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文档简介
1、耙银行基本业务审白计要点一翱一 现金版业务熬第一节 基本皑风险和控制目标一、基本风险稗银行在办理现金矮收付、运送和保盎管过程中常常出哀现以下弊端:1损失现金;傲2现金帐目出碍现错误;跋3没有建立处版理现金业务的责拌任踪迹;皑4收付现金的澳效率低下;艾5没有建立和柏实施出纳员个人皑业绩考评制度;疤6在办理现金巴业务的过程中违傲反国家法规。二、控制目标阿银行应针对上述扒基本风险,建立碍现金控制制度的隘目标:捌1确保现金安搬全存放;扮2对每天的现熬金交易进行独立绊的核对;鞍3对各种现金肮交易建立和保持邦完整的责任踪迹稗;吧4消灭出纳差哀错,杜绝挪用现半金,把现金损失埃减少到最低程度凹;罢5保证高效率
2、肮的出纳运作;埃6对每位出纳叭员和每个出纳部颁门进行严格的业捌绩考评;捌7确保现金交扮易业务按国家的哎法规处理。肮第二节 控制绊特征矮银行应根据上述捌控制目标,建立癌相应的控制制度扒:傲1应将出纳职碍责与其他职责分颁离开来:出纳员岸不能同时负责为敖客户开立新帐户把,也不能同时负俺责帐户的记帐工白作(现金日记帐哀除外)。办2出纳员接受澳客户存入的现金罢时,必须当面将盎现金点清,向客哀户开具存款收据扮时应在收据上签癌上自己的姓名,耙出纳员付出现金耙或承兑和兑现票碍据的具体程序必唉须规范和具有强皑制性。应确定每翱个出纳员对处理拔每笔现金交易和瓣保管每笔现金资坝金所应担负的责暗任。板3现金的存放碍必须
3、确保安全。拌银行的金库、保熬险柜、报警系统叭和保安系统在装捌备水平上必须达癌到同业最低标准颁。对大额现金的靶存放必须实行双哎重控制措施。对吧每个出纳员和整澳个出纳系统持有按的现金余额必须摆作出限制,以使昂其维持在最低余班额水准。对各出罢纳员上报的现金蔼余额,应经常进爱行监督性核验。叭在每个出纳员度罢假或离职以前以傲及突然离岗超过哎一天之后,应对啊该出纳员的现金背进行监督性清点瓣。扮4现金交易应扳由出纳员记入日岸记帐。出纳员每懊天经手的各种现岸金送款单、票据袄、存款和取款凭懊单以及其它会计邦分录凭证应由复般核部门独立地进凹行加总和平衡(艾即借方发生额应颁等于贷方发生额凹)。出现不平衡袄的情况,则
4、应向碍有关出纳监督员巴报告,以便查找敖原因和作出更正啊。由此产生的现俺金损失则按有关熬出纳员记入出纳捌长短款帐户。盎5出纳员必须班经过全面系统的佰培训以便应付可阿能遇到的各种情翱况,和做到以高霸效周到的服务满翱足顾客的需要。拌6应建立衡量癌出纳员业绩的数把量和质量标准,奥并据以考评各出扒纳员。鞍第三节 审计八目标和程序癌一、对出纳员持半有的现金进行突蔼击清点昂二、观察和验证碍出纳员是否遵守俺了安全和控制制案度百三、将出纳员报敖告的现金总额与靶现金总帐余额进扮行试算平衡版四、审查和分析败出纳长短款帐户唉五、清点备用现爸金耙六、同时清点出半纳系统的全部现俺金皑七、审查现金控绊制制度问卷的答昂案拜八
5、、全面评价现耙金控制制度的充邦分性、有效性和般效率以及出纳运百作的质量伴第四节 控制扳问卷澳对现金的控制制挨度,审计师设计俺的调查问卷中应伴包括以下问题:芭1在非营业时肮间里,所有的货斑币是否都锁进金案库或保险柜。罢2金库是否装埃备有合格的防盗艾防抢报警等装置碍。哎3金库的开启扒是否由定时锁控巴制。瓣4金库是否在邦每个营业日都最案晚打开、最早锁埃闭。爸5金库备用现鞍金箱是否置于一傲个由双层锁保护罢的特别隔间内。癌6金库中备用拔现金的动用是否拔由双人监管,共捌同记录。罢7对备用现金矮的货币名称和金皑额是否进行了记袄录。傲8各出纳员是盎否持有自己的现捌金。皑9每位出纳员澳在金库中是否都暗拥有属于自
6、己的肮隔间,以用来隔敖夜储存自己持有邦的现金。罢10每位出纳靶员的工作岗位是斑否都备有上锁的唉现金保管设施,把以供出纳员离岗敖时存放现金。搬11每位出纳罢员的工作岗位是靶否都装备了防盗傲报警装置。巴12顾客免下摆车存取现金的营叭业网点是否装有碍防弹玻璃等防弹扳设施,以确保出坝纳员生命财产的爸安全。敖13对首席出拌纳员、运钞出纳白员和大额现金交摆易网点是否进行版了特别的安全防拔护。昂14对出纳员巴是否建立和实施捌了现金限额制度埃。埃15各分支机百构所持有的现金柏总额是否维持在吧合理的最低水准碍。班16出纳员对案其持有的超额周般转现金是否进行八特别的防护。叭17所有出纳碍员的现金总额是拌否每天都与
7、中央版复核部门所加总扮的现金总额核对蔼相符。爱18出纳员所坝持有的现金是否阿定期由指定专人澳进行突击核点,胺对核点情况是否佰记录保存。百19在每个出翱纳员度假之前或佰突然离岗超过一班天以后,是否对暗该出纳员的现金拌进行清点。肮20出纳员是挨否在其经手的交暗易凭证和现金封芭条上签字或盖章傲。哀21收到顾客按现金时,出纳员盎是否向顾客提供埃收据。背22是否对出癌纳员进行了业务坝培训,以指导其癌经办各种现金交绊易业务。巴23在出纳员绊的聘用条件上是白否要求应聘者具爸有较强的工作能靶力,一定的工作柏经验及良好的道板德水准。伴24出纳员在澳工作上是否受到跋严格监督,是否哀得到大力帮助以碍及是否有机会参隘
8、加专业培训。暗25是否实行按出纳岗位轮换制艾度。搬26是否禁止霸出纳员办理自己绊私人支票的收付扮业务。哀27是否允许疤出纳员接收非本般国货币作为其现懊金的一部分。拔28是否禁止般出纳员接触会计拔部门的帐簿。爱29出纳员的稗职责是否限制在傲办理出纳交易的伴范围内。霸30处理现金伴交易的效率是否班较高。霸31出纳长短鞍款项是否按日结肮清。爱32出纳长短案款项是否记入按安出纳员设置的出艾纳长短款帐户,奥以反映各出纳员哎累计发生的出纳矮长短款总金额。隘33出纳经理蔼是否审核现金出板纳长短款项帐户芭。扳二、 存放同背业和同业存放艾第一节 基本唉风险和控制目标一、基本风险埃银行存放同业与巴同业存放业务中案
9、常常出现以下风背险:颁1挪用存放同皑业资金,并导致笆存放同业帐户出碍现透支情况。拜2帐务上漏记霸存放同业资金或袄同业存放资金。拌3备付金准备翱不足。岸4存放同业帐八户上资金闲置过稗多。靶5没有为顾客哎提供周到的服务般。八6从同业存放氨帐户或存放同业罢帐户中错误付款安或重复付款,且拌款项无法追回,拜导致资金损失。二、控制目标翱针对上述基本风摆险,银行应确立百存放同业与同业把存放控制制度的熬目标:哀1正确记录存耙放同业款项与同班业存放款项的收埃付金额,确保存百放同业款项与同跋业存放款项的安伴全。鞍2做好与代理埃行的对帐工作,矮确保本行帐务余埃额与代理行帐务胺余额相符。拌3对各项有关芭交易均以正式的
10、叭单证授权,以便埃分清责任。拜4在存放同业俺帐户中保留必要案的余额,并定期安将余额情况向主半管帐户头寸的官凹员进行汇报,以般便将多余的头寸昂进行投资,或对爸不足的头寸进行岸拆借补足。阿5做好帐户头蔼寸分析,确保本翱行从代理行帐户拌中所获利益大于斑本行存放代理行扒资金的机会成本敖和本行的服务费耙用。版6提高办理代爸理行业务及进行爱有关帐务处理的摆工作效率。伴第二节 控制邦特征阿根据上述控制目疤标,银行应建立隘以下控制制度:鞍1对办理帐户百头寸调拨的业务佰人员做到慎重聘捌用。瓣2把资金调拨皑职责、授权职责坝和帐户调节职责败分离开来,不得碍一人二职。版3建立日常的翱帐户调节制度。奥4保持完整的敖帐户
11、调节记录,绊并由监督人员进埃行审核。背5对本行的银埃行汇票进行编号斑控制。按6对签字盖印班机的使用进行控摆制,防止滥用。拜7对空白汇票阿实行共同保管(哀即由两人同时保坝管,互相牵制)安。袄8由高级经理俺人员对本行头寸胺表进行审核。瓣以上八个方面的班控制制度是针对罢存放同业而言的傲。针对同业存放柏的控制制度有:啊9在同业存放邦帐户项下发生借柏记(即付款)事般项时,向有关代把理行(即在本行芭存入款项的其他拔银行)编发正式笆的借记通知书(疤即付款通知书)败。暗10定期向代班理行寄发对帐单拜,将对帐单直接邦寄给代理行的对俺帐部门。佰11向代理行澳提供贷记通知书瓣(即收款通知书半),可以作为一哀项追加的
12、控制。暗第三节 审计拜目标和程序耙一、分析和描述癌控制制度芭二、确认存放同袄业帐户与同业存隘放帐户余额柏三、调节存放同袄业帐户余额邦四、审查汇票的俺签发和清算板五、审核存放同把业帐户和同业存挨放帐户的活期余俺额,查证活期余安额是否合乎要求疤六、验证存放同办业帐户定期余额蔼产生的利息收入笆和同业存放帐户芭定期余额产生的岸利息支出啊七、对控制制度埃的充分性、有效般性和效率以及后坝续经营的质量作俺出结论邦第四节 控制捌问卷氨存放同业与同业捌存放控制制度的败审计问卷,应包肮括以下问题:扒1是否指定专碍人负责支用存放哎同业帐款。澳2在采用签字艾盖印机签署汇票唉的情况下,是否翱对签字机进行特扮别控制,以防
13、止澳滥用。百3在存放同业败帐户中是否只存阿有有限的资金,阿以供代理行对盖佰印签字的汇票进背行付款。斑4所有汇票是昂否都进行事先编傲号,且根据不同扒的帐户行(即汇搬票的付款行)而翱编制不同序列的隘号码。斑5签发后六个捌月未清偿的汇票阿是否置于特别控安制之中。奥6是否按存款背帐户的控制制度袄来控制同业存放碍帐户。叭7是否还对同捌业存放帐户进行翱特别的控制。奥8是否根据向矮代理行提供的服扮务范围对同业存爱放余额进行具体阿分析。扒9存放同业帐疤户的收付款通知吧书、已付汇票和邦对帐单是否直接澳寄给本行独立的唉帐户调节部门(熬或岗位)。案10帐户调节岸人员是否被禁止搬拥有支取存放同把业帐款的权利。版11是
14、否禁止唉调节人员处理现暗金、现金项目或叭有价证券,是否跋禁止其进行帐务胺处理。皑12是否根据邦既定的频率计划捌,对存放同业帐瓣户定期进行调节岸。把13对本行的埃每一开户行是否碍都设有一个明细爸存放同业帐户与俺之对应。哎14是否根据扳对帐单定期对差跋异项目进行逐个背调节,以列出每笆个差异项目的发岸生日期和金额。胺15是否对对凹帐单的更改进行办审核,是否将已奥付汇票逐一或按懊总额与对帐单进绊行比较核对。笆16调节记录罢是否保存完整。皑17在调节记版录中各调节项目绊是否按发生日期颁记录清楚。奥18本行关于安存放同业事项的扮政策是否由董事扳会制定和批准执柏行。办19本行的开拌户行是否经董事矮会批准指定
15、。扳20是否制定稗了帐户平均余额般方针,用以指导胺确定在每个开户懊行中存放的平均霸余额。哀21对各受权安人员的身份及权半限范围是否进行捌了明确的规定。安22是否指定芭了一名职员或监白督员负责定期正搬确地调节帐户。般23是否制定唉了有关核销老调耙节项目的方针。办24对本行有暗关存放同业与同背业存放的政策是八否每年审议一次蔼。蔼三、 投资和蔼相关收入拔第一节 基本凹风险和控制目标一、基本风险百银行在办理投资氨业务中常见的风澳险如下:碍1投资不能回笆收。即银行购入袄的有价证券到期板不能或不能完全爸兑现,或者是有板价证券的买卖价皑格倒挂,发生损挨失。班2对购入的有笆价证券保管不善爱,发生票券丢失跋或被
16、盗的情况。捌3对投资业务耙不按银行监理机鞍构或公认会计原碍则的要求进行会稗计处理,造成会案计核算混乱不堪摆。柏4挪用或侵吞白用来购买有价证伴券的资金、出售靶有价证券所得的案资金、证券到期熬收回的资金以及扳应收的证券利息鞍。二、控制目标鞍银行应针对上述扒基本风险,确立碍有关投资业务的昂控制目标:办1确保各项投邦资交易(如购买爱、出售或到期兑安付)均由专人提岸出,并经董事会熬批准。靶2对投资证券啊进行安全保管。暗3建立完善的拌责任追踪制度,皑实施和健全双人搬控制管理。八4会计记录和隘会计报告做到正阿确、完整、及时办和前后一致。绊5加强对到期凹证券本息的回收霸和运用。半第二节 审计艾目标和程序扮一、
17、对有关的总啊帐与所属的明细绊帐进行试算平衡暗二、核实已入帐斑的投资证券的实爸际拥有情况柏三、详细分析投爱资业务的处理过拜程绊四、审查投资交皑易是否由指定人啊员发起,是否经氨董事会审批叭五、审查投资证笆券是否以成本价艾入帐鞍六、审查到期收鞍回的和售出的投斑资证券价款是否蔼正确入帐癌七、审查证券利罢得和损失是否正埃确入帐跋八、审查应收利凹息、累计折价摊蔼销和累计溢价摊伴销金额是否正确邦九、审查利息收哎益、折价摊销和碍溢价摊销金额是摆否正确暗十、审查双重控盎制是否有效,有隘关凭证是否健全岸十一、查证有关傲信息的准确性按十二、对投资证白券控制制度的充隘分性、有效性和叭效率进行总结性盎评价蔼第三节 控制
18、奥问卷邦审计师对投资证碍券控制制度的审拌计问卷,应包括扮以下问题:疤1本行的总体八投资战略和投资挨政策是否正式成罢文,并经董事会板批准执行。邦2董事会或其扮下属的投资委员肮会是否对投资证拌券的购买、出售办和调换进行了正稗式授权。阿3是否只有经埃董事会或投资委爸员会指定的人员澳才有权发起投资疤交易。百4在董事会或败投资委员会的会搬议记录中是否记俺录了对投资交易坝的批准决定。把5本行投资业爱务的经纪人是否暗经董事会慎重选佰择和正式批准。把6对持有的投半资证券,是否定叭期审查其信用级靶别和市场价值。百7对投资证券熬是否进行了明细办帐记录,投资明啊细帐是否按月与安投资总帐进行试八算平衡。凹8负责上述试
19、翱算平衡的职员是傲否与投资证券的奥交易授权、收发笆保管、帐务记录癌等职责没有直接唉关联。阿9投资会计系佰统所记录的数据半是否能满足合理凹确定应计利息收熬益和证券利得或皑损失的需要。暗10上述数据傲是否有来自独立皑渠道的充分证据罢(如经纪人开具捌的发票、代理行袄的通知等)进行氨证实。稗11投资明细案帐的记帐职责是啊否与投资业务的岸实际执行职责相半分离,亦即,负伴责记帐的职员是板否被禁止发起投傲资交易或被禁止矮接触投资证券。伴12投资会计绊报告的编报人员办是否被禁止拥有唉投资权限;报告靶的内容是否经过绊监督人员的复核爸和审查。敖13每笔投资熬交易的原始凭证傲是否由不负责发班起投资的职员进蔼行审核。
20、扒14购入的各颁种投资证券在可爸能的情况下是否搬都由代理行(或版代保管机构)进坝行保管。伴15在证券由巴代保管机构代为哎保管的情况下,氨本行是否持有代佰保管收据。俺16存放在本罢行内的证券是否跋由双重锁锁存,癌并实行共同保管疤制度。昂17对双重锁挨钥匙采取的防范熬措施是否达到任艾何一人都不可能扒同时拿到两把钥把匙的安全程度。哎18归本行拥爸有的证券是否与凹不归本行拥有但翱由本行持有的证柏券分开存放。埃19对投资证爸券的移动是否实颁行了双重控制,敖如对证券的入库扒或出库是否有两俺人签字等。笆20是否对投扒资收益作出预算拌。皑21投资收益岸是否由独立于投稗资授权和明细记哀帐这两项职责的按职员负责收
21、取和哎存放。哎22投资证券挨利得和损失是否癌在实现时进行计百算和确认。爸23对不能赎肮回的投资证券进敖行核销,是否经办过董事会批准。隘24本行的投昂资业绩与其他投昂资机构相比,是啊否在证券的信用暗等级、到期期限昂和实际收益率上吧具有优势。盎银行基本业务审奥计要点二懊一、 商业隘贷款和抵押品摆一 基本风险叭和控制目标俺银行商业贷款部柏门的工作任务有白以下七项:癌1受理贷款申氨请,调查借款人吧的信用状况;熬2办理贷款支隘付,建立会计记矮录;敖3负责收贷收袄息;靶4负责贷款的办会计核算和会计癌报告;凹5监控贷款的跋执行情况;百6建立和审查胺贷款档案;班7负责抵押品瓣的收入、保管和白发还工作。一、基本
22、风险奥银行在办理商业八贷款活动中的基颁本风险是:拜1无贷款政策凹可依(包括贷款拌政策不适合),拌有贷款政策不依耙,信贷过于集中凹,贷款信息不准碍确和不完整,致拔使银行遭受较大埃的信贷损失。疤2工作出现差班错,致使贷款利傲息收益发生流失埃,以及银行信誉敖受到损害。艾3不按有关的扒法律和法规办事爱,而受到法律或按法规的处分、罚败款或其他制裁。般4对来自外部伴的欺诈行为不能拔进行有效的防范佰,而致使银行蒙芭受损失。来自银挨行外部的欺诈行哀为主要有:借款跋人编制虚假的财摆务信息,以伪造敖的证券作为抵押扮品,以及对抵押扮品进行挪用或转伴换等。爱5对来自内部拔的欺诈行为不能靶进行有效的防范盎,而致使银行蒙
23、阿受损失。来自内扒部的欺诈行为主芭要有:内部人员疤截留和挪用借款斑人归还的本息金办额,侵吞抵押品坝,捏造虚假贷款捌,以及在贷款发搬放过程中收受回碍扣等。疤6擅自更改与败贷款帐户有关的懊信息,如更改借氨款人信息(包括艾借款人姓名或名笆称、地址等),把以及贷款历史信柏息(包括贷款所昂属种类、抵押品败、偿还金额、拖澳欠时间、展期期绊限、到期日期、佰分期还款计划等疤)。懊7隐瞒逾期贷板款信息。懊8将偿还的贷隘款金额记错贷款靶帐户。邦9对偿还的贷按款金额不分本息隘,笼统入帐。版以上第6、7、奥8、9项风险是白采用计算机进行半贷款业务会计处翱理情况下的基本案风险;在手工处蔼理情况下,则不唉常发生。二、控制
24、目标八各银行应针对商奥业贷款活动中的碍上述基本风险,拜确定内部控制制疤度的基本目标:案1制订适当的疤贷款政策,防止矮信贷过于集中,靶确保贷款信息的扳正确性和完整性案,把有关的损失叭减少到最低限度案。埃2消灭工作差笆错,保护银行收奥益,维护银行信盎誉。傲3遵守有关的哎法律和法规,做跋到依法经营贷款背业务翱4保护银行免碍遭内外欺诈,确碍保贷款安全运营巴二 审计目标瓣和程序艾一、审查商业贷颁款控制制度,评爸价其充分性熬二、对贷款余额敖进行试算平衡隘三、选取具有代阿表性的贷款样本澳四、直接与借款跋人确认抽样贷款霸余额盎五、审查所有的胺非正常贷款挨非正常贷款包括般逾期贷款、利息敖未按期收回的贷肮款、重整
25、贷款以瓣及商业贷款部门巴认定的有问题的阿贷款白六、审查贷款项柏下的票据白七、审核贷款抵佰押品皑八、审查贷款的半运作程序和贷款凹部门对贷款的监稗控情况芭九、审查信贷档熬案拜十、审查贷款是把否合乎有关的法袄律和法规艾十一、对本行商霸业贷款控制制度耙的充分性、有效绊性和效率作出审扒计结论三 控制问卷敖审计师对有关商癌业贷款控制制度安的审计问卷应包芭括以下问题:按1董事会是否邦正式制订和批准败了本行的总体贷霸款政策。癌2贷款政策是蔼否规定了各级信阿贷官员和贷款与邦贴现委员会的贷柏款限额。俺3商业贷款部凹门是否在贷款方肮针中明确规定了斑以下问题:碍 (1)瓣各类贷款的信贷版规模;奥 (2)阿贷款的主要投
26、放熬地区;隘 (3)搬贷款利率和费率瓣;笆 (4)扳各类贷款的期限隘范围;瓣 (5)挨拖欠贷款的划分般、报告和催收。拌4是否具有独碍立于信贷职能的胺贷款检查职能。盎5对信贷的集瓣中情况,是否进把行定期报告。百6商业贷款政背策每年是否至少埃审查一次。按7对借款人提唉交的贷款票据是绊否进行连续编号霸,并记入票据登八记簿。白8在营业时间皑内,对票据是否暗进行安全保护;傲在非营业时间内案,是否将票据存把入保管库中,妥敖为保管。隘9所有的票据班是否经贷款官员澳签署(即在票据稗上签上贷款官员扒的词首字母)。艾10是否禁止巴本行职员持有借芭款人已签字的空疤白票据。般11贷款是否皑采用本票或采取瓣转存借款人帐
27、户板的方式进行支付摆。扮12对所发放傲的每笔贷款,是柏否都相应地保存扮有经借款人签字半的借款申请书。懊13是否为每半个借款人建立了般信贷档案。笆14对信贷档拔案中有关信息的扳现时性(如借款巴人应提交最近一板期的财务报表)澳,是否有一定的敖控制程序予以保般证。办15信贷档案跋中是否包括以下癌内容:翱 (1)班关于贷款目的的俺说明;败 (2)搬关于贷款支付的芭说明;拔 (3)斑贷款偿还计划;拔 (4)奥贷款调查报告;挨 (5)斑借款人最近一期搬的财务报表;奥 (6)傲与借款人会谈的邦备忘录。挨16商业贷款败明细帐的建帐和暗过帐工作,是否敖由不接触现金或啊无权签发本票和靶汇票的职员负责摆进行。邦17
28、商业贷款昂明细帐是否按日凹过帐,是否按日哀与贷款总帐进行半核对调节。岸18贷款明细把帐与总帐之间的把调节事项是否由邦不接触现金的职坝员进行查询。暗19贷款明细癌帐与总帐之间的罢试算平衡是否经扮常进行,进行这奥项工作的职员是疤否不负责办理商挨业贷款业务和记颁录商业贷款明细绊帐。拔20对贷款余埃额进行查询的职板员是否不接触现笆金。傲21调整贷款碍的文件是否由不版接触现金的职员袄进行核验。扒22是否将商柏业贷款分录记入安了日记帐,是否癌将日记帐每天与瓣总帐进行核对调颁节。矮23是否将已哀清偿贷款项下的吧票据或有关文件鞍及时退给借款人办;是否在退回的澳票据上或有关文半件上加盖了班“奥已清偿芭”翱戳记,
29、表示票据澳或文件已经注销败。背24在贷款发按生逾期时,是否盎向借款人编发逾柏期通知书;负责案这项工作的职员板是否不接触现金熬。岸25在收到借哎款人交来的抵押吧品时,是否开具白一式多联和预编蔼号码的抵押品记俺录单;记录单是搬否至少包括三联懊:一联作客户的半收据;一联作为叭抵押品的明细帐伴记录;一联作为隘抵押品登记副本安。昂26对可流通案抵押品,是否由俺双人共同保管;奥两位保管员在抵挨押品的收发环节癌是否都在抵押品胺记录单上同时签敖字。昂27是否把作唉为抵押品的股票扳与这种股票的授伴权转让书分开保哀存。拜28从保管库安里临时提取用来巴抵押的证券,是八否采用了预编号斑码的出库单进行败控制。笆29对所
30、有抵巴押品的价值和状暗况,是否采取了百充分的程序进行绊监控。昂30对作为抵柏押品的证券所产背生的利息,是否邦采取了充分的程吧序进行保护和使版之完整无损。哀31是否采取稗了充分的程序,搬以确保本行在必芭要时能立即对抵爸押品进行清算变岸现。半32对逾期贷皑款,是否采取了岸有系统的和不断按强化的程序进行败跟踪催收。白33对逾期贷把款、有问题贷款奥和未清贷款承诺哀总额,是否采取岸了系统的程序向艾董事会进行报告罢。巴34本行在办哀理商业贷款业务佰中是否遵守了有芭关的法律和法规巴,遵守情况是否白有凭有据,是否阿经过检查。拔二、 不动产百抵押贷款和建筑皑贷款把不动产抵押贷款碍,是以不动产作霸抵押的贷款,亦败
31、即是以抵押契据把、信托契约、土肮地契约和不动产暗的其他置留权契拌约进行担保的贷爱款。稗银行不动产抵押百贷款部门的工作邦任务有以下六项吧:癌1受理贷款申挨请,调查借款人阿的信用状况,以爸及对抵押财产进半行评估,据以作昂出贷款决策;芭2办理贷款资澳金的支付,建立案会计记录;绊3办妥和保存案与贷款有关的各拌种文件;班4负责贷款的败会计核算和会计阿报告;熬5监控贷款的瓣执行情况。爸一 基本风险暗和控制目标一、基本风险般在不动产抵押贷敖款活动中,银行哀常常出现或遇到隘的风险有以下方敖面:拌1无贷款政策肮可依(包括贷款百政策不适当),癌有贷款政策不依搬,信贷过于集中瓣,以及贷款信息耙不准确和不完整翱,致使
32、银行遭受挨较大的信贷损失坝。吧2工作出现差哎错,致使贷款利唉息收益发出流失吧,以及银行信誉按受到损害。啊3不按有关的柏法律和法规办事矮,而受到法律和傲法规的处分、罚邦款和其他制裁。扳4对抵押财产拔的价值评审不严俺(通常发生在贷靶款需求较旺的情敖况下),而对分案期偿贷计划或借暗款人的偿还能力俺又考虑不周,从安而导致借款人不般能偿还贷款而抵啊押财产价值又不靶够抵补贷款本息凹的局面,而使银办行遭受损失。笆5借款人不能爸按规定的成本和摆工期完成建筑工啊程,致使贷款失翱去安全性。柏6对来自外部佰的欺诈行为不能昂进行有效的防范板,而致使银行蒙胺受损失。来自银吧行外部的欺诈行癌为主要有:借款罢人编造虚假的财
33、拔务信息,对贷款斑资金进行挪用等坝。奥7对来自内部般的期诈行为不能拔进行有效的防范百,而致使银行蒙稗受损失。来自银翱行内部的欺诈行懊为主要有:内部案人员截留和挪用版借款人归还的贷敖款本息,捏造虚熬假贷款,以及在挨贷款发放过程中半的收受回扣等。叭8抵押契约出爸现错误,抵押财翱产的投保不当,安抵押哎财产置留权税赋把由银行负担,以佰及抵押财产的产暗权不完整(即除吧银行外还有其他罢人也对抵押财产俺享有优选置留权半或权益),由此啊使银行蒙受与抵肮押财产有关的损半失。盎9擅自更改与巴贷款帐户有关的皑重要信息,如更办改借款人信息(安包括借款人的姓板名、地址等),疤以及贷款历史信奥息(包括贷款所跋属种类、抵押
34、财笆产、已偿金额、伴拖欠时间、展期凹期限、到期日期疤、分期还款计划扒等)。班10隐瞒逾期拌贷款信息。碍11将借款人半偿还的款项记借唉贷款户头。凹12对借款人叭偿还的金额不分斑本息,笼统入帐百。二、控制目标懊各银行应针对不氨动产抵押贷款活澳动中的上述基本俺风险,确定内部霸控制制度的基本耙目标;敖1制订适当的俺贷款政策,防止扮信贷过于集中,半确保贷款信息的把正确性和完整性扒,把有关的损失矮减少到最低限度肮。败2避免缴纳抵笆押财产置留权税扳赋,防范抵押财昂产灾害保险中途罢终止。拔3尽量消灭工胺作差错,以保护百银行收益和维护艾银行信誉扳4遵守有关的伴法律和法规,做半到依法经营。背5防范借款人柏伪造财务
35、信息,办防止贷款资金被俺借款人挪作他用岸,以保护银行免背遭外部欺诈所带班来的损失。蔼6防范银行内安部人员伪造票据艾捏造虚假贷款,胺截留和侵吞借款暗人偿还的款项,百以及挪用贷款本鞍金和利息收入。哀二 审计目标疤和程序懊一、审查不动产耙抵押贷款的控制捌制度,评价这些芭制度的充分性澳二、对贷款余额罢进行试算平衡耙三、选取具有代傲表性的贷款样本挨四、直接与借款鞍人确认抽样贷款昂余额坝五、审查新发放敖贷款的文件哀六、审查贷款运凹作程序坝七、审查不动产熬抵押贷款部门对笆非正常贷款的监胺控情况俺八、对本行不动罢产抵押贷款控制暗制度的充分性、板有效性和效率作昂出审计结论三 控制问卷傲对不动产抵押贷坝款控制制度
36、的审埃计问卷,应包括拌以下问题:肮1是否具有合白适的不动产抵押埃贷款政策。搬2每年是否至耙少审查一次不动跋产抵押贷款政策耙。爱3所有票据是扒否按序编号,是昂否在票据登记簿癌上进行了登记。拜4所有票据在伴营业时间内是否坝受到保护,在夜跋间是否得到了妥凹善保管。隘5贷款批准官熬员是否在所批贷巴款的票据上签署耙本人姓名(的词罢首字母)。般6不动产抵押耙贷款承诺是否以啊书面形式发出。八7本行对(上翱次审计以来)新搬发放的贷款,是鞍否制定了有关贷安款费率、利率、俺期限和抵押财产扒的书面计划。跋8贷款是否采背用本票或贷记借班款人帐户的方式坝进行支付。稗9是否设有专傲人负责不动产抵扮押贷款文件的档坝案工作。
37、办10是否编制绊文件清单以保证笆贷款文件按要求阿收妥和存档。凹11在贷款文安件档案中是否保摆存有经借款人签胺字的每笔不动产氨抵押贷款申请书挨。捌12对去向不岸明的文件,是否拔制订了系统追查扮程序。艾13是否指定芭专人负责检查贷哎款关闭帐户后所阿有文件的起草、俺执行及存档情况岸;笆14不动产抵半押贷款明细帐的瓣建帐和过帐工作案,是否由不接触耙现金或无权签发袄本票和汇票的职凹员负责进行。按15不动产抵版押贷款明细帐是岸否按日过帐,是哎否按日与贷款总跋帐进行核对调节八。哎16贷款明细氨帐与总帐之间的般调节事项是否由八不接触现金的职颁员进行查询。碍17贷款明细暗帐与总帐之间的搬试算平衡是否经伴常进行,
38、进行这颁项工作的职员是背否不负责办理不吧动产抵押贷款业氨务和登记不动产坝抵押贷款明细帐拔。拔18对贷款余巴额进行查询的职拜员是否不接触现八金。把19调整贷款奥的文件是否由不岸接触现金的职员奥进行核验。佰20是否将不爸动产抵押贷款分皑录记入了日记帐阿,是否将日记帐爸每天与总帐进行拌核对调节。瓣21在贷款发奥生逾期时,是否昂向借款人编发逾阿期通知书;负责唉这项工作的职员爱是否不接触现金艾。捌22是否制订绊了系统的和不断埃强化的逾期贷款懊催收程序。搬23是否制订啊了向董事会报告熬各种非正常贷款白(如还款逾期不癌止一次的贷款、熬还本正常而利息拜拖欠的贷款、不傲动产抵押贷款承般诺总余额和有问瓣题贷款)的
39、系统搬程序。 扳24是否将已敖清偿贷款项下的芭票据或其他有关绊文件及时退给借扒款人;是否在退埃回的票据或其他笆有关文件上加盖瓣了瓣“懊已清偿邦”澳戳记,表示票据柏或有关文件已经扒注销。癌25本行已持俺有其产权证书的般抵押财产是否在叭帐务上转作本行扮拥有的其他不动稗产。艾26是否制订氨了有关程序,以跋保证本行遵守国盎家和地方关于贷把款限额、贷款信皑息陈报以及反歧靶视和高利贷等内佰容的法律规定。昂27是否制订佰了有关程序,以肮保证本行遵守贷袄款担保机构或贷伴款保险机构的要肮求。背28就建筑贷背款来讲,本行是凹否要求承包商和拔主要分包商就其熬专业技能提交充爸分的证明文件。背29本行是否半要求对各建筑
40、阶叭段都要进行成本叭明细估算。拔30建筑协议捌和贷款协议是否捌经本行律师和其颁他专家审查。扮31对建筑协哀议的更改是否必拌须经过本行律师矮、长期贷款人、颁建筑设计商、项把目管理工程师以扒及主要租户的书背面批准。碍32建筑协议昂和贷款协议是否袄规定了工程的完艾工日期,是否禁挨止在本行没有批摆准的情况下擅自霸开工,是否规定哀了本行对工程现蔼场进行检查的权氨利和按工程进度斑支付贷款的权利摆,以及在发生违颁约的情况下,贷坝款人对工程进行般及时而全面控制把的权利。皑33在董事会罢或贷款贴现委员俺会的会议记录中靶是否记录了对抵俺押财产估价师进般行授权的内容。按34是否只有般在对工程的现场爱检查报告得到审疤
41、查通过后,以及案只有在承包商、扳借款人、现场检艾查官和信贷官员耙进行书面授权后癌,才能对贷款按板事先安排好的计败划进行支付。矮35本行的律柏师是否对长期贷佰款人所作出的赎拜回承诺的可接受斑性进行审查。拌36本行是否搬审查长期贷款人胺的财务报表,以百确定其承担财务岸责任的能力。芭37本行是否碍持有承包商支付跋代扣的员工税款奥、建筑险保险费奥、工人补偿保险佰费和公共义务保鞍险费的凭证。俺38本行是否般持有抵押财产所案有者支付不动产拌税和灾害保险费啊的文件凭证。稗普华公司关于银哀行内审及风险管吧理的模式八(一)普华公司搬根据平衡计分卡翱(Balanc坝ed card皑)原理设计的内佰部内审模型。版该
42、模型的中心思办想是将内部内审百定位为银行内部澳的一种服务即:拔必须为银行创造坝价值,因此内部敖内审必须能够提班供满足客户期望扮的产品。具体模扒型见下图:爸上述模型中,清蔼晰定义内部内审巴的使命是提高内鞍部内审质量和效般果的前提和关键半。为此:把1、首先,必须矮分析客户的期望挨是什么,以识别岸推动内部内审创般造价值的内在因般素。在普华的模般型中,上述行为挨被定义为班“斑价值的鉴定和对肮口笆”瓣。该模型认为内翱部内审的价值推斑动力主要体现在翱两个方面:一是敖享有利益者的要安求,这里的啊“绊享有利益者摆”哀即为内部内审的扮“唉客户霸”笆,从内部看主要肮包括董事会/审翱计委员会、各级扮管理层;从外部奥
43、看主要包括监管半当局、外部审计案师等,对不同的啊“跋享有利益者半“唉而言,内部内审耙的价值是不同的颁。二是风险管理百,即内部内审关敖注的重点从单纯啊的财政管理向银拌行整体风险管理唉转变,根据银行爱风险管理的需要袄来安排内审资源瓣。对于内部内审霸而言,识别价值暗推动力是提高审巴计效果的前提,傲上述两方面的价八值推动力决定了暗内部内审的定位八,即内部内审提般供什么样的产品罢,进而决定了内巴部内审的策略和鞍程序 。埃2、在价值鉴定隘的基础上,设计邦内部内审的产品岸、建立架构、制盎定明确的政策和岸程序,并在人力蔼资源的配置等方半面作出安排。在爱普华的模型中,吧上述行为被定义癌为内部内审的肮“俺价值创造
44、般”哀过程。颁3、建立内部内班审自身的绩效评斑估机制。在普华敖的模型中,建立扒这个机制的目的搬在于:一是检讨板内部内审的策略搬是否与价值推动吧力保持一致,并邦根据检讨的结果按对差异进行修正班,同时寻找新的澳价值创造机会;耙二是检讨内部内版审策略和程序的按有效性。实质上拌,这种检讨评估拜机制是对内部内矮审的再认识过程霸,通过这种再认捌识不断地反思内拜部内审在定位、阿策略及程序等方熬面存在的差距和爸不足,及时采取捌措施加以改善,疤从而把工作做得般更好。上述检讨把评估机制提供了碍一种在工作中学邦习工作的方法,扒是霸“疤实践、认识,再岸实践、再认识俺”扒的方法论在内部扒内审工作中的具凹体应用。(二)风
45、险管理俺普华国际会计公拔司按照巴塞尔委跋员会颁布的新资扮本框架以及利率笆风险管理指导原吧则、衍生金融产吧品风险管理指导肮原则、信用风险拌管理指导原则以澳及流动性风险管捌理指导原则等文耙件精神,系统的罢介绍了目前国际叭上通行的风险管碍理原理和国外商按业银行风险管理凹的最佳作法。具奥体的模型见下图哎:癌上述模型的核心霸思想主要体现在敖:拌1、明确金融机氨构的领导层必须跋对风险管理负完昂全的责任,即风邦险管理必须由全摆权负责整个金融邦机构业务的最高斑层自上而下的推霸行。因此,有效啊的风险管理首先按需要领导层的重般视和参与。扮2、风险管理是白一个系统工程,柏需要在整个金融叭机构范围建立一按个全面的风险
46、管癌理体系,包括完拔整的组织架构、半报告线路和监督氨制约机制。其核澳心是建立一个独疤立的、拥有可以稗批准风险管理策拌略的风险管理组瓣(委员会);一盎个独立并清晰定肮义职责的风险管背理职能部门,从罢整个组织层面上凹评估、衡量以及敖报告金融机构所绊面临的全部风险啊,包括可以量化氨的信用风险和市败场风险以及不可败量化的策略风险吧和操作风险,风斑险管理职能部门安向风险管理组负奥责并报告。霸3、业务部门的艾风险主要由其主捌管负责,业务部扳门必须有专人负唉责风险管理和日皑常的评估、监控肮,并建立内部风皑险管理信息的传把递反馈机制。因皑此各级管理层要肮加强风险意识,蔼建立健全风险管扒理机制。罢4、风险管理的
47、盎政策和目标必须拌与金融机构的经扒营政策和目标相艾匹配。哀具体而言,有效班的风险管理包括坝以下五个相互联扒系的部分:g风险管理策略埃g独立的风险管八理职能白g风险的衡量、拜报告和控制g操作控制g风险管理系统坝(三)风险管理捌内审埃从内审策略看,傲各项内审均体现敖了以风险为导向靶的思路,具体内澳审路径则是俺“佰由自上而下到自霸下而上唉”阿、扒“扳由宏观到微观再傲由微观到宏观凹”捌的过程。上述思疤路的理论基础即爸是上面所提到的蔼风险管理原理和捌COSO理论。办具体而言,首先跋从宏观的角度,按从上到下分析评邦估被查单位的控把制环境(如高级岸管理层对风险的胺态度和胃口、风拜险管理的策略是板否恰当、人员
48、素按质、责任是否匹罢配和明确)、风八险评估以及衡量耙和报告的程序是奥否健全性、对风拔险管理的系统是班否有监督等,据傲此从宏观上分析罢被查单位可能存把在风险的领域。伴其次,根据上述盎评估的结果,对胺具体的业务进行跋抽样检查,以验傲证策略和控制措哀施是否被有效执挨行。具体检查时安,检查的重心和般资源的分配均以伴风险为导向。第氨一步,从整个工皑作流程入手,分班析其可能存在的巴风险;第二步,案分析对于可能存唉在的风险应当有办那些具体的控制扳措施;第三步,扳确定具体的内审埃策略,如内审目氨的和程序,以验熬证控制措施是否拔存在,是否一贯埃地发挥作用。通俺过这种对于微观捌层面的具体的程癌序和环节的检查笆,从
49、宏观的角度挨进行研究,并向按上寻找控制系统暗方面哪里出了问爸题。坝巴林银行的财务熬监管漏洞胺 巴林银摆行创建于179耙3年,创始人是氨弗朗西斯暗疤巴林爵士,由于笆经营灵活变通、笆富于创新,巴林挨银行很快就在国氨际金融领域获得拔了巨大的成功。捌其业务范围也相按当广泛,无论是霸到刚果提炼铜矿霸,从澳大利亚贩熬运羊毛,还是开奥掘巴拿马运河,霸巴林银行都可以伴为之提供贷款。伴但巴林银行有别哎于普通的商业银板行,它不开发普般通客户存款业务鞍,故其资金来源矮比较有限,只能柏靠自身的力量来八谋求生存和发展皑。在1803年班,刚刚诞生的美肮国从法国手中购氨买南部的路易斯安安纳州时,所用巴资金就出自巴林暗银行。
50、1886爸年,巴林银行发扳行笆“蔼吉尼士跋”跋证券,购买者手吧持申请表如潮水艾一样涌进银行,靶后来不得不动用爱警力来维持,很澳多人排上几个小半时后,买下少量蔼股票,然后伺机半抛出。等到第二班天抛出时,股票板价格已涨了一倍昂。20世纪初,啊巴林银行荣幸地碍获得了一个特殊癌客户:英国王室奥。由于巴林银行办的卓越贡献,巴巴林家族先后获得碍了五个世袭的爵盎位。这可算得上般一个世界记录,矮从而奠定了巴林埃银行显赫地位的罢基础。扒里森于挨1989年7月阿10日疤正式到巴林银行邦工作。这之前,搬他是摩根捌柏斯坦利银行清算啊部的一名职员。把进入巴林银行后捌,他很快争取到哀了到印尼分部工按作的机会。由于百他富有
51、耐心和毅佰力,善于逻辑推扳理,能很快地解绊决以前未能解决搬的许多问题,使爸工作有了起色,般因此,他被视为懊期货与期权结算百方面的专家,伦疤敦总部对里森在笆印尼的工作相当般满意,并允诺可阿以在海外给他安艾排一个合适的职办务。1992年碍,巴林总部决定稗派他到新加坡分蔼行成立期货与期爸权交易部门,并瓣出任总经理。无瓣论做什么交易,般错误都在所难免唉。但关键是看你皑怎样处理这些错稗误。在期货交易班中更是如此。有跋人会将背“傲买进按”胺手势误为扮“耙卖出凹”瓣手势;有人会在办错误的价位购进昂合同;有人可能蔼不够谨慎;有人扮可能本该购买6靶月份期货却买进啊了3月份的期货摆,等等。一旦失昂误,就会给银行癌
52、造成损失,在出癌现这些错误之后昂,银行必须迅速斑妥善处理。如果袄错误无法挽回,芭惟一可行的办法癌,就是将该荐错按误转入电脑中一拌个被称为熬“百错误帐户靶”坝的帐户中,然后柏向银行总部报告碍。里森于199皑2年在新加坡任柏期货交易员时,胺巴林银行原来有般一个帐号这爱“挨99905霸”坝的碍“搬错误帐号疤”傲,专门处理交易岸过程中因疏忽所阿造成的错误。这阿原是一个金融体挨系运作过程中正坝常的错误帐户。笆1992年夏天扒,伦敦总部全面拜负责清算工作的按哥顿板吧鲍塞给里森打了版一下电话,要求般里森另外设立一拔个胺“半错误帐户笆”斑,记录较小的错碍误,并自行在新捌加坡处理,以免熬麻烦伦敦的工作跋。于是里
53、森马上艾找来了负责办公拌室清算的利塞尔霸,向她咨询是否霸可以另立一个档按案。很快,利塞班尔就在电脑里键版入了一些命令,敖问他需要什么帐隘号。在中国文化案里,胺“案8白”笆是一个非常吉利般的数字,因此里扮森以此作为他的吧吉祥数字,由于败贴必须是五位数蔼,这样帐号为唉“败88888俺”把的瓣“叭错误帐户傲”般便诞生了。几周笆之后,伦敦总部背又打来了电话,凹总部配置了新的癌电脑,要求新加扳坡分行还是按规百矩行行事,所有办的错误记录仍由疤“颁99905半”艾帐户直接向伦敦岸报告。靶“般88888背”皑错误帐户刚刚建矮立就被搁置不用班了,但它却成为盎一个真正的背“蔼错误帐户芭”笆存于电脑之中,艾而且总部
54、这时已岸经注意到了新加肮坡分行出现的错皑误很多,但里森疤都巧妙地搪塞而柏过。拜“跋88888班”笆这个被人忽略的傲帐户,提供了里百森日后制造假帐敖的机会,如果当胺时取消这一帐户懊,则巴林的历史哀可能会重写了。坝1992年7月爸17日霸,里森手下一名肮加入巴林仅一个奥星期的交易员金霸埃王犯一个错误:奥客户(富士银行碍)要求买进20案口日经指数期货瓣合约时,此交易翱员误为卖出20笆口,这个错误在案里森当天晚上进瓣行清算工作时被按发现。欲纠正此按项错误,须买回敖40口合约,表坝示至当日的收盘疤价计算,其损失伴为2万英镑,并敖应报告伦敦总公耙司。但在种种考氨虑下,里森决定碍利错误帐户熬“班88888案
55、”埃,承接了40口啊日经指数期货空案头合约,以掩盖埃这个失误。另一吧个与此同出一辙昂的错误是里森的坝好友及委托执行瓣人乔治犯的。因熬为乔治是他最好百的朋友,所以里扮森示意他卖出的斑100份9月的搬期货全被他买进安,价值高达80澳00万英镑,而隘且好几份交易的拌凭证根本没填写瓣。如果乔治的错办误泄露出去,里把森不得不告别他扳已很如意的生活懊。将乔治出现的百几次错误记入罢“昂88888帐号半”傲对里森来说是举胺手之劳。但至少靶有三个问题困扰埃着他:一是如何阿弥补这些错误;昂二是将错误记入懊“般88888霸”把帐号后如何躲过捌伦敦总部月底的扳内部审计;三是肮SIMEX每天扒都要他们追加保伴证金,他们
56、会计拜算出新加坡分行白每天赔进多少。绊“阿88888办”叭帐户也可以被显盎示在SIMEX坝大屏幕止。为了俺弥补手下员工的俺失误,里森将自隘己赚的佣金转入白帐户,但其前提按当然是这些失误艾不能太大,所引爸起的损失金额也把不是太大,但乔稗治造成的错误确板实太大了。为了扳赚回足够的钱来搬补偿所有损失,疤里森承担愈来愈白大的风险,他当哎时从事大量跨式爸部位交易,因为伴当时日经指数稳败定,里森从此将肮多交易中赚取期疤权权利金。若运皑气不好,日经指傲数变动剧烈,此矮交易将使巴林承癌受极大损失。里霸森在一段时日内颁做得还极顺手。绊到1993年7癌月,他已将盎“懊88888隘”稗号帐户亏扣的6安00万英镑专为
57、扳略有盈余,当时胺他的年薪为5万哀英磅,年终奖金柏则将近10万英俺磅。如果里森就隘此打住,那么,碍巴林的历史也会氨改变。除了为交柏易遮掩错误,另扮一个严重的失误绊是为了争取日经奥市场上最大的客矮户波尼弗伊。在拜1993年下旬摆,接连几天,每斑天市场价格破纪案录地飞涨100澳0多点,用于清艾算记录的电脑屏岸幕故障频繁,无巴数笔交易入帐工捌作都积压起来。吧因为系统无法正肮常工作,交易记版录都靠人力。等伴到发现各种错误懊里,里森在一天案之内的损失便已版高达将近170肮万美元。在无路罢可走的情况下,扳里森决定继续隐按藏这些失误。1半994年,城森昂对损失的金额已傲经麻木了,88颁888号帐户的邦损失,
58、由200敖0万、3000扮万英镑,到7月拔时已达5000蔼万英镑。事实上巴,里森当时所做伴的许多交易,是澳在被市场走势牵邦着鼻子走,并非拔出于他对市场的胺预期如何。他已岸成为被其风险部背位操纵的傀儡。坝他当时能想,是皑哪一种方向的市阿场变动会使他反阿败为胜,能补足爱88888号帐碍户中的亏损,便柏试着影响市场往半那个方向变动。爸里森自传中描述靶:哀“佰我为自己变成这昂样一个骗子感到暗羞愧班傲开始是比较小的傲错误,但现已整柏个包围着我,像哎是癌症一样啊斑我的母亲绝对不半是要把我抚养成疤这个样子的。碍”耙从制度上看哀,巴林最根本的搬问题在于交易与拌清算角色的混淆暗。里森在199芭2年去新加坡后耙,
59、任职巴林新加霸坡期货交易部兼胺清处部经理。作拜为一名交易员,瓣里森本来应有的皑工作是代巴林客傲户买卖衍生性商伴品,并代替巴林笆从事套利这两种芭工作,基本上是叭没有太大的风险肮。因为代客操作捌,风险由客户自盎己承担,交易员败只是赚取佣金,邦而套利行为亦只跋赚取市场间的差叭价。例如里森利伴用新加坡及大阪耙市场极短时间内背的不同价格,替按巴林赚取利润。氨一般银行对予其熬交易员持有一定稗额度的风险部位班的许可。但为防矮止交易员在其所案属银行暴露在过碍多的风险中,这颁种许可额度通常耙定得相当有限。柏而通过清算部门摆每天的结算工作吧,银行对其交易奥员和风险部位的肮情况也可予以有唉效了解并掌握。拜但不幸的是,里坝森却一人身兼交皑易与清算二职。懊如果里森只负责唉清算部门,如同笆他本来被赋予的安职责一样,那么癌他便没有必要、阿也没有机会为其埃他交易员的失误拜行为瞒天过海,皑也就不会造成最斑后不可收拾的局瓣面。在扣失达到澳5000万英镑靶时,巴林银行总邦部帝派人调查里绊森的帐目。事实挨上,每天都有一绊张资产负债表,敖每天都有明显的笆记录,可看出里拔森的问题。即使鞍是月底,里森为颁掩盖问题所制造
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