某广电公司的会计核算制度

1、股份公司会计核算制度PAGE PAGE 41版上海广电股份有般限公司会计核算制度（修订稿）搬第一节翱 柏总般 爸则般一、为了加强和斑规范上海广电股瓣份有限公司（以柏下简称公司）的鞍会计工作，根据捌国家财政部颁发皑的股份有限公昂司会计制度，绊结合公司实际经敖营情况，修订本碍制度。皑 二、本扮制度是公司的重啊要会计核算制度颁，是公司及其非笆独立核算的二级盎单位会计核算的艾依据，是控股、败参股公司会计核般算的参考依据。半 三、公懊司内实行各级、阿各类会计人员的哀统一管理；在会霸计核算上实行统捌一会计政策，统捌一会计科目，统把一核算方法，统把一会计报告格式佰。凡属统一范围鞍内的具体规定均半由公司董事会

2、授暗权公司财务部制背定及解释，公司俺及各非独立核算爱的二级单位在进唉行会计核算时应白无条件地执行本把制度的规定。 肮第二节翱 哀会计核算的原则百一、会计核算以艾人民币为记帐本扒位币，采用借贷哎复式记帐法。扳二、会计核算以敖权责发生制为基叭础，收入与其相叭关的成本、费用澳应当相互配比。氨三、会计核算以癌实际发生的会计皑事项为依据，准班确、及时、真实案、全面地核算收芭入、成本、费用鞍及其他经营业务胺事项，反映资产班、负债及股东权般益。按四、各项财产物叭资应当按取得时胺的实际成本或有熬关协议（投资投俺入）计价，除股爱份公司财务部另隘有规定者外，不吧得调整其帐面价按值。肮五、会计处理方柏法前后各期应当

3、班一致，除股份公唉司财务部另有规傲定者外，不得随吧意变更。拜六、会计核算应八当划分会计期间吧分期结算帐目和埃编制会计报表，拔会计期间采用公耙历日期。隘七、会计核算应班当合理划分收益稗性支出与资本性伴支出界限，以正扳确地计算企业当懊期损益。盎八、会计核算应安当遵循谨慎性原斑则，合理核算可隘能发生的损失和岸费用。肮九、会计核算应版当遵循重要性原班则，一是简化核艾算程序，二是重版要的经济业务，扳应当单独反映。爱第三节凹 伴会计政策与制度背一、公司执行稗中华人民共和国傲股份有限公司会颁计制度，并参按考相关的行业会啊计制度。二、货币资金白公司的货币资金搬通过澳“巴现金拔”“拜银行存款百”“扳其他货币资金

4、扮”跋科目来核算。叭1.邦“隘现金败”敖科目核算公司的碍库存现金。应设蔼置暗“败现金日记帐叭”巴，由出纳人员根瓣据收付款凭证，俺按照业务发生顺哀序逐笔登记。每案日终了，应计算芭当日的现金收入肮合计数、现金支啊出合计数和结余隘数，并将结余数奥与实际库存数核袄对，做到帐款相暗符。澳现金等价物的确唉定标准为：期限凹短、流动性强、翱易于转换为已知靶金额，价值风险班变动很小的投资啊。翱2.阿“唉银行存款八”盎科目核算公司存巴入银行的各种存斑款。公司如有存白入其他金融机构爱的存款，也在本碍科目核算。应按扒开户银行和其他伴金融机构、存款把种类等，分别设蔼置盎“奥银行存款日记帐岸”败。板3. 笆“颁其他货币资

5、金傲”柏科目核算公司的摆外埠存款、银行唉汇票存款、银行凹本票存款、信用斑卡存款、信用证把保证金存款等各岸种其他货币资金背。本科目应设置拔“佰外埠存款芭”爱、奥“袄银行汇票哎”鞍、啊“耙银行本票凹”矮、翱“俺信用卡吧”绊、昂“般信用证保证金翱”办等明细科目，并耙按外埠存款的开跋户银行，银行汇把票或本票、信用袄证的收款单位等拜设置明细帐。公柏司应在耙“白信用卡鞍”傲明细科目中按开霸出信用卡的银行芭和信用卡种类设哀置明细帐。三、外币核算阿公司发生的外币百业务，应当将外傲币金额折合为人佰民币记帐，并登疤记外国货币金额拔和折合率。邦外币金额折合为挨人民币记帐时，拜可按业务发生时爸的国家外汇中间耙汇价作为

6、折合率啊。月份终了，公版司应将外币帐户瓣的外币余额按照跋月末国家外汇中胺间汇价折合为人安民币，作为外汇坝帐户的期末人民啊币余额。调整后傲的各外币帐户人阿民币余额与原帐癌面余额的差额，半与在建固定资产背有关的予以资本稗化，无关的作为疤汇兑损益，列作拔当期财务费用。笆四、应收款项及斑坏帐准备、预付扮帐款扮1、碍“柏应收票据背”昂科目核算公司因霸销售商品、产品奥、提供劳务等而拜收到的商业汇票扳（包括银行承兑胺汇票和商业承兑邦汇票）。阿 公司应暗设置拜“爸应收票据备查簿挨”罢，逐笔登记每一坝应收票据的种类哎、号数和出票日伴期、票面金额、巴票面利率、交易背合同号和付款人跋、承兑人、背书暗人的姓名或单位蔼

7、名称、到期日、扒背书转让日、贴皑现日期、贴现率唉和贴现净额，以瓣及收款日期和收拜回金额、退票情叭况等资料，应收昂票据到期结清票背款或退票后，应斑在备查簿内逐笔鞍注销。安“爸应收股利挨”懊科目核算公司因跋股权投资而应收俺取的现金股利，肮公司应收其他单凹位的利润，也在邦本科目核算。本暗科目应按被投资胺单位设置明细帐罢。板“稗应收帐款俺”阿科目核算公司因板销售商品、产品挨、提供劳务等，白应向订货单位或扳接受劳务单位收挨取的款项。该科胺目应按不同的订暗货单位或接受劳敖务单位设置明细耙帐。癌应收帐款计价采埃用总价法，即直敖接以发票价格为暗依据对应收帐款摆入帐。唉4、颁“背其他应收款翱”熬科目核算公司除柏

8、应收票据、应收案帐款、预付帐款凹等以外的其它各肮种应收、暂付款八项，包括不设扳“八备用金暗”稗科目的公司拨出百的备用金，应收半的各种赔款、罚吧款，应向职工收安取的各种垫付款罢项等，本科目应邦按其它应收款的八项目分类，并按奥不同的债务人设氨置明细帐。蔼5、公司提取的捌坏帐准备通过挨“霸坏帐准备碍”安科目核算。板 哎坏帐损失确认标把准：白 因债务人破产按或死亡，以其破般产财产或遗产清昂偿后，仍不能收疤回的应收款项；伴 因债务人逾期蔼未履行偿债义务癌，己超过三年，拜仍无法收回造成挨的债权损失，可柏确认为坏帐损失坝。疤 懊公司对应收帐款笆、其他应收款进芭行帐龄分析，按柏照帐龄分析法计鞍提坏帐准备，计昂

9、入当期损益，计稗提标准为：敖 帐龄蔼 霸 计提比背例阿1扳年以内 肮 敖0.5%扳 埃 6爱% 10%翱3年以上 百 皑 20%；版 6、耙“昂预付帐款啊”霸科目核算公司按罢照购货合同规定哎预付给供应单位柏的款项。本科目叭应按供应单位设邦置明细帐。五、存货拌存货是指公司在版生产经营过程中叭为销售或者耗用爱而储存的各种资跋产，包括原材料阿、产成品、半成凹品、在产品以及澳各类材料、燃料扳、包装物、低值懊易耗品等。各种艾存货按取得时的佰实际成本核算。案 爱公司的存货通过安“肮在途物资哀”叭、氨“瓣原材料俺”阿、扳“巴包装物啊”版、氨“把低值易耗品俺”埃、罢“疤库存商品斑”板、袄“背委托加工物资白”凹

10、、袄“氨委托代销商品阿”胺、摆“板受托代销商品爸”搬、熬“扮存货跌价准备扒”鞍科目核算。爸“板在途物资绊”版科目核算公司购安入尚未验收入库办的各种物资的实翱际成本。在途物摆资包括各种材料把、商品等。公司凹购入的自建工程拜所需要的材料机捌器设备等，应在埃“半工程物资摆”靶科目核算，不包扮括在本科目的核澳算范围内。本科昂目应按供货单位般设置明细帐。般“岸原材料扮”耙 矮科目核算公司库氨存的各种原材料安及主要材料、辅办助材料、外购半拔成品（外购件）俺、修理用备件（稗备品备件）、燃翱料等的实际成本岸。本科目应按原拌材料的保管地点背（仓库）、材料皑的类别、品种和挨规格设置原材料百明细帐（或原材挨料卡片）

11、。原材蔼料明细帐根据收搬料凭证和发料凭扒证逐笔登记。胺 暗 原材料按计八划成本核算，月吧份终了，按照发傲出各种原材料的捌计划成本计算应斑负担的成本差异笆。翱 氨股东投入的原材矮料，按照评估并办被确认的价值入耙帐，盘盈的存货巴以重置价值入帐隘，接受捐赠存货傲，按照该实物的鞍发票、报关单、阿有关协议及同类班实物的国内、国扒际市场价格等资敖料而确定的价值盎人帐。氨 坝“傲包装物绊”盎科目核算公司库佰存的各种包装物啊的实际成本，按摆包装物的种类设奥置明细帐。包装艾物于领用时采用熬一次摊销法摊销拔。瓣“拜低值易耗品佰”奥 挨科目核算公司库哎存的低值易耗品耙的实际成本，按摆低值易耗品的类疤别、品种规格进笆

12、行数量和金额的案明细核算。低值拔易耗品于领用时盎采用一次摊销法胺摊销。吧“俺库存商品哀”挨 版科目核算公司库扳存的各种商品的板实际成本，包括佰库存的外购商品碍、自制商品产品哀、自制半成品、翱存放在门市部准啊备出售的商品发芭出展览的商品等岸。公司接受外来八原材料加工制造癌的代制品和为外熬单位加工修理的埃代修品，在制造扮和修理完成验收袄入库后，视同公肮司的产品，在本百科目核算。本科肮目按商品种类、岸名称、规格设置唉明细帐。公司采半用加权平均法计班算销售商品的实埃际成本。鞍“懊委托加工物资碍”岸科目核算公司委爸托外单位加工的瓣各种物资的实际邦成本。本科目按瓣加工合同和受托皑加工单位设置明柏细科目，反

13、映加暗工单位的名称、斑加工合同号数，氨发出加工物资的柏名称、数量发生叭的加工费用和运熬杂费，退回剩余耙物资的数量、实碍际成本，以及加凹工完成物资的实碍际成本等资料。绊“碍委托代销商品鞍”把科目核算公司委罢托其他单位代销埃的商品的实际成埃本。本科目按受跋托单位设置明细凹帐。袄“摆受托代销商品哎”碍 鞍科目核算公司接哀受其他单位委托隘代销的商品。本埃科目按委托单位唉设置明细帐。拜期末结存的存货俺，按比例计提存邦货变现损失准备白。通过败“爸存货跌价准备哎”扳科目核算公司提把取的存货跌价准背备。办存货跌价准备确矮认标准：期末由肮于存货遭受毁损巴、全部或部分陈碍旧过时或销售价埃格低于成本等原坝因，使存货

14、成本版高于其可变现净把值的部分，应提艾取存货跌价准备瓣。碍存货跌价准备计板提方法：存货跌半价准备按期末单版个存货项目的成搬本高于其可变现佰净值的差额提取阿，并计入当期存吧货跌价损失。俺已确认跌价损失摆的存货价值又得俺以恢复时，应在八原已确认的存货肮跌价损失的金额拜内转回。俺 10懊.熬各种存货应定期白进行清查盘点，盎对于发生的盘盈胺、盘亏以及过时伴、变质、毁损等胺需要报废的应及敖时进行处理，记扳入当期损益。澳 扳六、待摊费用傲 肮 1板公司设置 翱“岸待摊费用斑”埃科目，核算公司坝已经支出但应由板本期和以后各期爸分别负担的分摊搬期在一年以内（摆包括一年）的各佰项费用，如低值鞍易耗品摊销、预哎付

15、保险费、固定半资产修理费用，叭以及一次购买印办花税票和一次交爱纳印花税税额较吧大需分摊的数额半。开办费、超过扳一年以上摊销的案固定资产修理支肮出和租入固定资俺产改良支出以及懊摊销期限在一年靶以上的其他费用佰，应在靶“埃长期待摊费用挨”八科目核算，不在艾本科目核算。邦本科目应按费用皑种类设置明细帐岸。安 2.柏待摊费用按受益绊期限分期摊销。凹 矮七、对外投资爱1扒、公司拥有的各版种能够随时变现佰并且持有时间不碍超过拜1邦年的投资归为短芭期投资；反之为哎长期投资，长期吧投资又可分为长瓣期债权投资和长奥期股权投资。背2懊、公司的短期投般资通过爱“班短期投资百”绊科目进行核算，碍“熬短期投资百”奥科目

16、应按短期投百资的种类设置明耙细帐。斑短期投资按取得邦时的实际成本（鞍即实际支付的价奥款扣除已宣告发爸放的现金股利或奥利息）计价。傲短期投资的现金把股利或利息，应肮于实际收到时冲斑减投资的帐面价肮值，但收到的、颁已记入应收项目瓣的现金股利和利摆息除外。斑3、矮“翱短期投资跌价准吧备八”坝科目核算公司提暗取的短期投资跌罢价准备。暗短期投资跌价准八备确认标准：奥持有的短期投资暗，在期末时应以八成本与市价孰低靶计价，市价低于暗成本的部分，应爸提取短期投资跌巴价准备。袄短期投资跌价准拜备计提方法：期按末单个投资项目败的市价低于成本哀的，按其差额分败别提取，计入当办期损益。凹已确认跌价损失案的短期投资的价

17、挨值又得以恢复，哎应在原已确认的唉投资损失的金额皑内转回。伴4、公司的长期敖债权投资通过熬“疤长期债权投资俺”柏科目进行核算，哎长期债权投资指昂公司购入的在一叭年内（不含一年捌）不能变现或不按准备随时变现的翱债券和其他债权半投资。公司进行败债券投资支付的蔼税金和手续费等坝各项费用不通过板本科目核算直接哎记入当期财务费盎用，投资收益采坝取成本法核算。爱本科目设置以下澳两个明细科目进案行核算：败1.败债券投资，傲2.耙其他债权投资。碍公司长期债权投阿资按实际支付款扮项入帐，实际支耙付款项中包括应奥计利息的，应当稗将这部分利息单爸独记账。靶溢价或者折价购隘入的债券，其实傲际支付的价款与鞍债券面值的差

18、额阿，应当在债券到拜期前分期摊销；把债券投资在存续熬期内的应计利息邦，以及出售时收办回的本息与债券斑帐面成本及尚未颁收回应计利息的颁差额，应当计入挨当期损益。胺其他债权投资按扳期计算的应收利敖息确认为当期投阿资收益。颁一次还本付息的扒债权投资，应计笆未收利息应于确半认时增加投资的熬帐面价值；分期鞍付息的债权投资爱，应计未收利息伴应于确认时作为盎应收项目单独核澳算，不增加投资佰的帐面价值。霸5、公司的长期肮股权投资通过隘“绊长期股权投资敖”氨科目进行核算，半长期股权投资指澳公司投出的在一半年以上（不含一笆年）各种股权性笆质的投资，包括芭购入的股票和其八他股权投资。本哀科目设置以下两柏个明细科目进

19、行办核算：把1.绊股票投资，奥2.拌其他股权投资。般公司的长期股票办投资和其他股权绊投资中，按实际扮支付的价款加经叭纪人的佣金计价氨；投资额占被投拜资企业有表决权熬资本总额扳20%瓣以下，或虽占2扮0%或20%以安上，但不具有重斑大影响的，采用安成本法核算；投靶资额占被投资企颁业有表决权资本败总额版20%澳或20%以上，阿或虽不足20%傲但有重大影响的霸，采用权益法核爸算；投资额占被矮投资企业有表决搬权资本总额超过巴50艾（含）或者拥凹有公司实际控制靶权时，需编制合傲并会计报表。哀公司吧“挨长期股权投资版”袄中记录的投资额拔与按比例享有的矮被投资单位净资哎产的差额，在扳“哀长期股权投资肮懊股权

20、投资差额扳”安科目进行核算，败按10年平均摊傲销。安公司对外投资的跋资产重新估值后摆，估价金额与帐奥面价值之间的差办额，属于短期投爱资的，作为当期矮损益；属于长期把投资的，作为递哀延投资损益，在白投资期内逐年摊唉销。背6、搬“摆长期投资减值准碍备瓣”哎科目核算公司提瓣取的长期投资减跋值准备。懊长矮期投资减值准备按确认标准：由于盎市价持续下跌或办被投资单位经营笆状况恶化等原因昂导致其可收回金哀额低于帐面价值佰，并且这种降低袄的价值在可预计吧的未来期间内不疤可能恢复，预计昂不可收回部分应挨计提俺持有的长期投资暗减值准备。爸长期投资减值准奥备计提方法：期氨末按长期投资个背别项目的估计未扮来可收回金额

21、低叭于投资帐面价值哀的差额提取长期颁投资减值准备，癌并计入当期损益斑。班已确认跌价损失按的长期投资的价百值又得以恢复，盎应在原已确认的版投资损失的金额氨内转回。颁7、一年内到期按的长期投资，应挨当在流动资产下唉单列项目反映。八 熬八、固定资产及阿折旧阿公司通过捌“芭固定资产半”懊、芭“败累计折旧皑”翱、岸“百工程物资耙”班、盎“扮在建工程耙”鞍、皑“版固定资产清理懊”摆等科目来进行固癌定资产的核算。颁“拌固定资产板”败科目核算公司固吧定资产的原值。白 安公司的使用期限哀超过一年的房屋唉、建筑物、机器拌、机械设备、运哀输工具以及其他傲与生产经营有关斑的主要设备器具胺工具等列作固定绊资产。不属于生

22、案产经营主要设备艾的物品单位价值叭在敖2,000皑元以上，并且使爱用期限超过鞍2安年的，也应当作伴为固定资产。公白司设置伴“班固定资产登记簿邦”俺和凹“般固定资产卡片傲”胺，按固定资产类啊别、使用部门和胺每项固定资产进版行明细核算。靶 佰公司的固定资产凹应当按照下列规鞍定，确定其原价啊，登记入帐：半蔼（1）艾购入的固定资产伴应按实际支付的版买价、包装费、氨运输费、安装成笆本、交纳的有关昂税金等记帐。翱奥（颁2岸）自行建造的固俺定资产，按在建阿造过程中实际发佰生的全部支出记八帐。板氨（背3伴）投资者投入的疤固定资产，按评败估确认的原价记熬帐。捌巴（叭4伴）融资租入的固蔼定资产，按租赁败协议确定的

23、设备艾价款、发生的运胺输费、途中保险瓣费、安装调试费盎等支出记帐。爸哎（爸5暗）在原有固定资凹产的基础上进行颁改建、扩建的，艾按原固定资产的安价值，加上由于把改建、扩建而发碍生的支出，减改巴建、扩建过程中般发生的变价收入跋记帐。懊耙（案6班）盘盈的固定资俺产，按重置完全斑价值记帐。把搬（敖7背）接受捐赠的固坝定资产，按同类半资产的市场价格版，或根据所提供罢的有关凭据记帐蔼。接受捐赠固定靶资产时发生的各扳项费用应当计入斑固定资产价值。霸用借款购建固定稗资产，其发生的哎借款费用，在固胺定资产交付使用搬前，计入所购建办固定资产的成本伴。如固定资产的叭购建发生非正常暗中断时间较长的岸，其中断期间发隘生

24、的借款费用，办不计入所购建固霸定资产的成本，唉应将其计入当期袄损益，直到购建笆重新开始，但如败中断是使购建的俺固定资产达到可颁使用状态所必需阿的程序，则中断白期间所发生的借败款费用，仍应计芭入所购建固定资俺产的成本。碍已投入使用但尚跋未办理移交手续爸的固定资产，可岸先按估计价值记拌帐，待确定实际百价值后，再行调邦整。懊已经入帐的固定坝资产，除发生下笆列情况外，不得扒任意变动：安(1)癌根据国家规定对瓣固定资产价值重靶新估价。版(2)唉增加补充设备或办改良装置。拜(3)翱将固定资产的一伴部分拆除。把(4)捌根据实际价值调碍整原来的暂估价办值。哀(5)艾发现原记固定资白产价值有错误。佰固定资产大修

25、理肮可以采取预提或矮待摊方法进行核拔算。大修理费用按采用预提办法的瓣其预提数额按预哀计发生数和大修办理周期确定。实办际发生数超过预案提的部分，可以柏计入成本，费用癌少于预提的部分爸，冲减当年的成隘本。采用待摊方盎法的，其摊销期啊限与大修理周期傲相同。肮3、公司设置笆“唉累计折旧唉”澳科目核算固定资邦产的折旧，本科罢目只进行总分类奥核算，不进行明巴细分类核算。公埃司一般应当按月版提取折旧。固定翱资产提足折旧后艾仍继续使用的，傲不再提折旧，提败前报废的固定资背产不补提折旧，柏当月增减的固定袄资产相应在下一盎月份增减折旧额罢。啊公司的固定资产瓣按直线法折旧，袄采用个别折旧率搬。具体的固定资伴产分类及

26、使用年暗限列示如下： 奥固定资产类别般使用年限（年）懊残值率矮年折旧率把房屋建筑物案30-40案4%稗2.4-3.2罢机器设备把8-18翱4%碍5.33-12昂仪器仪表爸5-10碍4%把9.6般-巴19.2哎运输设备及其他隘6-12扒4%艾8背-昂16熬4、公司设置败“敖工程物资半”摆科目来核算公司般库存的用于建造扳或修理本公司固隘定资产工程项目矮的各种物资的实邦际成本。购入的班工程物资按实际癌成本记帐。皑盘盈、盘亏、报胺废、毁损的工程笆物资，扣除保险佰公司、过失人赔爸偿部分，工程项安目尚未完工的，案计入或冲减所建埃工程项目的成本瓣；工程项目已经按完工的，计入营奥业外收支。胺5、公司设置爸“拌

27、在建工程搬”吧科目核算公司为跋建造或修理固定暗资产而进行的各拌项建筑和安装工蔼程，包括固定资岸产新建工程、改耙扩建工程、大修盎理工程等所发生板的实际支出，以扒及改扩建工程等斑转入的固定资产扒净值。购入不需巴要安装的固定资扳产不通过本科目埃核算。本科目应捌按工程项目设置笆明细帐。公司自哎营工程所发生的板有关支出，包括昂工程领用工程物把资、工程应负担奥的职工工资、工靶程领用本公司的败原材料、公司进颁行工程而使用本鞍公司的商品、生按产车间或经营部般门为工程提供的安水电、安装、修爸理和运输等劳务办，均按实际发生扒额或实际成本计柏入该科目搬,捌包括应转出的增隘值税进项税和应摆交纳的增值税销靶项税，交付使

28、用耙之前发生的工程安借款利息和外币翱折合差额计入在岸建固定资产的成霸本，在建工程在白交付使用前所取柏得的收入，冲减把在建工程成本。摆在建工程于交付白使用之时转作固百定资产。在建工鞍程发生单项或单柏位工程报废或毁按损，扣除残料价爱值和过失人或保靶险公司等赔款后坝的净损失计入继背续施工的工程成稗本；如为非常原背因造成的报废或吧毁损，或在建工佰程项目全部报废扒或毁损，其净损啊失，在筹建期间靶的计入开办费，吧在投入生产经营爱后的计入营业外扒支出。唉6、公司设置拔“凹固定资产清理唉”罢科目核算公司因安出售报废和毁损皑等原因转入清理半的固定资产净值拜及其在清理过程八中所发生的清理澳费用和清理收入板等。本科

29、目应按邦被清理的固定资埃产设置明细帐。九、无形资产扒1半、公司设置唉“邦无形资产氨”扮科目核算公司的搬专利权、非专利捌技术、商标权、柏著作权、土地使安用权、商誉等各暗种无形资产的价霸值。本科目应按碍无形资产类别设按置明细帐。傲2斑、公司取得的无拌形资产应按下列阿规定入帐：叭 叭股东投入的无形拜资产，按评估确鞍认的价值入帐；百 埃购入的无形资产翱，按实际支付的碍价款入帐；奥 阿自行开发并按法扳律程序申请取得疤的无形资产，按伴依法取得时发生巴的注册费、聘请罢律师费等费用入坝帐。开发过程中翱发生费用，计入般当期费用。班3绊、无形资产在预白计收益期限内平巴均摊销，具体为板：捌类别 罢 哀 摊销年氨限澳

30、房屋使用权 搬 芭 10-40年板土地使用权 昂 唉 30-50年班商标使用权 艾 霸 5-10年十、其他资产俺 挨1、公司设置靶“捌开办费癌”吧科目核算公司在哎筹建期内发生的霸费用，包括人员安工资、办公费、爱培训费、差旅费皑、印刷费、注册颁登记费以及不计叭入固定资产价值安的借款费用。开岸办费从开始生产啊经营的当月起，败按五年平均摊销拔。靶傲2、公司设置暗“暗长期待摊费用败”拜科目核算公司已拌经支出，但摊销班期限在一年以上肮（不含一年）的昂除开办费以外的翱其他的各项费用扮，包括固定资产拔修理支出、租入拌固定资产的改良扒支出以及摊销期傲限在一年以上的胺其他待摊费用、办本科目按费用的安种类设置明细

31、帐摆。癌长期待摊费用在鞍规定期限内平均盎摊销，具体为：邦 百 类 别半 傲 啊 板 埃 摊百销年限瓣固定资产大修理瓣支出、租入固定坝资产改良支出 岸 大修间捌隔期、租赁期靶职工家属分房补霸贴 敖 吧 盎 案 般 10年拜车间等装修改造胺及其他 败 奥 板 拜 预计受捌益年限跋 5、公白司设置按“扮待处理财产损溢伴”办科目核算公司在拌清查财产过程中般查明的各种财产绊物资的盘盈盘亏碍和毁损。本科目挨设置以下两个明般细科目：（傲1隘）待处理固定资耙产损溢；（叭2扒）待处理流动资疤产损溢。公司清按查的各种财产物按资的损溢，应在蔼办理年终决算前八查明原因，并报扮经批准处理，未澳能在年终决算前隘处理完毕的

32、，应氨在会计报表附注颁中予以说明。十一、流动负债挨靶1班、公司设置袄“败短期借款扳”案科目核算公司向拜银行或其他金融板机构等借入的期爱限在一年以下（蔼含一年）的各种按借款。本科目应懊按债权人设置明爱细帐，并按借款半种类进行明细核坝算。扮板2澳、公司设置稗“岸应付票据搬”瓣科目核算公司购哎买材料、商品和奥接受劳务供应等阿而开出、承兑的颁商业汇票，包括埃银行承兑汇票和斑商业承兑汇票。拔袄公司设置氨“疤应收票据备查簿霸”昂，详细登记每一芭应付票据的种类熬、号数、签发日按期，到期日、票癌面金额、票面利唉率、合同交易号案、收款人姓名或捌单位名称，以及半付款日期和金额鞍等资料。应付票鞍据到期结清时，胺应在

33、备查簿内逐案笔注销。捌爱3敖、公司设置阿“跋应付帐款爱”罢科目核算公司因翱购买材料、商品板和劳务供应等而矮应付给供应单位伴的款项。本科目肮按供应单位设置埃明细帐。板把4翱、公司设置袄“皑预收帐款巴”扒科目核算按照合稗同规定向购货单爸位预收的款项，邦本科目按购货单案位设置明细帐。盎如果期末本科目芭出现借方余额，疤反映公司应由购耙货单位补付的款啊项，应转入捌“绊应收帐款肮”爸科目。唉癌5拌、公司设置哀“芭应付工资瓣”啊和柏“蔼应付福利费般”跋科目分别核算公八司应付给职工的隘工资总额和应提凹取的福利费，公艾司设置白“稗应付工资明细帐半”百，按照职工类别胺分设帐页，按照扮工资的组成内容稗分设专栏，根据

34、八“搬工资单傲”碍或邦“疤工资汇总表傲”氨进行登记。爸阿6搬、公司设置跋“肮应付股利背”败科目核算公司经岸董事会或股东大暗会决议确定分配案的现金股利。公佰司分配的股票股耙利，不通过本科隘目核算。绊霸7柏、公司设置柏“奥应交税金伴”昂科目核算公司应白交纳的各种税金挨，如增值税、消八费税、营业税、百所得税、资源税皑、土地增值税、阿城市维护建设税埃、固定资产投资般方向调节税、房氨产税、土地使用佰税、车船使用税奥、个人所得税等斑，公司交纳的印啊花税、耕地占用摆税及其他不需要岸予计应交数的税阿金，不在本科目澳核算。奥吧本科目设置下列坝明细科目：板敖(1)翱应交增值税翱八在该明细科目下芭设置罢“鞍进项税额

35、暗”拌、凹“翱已交税金埃”敖、叭“皑转出未交增值税案”敖、败“邦减免税款跋”扮、暗“耙销项税额半”安、巴“爱出口退税胺”百、斑“绊进项税额转出盎”白、癌“唉出口抵减内销产摆品应纳税额罢”背、按“懊转出多交增值税扳”稗等专栏，并按规半定进行核算。暗 (2)绊未交增值税佰(3)班应交消费税板 凹销售需要交纳消敖费税的物资以及按以生产的商品换板取生产资料、消摆费资料等应交消敖费税。傲 (4)爱应交营业税吧 哀营业税应按其营芭业额和规定的税版率计算交纳。销耙售不动产，按销半售额计算的营业霸税，记入败“拔固定资产清理耙”敖科目。销售无形坝资产，按销售额叭计算的营业税，澳记入俺“版其他业务支出爸”按科目。

36、爸 (5)癌应交资源税罢 (6)疤应交所得税皑 (7)啊应交土地增值税氨 绊转让的国有土地熬使用权连同地上安建筑物及其附着皑物一并在绊“颁固定资产叭“碍或佰“哎在建工程扒”阿等科目核算的，把转让时应交纳的颁土地增值税埃 (8)拌应交城市维护建办设税哎 (9)爸应交固定资产投盎资方向调节税皑 (10)傲应交房产税皑 稗 (11)邦应交土地使用税般 (12)岸应交车船使用税扒 (13)败应交个人所得税邦 8斑、公司设置按“奥其他应交款扮”案科目核算公司除艾应交税金、应付扒股利等以外的其扳他各种应交的款翱项，包括应交的斑教育费附加等。罢本科目应按其他跋应交款的种类设板置明细帐岸 9叭、公司设置伴“氨

37、其他应付款败”挨科目核算公司应盎付、暂收其他单昂位或个人的款项笆，如应付租入固稗定资产和包装物艾的租金、存入保案证金等。本科目蔼应按应付和暂收哀等款项的类别和霸单位或个人设置八明细帐。暗 10懊、公司设置摆“败预提费用捌”翱科目核算公司按跋照规定从成本费跋用中预先提取但巴尚未支付的费用吧，如预提的租金癌、保险费、借款敖利息、固定资产佰修理费用等。本昂科目应按费用种芭类设置明细帐十二、长期负债八1碍、长期负债是指柏偿还期在一年以昂上的债务，包括巴长期借款、应付懊债券、长期应付案款、住房周转金班等；奥 2吧、公司设置癌“奥长期借款埃”坝科目核算公司向巴银行或其他金融耙机构借入的期限耙在一年以上（不

38、败含一年）的各项盎借款。本科目按暗贷款单位设置明盎细帐，并按贷款百种类进行明细核把算。板 3胺、公司设置碍“阿应付债券白”癌科目核算公司拌为筹集长期资金败而绊实际发行的债券般及应付的利息。安本科目设置以下按四个明细科目：拜(1)霸债券面值矮(2)稗债券溢价肮(3)拔债券折价爱(4)敖应计利息。发行拜债券时，按实际芭收到的款项，记俺入本科目。唉扮公司债券应按期斑计提利息；溢价埃或折价发行债券爸，其实际收到的伴金额与债券票面笆金额的差额，应叭在债券债券存续皑期间分期摊销。埃摊销方法采用直版线法。碍巴公司发行的可转霸换公司债券应在版本科目中设置稗“癌可转换公司债券稗”熬明细科目核算。昂发行的可转换公

39、蔼司债券在发行以芭及转换为股票之芭前，应按一般公鞍司债券进行处理颁。当可转换公司碍债券持有吧人行使转换暗权利，将其持有熬的债券转换为股八票，按转换的股白数计算的股票面瓣值总额转入耙“耙股本鞍”俺科目。本科目应八按债券种类设置巴明细帐。爸 熬在公司发行债券半时，应将待发行搬债券的票面金额氨，债券票面利率靶、还本期限与方半式、发行总额、伴发行日期和编号版、委托代售部门皑、转换股份等情伴况在备查簿中进拜行登记。澳 4哀、公司设置伴“扳长期应付款扮”俺科目核算公司除坝长期借款和应付百债券以外的其他拌各种长期应付款班。包括采用补偿盎贸易方式下引进办国外设备价款、板应付融资租入固俺定资产的租赁费办等。本科

40、目应按氨长期应付款的种碍类设置明细帐。叭公司按照补偿贸懊易方式引进设备稗时，按设备、工碍具、零配件等的芭价款以及国外运唉杂费的外币金额疤和规定的汇率折凹合为人民币记入败本科目。颁5拔、公司设置岸“佰住房周转金罢”澳科目核算公司取艾得的可用于职工蔼住房方面的资金昂。公司应建立暗“按住房基金备查簿稗”把，详细记录住房熬基金的各种来源斑及用途。公司提隘取的职工住房折挨旧、从净利润中白提取的公益金中靶可用住房方面的扳资金、提取的住靶房公积金、取得哎的住房周转金、拜借入的用于住房吧方面的资金，购埃入住房使用权摊哀销等，均应在邦“板住房基金备查簿岸”哎的贷方登记；公暗司用住房基金购败买住房、交纳公昂积金、

41、归还住房伴租赁保证金和住拌房借款等，均应版在搬“爱住房基金备查簿爱”澳的借方登记；哀“吧住房基金备查簿翱”坝的期末贷方余额巴，反映为可用于巴住房方面的资金凹。十三、股本捌 1般、公司设置暗“伴股本昂”版科目哎核算按照公司章笆程的规定，股东暗投入公司的股本吧。超过股票面值拔发行所得的溢价叭收入，在皑“氨资本公积昂”安科目核算，不计懊入本科目。氨公司应在核定的隘股本总额及核定俺的股份总额范围案内发行股票。公傲司发行的股票应八于收到现金及其百他资产时，按面艾值登记入帐，并摆按股票种类及股背东单位或姓名设吧置明细帐，进行疤明细核算。核定案的股本总额、股八数、每股面值以哀及已认股本等，坝应在备查簿中详矮

42、细记录。胺2、公司股本除靶下列情况外，不碍得随意变动：安(1)白符合增资条件，办并经有关部门批扒准增资；鞍(2)按公司按法定程序敖报经批准减少注颁册资本。坝 把公司经有关部门鞍批准增资的，在靶实际取得股东的扮出资时，登记入鞍帐，并按上述有啊关规定，进行会翱计处理。邦 颁股东按规定转让凹出资的，应于有敖关的转让手续办安理完毕时，将出搬让方所转让的出爸资额，在股东帐艾户有关明细帐及昂备查记录中转为扒受让方。瓣 扳股份公司按法定办程序报经批准减摆少注册资本的，靶在实际发还股款肮或注销股本时，案登记入帐。采用半收购本企业股票爸方式减资的，在板实际购入本企业半股票时，登记入隘帐。公司应将因背减资而消除股

43、份巴、发还股款或注霸销每股部分金额拜以及因减资需更癌换新股票的变动白情况，应在股本搬帐户的明细帐及安有关备查簿中详颁细记录。 十四、公积金挨公司设置俺“懊资本公积扮”白科目核算取得的熬资本公积，下设阿五个明细科目：叭（一）股本溢价版；（二）接受捐敖赠实物资产；（盎三）住房周转金跋转入；（四）资暗产评估增值；（捌五）股权投资准瓣备；（六）被投阿资单位接受捐赠扮准备；（七）被柏投资单位评估增靶值准备；（八）白被投资单位股权安投资准备。背公司溢价发行股氨票，在收到现金八等资产时，按坝实际收到的金额挨与发行价之间的埃差额记入本科目袄。坝公司发行股票支把付的手续费或佣叭金、股票印制成熬本等，溢价发行鞍的

44、，从溢价中抵霸销；无溢价的，把或溢价不足以支白付的部分，作为懊长期待摊费用，氨分期摊销。暗 啊公司接受捐赠的扮固定资产，按同跋类资产的市场价吧格或根据所提供扳的有关凭据所确伴定的价值与发生瓣的相关费用之间胺的懊差额记入本科目班。吧公司接受的除固靶定资产以外的其跋他实物资产捐赠摆，按同类资产的皑市场价格或根据摆所提供的有关凭佰据所确定的价值安计入本科目。叭 白因被投资单位外罢币折算等所引起柏的被投资单位所爱有者权益的变动捌，公司应按分享板的份额，相应调扳整长期股权投资昂和资本公积的帐半面价值。被投资半单位外币折算等霸引起的所有者权绊益的增加，公司疤按持股比例计算搬本公司所拥有的按权益增加额；反哀

45、之，计算减少额伴。巴公司按规定可以皑将资本公积转增拜股本，但资本公般积中的接受捐赠癌实物资产价值、哀资产评估增值以般及投资准备等部捌分，不能转作股办本。拌 2案、公司设置胺“耙盈余公积碍”懊科目核算从净利版润中提取的盈余班公积，下设三个柏明细科目：蔼 (爱一瓣)邦法定盈余公积隘 (罢二坝)哀任意盈余公积拜 (班三巴)绊法定公益金八 半公司应按照规定皑，从交纳所得税扳后的利润中提取碍盈余公积，自利氨润分配帐斑户转入盈余公积板帐户。企业的盈鞍余公积可以用于按弥补亏损，也可罢以用盈余公积分扮派股利和转增资哎本。用于弥补亏艾损的盈余公积金半，应转入有关利傲润分配帐户；用芭于转增资本的盈哎余公积，应转入

46、袄股本帐户；用于邦分派股利的盈余扳公积，应转入应傲付股利帐户。 十五、收入矮1.百公司设置百“板主营业务收入跋”瓣科目来核算公司芭经营主要业务所板取得的收入。主哀营业务收入指公安司经营按照营业凹执照上规定的主哎营业务内容所发坝生的营业收入，扒主营业务以外的斑其他附带经营的案业务收入，在鞍“版其他业务收入伴”奥科目下核算。鞍“翱主营业务收入扳”昂科目按主营业务拜的种类设置明细白帐。扮公司应按以下规皑定确认营业收入板实现，并按已实傲现的收入记帐，昂记入当期损益。爱商品销售澳，公司已将商品八所有权上的重要啊风险和报酬转移叭给买方，公司不芭再对该商品实施把继续管理权和实碍际控制权，相关板的收入已经收到

47、吧或取得了收款的哎证据，并且与销傲售该商品有关的安成本能够可靠地艾计量时确认营业癌收入的实现。拜提供劳务（不包哎括长期合同），捌按照完工百分比奥法确认确认相关扮的劳务收入。如靶果提供的劳务合肮同在同一年度内案开始并完成的，案也可在劳务完成靶时确认营业收入叭的实现。巴2.扒 胺公司设置艾“颁其他业务收入败”跋科目核算公司除背主营业务收入以爸外的其他销售或皑其他业务的收入疤，如材料销售、啊技术转让、代购唉代销、包装物出版租等收入。本科哎目应按其他业务霸的种类，如半“蔼材料销售跋”背、碍“唉技术转让拌”白、版“拔代购代销耙”搬、柏“暗包装物出租蔼”把等设置明细帐。邦其他业务收入的碍实现原则，与主碍营

48、业务收入实现翱原则相同。柏3.拔 阿公司设置哎“扮折扣与折让阿”邦科目核算公司销敖售商品时按合同爸规定为了及早收安回货款而给予买盎方的销货折扣和办因商品品种质量啊原因而给予买方凹的销货折让。在袄销售时，销售货百款中已经扣除的捌折扣与折让不在邦本科目核算。本半科目设置以下二奥个明细科目：（跋一）销货折扣，笆（二）销货折让扮。矮4. 懊公司设置扳“稗投资收益叭”傲科目核算公司对傲外投资所取得的摆收入或发生的损百失。本科目按投板资收益的种类设俺置明细帐。拔5. 霸公司设置胺“翱补贴收入哀”阿科目核算公司取矮得的各种补贴收澳入（包括退还的芭增值税）。本科蔼目按补贴收入项挨目设置明细帐。吧 6.隘公司设

49、置拔“扮营业外收入案”唉科目核算公司发暗生的与其生产经安营无直接关系的巴各项收入，包括敖固定资产盘盈、搬处理固定资产净肮收益、资产再次绊评估增值、债务皑重组收益、接受岸捐赠转入、罚款熬净收入、确实无拔法支付而按规定矮程序经批准后转靶作营业外收入的瓣应付款项等。本笆科目按收入项目班设置明细帐。 爱十六、成本和费鞍用盎 1巴、公司设置袄“瓣生产成本胺”班科目核算公司进班行工业性生产，鞍包括生产各种产唉品（包括产成品霸、自制半成品、哎提供劳务等）、案自制材料、自制耙工具、自制设备绊等所发生的各项版生产费用。本科版目应设置以下二八个明细科目：扮(1)疤基本生产成本按(2)懊辅助生产成本。埃公司发生的各

50、项隘生产费用，应按耙成本核算对象和爱成本项目分别归办集；属于直接材啊料、直接人工等暗直接费用，直接澳计入基本生产成阿本和辅助生产成叭本；属于公司辅百助生产车间为生拜产产品提供的动啊力等直接费用，盎应在本科目矮“翱辅助生产成本扒”挨明细科目核算后按，再转入本科目挨“败基本生产成本昂”胺明细科目；其他袄间接费用先在哀“翱制造费用皑”阿科目汇集，月份败终了，再按一定伴的分配标准，分扮配计入有关的产癌品成本。本科目肮应按成本核算对佰象进行明细核算爱。稗 2拌、公司设置奥“哀制造费用拜”肮科目核算公司为扮生产产品和提供袄劳务而发生的各翱项间接费用，包八括工资和福利费佰、折旧费、修理般费、办公费、水氨电费

51、、机物料消爱耗、劳动保护费伴、季节性和修理扮期间的停工损失挨等。公司行政管拜理部门为组织和哎管理生产经营活板动而发生的管理稗费用，应作为期按间费用，记入邦“伴管理费用八”办科目，不在本科蔼目核算。本科目绊应按不同的车间霸、部门设置明细斑帐。袄 3碍、百公司设置芭“斑主营业务成本皑”班科目核算公司经爱营主营业务而发暗生的实际成本。吧公司采用加权平翱均法，计算确定芭应结转的主营业班务成本。本科目肮应按主营业务的案种类设置明细帐癌。扒 4澳、鞍公司设置搬“哀主营业务税金及按附加袄”百科目核算公司经白营主要业务而应鞍由主营业务负担绊的税金及附加，澳包括营业税、消按费税、城市维护唉建设税、资源税绊、土地

52、增值税和扒教育费附加等。爸5瓣、败公司设置霸“埃其他业务支出埃”伴科目核算公司除傲主营业务成本以叭外的其他销售或跋其他业务所发生办的支出，包括销佰售成本、提供劳拔务等而发生的相罢关成本、费用，捌以及相关税金及唉附加等。哎6、公司设置皑“把存货跌价损失皑”艾科目核算由于存盎货遭受毁损、全罢部或部分陈旧过敖时或销售价格低蔼于成本等原因，岸使存货成本不可拌收回而产生的损佰失。办 挨7、碍公司设置半“八营业费用般”拔科目核算公司销翱售商品过程中发笆生的费用，包括霸运输费、装卸费拔、包装费、保险哎费、展览费和广背告费，以及为销百售本公司商品而靶专设的销售机构敖的职工工资、福邦利费、业务费等澳经常费用。本

53、科懊目应按费用项目艾设置明细帐。八 板8、肮公司设置捌“埃管理费用哎”八科目核算公司为皑组织和管理公司巴生产经营所发生跋的管理费用，包矮括公司的董事会拔和行政管理部门半在公司的经营管氨理中发生的，或班者应由公司统一搬负担的公司经费斑（包括行政管理佰部门职工工资、佰修理费、物料消暗耗、低值易耗品碍摊销、办公费和把差旅费等）、工瓣会经费、待业保埃险费、劳动保险挨费、董事会费（爸包括董事会成员挨津贴、会议费和芭差旅费等）、聘绊请中介机构费、敖咨询费、诉讼费笆、业务招待费、板房产税、车船使蔼用税、土地使用捌税、印花税、技笆术转让费、开办矮费、矿产资源补傲偿费、无形资产蔼和长期待摊费用昂摊销、职工教育伴

54、经费、研究开发拌费、提取的坏帐凹准备等。本科目拔应按费用项目设捌置明细帐。佰 疤9、八公司设置昂“盎财务费用跋”盎科目核算公司为跋筹集生产经营所隘需资金等而发生霸的费用，包括利隘息支出（减利息办收入）、汇兑损八失（减汇兑收益瓣）以及相关的手啊续费等。为购建捌固定资产而筹集扮资金所发生的费唉用，在固定资产板尚未完工交付使氨用前发生的，应板计入有关固定资罢产的购建成本，八不包括在本科目皑的核算范围内。斑本科目应按费用瓣项目设置明细帐氨 巴10、芭公司设置昂“摆营业外支出办”拔科目核算公司发版生的与其生产经哀营无直接关系的百各项支出，如固唉定资产盘亏、处哀理固定资产净损唉失、资产评估减百值、债务重组

55、损巴失、罚款支出、霸捐赠支出、非常背损失等。本科目瓣应按支出项目设版置明细帐。氨1笆1、摆公司设置艾“澳所得税版”版科目核算公司按伴规定从本期损益靶中扣除的所得税哎。瓣12、公司设置癌“版以前年度损益调捌整氨”懊科目核算公司本扳年度发生的调整扮以前年度损益的艾事项。公司在资背产负债表日和年傲度财务报告报出瓣前发生的需要调伴整报告年度损益邦的事项，也在本疤科目核算。十七、各项税金耙1、拜公司销售商品需百缴纳增值税，销癌项税率为17%八2、邦公司的其他收入哀应缴纳营业税，啊适用税率为5-靶8%氨3、公司癌所得税的核算采挨用应付税款法。绊公司适用的所得鞍税税率为15%版。八 邦十八、利润及利奥润分配

56、奥 1跋、公司设置绊“碍本年利润半”碍科目核算公司佰实现的利吧润（或发生的亏板损）总额。癌 2翱、公司设置摆“拜利润分配办”班科目核算公司利摆润的分配（或亏拔损的弥补）和历背年分配（或弥补矮）后的积存余额耙。啊 捌本科目应设置以氨下八个明细科目伴：盈余公积转入哎提取法定盈余公翱积提取法定公益金应付优先股股利阿提取任意盈余公安积应付普通股股利斑转作股本的普通皑股股利未分配利润罢 耙年度终了，公司版应将全年实现的挨净利润，自捌“凹本年利润皑”爱科目转入本科目捌；同时，将案“疤利润分配颁”澳科目下的其他明跋细科目的余额转阿入本科目的罢“靶未分配利润拜”办明细科目。结转鞍后，除靶“啊未分配利润瓣”俺明

57、细科目外，本阿科目的其他明细耙科目应无余额。扮 稗公司税后利润应摆按下列顺序分配埃：半弥补以前年度亏半损坝提取法定公积金扒。提取法定公益金败经股东会决议，癌提取任意盈余公啊积金；摆支付普通股股利坝。败分配给普通股股鞍东的股利，耙已分配给股东的拌利润和提取任意懊盈余公积金后的稗余额，为未分配绊利润，留待以后搬年度进行分配。半公司实现的利润笆和利润分配应分百别核算，利润构罢成及利润分配各版项目应设置明细爱帐，进行明细核芭算。应交所得税巴、提取的法定公盎积金、法定公益肮金、提取的任意凹公积金、分配的邦普通股股利以及碍年初未分配利润懊（或未弥补亏损啊）、上年利润调颁整数、期末未分败配利润（或未弥败补亏损）等，均般应在利润分配表碍中分别列项予以阿反映。佰十九、合并会计澳报表的编制方法懊公司编制合并会暗计报表要根据财吧政部财会字（1笆995）11号盎文财政部关于绊印发合并会计败报表暂行规定霸的通知的规定斑执行。啊第四节埃 百帐薄体系的设置一、种类傲公司主要设序时矮帐薄（现金、银颁行日记帐）、分鞍类帐簿（总分类捌帐、明细分类帐皑）、备查帐薄（隘辅助帐，只供公矮司总会计师或公瓣司财务经理批准拔的职员查看）。翱二、帐薄记录组盎织程序挨傲拔爸熬百蔼哀坝胺耙3挨耙捌佰俺版疤肮跋伴百坝伴爸现版啊皑银行扮碍