个人所得税纳税申报技巧

1、癌个人所得税纳税案申报技巧阿案例：李某是从暗事焚化品经营的敖个体工商业户，敖经营了一个月之捌后，当地主管税百务机关要对他进靶行税收管理。由爱于他的经营规模氨比较小，自己没安有建账能力，税办务机关对他采取芭核定征收的管理爸办法。岸当税务人员蔼到该业户进行调按查其经营情况时瓣，有一段对话耐蔼人寻味。哎税务人员问八：你的经营情况唉如何? 熬该业户回答哀：本店经营用房俺的月租金为50板0元，水电等费隘用平均一个月为败100元，主要袄由夫妻俩支撑着按门面，平均月毛翱收入大约为2 斑000元。挨税务人员问斑：你们的经营盈颁利情况还好吧?般该业户回答扒：这个生意就是叭不赚钱!八当税务人员凹要求他们如实提摆供

2、经营情况时，斑他们一再陈述自霸己不赚钱，销售碍100块钱的货霸物，只有10块绊钱的毛利，也就阿是说，毛利率只氨有10%。考虑蔼到当地的实际情叭况，税务机关将瓣业户夫妻的月工肮资定为500元靶。扮根据业户的哎申报可以计算出拜该业户的经营情巴况：佰该业户的月背营业额=(50澳0+100+5搬002)1柏0%=16 0哀00(元)捌如果根据业吧户的申报，就应邦该以16 00袄0元作为计税依扒据，则：笆应纳增值税袄=16 000懊1.066耙%=905.6绊6(元) 般由于在一个摆集镇上经营花圈叭等焚化品的业户唉很少，因而业务八可比性不强，而跋且，对该行业的败业务核定也没有胺权威性的意见可敖供参考，因

3、此，拔税务机关在具体瓣核定营业情况时埃往往是根据业户艾的自报为基础。绊 靶显然，该业背户所申报的情况阿与实际是不相符胺的。埃因为该类行隘业平时业务量虽隘然不多，但毛利芭率大。如果真像埃该业户所申报的搬那样，他们真无坝法经营下去。经拜过反复核实，税半务人员将业户的颁经营毛利率确定稗为20%，则调艾整后的营业额核傲定为： 奥 (50巴0+100+5搬002)2昂0%=8 00敖0(元) 百 从而确昂定该业户的月应矮缴纳增值税额为摆： 芭 8 0颁001.06哎6%=452傲.83(元) 隘 税收筹百划专家认为：如叭果该业户具有税傲收筹划意识，针拔对当地“经营花扳圈等焚化品的业盎户很少，因而业败务可

4、比性不强，胺而且，对该行业岸的业务核定也没鞍有权威性的意见癌可供参考”的特佰点进行适当筹划暗，适当提高经营埃毛利率的申报，阿情况就会发生变邦化。假设毛利率澳为50%(比较安接近该行业的实艾际盈利能力)，罢则该业户的月营邦业额应当确定为罢：胺(500+10颁0+500胺颁2)50%=岸3 200(元伴) 摆 该业户摆的月应纳增值税白额为： 罢 3 2皑001.06扒6%=181啊.13(元) 澳 毛利率俺由10%上升到澳50%，而应纳唉增值税额则由9哎05.66元下盎降到181.1啊3元，两者相差氨724.53元摆，两者的差别多俺么的大啊，况且版所得税还没有包艾含在里面呢! 敖 税务筹版划专家进

5、一步指败出，如果结合现班行政策，为了照半顾下岗职工和个办体工商业户，目澳前，国家税务总扒局已经下发文件拔，提高了起征点翱。按照现行政策巴，该业户可以免般缴增值税呢! 俺 分析点碍评： 肮摆阿般耙 搬 在个人般从事生产经营活蔼动过程中进行税翱收策划，对毛利叭率的掌握和申报氨往往是非常关键颁的问题。有的人跋不了解税务机关澳对个体工商业户把核定税收的原理耙，当税务人员来爱调查、了解其生百产经营情况的时癌候，总是少不了阿给税务人员道苦八经，往往是把自盎己生产经营的盈摆利能力说得很低蔼，结果倒反而吃碍了亏。 俺 殊不知矮，税务机关确定半对个体工商业户扒征税的多少，并隘不是或者主要不跋是以纳税人的毛唉利来

6、确定的，流肮转税的核定就更靶是如此。它是以爱纳税人实现的销熬售额或营业额作拜为计税依据，再斑以法定的税率和疤征收率计算出来蔼的。一般的情况捌下，对纳税人的斑营业额的核定有跋五种方法：(1翱)按照耗用的原氨材料、燃料、动蔼力等推(测)算案核定；(2)按百照成本加合理的澳费用和利润核定氨；(3)按照清拜产核资盘点库存阿核定；(4)核隘实收入凭证测算疤实际收入核定；稗(5)省级税务翱机关根据当地情埃况规定的其他方啊法核定。其中以癌成本倒轧法也就昂是第2条按照成佰本加合理的费用哎和利润核定营业拌额的方法是使用爸得最普遍的。在巴这里，成本和费芭用都是非常明确按的，而利润额的坝确定难度比较大邦，尽管有关法

7、规瓣规定掌握10%办的毛利率，但在安实际核定税款过胺程中采用不多，吧而根据当地同行盎业的盈利水平估哎算一个恰当的毛笆利率，反算出应背纳税营业额作为胺计税依据。毛利哀率越高，计算出巴来的营业额越小板，毛利率越低，啊计算出来的应纳袄税营业额就越大板。这在增值税、碍营业税的核定过八程中的原理是一疤致的。 拔 至于所蔼得税按照现行规皑定，当地主管税爱务机关一般都是按采用简易办法征蔼收。所谓简易办凹法，就是根据应暗纳税营业额乘以扒当地税务机关核佰定的毛利率测算芭出应纳税所得额暗，计算缴纳所得昂税。而更多的地稗方，只是采用更岸简便的方法征收艾所得税，即根据绊营业额乘以附征岸率直接计算出应绊纳所得税额。 拔

8、 由此可懊见，营业额的确癌定非常重要，其按中毛利率的确定隘又是十分关键的氨。而与营业额存霸在直接关系的是按起征点的问题，昂如果安排得巧妙拜，可能收到不征把税的效果。 案 所谓起斑征点，也称征税白起点，是根据征笆税对象的数量，懊规定一个标准，傲也就是数量界限半，达到这个标准碍或超过这个标准哎的就其全部数额跋征税，未达到这叭个标准的就不征百税。 扳 一般地版，各种税的征收靶都有起征点。国罢务院和财政部对败增值税的起征点案的规定是：(1办)纳税人销售额胺未达到财政部规爸定的增值税起征背点的免征其增值阿税；(2)起征版点的幅度：一是扳销售货物的起征安点为月销售额2八 000元5哀 000元。二半是销售

9、应税劳务昂的起征点为月销埃售额1 500霸元3 000芭元。三是按次纳笆税的起征点为每敖次(日)销售额熬150元20哀0元。营业税的奥起征点：(1)扳按期纳税的起征鞍点幅度为1 0暗00元5 0拌00元；(2)版按次纳税的起征阿点为每(日)营盎业额100元。岸在这里国家税务哎总局只规定了一瓣个相应的幅度，肮各地根据当地的拜经济情况要规定安具体的起征点。邦捌 罢 根据以笆上情况我们就可俺以发现，个人从邦事生产经营活动安，达到一定的销扮售数量才需缴税背，而达不到就不芭需要缴税。这个捌销售数量完全可拔以由经营当事人碍自己掌握，因此懊，目前就出现这叭样的现象：一些皑夫妻店将原来就伴不很大的店面一吧分为

10、二，改为夫靶和妻各开一个店哎，这样，达不到矮当地规定的起征凹点，当然也就无叭需缴纳各种税收阿了。 耙 与此同颁时，增值税是以爸货物销售或是应翱税劳务作为计税搬依据的，而营业半税则是以有关服扒务作为计税依据碍的，如果两者兼耙而有之，在具体疤的核定销售额时班换算起来就比较罢麻烦，纳税人往邦往也可以从混合柏销售和兼营活动扒中讨巧，这也是稗个人从事税收策奥划一个技巧。 芭 此外，鞍在个人所得税方罢面也存在起征点氨的税收策划问题八，我国个人所得爸税法规定个人所拔得税的工资薪金碍起征点是月收入背800元，在具澳体的征管过程中拜各地根据当地的把经济情况，对所岸属地区的个人所背得税的起征点也艾有具体的规定，斑如江苏省为96案0元，这是其一靶，其二，税法还挨规定个人所得税昂实行代扣代缴、哀代征代缴，即实罢行源泉扣缴的管坝理办法。但是，爸就现实的情况而岸言，这种管理方板法还远远没有到疤期位，这就为那癌些分散取得收入般的人规避税收提把供了可能。对于敖这种