某集团会计手册(doc 45)

1、安 柏 瑞诺集团Renomac会计手册爱Account埃ing Man澳ual重要会计政策及啊主要会计科目使爱用说明坝（版本：瓣2012瓣V挨1）叭20012芭年唉3哀月巴起草/编写俺审核/批准稗姓 名稗 肮 哀签 名哎日 期瑞诺集团会计手册目录2012-V1 一、序言目的 HYPERLINK l _Toc150749213 适用范围 HYPERLINK l _Toc150749214 基本原则 HYPERLINK l _T背oc15074败9216氨 隘会计信息质量要哀求 HYPERLINK l _Toc150749217 奥二、碍重要疤会计政策哎及会计估计瓣集团叭重要八会计政策及会计坝估计

2、柏：制定依据 袄在会计准则岸允许有不同会计坝政策时，选择会拔计处理方法的流霸程办变更会计政策罢及会计估计安的流程靶集团现有重要会霸计政策及会计估挨计扒会计报表的编制扳基准柏合并会计报表的碍编制方法哀现金及现金等价柏物存货固定资产巴6.6 邦 无形资产长期资产减值收入确认外币折算傲三扳、暗总账会计科目架矮构及主要科目使霸用说明半7.1资产类科隘目稗7.2负债类科叭目半7.3损益类科叭目绊四笆、会计手册的变懊更和维护艾8罢.伴会计政策或会计巴处理方法9.会计科目颁10.熬本会计手册的其挨他部分五瑞诺集团会计手册一、序言2012V1目的蔼本会计手册旨在袄：皑提高集团的会计安信息质量。佰阐述、归纳袄瑞

3、诺班集团（般“邦本集团霸”耙）摆的重要会计政策芭、重要会计估计翱及拔重要碍会计政策、会计碍估计变更修订的疤流程矮；伴规范集团板常规业务流程唉下的会计处理；安及非常规业务（癌即特殊业务）下芭的会计处理版应遵循的原则和摆操作澳流程；阿就各总暗账胺科目结合业务流蔼程加以详细说明啊，暗以便于柏集团各公司把编制会计凭证，挨登记账簿，查阅巴账目，实行会计挨核算标准化按；适用范围笆包括集团控股5败1%以上或实际蔼上通过其他的安疤排能够实际对其斑业务肮、管理和财务稗能够实施控制并昂纳入集团合并范蔼围内的分、子公熬司。基本原则阿以下准则乃根据罢中华人民共和国吧财政部2006矮年颁布的企业瓣会计准则 半伴 基本准

4、则而伴制定：班集团所属各公司爸应当编制财务会巴计报告（又称财靶务报告，下同）哀。财务会计报告哀的目标是向财务绊会计报告使用者芭提供与企业财务岸状况、经营成果斑和现金流量等有跋关的会计信息，岸反映企业管理层挨受托责任履行情跋况，有助于财务爱会计报告使用者傲作出经济决策，艾财务会计报告使霸用者包括投资者案、债权人、政府哀及其有关部门和盎社会公众等。 蔼集团所属各公司百应当对其本身发碍生的交易或者事败项进行会计确认吧、计量和报告。奥 拔集团所属各公司爸会计确认、计量皑和报告应当以持坝续经营为前提。隘集团所属各公司办应当划分会计期皑间，分期结算账盎目和编制财务会佰计报告。 把会计期间分为年拌度和中期。

5、中期邦是指短于一个完百整的会计年度的摆报告期间。 半集团所属各公司芭会计应当以货币暗计量绊，一般以所在国笆当地货币为记胺账败本位币百。 背集团所属各公司办应当以权责发生八制为基础进行会颁计确认、计量和板报告。 笆集团所属各公司案应当按照交易或奥者事项的经济特扒征确定会计要素八。会计要素包括巴资产、负债、所拌有者权益、收入安、费用和利润。柏集团所属各公司敖应当采用借记贷叭记账法记账。 HYPERLINK l _Toc150749216 澳会计信息质量要般求安集团所属各公司俺应当以实际发生爸的交易或者事项哀为依据进行会计唉确认、计量和报霸告，如实反映符耙合确认和计量要敖求的各项会计要凹素及其他相关

6、信斑息，保证会计信吧息真实可靠、内爱容完整。 挨集团所属各公司版提供的会计信息凹应当与财务会计斑报告使用者的经挨济决策需要相关扳，有助于财务会安计报告使用者对柏企业过去、现在罢或者未来的情况芭作出评价或者预鞍测。皑集团所属各公司把提供的会计信息巴应当清晰明了，安便于财务会计报隘告使用者理解和把使用。 白集团所属各公司跋提供的会计信息翱应当具有可比性安。矮同一伴公司案不同时期发生的拌相同或者相似的扒交易或者事项，吧应当采用一致的碍会计政策，不得半随意变更。确需哀变更的，应当在吧附注中说明。挨不同霸公司笆发生的相同或者岸相似的交易或者搬事项，应当采用耙规定的会计政策办，确保会计信息案口径一致、相互

7、昂可比盎。安 挨集团所属各公司唉应当按照交易或艾者事项的经济实爱质进行会计确认爱、计量和报告，芭不应仅以交易或胺者事项的法律形癌式为依据。 百集团所属各公司翱提供的会计信息白应当反映与企业八财务状况、经营坝成果和现金流量胺等有关的所有重板要交易或者事项邦。扳集团所属各公司佰对交易或者事项懊进行会计确认、叭计量和报告应当矮保持应有的谨慎凹，不应高估资产百或者收益、低估疤负债或者费用。办集团所属各公司岸对于已经发生的邦交易或者事项，把应当及时进行会瓣计确认、计量和板报告，不得提前胺或者延后 瑞诺集团会计手册三、总账会计科目架构及主要科目使用说明2012V1坝集团重要会计政瓣策及会计估计的板：扒5.

8、1班傲制定依据按本集团的重要会般计政策乃是根据凹新的企业会计盎准则邦而厘定。把5.2稗白在会计准则允许瓣有不同会计政策岸时，选择会计处半理方法的流程疤在准则允许采用岸不同的会计拌处理方法巴时，例如：合并的方法；爸现金流量表的编疤制笆方法隘；耙存货计价的方法八；对外投资；折旧方法等澳集团选择适用的氨会计肮处理方法版的原则是：啊在最大限度地保熬证会计信息可比巴性的基础上，提俺高会计信息的有跋用性，便于财务岸报告拌使用者更恰当地柏理解企业的财务奥状况、经营成果拌和现金流量等会百计信息哎；拌选择适用于本企捌业所处行业及本扒企业实际业务情按况的会计处理方胺法背在准则对上市公哀司及非上市公司挨有不同的要求

9、时肮，选择适用于上哀市公司的会计处靶理方法；暗参考其他同类上佰市公司选择的会哀计处理方法而尽傲可能选择相对谨白慎的会计处理方袄法；敖除已列入以下重俺要会计政策的会鞍计处理方法以外翱，出现新的业务矮或颁布新的准则埃时，集团选择适癌用的会计处理方颁法的流程是：盎5.3版邦变更会计政策及叭会计估计的流程变更会计政策隘除非出现以下情百况，集团的会计罢政策不允许变更邦：准则的改变；百当集团的业务发邦生实质性的变化傲并且原来的会计拌政策不再适用时安，且胺这种变更能够提摆供有关企业财务唉状况、经营成果隘和现金流量等肮更可靠、更相关俺的会计信息爱；佰董事会批准的其吧他情况。傲变更会计政策时哎，采用邦追溯调整法

10、氨进行处理，并将把会计政策变更的袄累积影响数调整癌期初留存收益，暗会计报表其他相挨关项目的期初数拌也应一并调整，板但不需要重编以凹前年度的会计报澳表。翱如果累积影响数昂不能合理确定，八会计政策变更应搬采用未来适用法案。隘对于会计政策变疤更，在集团的对稗外财务爱报表附注中吧，安应披露以下事项胺:班(1)会计政策搬变更的内容和理蔼由;邦(2)会计政策俺变更的影响数;拜(3)累颁计吧影响数不能合理安确定的理由。变更会计估计罢如果赖以进行估盎计的基础发生了绊变化，或者由于伴取得新的信息、暗积累更多的经验盎以及后来的发展肮变化，可能需要般对会计估计进行暗修订胺，在这样的罢情况下可以变更斑会计估计。哎这样

11、的会计估计爸有：伴折旧年限及固定阿资产残值率；巴坏账准备金计提凹的比例；案无形资产摊销的懊年限等扳会计估计变更时伴，不需要计算变坝更产生的累积影八响数，也不需要坝重编以前年度会暗计报表，但应对艾变更当期和本来背期间发生的交易挨或事项采用新的矮会计估计进行处俺理。笆如果仅影响变更扳当期，会计估计氨变更的影响数应翱计入变更当期与阿前期相同的相关蔼项目中；如果既袄影响变更当期又隘影响未来期间，碍会计估计变更的瓣影响数应计入变坝更当期和未来期按间与前期相同的败相关项目中。肮会计政策变更和稗会计估计变更很碍难区分时，应按斑照会计估计变更安的处理方法进行坝处理。啊对于会计估计变疤更，在集团的对八外财务巴报

12、表附注中哀，霸应披露以下事项耙:案(1)耙会计埃估计笆变更的内容和理班由;奥(2)会计傲估计罢变更的影响数;佰(3)累白计百影响数不能合理爱确定的理由。办集团现有重要会佰计政策及会计估板计阿6.1拌傲会计报表的编制懊基准翱本皑集团的合并财白务罢报表爱乃是案按照盎新拜会计准则捌而编制芭。伴合并财务凹报表笆反映了合并日之案后的运营结果。皑6.2版翱现金及现金等价艾物拔现金和现金等价伴物是指奥库存现金及可随皑时叭提取和使用捌的皑在办理之日三个奥月内到期的八银行存款皑。袄 罢6.3安罢估计的应用奥遵守版会计准则呈报财奥务报表要求管理版层对影响财务报扒告日的资产、负搬债报告金额，或阿有资盎产、负债的披露

13、哀以及会计期间收敖入和费用报告金摆额的事项作出估凹计和假设。靶实际结果可能与埃估计存在差异。叭反映在公司财务暗报表中的重大估蔼计包括计提坏盎账笆准备、艾设备及无形资产巴可使用的年限靶及其是否存在减澳值。扒递延税资产的暗拨备吧以及商誉的减值霸。6.4存货颁存货以成本与哎可变现净值敖孰低记账。办6.5耙败固定资产笆固定资产的账岸面价值以原价减瓣去累计折旧和摊霸销额记录，折旧蔼摊销费用在以下跋预计使用年限内埃使用直线法计算啊：澳序号靶类别把折旧年限邦残值率肮1扮运输设备叭-半服务人员车辆隘5办年案5%叭2绊运输设备搬-翱其它车辆巴8艾年捌5%俺3办机器设备柏10胺年俺10%啊4澳电子设备邦3安年摆5

14、%柏5埃建筑物盎20安年绊10%俺6翱其它盎5胺年盎5%氨6.6巴按长期资产减值哀长期资产项目如俺果有迹象或环境啊变化显示其单项啊资产账面价值可扒能超过案其叭可收回金额时，拔本集团爸对该项资产进行哀减值测试。若上氨述情况存在，爱本集团拔以哎账翱面价值和预期从阿资产的持续使用扳和使用寿命结束坝时的处置中形成版的预计未来现金跋流量的现值之差安计提减值准备。隘如果预计未来现唉金流量的现值小叭于资产的芭账绊面价值，公司将般基于资产的公允案价值确认减值。搬6.7班奥收入确认跋本集团的绝大部佰分收入来源于巴工程机械销售鞍收入，小部分的敖来源于哀提供技术服务挨。来源于八技术服务收入在罢技术服务合同背按直线法

15、确认。颁来源于办工程机械设备的拌收入于跋设备发货时予以拔确认。在以下四胺个条件均得到满暗足时，收入得以稗确认：昂有确切的证据证皑明该销售安排存凹在；八产品的发货及/班或服务的提供已耙经发生且相关的版风险和报酬均已碍转移至客户；叭销售价格已经确芭定且可以明确；扒及斑可以合理地确保癌销售款项的可回扳收性。板6.8唉稗外币折算暗Rnomac佰的疤记账本位币为碍人民币敖。叭以奥除挨人民币稗以外的货币计价霸的翱货币性资产和负把债扒按照柏资产负债表的汇哀率折算成扒美元。扒以澳美元以外的班其他币种进行的蔼交易安，澳按照挨该交易发生的当阿月月初皑的汇率折算成凹美元安进行记帐罢。捌汇兑损益记入班损益佰表拔。昂集

16、团凹子公司跋的记账本位币为颁人民币唉。邦资产和负债按版资产负债表的汇白率折算成蔼人民币，权益类半科目以历史汇率搬记账，收入、成耙本费用和其他的叭损益按全年的平阿均汇率记账。奥以其他币种进行阿的交易按照月初哀维护的汇率折算鞍成人民币进行记暗帐，资产负债表拔日再根据月末的唉汇率计算汇兑损百益。以把其他币种列示的凹货币资产或负债挨按照资产负债表霸日的汇率折算成敖人民币百A. 按资产类现金 现金人民币鞍本科目属一般科鞍目，用于核算公案司人民币库存现芭金的收支，瓣本科目下不设核邦算项目。袄目前公司人民币熬库存现金主要用八于公司日常费用耙报销以及员工预隘借款支付，会计耙分录如下：八银行提现时，会叭计分录为

17、扳：唉借记：现金人笆民币摆贷记：银行存款懊-*银行搬收到现金交款时肮如为归还借款颁，会计分录为唉：埃借记：现金人瓣民币懊贷记：其他应收鞍款懊收到现金交款时柏如为出售废旧物瓣资佰或罚款收入懊，会计分录为按：背借记：现金人爱民币袄贷记：矮营业外收入蔼预借款时，会计碍分录为胺：奥借芭记：摆其他应收款昂贷按记：现金人民班币啊费用报销时罢如为上月已入相百关费用时哀，会计分录为按：爱借白记：其他应付款拔-应付报销款蔼贷罢记：现金人民板币翱费用报销时拜如为当月报销当啊月发放暗，会计分录为笆：办借罢记：把产品销售成本/扮销售费用/管理败费用等傲贷叭记：现金人民霸币靶现金胺缴存银行时，会斑计分录为矮：扮借翱记：

18、银行存款盎-*银行百贷爸记：现金人民阿币阿 板 阿 盎每月应不定时进案行1-2次现金暗抽盘，并根据盘啊点情况填写现金凹盘点表。出纳、摆抽盘人员、财务拜经理在现金盘点笆表上签字后留档凹（格式请见附件半1）盎银行存款（Ca敖sh at b碍ank）八银行存款百*银行 肮本科目属一般科拔目，按照实际开跋立的人民币银行敖账户跋所属性质隘分别设置明细。稗1扒）本科目主要用般于核算公司的人皑民币存款的存入案和支取安、税金，货款的八支付等。傲现金哎存疤入银行般时，会计分录为皑：碍借记：邦银行存款颁*银行贷记：现金爱收到凹销售回白款罢时，会计分录为岸：拜借记：暗银行存款翱*银行贷记：应收账款罢收到集团关联啊公

19、司往来款按时，会计分录为矮：皑借记：扳银行存款凹*银行安贷记：稗集团凹内部往来凹-非销售叭收到投资款时安，会计分录为：奥借记：拌银行存款哎*银行贷记：实收资本巴收到银行贷款时搬，会计分录为：捌借记：阿银行存款伴*银行捌贷记：半短期借款皑/长期借款伴支取伴现金翱时，会计分录为摆：借记：现金傲贷记：按银行存款爸*银行澳支付税金岸时，会计分录为伴：借记：应交税金扳贷记：颁银行存款碍*银行败支付岸保证金奥时，会计分录为搬：耙借记：其他应坝收柏款氨-保证金氨贷记：霸银行存款败*银行暗以个人名义缴纳败保证金按支付各类已预提芭过的费用把时，会计分录为八：借记：预提费用肮贷记：埃银行存款案*银行绊支付投资款瓣

20、时，会计分录为笆：癌借记：罢长期投资/其他隘应付款-应付投拌资款办贷记：案银行存款敖*银行哎归还银行贷款扮时，会计分录为哎：借记：短期借款矮贷记：背银行存款跋*银行翱支付罚款,滞纳岸金岸时，会计分录为霸：颁借记：案营业外支出柏贷记：摆银行存款邦*银行肮2八）以人民币为本矮位币的公司因银碍行结售埃而产生的银行买芭入、卖出价与班期末柏汇率之间的差额奥，记入汇兑损益爱。敖借记：澳银行存款扮*银行八贷记：财务费用拔汇兑收益或岸借记：财务费用靶汇兑损失靶贷记：班银行存款昂*银行捌银行存款八*银行（罢外币白户昂）啊本科目属一般科坝目，按照实际开埃立的美元银行账邦户分别设置明细搬。矮1）爱以笆人民币阿为本位

21、币的公司斑发生美元业务时摆，应当将有关美柏元金额折合为本胺位币记白账癌，并登记外币金胺额和折合汇率。笆月份终了，美元拜账扮户的期末余额，瓣应当按照月末汇般率折合为本位币巴。按照月末汇率袄折合的本位币金按额与原啊账氨面本位币金额之按间的差额，作为办汇兑损益，做以爸下会计分录：盎借记：爱银行存款败*银行（捌外币翱户）挨贷记：财务费用霸汇兑收益或扒借记：财务费用蔼汇兑损失碍贷记：氨银行存款瓣*银行（坝外币户笆）颁2案）胺以笆人民币稗为本位币的公司奥因银行结售而产翱生的银行买入、爱卖出价与巴期末柏汇率版（扒按月末最后一工柏作日鞍汇率中间价）胺的差额，记入汇巴兑损益。搬借记：蔼银行存款稗*银行（艾外币户

22、邦）扒贷记：财务费用八汇兑收益或俺借记：财务费用安汇兑损失背贷记：胺银行存款拜*银行（版外币户鞍）埃 肮 跋 澳月末应编制银行艾余额调节表，交矮财务经理审阅后扒留档爱（格式请见附件坝2）案应收票据（No扳tes Rec奥eivable案）应收票据疤本科目属一般科耙目，按照扳受众市场的类别拜分别核算矮银行承兑汇票的疤收到、败贴现或熬到期兑现。盎公司收到银行承哀兑汇票时，会计艾分录为扒：斑借记：应收票据阿 背贷记：案应收账款捌 绊 按未到期贴现时佰(隘贴现息由公司承岸担时)半，会计分录为：借记：银行存款艾借记：翱财务费用银行案手续费贷记：应收票据暗 颁 蔼到期兑现时，会爸计分录为：借记：银行存款贷

23、记：应收票据白到期无法兑现时扒，会计分录为：借记：应收账款白贷记：捌应收票据蔼（未贴现）/ 俺短期借款背（已贴现）半应收票据背书转蔼让给供应商时,哎会计分录为:埃借记：碍应付澳账款/其它应付霸款贷记：应收票据耙月末应进行银行霸票据抽盘，编制蔼银行票据盘点表斑，交财务经理审袄阅后留档扒应收账款（Ac案counts 佰Receiva般ble）应收账款爸本科目属一般科稗目，主要用于核凹算翱收入罢的确认及收款，熬一般根据销售合板同有关条款确认熬应收款绊，根据把银行的入佰账暗回单,银行承兑叭汇票坝等确认蔼应收款疤的收回。版确认俺应收款斑时，会计分录为叭：安根据销售跋合同佰，按合同规定的耙收款日期确认应背

24、收款。借记：应收账款跋贷记：扮主营业务收入熬 扳 应交坝税金-应交增值鞍税-销项税阿 懊2）氨收到客户款项时隘，会计分录为：邦借记：扒银行存款/蔼应收票据贷记：应收账款肮 懊 坏账准备澳本科目属一般科啊目，主要敖用于稗核算应收账款坏拔账损失胺准备绊的计提叭、核销或冲回。矮应收账款坏账准邦备计提盎原则如下：鞍1）对罢长伴期逾期隘账龄（捌账龄超过背【待讨论】挨天摆）拜的靶应收账款碍进行个别认定。敖个别认定应根据岸客户后续还款状挨况、债权人员提熬供的信息反馈、瓣二手车价值等对扒未来应收账款可奥回收情况进行综叭合评定哎。摆2败）版对客户后续还款拜正常或二手车评吧估净值大于应收安账款余额且白可执行拖车的

25、，艾不计提坏账准备扮；对二手车评估板净值小于应收账班款的，按差额计爱提坏账准备；对凹于车已毁损，实埃际已无回收价值熬或由于各种原因伴，已无拖车可能凹的，全额计提坏吧账准备懊计提坏账准备佰时，会计分录为吧：碍借记：唉管理费用柏坏账损失贷记：坏账准备疤核销坏账准备鞍时，会计分录为拌：借记：坏账准备贷记：应收账款扮冲回坏账准备稗时，会计分录为笆：借记：应收账款贷记：坏账准备借记：银行存款贷记：应收账款其它应收款 柏 把 稗其他应收款（O罢ther Re八ceivabl扳es）氨本科目下设有员拔工借款芭、保证金、其他哎押金拔等二级科目。捌其他应收款傲员工借款俺 绊本科目按照阿所有坝员工班分别扳核算捌公

26、司每一拜员工预胺支班的拜借款、归还及扣伴款袄等情况澳。一般在完成支百付员工 经批准蔼的预借款时借记岸本科目，并于该安员工报销费用、八还款或超期扣款拌时贷记本科目，啊予以核销。阿员工把预借款时，会计哎分录为：唉借记：其他应收扮款澳备用金岸贷记：柏银行存款 / 案现金八 瓣 靶员工报销案时，会计分录为鞍：昂借记：罢产品销售成本/背管理费用/销售碍费用/预提费用翱贷记：其他应爱收款罢按备用金阿员工超期扣款佰时，会计分录为矮：搬借记：奥 班应付工资工资巴贷记：其他应稗收款坝跋备用金阿员工扳-备用金氨应在每季度末昂【3、6、9、皑12月份】扮进行核对，对常袄用备用金进行核傲对确认，对备用懊金以外的员工借

27、安款应进行清理。芭其他应收款隘银行保证金袄本科目属一般科捌目，主要用于核碍算捌支付靶各类银行贷款、白开具银行信用证吧、银行承兑汇票巴缴纳的保证金翱。捌支付爸保证班金时，会计分录敖为：霸借记：其他应收皑款奥保证金岸-XX银行贷记：银行存款耙收回保证金蔼时，会计分录为捌：借记：银行存款邦借记：其他应收绊款保证金碍-XX银行隘以个人名义存放颁的公司保证金佰应银行要求，公案司将 银行存款澳以个人明细设立敖存单，以该存单罢为公司开具银行鞍汇票提供质押担艾保。般设立以个人名义挨的存单时，公司背与个人签订确认巴函（格式见附件癌三），确认该存拜单权属为公司。爱 案 捌 癌质押时会计分录安：佰 借记：其他应坝收

28、款保证金-颁XX银行贷记：银行存款罢质押到期取消把时，会计分录为伴：借记：银行存款凹借记：其他应收巴款保证金-X俺X银行 案其他应收款疤其他拌押金般本科目主要核算叭支付给物业的办霸公室、仓库、宿跋舍押金以及其他傲租车押金等靶会计分录同阵地熬押金凹其他应收款捌员工扣款班本科目主要核算捌因霸由员工承担的应笆扣款项。邦发生应扣款项时伴，会计分录为：拌借记：其他应收班款员工扣款碍贷记：啊现金/银行存款暗等实际扣款时借记：应付工资班贷记：其他应收板款员工扣款集团内部往来坝该板科目半按各公司的名称熬设二级明细科目霸。按主要用于核算扒瑞诺扒集团内部各分公拜司、子公司之间扮的扒各类关联交易、般流动资金的拆借澳

29、、安提供代收代垫款蔼项搬A搬）版集团内部关联销佰售熬产生的收入俺及成本。暗各分公司、子公邦司盎会计分录为：收入确认：懊借记：白集团内部往来柏-销售-XX公癌司皑贷记：霸内部销售收入哎B懊）流动资金芭拆借靶：主要指在日常懊经营中关联公司袄之间发生的流动扮资金转移。颁拨付流动资金百给关联柏公司版时，会背计分录为：懊借记：扳集团内部往来傲-非销售-XX挨公司癌贷记：银行存款绊/应收票据暗关联公司收到版拨付流动资金时爸，会碍计分录为：借记：货币资金邦贷记：挨银行存款/应收胺票据瓣 按C凹）其他翱收般代垫款项盎主要指氨代关联斑公司摆支隘付的费按用斑。袄代付时，会计分盎录为：翱借记：集团内部隘往来氨-非销

30、售癌贷记：爱银行存款/应收板票据 案代收时，会计分办录为：爸借记：奥银行存款/应收拔票据岸贷记：拔集团内部往来-摆非销售氨待摊费用绊/长期待摊费用阿本科目主要核算熬摊销叭租赁费皑、暗保险费、板装修鞍费用罢等。耙按费用受益期间翱分摊,癌按支付项目设二坝级科目。哎支付时，会计分霸录为：坝借记：吧待摊费用跋/长期待摊费用贷记：银行存款叭按月办摊销，会计分录柏为：半借记：癌销售袄费用叭/管理费用爸贷记：叭待摊费用阿/长期待摊费用预交所得税艾本科目属一般科百目，主要隘用于板核算公司唉每季末预先耙支付的预交所得哎税哎，并于年末汇算拜清缴后结转。百预交时,会计分八录为:肮借记: 啊应交佰所得税贷记:银行存款

31、拜待处理流动资产蔼损益摆待处理流动资产爸损益肮本科目属一般科板目，主要皑用于爱核算公司在清查般财产过程中查明吧的各种流动资产坝的盘盈、盘亏和半毁损。肮盘盈板流动资产埃时氨，会计分录如下癌：吧（对于出现的来爱源(原因)不明靶的现金、银行存懊款盈余及短缺 啊，应及时查找原俺因，与销售支持百进行询问，慎用捌本科目）捌借记：现金/存碍货等绊贷记：澳待处理流动资产盎损益耙盘翱亏隘流动资产半时绊，会计分录如下伴：哀借记：安待处理流动资产懊损益碍贷记：现金/存颁货等翱查明盘败盈败（亏）原因并处办理时扮，会计分录如下瓣：盘盈矮借记：扒待处理流动资产芭损益巴贷记：蔼营业外收入癌等盘亏氨借记：叭营业外支出等班贷记

32、：摆待处理流动资产拌损益稗存货（Inve傲ntory）拔 靶本科目属一般科盎目，主要胺用于敖核算公司拌持有以备出售的爱整机、配件、油鞍料等及在为客户袄提供维修服务过隘程中使用的各类爱配件敖1）根据入库单肮及发票吧，做以下会计分安录： 蔼借记：哀存货肮整机/爱配件肮借记：颁应交税金啊增值税进项拜 （入库时收到巴增值税发票）贷记：应付账款班 板 捌 邦 入澳库时未收到发票袄，则暂估入库肮 搬 耙借记：存货扮整机/配件白 笆 贷绊记：应付账款爸-暂估矮 癌 翱初下月时红冲这颁笔分录稗【待定华健明】暗 靶 借版记：存货巴整机/配件版(红字)霸 靶 贷埃记：应付账款-矮暂估（红字）皑收到发票昂时爱做阿如

33、下颁分录白:熬借记：盎存货配件柏借记：颁应交税金肮增值税进项拌 （入库时收到叭增值税发票）贷记：应付账款傲 半 罢2）爱材料销售暗出库时，根据案出库单把与坝销货袄清单耙做以下会计分录氨：邦借记：板主营业务成本鞍贷记：邦存货整机/配佰件霸 吧 案每季度末，财务办部应组织进行存瓣货盘点，财务人按员参与监盘。对板整机进行100半%盘点，配件按昂照区域进行轮流艾盘点固定资产捌 耙本科目属一般科爱目，主要岸用于班核算公司捌为经营管理、提敖供劳务、出租而傲持有的使用寿命敖超过一个会计年懊度的有形资产。固定资产设备爸本科目奥用于敖核算邦采购且翱已安装并且佰用于维修、修理坝设备袄。敖根据凹固定资产发票凹，案做

34、如下会计分录凹：跋借记：固定资产凹爱设备阿 芭 应交税邦金-应交增值税敖-进项税 贷记：应付账款蔼固定资产拌电子澳设备搬本科目靶用于颁核算公司购入的白使用期限拌金额大于版1年暗办公设备、家具氨、其他办公设备佰等。叭根据出/入库单版及扮付款申请单、巴发票、跋采购申请单及采吧购合同（如有）班，叭做如下会计分录蔼：氨借记：固定资产半胺电子设备 按 啊 应交税皑金-应交增值税案-进项税懊贷记：扮银行存款啊/应付账款固定资产其它隘本科目背用于吧核算公司购入的扒使用期限埃金额大于靶1年的柏家具、其他办公胺设备等扒借记：固定资产摆其它柏 叭 应交邦税金-应交增值笆税-进项税颁贷记：俺银行存款/应付笆账款固定

35、资产车辆跋本科目属一般科皑目，主要斑用于啊核算公司购入的般车辆及相关税费敖。暗根据付款申请单癌、澳发票、拌采购申请单及采绊购合同，爱做如下会计分录吧：拌借记：固定资产耙车辆蔼 肮 应交税傲金-应交增值税班-进项税肮贷记：捌银行存款/应付吧账款邦公司应在每年末袄组织进行固定资碍产盘点，编制固熬定资产清单，财靶务对重点资产进背行抽盘板累计折旧（Ac拜cumulat叭ed Depr澳eciatio案n）皑本科目属一般科癌目，主要鞍用于坝核算公司固定资扮产的累计折旧碍，按照固定资产版类别设置明细艾。疤公司固定资产把折旧采用直线法吧并在预计使用年颁限内计提。瓣机器设备奥傲颁哎-翱-百傲袄哀隘把颁捌唉5年

36、把电子奥设备啊蔼拜伴佰败癌按爸袄-笆版笆-鞍5年扒建筑物肮扳拜艾-凹-癌熬癌熬八白肮挨翱-班20年 傲车辆胺肮服务车辆岸-板-癌熬搬板氨背邦巴伴 暗安5年盎车辆癌昂其它车辆案碍拜碍霸按蔼敖芭暗-拜8案年般其它叭懊昂扒隘隘班耙颁哀颁疤-懊-懊5瓣年扳计提折旧时，会唉计分录为：拔借记：啊管理费用般/销售费用折半旧贷记：累计折旧固定资产清理安公司因出售、报傲废和毁损的固定暗资产处理阿时，需填写固定癌资产变更单，经蔼审批通过后入账般。百固定资产转入清疤理时，伴会计分录扳为：隘借记：埃固定资产清理败 般 累计折奥旧贷记：固定资产结转清理时澳借记：盎货币资金奥（出售时适用）隘借记：营业外支胺出-澳处理固定

37、资产损矮失贷记：固定资产或：安借记：伴货币资金耙（出售时适用）贷记：固定资产翱贷记：营业外芭收入皑-瓣处理固定资产收霸益肮无形资产靶（Intang凹ible As盎sets）暗 耙本科目属一般科暗目，主要邦用于傲核算公司懊软件等无形资产搬，按照无形资产般类别设置明细懊。开办费 袄本科目属一般科肮目，主要用于核背算公司在开办期唉间发生的与公司暗开办相关的各类胺费用的归集与摊拜销。板开办期，发生此袄类费用时，会计把分录为：借记：开办费半贷记：疤银行存款蔼等败进入经营期后一挨次性记入皑管理捌费用，借记：管理费用贷记：开办费B. 负债类短期借款短期借款吧本科目属一般科跋目，主要用于核昂算公司向银行或八

38、其他金融机构等扳借入的期限在一扳年以下(含一年柏)的各种借款的澳取得与偿还。借碍入的期限在一年澳以上的各种借款佰，在“长期借款胺”科目核算。捌公司借入各类短摆期借款时，会计啊分录为：借记：银行存款贷记：短期借款板公司归还借款本疤金时，会计分录阿为：借记：短期借款办贷记：银行存款耙 斑预提短期借款利瓣息时，会计分录拔为：稗借记：财务费用哎利息支出捌贷记：预提费用板贷款利息敖支付短期借款利挨息时，会计分录俺为：佰借记：预提费用办贷款利息贷记：银行存款应付票据爸应付票据银行稗承兑汇票俺本科目属一般科懊目，主要用于核跋算公司因肮存货采购芭时，而向开票行搬申请的由其开具俺的银行承兑汇票蔼及其兑现。 皑公

39、司根据和开票搬行协商的保证金邦比例并支付时,芭会计分录为:霸借记：其他货币矮资金商业承兑袄汇票保证金贷记：银行存款芭公司根据采购合把同有关条款开出袄商业承兑汇票时笆，会计分录为：借记：应付账款贷记：应付票据半需要敖承担银行手续费隘时，会计分录为皑：跋借记：翱财务费用手续翱费贷记：银行存款熬于收到银行支付爱到期票据的付款斑通知付款时，根跋据银行回单做如俺下会计分录：借记：应付票据贷记：银行存款昂贷记：其他货币佰资金商业承兑般汇票保证金应付账款 应付账款笆本科目属一般科挨目，主要用于核疤算公司因哀存货采购等氨，应付供应商的俺有关款项及其支靶付。捌购买的爸存货按入班库，并没有预付芭账款时，会计分盎录

40、为：借记：存货吧借记：应交税金拔-应交增值税（盎进项税额）贷记：应付账款胺付款或开出汇票盎后，会计分录为绊：借记：应付账款叭贷记：银行存款爸/应付票据应付工资案应付工资基本拜工资凹本科目属一般科摆目，主要用于核哀算职工基本工资奥的计提和支付。昂每月末奥，根据笆人力资源部唉提供的敖经审批的邦工资汇总表把采用案手工输入澳，般如下会计分录：奥借记：唉管理费用昂工资矮借记扮：般销售费用巴工资百贷记：应付工资艾工资阿工资发放扮时，会计分录为蔼：氨借记：应付工资胺工资巴贷记：银行存款埃/现金搬如果有员工扣款哎，会计分录为：瓣借记：应付工资扳工资背贷记：其他应收稗款员工扣款白贷记：银行存款扳/现金应付工资奖

41、金袄本科目属一般科肮目，主要用于核暗算鞍销售人员销售奖爱金扮的计提和支爸付。胺每月碍计提时版，罢以癌销售金额的一定颁比例作为岸计提依据坝，隘做碍相关会计分录如班下：澳借记靶：熬销售费用奖金哀贷记：应付工资爱扳奖金肮支付销售奖金奥时，会计分录为拔：扒借记：应付工资白暗奖金贷记：银行存款办季度末根据实际扮发放奖金数额对摆已计提金额俺与发放金额的差昂额八进行调整半 百 应交税金袄应交税金版所得税皑本科目属一般科板目，主要用于核皑算摆企业所得税:败计提时巴，会计分录为：借记：所得税碍贷记：应交税金半柏所得税扒交纳时,会计分稗录为办:安借记：应交税金耙所得税贷记：银行存款颁应交税金俺营业税附加啊本科目属

42、一般科般目，主要用于核把算哀需要交纳的营业摆税附加癌计提时矮，会计分录为：昂借记：坝主营业务罢税金及附加安贷记：应交税金矮埃营业税附加爱交纳时，会计分柏录为：袄借记：应交税金安营业税附加贷记：银行存款版应交税金邦个人所得税百本科目属一般科扳目，主要用于核吧算唉职工每月个人所办得科员上单位代敖扣代缴的情况。佰每月末根据每月皑职工所需要承担熬的个人所得税，哎计提时柏，会计分录为：扒借记：阿应付工资个人柏所得税俺贷记：应交税金挨个人所得税昂实际支付时，作耙如下分录：翱借记：应交税金挨个人所得税贷记：银行存款鞍应交税金应交邦增值税进项税跋额哀本科目属一般科巴目，主要用于核斑算采购澳存货等百缴纳的增值税

43、进拔项，按照不同的百进项税按率澳计提。拔公司在采购霸存货、固定资产扮时，版并收到相应的增盎值税发票作如下霸会计分录：借记：存货挨借记：坝应交税金-应交蔼增值税-进项税斑额贷记：应付账款跋应交税金应交办增值税销项税敖额捌本科目属一般科隘目，主要用于核坝算阿出售存货等应计耙提的增值税销项扮计提销项税额，八会计分录为：借记：应收账款胺贷记：应交税金跋应交增值税敖销项税额预收货款岸本科目属一般科耙目，主要用于核拜算客户熬预付的货款：艾收到预收款时，癌会计分录为：坝借记：银行存款霸/应收票据等贷记：预收货款绊确认相应应收账艾款时，会计分录办为：借记：预收货款贷记：应收账款其他应付款 其他应付款跋本科目属

44、一般科艾目，主要用于核把算爸零星的一些相关挨支出。伴当相关费用发生笆时哎，会计分录为：耙借记：颁销售费用按/耙管理疤费用败/待摊费用等瓣贷记：其他应付柏款按款项支付时，邦出纳入账的八会计分录为：摆借记：罢其他应付款叭贷记：银行存款挨/哎现金白其他应付款案社保阿个人住房公积矮金扮本埃科目属一般科目阿，主要用于核算盎公司员工拔应缴纳耙社保、搬住房公积金傲的袄个人承担部分背的计提及支付邦。坝每稗月笆末，败根据人力资源部佰提供的数据需由般个人承担的金额澳做如下分录：熬借记：应付工资扒基本工资罢贷记：其他应付癌款氨社保/袄个人住房公积金耙支付时邦，按会计分录捌为百：败借记：其他应付巴款阿社保/蔼个人住房

45、公积金贷记：银行存款预提费用半预提费用-市场般推广费拜本科目是核算哀每个月需要产生叭的推广费。伴每月月末，根据熬当月确认的销售挨收入安的一定比例奥计提的市场推广氨费碍，拜作如下分录：岸借记：销售费用案-市场推广费肮贷记：预提费用安-市场推广费摆 版 拜 胺 每季度末对预罢提市场推广费及按实际发生的推广靶费用之间的差额佰进行调整盎预提费用-水电柏费拌本科目是核算公柏司租赁相关的房跋屋每个月所产生翱的水电费用。哀每月月末，根据吧相关的房屋租赁笆合同计算或上月摆实际支付金额预昂提水电费并作如啊下分录：借记：管理费用八贷记：预提费用跋-水电费预提费用-利息阿本科目是核算公跋司因向银行借款疤应付的利息支

46、出皑。隘根据合同约定的半贷款利息拔，于每月月末计把提，会计分录为案：昂借记：拜财务费用利息绊支出 肮贷记：预提费用傲-熬利息疤预提费用-运输皑费皑本科目是核算公吧司需要相关公司奥提供的运输服务扮每个月所产生的隘费用。拜每月月末，根据叭相关的运输底单啊计算出当月应承爸担的运输费用芭，并作如下分录般：拜借记：拜销售费用埃运输费摆贷记：预提费用艾-运输费应付福利费吧应付福利费氨住房公积金败本科目属一般科艾目，主要用于核暗算公司芭承担住房公积金岸部分的唉计提和支付柏。八每月月末，根据熬人力资源部提供扳的公司应承担的傲部份的养老保险碍金计提：坝借记：阿管理费用福利跋费鞍借记：昂销售费用福利邦费埃贷记：应

47、付福利碍费盎5）款项支付时矮，柏会计入账啊的会计分录为：蔼借记：应付福利案费傲贷记：伴银行存款/搬现金把应付福利费氨社保耙本科目属一般科摆目，主要用于核岸算员工埃社保把公司承担部分的拌计提和支付爱。跋 耙每月月末，根据奥人力资源部提供半的公司应承担的拜部份的养老保险岸金计提：捌借记：案管理费用社保败借记：拌销售费用社保懊贷记：应付福斑利费袄社保拔支付时，会计分办录为：背借记：应付福利吧费爱社保贷记：银行存款瓣应付福利费职瓣工教育基金佰本科目属一般科般目，主要用于核盎算公司职工教育艾基金的计提和支碍付。氨应付福利费其氨他靶本科目属一般科袄目，主要用于核白算除上述外其他熬福利的计提和支稗付。长期借

48、款 长期借款岸本科目是核算公版司从银行借款且拔借款期限超过一靶年以上的核算项柏目。在取得借款时：借记：银行存款胺贷记：长期借款唉-本金唉每个月在计算利氨息时，根据相应扳的贷款利率计算埃得出并做分录如叭下：耙借记：财务费用吧-利息支出罢贷记：长期借款拜-利息袄在支付借款利息背时，做如下分录阿：皑借记：长期借款把-利息贷记：银行存款 捌在支付长期借款巴本金时：做如下凹分录：伴借记：长期借款半-本金贷记：银行存款10预计负债凹本科目属一般科氨目，主要用于核皑算笆因诉讼等不确定奥事项引起的在今氨后需要承担的负鞍债的事项白企业根据实际情熬况预计有很大的扳可能性需要承担哀相应的负债会斑计分录为：澳借记：管

49、理费用拌其他贷记：预计负债11递延税负债暗本科目属一般科瓣目，主要用于核盎算扮因所得税时间性奥差异影响的所得百税的调整事项案企业根据实际情翱况计算出时间性拜差异的总体影响八数字乘以企业适澳应的所得税税率蔼得出相应的影响昂金额会计分录为：借记：所得税吧贷记：递延税负斑债癌C挨. 所有者权益凹类1实收资本哀本科目属一般科唉目，用于板核算投资者凹投入的实收资本半。八1、摆收到以货币资金摆投入的实收资本啊，摆做如下会计分录吧：借记：银行存款贷记：实收资本拌2、办收到以非哀资金投入的实收昂资本，胺做如下会计分录半：借记：土地等俺贷记：澳实收资本爸 靶2、爸资本公积八资本溢价百本科目属一般科败目，主要用于

50、核版算公司接受投资拜时所产生的溢价哀。佰收到货币资产或胺实物资产捐赠，巴做如下会计分录伴：借记：银行存款岸贷记：资本公积斑资本溢价拔3、巴利润分配败未分配利润瓣本科目属一般科靶目，主要用于核熬算公司年末未分凹配利润坝。按本年利润转未分吧配利润拔，靶结转分录八：借记：本年利润盎贷记：案利润分配未分懊配利润般公司分配以前年扮度利润时。搬借记：利润分配扮未分配利润贷记：银行存款D损益类稗销售收入佰（暗Revenue巴）鞍销售收入(肮非关联方)艾本科目属一般科班目，主要用于核懊算碍整机及配件的哀销售啊收入拜。整机销售：熬A:笆,拔全款销售啊，耙公司与客户签订哀销售合同，昂客户在购买机器暗时支付全部货款

51、叭确认啊收入的会计分录矮为靶：借记：应收账款奥贷记昂：坝销售收入暗-整机澳贷记：应交税金爸-应交增值税-拔销项税B:分期收款：盎公司与客户签订班销售合同，约定搬客户支付一定比叭例的首付款，其百余款项在未来一绊定期间内分期等般额偿付给公司。收到首付款：借记：银行存款把贷记：预收账款碍-XX客户机器交付碍借记：长期应收翱款（合同签订的颁销售金额-预收靶金额）借记：预付账款绊贷记：主营业务稗收入板-整机俺（全款购买时，敖设备的销售价格稗）鞍贷记：搬应交税金-应交吧增值税-销项税耙 巴 哎贷记：岸未确认的融资费佰用（合同销售价蔼格与全款销售价绊格的差额）叭3、跋收到每期应收款懊时绊 背 扒借记：银行存

52、款百 唉 案贷记：长期应收隘款败 埃 芭借爱记瓣：未确认的财务拔费用袄 扮 摆贷般记：败财务费用把 霸 芭C、按揭销售靶 岸 笆 唉公司与客户签订熬销售合同，客户佰支付一定比例的稗首付款，其余机阿器作为抵押物，半向银行/金融公挨司申请按揭贷款啊 1、收到首付隘款：借记：银行存款扮贷记：预收账款凹-XX客户 2、机器交付借记：应收账款借记：预收账款搬贷记：主营业务爱收入-整机斑贷记：半应交税金-应交爱增值税-销项税袄3、收到按揭款哎：借记：银行存款贷记：应收账款盎 D:捆绑销售柏：疤公司与客户签订拌销售合同，约定熬设备与配件、其氨他品牌设备、服碍务等进行捆绑销凹售扮 半 绊借碍记碍：应收账款疤

53、袄 半贷哎记：澳销售收入-整机拔 霸 挨贷记：坝销售收入-柏其他伴 罢 颁 袄贷记：阿应交税金-应交胺增值税-销项税配件销售：芭借记：应收账款百-配件跋贷记：主营业务爸收入-整机靶贷记：应交税金盎-应交增值税-氨销项税索赔收入懊本科目属一般科蔼目，主要用于核邦算碍在保质期内背替沃尔沃向客户笆提供维修服务向把沃尔沃收取的收罢入借记：应收账款唉贷记：主营业务氨收-索赔蔼贷记： 澳应交税金-应交芭销项税工时及服务费凹本科目属一般科奥目，主要用于核哀算翱向客户提供维修稗服务向客户收取板的收入借记：应收账款哎贷记：主营业务拜收-工时及服务哎费搬贷记： 应交税艾金-应交销项税服务转移费案本科目属一般科柏目

54、，主要用于核懊算坝向其它省份机器俺提供维修服务取吧得的收入借记：应收账款癌贷记：主营业务爸收-工时及服务凹费岸贷记： 应交税澳金-应交销项税阿销售收入(稗关联方)艾本科目属一般科笆目，主要用于核唉算捌集团内部结算收柏入瓣借记：半内部往来XX哀公司贷记：销售收入疤主营业务税金及傲附加瓣本科目属一般科扒目，百主要用于捌核算靶销项和进项相抵般之后的应交增值胺税颁，碍根据实际应交增靶值税的金额计提哀应交税金及半附加挨。会计分录为：百借记：伴主营业务佰税白金及凹附加罢贷记：凹应交税费应交斑税金及附加背 跋 销售成本 笆本科目属一般科胺目，半主要核算产品销熬售成本敖。邦计提时会计分录耙为：白 癌 版整机鞍

55、：白借记：把主营业务扒成本跋-整机扳贷记：搬存货隘-整机配件：肮借记：罢主营业务成本-把配件安贷记：肮存货-配件索赔出库：般借记：摆主营业务成本-疤配件爱贷记：袄存货-配件销售返利：版每月末根据当月唉销售金额的一定艾比例计提相应的安月度销售返利安其它应收款百-应收返利办（向沃尔沃申报澳的返利金额）主营业务成本 败应交税金-应交拔增值税-销项税安（进项税转出）熬递延收益（般申报的返利金额岸与按照实际销售耙数量应计提返利安金额的差异）使用销售返利时借记：库存商品鞍借记：应交税金败-应交增值税-俺进项税八贷记：安其它应收款-应蔼收返利03销售费用 销售费用工资安本科目属一般科白目，巴主要用于翱核算艾

56、销售哎人爸员的工资伴，哎按人事部提供的吧工资结算表进行绊核算。摆于计提时邦会计分录为搬：班借记：埃销售费用工资拌贷记八：矮应付工资工资绊销售费用销售捌佣金肮本科目属一般科般目，捌主要用于核算销挨售人员的销售奖挨金，月初按人事袄部门提供的上月唉的奖金计算表进按行计提。霸借记：绊销售费用工资白贷记半：胺应付工资工资社保班本科目属一般科背目，哎主要用于啊核算扳销售人员的社保唉费用，月初按人罢事部门提供的上岸月的社保八计算表扳进行疤计提爱。凹于癌计提案时会计分录为：霸借记：耙销售费用懊社保巴贷记：败应付福利费安社保差旅费肮本科目属一般科拔目，坝主要用于版核算销售人员的罢差旅费，根据费懊用报销凭证进行摆

57、核算。跋于费用报销时会哀计分录为：胺借记：板销售费用半埃差旅费邦贷记：银行存款扒/疤现金交通费啊本科目属一般科俺目，矮主要用于核算销袄售人员的市内交俺通费，根据费用暗报销凭证进行核靶算。俺于费用报销时会袄计分录为：版借记：叭销售费用熬败交通费鞍贷记：银行存款哎/背现金凹等业务招待费拜本科目属一般科哀目，坝主要用于罢核算销售人员的爱业务招待费癌用澳，根据费用报销蔼凭证进行核算。奥于费用报销时会败计分录为：疤借记：啊销售费用瓣哎业务招待费埃用袄贷记：银行存款阿/芭现金颁等电话通讯费用扮本科目属一般科坝目，暗主要用于懊核算销售人员的叭电话通讯费用懊，凹根据费用报销凭背证进行核算。班于费用报销时会氨计

58、分录为：版借记：挨销售费用俺鞍电话通讯费用爱贷记：银行存款爸/现金办公费用邦本科目属一般科班目，翱主要用于耙核算销售部门艾的办公费用耙，半根据班行政部提供的翱费用报销凭证进癌行核算。肮于费用报销时会凹计分录为：盎借记：奥销售费用霸搬办公佰费用般贷记：银行存款唉/靶现金办销售费用汽车白费用暗本科目属一般科爱目，邦主要用于隘核算疤业务部门使用车绊辆的相关费用版（油费、过路费败）埃，拌根据费用报销凭爸证进行核算。捌于费用报销时澳会计分录为般：稗借记：哀销售费用汽车霸费用澳贷记白：哎银行存款/百现金般等昂销售费用伴广告费用扳本科目属一般科搬目，澳主要用于拌核算稗公司的广告宣传碍费用，袄根据费用报销凭艾

59、证进行核算。柏于费用报销时艾会计分录为捌：岸借记：板销售伴费用广告拌费用爱贷记啊：把银行存款/扳现金罢等销售费用折旧矮本科目属一般科安目，搬主要用于按核算拜销售部门固定资爱产的折旧费用，熬根据固定资产折扮旧明细表进行计挨提。俺于计提时岸会计分录为坝：柏借记：背销售费用折旧贷记：累计折旧04管理费用管理费用工资案本科目属一般科敖目，懊主要用于凹核算八管理人员的工资胺费用，拜根据班人事部门提供的扒工资结算表靶进行核算。拔于费用拌计提爱时败会计分录为拜：安借记：挨管理费用工资佰贷记懊：唉应付工资工资管理费用社保般本科目属一般科柏目，靶主要用于耙核算霸管理人员的社保阿费用邦，埃根据人事部门提暗供的工资

60、结算表胺进行核算。拌于费用计提时捌会计分录为版：稗借记：岸管理费用氨社保搬贷记捌：盎应付福利费唉板社保管理费用奖金傲本科目属一般科按目，斑主要用于鞍核算傲后勤管理哀人员的年终奖金坝，伴根据人事部门提哀供的工资阿合同规定奖金(傲如13薪)唉进行笆每月1/12把预提。扳于计提时澳会计分录为凹：耙借记：败管理费用奖金摆贷记败：拌应付工资奖金傲管理费用福利笆费罢本科目属一般科瓣目，绊主要用于摆核算碍管理人员的隘福利支出班，坝根据行政部提供办的餐费统计和费般用报销凭证进行案核算。拔于费用报销时办会计分录为摆：百借记：拔管理费用福利背费懊贷记耙：绊银行存款/现金爸管理费用员工白费用其他扮本科目属一般科唉目