2015会计继续教育会计与税法差异答案全

1、2015 会计与税法差异固定资产”账户贷方登记的是固定资产原价的减少，因固定资产折旧的提取所引起的固定资产原始价值的减少也在这一方登记。 ）错误） 错误小企业会计准则与企业会计准则规定的会计报表的构成内容相同。（中华人民共和国公司法规定，企业应按照税后利润的5%提取法定盈余公积金。（） 错误按税法要求，不具有相关性的支出不得于税前扣除。（）正确按照权责发生制会计处理基础的要求，企业收到货币资金必定意味着本月收入的增加。（ 按照现代企业制度的要求，企业财务管理体制必须以资金筹集为核心。（ ） 错误 按照资金习性可将资金分为不变资金和变动资金。（ ）错误）错误按资金来源范围的不同，可将筹资分为直接

2、筹资和间接筹资。（） 错误边际资本成本是企业进行追加筹资的决策依据。筹资方案组合时，边际资本成本的权数采用目标价值权数。（）正确财务管理的技术环境，是指财务管理得以实现的技术手段和技术条件，它决定着财务管理的效率和效果。（ 财务考核是指将报告期实际完成数与规定的考核指标进行对比。通常只能使用绝对指标和完成百分比来考核。（）正确） 错误长期股权投资价值回升，企业应将已计提的减值准备转回。（）错误长期借款的利息支出应根据利息支出的具体情况予以资本化或计入当期损益。（）正确成本管理贯穿于投资、筹资和营运活动的全过程，渗透在财务管理的各个方面。（ 成本是指企业发生的费用中最终要计入一定成本计算对象的费

3、用。（） 正确）正确持有期间企业对长期股权投资计提的减值准备，税法规定不得在税前扣除。（）正确从小企业会计准则的规定看，符合小企业会计准则规定的小企业也可执行企业会计准则。（）正确弹性预算编制方法中列表法比公式法编制预算的工作量大。（ ）正确 当可供出售金融资产公允价值下降时，企业应判断该资产是否存在减值。（）错误当预期息税前利润大于每股收益无差别点时，应当选择财务杠杆效应较大的筹资方案。理由是该方案的资本成本低。（ 递延年金现值的大小与递延期无关，故计算方法和普通年金现值是一样的。（） 错误）错误对金融资产对的会计分类不影响企业所得税应纳税所得的确认。（ ）正确对于投资资产会计确认的初始投资

4、成本税法确认的计税基础不完全一致。（）错误发生债权转股权的，应当作为一项业务确认有关债务清偿所得或损失。（错误罚款净收入在税法中不允许作为收入，需进行纳税调整。（ 非同一控制下企业合并采用购买法确认长期股权投资的初始投资成本。（ 负债减少的同时必然是资产减少。（ ） 错误）错误正确根据企业会计准则规定，对暂时性差异统一采用应付税款法进行会计核算，错误公司向发起人、国家授权投资机构、法人发行的股票，可以为记名股票，也可以为无记名股票。（）错误股东财富最大化强调股东的首要位置，并强调企业与股东之间的协调关系。（） 错误固定资产的减值准备不得在税前扣除，应申报调减应纳税所得额；以后会计计提的折旧小于

5、税法计提的折旧时，再相应调增应纳税 所得额。（ ）错误 固定资产清理时发生的清理费用不属于弃置费用。（）正确固定资产是一种有形资产，因而凡是具有一定实物形态的房屋、设备等都可以被确认为企业的固定资产。（ 固定资产投入使用后， 由于工程款项尚未结清， 可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧， （ ） 错误）错误 待发票取得后再进行调整。固定资产一定是需要安装的。（ ） 错误管理费用、财务费用、销售费用和制造费用均属于企业的期间费用。（）错误企业计提的存货跌价准备可以转回，并可在计算应纳税所得额时扣除。（）错误会计报表附注是会计报表的重要组成部分，是对会计报表本身无法或难以充分表达的内容

6、和项目所作的补充说明和详细解释。 正确 会计法律法规和税收法律法规都属于经济法律法规范畴，正确都是调节经济活动中的特定行为的法律规范，两者相互影响共同发展。会计核算考虑收回款项的风险较大而不确认建造合同收入的，税法不予承认。（ ）正确 会计与税收完工百分比法的使用差异在于对“经济利益很可能流入企业”的要求。（ ）正确会计准则规定，处置固定资产净收益通过“固定资产清理”科目核算，最终转入“营业外收入”账户。（ 会计准则规定，有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值之间的差额应当计入所有者权益。 错误）正确集权与分权相结合型财务管理体制的核心内容是企业总部应做到制度统一，

7、资金集中，信息集成和人员委派。（交易性金融资产、持有至到期投资等投资资产税法规定的初始确定成本基本一致。（ ）正确正确交易性金融资产与可供出售金融资产期末都按照公允价值计量，公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。（错误金融工具是指融通资金双方在金融市场上进行资金交易、转让的工具，借助金融工具，资金从供给方转移到需求方。（ 经营风险是指因生产经营方面的原因给企业目标带来不利影响的可能性，它是来源于企业生产经营内部的诸多因素的影响。 错误）正确经营租赁是由租赁公司向承租单位在短期内提供设备，并由承租单位提供维修、保养的一种服务型业务。（错误就上市公司而言，将股东财富最大化作为财务管理目标的优点

8、之一是容易被量化。（）正确可供出售金融资产发生减值时，需要把账面价值与公允价值的差额确认为资产减值损失。（ 利润不仅仅指营业利润，还包括营业外收支净额。（ ）正确 连续预算能够使预算期间与会计年度相配合。（ ）错误）错误零基预算是为克服增量预算的缺点而设计的一种先进预算方法。（）正确某项资产增加的同时有可能是某项负债增加。（）正确） 错误某一经济业务发生，首先要考虑它是否属视同销售业务，来确定如何进行会计处理。（年度终了，只有在企业盈利的情况下，才需要将“本年利润”账户的累计余额转入“利润分配未分配利润”账户。错误普通年金是指从第 1 期起，在一定时期内每期期初等额收付的系列款项。普通年金有时

9、也简称年金。（） 错误企业财产发生非常损失未经税务机关审批不得扣除，体现了真实性原则。（ ）错误 企业持有各项资产期间产生资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外， （ ）正确不得调整该资产的计税基础。企业出售无形资产所有权取得的收入应在“其他业务收入”账户核算。（） 错误企业出售原材料获得的款项扣除其成本后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。（）错误企业从税后利润中提取盈余公积金不属于利润分配的内容。（）错误企业从外部购入的原材料都属于应该计入生产成本的直接材料。（）错误企业存货的成本就是指存货的采购成本。（ ）错误 企业当期的生产成本应当等于当期的费用。（ ） 错

10、误企业当期实现的净利润提取了法定盈余公积金和任意盈余公积金之后的差额即为企业的未分配利润。） 错误企业的目标就是创造利润。一般而言，企业财务管理的目标就是为企业创造利润服务。（）错误企业对外出售固定资产时，获得的出售收入应记入“其他业务收入”账户。（企业分给投资人的利润在实际支付给投资人之前形成企业的一项长期负债。（错误错误企业企业购入材料在运输过程中发生的合理损耗应作为管理费用单独进行账务处理。（错误会计准则规定：应纳税额等于所得税费用。（）错误并计提折旧。（正确企业会计准则规定，已达到预定可使用状态的固定资产，尚未办理决算的，应当按估计价值入账，企业会计准则和税法对资产项目的规定是一致的。

11、（ ）错误企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益。（ 企业接受投资者以无形资产方式投入的资本，应该以无形资产账面价值入账。（ 企业年末的未分配利润金额等于企业当年实现的税后利润加上年初的未分配利润。（错误）错误）正确企业取得投资时，如果持有目的不明确，通常划分为交易性金融资产。（）错误企业实现的收入能够导致所有者权益增加，但导致所有者权益增加的不一定都是收入。（）正确企业所得税按季预缴，年终汇算清缴。（） 错误企业所拥有的存货一定存放在本企业。（） 错误企业向保险公司投保既可以规避风险还可以在一定程度上减少风险。（）错误企业向银行或其他金融机构借入的各

12、种款项所发生的利息支出均应当计入财务费用。（） 错误企业用支票支付购货款时，应通过“应付票据”账户进行核算。（ ）错误企业在购入材料过程中发生的采购人员的差旅费以及市内零星运杂费等不计入材料的采购成本，而是作为管理费用列支。（ 确）正企业在经营过程中发生的某项费用计入制造费用和计入管理费用对当期经营成果的影响是相同的。（） 错误企业在经营过程中所产生的各种利息收入都属于投资收益，应在“投资收益”账户进行核算。（）错误企业在生产过程中发生的制造费用可以直接计入产品生产成本。（ ）错误 企业转让无形资产的所有权，计算会计损益应按账面价值结转成本，而按税法规定计算资产转让所得只能按计税基础净值扣除，

13、两 者之间的差异应当作纳税调整。（ ）正确 企业资本金的管理，应当遵循资本保全这一基本原则。（）正确企业自行建造固定资产的成本不应包括应予资本化的借款费用。（ 全面预算的编制应以销售预算为起点，根据各种预算之间的勾稽关系， 确）错误按顺序从前往后进行，直至编制出财务报表预算。（）正认股权证本质上是一种股票期权，它可以和普通股一样取得红利收入。）错误融资租赁固定资产是指企业以融资租赁方式租入的固定资产。（融资租赁市场的融资期限一般短于资产租赁期限。（）正确融资租赁下，经过双方同意可中途撤销合同。（）错误）错误如果市场上短期国库券的利率为 6%，通货膨胀率为 2%，风险收益率为 3%，则资金时间价

14、值为 4%。（ ）正确 软件生产企业和集成电路设计企业的职工培训费用，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除。（ ）错误错误实收资本不会发生减少。（ ） 错误 税法并未对投资性房地产进行规范，相关资产应按照一般固定资产进行纳税处理。（）正确） 错误税法不允许采用现值和可变现净值计量，不考虑货币的时间价值。（税法对生产经营所得和其他所得的确认计量贯彻收付实现制原则。（税法规定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产、与经营活动无关的固定资产等计提的折旧，不得在税前扣除。（正确）错误）错误税法规定，无形资产可选择的摊销方法包括直线法以及类似固定资产加速折旧的方法。（ 税法规定的收入确认条件接受了

15、会计准则认可的谨慎性原则。（ ） 错误 税法中实质重于形式的关键在于会计人员据以进行职业判断的“依据”是否合理可靠。（） 错误税收规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照市场价值确定收入额。（）错误税收规定，我国的政府补助属于构成营业收入总额的补贴收入范畴，在实际收到款项时确认收入实现。（ 税收规定企业以货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。（ ）错误 税收规范的收入比企业会计准则规范的收入范围要大。（ ）正确 所有者的目标可能会与债权人期望实现的目标发生矛盾， 此时可以采取事先规定借债担保条款来协调所有者和债权人之间的利益冲 突。（ ）正确）正确）错误）错误）正确）正确）错误）正确）正

16、确）正确正确）正确正确错误）正确）错误）正确）错误所有者权益与负债统称为权益。（ ）正确）错误提前偿还债券所支付的价格通常要低于债券的面值，并随到期日的临近逐渐提高。（ 投资收益不构成营业利润。（ ）错误 投资性房地产的后续计量中，计入当期损益的应当进行纳税调整，未确认损益的无需进行纳税调整。（ 为了遵循配比原则的要求，企业应将营业外收入减去营业外支出进而确定营业外利润。（ 我国目前实行的是注册资本制度，要求企业的实收资本与其注册资本相一致。（ 无论是售后经营租回还是融资性租回，售价与资产账面价值的差额都应该作为折旧费用或租金费用的调整。（无形资产的会计摊销年限为经济使用寿命，而税法摊销年限为

17、法定使用寿命。（ ）正确 现金股利和股票股利享受免税优惠应作纳税调减处理。（ 相对于银行借款筹资而言，发行公司债券的筹资风险大。（ 相对于银行借款来说，融资租赁的资本成本要小一些。（ ）错误相关者利益最大化，要求重视相关利益群体的利益，但却强调股东的首要地位。（ 相关者利益最大化，要求重视相关利益群体的利益，因此将股东放到了次要地位。（ 销售百分比法中假设某些资产与销售额存在稳定的百分比关系，能为筹资管理提供短期预计的财务报表。（ 销售退回与销售折让的主要区别在于在发生时是否需要调整销售成本。（ 销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售预算为基础。（ 小企业的营业外收入应当在实现时

18、按照其实现金额计入当期损益。（）错误小企业会计准则规定，对于出租或出借的周转材料，需要结转其成本，且进行备查登记。（ 小企业会计准则规定长期债券投资在持有期间发生的应收利息应当确认按照实际利率法确认为投资收益。（ 小企业收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。（ ） 错误 要降低约束性固定成本，就要在预算时精打细算，厉行节约，杜绝浪费，减少其绝对额。（ ） 错误 以固定资产做非货币性资产交换取得的收入应填入企业所得税年度纳税申请表收入明细表的非货币性交易视同销售项目中。 错误以名义金额计量的非货币性资产，该项资产的计税基础应按名义金额确定。（ ） 错误 以银行长期借款等长期负债

19、购建的固定资产，发生的借款利息应全部包括在固定资产的取得成本中。（） 错误饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（ ）正确 永久性差异不会在将来产生应课税金额或可扣除金额，故不存在跨期分摊问题。（）错误预算是企业在预测、决策的基础上，以数量的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划。（ 原来确认的固定资产已无法为企业带来未来经济利益时，应予转销并终止确认。（） 正确在经营杠杆、财务杠杆与总杠杆中，作用最大的是总杠杆。（ ）正确 在某公司财务目标研讨会上，李经理主张 贯彻

20、合作共赢的价值理念，做大企业的财富蛋糕 ，这种观点体现的是利润最大化财务管 理目标。（ ）错误 在上市公司中，股东财富由股价决定，股票价格达到最高，股东财富也就达到最大。（ 在收入的计量方面，税收规定与小企业会计准则基本一致，与企业会计准则不同。（ 增值税是企业销售收入的一个抵减项目。（ ）错误 债务人发生财务困难时所进行的债务重组，如果债权人没有让步而是采取以物抵账方式解决，没有直接发生权益或损益变更，不必 进行会计处理。（ ） 正确 针对预算的执行偏差，企业预算委员会应当充分、客观地分析产生的原因，提出相应的解决措施或建议，提交董事会或经理办公会 研究决定。（ ） 错误 资本成本即筹资费用

21、，是指企业为筹集和使用资本而付出的代价。（ 资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。（ ）正确会计核算一般应当采用历史成本，也可以采用其他计量属性，体现了（多元化 ）。会计核算一般应当采用历史成本，也可以采用其他计量属性，体现了（多元化 ）。资产减去负债后的余额为所有者权益，亦称净资产。（）正确具有融资性质的分期收款销售，税收规定（ 按照合同约定的收款日期确认收入）。）正确资金时间价值是资金在周转使用中产生的，是资金所有者让渡资金使用权而参与社会财富分配的一种形式。（ 自行开发的无形资产，以开发过程中发生的所有的相关支出作为计税基础。（） 错误按税法规定，以下各项中不属于其他业务收入的是（

22、 固定资产盘盈 ）。一次性计入确认收入的年度按税法规定，企业取得的非货币形式捐赠收入，除另有规定外，应（ 计算缴纳企业所得税 ）A企业于2013年12月销售商品（已经发出）符合税收确认规定但不符合会计确认条件，下列说 法中不正确的是（ 该笔交易不应缴纳所得税 ）。10 月 22 日发出， 24 日办托托A企业于2013年10月20日向B企业销售商品签订销货合同，采用托收承付方式进行结算，商品于 收承付结算手续。A企业销售收入确认的时点为（2013年10月24日）。A企业2013年11月1日以500万元购入B公司股票作交易性金融资产，2013年12月31日该股票市价为450万元，2014年2月1

23、日A公司将该投资以510万元卖出。下列说法中正确的是（该投资处置计入应纳税所得额为10万元）。不区分项目的性质和金额的大小，税法规定征税的一律征税、税法规定不征税或免税的一律不征 税或免税，体现的是（ 法定性原则 ）。采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，公允价值变动应计入（ 公允价值变动损益 ）。1800 万2013年1月1日，A公司采用分期收款方式销售一套大型设备，合同约定的销售价格为元，分 3次于每年 12月 31 日等额收取。该大型设备成本为1 2 00万元，在现销方式下，该大型设备销售价格为1 300万元。下列说法中正确的是（ 企业应在年末做纳税调整调减收入 700万元）。20

24、13年A企业租赁房屋给B企业，租赁期3年，每年租金100万元，合同约定到期一次支付3年租金。下列说法不正确的是（税法条例规定每年确认租金 100 万元 ）50 万元，当年的营业收入为 3000 万元，则 2013 年业务15 万元 ）。2013 年，甲企业发生业务招待费支出 招待费项目税前准予扣除的金额为（2013 年，甲企业应付的工资薪金总额为2800 万元，职工福利费支出 350 万元，工会经费为 60万元，则 2013 年税前准予扣除的职工福利费和工会经费的金额为（ 406 万元 ）。关于暂时性差异，下列说法错误的是（ 应纳税额等于所得税费用 ）。关于售后回购业务，下列说法中不正确的是（

25、 有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，企业会计准则规定按照 回购价格确认收入 ）。关于工资薪金和福利费的问题，下列说法不正确的是（ 作为计算职工福利费、职工教育经费和工）。会经费基数的“工资薪金”，包括企业为职工支付的养老保险费和住房公积金税法规定一般不得调整该资公允价值小于账面成公允价值模式下投资性房地产转为自用资产时，下列说法正确的是（ 产的计税基础 ）。公允价值模式下自用房地产转为投资性房地产，公允价值变动损益应计入（12 ）个月内进行。 未投入使用的外购生产线 ）。 3个月，合同总收入 50万元，至年底已预收安装费 24万元，实际发生安本的计入公允价值变动损益 ）。

26、固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票 取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后的（ 根据企业所得税法，下列固定资产中不需计提折旧的是（ 甲公司 2013 年 12 月 1 日接受一项设备安装任务，安装期 装费 18万元，估计还将发生安装费 12万元，企业按照实际发生成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。下列说法中正确的 是（ 应结转劳务成本 18 万元 ）。将售价为 5 万元、成本为 3 万元的产品无偿赠送他人，增值税率17%，会计处理为（ 借：营业外支出 3.85 万贷：库存商品 3 万贷：应交税金应交

27、增值税（销项税额） 0.85 万 ）。税法对收入的确认金额强调公允性 ）。视为以前年度会计差错，通过“以前年度损益调整”科目核算正确的是（ 不计入合同收入而应冲减合同）。会计准则规定，长期股权投资的明细科目不包括（利息调整 ）。可供出售金融资产持有期间取得的利息或股利应（某小企业于 2013 年 12 月销售商品（购货方经营状况恶化），商品发出但款项尚未收回，下列说法中不正确的是（ 收入）。某化妆品企业 2013 年营业收入为 5000万元，营业利润 800 万元，该年发生的业务招待费支出确认为投资收益，可能影响当期应纳税所得额 ）。该企业不能确认50 万元，广告和业务宣传费支出 800 万元

28、，则该企业 2013 年可税前扣除的广宣费和业务 招待费合计为（ 775 万元）。企业会计准则规定的收入的特点不包括（ 货币性收入 ）。企业应计入“管理费用”的税金是（ 印花税 ）。企业采用分期收款方式销售商品，按销售合同约定收款日缴税，体现的是（纳税必要资金原则 ）。企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额（度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。 50%；5）以上，可以在（ ）个纳税年企业接受控股股东捐赠的处理，错误的是（ 确认为当期收益 ）。企业接受的来自其他企业无偿给予的非货币性资产，确认收入的时间为（实际收到捐赠资产时 ）。企业出借包装物的成本，应计入的会计科目是（

29、销售费用 ）。企业会计准则规定 , 购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，无形资产的成本以（ 价款的现值 ）为基础确定。购买企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入（ 15% ）的部分，准予扣除。 企业取得到期一次还本付息的长期债权投资，在持有期间税法规定确认收入的日期为（合同约定的付息日期 ）。企业通过特殊方式合并方式取得长期股权投资的，其计税基础为（被收购股权的原有计税基础 ）。企业持有投资性房地的目的不包括（ 生产经营 ）。融资租赁固定资产持有期间应当进行纳税调整的是（ 会计折旧和财务费用之和与税法折旧的差额，考虑减值准备

30、 ）。税法规定，判断视同销售收入的依据是（ 所有权是否转移 ）。 税法规定，各类资产计提的准备金不得税前扣除，体现了税法扣除的原则是（ 真实性原则 ）。 税法规定，通过支付现金以外的方式取得的存货，存货的入账成本为（ 公允价值和相关税费 ）。税法规定，对于使用寿命不确定的无形资产，可按（ 10 ）年计提摊销费用，并在税前扣除。 税法关于投资资产的说法正确的是（ 通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本 ）。税收立法的确定性原则要求（ 可扣 除的费用支付金额必须确定 ）。税前会计利润进行纳税调整后得出应纳税所得额并据此计算所得税费用的方法是（ 税收规定，企业已经确认销售收入的售出商品发生

31、销售折让和销售退回，应当（应付税款法 ）。在发生当期冲减当期销售商品收入 ）税收规定，利息收入应（ 按合同应付利息日期确认 ）。税收规定企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，提供劳务收入的确认方法 为（ 完工百分比法 ）。 税收规定长期股权投资取得被投资单位股息红利收入的确认时点为（宣告分派时 ）。会计与税法关于收入计量方面的差异，下列说法中不正确的是（ 会计准则规定，固定资产盘盈的核算处理为（ 会计准则对与建造合同有关的零星收益处理的说法中， 成本 ）。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费，下列说法正确的是（ 入）。税法规定在取得会员费时确认收提

32、供劳务与销售商品同时发生时，下列说法中不正确的是（同一控制下企业合并取得长期股权投资的初始投资成本为（不能够区分或不能够单独计量，做提供劳务收入确认 ）。 被合并方所有者权益账面价值的份额）。我国目前适用的企业所得税法律规范生效时间为（2008年 1月 1日）。我国税收法律规范的立法宗旨是（ 保证财政收入 ）。未经核定的准备金支出不允许在税前扣除，体现了税法（ 不承认谨慎性原则 ）。 委托代销商品委托方销售收入确认的时点为（ 受托方将商品卖出并开出代销清单时 ）。下列项目不属于纳税调整明细表中会计和税法差异内容的是（暂时性差异 ）。下列项目，不应在资产负债表上作为资产列示的是（ 生产成本 ）。

33、下列各项中，不属于税法要求采用公允价值计量情形的是（ 避税 ）。 下列各项不属于永久性差异的是（ 企业当期实际折旧额与税法要求折旧额的差异）。下列各项销售中应在发出商品时确认收入的是（ 以预收款方式销售商品）。下列各项中，既是税收规范的收入又是企业会计准则规定的收入的是（销售商品取得的收入 ）下列各项中不属于收入项的调整的是（ 研发支出 ）。下列各项支出中，一般纳税企业不计入存货成本的是（ 增值税进项税额下列关于可供出售金融资产持有期间期末公允价值变动说法正确的是（）。计入资本公积 ）。下列关于纳税申报表主表描述正确的是（ 113 行是企业的会计数据 ）下列关于附有销售退回条件的商品销售说法中

34、不正确的是会计上的暂估退货金额税法予以确认，在计提时调整当期应交所得税 ）。下列关于通过修改其他债务条件形成债务重组的处理，说法不正确的是（ 合负债确认条件的确认为负债 ）。税法中或有应付金额符下列关于存货跌价准备的说法中，不正确的是（ 小企业期末应按存货成本与可变现净值孰低的原则计提跌价准备 ）。下列关于无形资产的说法中，不正确的是（ 税法和企业会计准则对无形资产摊销方法的规定是一 致的 ）。下列关于固定资产预计净残值的说法中，不正确的是（会计规定预计净残值不可以调整）。下列关于固定资产税法和会计差异的说法中，不正确的是（ 下列关于交易性金融资产与持有至到期投资的说法中正确的是（融资租入的固

35、定资产以租赁合同约定的付款总额为计税基础二者取得时的计税基础一致 ）。）。下列关于交易性金融资产期末计量的说法正确的是（ 期末交易性金融资产计税基础保持不变 ）。下列会计科目，小企业会计准则中不涉及的是（ 投资性房地产 ）。下列资产项目中不属于非流动资产的是（ 交易性金融资产 ）。下列取得长期股权投资的方式中一般不会产生税会差异的是（企业合并以外的方式 ）。下列影响可供出售金融资产计税基础的是（ 取得成本 ）。下列方式取得的固定资产不会产生税会差异的是（ 一般外购的固定资产 ）。小企业会计准则规定，出租包装物和商品的租金收入计入（营业外收入 ）。以真实的交易为基础，实际发生的支出才允许扣除，体

36、现的是（真实性原则 ）。以下各项，不可能产生暂时性差异的是（ 因债务担保确认的预计负债 ）。 有关无形资产处置的税法和会计准则的差异中，说法正确的是（ 企业转让无形资产的所有权，计算会计损益应按账面价值结转成本， 而按税法规定计算资产转让所得只能按计税基础净值扣除， 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计 算，体现的是（ 税法优先原则 ）。 在某一会计期间，税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而形成的差异是指（两者之间的差异应当作纳税调整永久性差）。异）。资产账面价值和计税基础不同，产生的符合条件的应纳税暂时性差

37、异确认为（递延所得税负债）。债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认（按税法要求，不具有相关性的支出不得于税前扣除。（ 正确） 按税法规定，非货币性资产交易应当分解为按公允价值销售和购进两笔业务，确认损益。（债务重组所得）。正确）从小企业会计准则的规定看，符合小企业会计准则规定的小企业也可执行企业会计准则。（正确）持有期间，居民企业之间符合条件的权益性投资取得的股息红利所得免税。（ 持有期间企业对长期股权投资计提的减值准备，税法规定不得在税前扣除。（正确）正确）长期股权投资价值回升，企业应将已计提的减值准备转回。（错误）成本回收法是根据已发生的成本能够收回的金额确认收入，已发

38、生和将发生的成本全部计入当期损益。（错误）对于特殊行业的特定固定资产，确定计税基础时还应考虑弃置费用，且以现值计入固定资产的成 本。（错误）对金融资产对的会计分类不影响企业所得税应纳税所得的确认。（正确）对于投资资产会计确认的初始投资成本税法确认的计税基础不完全一致。（ 对于交易结果不能够可靠估计劳务业务，税法不直接承担企业间的坏账风险。错误）正确）当可供出售金融资产公允价值下降时，企业应判断该资产是否存在减值。（ 罚款净收入在税法中不允许作为收入，需进行纳税调整。（ 错误）错误）发生债权转股权的，应当作为一项业务确认有关债务清偿所得或损失。（ 非同一控制下企业合并采用购买法确认长期股权投资的

39、初始投资成本。（错误）正确）固定资产清理时发生的清理费用不属于弃置费用。（正确）固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计 提折旧，待发票取得后再进行调整。（ 错误）固定资产的减值准备不得在税前扣除，应申报调减应纳税所得额；以后会计计提的折旧小于税法计提的折旧时，再相应调增应纳税所得额。（错误）交易性金融资产、持有至到期投资等投资资产税法规定的初始确定成本基本一致。（正确）交易性金融资产与可供出售金融资产期末都按照公允价值计量，公允价值与账面价值之间的差额 计入当期损益。（错误）会计对所得和费用的确认计量一律采用权责发生制。（ 正确）会计法律法规和税收

40、法律法规都属于经济法律法规范畴，都是调节经济活动中的特定行为的法律规范，两者相互影响共同发展。（正确）会计信息质量要求企业保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。（会计准则规定，不跨年度的劳务收入的确认采用成本回收法。（ 错误）正确）企业会计准则规定，材料用于非货币性交换实现的收入计入营业外收入。（错误）会计准则规定，处置固定资产净收益通过“固定资产清理”科目核算，最终转入“营业外收入”账户。会计准则规定，有确凿证据表明售后租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值之间正确）差额计入所有者权益。（错误）会计报表附注是会计报表的重要组成部分，是对会计报表本身无法或难以充分表

41、达的内容和项目所作的补充说明和详细解释。（正确）会计核算考虑收回款项的风险较大而不确认建造合同收入的，税法不予承认。（正确）会计与税收完工百分比法的使用差异在于对“经济利益很可能流入企业”的要求。（正确）可供出售金融资产发生减值时，需要把账面价值与公允价值的差额确认为资产减值损失。（错误）某一经济业务发生，首先要考虑它是否属视同销售业务，来确定如何进行会计处理。（错误 ）企业财产发生非常损失未经税务机关审批不得扣除，体现了真实性原则。（ 企业所得税按季预缴，年终汇算清缴。（ 错误 ） 企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。（错误）正确）企业会计准则和税法对资产项目的规定是一致

42、的。（错误 ）企业计提的存货跌价准备可以转回，并可在计算应纳税所得额时扣除。（错误 ）企业持有各项资产期间产生资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益 外，不得调整该资产的计税基础。（ 正确 ）企业会计准则规定，已达到预定可使用状态的固定资产，尚未办理决算的，应当按估计价值入账，并计提折旧。（ 正确 ）企业会计准则规定：应纳税额等于所得税费用。（ 错误 ） 企业转让无形资产的所有权，计算会计损益应按账面价值结转成本，而按税法规定计算资产转让 所得只能按计税基础净值扣除，两者之间的差异应当作纳税调整。（正确 ）企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生

43、的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。（ 正确 ） 企业为老板个人买车，与车有关油费、过路费、修理费等在做税前扣除时必须考虑相关性原则。（正确 ）企业发生的公益性捐赠支出，在销售（营业）收入12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（ 错误 ） 企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。（ 正确 ）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后年度扣除。（ 错误 ） 企业的应税所得不仅包括企业所得税所规范的收入，还包括企业取得的利得。（正确 ）企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定符合确认

44、条件的，通常应当确认为当期收益。（正确）企业取得投资时，如果持有目的不明确，通常划分为交易性金融资产。（错误 ）软件生产企业和集成电路设计企业的职工培训费用，不超过工资薪金总额 除。（ 错误 ）2.5%的部分，准予扣税法对生产经营所得和其他所得的确认计量贯彻收付实现制原则。（错误）税法不允许采用现值和可变现净值计量，不考虑货币的时间价值。（正确）税法并未对投资性房地产进行规范，相关资产应按照一般固定资产进行纳税处理。（ 税法要求，实际竣工决算价值调整原暂估价的，以后年度补提的折旧不允许在补提年度扣除应相 应调整原所属年度的应纳税所得额。（ 正确 ）错误 ）税法中实质重于形式的关键在于会计人员据

45、以进行职业判断的“依据”是否合理可靠。（错误 ）税法规定的收入确认条件接受了会计准则认可的谨慎性原则。（ 错误 ） 税法规定，无形资产可选择的摊销方法包括直线法以及类似固定资产加速折旧的方法。（错误）税法规定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产、与经营活动无关的固定资产等计提的折旧，不得在税前扣除。（税收规定，我国的政府补助属于构成营业收入总额的补贴收入范畴，在实际收到款项时确认收入正确）实现。（ 错误 ）税收虽然也强调“实质重于形式”，但更侧重于税收的刚性和公平性。（正确）税收规定企业以货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。（错误）税收规定，企业以非货币形式取得的收入，应当按照市场价值

46、确定收入额。（错误 ）错误）销售货物收入是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他资产取得的收入。（ 销售退回与销售折让的主要区别在于在发生时是否需要调整销售成本。（ 正确 ） 税法规定如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度， 且租金提前一次性支付的， 出租人应当在承租人支付租金的日期确认收入实 现。（ 错误 ）正确 ）正确）错误）投资性房地产的后续计量中，计入当期损益的应当进行纳税调整，未确认损益的无需进行纳税调整。（ 特殊重组方式取得长期股权投资无须进行纳税调整。（ 正确 ） 无论是售后经营租回还是融资性租回，售价与资产账面价值的差额都应该作为折旧费用或租金费用的调整。（

47、无形资产的会计摊销年限为经济使用寿命，而税法摊销年限为法定使用寿命。（ 正确 ）正确）无形资产的会计摊销年限为经济使用寿命，而税法摊销年限为法定使用寿命。（小企业会计准则适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。（错误）小业会计准则与企业会计准则规定的会计报表的构成内容相同。（ 错误 ） 小企业会计准则规定，对于出租或出借的周转材料，需要结转其成本，且进行备查登记。（ 小企业会计准则规定长期债券投资在持有期间发生的应收利息应当确认按照实际利率法确认为 投资收益。（ 错误 ） 小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途 中的合理

48、损耗和入库前的整理挑选费用等，在发生时直接即入当期销售费用，不计入所采购 商品的成本。（ 正确 ）正确）错误 ）小企业的营业外收入应当在实现时按照其实现金额计入当期损益。（ 小企业收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。（正确）正确）现金股利和股票股利享受免税优惠应作纳税调减处理。（ 错误 ） 应付税款法是将本期税前会计利润与应税所得之间的差异均在当期确认所得税费用。（ 永久性差异不会在将来产生应课税金额或可扣除金额，故不存在跨期分摊问题。（错误 ）正确）以固定资产做非货币性资产交换取得的收入应填入企业所得税年度纳税申请表收入明细表的非货币性交易视同销售项目中 一般情况下，商品

49、发出与其风险报酬转移是同步的，比如交款提货方式销售商品。（ 正确 ） 饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（正确 ）错误）以名义金额计量的非货币性资产，该项资产的计税基础应按名义金额确定。（ 资产负债表债务法下，利润表中的所得税费用等于当期所得税费用和递延所得税费用之和。（ 确） 暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。（债务人发生财务困难时所进行的债务重组，如果债权人没有让步而是采取以物抵账方式解决，没 有直接发生权益或损益变

50、更，不必进行会计处理。（正确 ）在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当 依照会计处理办法计算。（ 错误 ）正确 ）在收入的计量方面，税收规定与小企业会计准则基本一致，与企业会计准则不同。（ 自行开发的无形资产，以开发过程中发生的所有的相关支出作为计税基础。（ 错误 ）小企业会计准则适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。（错误2013年12月 6日，财政部出台了企业会计信息化工作规范规范信息化环境下的会计工作。（正确2013 年财政部颁布了企业会计信息化工作规范后 1994 年财政部发布的商品化会计核算软件评审规则、会计

51、电算化管理 办法同时废止。（正确10 月 22 日发出， 24 日办托托A企业于2013年10月20日向B企业销售商品签订销货合同，采用托收承付方式进行结算，商品于 收承付结算手续。A企业销售收入确认的时点为（2013年10月24日按税法规定，非货币性资产交易应当分解为按公允价值销售和购进两笔业务，确认损益。（正确 被划分为持有待售的非流动资产应当归类为（流动资产 不区分项目的性质和金额的大小，税法规定征税的一律征税、税法规定不征税或免税的一律不征税或免税，体现的是（法定性原则 财务报表的编制基础应当列示（或披露）在（附注 财务报表至少包括四表一注，其中三大主表相对比较重要。（错误 财务报告的

52、批准报出者和批准报出日的披露属于（企业的基本情况财政部颁布的企业会计信息化工作规范开始施行的日期是（2014 年 1月 6日长期股权投资价值回升，企业应将已计提的减值准备转回。（错误 长期股权投资价值回升，企业应将已计提的减值准备转回。（错误 长期应收款科目期末余额栏的列报方法为（根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额列示 持有期间，居民企业之间符合条件的权益性投资取得的股息红利所得免税。（正确从总体来看，中国会计信息化还处在发展过程中，还存在着诸多亟待解决的问题。（正确 当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据，体现的列报要求是（可比性错误当企业具有抵销已确

53、认金额的法定权利，且该种法定权利当前可执行时，企业可将金融资产和金融负债进行相互抵销处理。对金融资产对的会计分类不影响企业所得税应纳税所得的确认。（正确对于交易结果不能够可靠估计劳务业务，税法不直接承担企业间的坏账风险。（正确 对于投资资产会计确认的初始投资成本税法确认的计税基础不完全一致。（错误 发行方可以确认权益工具的公允价值变动。（错误 发行复合金融工具发生的交易费用，应在金融负债成分和权益工具成分之间按照各自占总发行价款的比例进行分摊。（正确发行复合金融工具时应先确定权益工具的价值，再确认金融负债成分的公允价值。（错误 罚款净收入在税法中不允许作为收入，需进行纳税调整。（错误 非流动资

54、产和非流动负债都应按其性质分类列示。（正确附有或有结算条款的金融工具中，存在结算选择权的衍生工具是（金融资产 复合金融工具，是指同时包含金融资产和权益工具成分的非衍生工具。（错误 根据合同约定，在未来某一不确定事项发生或者持有方死亡或退休时，自动回售给发行方的是可回售工具。（正确固定资产的减值准备不得在税前扣除，应申报调减应纳税所得额；以后会计计提的折旧小于税法计提的折旧时，再相应调增应纳税 所得额。（错误12固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票 取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后的（ 关于库存股的特点

55、，下列说法错误的是（库存股可以参与利润分配 关于暂时性差异，下列说法错误的是（应纳税额等于所得税费用 会计报表附注是会计报表的重要组成部分，是对会计报表本身无法或难以充分表达的内容和项目所作的补充说明和详细解释。 确 会计档案是指只有具有长期保存价值并归档保存的那部分会计资料。（正确会计法律法规和税收法律法规都属于经济法律法规范畴， 都是调节经济活动中的特定行为的法律规范， 两者相互影响共同发展。 （正 确 会计监督面临的问题不包括审计软件还很不完善。（错误 会计软件应当确保具有对同类已记账凭证的连续编号功能。（正确 会计信息化使用户可随时获取有用的会计信息进行决策，提高了工作效率，促进了经济

56、的发展。（正确 会计信息化通过计算机、网络及通讯等现代信息技术，对经济业务活动的信息进行搜集、加工、存储、传送及应用，促使企业生产 经营活动的业务流、物资流、资金流与信息流的相互融合，为企业管理决策提供所需的财务信息及相关信息。（正确 会计信息系统不能直接减少人为的舞弊现象，但是可以提高会计信息的可靠性和信息质量。（错误会计信息质量要求企业保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。（正确 会计资料的范围比会计档案要窄。（错误甲公司 2013 年 12 月 1 日接受一项设备安装任务，安装期 3 个月，合同总收入 50 万元，至年底已预收安装费 24 万元，实际发生安 装费 18

57、万元，估计还将发生安装费 12 万元，企业按照实际发生成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。下列说法中正确的 是（应结转劳务成本 18 万元将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，是（金融资产 交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。（正确 交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。（正确 交易性金融资产与可供出售金融资产期末都按照公允价值计量，公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。（错误 金融负债，是指能证明拥有某个企业在扣 除所有一般负债后的资产中的剩余权益的合同。（错误金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金

58、融负债或权益工具的合同。（正确 金融工具的公允价值或未来现金流量因市场价格变动而发生波动的风险，包括汇率风险、利率风险和其他价格风险。（正确 金融工具属于金融负债的，赎回产生的利得当计入（当期损益800金融资产转移，是指企业将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方。（正确 库存股，是指企业回购后但未注销的股票。（正确 库存股在资产负债表中可以作为权益的备抵项目列示，也可以作为金融资产单独列示。（错误 某化妆品企业 2013 年营业收入为 5000万元，营业利润 800万元，该年发生的业务招待费支出 50 万元，广告和业务宣传费支出 万元，则该企业 2013 年可税前扣除的广宣费和业务

59、招待费合计为（ 775 万元 目前适用于企业及其会计软件的规范是（会计信息化使报告仍采取纸质方式 年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间、短于一年的原因以及报表数据不具可比性的事实。确 企业财产发生非常损失未经税务机关审批不得扣除，体现了真实性原则。（错误 企业财务报表编制的基础是（持续经营 企业持有投资性房地的目的不包括（生产经营15%正确企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。企业对资产和负债进行流动性分类时，应当根据其不同性质采用不同的正常营业周期。（错误 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费

60、支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入（企业发生的公益性捐赠支出，在销售（营业）收入12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（错误企业会计准则规定，已达到预定可使用状态的固定资产，尚未办理决算的，应当按估计价值入账，并计提折旧。（正确 企业接受控股股东捐赠的处理，错误的是（确认为当期收益 企业取得到期一次还本付息的长期债权投资，在持有期间税法规定确认收入的日期为（合同约定的付息日期 企业取得投资时，如果持有目的不明确，通常划分为交易性金融资产。（错误企业如有近期获利经营的历史且有财务资源支持，则通常表明以持续经营为基础编制财务报表是合理的。（正确企业通过特殊方式