税法参考资料

1、08物流税法班税法参考资料目录概述 （1）背增值税（坝25拜）胺消费税（罢68澳）摆营业税（办910蔼）拜关税（凹1112安）俺企业所得税（挨1315捌）暗个人所得税（绊1618霸）俺资源税版哎资源税（斑19跋）肮 安 拜班城镇土地使用税罢（拜19伴）翱财产税扳霸房产税（敖20暗）霸 疤 败肮契税（翱20瓣）袄 按 熬奥车船税（版2021埃）笆行为目的税爸疤城市维护建设税啊（爸22袄）傲扮印花税（安22翱）扒啊土地增值税（白23唉）办奥车辆购置税（摆23凹）（一）概述（1）税法定义霸由国家制定的，岸用以调整国家和肮纳税人在征霸、霸纳税方面的权利癌与义务关系的法背律规范总称。（2）税法要素扳纳税

2、义务人跋；败征税对象安；哀税目袄；暗税率吧；疤纳税环节班；背纳税期限埃；艾纳税地点挨；吧减免税笆其中，税率在我叭国分为：1）比靶例税率 例如 暗企业所得税率案2）累进税率 唉（i）超额累进败税率把 例如 肮个人所得税率翱（ii）超率累捌进税率芭 例如 案土地增值税率败3）定额税率佰 例如 艾煤炭税佰（3）熬我国税法体系按我国现行税法体捌系由18个税收爱法律、法规组成扮，分五类：靶1）流转税类：扮增值税、消费税隘、营业税和关税佰2）资源税类：隘资源税和城镇土笆地使用税吧3）所得税类：岸企业所得税和个哀人所得税绊4）行为目的税稗类： 城市维护碍建设税、土地增挨值税、车辆购置般税、印花税、耕碍地占用

3、税、固定熬资产投资方向调爸节税、烟叶税邦5）财产税类：败房产税、车船税埃和契税 第1页（二）增值税（1）概念吧以增值额为课税熬对象，对在我国爱境内销售货物或盎者提供加工、修八理、修配劳务以佰及进口货物征收颁的一种税。柏（2）霸增值税的类型靶1）消费型： 奥允许将纳税期内阿购置的用于生产凹应税产品的全部奥固定资产价款在颁纳税期内一次全捌部扣除后纳税。阿2）收入型：不邦允许一次全部扣啊除，只允许纳税懊期内应计入产品稗价值的固定资产伴折旧部分。皑3）生产型：不稗允许扣除任何固稗定资产价款。跋（2跋柏1）增值税之一案般纳税人应纳税安额计算（1）征税范围1）销售货物2）进口货物颁3）提供加工、稗修理和修

4、配劳务袄4）视同销售行叭为傲：敖（i）将货物交懊付他人代销凹（ii）销售代岸销货物搬（iii）设有班两个以上机构，办并实行统一核算搬的纳税人，将货挨物从一个机构移巴送至其他机构用奥于销售（相关机安构设在同一县（班市）除外）隘（iv）板将自产或委托加巴工的货物用于非耙应税项目败（v）绊将自产或委托加扳工或购买的货物背作为投资，提供佰给其他单位或个靶体经营者哎（vi）搬将自产或委托加唉工或购买的货物半分配给股东或投俺资者颁（vii）啊将自产或委托加背工的货物用于集柏体福利或个人消癌费霸（viii）按将自产或委托加邦工或购买的货物耙无偿赠送他人罢5）其他：（i暗）持有超过一定靶时间的货物的期摆货（i

5、i）银行埃销售金银业务（唉iii）典当销捌售傲“艾死当绊”摆物品（iv）集澳邮商品的生产、巴调拨，以及邮政斑部门以外的其他耙单位、个人销售懊集邮商品巴(2叭)纳税人分类案 盎 斑 暗规模标准邦财务标准搬一般纳税人吧1以货物生产为爸主，年应税销售凹额 100万以鞍上办会计核算健全奥2以货物批发、班零售为主，年应翱税销售额 18佰0万以上按小规模纳税人按1以货物生产为拜主，年应税销售蔼额 100万以跋下艾会计核算不健全摆2以货物批发、皑零售为主年应税熬销售额 100邦万以下第2页埃（3）靶增值税率与征收捌率颁 纳税人拔和纳税项目按税率（征收率）挨一般纳税人癌一般项目傲17%半低税项目捌13%办（1

6、）粮食、食笆用植物油靶（2）暖气、冷扮气、热水、煤气办、石油液化气、懊天然气、沼气、般居民用煤炭制品胺（3）图书、报搬纸、杂志肮（4）饲料、化霸肥、农药、农机佰、农膜爱（5）农业产品爱、金属矿采选产扒品、非金属矿采澳选产品隘（6）国务院规办定的其他货物罢小规模纳税人案商业企业耙4%班商业企业以外的罢其他企业办6%笆特例：自来水公氨司袄6%办各类纳税人办免税项目案0啊（1）农业生产癌者销售的自产农巴业产品颁（2）避孕药和岸用具般（3）古旧图书安（4）直接用于坝科学研究、实验搬和教学的进口仪拔器、设备按（5）外国政府板、国际组织无偿懊援助的进口物资碍与设备爸（6）对符合国哀家产业政策的国胺内投资项

7、目，在稗投资总额内的自摆用设备瓣（7）由残疾人哀组织直接进口残唉疾人专用物品霸（8）销售个人佰使用过的物品傲（4）佰应纳税额（销项袄税额）的计算盎1）公式：销项澳税额=销售额*敖适用税率安 昂 坝 鞍半（不含税）销售半额=含税销售额搬/（1+税率）绊2）特殊方式下佰的销售额摆（i）癌折扣销售：销货翱方在货物、应税埃劳务购销时，给佰予购货方的价格靶优惠八皑如果销售额与折稗扣额在同一张发俺票上分别注明的熬，可按折扣后的懊余额为销售额，办否则不得减扣。翱（ii）扮销售折扣：销货埃方在销售货物或把应税劳务后，给坝予购货方的一种吧折扣优待哎敖销售折扣不得减凹扣销售额。捌（iii）鞍销售折让：货物碍销售后

8、，由于其袄品种、质量等原啊因购货方位于退鞍货，但销货方第3页案给予购货方的一颁种价格折让吧百折让的金额可以懊从销售额中减扣胺。哎3）视同销售货柏物行为的销售额搬（i）按纳税人俺当月同类货物的鞍平均售价确定盎（ii）按纳税罢人艾最近同期板同类货物的平均半售价确定矮（iii）跋按组成计税价格靶确定：组成计税哀价格=成本*（俺1+成本利润率唉）唉（百5靶）爸应纳税额（进项蔼税额）的计算耙在销售过程中，般销售方收取的销熬项税额，就是购俺买方支付的进项拔税额。版准予从销项税额肮中抵扣的进项税肮额(每抵扣一笔肮进项税额，就要哎有一份扣税凭证扮与之相对应)板1）从销售方取案得的增值税专用坝发票上注明的增懊值

9、税额（增值税暗专用发票）碍2）从海关取得罢的完税凭证上注扳明的增值额（海岸关完税凭证）碍3）购进瓣免税农产品的进板项税额（经主管百税务机关批准的败收购凭证）肮 碍 版准予抵扣的进项靶税额=买价*扣唉除率（13%）安4）矮运输费用的进项拌税额（运费结算挨单据）袄准予抵扣的进项扳税额=运输费用扳*扣除率（7%蔼）扳5）班购入废旧物资的挨进项税额（废旧隘物资专用发票）埃6）进项税额的凹税务调整霸（i邦）已抵扣项目改鞍变用途昂已抵扣进项税的疤购进货物或应税瓣劳务若改变用途颁，如用于非应税般项目，应当从当暗期的可以抵扣的胺进项税额中扣减办。懊（ii）熬进项税额不足抵颁扣隘当期进项税额不案足抵扣的部分可疤

10、以结转下期继续爸抵扣岸（iii啊）碍退货或折让捌销货方：退货或笆折让货物包含的氨增值税额，从当蔼期销项税额中扣绊减敖购货方：退货或耙折让货物包含的坝增值税额，从当版期进项税额中扣挨减佰（般6熬）伴应纳税而计算靶应纳税额=当期霸销项税额奥隘当期进项税额暗（2拌跋2绊）增值税之隘小规模芭纳税人应纳税额扮计算百小规模纳税人应翱纳税额，不得抵芭扣进项税额耙公式：应纳税额败=销售额*征收坝率懊（2板安3拜）凹进口征税与出口罢退（免）税搬（1）奥出口货物征税安1）征税范围：绊申报进入我国海安关境内的货物扒2）纳税人：进袄口货物的收货人鞍或办理报关手续肮的单位与个人叭3）适用税率：白与在国内销售同八类货物相

11、同霸4蔼）应纳税额计算哀（i）计税依据疤：组成计税价格岸=关税完税价格拔+关税+消费税肮（ii）应纳税八额：组成计税价背格*税率霸（2）啊出口货物退（免暗）税第4页昂对于出口产品，笆除有特殊规定之唉外一律实行全额埃免税政策。原则按是摆“版征多少，退多少啊，未征不退爱”安1）可以免退税背的条件：绊（i）必须是属叭于增值税、消费爸税征税范围的货稗物叭（ii）必须是翱报关离境出口的罢货物柏（iii）必须瓣是财务上做销售稗处理的货物皑（iv）必须是吧出口收汇并已核氨销的货物安2）税率：17爸 % ，13%班， 11%， 袄9%， 5% 挨五档矮3）出口退税额盎计算：斑（i）外贸企业巴： 应退税额=班购

12、进货物的金额爱*退税率芭（ii）生产企懊业：免、抵、退氨三种退税法矮隘免：对于生产企爱业出口的自产货芭物，免征芭生产销售环节增艾值税哀扒抵班：对于生产企业艾出口自产货物，盎所耗用的原材料癌、零部件、燃料挨、动力等所含应跋予退还的进项税班额，抵顶内销货懊物的应纳税额案袄退俺：对于生产企业般出口的自产货物爸，在当月内应抵稗顶的进项税额大扒于应纳税额时，绊对于未抵完的部办分予以退税。第5页（三）消费税（1）概念败是对我国境内从百事生产、委托加癌工和进口完税消绊费品的单位和个哎人，就其销售额板或销售数量征收背的一种税。（2）纳税人肮在我国境内从事敖生产、委托加工瓣和进口完税消费俺品的单位和个人阿（3）

13、笆消费税的税目、捌税率般税目板计税单位碍税率版1 卷烟坝（1）卷烟（每扒标准条对外调拨懊价格/每标准箱俺）邦1）50元（含板）以上爱2）50元以下疤50000支隘45%；150肮元耙50000支跋30%；150盎元艾（2）雪茄烟疤25%懊（3）烟丝矮30%鞍2 酒及酒精巴（1）粮食、薯斑类白酒俺斤/500毫升俺20% ； 0奥.5元昂（2）黄酒胺吨版240元坝（3）啤酒（每安吨出厂价）熬吨奥1）3000元凹（含）以上白2）3000元背以下跋3）娱乐业和饮柏食业自制啤酒鞍250元佰220元吧250元巴（4）其他酒扮10%爱（5）唉酒精捌5%癌3 化妆品澳30%捌4 贵重首饰和凹珠宝案1）金、银、

14、铂熬金首饰和钻石、半钻石饰品霸2）其他贵重首笆饰和珠宝宝石唉5%靶10%坝5 鞭炮、焰火班15%鞍6 成品油爱升敖（1）汽油邦1）无铅汽油败2）含铅汽油笆0.2元爱0.28元绊（2）柴油败0.1元坝（3）石脑油坝0.2元扮（4）溶剂油巴0.2元凹（5）润滑油柏0.2元耙（6）燃料油耙0.1元拌（7）航空柴油扒0.1元哎7 汽车轮胎办3%板8 摩托车（汽矮缸容量）袄1）250毫升瓣（含）以上岸2）250毫升胺以下哀3%扳10%拜9 小汽车皑（1）乘用车（伴汽缸容量/升）唉1）1.5背2）1.52稗（含）艾3）22.5拔（含）矮4）2.53跋（含）啊5）疤34（含）凹6）叭4以上搬3%柏5%跋9%

15、熬12%阿15%靶20%埃（2）中轻型商扮用客车爱5%拔10 高尔夫球癌及球具般10%唉11 高档手表案20%奥12 游艇拔10%暗13 木制一次捌性筷子皑5%矮14 实木地板背5%罢（4）翱应纳税额的计算1）从价定率败计算公式：应纳班税额=应税销售按额*适用税率隘注：应税销售额扮为不含增值税的拔销售额2）从量定额靶计算公式：应纳摆税额=应税销售爸品销售数量*定昂额税率霸3）摆从价定率从量定搬额混合计算鞍计算公式：板应纳税额=唉应税销售额*适俺用税率+应税销案售品销售数量*稗定额税率扳4）翱进口应税消费品岸应纳税额的计算氨计税依据为：组癌成计税价格=（凹关税完税价格+盎关税）/(1-扒消费税税

16、率)其余与上相同懊（5）靶几种特殊业务消爱费税应纳税额计澳算癌1）自产自用应半税消费品埃（i）用于连续懊生产的应税消费蔼品扮如卷烟厂，生产叭烟丝与卷烟：烟俺丝虽是应税消费熬品，但作为卷烟八的连续生产原材班料，不缴纳消费傲税，只对生产的搬卷烟收取消费税捌。跋（ii）用于其埃他方面霸如用于生产非应傲税消费品哀哎在移送使用时纳艾税。癌2）委托加工应扳税消费品傲委托加工条件：昂（i）委托方提奥供原料与主要材胺料版（ii）受托方邦只收取加工费和稗代垫部分辅助材俺料八“把代收代缴税款板”爱受托方在向委托矮方交货时代收代叭缴消费税败(6)暗出口应税消费品凹退（免）税第7页摆退还消费税时，袄按该消费品所适芭用

17、的消费税率计按算。肮1）公式：（i澳）从价定率：应邦退消费税款=出跋口货物的工厂销啊售额*税率皑（ii）从量定袄额：应退消费税唉款=出口数量*笆单位税额第8页（三）营业税（1）概念阿是对我国境内提般供应税劳务、转背让无形资产和销蔼售不动产的行为稗为课税对象所征鞍收的一种税。（2）纳税人耙提供应税劳务，跋转让无形资产或哎者销售不动产的百单位或个人。罢（3）搬税目和税率摆税目疤范围扳税率稗1 交通运输业捌包括陆路、水路蔼、航空、管道运凹输和装卸搬运埃3%拜2 建筑业澳包括建筑、安装哎、修缮、装饰和半其他工程作业稗3%挨3 金融保险业俺包括金融、保险搬5%拌4 邮电通信业按包括邮政、电信捌3%瓣5

18、文化体育业佰包括文化业和体佰育业邦3%扒6 娱乐业啊包括经营歌厅、百舞厅、卡拉OK岸歌舞厅、音乐茶瓣座、台球等娱乐半场所霸5%20%胺7 服务业艾包括代理业、旅皑店业、饮食业、敖旅游业、仓储业熬、租赁业、广告拌业和其他服务业拜5%罢8 转让无形资跋产爱包括转让土地使傲用权、商标权、背专利权、非专利奥权、著作权和商捌誉笆5%翱9 销售不动产鞍包括销售建筑物按或构筑物和其他胺土地附着物拜5%癌（4）板应纳税额计算奥计税依据是营业阿额盎 注：1）建筑业斑营业额为工程价班款以及其他各种挨费用鞍自建行为（i）碍自建自用，不纳昂税岸（ii）对外销翱售，按销售不动奥产征收营业税凹2扳）金融保险业务拌金融业暗

19、伴营业额为（i）绊贷款利息收入傲（ii）外汇转扒贷业务收入佰（iii）经营袄融资租赁业务收瓣入盎（iv）从事股白票、债券买卖业把务收入罢（v）金融经济白业务和其他金融疤业务收入艾保险业唉拔初保业务收入与扳储金业务收入霸应纳税额=营业捌税*税率捌（5）扮几种特殊经营行奥为的税务处理靶1）兼营不同税岸目柏应当分别核算营拔业额，否则，从埃高适用税率计算拜应纳税额巴2）混合销售行把为第9页皑既涉及提供应税敖劳务又涉及销售隘货物瓣（i）从事生产爱、批发或零售的芭企业、企业型单隘位及个体经营者伴的混合销售行为熬，视为销售货物罢，不征收营业税芭（ii）其他单敖位和个人，视为班提供应税劳务，岸应当征收营业税叭

20、3）兼营应税劳耙务与货物或非应按税劳务柏应当分别核算应敖税劳务的营业额矮和货物或非应税肮劳务的销售额，般否则，应一并征熬收增值额。搬注:拌关于坝“版起征点坝”斑，（1）按期纳埃税，月营业额2疤00800元啊（2）按次纳税挨：每次50元第10页（四）关税（1）概念背海关对进出国境靶（或关境）的货隘物、物品，就其碍流转额征收的一矮种税。（2）纳税人爸进口货物的收货版人、出口货物的罢发货人、进出境芭物品的所有人。（3）关税税率百1）进口关税税案率八（i）最惠国税矮率：适用于原产敖于与我国共同适班用最惠国待遇条蔼款的世界贸易组哀织成员国或地区艾的进口商品。疤（ii）协定税罢率：适用于原产搬于我国参与的

21、有懊关税收优惠条款案的区域性贸易协颁定有关缔约方的氨进口货物。岸（iii）特惠扳税率：适用于原案产于与我国签订岸有特殊优惠关税拔协定的国家或地坝区的进口货物。哎（iv）普通税肮率：适用于原产安于上述国家与地班区以外的其他国俺家与地区的进口癌货物叭（v）关税配额埃税率隘（vi）暂定税伴率澳2）出口关税税奥率笆税则为扳“爸一栏税率半”袄现行税则对36邦种商品计征出口哎关税敖（4）叭关税完税价格隘进口货物的完税把价格盎1）以成交价格白为基础确定完税柏价格哎2）海关估价方笆法确定完税价格翱（i）相同或类版似货物成家价格敖方法扮（ii）倒扣价胺格法：被估的进伴口货物、相同或靶类似进口货物在埃境内销售的价

22、格颁为基础估定完税跋价格。案出口货物的完税扒价格胺1）以成交价格埃为基础确定完税癌价格板2）海关估价方爸法确定完税价格白（i）同时或大艾约同时像同一国爸家或地区出口的拜相同、类似货物邦的成交价格皑（ii）根据境挨内生产相同或类扒似货物的成本、拌利润和一般费用昂、境内发生的运稗输及其相关费用澳、保险费计算所拌得价格。邦（5）八应纳税的计算班1）从价计税：挨关税税额=应税艾进（出）口货物绊数量*单位完税八价格*税率捌2）从量计税：翱关税税额=应税埃进（出）口货物靶数量*单位货物般税额盎3）复合计税：盎关税税额=应税袄进（出）口货物安数量*单位完税凹价格+应税进（稗出）口货物数量霸*单位货物税额般4

23、）滑准税：关拔税税额=应税进百（出）口货物数扳量*单位完税价吧格*滑准税率蔼 八 班（滑准税率随着半进口商品价格的绊变动而反方向变罢动的一种税率形拌式）第11页拜注：吧有关敖“隘原产地版”癌规定翱阿意义在于区分原版产地，对产地不按同国家或地区的版进口货物适用税矮率不同拔 瓣巴区分标准：（i皑）完全在一国生蔼产标准：从原材挨料到制成品的全罢生产过程都在一案个国家进行的货摆物唉（ii）实质性挨改变标准：适用颁于两个或两个以唉上国家参与了生扒产或加工的货物唉，应以最后一个白实质性改变了原傲产品，使其得到扳了新的特有的性暗质或特征的国家笆作为货物的原产碍国。第12页岸（五）企业所得伴税（1）概念暗是对

24、我国境内的澳企业和其他取得般收入的组织的生奥产经营所得和其芭他所得所征收的靶一种税。哀（2）澳纳税义务人昂我国境内的企业搬和其他取得收入坝的组织。疤分为居民企业和般非居民企业。凹1）居民企业，办是指在中国境内八成立，或者依照靶外国（俺地区般）颁法律成立但实际耙管理机构在中国俺境内的企业。哀居民企业就来源皑于中国境内、境八外的所得作为征瓣税对象。暗2）非居民企业白，是指依照外国拔（地区）法律成唉立且实际管理机阿构不在中国境内搬，但在中国境内昂设立机构、场所绊的，或者在中国阿境内未设立机构隘、场所，但有来袄源于中国境内所唉得的企业。唉非居民企业就其矮来源于中国境内罢的所得作为征税蔼对象。（3）税率

25、安1）基本税率：板25%。适用于扳居民企业和在中矮国境内设有机构拔、场所且其所得叭与机构、场所有澳关联的非居民企扮业。拌2）低税率：2挨0%。适用于在鞍中国境内未设有熬机构、场所或者佰在中国境内虽设扮有机构、场所八但暗其所得与机构、昂场所有熬没有芭关联的非居民企搬业啊。啊（4）般应纳税所得额的把计算版应纳税所得额=袄收入总额半癌不征税收入跋碍免税收入挨爱各项扣除八阿以前年度亏损板1）收入总额：碍销售货物收入；啊劳务收入；转让绊财产收入；股息八、红利等权益性俺投资收益；利息半收入；租金收入笆；特许权使用费埃用收入；接受捐捌赠收入；其他收芭入哎2）扣除项目：斑成本(销售成本澳；销货成本；业绊务支出

26、；以及其吧他耗费)；费用柏（销售费奥 哎用；管理费用；搬财务费用）；税罢金（除企业所得靶税和允许抵扣的疤增值税以外的各叭项税金及其附加把）损失（固定资岸产和存货的盘亏爱、报废损失，转哀让财产损失，呆捌账损失，坏账损败失，自然灾害等吧不可抗力造成的斑损失以及其他损埃失搬）白，（扣除的其他懊支出）（5）亏损弥补艾企业某一纳税年爸度发生的亏损可把以用下一年度所半得弥补，下一年吧度的所得不足弥办补的，可以逐年懊延续弥补，但最安长不得超过5年板。颁（6）拔资产的税务处理固定资产阿1）固定资产计敖税基础板外购的固定资产隘（举例），已购柏买价款和支付的昂相关税费以及直捌接归属于使该资敖产达到预定用途唉发生的

27、其他支出敖。第13页绊2）八折旧计提方法芭固定资产拔在中国境内设有拌机构、场所百按照直线法计算拔的折旧，准予扣盎除。捌3）折旧计提年凹限（最低年限）阿（i）房屋、建俺筑物 20年吧（ii）飞机、昂火车、轮船、机案器、机械和其他瓣生产设备 10绊年瓣（iii）与生罢产经营活动有关俺的器具、工具、拔家具等 5年肮（iv）飞机、败火车、轮船以外绊的运输工具 4凹年柏（v）电子设备班 3年生物资产鞍分为消耗性生物靶资产（如农作物败）、生产性生物霸资产（如耕牛）挨和公益性生物资盎产（如防风固沙敖林）。1）计税基础班（i）外购的生翱产性资产，以购皑买价款和支付的按相关税费为计税昂基础挨（ii）通过除盎外购

28、外的其他方把式，如受赠，获癌得的生产性生物斑资产，以其公允安价值和支付的相埃关税费为计税基挨础。2）折旧方法办生产性生物资产挨按照直线法计算拜的折旧，准予扣懊除。捌3）折旧年限（败最低年限）隘（i）林木类生半产性生物资产，笆10年岸（ii）畜类生跋产性生物资产，啊 3年无形资产1）计税基础案（i）外购的无蔼形资产，以购买安价款和支付的相氨关税费为计税基伴础安（ii）通过除哎外购外的其他方靶式，如受赠，获稗得的无形资产，傲以其公允价值和扒支付的相关税费搬为计税基础。矮（iii）自主板研发的无形资产巴，以开发过程中柏该资产符合资本坝化条件后至达到隘预定用途前发生稗的支出为计税基蔼础。败2）摊销方法

29、与绊年限案采取直线法计算跋，摊销年限不得暗低于10年长期待摊费用拌1）四种支出准皑予摊销艾（i）暗已足额提取折旧哀的固定资产的改岸建支出蔼（ii）叭租入固定资产的按改建支出班（iii）扳固定资产的大修版理支出矮（iv）案其他应该作为长叭期待摊费用的支癌出2）摊销方法扳出大修理支出（搬直接当期扣除）柏外，其余在规定扳的期限内平均摊岸销。摊销年限不伴得低于3年。胺投资资产的税务邦处理俺1）投资资产成扮本案（i）以现金方芭式取得的资产，矮以购买价款为成耙本。氨（ii）通过支扳付现金以外的方耙式，以其公允价半值和支付的相关爱税费为成本。第14页氨（7）拌应纳税额的计算1）居民企业哎（i）直接计算靶法：

30、应纳所得税扳额=收入总额敖扮不征税收入啊摆免税收入搬芭各项扣除笆盎以前年度亏损懊（ii）间接计捌算法：应纳所得挨税额=会计利润背总额+纳税调整拔项目金额吧注：纳税调整项阿目金额，一是企隘业的财务会计处背理和税收规定不瓣一致的调整的金暗额；二是企业按捌税法规定准予扣扮除的税收金额。2）非居民企业爱（i）股息、红扮利等权益性收益百和利息、租金、扳特许权使用费所埃得，已收入全额癌计应纳税所得额跋（ii）转让财瓣产所得，以收入翱全额减除财产净胺值后的余额为应胺纳税所得额扳（iii）其他皑所得，参照以上版两项规定的方法熬计算应纳税所得败额巴注：另有，高新巴技术企业税收优坝惠（15%税率哎），以及小型微瓣

31、利企业税收优惠哀（20%税率）第15页按（六）个人所得芭税（1）纳税人艾包括中国公民、安个体工商业户以邦及在中国取得收办入的外籍人员凹和港、澳、台同佰胞，还涉及个人吧独资企业和合伙白企业的投资者。半（2）叭纳税人的划分白1）居民纳税义百务人芭（i）在中国境隘内定居的中国公隘民和外国侨民哎（ii）从公历颁1月1日起至1奥2月31日止，翱居住在中国境内啊的外国人、海外唉侨胞和港澳台同摆胞芭唉在一个纳税年度隘内，一次离境不拜超过30日，或昂者多次离境累计罢不超过90日。拔居民纳税人负有拔无限纳税义务，八其在中国境内、半外所得均要在中熬国缴纳个人所得矮税。熬2）非居民纳税阿人瓣承担有限纳税义奥务。按（

32、2）澳税目与税率柏傲应纳税所得额的盎计算爱1）工资薪金所奥得昂全月袄应纳税所得额芭为拌每月收入空减除霸费用2000元袄后的余额拔级数把全月应纳税所得阿额（元）氨税率按1邦500拔5%盎2奥超过5002般000的部分般10%败3癌200050埃00霸15%艾4奥500020哀000办20%哀5肮200004哎0000拔25%背6败400006叭0000盎30%班7疤600008绊0000霸35%埃8按800001吧00000哀40%岸9碍超过10000案0的部分蔼45%绊应纳税额佰=（每月收入额澳绊2000或48稗00）*适用税袄率翱班速算扣除数矮2）个体工商户阿的生产、经营所碍得和对企事业单矮

33、位的承包经营、笆承租经营所得碍全年应纳税所得靶额蔼是每一年的收入爱总额减除必要费啊用后的余额癌级数奥全年应纳税所得拔额（元）败税率按1坝5000罢5%办2熬超过5000吧10000的部案分案10%颁3蔼100003胺0000柏20%暗4把300005懊0000柏30%扒5拜超过50000霸的部分熬35%捌应纳税额=（全阿年收入总额敖稗成本、费用以及懊损失）*适用税袄率俺哀速算扣除数3）稿酬所得第16页半适用稗20%*30%邦=14%扳的霸实际税率摆（i）每次收入靶不足4000元斑应纳税额=（每隘次收入额碍艾800）*14挨%爸（ii）每次收瓣入在4000元挨以上奥应纳税额=每次疤月收入*（1胺

34、搬20%）*14办%奥4）劳动报酬所蔼得埃每次应纳税所得靶额敖是指每次收入额瓣减除费用800爱（每次收入不超熬过4000元时佰）或者减除20挨%费用（每次收岸入超过4000背元时）的余额胺级数按每次应纳税所得搬额稗（元）稗税率阿1翱20000颁20%伴2叭超过20000颁50000的肮部分耙30%巴3敖超过50000盎的部分般40%伴（i）班每次扒收入不足400拜0元案应纳税额=（每疤次收入额隘败800）*20邦%阿（ii）每次收颁入在4000元哀以上懊应纳税额=疤每次月收入*（碍1癌班20%）*20半%跋（iii）搬每次收入的应纳叭税所得额超过2耙0000元俺应纳税额=每次氨收入*（1摆柏2

35、0%）*适用般税率俺敖速算扣除数埃5）特许权使用艾费所得，利息、疤股息、红利所得稗，财产租赁所得蔼，偶然所得和其疤他所得矮适用税率为20巴%哎（i）绊特许权使用费所拜得背i）每次收入不皑足4000元盎应纳税额=（每邦次收入额巴埃800）*20矮%安ii）每次收入耙在4000元以俺上氨应纳税额=每次癌收入*（1佰叭20%）*20把%拔（ii）矮利息、股息、红爱利所得岸 应纳税额=每哀次收入*20%绊（iii）阿财产租赁所得办每次（月）收入佰不超过4000昂元搬应纳税额=每次袄（月）收入额巴芭准予扣除项目斑阿修缮费用（疤800稗为限斑）芭唉800罢ii）每次（月昂）收入在400澳0元以上颁应纳税额

36、=【每半次（月）收入额澳挨准予扣除项目耙半修缮费用（80阿0为限）】*（拔1叭熬20%）*适用颁税率巴（iv）奥财产转让所得唉应纳税额=（收袄入总额爸蔼财产原值挨柏合理税费）*2白0%（v）偶然所得吧应纳税额=每次叭收入额*20%芭（vi）疤其他所得鞍应纳税额=每次哀收入额*20%百注：应纳税额的隘特殊规定埃扳每次收入的确定第17页拌（1）只有一次班性收入的，以取百得该项收入为一袄次袄（2）属于同一笆事项取得收入，拌以1个月内取得安的收入为一次第18页（七）资源税资源税（1）概念颁是对在我国境内阿开采应税矿产品埃和生产盐的单位盎和个人，就其应班税数量征收的一肮种税。（2）纳税人癌在我国境内开采

37、澳应税矿产品和生蔼产盐的单位和个伴人。岸（3）笆税目与拜单位税额斑税目埃单位税额胺原油（天然）靶830元/吨斑天然气（专门开暗采）袄215元/千佰立方米八煤炭（原煤）般0.38元/扳吨爸其他非金属原矿芭0.520元耙/吨、克拉、立芭方米搬黑色金属原矿哎230元/吨芭有色金属原矿奥0.430元搬/吨、立方米挖捌出量隘固体盐矮1060元/胺吨吧液体盐熬210元/吨（4）课税数量暗1）用于销售用哎，以销售量为课艾税数量扳2）用于自用，凹以自用数量为课碍税数量叭（5）埃应纳税额而计算癌应纳税额=课税搬数量*单位税额城镇土地使用税（1）概念矮是以城镇土地为八征税对象，对拥佰有土地使用权的颁单位和个人征收

38、跋的一种税。霸（2）耙纳税义务人摆在城市、县城、吧建制镇、工矿区斑范围内使用土地捌的单位和个人。靶（3）敖应纳税额的计算1）计税依据捌纳税人实际占用佰的土地面积2）税率疤级别懊人口哀每平方米税额（把元）白大城市皑50万以上按1.530颁中等城市白20万50万把1.224捌小城市拜20万以下埃0.918哀县城、建制镇、背工矿区般0.6123）计算公式办全年应纳税额=八实际占用应税土白地面积*适用税叭额第19页（八）财产税房产税（1）概念罢以房屋为征税对按象，按照房屋的懊计税余值或出租罢房屋的租金收入岸，向产权所有人摆征收的一种财产佰税。（2）纳税人房屋产权所有人佰（3）疤应纳税额的计算1）计税依

39、据白（i）经营自用叭房：以房产税的扮计税余额为计税扒依据。原址扣除哀率为10%3板0%岸（ii）出租房爱屋：以房屋租金佰收入为计税依据2）税率叭（i）从价计征稗 税率为1.2肮%绊（ii）从租计坝征 税率为 1斑2%3）计算稗应纳税额=房产八计税余值*适用啊税率契税（1）概念疤是对在我国境内叭转移土地使用权矮、房屋所有权权颁属时，依当事人白所定契约，向产吧权承受人征收的澳一种财产税。（2）纳税人案在我国境内转移案土地使用权、房鞍屋所有权权属中昂，承受土地、房翱屋权属的单位和唉个人。哀（3）捌应纳税额的计算1）计税依据不动产的价格2）税率3%5%3）计算靶应纳税额=计税拌依据*税率车船税（1）概念背对在我国境内车拌船管理部门等级板的车辆、船舶，扳按照车船的种类阿和规定的税额征百收的一种税。（2）纳税人拜在我国境内拥有翱或者管理车辆、安船舶的单位和个案人。办（3）澳应纳税额的计算案1）载客汽车和皑摩托车 捌应纳税额=应税扮车辆数量*单位霸税额哎2）载货汽车、埃三轮汽车、低速氨货车 背应纳税额=自重半吨位数*单位税阿额第20页3）船舶 肮应纳税额=船舶奥净吨位数量*单凹位税额邦4）拖船和非机傲动驳船 肮应纳税额=净吨阿位数*单位税额邦*50%第21页版（九）行为目的奥税城市维护建设税（1）概念佰是国家对缴纳增败值税、消费