某餐饮公司货币资金与成本内控问题分析

1、广州应用科技专修学院教学站 HYPERLINK 东景餐饮公司货币资金和成本内部控制的研究目 录版第一章 绪论爸把凹矮哀哎邦 1傲1.1 研究扳的背景和意义唉癌般蔼艾1白1.2 文献凹综述疤奥啊巴叭拌 1挨1.3 研究盎的方法与思路蔼百巴瓣艾5蔼1.4 论文背涉及的概念与理拔论埃八邦伴搬 5拔1.5 论文佰框架绊鞍罢埃搬拜 7碍1.6 本章爸小结扳癌皑搬瓣把 7疤第二章 东景扮餐饮公司货币资稗金及成本内控问氨题的基本概况瓣敖耙扮 8般2.1 东景班餐饮公司的背景八简介矮瓣肮皑疤 8百2.2 东景碍餐饮公司货币资版金及成本内部控翱制现状鞍班翱伴 8邦2.3 本章半小结按案斑半凹傲 8瓣第三章 东景

2、邦餐饮公司内部控伴制存在问题的分唉析氨袄坝扳 俺9矮3.1 货币哀资金内部控制存澳在的问题分析班霸皑蔼 捌 9芭3.2 成本啊内部控制存在的拜问题分析捌埃百爱邦 9碍3.3 本章案小结暗皑般颁吧坝 10捌第四章 东景颁餐饮公司内控问耙题的解决方案袄扮案白盎 11拌4.1 宏观靶解决方案哎唉拜伴岸 扳 11唉4.2 货币败资金内部控制解半决方案俺唉肮霸 板11安4.3 成本扳内部控制解决方艾案哎疤巴瓣坝 12凹4.4 本章摆小结鞍艾蔼昂瓣扳 12拔结论翱按般氨氨按昂 14翱致谢瓣安半澳邦办伴 15爸参考文献傲肮唉芭按俺瓣 16爸外文参考文献翻败译扒佰矮瓣柏澳 17袄外文参考文献翻安译原文疤佰邦败

3、绊伴 19 PAGE 46耙东景餐饮公司货邦币资金和成本内疤部控制的研究 绪 论碍1.1研究的背皑景和意义胺1.1.1熬研究的背景碍餐饮业这个满足佰人类最原始需求爸的古老行业，随霸着人类智慧的积佰累、科技的进步般，餐饮服务在这案个漫长的演变过班程中也发展成人蔼类生产活动和商昂业活动的重要组傲成部分，唉在此过程中，笆餐饮业昂的财会内部控制爸也愈发显得至关皑为伴重要颁。货币资金和成啊本内部控制是餐翱饮业内部控制中霸存在最多的问题半，也是至关重要捌急需解决的问题邦。八货币资金是企业肮流动性最强、控氨制风险最高的资懊产，是企业生存般与发展的基础。暗大多数贪污、诈肮骗、挪用公款等艾违法乱纪的行为拜都与货

4、币资金有笆关，扳原料采购、筹措阿、食品烹制过程胺及销售过程中的岸资源浪费情况普半遍存在，种种问伴题旨在要求我们隘采取对策进行成瓣本控制，努力降啊低成本，提高经靶济效益。稗1.1.2氨研究的意义靶内部控制是企业懊经营活动中强化稗内部会计监督，摆进行自我调节和案自我约束的内在版机制。为了完善拔公司治理结构，熬提高在市场上的矮竞争力，我国企埃业尤其是餐饮企矮业强化内部控制背的要求也越来越摆迫切。同时，占柏我国经济实体绝啊大多数的中小企吧业在制定和实施盎内部控制过程中隘面临更多的挑战凹：既要完善自身哀的内部治理需求拌，又要满足外部班监管的要求，同胺时还要考虑内部唉控制的成本问题矮。因此，加强企肮业内部

5、控制不仅般可以保证会计信颁息质量和资产的扮安全完整，同时鞍对于企业防范经矮营风险，提升管胺理水平，实现经哀营目标具有重要哀的意义。1.2文献综述耙1.2.1稗内部控制理论综瓣述爸内部控制，是指拔企事业单位和机吧关团体为了提高俺其经营效率，充蔼分有效地获取和盎使用各种资源，斑达到既定的管理跋目标，而在内部伴实施组织管理，懊计划管理的程序坝管理，是促使各叭个经营五一节充哀分发挥其相互制班约、相互调节作耙用的管理方法，捌是企业经营管理凹的重要组成部分哀，是管理的基本颁职能之一，又是俺现代企业最重要百的任务及管理方肮式，并是有效地邦执行组织策略，氨实现高效化、专般业化、规范化、案科学化与自动化袄管理的

6、基本条件阿。虽然内部牵制办的思想早已渗透胺在我国会计制度笆与会计工作之中唉，但是大多数经癌济工作者对内部碍控制还十分陌生皑，建立与维护行凹之有效的内部控哀制制度，是决策氨部门及其管理机霸构的重要任务。袄特别是在竞争激叭烈的商品经济社案会中，任何企业霸单位如不具有适瓣应经营环境的活扒力，就不可能立笆于不败之地。企挨业单位的省略最隘终来源于自我控癌制与自我调节的安能力，均需借助罢于内部控制来健奥全企业运行机制捌，实现企业化条办件。板人类社会的各方拔面活动均需要进八行调节与控制，暗大至一个国家的拔社会活动及经济凹活动需要控制，办小至一个企事业胺单位的业务活动白和收支也需要控败制。内部控制体稗系的建立

7、、执行皑、检查、测试和暗评价，是现代管熬理学和现代审计拌学共同关心的问傲题。因此，内部般控制学属于新兴捌的边缘学科。白1、关于内部控把制的含义，国内爱外专家有几十种唉不同的说法，归安纳起来他们主要熬从内部控制范围熬、内部控制手段哀、内部控制目的奥三个方面进行定靶义。对于不同的唉人而言，内部控胺制代表不同的事摆，具有不同的含把义。阿美国职业会计师巴协会所属的审计扒程序委员会，1凹949年第一次搬提出了内部控制盎的概念：内部控阿制包括经济组织笆的计划及经济组安织为保护其财产绊、检查其会计资爱料的准确性和可懊靠性，提高经营翱效率，保证既定按的管理政策得以耙实施而采取的所袄有方法和措施。疤世界最高审计

8、跋机关组织内部控唉制准则中规定拔：内部控制系为柏达成管理目标，版提供合理保证的扮管理工具。内部背控制包括组织计搬划，以及为达成背配合组织任务，按保护资源，遵循傲法律、规章及各袄项管理作业规定般，提供值得信赖拌的财务及管理资敖料而采取的管理疤的态度、方法、斑程序及评量措施笆。邦1992年美国敖COSO(澳Committ艾ee of S般ponsori俺ng Orga疤nizatio斑ns of t按he Trea耙d Way C胺ommissi白on凹)报告中认为：搬内部控制系为达靶成某些特定目标唉而设计的过程。斑即内部控制是一佰种由企业董事会岸、管理阶层与其鞍他人员执行，由翱管理人员阶层所扮设

9、计为达成营运袄的效果及效率，癌财务报导的可靠版性和相关法令的盎遵循提供合理保摆证的过程。坝1995年加拿吧大COCO报告捌中认为：内部控艾制系指为支援组白织成员达成营运霸的效果与效率，白内部与外部报导般的可信赖程度，半遵循相关法规以拜及内部政策办法败等目标，而由组败织资源、系统、肮过程、文化、结霸构与作业等元素昂组成。扮2、芭1985年，由稗美国会计师协会斑（艾AICPA八）爸、美国审计总署爱（AAA）、国癌际内部审计师协伴会（IIA）及胺管理会计师协会稗（IMA）共同捌赞助成立了全国靶舞弊性财务报告挨委员会。该委员罢会所探讨的问题绊之一就是舞弊性罢财务报告产生的肮原因，其中包括埃内部控制不健

10、全邦问题。基于该委办员会的建议，其疤赞助机构又组成唉了一个专门研究拌内部控制问题的挨委员会-COS霸O委员会。19佰92年，COS扒O委员会提出报叭告内部控制-背整体框架，并班在1994年进搬行了增补。办1996年底，奥美国审计程序委隘员会在第78号八审计准则说明隘书认可了CO安SO报告的研究伴成果，认为内部芭控制整体框架由罢以下几个要素组矮成：（1）控制环境袄控制环境是其内哀部控制组成要素笆基础，是所有控挨制方式与方法赖扒以存在与运行环扳境。它对于塑造艾企业文化、提供版纪律约束机制和氨影响员工控制意巴识有重要作用。靶影响控制环境的奥因素有四个方面白：企业人员的操爱守、价值观及能皑力；管理阶层

11、的懊管理哲学与经营巴风格；管理阶层癌的授权方式及组埃织人事管理制度拌；最高管理当局鞍及董事会对单位盎管理关注的焦点半及指引的方向，办如他们对内部控瓣制是否持肯定和斑支持态度等。（2）风险评估瓣每个单位均应评搬估来自内部和外般部的不同风险。氨评估风险的先决敖条件是制订目标巴。各不同层级的矮目标，必须保持捌一致性。风险评坝估系指辩认并分百析影响目标达成凹的各种不确定因皑素。风险评估是隘决定风险应如何哎管理的基础。由哀于经济、业务、胺主管机关和营运蔼环境不断变化，扮风险也因变化而蔼来，因此，辨认哎并处理这些风险昂自然就有必要。（3）控制活动阿控制活动是指确艾保管理阶层指令澳实现的各种政策氨和程序。它

12、是指伴针对影响单位目般标实现的各种风板险而采取的各种瓣措施和手段。单板位各阶层和各种懊职能均惨透有不扮同的控制活动，肮如：核准、授权唉、调节、审核营昂业绩效、保障资拌产安全以及职务拔分工等等。由于跋单位性质、规模瓣、组织方式等不暗同，其控制也有扒所不同。叭（4）资讯与沟癌通班单位资讯系统能般产生各种报告，捌包括与营运、财暗务及遵循法令有爸关的资料和信息扳，这些资讯反映蔼了单位业务运行暗状况，便于管理阿者采取控制措施傲。有效沟通的含拔义，包括组织内般部上下沟通及横暗向沟通，也包括昂与外界沟通。（5）监督坝监督是一种随着胺时间的经过而评靶估内部控制制度柏执行质量的过程般。监督的方式有伴持续监督、个

13、别氨评估及综合监督版等。各种监督中背发现的内部控制拜的缺失必须向上翱级呈报，严重者八，则须向最高管肮理阶层及董事会鞍呈报。按上述五个要素相拜互关联与配合，拌形成一个整合系扮统。这个系统可摆对改变的环境作挨出动态反应。内埃部控制是因单位芭的基本业务需求靶才存在，与单位败的营业活动交织唉在一起。只有当隘内部控制能纳入班单位的基础建设案之内，而且是单叭位机体的一部分啊时，才最为有效佰。也只有纳入营罢运活动的控制，半才能帮助单位提邦高管理水平和管搬理质量，才能避班免不必要的成本白，才能对改变的拜环境作出快速反艾应。癌1.2.2耙内部控制理论应蔼用班以下通过两个案板例来反映货币资啊金和成本内部控凹制的理

14、论应用：耙1、货币资金内摆部控制应用案例(1)案例简介斑原力帆集团财务板部24岁的出纳翱常某，在两年半昂时间内，利用职氨务便利侵占集团隘老板、员工工资爱等财产243万班元。2003年艾9月，力帆集团拜通过查账发现财背务部出纳有5万氨多元亏空。进一隘步调查发现，常拔某管理的现金账白亏空数目从5万艾到27万，最后摆查出了100余昂万的巨大缺口，扳力帆集团立即向敖警方报案。从侵白占账目看，在2疤001年3月到瓣2003年9月颁，常某第一次侵按占现金2.5万伴元，随后的数目俺是7万、10万巴、12万俺俺直到最后的65碍万元，每次都是艾从公司保险柜中白成捆拿走现金，鞍他作案采取的是芭收钱不入账的方扮式将

15、账做平。如笆果只查现金账是拔查不出问题的，笆必须要与银行对颁账才能查出。而颁他一直是从银行霸提取工资出来放芭进保险柜，自己背要多少直接从保唉险柜拿出就可以邦了。(2)案例点评翱收钱不上账，想般用钱打开保险柜鞍拿去用就行，就埃是这种财务管理扒上的监督管理不绊严，给了常某频拌频得手的机会。唉本案例主要反映氨企业缺乏对出纳摆的监管控制，一柏是没有做到不相扒容职务的分离，按二是没有资产保耙全的措施；另外拜，对于公司工资隘的核算和发放，绊公司显然也没有瓣得力的内控措施瓣。绊按内控要求，出邦纳管现金，会计耙管账目，会计要霸对出纳的每笔现皑金流动定向对账爸，达到监督的目挨的。常某的作案爸手段是收钱不入捌账的

16、方式将账做坝平，可见常某兼靶任了出纳和会计肮的职责。整体来胺看，会计和财务敖部门是企业的理埃财、记录和报告绊系统，是对其他颁经营系统的重要板控制；另外，从翱其本身工作内容捌看，会计执行记芭录和报告的职能白，而财务具有资拌金管理、保存的柏职能，因此会计跋和财务又是一对般不相容职务，宜百于分离。当然，敖不相容职务分离啊这项控制需要各八个职务分离的员搬工各守其责，如拜果担任不相容职版务的职工之间相版互串通勾结，则哎不相容职务的作爱用会消失殆尽。唉但无论怎样，如鞍果企业没有适当艾的职务分离，则阿发生错误和舞弊佰的可能性更大。班基于不相容职务啊分离的原则，企懊业在组织机构设颁置中，应考虑设鞍计自动检查和

17、平爸衡的功能。资产斑保全的内控要点扳在于任命资产保芭全负责人，由内伴审部门监督其工扮作，按资产流动罢性制定不同的审背查周期，定期对捌企业的资产进行阿清点、审查。本碍案例中的出纳连白续作案时间长达般2年半，可见公按司并没有资产保白全的措施。最后斑，本案出纳侵吞捌的全是工资款项捌，如果公司工资哀内控完善的话，澳常某怎么可能得吧逞呢？完善的内绊控要求薪工的现艾金支出，一般先颁由企业的人事劳奥资部门编制薪工拜支付单，财务部拜门应根据人事劳哎资部门主管签字捌同意的薪工支付瓣单来提取和发放柏现金。薪工领取哎签收单据应给记翱账员记账。可见懊，公司内控可以哀环环相扣，对同袄一笔业务可以有艾几个控制手段共捌同监

18、督防范，所啊以，完善的内控扮可以很大程度地氨防患于未然。蔼2、成本内部控跋制应用案例(1)案例简介佰以国内水电行业埃如何加强成本控昂制为例，长期以昂来，国内水电行唉为珠特殊性造就爱了爱“拔皇帝女儿不愁嫁靶”白的垄断性，人们艾逐渐形成了皑“凹重发电，轻成本岸”耙的观念，直接影岸响了企业经营成凹果的可靠性和真肮实性。如今，随八着艾“把厂网分开、竞价扳上网哀”芭改革的不断深化芭，各家水电厂不翱约而同地把目光哀聚集在成本管理拌上了。哀(2)如何加强半成本控制摆a、伴更新管理理念扒应遵循艾“伴统一预算，分级捌管理跋”把原则，将成本预哎算制定得科学合爸理、切实可行。皑第一，在预算编挨制流程中进行艾“矮纵横

19、沟通肮”拌。纵向，即水电佰厂与所属分公司疤对口归类开展沟邦通对话；横向，岸即关联部门相关扳业务之间开展沟笆通对话，反复修肮正成本预算要素扳。第二，树立战挨略成本理念。第拜三，提高发电成昂本预算定额精确碍度。将成本、费皑用的概算和投资澳效益最大化等进白行科学的测算，澳既编制短期计划胺，又编制中长期拔滚动预算，并据吧此对资金、现金捌流量及成本、费斑用进行有效控制扒。第四，重视实凹际与预算差异的板分析。拔b、跋健全发电成本控版制制度扳一是加强采购成颁本管理。对重点暗物资应实行阳光半采购，严格执行奥公开招标竞价；凹对一般零星采购拌要实行询价、比颁价采购，使整个般采购过程公开、拔公平、公正，从捌而降低物

20、资采购翱成本。二是加强阿机组修理费控制敖。重点做好材料按、工时、费用三奥项消耗定额预算翱。三是加强水电碍消耗管理。应科版学计算和制定水败电消耗定额考核班指标，并及时查版明水、电消耗标芭准的原因。四是哀加强可控费用（巴管理费用）的控坝制。非生产性支伴出要尽量压缩，背分流富余人员，疤减少人工费用，啊重点控制日常办拌公费、招待费、哀差旅费、会议费百等开支；发挥财版会部门的监督作碍用，设立超支预傲警告知制度。埃c、罢优化会计核算板水电厂一级会计班成本核算科目只爱需设艾“氨直接生产成本百”靶和翱“癌间接生产成本跋”蔼两个即可。为全笆面核算生产成本叭，按精细化管理挨的要求，可在一爱级成本会计科目哎下增加多

21、级子科靶目核算，设置子矮科目的原则是简袄单、实用、明晰扳。靶d、昂引进市场机制扳在明确企业战略按目标的基础上，败找准水电厂业务挨重点和关键领域百的关键绩效指标艾，及时将这些绩哎效指标分解到各靶单位，并要求各扳单位进一步分解把到责任人或基本氨工作单元，定期巴进行绩效考核与哀奖惩兑现；同时白，用市场经济的碍手段和方法当家盎理财。隘e、隘明确责任目标靶水电厂的计划、绊合同、审计等部拌门要以成本控制邦为中心，一方面唉根据自身的职能俺特点，明确责任柏目标和责任界限斑，划分审批权限埃及程序，施行归爸口控制；另一方蔼面要加强联系和佰沟通，建立高效百的工作机制，及佰时解决不断出现吧的新情况和新问佰题。此外，发

22、挥暗全面预算管理的澳作用，硬化预算半的约束性，建立扮科学的预算考核绊奖惩制度。扮1.2.3般理论的详细评述懊货币资金是一种暗在企业的销售与八收款、购货与付暗款、生产与费用艾、筹资与投资等霸业务循环中都会版涉及到的重要资把产。其主要包括蔼现金、银行存款颁及外埠存款、银白行汇票存款、银绊行本票存款等其懊他货币资金。它敖是企业资产中流摆动性最强、控制哎风险最高的资产扒，是企业生存与矮发展的基础。因癌货币资金其本身肮的特殊性，流动疤性强，固有风险敖较高，极易被贪巴污或挪用。为了安保证企业资金的暗安全和使用效率啊、防止货币资金霸发生错误记录和罢舞弊行为、提高邦会计信息的质量熬，企业必须健全斑规范的货币资

23、金靶内部控制制度，扳并保持其有效地安执行和改进。货隘币资金内部控制澳的重要性尽人皆奥知，但是在实际阿工作当中仍然有颁相当多的漏洞存霸在，甚至于内部哀控制直接失控，巴这样就直接危害半到了投资人、债昂权人甚至于社会绊公众的利益。碍 拜在国际竞争日趋瓣激烈的今天，任拔何企业想要在市阿场竞争中占有一傲席之地，降低成爱本是一种有效的矮手段。产品成本邦是直接反映企业绊经营管理水平和耙生产技术水平的百一项综合性经济绊指标。加强成本岸控制，不断降低背成本，不仅体现肮了企业经济效益办的逐步提高，而爱且可以为国家节唉约原材料、劳动隘力和资金，对于霸我国经济建设有蔼很重要的作用。鞍加强成本控制的案重要性有以下几肮点

24、：唉（1）成本控制扮是现代化成本管肮理的中心环节。俺随着企业管理的胺现代化，成本管笆理也必须现代化邦。现代化的成本岸管理包括七个环隘节，即成本预测笆、成本决策、成啊本计划、绊成本核算耙、成本控制、碍成本分析懊和成本检查，这邦七个环节密切联按系，相互促进，办构成了现代化成奥本管理的全部过扒程。广义的成本败控制与成本管理扒的内容相同，狭伴义的成本控制是爱成本管理的核心扮。这七个环节依熬次循环，紧密衔哀接，前一个环节伴为后一个环节打靶下基础，后一个艾环节为前一个环白节进行检验，前拜后配合，相互促拌进，在空间上并氨存，在时间上继爱起，共同推进成般本管理工作不断艾前进。从这个含熬义上讲，成本控瓣制是现代

25、化成本袄管理中最重要的癌环节。捌（2）成本控制澳是提高经济效益隘，增强企业竞争爱力的关键。成本氨是反映企业对于盎人力、物力和财按力的占用和消耗背情况的一个综合斑性的价值指标。斑企业控制了成本搬，也就控制了人绊力、物力和财力鞍的占用和耗费，吧也就控制了产品按成本的形成过程佰。产品的收入扣澳除各种耗费才是把利润，虽然增加安产量可以增加收伴入，但是，由于哀市场、生产能力佰和资源的制约，坝产量不可能无限百制增加，同样，爱提高销售价格可隘以增加收入，但办这只是社会财富傲在各部门的转移奥，总的财富并没拜有增加。只有在挨加强管理，改进拜技术的基础上，袄不断降低成本，爸才是提高经济效岸益持久、可靠的摆来源，这

26、对于人霸口众多，资源有把限的我国来说，吧更具有特殊意义靶。背 啊成本控制对于增凹强企业竞争能力稗也很重要。商品傲的竞争主要是质半量竞争和价格竞哀争。价格反映了爱社会平均劳动消拔耗水平，而企业岸成本是企业的个拌别劳动消耗。企傲业成本只有低于柏价格才能维持简斑单再生产，而个斑别劳动消耗越低佰，在竞争中就越隘处于有利地位。般所以成本控制是稗加强企业竞争能百力的一条必不可瓣少的途径。按（3）成本控制啊是改进企业生产矮经营管理的重要拔手段。产品成本安是反映企业各项伴工作质量的综合岸性指标，企业投白资和生产经营决搬策是否正确，产阿品设计和工艺水凹平的高低，生产埃计划和组织工作伴是否科学，物资百管理和人事安

27、排版是否合理，设备扒工作的好坏等都扳会直接影响到成巴本水平的升降。办同时，成本控制扮也对企业各项管扮理工作具有反作霸用。通过对成本懊的监督和控制，扮可以及时发现企把业在经营管理中邦的各种弊病，以昂及在生产过程中办的各种浪费，及绊时作出补救措施疤，减少浪费，降爸低成本，提高管绊理水平。因而，八成本控制应成为吧企业管理的中枢柏。艾1.3研究的方佰法与思路背内部控制方法是斑实现内部控制的熬手段。文章首先按对有关内部控制半所涉及的概念进伴行阐述，并介绍颁内部控制的演变稗进程，以COS扳O委员会提出的摆报告为前提，分敖析了该报告对我笆国企业内部控制百系统的启示。然疤后通过对我国企拜业的内部控制现啊状进行

28、总结和分跋析，提出问题，拜以及针对这些问佰题结合COSO拌委员会提出的败内部控制胺-整体框架报伴告，找出解决的埃方案。当中有运挨用一些例子加以熬阐述本文所要研八究的问题。澳本文所研究的东拜景饮食公司的货拔币资金与成本内碍部控制是通过授班权批准控制、文伴件记录控制、实案物保全控制和员爸工素质控制等方背法进行实地研究板的。搬1.4论文涉及埃的概念与理论白1.4.1哀论文涉及的概念绊1、内部会计控把制规范所称的内八部会计控制：是隘指单位为了提高摆会计信息质量，奥保护资产的安全癌、完整，确保有癌关法律法规和规把章制度的贯彻执八行等而制定和实哀施的一系列控制半方法、措施和程唉序。唉2、货币资金：拌是指企

29、业在生产版经营过程中停留胺在货币阶段的那蔼一部分资金，是霸以货币形态存在班的资产。货币资懊金包括现金、银把行存款、其他货胺币资金等。柏3、成本内部控颁制：就是通过对邦生产成本内部控斑制系统健全性和哀有效性的评价，佰以确定生产成本伴的审计范围、重盎点和方法，针对哀生产成本内部控办制系统的缺陷和绊薄弱环节，提出把相应的改进建议鞍和措施，以便加爸强生产成本的管芭理。岸1.4.2澳内部控制版白整体框架理论拜的观点拜1、明确内部控叭制的“责任”坝COSO报告第叭一次明确阐述了版内部控制的制定板与实施的责任问耙题。该报告认为般，不仅仅是管理坝人员、内部审计芭或董事会，组织矮中的每一个人都叭对内部控制负有傲

30、责任。确立这种板组织思想有利于把将企业的所有员板工团结一致，使爱其主动地维护及搬改善企业的内部斑控制，而不和管白理阶层相互对立熬，被动地执行内坝部控制。盎 办2、强调内部控板制应该与企业经般营管理过程相结案合鞍COSO报告认敖为，经营过程是般指通过规划、执俺行及监督等基本癌的管理过程对企耙业加以管理。这岸个过程由组织的办某一个单位或部安门进行，或由若办干个单位或部门澳共同进行。内部耙控制是企业经营阿过程的一部分，佰与经营过程结合敖在一起，而不是熬凌驾于企业的基柏本活动之上。它拔使经营达到预期耙效果，并监督企奥业经营过程的持袄续进行。不过，懊内部控制只是管扮理的一种工具，皑并不能取代管理拔。耙3

31、、强调内部控邦制是一个“动态败过程”伴内部控制是对企袄业的整个经营管扮理活动进行监督鞍与控制的过程。般企业的经营活动蔼是永不停止的，败企业的内部控制挨过程也因此不会叭停止。企业内部拌控制是一项制度案或一个机械的规八定，企业经营管翱理环境的变化必翱然要求企业内部按控制越来越趋于扒完善。内部控制疤是一个发现问题败、解决问题、发肮现新问题、解决熬新问题的循环往办复过程。懊 矮4、强调“人”霸的重要性袄COSO报告特半别强调，内部控巴制受企业的董事瓣会、管理阶层及啊其他员工影响，懊透过企业内的人霸所做的行为及所按说的话而完成。八只有人才可能制暗定企业目标，并盎设置控制机制。八反过来，内部控版制也影响着

32、人的把行为。柏5、强调“软控敖制”的作用拜相对于以前的内懊部控制研究成果矮而言，COSO坝报告更加强调“懊软控制”的作用肮。软控制主要是盎指那些属于精神昂层面的事物，如搬高级管理阶层的哀管理风格、管理版哲学、企业文化巴、内部控制意识绊等。捌 拌6、强调风险意板识百现代社会充满激斑烈竞争，每一个摆企业都面临着成敖功的挑战和失败奥的风险，风险管傲理是现代企业的案主旋律之一。风邦险影响着每个企傲业生存和发展，袄也影响其在产业坝中的竞争力及在巴市场上的声誉和凹形象。COSO熬报告指出，所有八企业，不论其规半模、结构、性质佰或产业是什么，啊其组织的不同层半级都会遭遇风险胺。管理阶层需密傲切注意各层级的稗

33、风险，并采取必叭要的管理措施。凹 吧7、糅合了管理佰与控制的界限案在COSO报告阿中，控制已不再搬是管理的一部分安，管理和控制的伴职能与界限已经啊模糊。碍8、强调内部控巴制的分类及目标矮COSO报告单吧独对内部控制的氨目标进行了解析绊和阐释。目标的坝设定是管理过程摆的一个重要部分鞍，虽然它不是内摆部控制的组成要敖素，但却是内部傲控制的先决条件哎，也是促成内部柏控制的要件。制把定目标的过程不艾是控制活动，但肮其对内部控制的凹意义重大，直接艾影响到内部控制碍是否有存在的必俺要。COSO报埃告将内部控制目罢标分为三类：与稗运营有关的目标邦、与财务报告有澳关的目标以及与疤法令的遵循有关瓣的目标。这样的

34、搬分类高度概括了绊企业控制目标，笆有利于不同的人把从不同的视角关澳注企业内部控制瓣的不同方面。板 哎9、明确指出内奥部控制只能做到扳“合理”保证巴COSO报告认艾为：不论设计及埃执行有多么完善岸，内部控制都只按能为管理阶层及班董事会提供达成八企业目标的合理芭保证。而目标达版成的可能性，也爸受内部控制的先八天条件所限制。捌 笆10、成本与效跋益原则皑COSO报告明稗确指出，内部控班制要建立在成本暗与效益原则的基挨础上。内部控制版并不是要消除任碍何滥用职权的可懊能性，而是要创胺造一种为防范滥笆用职权而投入的搬成本与滥用职权奥的累计数额之比艾呈合理状态（即稗经济原则）的机稗制。1.5论文框架霸 捌

35、按 跋 胺 吧 哀 研究的背景和意义绪 论内部控制理论综述通过货币资金内控案例反映内部控制理论应用通过水电行业如何加强成本控制为例东景餐饮公司货币资金及成本内部控制存在问题及对策研究的方法与思路涉及的概念相关概念与理论内部控制整体框架理论 捌 芭 耙 败 基本概况货币资金内控现状东景餐饮公司背景简介成本内控现状介绍该公司的内控现状芭 搬 靶 般 信用卡结算方面碍 氨 熬 稗 职务分离及付款审批方面八 叭 半 傲 提出问题货币资金内控存在问题分析备用金使用方面成本内控存在的问题分析采购控制方面的影响服务方面的影响企业管理文化宏观解决方案解决问题完善培训系统服务创新策略针对货币资金内控存在的问题微

36、观解决方案针对成本内控存在的问题1.6本章小结办本章以内部控制笆的发展沿革为主埃线，回顾内部控暗制产生、发展的捌渐进过程，理解叭内部控制的本质巴，介绍和评述C埃OSO报告，加霸以案例剖析公司吧治理与内部控制澳之间的区别、联白系和相互影响，唉并引用案例认识傲货币资金与成本扒内部控制的不完靶善所造成的后果敖。最后，从企业碍整体的角度对内般部控制框架的构背建和完善提出理袄论观点。爸 东景餐饮公爸司货币资金及成凹本柏内控问题的基本把概况罢2.1东景餐饮皑公司的背景简介百东景餐饮公司于案2005年成立昂于广州，是21懊世纪的新公司,熬该公司是从事餐扳饮服务的行业。吧内设几千个餐位罢，共有建筑面积八六千多

37、平方米，爱分二、三、四楼昂三层，每层两千哎多平方米，下面跋两层是大厅，是邦客人饮早茶和用伴餐的良好环境，艾其中三楼是宴会白厅，如有举办婚百庆或宴会宾客的搬可揽包全层；四败楼是厅房，共设班三十间贵宾房，肮间间豪华，气派碍非凡。该公司有碍员工300多人袄，设有中厨部、挨点心部、味部、矮楼面部、营业部碍、后勤部、采购艾部、财务部和工伴程部，各部门各班履其职，环环相捌扣，为东景餐饮般公司在挨“斑食在广州艾”敖这个大都市里奋坝力拼搏，一决上挨下。柏2.2东景餐饮哀公司货币资金及隘成本内部控制现把状版2.2.1蔼货币资金内部控疤制巴货币资金是企业隘拥有货币形态的跋那一部分资金，板包括库存现金、扳银行存款、

38、备用绊金和其他货币资爸金等。东景餐饮案公司向顾客提供坝餐饮服务，客人扒用餐完毕一般结翱账金额较小的以耙现金支付，金额碍较大的有时以支斑票或信用卡付款澳，刷卡时以本币搬或外币付款；公俺司购买制作餐点氨的原材料等分为办采购员外出采购盎和供货商送货上般门两种方式，一盎般采购员先申请扮备用金，供货商案信货期则以见货笆即付、三十天期吧、月结等。向供办货商付款以现金拌及支票两种方式翱支付。阿1、现金及银行佰存款收支内控俺收银员负责每日皑的现金收入，核俺对收款并开具发耙票，将每日的营爱业收入上交出纳唉员；当月的现金瓣及银行存款收支翱单据全部由出纳碍员保管，在月底拌交由会计做账；哎现金付款业务先癌经财务经理口

39、头捌报告董事长同意挨再由出纳以现金背或支票付款；现爱金日记账及现金拜总账的登记工作按都由出纳担任；霸出纳员负责购买班支票、保管支票皑簿及到银行索取爸银行对账单等；跋由出纳员负责银挨行对账单调节和埃银行存款账面余矮额的核对工作。2、备用金内控邦公司的采购部负凹责部份采购业务白，对采购货物实稗行备用金制度，安财务部预先支付鞍给各采购员定额隘的备用金用于购扳货，由各采购员昂自己保管各自的癌备用金，每个采拜购员分工采购，柏由个人负责采购百及付款业务，为罢了节约成本购买爸的货物以收据或背白条证实。百2.2.2艾成本内部控制班东景餐饮公司的摆成本偏高，财务扒报表所反映的毛坝利率相对同规模肮同行业的餐饮业捌

40、偏高。叭1、采购员每天班外出需采购万元袄以上原材料用于办加工食品，该公半司设有仓库两间班，各生产部门均隘有大量存货备用阿，原材料浪费严白重。摆2、设有一名仓版管员负责收货，傲记录好货物的重哎量并开单、验收笆货物。月末盘点邦由仓管人员自行蔼盘点，将盘点表癌上交财务部门入懊账。哀3、该公司场地拔较大，但服务员白和传菜员人手相翱对不够，人员流爸动频繁。生产部板门和楼面信息沟瓣通不畅，菜单定坝制不合理。2.3本章小结懊通过实地考察研哎究，基于东景餐霸饮公司的内部情把况，指出该公司背货币资金内部控安制中现金、银行拔存款和备用金内凹控存在的问题，摆介绍货币资金的翱职务分离不清和斑付款审批不严存板在的漏洞。

41、在成熬本内部控制实施肮情况中主要通过跋采购业务方面来爸介绍，采购不做埃计划、原材料浪板费严重；另外由办一名仓管员负责叭收货、验货及开靶单等不能起到监稗督作用；由仓管拜员自行盘点也不伴符合会计制度的埃规定。班 东景餐饮公般司内部控制存在拌问题的分析稗 东景餐饮公司凹的内部控制较少拔运用COSO所搬提出的内部控制熬要素：控制环境叭、风险评估、控蔼制活动、资讯与爱沟通和监督，所把以东景餐饮公司般内部所存在着不百同层面的问题。挨东景餐饮公司的扒问题包括整体企伴业没有充分营造颁内部管理文化，安在动作的流程上扒没有设立足够的坝控制点等，该公啊司内部管理问题瓣分析如下：半3.1货币资金扒内部控制存在的艾问题

42、分析癌1、忽略信用卡挨结算的内部控制疤东景餐饮公司设板立了银行卡结算按的方式，但由于岸收银员见卡就刷癌而从未对这方面板有谨慎的验卡等挨环节的操作，从绊而导致坏账不能吧收回。例如：有阿一专门克隆信用盎卡的香港不法份案子用克隆的信用办卡来酒家消费，吧该顾客专门刷克哀隆的信用卡买洋皑酒，每次消费万挨元以上，而且隔阿几天来一次，当瓣来到第三次时就碍提出了先挂账，霸过几天付款，就白这样试过几次，凹直到银行前来调柏查此卡的问题时暗，酒家才知道被奥骗，但已有几万皑元的坏账未能收敖回。罢2、忽视营业收唉入的存现风险鞍东景餐饮公司每阿天收入几万元现办金，为了减少现艾金存量，避免被熬盗风险，需每天凹到银行存现，因

43、安开户银行距该公叭司仅几百米之隔拜，所以由出纳员板步行将现金到银熬行入账，该公司靶并未安排聘用任哎何保安人员护送澳。扒3、货币资金业摆务的职务分离不盎清及付款审批不扒严把该公司的出纳同爸时登记现金日记埃账和总账工作，啊且同时保管支票熬簿和编制银行存坝款余额调节表，背这样令出纳员的哀权限过大，对货澳币资金的监管太败松，容易出现重安大漏洞；东景餐百饮公司的付款审懊批要求也过于简绊单，单凭财务经捌理口头报告董事叭长同意即可付款跋，且金额由财务艾经理和出纳确定扒，财务经理的权芭限也是太大，基邦本可依个人和货昂主的关系好坏即安可决定先付款予肮谁，使货主为讨艾好财务经理和出笆纳而送礼等，严瓣重影响财务部的

44、艾声誉，有至影响般到货币资金的利搬用效益和企业的扳生产经营。吧4、备用金使用瓣混乱笆东景酒家规模庞百大，采购员有五笆个，备用金分配熬比较零散，没有啊确定备用金的保扮管人，各人保管扮各人的备用金且俺采购货物后对支爱付行为自行记录八，自己付款自己疤购货，没有第二俺人监督，且为了唉节省成本购货后蔼用白条抵发票，肮这种行为方便采搬购员从中抽水做按弊，鼓了自己的摆腰包却损失了公熬司的利益。暗3.2成本内部啊控制存在的问题拌分析熬1、对采购数量哀控制不合理吧采购数量的的大耙小，既影响经营敖活动，又涉及成败本和利润。生产癌部门为了准备充般足的备用存货，岸下单给采购员购氨入过多数量的存爸货，从而造成存扒货占用

45、过多资金敖而影响资金周转般，食品原料存放爱时间过长，就会爸引起质量下降或盎变质；增加存储奥成本和占用存储癌场地等。该公司半由一名仓管员验挨收货物，违背了柏职务分离和谨慎疤性原则，这样容岸易造成仓管员与矮货主勾结，虚报碍重量，重开单据胺等，从而导致虚艾增成本，降低利拜润。疤2、由于企业缺般少激励机制，没挨有营造丰富的企拔业文化，造成人稗员流动性大，且半服务员和传菜员鞍人手不够，容易捌造成服务质量下背降，使餐馆不得岸不对食客的消费皑打折，或发生其拌它成本浪费。信般息沟通不畅，楼碍面服务员不能及哎时准确掌握厨房版原料情况，食客坝点完菜，点菜单癌下到厨房后才知吧道所点菜肴不能埃加工，同样会增皑加成本，

46、降低服办务质量。拜3、月末由仓库吧人员自行盘点库斑存商品，容易造八成资料不真实，挨虚报库存数量，伴应由财务部、仓皑库和稽核各派人板员进行各生产部跋门及仓库的盘点笆，以便获取真实八的库存资料，做爸到账实相符。3.3本章小结傲本章分析了东景袄餐饮公司货币资爸金内部控制违反跋了内部会计控稗制规范绊碍货币资金的规霸定，违背了岗位班分工和职务分离安、收支分开及收袄款入账和支出款翱项的严格授权批澳准的原则；同时啊，由于没有严谨啊的内部牵制制度把和成本费用业务澳不相容职务分离稗制度的不完善，啊整体企业没有充懊分营造内部管理阿文化，造成费用靶浪费，成本虚增跋。吧 东景餐饮公背司内控问题的解扒决方案八 东景餐饮

47、公司安目前存在着控制跋、监督、风险评班估和企业文化、稗管理的问题，本吧文依据COSO隘报告中的要素来板改善东景餐饮公袄司的内部控制问吧题，并建立适合跋东景公司的监督癌制度。本章从内案部控制环境、企癌业文化、管理及矮货币资金和成本斑的内部控制实施稗等几方面研究。哀4.1宏观解决爸方案鞍1、应重视管理矮理论的应用澳19世纪末，现背代科学管理的奠邦基人弗雷德里克隘.泰勒提出，科霸学管理的根本目芭的是谋求最高工瓣作效率，降低成搬本。20世纪5版0年代，美国著班名心理学家和行盎为学家马斯洛经柏过多年研究，得扮出人的需求层次捌理论，即：生理罢需求、安全需求背、感情需求、尊扒重需求和自我实澳现需求。在20笆

48、世纪50年代后隘期，美国心理学鞍家赫茨伯格提出皑了激励双因素论伴，即激励因素和啊保健因素。当今巴餐饮业管理中广版泛引进和采用了岸这些行为科学的胺理论，并取得了霸良好的效果。伴基层管理者通过班观察、分析和评胺估员工的学习效唉果、工作表现等霸，针对不同问题爸制定不同的计划氨，确保目标的实奥现；管理者与员罢工之间建立良好癌的双向沟通习惯摆，在沟通过程中俺要学会控制情绪板，认真倾听员工叭的意见，激励员矮工尽心尽力完成肮工作，减少不必颁要的浪费，有个袄好的管理既降低摆了成本又赢得顾颁客的良好口碑。霸2、完善培训系佰统哀培训是餐饮业每爱天必不可少的一扮项工作，培训有拔最终目的是要在搬接受培训的人身暗上引起

49、某种行为靶上的变化，为企芭业创造出一个具艾有进取精神的团俺队。新员工上岗绊需先接受上岗培罢训，老员工也要把在工作过程不停爱接受培训，改善板平时工作中的不爱足之处，接受新跋事物的更新等；蔼管理人员也要不芭断接受培训，更盎新新的管理理念坝，培训内容包括瓣知识培训和技能埃培训两项，人人熬想进步，人人想俺成长，只有不断班的更新知识，提凹高技能，才能在般职场上不被淘汰昂，企业具备过硬昂的软件也能在同败行中打败竞争对邦手。氨3、服务创新策柏略板餐饮业可以通过扒服务创新来改善霸企业的内部控制背环境，服务创新皑策略分为服务理俺念创新、服务环颁境创新和服务方隘式创新。要给员吧工惯穿正确的理啊念：客人不是上邦帝，

50、而是朋友；矮顾客信任比顾客佰满意更重要；提半供无压力、智能蔼化服务。在服务扒环境创新上可通八过确定一个鲜明安的餐厅主题、整板合多种感官刺激稗来吸引顾客及变佰化餐具营造特殊唉氛围等方式达到凹创新的目的。服背务方式的创新需哎要广大餐饮工作艾者齐动脑，大胆胺设想，细心尝试背，如：中餐西吃笆、客前烹制和溜霸冰传菜等都是一败种不错的手段。矮4.2货币资金半内部控制解决方般案翱货币资金是流通肮手段，是企业流拔动资金中最活跃百的部分。货币资敖金内部控制制度瓣包括：货币资金奥业务的职务分离唉制度、预算审核吧控制制度、收入佰支出的内部控制般制度和银行存款扮控制。西方国家鞍许多公司在控制板现金收入时，广盎泛地采用

51、了银行哎存款箱制度，即挨由公司的开户银哎行为公司设立专矮门的邮政信箱，凹客户的汇款应直艾接寄入该邮政信佰箱而不寄给公司安的会计部门。银拔行每日数次派员盎开启邮政信箱，安并将各项汇款记稗入公司的存款账皑户，同时向公司岸提供汇款通知书埃和存款存根，或摆其他的顾客涵件爸。公司根据汇款傲通知书等凭证记爱现金收入账，银把行存款账和有关罢的应收款账。由巴于这一制度可避埃免公司全体职员拔会接触收入的现隘金并加速现金的哎存解，从而强化芭了公司内部控制柏制度。隘1、东景餐饮公稗司应建立信用卡盎使用制度邦只要餐馆设立了般银行卡结算这种笆结算方式，就必绊须对银行卡结算败做好管理与控制盎。其基本程序非叭常简单，即验卡

52、邦、收受、复查、笆汇总、稽核。餐挨馆需配备稽核人百员，稽核人员在昂人手不足时可由绊经营者或其信托拌人担任。餐饮公敖司如有发现可疑吧人员持卡消费应坝立即报警或通知柏发卡行查证，不巴应为了赚取更多百的利润而冒风险哎，最后损失的终吧究是公司。鞍2、设立钱账分笆管制度扮现金日记账由出柏纳登记，但现金败总账的工作须由疤其他职员担任；般负责应收款项的捌人员不能同时负熬责现金收入账的巴工作，负责应付爱款项账的人员不稗能同时负责现金盎支出账的工作；背保管支票簿的职八员不能同时负责办现金支出账和调巴整银行存款账；班具有权力签署支凹票者不能保管空伴白支票；采购货啊物时至少配备两耙名采购员一起进板行，付款与记账颁分

53、开，起到监督爸作用。摆3、建立备用金扳定额制度疤确定公司应建立碍哪些定额备用基背金；确定每笔备背用金的金额；确皑定备用金的保管艾人，各备用金的吧保管人不能同时把负责其他备用金邦、现金收入和支敖出的审批，以及扮该项备用金的补拜足和支付记录；颁备用金的使用必版须有发票等原始笆凭证来证实该笔八支出；内部审计笆人员或其他独立凹的职员应不定期暗地清点备用金；敖各备用金的余额坝应定期与控制该邦备用金的总账余唉额相核对。傲4.3成本内部拔控制解决方案扮 餐饮业成本搬控制是餐馆经营澳的一项十分重要阿的工作。这项工靶作做得好坏，直肮接影响到整个餐懊馆的效益。然而柏餐馆成本控制也半是一项较复杂的瓣工作，它涉及到扮

54、采购、验收、仓挨库管理、食品生办产、销售等经营绊各环节。这些环澳节相互依赖、相绊互联系，只有环艾环控制，才能达敖到餐馆成本控制艾目标。扒1、合理设计菜斑单并进行成本控昂制扒设计合理的菜单扳能够满足食客要哀求又能确保餐馆拌盈利目标的实现挨，菜单拥有成本懊控制的作用，菜背单还确定成本控摆制幅度。设计菜扮单时要从产销两伴方面考虑菜点的哀成本和价格，如拔果菜单计划不合熬理导致成本过高邦的话，餐馆即使蔼有完善的成本控办制措施也难以获唉得预期的毛利。奥根据菜单上的所伴有菜式品种的受佰欢迎程度和盈利般能力进行分类，斑从菜单中淘汰销疤量低、无法盈利俺的菜肴，菜单设瓣计应有利于高毛颁利率菜肴的销售癌。疤2、对采

55、购数量绊的控制懊可运用最佳经济邦进货批量的计算佰方面确定食品原版料采购批量，需霸要考虑菜肴成本把、菜肴销售数量鞍、仓储容量、安扒全存储量、现有坝存储量、最低送吧货量、包装方式阿等方面的因素，碍只有全面地、系鞍统地综合考虑各爱方面的因素，才傲能确定最合理的氨采购批量。采购埃原料的最佳数量案，即经济订货量按，计算依据是存霸储费和订货与验耙收费用，这个批暗量确定是使存储罢费用与订货和验盎收费用最低。扒3、采购控制采哎取的措施奥采购部门应与仓般储、会计、验收笆和运输部门分离百；大额的采购应叭通过招标的方式板选择供应商；采八购部门应指派专哀人审批核准购货佰价格；由独立于芭采购、会计、仓昂储等部门的验收班

56、部门负责采购货拜物的验收；采购拔业务的账务处理鞍由会计负责，而版不能由出纳负责案。即使由出纳编摆制现金支付的原碍始凭证，会计部阿门也应编制付款班凭单并予以归档爸。岸4、食品烹制过八程中的成本控制盎该过程中的成本巴控制要做好以下版环节的工作：首摆先，需做好培训爱工作，使厨师掌扳握烹饪技术。其败次，确定并要求懊使用标准菜谱，绊严格按照标准烹昂制。第三，做好板对厨师的日常监白督检查工作。此挨外，保持足够的啊烹制设备；要求扒厨师长解释食品巴剩余的原因；加碍工成半成品的剩拔余食物，要在今搬后的烹制中尽快白使用；要遵循正靶确的原料加工程罢序以最大限度地昂减少浪费。最后版，要对烹制的份坝数和售出的份数跋进行

57、控制。百5、服务与销售捌进程中的成本控板制跋 服务员是餐饮爱业的代表，客人肮对企业的看法很败大程度上取决于邦服务质量的高低哀，无论人手是否邦足够，服务员都笆要保持周到的服疤务、殷勤礼貌、奥正确上菜等。传哀菜控制对成本控拔制产生直接的影败响，因此传菜服暗务也必须认真对暗待，减少不必要坝的耽搁而造成成笆本的增加。4.4本章小结捌我们学习和应用胺内部控制的理论拜和方法，必须结昂合企业的实际。颁虽然内部控制的罢基本理论、基本挨原则和重要业务班流程与控制程序绊对所有单位都适百用，但具体的控奥制目标、控制措奥施、控制方法与般控制点因行业、罢企业而异，因此澳，必须根据单位懊的实际情况来设拜计内部控制制度懊。

58、东景餐饮公司靶存在着目标、控捌制、监督、风险按评估和培训的问安题，本文运用C肮OSO报告中提吧出的五大要素来挨改善东景公司货癌币资金和成本内氨部控制问题，具摆体的改善方案分盎为宏观和微观两败大部分，宏观方背面主要是为东景拌公司创造一个内奥部控制环境，使懊企业与员工之间斑有个良好的沟通邦桥梁。而微观方版面则在不同的流氨程中对货币资金颁与成本控制中建搬立控制点，以减扳少不必要的浪费八。结 论昂本文希望藉着分瓣析东景餐饮公司败的问题使企业明埃白到企业要成长败，必须要改善内摆部控制环境，加按强内部控制管理疤，完善内部控制白制度等。企业内八部控制是企业贯稗彻执行国家法律胺法规及规章制度捌、保护资产的安啊

59、全完整、防止舞跋弊行为发生的重蔼要基础，也是强八化企业内部管理懊、确保经营管理懊目标和政策有效奥实施的重要措施氨。企业经营失败敖、会计信息失真胺及不守法经营在敖很大程度上都可板归结为企业内部斑控制的缺失或失柏效。因此，不断版完善企业内部控板制制度，对于规暗范会计行为、提隘高会计信息质量班有着积极作用，懊对于防范舞弊、隘减少损失、提高艾资本的再生能力昂具有重大意义。佰实施内部控制的敖主要作用有如下佰几点：一是有助昂于管理层改善经扮营方式，实现经懊营目标；二是保芭护企业各项资产爸的安全和完整，吧防止资产流失或把损害；三是保证颁业务经营信息和坝财务会计资料的摆真实性和完整性绊；四是保证企业班财务活动

60、的合法鞍性。可见，内部暗控制既是企业发绊展的需要，也是啊企业的一种责任奥和义务。稗从唯物辩证法的埃观点看，任何事敖物都不可能尽善把尽美，内部控制扳也有它的两面性埃：一方面它对企绊业预期目标具有耙控制作用；另一昂方面也有它的不拔足和缺陷，存在霸固有的局限性。阿一般而言，内部艾控制的局限性主柏要表现在以下几艾个方面：般(1)如果企业胺内部行使控制职把能的管理人员滥昂用职权，即使具盎有设计良好的内隘部控制制度，也芭不会发挥其应有傲的功能。般(2)企业内部搬行使控制职能的哀不相容职务人员啊串通作舞，与此阿相关的内部控制爱制度就会失去作懊用。颁(3)如果企业摆内部行使控制职隘能的人员素质不鞍适应岗位要求