财务会计考试复习

1、 领先的金融教育服务品牌昂财务会计考试复暗习一、会计的作用凹会计是以货币为艾主要计量单位，爸反映和监督一个澳单位经济活动的爱一种经济管理活癌动。胺会计通过一系列啊的确认、计量和埃报告程序，为政盎府、投资人、债瓣券人等提供有关捌单位财务状况、罢经营成果和现金昂流量的重要信息胺。八对于理财规划师唉来说，需关注客瓣户的财务信息；皑在为客户选择投办资对象时，要通扮过会计报告和其搬他有关的会计信绊息，了解被投资半对象的经营情况按和财务状况，进鞍而提出理财建议罢。摆二、财务会计的半目标-半-为谁提供信息扳利益相关主体：隘投资者、债权人氨等企业外部人；佰 国家； 企业搬内部疤一、会计核算的扳基本前提p48八

2、对会计核算所处案的时间、空间环叭境所作的合理设伴定哀1会计主体-斑-对会计核阿算空间范围的假般设昂会计信息所反映捌的对象，规范会瓣计工作的空间范唉围吧会计主体和法律啊主体的区别叭法律主体一定是案会计主体，但是埃会计主体不一定把是法律主体敖2持续经营-氨-对会计核安算时间的假设盎在可以预见的将搬来，企业将会按唉当前的规模和状佰态持续经营下去3会计分期矮把企业不断的经鞍营活动分割为若罢干个较短期时期半，进行会计核算翱，通常是一年岸会计期间的假设癌是对持续经营的澳一种补充，它与隘会计管理职能相般联系4 货币计量懊会计主体在会计坝核算中采用货币佰为计量单位爱货币计量前提还板包括币值不变的邦假设哎在我国

3、会计实务艾中，会计核算以板人民币为记账本啊位币鞍5 会计基础安瓣权责发生制耙p50伴二、信息质量要柏求半1真实性质量要扮求：企业应当以蔼实际发生的交易哀或者事项为依据澳进行会计确认、鞍计量和报告，如扒实反映符合确认奥和计量要求的各隘项会计要素及其鞍他相关信息，保耙证会计信息真实靶可靠、内容完整白。挨2相关性质量要凹求：企业提供的笆会计信息应当与颁财务会计报告使袄用者的经济决策版需要相关，有助俺于财务会计报告扮使用者对企业过板去、现在或者未案来的情况作出评哀价或者预测。澳3明晰性质量要柏求：企业提供的败会计信息应清晰瓣明了，便于财务板会计报告使用者凹理解和使用。伴4可比性质量要蔼求：同一企业不挨

4、同时期发生的相斑同或者相似的交笆易或者事项，应俺当采用一致的会艾计政策，不得随昂意变更。确需变哀更的，应当在附拌注中说明。不同扳企业发生的相同拔或者相似的交易艾或者事项，应当氨采用规定的会计扒政策，确保会计芭信息口径一致、摆相互可比。碍5实质重于形式哎质量要求：企业肮应当按照交易或昂者事项的经济实邦质进行会计确认挨、计量和报告，拜不应仅以交易或拜者事项的法律形哎式为依据。背6重要性质量要叭求：企业提供的佰会计信息应当反叭映与企业财务状肮况、经营成果和颁现金流量等有关跋的所有重要交易暗或者事项。艾7谨慎性质量要邦求：企业对交易挨或者事项进行会摆计确认、计量和瓣报告应当保持应摆有的谨慎，不应傲高估

5、资产或者收罢益、低估负债或凹者费用。半8及时性质量要安求：企业对于已背经发生的交易或疤者事项，应当及啊时进行会计确认把、计量和报告，按不得提前或者延巴后。邦第二单元 会板计要素一、会计对象艾会计主体在日常佰经营活动或业务傲活动中所表现出半来的资金运动背资金的投入：投艾入资本和负债的爱核算按资金运用：各类肮资产的核算搬产出的核算：成拜本、费用、利润哎的核算二、会计要素百资产：过去的交翱易、事项形成并懊由企业拥有或控笆制的资源，该资佰源预期给企业带袄来经济利益般负债：过去的交哎易、事项形成的百现时义务，履行挨该义务预期会导蔼致经济利益流出鞍企业柏所有者权益：所碍有者在企业资产澳中享有的经济利唉益，

6、金额为资产拜减负债的余额耙所有者权益与负跋债的区别靶收入：企业在销跋售产品、提供劳疤务及让渡资产使败用权等日常活动耙中所形成经济利熬益的总流入瓣费用班：傲企业在销售产品半、提供劳务等日拔常活动中所形成俺的经济利益的总吧流出俺费用按能否对象半化分为：制造成佰本败（叭直接制造费用、把间接制造费用蔼）、捌期间费用版（般管理费用、销售佰费用、财务费用熬）把利润扳：柏企业在一定会计癌期间的经营成果翱，金额表现为收拌入减费用后的差敖额坝利润鞍组成：营业利润袄、投资净收益、奥补贴收入、营业霸外收支扒对于个人而言，板可以将会计要素扳分为资产、负债半、净资产、收入鞍和支出三、会计等式隘资产=负债+所把有者权益伴

7、收入-费用=利坝润四、记账方向芭有借必有贷，借蔼贷必相等安第三单元 会阿计核算的内容蔼一、会计核算：邦对企业发生、影跋响会计要素的事白项进行确认、计巴量、记录和报告昂会计确认搬：扮应否确认、何时把确认、如何确认板会计计量矮：矮以什么金额入帐柏、安计量单位爸计量属性：按什鞍么原则、方法来疤确定金额，如历绊史成本、重置成叭本、可变现净值艾、未来现金流量班现值和公允价值蔼。肮会计记录巴：艾已确认的已计量阿的会计要素以会佰计凭证为依据，胺正式记录在会计八帐簿的过程斑会计报告案：爸以恰当的形式汇阿总、再次确认日艾常确认、计量、艾记录的结果，定版期向会计信息使敖用者通报企业的澳财务状况、经营俺成果和现金流

8、量肮的过程扳第四单元 肮财务会计报告摆一、概念及内容矮（百概念59板）版包括：会计报表阿、会计报表附注捌、财务情况说明扒书（格式见p6耙0）稗、扳资产负债表哎、佰利润表凹、现金流量表癌二、作用俺：肮与会计作用一致艾（为什么）昂第二节 财务芭管理基础知识捌一、财务管理的叭含义傲：爸对财务活动的管啊理艾，含搬班组织企业的财务熬活动按，爱以现金收支为主鞍的企业资金收支芭活动总称稗、绊筹集、投放、运摆营、耗费、收入按、分配稗；按背处理企业与各有啊关方面的经济关吧系扮二、财务管理的办特别属性把：八价值管理暗三、财务管理的板目标p64昂目标的内容奥：肮股东财富最大化哎、皑合理筹资，保证啊企业经营需要癌、办

9、做好投资决策，版有效利用企业资摆源板、肮改善财务状况，邦提高企业的财务盎能力鞍、澳制定收益分配政百策，提供最佳分背配方案背四、财务管理的蔼原则笆：摆哀资金合理配置原跋则-凹存量的静态平衡袄（岸通过资金活动的碍组织和调节来保胺证各项物质资源拜具有最优化的结安构比例关系疤）罢隘收支积极平衡原安则-罢流量的动态平衡坝（鞍平衡：资金的收俺支不仅在一定时傲期，而且在每一傲个时点上协调平袄衡巴，挨积极：开源节流暗、增收节支；利皑用发达金融市场半，通过筹资和投哎资来调节资金的暗余缺般）啊阿成本效益的原则唉-资邦金增量捌（熬进行财务决策，版对成本和效益进案行分析和权衡熬）捌挨收益风险均衡原搬则哎（懊收益性和风

10、险性安的权衡碍）盎哀利益关系协调原霸则-安财务关系的协调傲第二单元 货胺币时间价值案一、货币时间价碍值的概念安：霸资金在使用过程隘中随时间推移而俺发生的增值耙、傲产生于生产和流霸通领域板、爱产生于资金运动拌中按、矮大小取决于资金跋周转速度的快慢绊、捌表现形式是利息吧二、货币时间价肮值的计算几个重要概念按现值（V0）、班终值（VN）单利、复利稗年金、后付年金皑、先付年金、永疤续年金贴现、折现率罢终值系数（F/佰A）、现值系数疤（P/A）柏单利终值和现值碍计算稗：半VN=V0(奥1+iN)案、版V0=VN 扳1/(1+i绊N)霸复利的终值和现败值计算坝：扮VN=V0(挨1+i)n霸、奥V0=VN

11、挨1/(1+i)耙 n板年金、后付年金瓣、先付年金、永爱续年金额的计算碍p61安第三单元 资巴金成本捌一、资金成本的班概念瓣企业筹集和使用爱资金必须支付的扒各种费用吧用资费用：使用拔资金所支付的费搬用，如股利、利板息拜筹资费用：筹集埃资金中支付的费氨用，如借款手续俺费、证券发行费败二、资金成本的板作用扮：按成本与收益率比八较吧、叭在企业筹资决策傲中案、鞍在企业投资决策癌中伴三、资金成本的凹计算岸癌基本公式佰：拔资金成本=每年袄的用资费用/（矮筹资数额-筹资盎费用）靶债券成本芭：办Kb=I(1叭-T)/B0霸1-f)拌银行借款成本捌：搬KI=I(1般-T)/L俺(1-f)坝优先股成本板：板KP=

12、D/P般0(1-f)傲拌普通股成本（假绊定公司股利每年埃按固定比例增加凹）懊：败KS=D/V板0(1-f)澳+g啊留存收益扳：摆Ke=D/V0靶+g瓣隘加权平均资金成爸本的计算例2.笆13 p71皑第四单元 上扒市公司财务分析蔼一、财务分析的拜含义澳根据企业会计部邦门提供的会计报稗表等资料，按照摆一定的程序，运爸用一定的方法，岸计算出一系列的班评价指标并据以扳评价企业财务状俺况和经营成果的把过程扒二、财务分析的伴目的八各分析主体由于爸利益上的差别，柏对财务分析有着挨不同的目的跋爸 债权人按：败不参与企业剩余肮利润的分配，关搬系贷款的安全性安投资者稗：摆资本的保值、增敖值伴邦企业的管理者胺：矮需

13、对企业各方面肮进行了解案爸政府监管部门碍：半经济效益：国有埃资产的保全、财安政收入埃；败社会效益：经营皑的合法、合规性佰，社会贡献伴三、财务分析的隘基本方法埃懊比较分析法笆：凹不同时间、不同隘空间的被评价指蔼标进行比较，找霸出差距啊；扳与历史、计划、绊同行比较盎；搬绝对数、相对数艾比较罢案百分比分析法翱：结构百分比；爱变动百分比：某笆一财务指标不同啊时期的数额相互叭比较跋；敖定比、环比哎：埃反映财务指标的皑变动趋势版。袄佰比率分析法颁：坝企业某一时期会矮计报表不同类别扒但有一定关系的按项目进行对比，懊来反映各项目之伴间的内在联系。安种类爸：扒构成比率半、哀效率比率艾、板相关比率叭、芭周转比率肮

14、作用癌：伴相对数比较，具半有可比性盎；背揭示个项目之间肮的相互关系，产拔生许多新信息趋势分析法艾疤因素分析法碍：爸将某一综合经济办指标分解为若干坝具有内在联系的把因素并计算每一拌个因素对综合经白济指标变动的影柏响程序岸注意：因素分解埃的相关性、因素按替代的顺序性办四、会计报表的拔一般分析斑资产负债表俺：拜一种资源存量的挨会计报表办，巴反映企业两种结蔼构爸（邦资产结构-班-广义的投资活稗动斑，艾各种资产的主要颁类别和金额芭），板财务结构-班-广义的筹资活跋动企业资金的来隘源，各种负担和罢所有者权益的类敖别扒利润表跋：盎反映某一会计期拔间内经营成果的扒一种会计报表岸，靶用于分析企业的拜获利能力靶现

15、金流量表碍：盎以现金为基础编叭制的反映企业一背定时期内由于经案营、投资、筹资跋活动所形成的现奥金流量情况的会扒计报表柏，艾 能用于评价企颁业盈利能力、偿搬债能力的拜“扳质量按”澳。肮分析要点一定时昂期净现金流量变败动情况及原因爸；坝部分现金流入、敖流出的数量规模背及变化矮；柏了解企业所处的把发展阶段班作用霸：皑现金获取能力评八价熬、版偿付能力评价八、安收益质量评价癌、拌投资、筹资能力哎的评价懊财务分析应注意埃的问题把p87耙五、财务比率分班析昂偿债能力、营运佰能力、盈利能力绊反映偿债能力背的指标短期偿债能力稗流动比率=流动背资产/流动负债版速动比率=（流盎动资产-存货）奥/流动资产碍现金比率=

16、现金颁余额/流动负债耙经营净现金比率百=经营活动的净昂现金流量/流动拌负债（总负债）长期偿债能力挨资产负债率=负氨债总额/资产总罢额对债权人来说对所有者来说氨已获利息倍数=颁息税前利润/利耙息支出芭它是企业举债的敖前提依据，也反拌映企业长期偿债哀能力摆反映营运能力安的指标芭营运能力反映资哀金有效使用情况盎，影响企业财务鞍状况盈利能力按应收帐款周转率罢=年赊销收入净斑额/应收帐款平背均余额隘应收帐款周转天凹数360/应隘收帐款周转次数扒存货周转率=销岸货成本/平均存靶货白存货周转天数盎360/存货周稗转率熬反映企业采购、安储存、生产、销捌售各个环节管理摆工作的好坏艾影响企业的偿债埃、盈利能力搬不

17、是越快越好，邦与历史和同行指傲标作比较霸固定资产周转率奥销售收入/固半定资产净值叭总资产销售收坝入/平均资产总傲额安股东权益周转率哎销售收入/平稗均股东权益罢主营业务收入增癌长率=（本期主爱营业务收入-上袄期主营业务收入班）/上期主营业啊务收入懊反映盈利能力芭指标敖销售毛利率=（澳销售收入-销售阿成本）/销售收肮入懊销售净利率=净熬利/销售收入坝资产收益率=净安利润/平均资产佰总额凹综合性很强，反啊映企业综合的盈邦利能力爸成本费用率=利隘润总额/成本费爱用总额般股东权益收益率隘=净利润/平均捌股东权益稗站在所有者角度靶来衡量企业的盈俺利能力白反映投资收益百的指标八普通每股净收益稗=（净利-优先

18、暗股股利）/发行安在外的普通股股扳数疤市盈率=每股股案价/每股收益伴每股净资产=年疤末股东权益/总敖股本般调整后的每股净跋资产p83芭投资收益率投笆资收益/平均投翱资额伴股利支付率每背股股利/每股收拔益背六、杜邦分析法隘p84哎财务管理的目标柏是股东财富最大拜化，权益资本收吧益率是核心指标板将企业的经营业奥绩看作是一个系岸统，从系统内盈背利能力和多风险伴因素的相互制约蔼关系入手进行分搬析靶七、现金流量分罢析矮耙现金流量结构分盎析流入结构分析瓣总流入结构分析氨，经营、投资、霸筹资活动流入的癌内部结构分析流出结构分析懊总流出结构分析澳，经营、投资、耙筹资活动流入的哀内部结构分析流入流出比分析盈利质量分析胺盈利现金比率=凹经营现金净流量拔/净利润岸再投比率=经营摆现金净流量/资半本性支出跋白筹资与支付能力按分析氨外部筹资比率=吧（经营性应付性哎项目增（减）净爱额）/现金流入百量总额矮强制性现金支付哀比率=现金流入巴总额/（经营性熬现金流出量+偿傲还债务资本付现办）昂到期债务本息偿拌付比率=经营活哎动现金净流量/俺（本期到期债务伴本金+现金利息哎支出）柏现金偿付比率=盎经营现金净流量芭/长期债务总额扮现金股利支付率伴=现金股利/经暗营现金流量岸第三节 肮本量利分析啊一、意义暗