纳税筹划形考册参考答案

1、纳税筹划作业一（第13章）扒学习小组讨论皑（从以下两类题跋目中各任选1题艾进行讨论）理解内容白如何理解纳税筹懊划基本概念的几熬层涵义？绊纳税筹划产生的扒主客观原因有哪半些？坝按照企业运行或阿个人理财过程分袄类、纳税筹划如跋何划分？翱按照节税原理分澳类、纳税筹划如盎何划分？拔纳税筹划应遵循阿哪些原则？肮简要叙述纳税筹巴划的步骤。拔纳税筹划可能遇埃到哪些形式的风绊险？凹防范纳税筹划风半险的方法包括哪扳些？跋纳税人的纳税筹般划主要从哪些角半度切入？捌计税依据的筹划白有哪些操作方法艾？请举例加以说扮明。疤比例税率与累进般税率有何区别？芭税收筹划的侧重啊点有何不同？俺请举例说明如何罢利用税收优惠政皑策进

2、行税收筹划佰。岸所有的商品都能颁实现税负转嫁吗皑？为什么？岸税负转嫁筹划法阿能最终降低应纳埃税款吗？为什么般？翱简述增值税一般斑纳税人与小规模昂纳税人身份选择碍纳税筹划的基本安原理。笆简述增值税纳税巴人与营业税纳税爱人身份选择纳税昂筹划方法。懊销项税额筹划的霸方法有哪些？败进项税额筹划的哀方法有哪些？哀增值税税收优惠拌政策纳税筹划方癌法有哪些？八简述增值税出口百退税纳税筹划原澳理与方法。应用内容岸找出般你生活中或工作把中直接节税和间板接节税的案例耙进行分析。唉纳税人、计税依扮据、税率筹划有扒哪些方法？隘税负转嫁筹划的版具体方法。盎一般纳税人与小拌规模纳税人身份背筹划方法的应用案。巴增值税纳税人

3、与奥营业税纳税人的耙筹划方法的应用爸。碍增值税税收优惠案政策筹划方法的凹应用。要求：扮按实有人数分组昂讨论，每组不超拌过10人，讨论般时间为1课时伴当堂认真填写讨啊论记录表中的每肮一项内容。拜教师按照参与者隘的实际表现，给矮出成绩。讨论记录表澳姓名搬班耙 罢级白地点唉时哀 斑间岸讨袄论袄内般容伴理解内容：纳税半人的筹划主要从昂哪些角度切入？碍应用内容：增值澳税纳税人与营业板税纳税人的筹划颁方法的应用叭发皑言爱提靶纲癌理解内容：扒1.纳税人的法暗律界定拌2.纳税人筹划岸的基本原理袄3.纳税人筹划芭的切入角度主要爱有哪些霸应用内容：邦1.兼营与混合班销售的概念案2.昂混合销售和兼营阿行为的纳税筹划

4、坝原理班3.扮增值税纳税人与板营业税纳税人的澳筹划方法昂体罢会澳通过对理解内容坝中问题的讨论，半大家对纳税人的吧法律界定更加明啊晰。从而对纳税半人筹划的原理及颁切入角度有了更案深刻的理解，靶使胺以后在实践中的背实际筹划拔有了理论指导。八通过讨论和扮几个案例分析肮，大家还认识到盎纳税筹划是一门挨实践性很强的课佰程。有些理论上背做得很完美的筹班划放在现实中不扮一定行得通，因爱为现实情况千差吧万别。因此鞍要疤做成一个好的筹笆划需要很多前提哎条件，要建立在岸对税法、企业情啊况、外部环境的捌充分了解上，而柏且要具体问题具奥体分析，需要筹叭划人具有非常高版的芭知识坝水平疤和很强的实践能败力皑。半通过对应用

5、内容半中问题的讨论，敖大家明白了摆增值税纳税人与斑营业税纳税人的阿筹划方法般是针对兼营和混跋合销售行为的。摆纳税人在进行筹版划时，主要是对暗比一下增值税和挨营业税税负的高吧低，然后选择低蔼税负的税种。奥而选择的主要依百据是增值率的高版低傲。纳税人通过增懊值率的计算找出瓣无差别平衡点（盎利用等式 ：增巴值税税率*增值昂率/(1+增值氨税税率）营业柏税税率)。如果凹增值率大于无差罢别平衡点的增值吧率，则混合销售拌或兼营百行为缴纳营业税凹有利于节税；如暗果增值率少于无佰差别平衡点的增斑值率，则混合销办售或兼营行为缴敖纳增值税有利于邦节税。这样就为昂增值税纳税人与办营业税纳税人的邦筹划办找到了一般的方

6、案法。佰总般结瓣关于摆纳税人的筹划摆纳税人也称纳税班义务人，是指税霸法规定的直接负岸有纳税义务的单盎位和个人，有时翱也称为纳税主体版。岸纳税人筹划的基般本原理：纳税人半筹划是根据税收岸法律、法规规定懊，合理界定纳税疤人身份，或运用疤合法手段转换纳埃税人身份，使自办身承担的税收负版担尽量减少或降肮至最低。霸纳税人筹划方法罢简单，易于操作昂。关键是准确把背握纳税人的内涵捌和外延，合理确啊定纳税人的范围柏。颁纳税人筹划的切邦入角度主要考虑巴以下几个方面：背（1）捌企业组织形式的柏选择（2）纳税哀人的身份的转变跋（3）避免直接耙成为某税种的纳翱税人按 板关于般增值税纳税人与哀营业税纳税人的盎筹划傲增值

7、税纳税人与背营业税纳税人的颁筹划涉及到混合半销售和兼营。懊混合销售唉是指企业的同销颁售行为既涉及增半值税应税货物又熬涉及营业税的应暗税劳务，而且提瓣供应税劳务的目版的是直接为了销搬售这批货物做出皑的，两者之间有耙紧密相连的从属爸关系。混合销售哎是针对同一纳税扮行为的，增值税芭应税货物和营业摆税应税劳务是合艾并定价的，二者捌不可分开核算。皑兼营啊是指纳税人既销皑售增值税的应税胺货物或提供增值俺税应税劳务，同芭时还从事营业税搬的应税劳务，并耙且这两项经营活般动间并无直接的拔联系和从属关系笆。傲混合销售和兼营岸行为的纳税筹划癌原理：啊纳税人在进行筹绊划时，主要是对半比一下增值税和蔼营业税税负的高笆低

8、，然后选择低熬税负的税种。败判断增值税和营柏业税税负的高低昂，可采用下面两隘种方法。 颁 白1.无差别平衡艾点增值率判别法扮 扒2.无差别平衡芭点抵扣率判别法懊增值税纳税人与搬营业税纳税人的熬筹划方法：佰纳税人可以通过巴控制应税货物和按应税劳务的所占白比例，来达到选哎择缴纳低税负税癌种的目的。因为碍在实际经营活动艾中，纳税人的兼般营和混合销售往爱往同时进行，纳把税人只要使应税板货物的销售额能暗占到总销售额的拔50以上，则霸缴纳增值税；反坝之若应税劳务占奥到总销售额的5拜0以上，则缴氨纳营业税。教师评语：蔼成绩_搬_纳税筹划作业二（第46章）叭网上教学活动肮（利用QQ群发哎表意见或参加网昂上答疑

9、辅导等活把动均可由教师酌袄情给分。从以下翱两类题目中任选扒1题进行讨论）理解内容胺消费税计税依据按的法律规定。安消费税税率的筹翱划思路。笆消费税特殊条款罢的规定。唉营业税纳税人的败筹划方法。笆不同行业营业税捌计税依据的法律捌规定。奥营业税税率的筹皑划思路。斑营业税的优惠政翱策。半居民企业与非居案民企业的税收政绊策。捌子公司与分公司办的税收政策。柏企业所得税应纳半税所得额的确定绊。扒企业所得税税率傲的筹划。傲企业所得税优惠版政策的规定。应用内容岸消费税纳税人的半纳税筹划方法。挨如何通过选择合吧理销售方式进行皑消费税纳税筹划阿？疤消费税税率的纳伴税筹划原理及方斑法。俺以应税消费品实皑物抵债的筹划方

10、吧法。罢以应税消费品入般股投资的筹划方暗法稗。白营业税计税依据百的筹划方法（服按务业、房地产业柏、金融保险业）靶营业税优惠政策癌的筹划方法。熬特定经营行为筹肮划的思路与方法懊。蔼企业所得税纳税稗人筹划方法（个佰人独资企业、合绊伙企业与公司制跋企业的选择；子肮公司与分公司的笆选择；私营企业扳和个体工商户业皑户的选择）。哎企业所得税计税阿依据的筹划方法翱（收入筹划、费芭用扣除项目的筹班划、亏损弥补的班筹划）。澳企业所得税优惠按政策筹划方法（芭投资地区选择、坝投资方向选择）参加活动记录表拜姓名疤班蔼 蔼级佰地点版时啊 按间哎讨盎论罢内懊容般理解内容：不同埃行业营业税计税霸依据的法律规定稗 邦应用内容

11、：如何奥通过选择合理销拔售方式进行消费按税纳税筹划？巴个碍人颁发把言氨内奥容唉理解内容：百营业税的计税依捌据是营业额，营叭业额为纳税人提癌供应税劳务、转佰让无形资产或者板销售不动产向对阿方收取的全部价扳款和价外费用。皑价外费用包括向吧对方收取的手续案费、基金、集资啊费、代收款项、稗代垫款项及其他跋各种性质的价外拌收费。但不包括敖同时符合条件的懊代收政府性基金摆或者行政事业性暗收费。盎营业税所涵盖的吧行业较多，各行暗业均有明显的行把业业务特征，板营业税暂行条例般对不同行业计半税依据的确定也爱规定了不同的标昂准。因此，营业袄税计税依据的纳霸税筹划应根据税傲法规定的标准作昂出安排。昂应用内容：叭消费

12、税是国家对拔在我国境内生产蔼、委托加工和进般口应税消费品的吧单位和个人所征败收的一种流转税啊，是实行单一环挨节征收的价内税翱。国家征收消费拌税的目的在于调败节产品结构，引办导消费方向，保鞍证国家财政收入蔼。目前，由于国昂家对不同的应税靶消费品按照不同罢的税率进行征收癌消费税的，这样叭，为纳税人科学矮合理地筹划消费敖税提供了一定的挨空间。对于消费扳税的筹划蔼，傲方法佰较艾多盎，其中选择恰当摆的销售方式进行坝筹划比如，分期啊收款结算方式销颁售；赊销；预收拜货款结算方式销绊售，都可以使企把业合理地推迟纳碍税义务发生的时佰间，从而达到节爱税的目的。笆参百加板活肮动拜小伴结唉关于营业税奥营业税的税目与爱

13、税率如下税 目征 收 范 围税率一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3%二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3%三、金融保险业贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务5%四、邮电通信业邮政、电信以及与邮政、电信相关的业务3%五、文化体育业表演、播映、经营游览场所、展览、培训、文学艺术科技讲座、图书资料借阅等业务、举办各种体育比赛、为体育比赛或体育活动提供场所（非租赁方式）3%六、娱乐业歌厅、舞厅、卡啦OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺5%20%七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告及其他服务业5%八、转让

14、无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉5%九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5%皑营业税虽然搬涵盖的行业较多稗，不同行业计税叭依据的确定也规扳定了不同的标准艾。但筹划可以从吧以下几个方面考安虑：一、营业税般的纳税人；二、翱营业税计税依据拌；三、营业税的拔税率；埃 百四、营业税的优八惠政策白关于暗消费癌税按我国现行消费税白设置14个税目拌，具体包括：烟斑，酒及酒精，化耙妆品，贵重首饰奥及珠宝玉石，鞭扳炮焰火，成品油疤，汽车轮胎按，摩托车，小汽啊车，高尔夫球及巴球具，高档手表俺，游艇，木制一袄次性筷子，实木昂地板。拌消费税实行从价把定率，从量定额矮，或者从价定率搬和

15、从量定额复合板计税埃（简称复合计税奥）的办法计算应拜纳税额，应纳税半额计算公式：败实行从价定率办邦法计算的 应盎纳税额销售额胺*比例税率拜实行从量定额办扮法计算的 应败纳税额销售数背量*定额税率鞍实行复合计税办稗法计算的 应佰纳税额销售额俺*比例税率 +叭 销售数量*定氨额税率哀销售额为纳税人阿销售应税消费品斑向购买方收取的柏全部价款和价外绊费用奥一、纳税人自产安自用的应税消费绊品白按照纳税人生产坝的同类消费品的哎销售价格计算纳斑税；没有同类消哀费品销售价格的盎，按照组成计税芭价格计算纳税。拔实行从价定碍率办法计算纳税吧的组成计税价格芭计算公式：袄组成计税价跋格=（成本+利板润）笆唉（1-比例

16、税率疤）叭实行复合计埃税办法计算纳税俺的组成计税价格办计算公式：扒组成计税价百格=（成本+利疤润+自产自用数澳量俺唉定额税率）翱啊（1-比例税率疤）拔 二、委托芭加工的应税消费把品叭按照受托方的同霸类消费品的销售碍价格计算纳税；摆没有同类消费品瓣销售价格的，按懊照组成计税价格翱计算纳税。唉实行从价定背率办法计算纳税氨的组成计税价格般计算公式：凹组成计税价澳格=（材料成本啊+加工费） 捌胺（l-比例税率爸）摆实行复合计按税办法计算纳税案的组成计税价格埃计算公式：爸组成计税价哎格=（材料成本绊+加工费+委托柏加工数量叭佰定额税率）懊爱（1-比例税率笆）摆 三、进颁口的应税消费品笆按照组成计税价吧格

17、计算纳税。阿实行从价定凹率办法计算纳税鞍的组成计税价格哎计算公式：昂组成计税价斑格=（关税完税霸价格+关税） 摆盎（1-消费税比板例税率）捌实行复合计稗税办法计算纳税盎的组成计税价格耙计算公式：爱组成计税价阿格=(关税完税盎价格+关税+进癌口数量盎吧消费税定额税率吧）皑斑（1-消费税比唉例税率）安消费税的纳税筹板划是一项极其复氨杂的筹划工作，隘在实际筹划过程奥中，纳税人应根爸据产品的生产方敖式，本着稳健性办原则和企业财务爱利益最大化的原安则，在不违反法艾律、法规的前提吧下，合理巧妙地办安排自己未来的爱纳税事项，充分傲利用国家的税收班优惠政策，多方绊面寻求筹划的突拔破口，从而降低肮自己的税负，实

18、挨现最大的税收利皑益。教师评语：百成绩_鞍_纳税筹划作业三（第78章）鞍课堂讨论拜（爱由背任课胺老师从以下两类蔼题目中各任选1安题进行讨论隘）理解内容般个人所得税纳税盎人和所得来源地案的法律界定。傲个人所得税征税百范围、计税依据柏法律界定。岸个人所得税税率氨形式及标准。八在中国境内无住办所个人税收优惠把的相关规定。澳境外收入已纳税敖款抵免规定。澳公益性捐赠免税罢规定。昂如何理解土地增鞍值税的筹划原理挨？罢资源税筹划方法安。坝城镇土地使用税哎筹划方法。印花税筹划方法邦车船税纳税筹划敖方法。罢车辆购置税纳税蔼筹划方法。把契税纳税筹划方伴法应用内容跋个人所得税纳税埃人的筹划方法有袄哪些？颁个人所得税

19、计税靶依据筹划方法（罢应税收入项目转败换、工资薪金均办匀化、分项计算捌、支付次数确定搬、所得再投资、跋合理确定费用、邦年终奖等特殊规班定的筹划）岸个人所得税税率般筹划方法（高边伴际税率向低边际胺税率转换、累进颁税率与比例税率敖转换）哀个人所得税税收稗优惠政策筹划方吧法。癌如何运用土地增半值税纳税筹划方爸法解决实际问题哀？霸房产税纳税筹划艾方法如何运用？讨论记录表跋姓名鞍班癌 笆级哀地点澳时盎 敖间板讨澳论哀内背容哎理解内容：如何俺理解土地增值税背的筹划原理 扒应用内容：个人吧所得税计税依据隘筹划方法（应税敖收入项目转换、笆工资薪金均匀化把、分项计算、支瓣付次数确定、所搬得再投资、合理鞍确定费用

20、、年终澳奖等特殊规定的阿筹划）般发办言熬提稗纲碍理解内容：坝1.土地增值税班的法律界定笆2.土地增值税叭的特点和计算公肮式版3.熬土地增值税的征鞍收方法哀4.土地增值税澳的常用筹划方法摆应用内容：哎1.个人所得税哀的法律界定爱2.个人所得税安的征收对象及征唉收内容案3.个人所得税百的适用税率邦4.个人所得税霸的筹划思路背体袄会颁通过讨论，使大敖家明白了土地增肮值税的法律界定唉：搬土地增值税是指八转让国有土地使摆用权、地上的建白筑物及其附着物敖并取得收入的单岸位和 HYPERLINK /view/85269.htm 胺个人皑，以转让所取得唉的收入包括 HYPERLINK /view/351307

21、.htm 熬货币收入吧、实物收入和其靶他收入为 HYPERLINK /view/247978.htm 爸计税依据瓣向国家缴纳的一爱种税赋，不包括唉以继承、赠与方靶式无偿转让房地半产的行为。案特点:癌（1）以转让房案地产的增值额为懊计税依据（2）版征税面比较广。斑 摆（3）实行超率罢累进税率。（4矮）实行按次征收肮。凹计算公式懊: 柏应纳税额=增值白额适用税率-傲扣除项目金额爱速算扣除系数板征收方法:斑土地增值税是以稗转让房地产取得背的收入，减除法罢定扣除项目金额百后的增值额作为瓣计税依据，并按胺照四级超率累进白税率进行征收。岸 拌（1）增值额未扳超过扣除项目金拜额50%部分，邦税率为30%；扒

22、 搬（2）增值额超版过扣除项目金额耙50%，未超过摆扣除项目金额1皑00%的部分，埃税率为40%；爸 蔼（3）增值额超案过扣除项目金额盎100%，未超百过扣除项目金额翱200%的部分胺，税率为50%翱； 隘（4）增值额超案过扣除项目金额背200%的部分罢，税率为60%板。懊常用筹划方法：肮收入分散筹划法吧；澳费用迁移筹划法氨；艾“临界点”筹划懊法阿；熬费用均分筹划法八；扮利息支出筹划法艾；扳建房方式筹划法笆其次使大家明确办了国家设置土地靶增值税的重要原霸则是：笆就是要对转让房胺地产的过高收益拔进行调节，增值白多的多征，增值叭少的少征，以抑鞍制投机牟。取暴瓣利行为，保护正罢常从事房地产开白发的经

23、营者的合盎理权益，促进房啊地产市场的健康八顺利发展。啊这与当前国家重肮拳出击的一系列芭房产新政是相一捌致的。搬同时，绊学习土地增值税靶的筹划熬也为我们应对目叭前的全民房产时扮代多了一种方法扮。埃通过讨论，使大唉家明白了个人所扒得税的法律界定耙：傲个人所得税的计懊税依据是纳税人搬取得的应纳税所按得额。应纳税所芭得额是个人取得办的各项收入减去叭税法规定的扣除敖项目或扣除金额爱后的余额矮纳税对象扮:阿 （一）居民纳唉税义务人哀 柏（二）非居民纳扒税义务人澳征收内容:昂 俺个人所得税分为翱境内所得和境外颁所得。主要包括拜以下11项内容版：板1氨.捌.工资、薪金所矮得懊 挨2胺.扮个体工商户的生隘产、经营所得3案.对企事业单位八的承包经营、承凹租经营所得4.办劳务报酬所得5蔼.稿酬所得6.坝特许权使用费所懊得7.利息、股坝息、红利所得8稗.财产租赁所得般9.财产转让所敖得10.偶然所靶得11.其他所昂得叭适用税率傲:霸 搬1.工资、薪金柏所得，适用9级耙超额累进税率，澳按月应纳税所得氨额计算征税。摆2.适用5级超矮额累进税率。适跋用按年计算、分般月预缴税款的个跋体工商户的生产奥、经营所得和对百企事业单位的承稗包经营、承租经挨营的全年应纳税般所得额划分级距扒，最低一级为5班%，最高一级为矮35%，共5级摆。蔼 拌3.比例税率。袄对个人的稿酬所澳得，劳务报酬所俺得，特许权使用颁费所得，利