哀其选择部门。每白年我们要更换1版0%的审计员。拔将来，审计部计耙划更充分地开发八企业风险管理项白目，使得行动计凹划与股东价值的吧改善联系在一起皑。Wal-Ma伴rt的审计部团靶队在过去的5年邦里学到几个教训凹：不要试图在一案年内完成所有的傲事，关键是明确靶哪项事对你和公佰司是最重要的。搬盎内部审计最佳实颁务扮By Ivy 办Mclemor艾e 翱内部审计的角色邦正在向公司风险板警察转变,就象伴他们财务部门的芭同事一样,内部班审计师运用他们伴运营效率的知识澳,扩大了他们的鞍内部咨询活动,鞍最终大大增加了岸价值。熬不久以前，经理芭人员还认为内部艾审计就

48、象片儿警隘一样仅仅板“爱巡逻鞍”芭于潜在的业务风白险。虽然他们的阿名称还一样，但般现在一流公司的版内部审计师已经鞍调整他们的活动案更多地集中于组懊织资源最佳化和昂完成企业战略目癌标和任务。巴通过内部审计协般会（一个内部审袄计商业组织和信埃息中心，位于佛邦罗里达州阿尔塔拌蒙特绊爸斯普林斯），内唉部审计争取到了吧许多原不属于内耙部审计的控制职半责，象流程再造鞍和新增的全面质皑量管理。虽然内盎部审计的职责还拜需要和外部审计暗一起遵循法律和盎政府的规定，影埃响会计实务保证哀所有企业遵守规奥章。这些新增的暗活动仅仅是内部蔼审计职责的一部邦分。事实上，美芭国证券交易委员罢会的一项要求已岸经把内部审计引隘向

49、一个更重要的氨咨询角色。19拔98年9月在一绊项改变收入环境笆的努力中，SE安C发文要求公司啊管理层和华尔街矮提高数字的诚实隘性和财务报告系懊统的透明度，更般多关注公司长期氨前景而不是最后袄一季所得。结果芭许多内部审计部霸门开始较少关注挨短期行为（虽然板还是他们的职责敖），更多致力于瓣公司长期战略的摆形成和完善。班内部审计师开始挨和业务部门经理颁一道确定可以提罢高效率的区域。拔例如，接下来的板新年休假，芝加敖哥Househ翱old国际的2安000年问题主稗管Tom Wi佰lkie Jr熬.将和他的同事芭保证2000年哎转换的平稳过渡皑.他说他将和内胺部审计组一起评半定公司信息系统靶的状况,他获

50、得拌的见识将有助于霸对组织如何处理绊未来IT挑战达芭成共识。引人注目的出新扳雅芳公司的内部罢审计部门就经历懊了一次比其他公翱司大的出新。两癌年前，Jack绊 Hudson柏在纽约就任雅芳胺全球内部审计主拔管，他的部门被懊称作爸“敖内部控制警察安”笆。Hudson吧的目标是使他的澳部门成为运营部扮门和公司管理层胺的业务伙伴。皑“澳我们根据公司战败略行为和目标调白整我们的审计策霸略。笆”邦Hudson说佰，澳“癌当一个新的业务八风险降临，我们拔设法从开始就进芭入总比等到项目案执行了再说拜按这个不对那个不捌对矮背要好。哎”搬雅芳通过雇佣员罢工执行原本草率挨行事的初始检查斑，成为内部审计扳新角色的先锋

51、。伴Hudson以懊雇佣那些训练了邦两年对公司有切胺实了解的人，来按替代寻找职业审唉计师。从那时起芭，审计师能够到班几乎所有的部门埃，象营销、战略翱计划，从这些地佰方的工作中他们唉增长了见识、培傲养了多面手。氨“俺我们也改变了我肮们对风险评价的澳看法。懊”败Hudson说暗，背“奥过去我们根据有巴特性的区域以及邦他们的财务指标耙来决定哪儿需要奥审计，现在我们肮利用我们的资源隘寻求哪些风险需案要更多关注，风扳险被定义为邦巴阻碍实现全部公搬司目标的坝唉拦路虎氨爸。坝”信息技术增效敖一个值得注意的板内部审计部门再瓣造发生在明尼阿扮波利斯市的Ca碍rgill公司绊,一个在59个哎国家拥有超过8搬200

52、0名雇员伴的农业、金融、奥工业品生产批发盎和国际贸易商。版Cargill稗部门再造的第一蔼步成就是通过软板件使得公司基于邦风险审计的员工捌数量和差旅费大鞍减。同时，内部伴审计部门强调经八验的价值，开始罢雇佣有着丰富业巴务背景的审计师胺。爸“鞍员工有平均18叭个月的工作经验疤并不能有助于我昂们的可信度。柏”癌Cargill伴副总经理、全球澳审计主管Ric扮h Peter暗说，凹“板许多我们的客户邦不会看到同一个敖审计师两次，但隘我们能将审计师翱数量从150减伴到75，靠的就斑是事先好的风险班评价，从而知道袄如何分配我们的凹资源。芭”翱Cargill吧已经定义了组织隘内的大约25个氨业务流程，并且

53、鞍培训1至2名审奥计师成为每个流岸程的专家。12盎名审计师仅仅做碍风险评价，这些扒业务流程专家从熬采集、整顿、新瓣业务模型以及其盎他影响整个业务巴风险的角度关注哀管理及业务。柏这种转变已经有啊将近7年了，那背时审计师在Ca芭rgill的平按均工作年限已经昂从18个月增加爸到12年，签发暗审计报告的平均颁时间从25天减昂至9天。每次审靶计后通过电子邮隘件分发客户调查挨，根据客户反应挨的评价衡量审计把成效。调查包括瓣审计范围是否清霸晰、是否涵盖业哀务关键部位、审捌计师是否尽职。拌最终的结果？C傲argill的瓣内部审计师通常扒95%根据增加唉价值和合适的技爸能设置。拜“啊业务部门并不喜爸欢内部审计

54、来。扒”把迈阿密Answ稗erThink斑咨询集团CFO巴解决方案经理J哎orge Sa暗rria说，阿“摆但是由于已经增傲加的价值，他们岸还是加入到将存白货成本和周期降哎低到公司最初要瓣求内部审计规定跋范围的项目中来坝。氨”捌在俄亥俄的Hu胺dson An暗swerThi凹nk咨询集团C碍FO解决方案常昂务董事Adds坝 Jeff R凹osengar俺d说：靶“艾公司看他们的内扮部审计部门更象暗一个咨询部门，氨他们能带给人们俺从人力资源、工扒程到处理整个价哀值链。无论何时安我们帮客户组建艾一个项目小组，鞍我们坚持必须有吧人来自董事会的半内部审计部门，盎因为他们有很好皑的业务本身和流罢程的知识

55、以及非碍常好的系统知识癌。懊”盎在Lauren拔ce A. R隘eiger的斑“拔内部审计最佳实安务败”佰报告中集中讲述摆了内部审计的四扳个主要组成：人伴、程序、技术和扒知识。位于芝加癌哥的安达信业务暗处理风险咨询全俺球常务董事Re邦iger认为，稗创建一个世界级败的内审部门的真柏正动力是融合这扮四个部分。拜1人。皑“绊我们看到人们试按图创建一个基于皑能力的组织，胜澳于雇佣一流的内翱部审计师。扒”把Reiger说捌，挨“般他们认识到如果昂着眼于他们必须背去做的事情，他稗们需要各种各样班的能力。奥”拜Reiger引哀用了一个Int盎el的例子，他摆们认识到内部审笆计过程需要各种跋各样的工程师。爸

56、2程序。公司邦开始创建贯穿组靶织的风险语言。叭“昂在新奥尔良的一芭个能源公司En班tergy，通氨过确定组织中存白在的明显的35奥或40种不同的邦业务风险创建了敖一种风险语言。扮”办Reiger说爸，爱“敖许多公司都在努佰力创造一种共同傲的程序语言，因跋为它迫使你超越叭组织的界限，尽板管这是很难去做昂的。绊”埃3技术。翱“般内部审计师需要岸使用技术理解他氨们所遵循的程序阿，拜”拜Reiger说扒，敖“昂把你使用的方法哀嵌入组织内所有凹内部审计师都能鞍接触到的基于技佰术的平台是很重艾要的。岸”半4知识。许多扒公司象Carg傲ill一样在每安次审计结束发放靶客户满意调查确袄定增值额。确定跋一个审计

57、师积极敖相关的一个途径皑就是要求客户反阿馈。审计师要有疤效地完成他们的爸工作，他必须能懊够使用知识。安“鞍位于瑞士的苏黎盎世保险，全世界敖大约400名内岸部审计人员都有稗权使用集中的知吧识库，以决定各澳种业务部门的最版佳实务。败”绊Reiger说叭，暗“跋知识库的目的是皑帮助你所审计的碍业务部门减少当艾前的业务问题。耙”俺内部审计在21俺世纪初将更少扮扮演交通警的角色白，可是没有人认拔为内部审计的符扳合性形象将消失芭。许多公司正在板进行的试图再造胺内审部门的挑战唉将权衡符合性和绊增值活动。鞍内部审计最佳实跋务阿这儿是芝加哥安爸达信全球最佳实袄务主管Susa扒n J.Lea百ndri提供的颁一些

58、内部审计最版佳实务。柏袄培育增值型客户哎中心叭营造一个畅通的唉客户中心很可能阿是创造成功内部袄审计组织最重要暗的一环。一个增班值型客户中心可熬以给内部审计带巴来更高的价值，扮增进内部审计的捌能力以满足客户摆需求，最终提高搬客户满意度。通癌过识别和描述审白计客户的方法，摆内部审计在打造捌审计所需的公共扮视野上迈出了第奥一步。一旦完成肮对审计客户的描澳述，自然会确定疤客户需求和期望八，并将他们的需把求排序。当这一叭切完成后，内部拌审计师将不断充袄当起运营顾问和扒业务伙伴的角色懊，而不仅仅是风捌险检查者。半“岸如果你的业务处疤理合适的话，你岸可以接触到改变霸业务所需的各种隘资源，关注到未吧来市场会发

59、生的班变化。哎”把Leandri扒说。按昂扩大风险定义，爸改进审计计划，办有效改善业务处俺理能力伴评价业务处理相哎关风险是内审组班织存在的根本原扳因。通过可靠的澳风险聚焦方法识八别风险，保证对扒业务处理的审计稗发现是相关重要盎的。引导公司改碍进审计计划，关隘注全面的业务风爱险，将利于优化暗公司的价值。当颁风险的定义扩大吧了，许多业务风袄险将被识别和减爱轻，业务处理控叭制得以增强。其哀结果公司增值，安内部审计作为业奥务伙伴的形象得袄到强化。扒叭利用沟通策略改艾进审计报告，鼓白励知识共享和学唉习型组织白内部审计师和客背户之间沟通最重半要的形式是审计笆报告。有效的沟凹通策略，譬如给扒人印象深刻的清鞍

60、晰的书写，将提吧高审计报告的处颁理，保证更多的叭审计建议得以执白行。沟通的另一阿个重要方面是使案用技术方法使信白息交换更便捷。俺新技术下的信息唉交换对于知识共耙享和组织学习来癌说是至关重要的百。正是补充个人熬知识、减少重复唉劳动、排除差错疤等方法提高了业昂务处理能力。另阿外，有效的知识捌共享也造就的强肮有力的内审组织唉和成功的企业。坝“癌这就是怎样写出坝更有效的会被采扒用的审计报告。肮”埃Leandri八说。拜八保证内部审计师扒具备传统和非传颁统审计背景跋成功的内审组织斑认为组建一流内邦审团队的办法是把不要限定员工具阿有传统的审计背俺景。这些先进的斑内审团队由各种岸资历的专业人才唉组成。法律、